i

Índice

Presentación

LARA MÁRQUEZ, Jaime 1

Semblanza Luis Hernández Berenguel - Artista, hombre de derecho y maestro

RODRIGO MAZURÉ, Luis Carlos 5

TÍTULO I DERECHO TRIBUTARIO - PARTE GENERAL

Capítulo I

Teoría General Para una teoría de la Norma Jurídica: de la teoría de la norma a la re-gla matriz de incidencia tributaria

DE BARROS CARVALHO, Paulo 17

El hecho imponible y su relación con la cuestión de la ley aplicable en función del tiempo en el caso del Impuesto a la Renta peruano

ARAOZ VILLENA, Luis Alberto 39

Las obligaciones de hacer

OSTERLING PARODI, Felipe y Mario CASTILLO FREYRE 61

El tributo, su concepto y su identificación en esquemas de subsidios cruzados

TARTARINI TAMBURINI, Tulio E. 83

Los sistemas de impartición de justicia tributaria en el derecho com-parado

CHAU QUISPE, Lourdes e Ignacio J. BUITRAGO 101

Índice

ii

Solución de controversias en materia aduanera en el contexto nacio-nal e internacional

HUAMÁN SIALER, Marco Antonio 129

La importancia del uso de los precedentes en materia tributaria: la ju-risprudencia del Tribunal Fiscal y del Tribunal Constitucional

ALVA MATTEUCCI, Mario 159

La discrecionalidad de la Actuación Administrativa: en la búsqueda de un equilibrio

TERRONES LÓPEZ, Roxana 185

Derecho a la intimidad y tributación en la sociedad de la información

VILLANUEVA GONZÁLEZ, Martín 211

Algunos apuntes sobre las enseñanzas del doctor Hernández y el rol ético del abogado tributarista

ZUZUNAGA DEL PINO, Fernando 235

Interpretación sistemática de los delitos previstos en la Ley Penal Tri-butaria peruana

BRAMONT-ARIAS TORRES, Luis Felipe 255

El Método Literal de Interpretación de las Normas Tributarias

LARA MÁRQUEZ, Jaime 291

Capítulo II

Constitucional Tributario Justicia Constitucional y Tributación: “Parrhesía Fiscal”

ASOREY, Rubén O. 315

Jaque a la Ley (Referencia a algunas anomalías de la ley tributaria)

ALTAMIRANO, Alejandro C. 331

Estado Constitucional de Derecho, sentencias del Tribunal Constitucio-nal y Derecho Tributario. Apuntes para una aproximación necesaria

GAMBA VALEGA, César M. 347

Poder tributario para la creación de aranceles aduaneros en el Perú: Necesidad de eliminar una incertidumbre jurídica

LÓPEZ ESPINOZA, Leonardo 373

Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel

iii

Derecho a la igualdad en el Perú: Modelo para armar, avances y retos por enfrentar. Reflexiones a la luz de la jurisprudencia de nuestro Tri-bunal Constitucional sobre el particular

ESPINOSA-SALDAÑA BARRERA, Eloy 399

El demonio jurídico

ECHEVARRÍA ESCRIBENS, Andrés 415

La enseñanza del Derecho Constitucional en el Perú del siglo XIX

RENGIFO HERRERA, Jorge 419

Capítulo III

Código Tributario El Modelo de Código Tributario para América Latina de 1967. Hito y punto de referencia para la consolidación dogmática del Derecho Tributario en estas latitudes

CASÁS, José Osvaldo 441

Sujeción Pasiva, Sucesiones, Transferencias y Tributación

MUR VALDIVIA, Miguel 515

Las causales eximentes de sanciones e intereses moratorios que prevé el Código Tributario peruano

CALLER FERREYROS, María Eugenia 545

Breves notas sobre los límites constitucionales a la aplicación de pre-sunciones legales en el procedimiento de determinación de la obliga-ción tributaria

BARDALES CASTRO, Percy 589

¿Facultades o deberes del ejecutor coactivo? Estudio preliminar del artículo 116º del Código Tributario

CASTRO MUÑOZ, Jorge Carlos 611

Tratamiento de créditos tributarios en procedimientos concursales: re-financiamiento y novación

SOTOMAYOR HERNÁNDEZ, Pablo 639

Límites a la reclamación inoficiosa: un derecho olvidado del contri-buyente

DE POMAR SHIROTA, Miguel 659

Índice

iv

Reflexiones en torno a la aplicación del principio del “non bis in idem” en el Derecho Tributario sancionador peruano

MADAU MARTÍNEZ, Mario A. 671

La afectación al principio de ne bis in idem como consecuencia de la apli-cación conjunta de la responsabilidad solidaria y la multa tributaria

OSTOS ESPINOZA, Yube E. 719

TÍTULO II DERECHO TRIBUTARIO PARTE ESPECIAL

Capítulo I

Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta y ejercicio profesional colegiado

