informe de lengua 2

FACULTAD DE ECONOMÍACONTABILIDAD BÁSICA

LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE “AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE

LA EDUCACIÓN”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE ECONOMÍA

DOCENTE : MAURO ANTÓN NUNURA

CURSO : CONTABILIDAD BÁSICA

TEMA : LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE

RESPONSABLES : COBEÑAS ROMÁN VALERI LIZET

GUTIÉRREZ SALDARRIAGA DANIEL BENJAMÍN

PEÑA COBEÑAS DAGOBERTO CARLOS

VILELA CHERO JOHANA MARISOL

CICLO : I

FECHA : 24 DE JULIO DEL 2015

PIURA - PERÚ


LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE



2. DEFINICIÓN


LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE La cuenta es un medio contable con instrumentos de operación, mediante el cual

podemos subdividir, el activo, el pasivo y el capital, y agruparlos de acuerdo a

ciertas características de afinidad y la cual nos permite graficar todos los

aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación.

3. FUNCIONES DE LA CUENTA

FUNCIÓN CLASIFICATIVA

Se obtiene al asignar una cuenta a cada elemento patrimonial, a cada

función o a cada grupo de transacciones de naturaleza semejante; en

segundo lugar y dentro de cada cuenta, se vuelven a clasificar los hechos,

separando los que implican una variación aditiva, a un lado y los que

implican una variación diminutiva a otro lado.

FUNCIÓN HISTÓRICA

La cuenta recoge el valor atribuido a cada hecho contable, ofreciendo así los

resúmenes ingresos, egresos y saldo.

FUNCIÓN NUMÉRICA

La cuenta nos ofrece la representación del elemento patrimonial bajo cuya

denominación se registra, el conjunto de las cuentas BALANCE y nos

proporciona una imagen de la representación integral del patrimonio de la

unidad económica.

FUNCIÓN DE PRE-VISIÓN

Si la cuenta nos da la evolución histórica de un elemento patrimonial y su

situación en cualquier momento, es evidente que representa, a su vez, una

eficaz ayuda para la revisión de su ulterior desarrollo, las expectativas se

basaran, como es lógico, en el conocimiento de la situación actual que

ofrece la cuenta a través de su elemento estático (saldo) y de su tendencia

hasta la fecha, deducida de sus elementos dinámicos (variaciones aditivas y

sustractivas).

4. LA CUENTA Y SU OBJETO EN LA CONTABILIDAD

El patrimonio de una empresa está constituido en definitiva por elementos

patrimoniales.

http://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtml



La cuenta no es otra cosa que la representación contable de los elementos

patrimoniales, que capta la situación inicial de dichos elementos y sus

oscilaciones posteriores como consecuencia de los distintos hechos

económicos.

Es un estado que permite registrar, agrupados, los aumentos y

disminuciones de un elemento patrimonial, el objeto de la cuenta es

representar no solamente a los elementos patrimoniales, sino también a los

elementos que forman parte del resultado (gastos e ingresos).

5. ESTRUCTURA DE LA CUENTA SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAL

TITULAR

Es el nombre o denominación de la cuenta; indica que estamos registrando

en ella.

DEBE

Es la parte izquierda donde se anota los ingresos.

HABER

Es la parte derecha donde se anota los egresos.

SALDO

Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.

6. TÉRMINOS REFERENTES A LA CUENTA

DEBITAR UNA CUENTA

Es registrar un valor en la columna del debe.



ACREDITAR UNA CUENTA

Es registrar un valor en la columna del haber.

SUMAS DE UNA CUENTA

Se suman las cantidades de ambas columnas aisladamente.

SALDO DE UNA CUENTA

Es determinar la diferencia entre la suma total de los valores registrados en la columna del debe y los registrados en la columna del haber. Puede ser de tres tipos:SALDO DEUDOR: cuando la suma de los débitos es mayor que la suma de créditos.SALDO ACREEDOR: cuando la suma de créditos es mayor que la suma de débitos.SALDO NULO: cuando la suma de débitos es igual a la suma de créditos.


LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE 7. CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA

CUENTAS REALES O DE BALANCE

Representan valores tangibles como las propiedades, y las

obligaciones; forman parte del Balance General de la empresa.

Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de: Activo, Pasivo y

Patrimonio

CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO

Tienen origen en las operaciones del negocio.

