INTEGRACIN DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES:

Gastos no deducibles registrados contablemente al 31/12/2010

38,500.00

Diferencial cambiario gasto documentado con partidas contables

23,504.49

Depreciacin de inmuebles registrada con un porcentaje Mayor al 5%, segn ley del Impuesto Sobre la Renta (Artculo 19)

147,500.00

Exceso de la reserva para cuentas incobrables, lmite permitido en la ley del Impuesto Sobre la Renta (Artculo 38 literal q)

3,300.00

Exceso en el reconocimiento de gastos por viticos, lmite permitido en la ley del Impuesto Sobre la Renta (Artculo 38 literal v)

11,550.00

Donaciones gasto que exceden el mximo permitido en la ley del Impuesto Sobre la Renta (Artculo 38 literal s)

62,367.70

Gastos por concepto de honorarios sin documentacin legal de soporte

25,500.00

Intereses que exceden del mximo permitido en la ley

30,000.00

del Impuesto Sobre la Renta (Artculo 38 literal m) Total 342,222.19

Los gastos no deducibles detectados durante la revisin de los gastos registrados en el estado de resultados Presentado por la compaa y utilizado para la elaboracin de la declaracin anual de Impuesto Sobre la Renta al 31 de diciembre de 2010, se detallan a continuacin:

INMUEBLES: Calculo global de depreciaciones y el gastofecha de adquisicion saldo inicial 20 febreo 2010 Total segn integracion diferencia segn contabilidad monto depreciacion mensual meses a depreciar 2,708.33 1,666.67 (enero- dic - 2010) depreciacion al 31/12/09 depreciacion Ene - Dic 10 depreciacion. Acum. Al 31/12/10 Q 48,750.00 Q 0.00 Q 48,750.00 Q 0 Q Q48,750.00 32,500.00 Q 16,666.67 Q 49,166.67 Q 147,500.33 Q Q196,667.00 81,250.00 16,666.67 97,916.67 147,500.33 Q245,417.00

Q 650,000.00 Q Q 400,000.00 Q Q 1,050,000.00 0 Q1,050,000.00

(mar - dic - 2010) 0 Q

La diferencia de mas en la provisin se debe a que la compaa opto por depreciar durante el periodo de Enero a diciembre de 2010 los inmuebles al 20% anual, es decir el 15% ms, de la siguiente manera:

saldo inical 650,000

adquisicion 400,000

total de exceso depreciacion acumulada inmuebles A: depreciacion gasto ajuste a la depeciacion registrada de mas

depreciacion 20% 130,000 66,667 196,667

depreciacion 15% 32,500 16,667 49,167 147,500 147,500

variacin 97,500 50,000 147,500

147,500 147,500

En caso de no registrar el ajuste, considerar que el monto depreciado de ms debe considerarse como un gasto no deducible para efectos de la determinacin de Impuesto Sobre la Renta.

EQUIPO DE CMPUTO:

fecha de adquisicion saldo inicial Total segn integracion diferencia segn contabilidad Q Q

monto

depreciacion mensual meses a depreciar 777.70 0 0

depreciacion al 31/12/09 depreciacion Ene - Dic 10 depreciacion. Acum. Al 31/12/10 Q Q 9,332.60 Q 9,332.60 Q 0.00 Q9,332.60 9,332.60 Q 9,332.60 Q 0.00 Q9,332.60 18,665.20 18,665.20 0.00 Q18,665.20

28,000.00 Q 28,000.00 0.00 Q28,000.00

Calculo global de depreciaciones y el gasto

VEHICULOS:fecha de adquisicion saldo inicial Total segn integracion diferencia segn contabilidad monto depreciacion mensual meses a depreciar depreciacion al 31/12/09 depreciacion Ene - Dic 10 depreciacion. Acum. Al 31/12/10 2,166.67 0 0 Q Q 26,000.00 Q 26,000.00 Q 0.00 Q26,000.00 26,000.00 Q 26,000.00 Q 0.00 Q26,000.00 52,000.00 52,000.00 0.00 Q52,000.00

Q 130,000.00 Q Q 130,000.00 0.00 Q130,000.00

Nota: en el rea de vehculos se encuentran registrada la compra de una camioneta marca BMW X5 modelo 2010 con placas CND123, para uso exclusivo de uno de traslados de socios de la compaa; debe considerarse que en una eventualidad la Administracin Tributaria podra considerar como improcedente el crdito fiscal reconociendo por la compra y ajustar como gasto no deducible la depreciacin registrada.

