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Auditoría financiera a la vigencia 2011 EDUA

“Moralización y modernización del Control Fiscal”

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INFORME DE AUDITORÍA

EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA

VIGENCIA 2011

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ARMENIA

MAYO 18 DE 2012

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EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA

NANCY LORENA CASTRO SÁNZ Contralora Municipal de Armenia.

JOSÉ OMAR LONDOÑO RODRÍGUEZ Director de Vigilancia Fiscal

Equipo Auditor

SANDRA MILENA ARROYAVE CASTAÑO. Profesional Especializado. Líder de la Auditoría.

PEDRO NEL TORO LÓPEZ Profesional Universitario.

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 5

2. HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO .................................. 6

3. DICTAMEN INTEGRAL ...................................................................................... 7

3.1 EVALUACION DE GESTIÓN Y RESULTADOS ............................................... 8

3.1.1 Rendición de la cuenta ................................................................................ 9

3.1.2 Financiero .................................................................................................... 9

3.1.2.1 Opinión de los Estados Financieros. ..................................................... 9

3.1.3 Sistema de Control Interno. ....................................................................... 10

3.2 RELACIÓN DE HALLAZGOS ........................................................................ 10

4. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ................................................................. 11

4.1 EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS .................................... 11

4.1.1 Rendición de la Cuenta .......................................................................... 11

4.1.2 Gestión Financiera ................................................................................. 11

4.1.2.1 Ejecución presupuestal de gastos. ...................................................... 11

4.1.2.2 Ejecución presupuestal de ingresos. .................................................. 12

4.1.2.2 Situación presupuestal ....................................................................... 13

4.1.2.3 Balance General ................................................................................. 14

4.1.2.4 Estado de la Actividad Económica y Social. ....................................... 16

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4.1.2.4 Estado de Cambios en el Patrimonio. ................................................. 17

4.1.2.6 Notas a los Estados Financieros. ....................................................... 18

4.1.2.7 Indicadores. ........................................................................................ 18

4.1.2.8 Opinión a los Estados Financieros ..................................................... 19

4.1.4 Observaciones Generales ........................................................................ 20

4.1.5 Relación de Hallazgos .............................................................................. 20

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INTRODUCCIÓN

La Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, posee autonomía administrativa, con personería jurídica y Patrimonio propio, cuya existencia y representación acreditada con la certificación de la Cámara de Comercio de Armenia. Mediante el Acuerdo No. 011 de junio 19 de 1987, se le otorgan facultades al Alcalde de Armenia para darle a la empresa el carácter Municipal, por estas razones de ser una empresa del orden territorial municipal está sujeta al control que ejerce la Contraloría Municipal de Armenia la cual evalúa tanto las operaciones financieras como los resultados de su gestión

En cumplimiento de su calendario la Contraloría ha realizado auditoría financiera a esta Entidad, correspondiente a la vigencia 2011, mediante la cual hace una revisión de los Estados Financieros y emite una opinión respecto de los mismos.

Este informe evaluativo, será tenido en cuenta para el proceso auditor de gestión y resultados que se tiene previsto; luego de lo cual se hará el respectivo dictamen de fenecimiento.

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2. HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO

La Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, en los últimos años viene presentando pérdidas, y para el caso del último año, un bajo porcentaje de utilidad, situación generada por la fuente insuficiente de sus ingresos, redundando en las dificultades de liquidez para cancelar sus pasivos a corto plazo.

E activo se encuentra sobrestimado, ya que posee en el total de su efectivo, una cuantía aproximada de $70’000.000 equivalente a un 62% del total del activo, y dichos recursos deben ser devueltos al Ministerio de Hacienda o al Instituto del Deporte y la Recreación del Municipio de Armenia, cuando la decisión de la instancia competente lo determine. En el desarrollo de la auditoría se presentaron limitaciones como errores en la presentación de los Estados Financieros, diferencias entre éstos y el balance de prueba, notas a los estados financieros incompletas, lo que generó incertidumbre a la hora de analizar la información.

