INGRESOS Y COSTOS EN EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES

Por su relación con el volumen de producción o ventas

Por la posibilidad de manipulación y control.

Fijos

Controlables

Variables Mixtos

Clasificación:

No controlables

CONCEPTOS DE COSTO

Relevantes - No Relevantes

TOMA DE DECISIONES A CORTO PLAZO

Las organizaciones se enfrentan a diario a cuestionamientos sobrecómo aprovechar mejor los recursos tanto a corto como a largoplazo.Las decisiones de corto plazo se refieren a la operación normal, sonflexibles y se pueden corregir. Involucran áreas como ventas,finanzas, producción, recursos humanos, etc.

PRINCIPALES DECISIONES A CORTO PLAZOLos gerentes de diversas empresas se ven enfrentados a tomardecisiones que afectaran el corto plazo e incluso el mediano o largoplazo. Entre las situaciones más comunes se encuentran:

Reposición de equipo o reparación.Fabricar, o mandar a hacer una parte.Subcontratar una parte del proceso, o hacerlo.Eliminar una línea, departamento o sucursal, o seguir operándolo.Aceptar o rechazar un pedido especial.Agregar una línea de productos, o no hacerlo.Decidir la mejor combinación de líneas de producto.Trabajar un solo turno, o varios.Disminuir la publicidad, o aumentarla.Operar en un mercado, o en varios.Ampliar o no el plazo de cobro a los clientes.Modificar o no el descuento por pronto pago.Modificar o no los niveles de inventarios.Cerrar la empresa, o seguir operándola.

INFORMACIÓN CONTABLE Y EL PROCESO DE DECISIÓN

Un modelo de decisión es un método formal para la toma dedecisiones, a menudo involucra un análisis cuantitativo ycualitativo.

Secuencia de cinco pasos en el proceso de decisiones:

1. Recaudo de Información2. Preparación de Proyecciones3. Escoger una alternativa4. Implementación de la decisión5. Evaluación del desempeño

TIPO DE DATOS EN LA TOMA DE DECISIONES

Hay diversos tipos de datos a tener en cuenta en la toma dedecisiones a largo plazo:

Comportamiento de los costos fijos y variables.

Análisis de ingresos y costos relevantes e irrelevantes.

Análisis de ingresos y costos marginales o incrementales.

Análisis de costos de oportunidad.

Análisis de costos sumergidos

INGRESOS Y COSTOS RELEVANTES

La palabra relevante significa pertinente, importante, aplicable alcaso en cuestión. Es decir que un ingreso o costo relevante sonaquellos entradas o salidas de dinero esperadas que difieren entrecursos alternativos de acción. Son costos futuros ydesembolsables.

Un costo o ingreso relevante son aquellos que difieren en totalentre las opciones que son relevantes para una decisión. Si uncosto será el mismo sin importar la opción seleccionada, ladecisión no tiene efecto sobre el costo y se puede ignorar.

AGREGANDO Y ELIMINANDO LINEAS DE PRODUCTO Y OTROS SEGMENTOS

Brest Company, tiene 3 líneas de producto: fármacos, cosméticos yartículos de hogar. En la siguiente tabla se presenta la informaciónsobre ventas y costos del mes anterior para cada línea de productopor separado y para el negocio en total.

1. El gasto de salarios representa los salarios de empleados que trabajan directamente sobreun producto. Todos los empleados que trabajan en artículos del hogar serian dados de baja sise elimina la línea de productos.2. El gasto de publicidad representa promociones de productos específicas para cada línea yes evitable si se elimina la línea.3. Los gastos de servicios públicos representan costos de servicios públicos para toda laempresa. El importe cargado a cada línea de productos es una asignación que se basa en elespacio ocupado, y no es evitable si se elimina la línea de productos.4. Los gastos de depreciación representa la depreciación de los escaparates para presentar lasdistintas líneas de productos. Si bien los elementos fijos son casi nuevos, se construyeron a lamedida y no tienen valor de reventa si se elimina la línea de productos de artículos del hogar.5. El gasto de alquiler representa el alquiler de todo el edificio que alberga la empresa;también se asigna a las líneas de productos según los importes de las ventas. El importemensual de $20, 000,000 es fijo, según un contrato de alquiler de largo plazo.6. El gasto de seguro representa el seguro aplicado al inventario dentro de cada una de las 3líneas de producto.7. El gasto de administración general representa los gastos de contabilidad, adquisición yadministración general asignados a las líneas de producto según los importes de ventas. Loscostos administrativos totales no varían si se elimina la línea de artículos de hogar.