MEDRANO CORNEJO, Humberto 743

El sistema dual en el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (La experiencia uruguaya)

MONTERO TRAIBEL, José Pedro 761

El Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: permanencia en el tiempo, su motivación y algunos comentarios y conclusiones

RODRÍGUEZ DUEÑAS, César J. 789

A 10 años de vigencia: Notas sobre algunos aspectos controvertidos del régimen tributario de reorganización de sociedades

VALLE BILLINGHURST, Andrés 803

Aportación no dineraria y el Impuesto a la Renta

MORRIS GUERINONI, Alex 827

El incremento de los costos tributarios en los financiamientos prove-nientes del exterior: El caso de las instituciones microfinancieras

BENITES MENDOZA, Mónica 847

Principio de Causalidad y Gasto Social

BELAÚNDE PLENGE, Walther 861

Tratamiento tributario de los Instrumentos Financieros Derivados antes de su regulación específica en la Ley del Impuesto a la Renta

LLOSA SALDAÑA, Carlos 879

Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel

v

Castigos en el Sistema Financiero BOURONCLE MALDONADO, Luis Daniel 891

La Garantía Constitucional al ingreso de moneda extranjera o repatria-ción de capitales y los verdaderos efectos tributarios que origina CASTAÑEDA RAMÍREZ, Luis Hernán 907

Fundamentos jurídicos que sustentan la vigencia actual del Crédito Tributario por Reinversión en la Educación (DL 882) LAGUNA CABALLERO, Javier 923

Límites para la deducción del gasto de educación como beneficio del personal ALVARADO GOICOCHEA, Enrique 937

El Fideicomiso Testamentario: Aspectos humanos, legales y tributarios CHAPPUIS CARDICH, Jacqueline y Luis Manuel CHAPPUIS CARRILLO 951

Los efectos del Devengamiento en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría LEÓN HUAYANCA, Marysol 969

La Revaluación Voluntaria de Activos GÁLVEZ GARRO, Sergio 985

Capítulo II

Impuesto General a las Ventas El aspecto temporal de las distintas Hipótesis de Incidencia del Im-puesto General a las Ventas

LUQUE BUSTAMANTE, Javier 1001

Afectación de las “gratuidades” en materia de Impuesto General a las Ventas (El retiro de bienes) SÁENZ RABANAL, María Julia 1053

Tratamiento tributario de los servicios de cesión de capacidad me-diante cable submarino TARAZONA OSPINA, Gustavo E. 1079

Algunas consideraciones sobre el tratamiento tributario aplicable a las concesiones de obras públicas de infraestructura y de servicios públi-cos - Un acercamiento a las concesiones viales

HERNÁNDEZ PATIÑO, Cecilia 1095

Índice

vi

Por una coincidencia entre la venta civil y tributaria - El caso de la venta de bienes inmuebles

LAZARTE GAMARRA, Ricardo Ernesto 1117

El Derecho Probatorio en la aplicación del Artículo 44º de la Ley del Impuesto General a las Ventas

LOZANO BYRNE, Oswaldo 1131

Capítulo III

Minero Tributario Algunos apuntes sobre el tratamiento tributario de las inversiones mineras

DE LA VEGA RENGIFO, Beatriz 1149

Alcances de los contratos de estabilidad en la actividad minera

GARCÍA SCHRECK, Marcial 1167

Los tributos y su incidencia directa en los recursos naturales

SANGUINETTI MARROQUÍN, Dante 1183

Capítulo IV

Municipal Tributario Impuesto Predial: Ámbito de aplicación ROBLES MORENO, Carmen del Pilar y Francisco J. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN 1203

Capítulo V

Internacional Tributario Medidas antiabuso en los Convenios para evitar la Doble Imposición Tributaria: el concepto de beneficiario efectivo en los CDIs vigentes en el ordenamiento peruano

ROJO MARTÍNEZ, Pilar 1219

El concepto de residencia en el Modelo OCDE y en los CDIs suscritos por el Perú

MONTESTRUQUE ROSAS, Karina 1227

Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel

vii

Breves alcances con respecto a la interrelación entre la Convención de Viena de 1969 y el segundo párrafo del artículo 3º del Modelo de los CDIs de la OCDE

MASSARI FIGARI, Giorgio L. 1243

¿Dónde está la fuente? Los servicios empresariales y el régimen para evitar la doble imposición de la Comunidad Andina

JOO GARFIAS, Eduardo Alberto 1255

TÍTULO III VARIOS

La extensión vertical del Derecho de Propiedad en el subsuelo

CHEHADE HERRERA, Ramón 1273

Promoción de la inversión privada en los bienes que conforman el Pa-trimonio Cultural de la Nación