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3. DICTAMEN INTEGRAL

Doctor. RUBÉN DARÍO CASTILLO ESCOBAR Gerente. EMPRESA DE DESARROLLO URBANO DE ARMENIA. Ciudad. La Contraloría Municipal de Armenia, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, practicó Auditoría Financiera a la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, a través del examen a los Estados Financieros con corte a diciembre 31 de 2011. Dichos estados financieros fueron analizados y comparados con los del año anterior, los cuales fueron auditados por la Contraloría General de la República cuyo informe aun no se conoce, por lo tanto los estados contables a diciembre 31 de 2010 no fueron auditados por este Ente de Control y solo presentan para fines comparativos. La auditoría incluyó la opinión de los Estados Financieros de Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, determinando la observancia de los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados, y las demás normas que le aplicables, para lo cual se evaluó la siguiente información: Los estados financieros de la Entidad incluyendo las notas, los soportes de las operaciones y actividades, las ejecuciones presupuestales de ingresos y funcionamiento, la rendición de cuentas e informes y la matriz de riesgos. Así mismo se evaluó el control interno contable. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría Municipal de Armenia. Igualmente, es responsable por la preparación y correcta presentación de estos estados financieros de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General. La responsabilidad de la Contraloría Municipal de Armenia consiste en producir un informe que contenga una opinión sobre la razonabilidad de los Estados financieros, y la evaluación del Control Interno obtenidos por la administración en el área financiera, así como la revisión de la Rendición de la Cuenta. El representante legal de la entidad, doctor Rubén Darío Castillo Escobar, gerente de la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, rindió la cuenta o informe anual

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consolidado por la vigencia fiscal del año 2011, dentro de los plazos previstos en las resoluciones internas No 048 de 2002, No. 262 de 2008 y No. 024 de 2010. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría gubernamental colombianas (NAGC) compatibles con las normas internacionales de auditoría–(NIA´s) y de acuerdo a la Guía de Auditoría de la Contraloría General de la República de agosto de 2011. Tales normas requieren que planifique y efectúe la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de errores e inconsistencias significativas. La auditoría incluye examinar, sobre una base selectiva, la evidencia que soporta las cifras, las revelaciones en los estados financieros los documentos que soportan la gestión y los resultados de la entidad y el cumplimiento de las disposiciones legales, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control interno. Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del criterio profesional del auditor, incluyendo su evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros de la Entidad. En la evaluación del riesgo, el auditor considera el control interno de la Entidad como relevante para todos sus propósitos, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias. Una auditoría también incluye, evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones contables significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoría proporciona una base razonable para expresar nuestro concepto y la opinión. En el desarrollo de la auditoría se presentaron limitaciones como errores en la presentación de los Estados Financieros, diferencias entre éstos y el balance de prueba, notas de a los estados financieros incompletas, lo que generó incertidumbre a la hora de analizar la información. Las inconsistencias se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del desarrollo de la auditoría, cuya respuesta fue analizada por el equipo auditor. Por petición del auditado se llevó cabo la mesa de trabajo en la cual la auditoría escuchó los argumentos de la entidad. De la mesa de trabajo se firmó un acta con todos los asistentes la cual reposa en los papeles de trabajo de la auditoría.

3.1 EVALUACION DE GESTIÓN Y RESULTADOS

La evaluación de la gestión y resultados, en esta auditoría, se fundamenta en los sistemas de control Financiero y Control Interno; los cuales contemplan las variables que son verificadas y calificadas por el equipo auditor.

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3.1.1 Rendición de la cuenta

La Empresa de Desarrollo Urbano presentó la Rendición de la Cuenta en los términos establecidos en las resoluciones internas No 048 de 2002, No. 262 de 2008 y No. 024 de 2010. En la revisión de los formatos financieros se observó que los mismos no presentaron inconsistencias de forma, pero sí en su contenido, tal y como se evidenció en los formatos F01 agr Balance Ganeral, F01 agr Estado de Cambios en el Patrimonio, F01 agr Estado de Cambios en la Situación Financiera, pues estos presentan errores en la información.

3.1.2 Financiero

La situación presupuestal en la vigencia objeto de auditoría presenta un resultado positivo, considerando que del total de los ingresos recaudados se ejecutó un 93% en gastos de funcionamiento y sector comunitario. Este resultado será parte del insumo en la auditoría regular para determinar la efectividad en la gestión. Otro aspecto relevante a destacar es que frente al año anterior se refleja un aumento del 57%, en la situación presupuestal. No obstante, es necesario tener presente que este resultado no es sinónimo de liquidez Los Estados Financieros de la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia, contienen errores en su presentación, ya que las cifras allí consignadas no son coherentes entre sí. Igualmente en la información contable se evidencia la inobservancia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, de conformidad al Régimen de Contabilidad Pública. Las inconsistencias reflejadas en los Estados Financieros que afectan la razonabilidad de los mismos, ascienden a $70´712.567, valor que representa una sobrestimación del 62% del activo total de la Entidad.