Con esta información, la administración puede identificar los costos fijos que se pueden evitaro no si se elimina la línea de productos:

Margen de contribución perdido si se elimina la línea de artículos del hogar:$ 20,000,000$ -15,000,000Disminución de las utilidades de operación netas totales de la empresa $ 5,000,000 menoslos costos fijos que se pueden evitar si se elimina la línea de artículos del hogar en estecaso, los costos fijos ($ 15.000.000) que se evitan al eliminar la línea de productos soninferiores al margen de contribución ($ 20.000.000) que se perderá. En consecuencia,según los datos presentados no se debe eliminar la línea de artículos del hogar, a menosque se encuentre un uso con mayor rendimiento para el espacio de piso y de repisas que elocupado.

La conclusión de no eliminar la línea de artículos del hogar parece estar enconflicto con los datos antes presentados, cabe recordar que la línea muestrapérdidas y no utilidades.

¿Para qué mantener una línea que muestra perdidas?

La explicación de esta aparente incongruencia radica, al menos en parte, en loscostos fijos comunes que se asignan a las líneas de producto.

Uno de los principales peligros de signar los costos fijos comunes radica en queestas asignaciones pueden hacer que una línea de productos o segmento de unaempresa aparezca con un rendimiento inferior al que tiene.

Al asignar los costos fijos comunes entre todas las líneas de producto, pareceríaque la línea de artículos del hogar no genera utilidades, por lo que de hecho laeliminación de la línea daría como resultado una disminución de las utilidades deoperación netas totales de la empresa. Este punto se ve con claridad si se vuelven aubicar los datos iniciales y se elimina la asignación de los cotos fijos comunes.

El comparativo para el análisis de líneas de productos, nos muestra una perspectiva muydiferente de la línea de artículos del hogar, ya que esta cubre todos sus gastos fijosidentificables y genera un margen de segmento de $3, 000,000 para cubrir los costos fijoscomunes de la empresa. Como se muestra a continuación:

A menos que se halle otra línea de productos que genere un margen de segmentosuperior a este, a la empresa le conviene mantener la línea de artículos del hogar. Lasutilidades de operación netas totales de la empresa será superior si se mantiene la líneaque si se elimina.

ASPECTOS ESTRATÉGICOS DE LA DECISIÓN DE FABRICAR O COMPRAR

La integración proporciona ciertas ventajas.Una empresa integrada es menos dependiente de sus proveedores ypuede asegurar un flujo más uniforme de piezas y materiales para laproducción que una empresa no integrada.

PEDIDOS ESPECIALES

En diferentes ocasiones los gerentes o administradores de unaempresa se enfrentan a aceptar o no un pedido especial, y si estese acepta que precio se debe cobrar.Un pedido especial, es un pedido singular que no se consideraparte del negocio normal en curso de la empresa.

PELIGROS DEL ANALISIS

Después de ver los ejemplos y análisis situaciones que un gerente seve enfrentado en el transcurso normal del negocio, podemosmencionar cuales son los riesgos y peligros que se presentan:

En los costos variables: Podría pensarse que todos los costosvariables son relevantes, dado que varían con el volumen deproducción, pero no puede generalizarse ni garantizarse que eso esasí, cada negocio es diferente y tiene unos procesos y costosasociados a la naturaleza del producto o servicio.

Costo Fijo: Igualmente se puede suponer que todos los costos fijosson irrelevantes, pero tampoco puede generalizarse.

La gerencia establece objetivos de utilidad y prepara planespresupuestarios para lograr dichas metas.Con el fin de planear la utilidad, la gerencia debe conocer elcomportamiento del costo.