GALDO MARÍN, Raúl 1291

El Consentimiento Previo, Libre e Informado (CPLI) con referencia a los medios alternativos de resolución de conflictos

ORMACHEA CHOQUE, Iván 1327

Empresa y Derecho Ambiental Internacional

VERA ESQUIVEL, Germán 1351

Ineficacia del proceso de ejecución de garantías

LOZADA FRÍAS, Arcadio Miguel 1357

Autores de la Obra 1369

Integrantes de la Promoción PUCP 1989 -I 1383

viii

1

Presentación

Cada una de las promociones de nuestra Facultad de Derecho, así como la de cualquier otra entidad educativa, tiene su propia identidad que las caracte-riza y las distingue de todas las demás, tanto de las anteriores como de las si-guientes. Esa identidad está constituida por la interacción dinámica de distintos factores, entre los que podemos distinguir: los que provienen de sus integrantes, de sus profesores, de la organización académica y administrativa de la univer-sidad, del debate académico y la coyuntura cultural en general, tanto nacional como internacional, así como de las circunstancias históricas, económicas, so-ciales y políticas por las que atraviesa el país en el momento en el que se desen-vuelve la vida estudiantil.

Pero sin lugar a dudas, la variable que tiene una incidencia gravitante en la formación académica de los educandos, así como en la conformación del “es-píritu generacional”, circunscrito a una particular casa de estudios, a la que de-nominamos “promoción”, es la sabiduría, destreza y entrega de los maestros y profesores que tienen a su cargo las distintas asignaturas que comprende el Plan de Estudios, toda vez que, el resultado de la labor educativa en las distintas facultades de derecho, siempre es el resultado de un trabajo en equipo, abordando desde distintas aristas y perspectivas la vastedad del fenómeno legal, razón por la que todos nuestros profesores son igualmente merecedores de nues-tro reconocimiento y gratitud.

Es en ese contexto, que la figura del “padrino de la promoción” tiene un lugar privilegiado en la consolidación de esto que venimos denominando el “es-píritu generacional” o “espíritu de la promoción”. El padrino es pues, un desta-cado profesor a quien los integrantes de la promoción eligen democráticamente, sin embargo, los hechos también nos permiten suponer, que por el contrario, es el padrino quien mucho antes realiza su propia elección, transmitiendo lo mejor de su sabiduría con empatía, con ética y con estética, de manera tal que, los alumnos no hacemos sino intentar nivelar tal profusión de afectos que la labor docente inevitablemente lleva consigo.

Presentación

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Es así como los integrantes de la Promoción 1989-I de la Facultad de De-recho de la Pontificia Universidad Católica del Perú tuvimos el acierto de elegir como nuestro padrino de la promoción al destacado profesor universitario y re-conocido abogado tributarista el Dr. Luis Hernández Berenguel, quien al efecto tuvo la gentileza de aceptar la referida designación.

Un verdadero maestro ha de conocer con detalle los contenidos que se han de transmitir, tanto teóricos como prácticos, pero también ha de operar con destreza los recursos pedagógicos necesarios para concretar dicho propósito, or-ganizando eficientemente con disciplina y con afecto la interacción que se pro-duce en el espacio social del aula, concitando la admiración de sus alumnos como condición indispensable para que en cada uno de ellos se produzca el “conflicto cognitivo” respecto de cada uno de los temas a tratar y a partir de ahí, asegurar un aprendizaje significativo. Un maestro es un modelo a imitar para sus alumnos, enseña con lo que dice y con lo que calla, con lo que hace y con lo que omite, dentro del aula y fuera de él, durante el desarrollo de la asignatura y aún muchos años después de abandonar las aulas universitarias.

Luis Hernández Berenguel es un verdadero maestro, de quien seguimos aprendiendo constantemente, a través de los innumerables artículos que con frecuencia escribe y publica en periódicos y revistas especializadas, así como por las ponencias que nos suele regalar en los diversos eventos que organiza la Pontificia Universidad Católica del Perú, el Instituto Peruano de Derecho Tri-butario (IPDT), la Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano, entre otras instituciones académicas. Además por su puesto, de continuar activa-mente en el ejercicio de su vocación docente que lo ha caracterizado siempre.

Es así como, personalmente puedo dar cuenta, que hace aproximada-mente 12 años atrás, en medio de una reunión social, tuve la oportunidad de preguntar a nuestro ahora homenajeado, cómo hacía para investigar y publicar con tanta frecuencia a pesar de sus recargadas labores en el ejercicio profesional y la docencia. En aquella oportunidad, el Dr. Hernández con un tono muy ami-gable compartió su método de trabajo, y me dijo que para ello era imprescindi-ble organizar una carpeta con toda la información disponible y sobre todo había que aprovechar la inspiración donde ella te encuentre. Inclusive estando a bordo de su automóvil, en más de una ocasión, había llamado por teléfono a su secretaria para disponer la organización de una carpeta y dictarle las ideas que se le acababan de ocurrir, para posteriormente sobre la base de ellas, redactar los artículos y ensayos que aun después de muchos años constituyen lectura obligatoria en los centros de enseñanza superior, así como para todos aquellos quienes en el ejercicio profesional hemos de lidiar con el Derecho Tributario.