3.1.2.1 Opinión de los Estados Financieros.

Las inconsistencias reflejadas en los Estados Financieros que afectan la razonabilidad de los mismos, ascienden a $70´712.567, valor que representa una sobrestimación del 62% del activo total de la Entidad. Igualmente se evidenciaron errores de registro y de presentación tanto en la información financiera rendida como en el trabajo de campo. Por tal razón el grupo auditor considera que los Estados Financieros en su conjunto no son razonables, de conformidad a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados emitidos por el Contador

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General, y por tanto la opinión sobre los estados financieros de la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia es ADVERSA O NEGATIVA.

3.1.3 Sistema de Control Interno.

La evaluación de Control interno arrojó una calificación de 1.4, ubicándola en el rango de “eficiente”. La evaluación se realizó conforme a los lineamientos establecidos en la guía de auditoría adoptada por la Contraloría, dentro de la cual se encuentra la matriz de evaluación de control interno y las pruebas de recorrido. Los aspectos positivos que fueron los más representativos de la evaluación se evidenciaron en los controles que tienen implementados en el área financiera, así mismo como en la documentación de los procedimientos financieros y de control interno. Dentro de los aspectos negativos de la evaluación, están los mapas de riesgos y controles y la ausencia de un procedimiento de baja de bienes.

3.2 RELACIÓN DE HALLAZGOS

En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron cuatro (4) hallazgos los cuales solo fueron de carácter administrativo. Armenia, mayo, de 2012. _______________________________ JOSÉ OMAR LONDOÑO RODRÍGUEZ Director de Vigilancia Fiscal y Control de Resultados.

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4. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

4.1 EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS 4.1.1 Rendición de la Cuenta La Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia presentó la rendición de la cuenta dentro de los términos establecidos en las resoluciones internas No 048 de 2002, No. 262 de 2008 y No. 024 de 2010. Para el proceso de evaluación de la rendición de la cuenta se revisaron sólo los formatos financieros encontrándose inconsistencias, así: Formato 01 agr: La información rendida en el catálogo de cuentas, en ciertas partidas, no es igual a la presentada en los anexos del mismo formato como el Balance General, Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de la Situación Económica y Social.

4.1.2 Gestión Financiera

4.1.2.1 Ejecución presupuestal de gastos.

Cuadro No. 1 Presupuesto de gastos comparativo

Descripción Presupuesto Inicial 2011

Presupuesto Final 2011

Presupuesto Ejecutado

2011

Presupuesto Ejecutado

2010

Variación Absoluta

Variación Relativa

2010-2011

Ejecución

%2011

Análisis Vertical

2011

PRESUPUESTO 2.395.228.976 1.113.218.645 762.744.940 494.967.280 231.394.650 54,10 69 100

Gastos de funcionamiento

395.228.976 313.719.241 269.184.389 305.567.399 -36.383.010 -11,91 86 35,3

Servicios Personales 335.403.096 284.403.096 260.234.974 285.524.517 -25.289.543 -8,86 92 34,1

Gastos generales 59.500.000 29.034.990 8.668.300 7.782.265 886.035 11,39 30 1,1

Otros gastos de funcionamiento

325.880 281.155 281.115 12.260.617 -11.979.502

-97,71 100 0,0

Sector desarrollo comunitario 2.000.000.000 799.499.404

493.560.551 189.399.881 304.160.670

160,59 62 64,7

cuentas por pagar (NO SUMAN) 597.399

597.399 118.272.106

-117.674.707 -99 100 0

TOTAL 2.395.228.976 1.113.218.645 762.744.940 494.967.280 231.394.650 54 69 100

Fuente: Elaborado por el grupo auditor con información de la rendición de la cuenta

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El presupuesto final para la vigencia 2011 fue ejecutado en un 69%, el principal motivo fue que los gastos del sector desarrollo comunitario solo fueron ejecutados en un 62%.

El presupuesto ejecutado de la vigencia 2011 incremento en 54,1% en relación a la vigencia 2010, el factor principal se evidencia por un aumento de los gastos del sector desarrollo comunitario que incrementaron en $304.160.670.

Los gastos de la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia EDUA están destinados el 35,3% a gastos de funcionamiento y el 64% al sector de desarrollo comunitario.