Ocasionan el aumento o disminución del patrimonio.

Son transitorias porque su duración está limitada al ciclo contable.

Representan el resultado de una empresa al final del ejercicio

contable, ya que por medio de ellas se conocen las ganancias o

pérdidas.

Está compuesta por los ingresos y egresos (gastos y costos)

CUENTAS DE ORDEN

Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden

llegar a afectar la estructura financiera de la empresa, así como las

cuentas que sirven para efectos de control interno o información

general, además las que se utilizan para conciliar las diferencias entre

los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias.

Se registran los hechos que son inciertos ya sea su recuperación o

pago, un ejemplo de estas cuentas es cuando se reciben mercancías

en consignación, que al no pertenecer aún a la empresa, se debe

reflejar su existencia en éstas cuentas.

Abarca cuentas de orden deudoras y acreedoras.

Cuentas de orden deudoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas

de Orden

Deudora, se manejan como las cuentas del Activo.

Cuentas de orden acreedoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas



de Orden

Deudora, se manejan como las cuentas del Pasivo.

8. ACTIVO

Representa los bienes y valores que son administrados por la empresa. Estas

cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el debe, disminuyen y se

cancelan en el haber, por lo general su saldo es débito.

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

El activo por su grado de liquidez se divide en:

ACTIVO CORRIENTE: agrupa las cuentas que representan el dinero

disponible, valores, bienes y derecho que puedan convertirse en efectivo a

corto plazo. A su vez se subdivide:

ACTIVO DISPONIBLE O CIRCULANTE

Está conformado por todas las cuentas que representan dinero en

efectivo, giros, cheques a favor o documentos de inmediato cobro.

Comprende las cuentas:

CAJA Y BANCOS: agrupa las cuentas que representan medio de

pagos como dinero en efectivo, giros, así; como los depositados en

bancos e instituciones financieras en sus diferentes modalidades.

CAJA: cuenta que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo,

integrado por billetes y monedas.

FONDOS FIJOS: cuenta que registra los fondos recibidos en efectivo

para ser utilizados en la atención de gastos menudos.



CUENTAS CORRIENTES: cuenta que representa los movimientos de

dinero depositados en los bancos e instituciones financieras.

ACTIVO EXIGIBLE

Conformado por las cuentas que representan documentos por cobrar:

CLIENTES: cuentas que representan los créditos otorgados por la

venta de mercadería y/o servicios que realiza la empresa.

FACTURAS POR COBRAR: representa derecho a cobrar originado por

la venta de bienes y/o servicios relacionados con el giro del negocio.

LETRAS POR COBRAR: registra los documentos de cambio,

aceptados por los clientes en canje de facturas por cobrar relacionados

con el giro del negocio.

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL:

representan los créditos otorgados por la empresa a los accionistas (o

socios), directores y personal; así como las suscripciones de capital

pendientes de cancelación.

PRÉSTAMOS AL PERSONAL: registra los préstamos de dinero

adeudados a la empresa por el personal que labora en ella.

PRÉSTAMOS A TERCEROS: registra los créditos otorgados por

operaciones distintas a la actividad principal de la empresa.

INTERESES POR COBRAR: registra intereses devengados.

DEPÓSITOS EN GARANTÍA: registra la entrega de efectivo con

carácter de reembolsable, con la finalidad de cubrir las exigencias del

acreedor para el otorgamiento del crédito o para la utilización de un

bien de su propiedad.

PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA: comprenden

las provisiones para cubrir las posibles pérdidas provenientes de

créditos otorgados a terceros, las cuales una vez vencidas denotan

dificultad en una recuperación.

ACTIVO REALIZABLE

Conformado por las cuentas cuya conversión de dinero en efectivo

puede realizarse en cualquier momento, abarca



MERCADERÍAS: registra los bienes adquiridos por la empresa

destinados a la venta sin ninguna transformación para su

comercialización.

PRODUCTOS TERMINADOS: registra los bienes fabricados, es decir;

han demandado un proceso de transformación para estar en

condiciones de ser vendidas por la empresa.

SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS: comprende los

productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro producto

considerado básico de la explotación, asimismo, registra los residuos

de toda la naturaleza, productos fabricados o semifabricados.

PRODUCTOS EN PROCESO: comprende los bienes de cambio que no

han llegado a su estado completo de fabricación.