Bajo determinadas condiciones, ¿cuál es la variación del costo y sivaría, en qué medida lo hace? También debe preguntarse cuálescostos se mantendrán fijos a lo largo de un campo normal condiferentes niveles de actividad o de volúmenes de producción.

“Como cambian los costos y los ingresos de un hospitalcuando un paciente mas se interna durante 4 días”?“Como se afectan los ingresos de una aerolínea cuando

un pasajero adicional se sube al avión”?

“La relación CVU es utilizada ampliamente para elaborar análisis del efecto de la estructura de costos, precios y volúmenes de venta en la planificación de la utilidad”.

“Un diagnostico basado en esta relación implica conocer la utilidad potencial y a la vez que tan cerca o distante se

encuentra la utilidad actual del punto de equilibrio”.

RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Elabora un análisis del efecto de la estructura de costos, precios y volúmenes de venta en la utilidad

• Planificación de la utilidad

• Elaboración de presupuestos

• Cálculo del punto de equilibrio

RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Existen seis diferentes factores que afectanla utilidad, estos son:

1. El Precio de Venta (Pv)

2. El volumen de ventas (X)

3. Los costos y gastos variables por unidad (CVu)

4. Los costos y gastos fijos totales (CF)

5. Las mezclas y combinaciones en las cuales son

vendidas las diferentes líneas de productos.

6. Los impuestos a la renta (T o R)

ANALISIS PUNTO DE EQUILIBRIO

El análisis del punto de equilibrio, conocido también como relaciónCosto- Volumen - Utilidad, da énfasis a las relaciones entre losdiferentes factores que afectan la utilidad.

SENSIBILIDAD DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio de una empresa está sujeto a diferentes variables, las cuales puedenincrementarse o disminuirse en cualquier momento, modificando el riesgo operativo de losnegocios. Los costos fijos de operación, el precio de venta unitario, los costos variablesunitarios y los volúmenes de ventas pueden aumentar o disminuir en cualquier momento.Los efectos de los incrementos o decrementos en cada una de las variables puedendeterminarse fácilmente mediante la ecuación del cálculo del punto de equilibrio. Lasensibilidad es un análisis que trata de establecer, que pasaría si una de las variables semodifica (aumento o disminución).

Sensibilidad del Equilibrio del Volumen de Ventas

EMPRESA DIDACTICA ESTADO DE RESULTADO COMPARATIVO

AÑO 2011 - 2012CIFRAS EN MILLONES DE PESOS

PERIODOS2011 2012

VENTAS 1676 1315COSTO DE VENTAS 873 788UTILIDAD BRUTA 803 527GASTOS ADMINISTRACION 264 166GASTOS VENTAS 176 142UTILIDAD OPERACIONAL 363 219GASTOS FINANCIEROS 127 84OTROS INGRESOS 23 6OTROS EGRESOS 48 15UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 211 126PROVISION IMPUESTO 72 42UTILIDAD NETA 139 84

ESTABLECIMIENTO DE METASUTILIDAD OPERATIVA ANTES DE IMPUESTO Y RESERVA

Mediante la extensión del concepto del punto de equilibrio, es posible estableceruna meta de utilidad y calcular las ventas requeridas para producir la utilidadoperativa deseada antes del impuesto sobre la renta así:

Con la formula anterior se puede calcular la utilidad disponible o el numerode unidades que se deben vender para alcanzar la utilidad esperada.

Si la utilidad es igual cero, me encuentro en el punto de equilibrio.

CALCULO DEL CAPITAL REQUERIDO (K) CON GASTO DE INTERESES

Las empresas cuando no tienen todo el capital de trabajo paradesarrollar los egresos correspondientes a los costos o gastos deproducción, deben buscar financiación o capitalizar para podercumplir con las metas planeadas. Cuando esto ocurre por lo generalSe incurre en gastos x intereses.

CALCULO DEL CAPITAL REQUERIDO (K) CON GASTO DE INTERESES Y CREDITO AL CLIENTE

La mayoría de las veces las empresas venden a crédito susproductos, por lo general Es a 30,60,90,120…días. Por esta razón elcapital de trabajo financiado debe pagar los interés. Por lo anteriorse debe calcular a interés compuesto.