4.1.2.2 Ejecución presupuestal de ingresos.

Cuadro No. 2 Presupuesto de ingresos comparativo

Fuente: Elaborado por el grupo auditor con información de la rendición de la cuenta

De $1.113.218.645, que tenía presupuestados en ingresos para la vigencia 2011, solo fue recaudado el 73%, siendo la tasa de arrendamiento el único ingreso recaudado en un 100%, por su parte los recursos de capital solo fueron recaudados en un 6%. Los otros ingresos no tributarios fueron los más influyentes para que no se recaudara lo presupuestado, ya que de $710.439.588, solo se recaudó $419.368.018, es decir el 59%. En este sentido es necesario hacer mención que la

Descripción Presupuesto Inicial 2011

Presupuesto Final 2011

Presupuesto Recaudado 2011

Presupuesto Recaudado

2010

Variación Absoluta

Variación Relativa

2010-2011

Recaudo %2011

Análisis Vertical

2011

PRESUPUESTO 2.395.228.976 1.113.218.645 815.516.428 525.374.992 290.141.436 55,23 73 100

Ingresos no tributarios aprobados

2.388.228.976 1.106.218.645 815.102.257 522.661.923 292.440.334 55,95 74 99,9

Tasa Arrendamientos 250.000.000 395.779.057 395.734.239 273.427.116 122.307.123 44,73 100 48,5

Disponibilidad inicial 0 0 0 50.000.000 -50.000.000 -100,00

0,0

Otros ingresos no tributarios

2.138.228.976 710.439.588 419.368.018 199.234.807 220.133.211 110,49 59 51,4

Recursos de capital aprobados

7.000.000 7.000.000 414.171 2.713.069 -2.298.898 -84,73 6 0,1

Reintegros 5.000.000 5.000.000 52.252 1.772.869 -1.720.617 -97,05 1 0,0

Otros recursos de capital

2.000.000 2.000.000 361.919 940.200 -578.281 -61,51 18 0,0

Cuentas por pagar (NO SUMAN)

0 0 0 118.272.106 -118.272.106 -100 0 0

TOTAL 2.395.228.976 1.113.218.645 815.516.428 525.374.992 290.141.436 55,23 64,4 100

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empresa viene presentando pérdidas debido a sus fuentes de ingresos, ya que éstos sólo están limitados a los ingresos por arrendamiento.

4.1.2.2 Situación presupuestal

Cuadro No. 3 Comparativo de la situación presupuestal

DESCRIPCIÓN VIGENCIA 2011 VIGENCIA 2010

TOTAL INGRESOS 815,516,428 525,374,992

Ingresos no tributarios aprobados 815,102,257 522,661,923

Tasa Arrendamientos 395,734,239 273,427,116

Disponibilidad inicial 0 50,000,000

Otros ingresos no tributarios 419,368,018 199,234,807

Recursos de capital aprobados 414,171 2,713,069

Reintegros 52,252 1,772,869

Otros recursos de capital 361,919 940,200

TOTAL GASTOS 762,744,940 494,967,280

PRESUPUESTO 762,744,940 494,967,280

Gastos de funcionamiento 269,184,389 305,567,399

Servicios Personales 260,234,974 285,524,517

Gastos generales 8,668,300 7,782,265

Otros gastos de funcionamiento 281,115 12,260,617

Sector desarrollo comunitario 493,560,551 189,399,881

SITUACIÓN PRESUPUESTAL 52,771,488 30,407,712 Fuente: Elaborado por el grupo auditor

La situación presupuestal en la vigencia objeto de auditoría presenta un resultado positivo, considerando que del total de los ingresos recaudados se ejecutó un 93% en gastos de funcionamiento y sector comunitario. Otro aspecto relevante a destacar es que frente al año anterior se refleja un aumento del 57%, en la situación presupuestal. No obstante, es necesario tener presente que este resultado no es sinónimo de liquidez. Sobre la gestión de la Entidad frente a este resultado positivo, se realizará un mayor análisis en la auditoría regular programada dentro del PGA de la presente vigencia.