Fuente de Informacin: Las cifras fueron cotejadas del balance general y estado de resultados al 31 de diciembre de 2010, utilizados como base para la preparacin de la declaracin jurada de Impuesto Sobre la Renta y proporcionadas por la administracin de la compaa para la revisin de los saldos. Conclusiones: El calculo de las depreciaciones se esta realizando con base al meto de lnea recta, utilizando los porcentajes establecidos en la ley del Impuesto Sobre la Renta; excepto en el caso de los inmuebles que se estn depreciando en un 20% anua.

Revisin selecta de los gastos

EXAMEN DE GASTOS: Los gastos fueron examinados tomando un alcance mayor o igual a Q. 50,000.00; como se muestra a continuacin:

Gastos de seguridadGastos examinados con la fracturacin fsica Gastos no examinados Total gasto al 31/12/2010 Gastos Agua y Energa Elctrica: Gastos examinados con la facturacin fsica Gastos no examinados Total gasto al 31/12/2010 Viticos Gastos examinados con la facturacin fsica Gastos no examinados Total gasto al 31/12/2010 Prueba global de viticos Renta bruta: Q. 2, 269,000 * 5% mximo segn ley ISR Gastos registrados durante el periodo 2010 Exceso en el gasto por concepto de viticos

Monto64,850.00 2,500.00 67,350.00

%96% 4% 100%

4,850.00 48,150.00 53,000.00

9% 91% 100%

11,6700.00 8,300.00 125,000.00

93% 7% 100%

113,450.00 125,000.00 11,550.00 .

Fuente de Informacin: Las cifras fueron extradas del Diario mayor general del estado de resultados al 31 de diciembre de 2010, y examinadas contra las facturas y cheques Boucher fsicos, proporcionados por la administracin de la compaa Conclusiones: Los gastos que corresponden a seguridad, agua, energa elctrica y viticos fueron examinados y se encuentra documentados correctamente, excepto en el caso total de gatos por viticos que exceden el 5% de los ingresos brutos, lmite establecido en la ley del Impuesto Sobre la Renta.

Examen de donaciones gasto y calculo global

EXAMEN DE GASTOS: Los gastos fueron examinados tomando un alcance mayor o igual a Q. 50,000.00; como se muestra a continuacin:

Donaciones: Gastos examinados con la facturacin fsica Gastos no examinados Total gasto al 31/12/2010

monto 85,460.00 85,460.00

% 100% 0% 100%

Prueba global gasto por donaciones: Renta neta: 461,846.00* 5% mximo segn ley ISR Gasto registrado durante el periodo 2010 Exceso en el gasto por concepto de donaciones

23,092.30 85,460.00 62,367.70

Honorarios: Gastos examinados con la facturacin fsica Gastos no documentados Gastos no examinados Total gasto al 31/12/2010

332,300.00 25,500.00 28,200.00 386,000.00

86% 7% 7% 100%

Fuente de informacin: Las cifras fueron extradas del diario mayor general del estado de resultados al 31 de diciembre de 2010, y examinado contra las facturas y cheques Boucher fsicos, proporcionados por la administracin de la compaa. Conclusin: De los gastos examinados por donaciones existen gastos no deducibles por exceso en el porcentaje mximo legal establecido en la ley del Impuesto sobre la renta por Q. 62,368.00; y gastos por honorarios no documentados por Q. 25,500.00.

Examen y clculo global de intereses gasto

Resumen de prstamos: Prstamo Banco G & T Continental, S.A. Contrato No. Deudor Fecha Plazo Garanta Monto Tasa de Inters 12 Wal-Mart Centroamerica 05 de septiembre 2009 Prstamo pagadero al final de 5 aos Fiduciaria Q. 1, 500,000.00 15% anual

Calculo global de intereses: Q. 1, 500,000.00 * 15% / 12 meses = Q 18, 750.00 Enero 2009 Febrero 2009 Marzo 2009 Abril 2009 Mayo 2009 Junio 2009 Julio 2009 Agosto 2009 Septiembre 2009 Octubre 2009 Noviembre 2009 Diciembre 2009 Intereses gasto pagados y registrados como gasto Intereses gasto deducible segn ley del ISR Exceso en el gasto

18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 18, 750.00 225,000.00 195,000.00 30,000.00

Fuente de informacin: Las cifras fueron extradas del diario mayor general del estado de resultados al 31 de diciembre de 2010, y examinado contra las facturas y cheques Boucher fsicos, proporcionados por la administracin de la empresa. Conclusiones: Se examino el rubro por concepto de intereses y se determino que existe un excedente de Q. 30,000.00, con relacin al limite establecido en la ley Impuesto Sobre la Renta, el cual debe ser considerado como un gasto no deducible para efectos de la presentacin de la declaracin jurada anual del mismo impuesto.