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES: registra los bienes básicos y

secundarios que intervienen en el proceso de producción para obtener

productos terminados.

ENVASES Y EMBALAJES: registra los bienes complementarios para la

presentación y comercialización del producto.

SUMINISTROS DIVERSOS: registra los bienes que la empresa

adquiere para el consumo, tales como combustibles, lubricantes,

repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de

escritorio.

EXISTENCIAS POR RECIBIR: comprende los bienes adquiridos por la

empresa y cuyo ingreso a sus almacenes no se ha efectuado y cuando

se encuentran disponibles serán destinados a la fabricación de sus

productos, el consumo, mantenimiento de sus servicios o la venta.

ACTIVO NO CORRIENTE: agrupa las cuentas que representan los bienes y

derechos destinados a permanecer en la empresa por más de un año, se

subdivide en:

VALORES

Representa las inversiones en títulos que pueden convertirse en dinero

a corto plazo y por otro con la intención de mantenerlo a largo plazo.



Comprende: acciones, cedulas hipotecarias, bonos del tesoro y bancos

diversos.

ACCIONES: títulos que representan partes alícuotas del capital social

de una sociedad anónima o sociedad en comandita por acciones.

BONOS DE TESORO: valores adquiridos a la Dirección General del

Tesoro Público con la finalidad de obtener beneficios fijados por ley.

BONOS DIVERSOS: valores adquiridos en el sector privado con la

finalidad de obtener renta.

ACTIVO FIJO TANGIBLE

Cuenta que representa a los bienes que son utilizados en la producción

u otros servicios de la empresa, que tienen una vida útil relativamente

larga y están sujetas a depreciaciones, con excepción de los terrenos.

TERRENOS: registra el valor de los terrenos adquiridos para el uso.

EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES: registra los bienes de

propiedad de la empresa para su uso y tiene una vida relativamente

larga, no son objeto de venta y están sujetos a depreciación.

MAQUINARIAS, EQUIPOS Y OTRAS UNIDADES DE TRANSPORTE:

registra los bienes que son propiedad de la empresa, utilizados en la

producción.

MUEBLES Y ENSERES: registra el mobiliario y todo lo necesario para

que labore el personal en la empresa.

EQUIPOS DIVERSOS: registra los bienes que no han sido

considerados en los rubros anteriores.

TRABAJO EN CURSO: registra los bienes del activo en proceso de

construcción, montaje o instalación.

ACTIVO FIJO INTANGIBLE

Es la parte del activo que agrupa a las cuentas que representan

valores inmateriales, tales como: concesiones y derechos, patentes y

marcas, gastos de investigación, gastos de promoción y pre-

operativos.



CONCESIONES Y DERECHOS: registra la inversión amortizable

efectuada fin de obtener la prerrogativa de usufructuar los bienes de

terceros, preferentemente del Estado como por ejemplo la explotación

de recursos naturales.

PATENTES Y MARCAS: registra el valor amortizable de determinados

títulos de propiedad que le dan derecho a la explotación de un bien o

del desarrollo de determinada actividad en forma exclusiva y también

el uso exclusivo de símbolos y denominaciones que identificaran a los

bienes producidos por la empresa.

GASTOS DE PROMOCIÓN Y PRE-OPERATIVOS: registra los

desembolsos que realiza una empresa en su etapa pre-operativa por

gastos de constitución y promoción mediante la publicidad y otros.

OBSERVACIÓN: dentro del activo se puede considerar también a las cargas

diferidas.

CARGAS DIFERIDAS: registra todos los gastos que la empresa cancela por

adelantado y devengaran en fecha posterior. Los gastos pagados por

adelantado pueden ser:

INTERESES POR DEVENGAR: registra los interese calculados sobre

obligaciones asumidas o créditos obtenidos que vencerán en fecha

posterior al cierre del ejercicio económico.

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO: registra el desembolso

efectuado en forma anticipada por las primas de seguros cuyas pólizas

tienen validez hasta con posterioridad a la fecha de cierre del balance.

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO: registra el desembolso

efectuados con anticipación por el arrendamiento de bienes muebles e

inmuebles.

ENTREGAS A RENDIR CUENTA: registra el dinero entregado al

personal con el compromiso de justificar en forma documentada el

destino del mismo.