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4.1.2.3 Balance General

Cuadro No. 4

Comparativo Balance General

CÓDIGO CONCEPTO 2010 2011 ANÁLISI

VERTICAL VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

ACTIVO 497.259.632 112.422.447

(384.837.185) -77%

-

CORRIENTE 252.436.146 101.874.733 91% (150.561.413) -60%

-

11 EFECTIVO 221.924.254 79.537.793 71% (142.386.461) -64%

111006 Cuentas de ahorro 221.924.254 79.537.793

(142.386.461) -64%

-

14 DEUDORES 30.511.892 22.336.940 20% (8.174.952) -27%

147090 Otros Deudores 30.511.892 22.336.940

(8.174.952) -27%

-

NO CORRIENTE 244.823.486 10.547.714 9% (234.275.772) -96%

-

16 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 12.668.486 10.547.714 9% (2.120.772) -17%

-

19 OTROS ACTIVOS 232.155.000 - 0% (232.155.000) -100%

199902 Valorizaciones 232.155.000 -

(232.155.000) -100%

-

2 PASIVOS 32.468.602 139.339.609

106.871.007 329%

-

24 CUENTAS POR PAGAR 11.796.682 102.905.707 74% 91.109.025 772%

-

25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL - 36.433.902 26% 36.433.902 100%

-

27 PASIVOS ESTIMADOS 20.671.920 -

(20.671.920) -100%

-

3 PATRIMONIO 497.259.631 (26.917.162)

(524.176.793) -105%

-

3204 Capital Autorizado 542.261.186 449.346.743 -1669% (92.914.443) -17%

320401 Capital Suscrito 542.261.186 449.346.743

(92.914.443) -17%

-

3225 Resultado de ejercicios anteriores (297.498.590) (449.581.287) 1670% (152.082.697) 51%

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CÓDIGO CONCEPTO 2010 2011 ANÁLISI

VERTICAL VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

322501 Utilidad o excedentes acumulados 30.854.167 31.158.467

16.984.219 120%

322502 Perdida o Deficit acumulados (328.352.757) (480.739.754)

(152.386.998) 46%

-

3230 Resultado del ejercicio 20.342.035 (26.682.618) 99% (47.024.653) -231%

323001 Utilidad O Excedente del Ejercicio 20.342.035 -

(20.342.035) -100%

323002 Perdida o Deficit del Ejercicio - (26.682.618)

(26.682.618) 100%

-

3240 Superávit por valorización 232.155.000 - 0% (232.155.000) -100%

324077 Otros Activos 232.155.000 -

(232.155.000) -100%

Fuente: Balance construido por el equipo auditor con información de la rendición de la cuenta 2010 y 2011

El balance general refleja la grave situación financiera que atraviesa la Entidad, considerándose como la partida más relevante en este caso el “Patrimonio” presentando una variación negativa del 105% respecto al año anterior. Esta variación es generada por la “pérdida del ejercicio” y la disminución del “superávit por valorizaciones” que para el año 2010 se encontraba sobrestimando el patrimonio, pues la Entidad no poseía los bienes objeto de dicha valorización, por lo tanto, en cumplimiento a un plan de mejoramiento suscrito con la Contraloría, se disminuyó dicha cuenta. Ésta operación también afectó el activo presentando una disminución del 77%. Otro aspecto importante a resaltar dentro del balance general es la sobrestimación del activo en un 62%, ya que en el efectivo se encuentran incluidos unos recursos que deben ser devueltos al Ministerio de Hacienda o al Instituto del Deporte y la Recreación del Municipio de Armenia, y no se encuentra reflejada dicha cuenta por pagar. Estos recursos fueron girados por Imdera para un proyecto que no fue ejecutado, razón por la cual la Entidad se encuentra a la espera del fallo de la instancia competente para su devolución. En cuanto al Pasivo, la Entidad posee una cuenta por pagar al Municipio de Armenia por valor aproximado de $60.000.000, representando casi el 50% del total del pasivo. Esta cuenta por pagar corresponde al 40% del recaudo de los arrendamientos del año 2011, que debido a la falta de liquidez éstos no fueron girados en su momento, razón por la cual ya existe un acuerdo de pago firmado por estas dos entidades que se iniciaría en la vigencia 2012. Como se puede observar la empresa se encuentra absolutamente ilíquida, pues para cancelar un pasivo de $106.871.007, solo cuenta con aproximadamente $9.000.000 del total del efectivo, ya que el resto del efectivo no lo puede utilizar.

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Así las cosas, es necesario mencionar que la empresa debe tomar decisiones estructurales inmediatas, encaminadas a mejorar su situación financiera, de otra forma se podría llegar la inviabilidad de la misma.