Ejemplo No 1: Se tiene una demanda de 1.500 unidades al mes de un producto A, que sevende a un precio de $ 30.000 c/u, con un costo variable de 15,000 y unos costos fijos de$ 10.000.000.1. Cuanto es la utilidad antes de impuesto ?

2. Si deseo duplicar la utilidad del ejemplo No 1, cuantas unidades debo vender ?

3. Si deseo pagarle una comisión del 5% a los vendedores por el aumento de las ventasdel punto anterior, como afectaría a la utilidad?

4. Si deseo la Utilidad Neta o UODI (Utilidad Operativa Después de Impuesto?),cuantas unidades debo vender ?

5. Si deseo financiarme con capital externo, por ejemplo, con una entidad financieraque me cobra un 2% mensual de interés efectivo, como afectaría la utilidad, en cuantodebo incrementar mis unidades para obtener mi punto de equilibrio si solo cuentocon un capital de trabajo de $ 8.000.000?

MATRIZ PARA CALCULAR VARIOS PRODUCTOS

Cuando una empresa maneja varios productos deberá calcular esta formula paracada producto por individual, así sabrá cual es el producto estrella, pero tambiénpodrá calcularla formula para todos los productos.

para esto se debe enunciar todas las gamas de productos que tenga la empresa,con su respectivo costo variable, se supone que los costos fijos son iguales paratodas las Unidades.

Ejemplo No 2: Se tiene una demanda de 1.500 unidades al mes de un producto A, que sevende a un precio de $ 30.000 c/u, con un costo variable de $15,000 y unos costos fijos de$ 8.000.000.La compañía decidió desde el mes pasado comercializar dos productos adicionales, unproducto B con una demanda de 1,800 unidades mensuales, a un precio de venta de $25,000 c/u, con un costos variable de $12,500. Producto C con una demanda de 1,100unidades mensuales, que se vende a $ 38,000 c/u, con costos variables de $ 18,000.

- De cuanto será el punto de equilibrio ?- Si se espera una utilidad para el mes próximo de $ 45,000,000 cuantas unidades deberíavender ?

PRODUCTO PV CV VENTAS % VENTASA $ 30.000 $ 15.000 1500 34,09%B $ 25.000 $ 12.500 1800 40,91%C $ 38.000 $ 18.000 1100 25,00%

$ 93.000 $ 45.500 4400 100%

Primero: Determino el porcentaje de participación por unidad de cada producto.

Utilidad = $ 45.000.000PV = (30,000*(34,09%x)+25,000*(40,91%x)+38,000*(25%x))CV = (15,000*(34,09%x)+12,500*(40,91%x)+18,000*(25%x))

$ 45.000.000 = (30,000*(34,09%x)+25,000*(40,91%x)+38,000*(25%x)) –((15,000*(34,09%x)+12,500*(40,91%x)+18,000*(25%x)) + $ 8,000,000))

$ 45.000.000 = (10,227x)+(10,227x)+(9,500x)) – ((5,114x)+(5,114x)+(4,500x)) + $ 8,000,000))

$ 45.000.000 = (29,955x) – (14,727x + $ 8,000,000)

$ 45.000.000 = 29,955x – 14,727x - $ 8,000,000

$ 45.000.000 + $ 8,000,000 = 15.228x

$ 53,000,000 = 15.228X 53,000,000/15.228 = X 3.480 Unidades.

Segundo:

Lo que se debe vender por producto:

PRODUCTO UNIDADES

A 3480*34,09% 1186,364

B 3480*40,91% 1423,636

C 3480*25% 870

3480

PRODUCTO PV UNIDADES VT CV CVT

A $ 30.000 1186 $ 35.590.909 $ 15.000 $ 17.795.455

B $ 25.000 1424 $ 35.590.909 $ 12.500 $ 17.795.455

C $ 38.000 870 $ 33.060.000 $ 18.000 $ 15.660.000

$ 93.000 3480 $ 104.241.818 $ 45.500 $ 51.250.909

$ 104.241.818 - ($51.250.909 + 8.000.000)

$ 45.000.000

FIN DE LA PRESENTACION