ADELANTO DE REMUNERACIÓN: registra el dinero entregado por

anticipación al personal de empresa, por concepto de sueldos, salarios

o similares.


LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE CUENTAS DEL ACTIVO SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA

EMPRESAS



9. PASIVO

Es el conjunto de todas las deudas y obligaciones que tiene la empresa con

terceras personas. Esta cuenta empieza y aumenta su movimiento en el haber,

disminuyen y se cancelan en el deber, por lo general su saldo es crédito.

CLASIFICACIÓN DEL PASIVO

PASIVO CORRIENTE: agrupa las cuentas que representan las deudas y

obligaciones que contrae la empresa por las operaciones normales que

realiza y deben ser canceladas a corto plazo, es decir en un año.

TRIBUTOS POR PAGAR: registra la deuda por impuestos, contribuciones y

otros tributos, tanto por cuenta propia como por las retenciones a terceros.

REMUNERACIONES POR PAGAR: registra las obligaciones de la empresa

con sus trabajadores por concepto de sueldos y/o salarios.



FACTURA POR PAGAR: registra los documentos de crédito que la empresa

debe pagar por las compras realizadas de acuerdo al giro del negocio.

LETRAS POR PAGAR: registra los documentos de cambio aceptados por la

empresa a sus proveedores en canje de facturas por pagar relacionados con

el giro del negocio.

PRESTAMOS A TERCEROS: registra los intereses devengados sobre

créditos obtenidos por la empresa.

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO: registra las obligaciones de

la empresa a favor de sus trabajadores por beneficios sociales previstos por

disposiciones legales.

GANANCIAS DIFERIDAS: registra los ingresos y costos de las operaciones

formalizadas de un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar

en ejercicio o ejercicios posteriores.

PASIVO NO CORRIENTE: conjunto de las deudas y obligaciones que

contrae la empresa y deben ser canceladas a largo plazo.

CUENTAS DEL PASIVO SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA

EMPRESAS



10. PATRIMONIO

Es el conjunto de recursos propios que tiene la empresa. Estas cuentas empiezan y

aumentan su movimiento en el haber, disminuyen y se cancelan en el debe, por lo

general su saldo es crédito.

CUENTAS QUE ABARCA EL PATRIMONIO

CAPITAL: fondos que el comerciante, socio o accionista aporta para

constituir su negocio individual o negocio de varias personas en propiedad.

RESERVAS: cuentas que representan reservas de utilidades autorizadas por

Ley.

RESERVAS PARA RE-INVERSIONES: registra la porción de utilidades

destinadas, conforme a disposiciones legales específicas, a la re-

inversión en la propia empresa como fuente de financiamiento de los

programas de inversión previamente autorizados.

RESERVA LEGAL: registra la parte de las utilidades que se constituye

en respaldo de los créditos obtenidos.

RESERVAS ESTATUTARIAS: registra la parte de las utilidades

separadas con carácter obligatorio de acuerdo a las clausulas previstas

en los contratos de la empresa o en sus estatutos.

RESERVAS FACULTATIVAS: registra la parte de las utilidades

destinadas, por decisión potestativa o voluntaria de los socios, a

fortalecer la estructura patrimonial de la empresa o para su

distribución posterior.



RESULTADOS ACUMULADOS: agrupa las cuentas que representan

utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios.

UTILIDADES NO DISTRIBUIBLES: registra las utilidades generadas

por la empresa, deducido el impuesto a la renta y las reparticiones

establecidas por Ley.

PERDIDAS ACUMULADAS: registra las pérdidas del ejercicio y de

ejercicios anteriores no recuperadas.

11. GASTOS

Representa los pagos que debe hacer la empresa para poder explotar su objeto

social, como lo son los servicios públicos, los empleados, los impuestos diferentes

al IVA, constituyen una disminución de las

utilidades por que estos valores no son recuperables. Estas cuentas empiezan y

aumentan su movimiento en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber, por lo

general su saldo es débito.



Las cuentas que representan gastos son:

COMPRAS: registra las compras de bienes que efectúa la empresa para

destinarlos a la venta o participación en el proceso productivo de manera

directa o indirecta. Incluye así mismo las cagas vinculadas con las compras.