4.1.2.4 Estado de la Actividad Económica y Social.

Cuadro No. 5 Comparativo Estado de la Actividad Económica y Social comparativo

CÓDIGO CUENTA 2010 2011

ANÁLISIS VERTICAL

VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

4 INGRESOS 642,209,961 815,464,177 173,254,216 26.98%

-

43 VENTA DE SERVICIOS 639,524,568 815,102,257 99.96% 175,577,689 27.45%

439014 Administración de proyectos 639,524,568

815,102,257

175,577,689 27.45%

-

48 OTROS INGRESOS 2,685,393 361,920 0.04% (2,323,473) -86.52%

480507 Rendimiento por reajuste monetario 2,685,393

361,920

(2,323,473) -86.52%

-

5 GASTOS 621,867,926 842,146,795 220,278,869 35.42%

-

51 DE ADMINISTRACION 309,585,848 344,882,093 40.95% 35,296,245 11.40%

-

52 DE OPERACIÓN 311,062,777 493,560,551 58.61% 182,497,774 58.67%

-

53 DEPRECIACION - 2,120,772 0.25% 2,120,772 100.00%

-

58 FINANCIEROS 1,219,301 1,583,379 0.19% 364,078 29.86%

-

ULTILIDAD O PÉRDIDAD NETA 20,342,035 (26,682,618) (47,024,653) -231.17%

Fuente: Elaborado por el grupo auditor

En este cuadro se puede observar que a pesar de que los ingresos aumentaron, el resultado del ejercicio arrojó una pérdida con una variación negativa del 231%. Esta situación obedece al aumento de los gastos de operación, los cuales frente a la vigencia anterior aumentaron un 58%. En este sentido es importante aclarar que los gastos de operación son aquellos generados por el mantenimiento de los bienes que se entregan en arrendamiento, y que comparándose con el aumento de los ingresos por este concepto en la vigencia 2011, son muy altos.

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Claramente podemos observar entre este cuadro y el anterior, que la empresa no cuenta con fuentes de ingresos que garanticen el sostenimiento de la entidad en el corto plazo, y como ya se mencionó, debe implementarse políticas de choque para aumentar la fuente de sus ingresos.

4.1.2.4 Estado de Cambios en el Patrimonio.

Cuadro No. 6 Estado de Cambios en el Patrimonio

Fuente: Elaborado por el grupo auditor

El patrimonio sufrió una disminución del 105%, frente al año pasado. Como ya se ha mencionado antes la variación se debe la disminución de la cuenta de superávit por valorizaciones. Sin embargo en la Rendición de la cuenta presentada por la Entidad, en los formatos financieros se incluye el anexo del Estado de Cambios en el Patrimonio, el cual presenta errores, por lo tanto para el equipo auditor no fue posible analizar dicho estado, ya que para la vigencia 2010 el patrimonio presenta errores, generando un descuadre en la ecuación patrimonial. El equipo auditor analizó y cruzó la información presentada tanto en esta vigencia como en la anterior, y concluyó que el patrimonio a diciembre 31 de 2010

Saldo del patrimonio a diciembre 31 de 2012 497,259,631

Variaciones patrimoniales durante la vigencia (524,176,793)

Saldo del patrimonio a diciembre 31 de 2011 (26,917,162)

DETALLE DE LAS VARIACIONES

INCREMENTOS 0

Capital autorizado y pagado 0

Pérdida ejercicios anteriores 0

Resultados del ejercicio 0

Superávir por donación 0

Efecto por la aplicación del Régimen de Contabilidad Publica 0

DISMINUCIONES -524,176,793

Capital autorizado y pagado -92,914,443

Capital Fiscal 0

Utilidad o pérdida ejercicios anteriores -152,082,697

Resultados del ejercicio -47,024,653

Superávir por valorizaciones -232,155,000

Efecto por la aplicación del Régimen de Contabilidad Pública 0

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corresponde a la suma de $497,259,631, menos las variaciones por valor de $524`176.793 obtenemos un total de patrimonio a diciembre 31 de 2011 por valor de -$26.917.162. Dentro de las variaciones se puede visualizar que el capital autorizado, sufrió una disminución por valor de $92.914.443, variación que no se logra identificar a que corresponde. Teniendo en cuenta que la Entidad viene rindiendo la información financiera con errores tanto de registro como de presentación, para el equipo auditor no le fue posible realizar mayor análisis al patrimonio por la incertidumbre que genera la esta información.