El padrino es pues, un modelo, un paradigma, en el que se han de ver re-flejados inevitablemente todos los ahijados, y si bien el padrino está colocado un tanto a la distancia y muy por arriba dado su éxito, su experiencia y su sabidu-ría; sin embargo, debido a la proximidad que la relación de padrinazgo otorga,

Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel

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los alumnos tomamos conciencia de que los logros, valores y virtudes del pa-drino son posibles de alcanzar con esfuerzo y dedicación, de manera que nos en-caminamos en el ejercicio profesional con optimismo, pero en algunos casos también con algo de ingenuidad.

Es así que, en 1989 cuando terminábamos nuestros estudios de pregrado, en un clima desgarrador de desazón y desesperanza que atravesaba el país, la sola imagen de éxito de nuestro padrino, en tanto destacado maestro universita-rio y reconocido abogado, fue de inestimable valor para todos los integrantes de la promoción, en el sentido de que a pesar de la incertidumbre, el futuro podría ser promisorio si habían determinación, esfuerzo y trabajo.

Son pues, estos 20 años de distancia que nos separan de aquel momento en que culminamos los estudios de pregrado, ocasión propicia para rendir un merecido homenaje a nuestro padrino de la promoción el Dr. Luis Hernández Berenguel, precisamente ahora cuando él se encuentra en la plenitud de su carrera profesional y cuando los miembros de la promoción nos encontramos suficiente-mente encaminados en la vida y qué mejor manera de hacerlo que con la publica-ción de un Libro Homenaje en cuya edición participan renombrados profesionales nacionales y extranjeros, uniendo a su vez la experiencia con la juventud y cuya sección principal está dedicada al estudio y análisis del tema de mayor interés de nuestro homenajeado, esto es, el Derecho Tributario en sus diversas vertientes, como el Derecho Constitucional Tributario, el Código Tributario, el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, los Tributos Municipales, el Derecho Minero Tributario y el Derecho Internacional Tributario, así como una sección de miscelánea donde algunos de los ahijados escriben sobre el área profesional en la que cada uno se encuentra especializado, toda vez que la única forma de ser un verdadero discípulo, es la de recorrer los caminos de la vida profesional con nues-tras propias opiniones y nuestros propios errores, coincidiendo o discrepando respetuosamente con lo hasta entonces sabido o enseñado.

Es así que en nombre de los integrantes de la Promoción “Luis Hernán-dez Berenguel 1989-I” de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú, expresamos nuestro más profundo agradecimiento a los dis-tinguidos profesionales peruanos y latinoamericanos que han contribuido con sus valiosos trabajos académicos a la conformación de este volumen denomi-nado “Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel”, que bajo el sello editorial de la Pontificia Universidad Católica del Perú y del Instituto Peruano de Dere-cho Tributario, ponemos a consideración de la academia a efecto de contribuir al desarrollo de la cultura tributaria en el país. Así mismo debemos destacar un particular agradecimiento al Dr. Luis Carlos Rodrigo Mazuré, quien con la ven-taja que da la sabiduría y la experiencia, generosamente accedió a escribir la semblanza de nuestro homenajeado.

Finalmente, expresamos nuestro agradecimiento a la Pontificia Universi-dad Católica del Perú, en la persona del Decano de la Facultad de Derecho el

Presentación

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Dr. Walter Albán Peralta, al Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) en la persona de su Presidente el Dr. Alex Morris Guerinoni y muy en particular a la Srta. Alicia Vergara Blasco, sin cuyas inigualables cualidades de dirección, así como su vasta experiencia en materia editorial y de gestión, éste proyecto no hu-biera pasado de ser una gran idea, ella desde la comunión del aprecio personal que siente por nuestro homenajeado, fue quien desde un inicio comprendió la intención de los miembros de la promoción de poner de manifiesto de manera tangible la gratitud que sentimos para con nuestro padrino, contribuyendo desde entonces decididamente al éxito del proyecto junto con Javier Chamorro Cueva, diagramador y editor de todos los artículos de este libro. Finalmente debemos también agradecer a la Dra. Gladys Germaná Cier, integrante de la promoción y esposa del Dr. Luis Hernández Berenguel, cuya vinculación con nuestro ho-menajeado ha sido de un inestimable valor a efecto de que, muy discretamente, tuviéramos la certeza de que inclusive los pequeños detalles editoriales, fueran del agrado de nuestro homenajeado.

Jaime Lara Márquez Comité Editorial