CARGAS VINCULADAS A LAS COMPRAS: registra los gastos que tiene

vinculación con las adquisiciones de existencias que tienen incidencia en la

determinación de su costo, tales como fletes, embalajes, seguros y otros.

CARGAS DE PERSONAL: representa el monto de los sueldos y salarios del

trabajador, tanto en efectivo como en especie y por extensión comprende

los siguientes gastos, que se calcula sobre la base de las remuneraciones de

los trabajadores.

SUELDOS Y SALARIOS: registra el importe total de los gastos por

concepto de remuneraciones mensuales o diario de los empleados y

obreros.

COMISIONES: registra el importe total del gasto incurrido en el

periodo por el pago de comisiones al personal de empleados

encargados de la promoción o ventas de bienes y servicios

seleccionados con el giro del negocio.

VACACIONES: registra el gasto incurrido por concepto de

compensación vacacional a los empleados y obreros que hayan

prestado servicios durante un año. La remuneración por vacaciones es

igual al importe de un sueldo mensual.

SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL: registra el gasto que incurre la

empresa por concepto de cargas sociales en los porcentajes



establecidos por Ley, calculando sobre la base de las remuneraciones

de su personal.

Dichos gastos se originan por:

RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD (RPS): es parte de los

gastos por cargas sociales ante el Instituto Peruano de Seguridad

Social (IPSS), que realiza la empresa para que su personal goce de

los beneficios de asistencia médica.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP): es un gasto que el

trabajador paga al IPSS o a una AFP para percibir una pensión cuando

se jubile.

FONDO NACIONAL DE VIVIENDA (FONAVI): es un gasto que hace

la empresa ante el Fondo Nacional de Vivienda para que sus

trabajadores tengan oportunidad de participar en los sorteos de la

casa propia.

SEGURO DE VIDA: es un beneficio social determinado por Ley N°

4916 que estipula “todo empleados con 4 años de antigüedad tiene

derecho a una póliza de vida con un costo equivalente a la tercera

parte de lo ganado durante los 4 años”.

REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO: representa el total de las

remuneraciones asignadas a los miembros del Directorio de la

empresa, la misma que no deberá de exceder del 6% del resultado del

ejercicio.

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS: registra los gastos que hace la

empresa por los diferentes servicios que recibe de terceros, como

honorarios, comisiones y corretaje, mantenimiento y reparación, alquileres,

electricidad y agua, publicidad, publicaciones, relaciones públicas y otros.

TRIBUTOS: registra los gastos que hace la empresa por las diferentes

clases de impuestos pagados al Gobierno Central, Gobiernos locales e

instituciones públicas como impuesto a la venta, cánones, derechos

aduaneros por ventas, impuesto al patrimonio empresarial y cotizaciones.



CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN:

CARGAS EXCEPCIONALES:

CAGAS FINANCIERAS:

PROVISIONES DEL EJERCICIO:

COSTO DE VENTAS:

12. INGRESOS



Ingresos

Representa los recursos que obtiene la empresa al explotar su objeto social, ya sea

que estos se realicen a crédito o de contado. Están representados por las ventas de

mercancías o la prestación de servicios con el ánimo de obtener una ganancia.

Características:

Son susceptibles de generar ganancias

Movimiento de las cuentas de ingreso

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se

cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE

INGRESO

DEBE HABER

Disminuyen Nacen y


LA CUENTA Y EL PROCESO CONTABLE Aumentan

Saldo Crédito

Costo de Ventas

Representa el valor de los artículos adquiridos con el ánimo de ser vendidos (objeto

social)

Características:

Están en capacidad de generar utilidades y son recuperables en el momento de la

venta del artículo

Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se

cancelan en el Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE

COSTO DE VENTAS

DEBE HABER

Nacen y aumenta Disminuyen

Saldo Débito

Cuentas de Orden

Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar

la estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos

de control interno o información general, además las que se utilizan para conciliar las

diferencias entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias,

se registran los hechos que son inciertos ya sea su recuperación o pago, un ejemplo

de estas cuentas es cuando se reciben mercancías en consignación, que al no

pertenecer aún a la empresa, se debe reflejar su existencia en éstas cuentas.

Cuentas de orden deudoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden

Deudora, se manejan como las cuentas del Activo.

Cuentas de orden acreedoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden

Deudora, se manejan como las cuentas del Pasivo.

informe de lengua 2

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