4.1.2.6 Notas a los Estados Financieros.

Las notas a los Estados Financieros no se realizaron conforme a lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública, no son reveladoras ni son útiles para los usuarios de la información, lo cual se evidencia tanto en las notas de carácter general como en las notas de carácter específico, así:

Las notas de carácter general no cumplen su objetivo que consiste en describir particularmente la Entidad, en este caso las mismas no determinan cuales son las normas y procedimientos contables aplicables a la Entidad.

Así mismo se evidencia el incumplimiento en las notas de carácter específico, las cuales deben describir de forma amplia y analítica situaciones específicas de las cuentas de los diferentes estados contables, condición que no se refleja en las presentadas por la Entidad, pues en éstas sólo hacen referencia a algunas cuentas del balance sin mayor claridad en la descripción.

Es este sentido, y teniendo en cuenta lo que se ha venido evidenciando en el desarrollo de la auditoría, la empresa tiene muchas deficiencias en el manejo de la información financiera, aumentando el riesgo en la toma de decisiones para la empresa, ya que estaría basándose en información financiera que en un gran porcentaje no refleja la realidad de la misma, además de la presentación de errores en los diferentes informes.

4.1.2.7 Indicadores.

De acuerdo al concepto que se ha manejado en el desarrollo de la Auditoría sobre la calidad de la información, el grupo auditor considera que no tiene sentido construir indicadores con datos que no son confiables, como sería el caso del indicador de liquidez, así:

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Indicador de Liquidez Razón Corriente:

Activo Corriente

= 101,874,733

= $0.99 Pasivo Corriente 102,905,707

Este indicador permite establecer la capacidad que tiene la empresa para responder por sus obligaciones de corto plazo, y que nos muestra una relación de $0.99 pesos a $1, lo que refleja que por cada peso que adeuda la Entidad al finalizar el 2011 contaba con $0.99 para cubrirlo.

Sin embargo como ya se ha manifestado el activo se encuentra sobrestimado en aproximadamente $70’000.000 presentando un margen de error del 62%, por lo tanto el resultado del indicador no es confiable.

De la misma forma sucede con los otros indicadores, mientras la información revelada en los estados financieros no sea confiable, los indicadores resultantes tampoco lo serían.

4.1.2.8 Opinión a los Estados Financieros

Las inconsistencias reflejadas en los Estados Financieros que afectan la razonabilidad de los mismos, ascienden a $70´712.567, valor que representa una sobrestimación del 62% del activo total de la Entidad. Igualmente se evidenciaron errores de registro y de presentación tanto en la información financiera rendida como en el trabajo de campo. Por tal razón el grupo auditor considera que los Estados Financieros en su conjunto no son razonables, de conformidad a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados emitidos por el Contador General, y por tanto la opinión sobre los estados financieros de la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia es ADVERSA O NEGATIVA. 4.1.3 Evaluación al Sistema de Control Interno La evaluación de Control interno arrojó una calificación de 1.4, ubicándose en el rango de “eficiente”. La evaluación se realizó conforme a los lineamientos establecidos en la guía de auditoría adoptada por la Contraloría, dentro de la cual se encuentra la matriz de evaluación de control interno y las pruebas de recorrido. Los aspectos positivos que fueron los más representativos de la evaluación se evidenciaron en los controles que tienen implementados en el área financiera, así

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mismo como en la documentación de los procedimientos financieros y de control interno. Dentro de los aspectos negativos de la evaluación, están los mapas de riesgos y controles y la ausencia de un procedimiento de baja de bienes.

4.1.4 Observaciones Generales

La Entidad no cuenta con fuentes de ingresos que garanticen el sostenimiento ni la viabilidad en el corto plazo, por lo tanto la gerencia debe implementar estrategias cuyo impacto sea estructural y cuyos resultados se reflejen de manera pronta.

El estado de la información financiera es un riesgo alto para la toma de

decisiones de la Gerencia, se evidencia un manejo muy deficiente de los registros de las transacciones, así como los errores en la presentación de la información redundando en la no razonabilidad de la Información Financiera.

El patrimonio refleja una incertidumbre de $92.914.443, pues entre la

vigencia 2010 y 2011 se presenta una disminución por esta suma en la cuenta de capital suscrito sin identificarse.

La Entidad no cuenta con liquidez para cancelar sus pasivos a corto plazo, situación generada por las pocas fuentes de ingresos y la inefectividad de políticas de cobro, éste último para el caso de los ingresos por arrendamientos. La condición de iliquidez en que se encuentra la Entidad, afecta de fondo la operatividad y por consiguiente el cumplimiento de su misión.

4.1.5 Relación de Hallazgos

A continuación el equipo auditor describe cada hallazgo encontrado en la auditoría financiera a la Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia identificando a su vez la causa, el efecto, el criterio legal y la incidencia que en este caso es solo administrativa.

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Cuadro No. 7 Cuadro de Hallazgos

Nº HALLAZGO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS CAUSA EFECTO A D F P S

1

Las notas a los Estados Financieros no se realizaron conforme a lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública, lo cual se evidencia tanto en las notas de carácter general como en las notas de carácter específico, así:

Las notas de carácter general no cumplen su objetivo que consiste en describir particularmente la Entidad, en este caso las mismas no determinan cuales son las normas y procedimientos contables aplicables a la Entidad.

Así mismo se evidencia el incumplimiento en las notas de carácter específico, las cuales deben describir de forma amplia y analítica situaciones específicas de las cuentas de los diferentes estados contables, condición que no se refleja en las presentadas por la Entidad, pues en éstas sólo hacen referencia a algunas cuentas del balance sin mayor claridad en la descripción.

CRITERIO: Incumplimiento a lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública §4005 y §4010

Desconocimiento de la norma.

El personal designado para realizar esta tarea, no cuenta la idoneidad necesaria o le falta más capacitación.

INCERTIDUMBRE por parte del usuario de la información y más cuando no se tiene claridad en los mismos estados financieros

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Nº HALLAZGO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CAUSA EFECTO A D F P S

2

Se evidenció que el Estado de Cambios en el Patrimonio refleja una partida de $17´899.237 como incremento por concepto de Resultados del Ejercicio, situación que no corresponde a las cifras presentadas en el balance de prueba, pues esta misma cuantía se encuentra registrada en Resultados de Ejercicios anteriores.

Adicionalmente a esto, el Estado de Cambios en el Patrimonio no presenta cifras claras, ya que el total de disminuciones correspondiente a $54´000.403, no es igual a las cifras reflejadas en el Balance General, el cual arroja una disminución en el patrimonio de $491´708.192. El Estado de la Situación Económica y Social presenta una pérdida de 26´917.162, cifra diferente a la reflejada en el Estado de Cambios en el Patrimonio con una pérdida de 26’682.618.

Por lo anterior el equipo auditor manifiesta que la información financiera suministrada por la Empresa de Desarrollo Urbano, genera incertidumbre, no es racional y consistente, por lo tanto no es comprensible, siendo ésta una de las características cualitativas que debe tener la información contable,.

CRITERIO: Incumplimiento de lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública Sección VI numeral 7



INCERTIDUMBRE por parte del usuario de la información y más cuando no se tiene claridad en los mismos estados financieros

Alto riesgo para la toma de decisiones

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Nº HALLAZGO BALANCE GENERAL CAUSA EFECTO A D F P S

3

El Balance General presenta en el efectivo $79’537.792 de los cuales 70´712.567 deben ser devueltos a Imdera. Sin embargo este Estado Financiero no refleja dentro del pasivo la cuenta por pagar a Imdera. Por lo tanto el grupo auditor considera que el activo se encuentra sobrestimado por un valor aproximado de $70´712.567, ya que en realidad sólo cuenta con un valor aproximado de $9.000.000 en el efectivo. CRITERIO: Incumplimiento Principios de Contabilidad Pública entre ellos el de Revelación, tal y como lo establece la sección VII numeral 8 del Régimen de Contabilidad Pública.



SOBRESTIMACIÓN del activo por la suma de $70´712.567.

Alto riesgo para la toma de decisiones

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Nº HALLAZGO POLÍTICAS DE RECAUDO CAUSA EFECTO A D F P S

4

La Empresa de Desarrollo Urbano de Armenia no cuenta con el efectivo para cancelar un pasivo que asciende a la suma de $102.905.706. Esta situación se presenta por el recaudo de ingresos que es muy bajo frente al ingreso total que debería recibir. En este sentido el grupo auditor evidenció, que las políticas de recaudo no son efectivas y las mismas afectan directamente la liquidez de la Entidad. CRITERIO: Incumplimiento de las políticas de recaudo establecidas por la Entidad, y/o falta de control para mejorar las existentes.

Deficiencia en las políticas de recaudo.

Bajos niveles de liquidez

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TOTAL HALLAZGOS 4 0 0 0 0

informe de auditorÍa empresa de desarrollo … edua 2011.pdf · “moralización y modernización...

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