UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERASCARRERA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALESDE REGISTRO DE COMPRA Y VENTAS REALIZADO EN UN ESTUDIO CONTABLE

PRESENTADOR POR:

BEJAR PACHECO RICHARD KEVIN

PUNO PERU2015

ContenidoCAPITULO I6INTRODUCCION6CAPITULO II7MARCO TEORICO72.1. LA EMPRESA72.1.1. CONCEPTO72.1.2. IMPORTANCIA72.1.3. OBJETIVO DE LA EMPRESA72.1.4. CLASIFICACION82.2. LA CONTABILIDAD112.2.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD112.2.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD112.2.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD112.2.4. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD122.2.5. LA EMPRESA RELACIONADA CON LA CONTABILIDAD132.2.6. LOS LIBROS CONTABLES132.2.7. FORMAS DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS162.2.8. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD162.2.9. PLAZOS PARA LA LEGALIZACION162.2.10. PRDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS172.2.11. PLAZOS PARA REHACER172.3. COMPROBANTES DE PAGO172.3.1. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO172.3.2. OTROS DOCUMENTOS182.4. CODIGO TRIBUTARIO192.4.1. CONCEPTO DE TRIBUTO192.4.2. CLASES DE TRIBUTO202.5. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS212.5.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS):212.5.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)242.5.3. REGIMEN GENERAL262.6. Del centro de prcticas:292.7. Periodo de prcticas:292.8. Horario de prcticas:292.9. Estructura orgnica292.10. Misin292.11. Visin302.12. Labor desempeada30CAPITULO III31MATERIALES Y METODOS313.1. MATERIALES UTILIZADOS:313.1.1. Comprobantes de pago313.1.2. Libros contables313.1.3. Equipos diversos323.1.4. tiles de escritorio323.2. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS323.2.1. Tcnicas32CAPITULO IV33RESULTADOS Y ANALISIS33CAPITULO V34CONCLUSIONES34CAPITULO VI35RECOMENDACIONES35CAPITULO VII36BIBLIOGRAFIA36

AGRADECIMIENTO

Expreso mi agradecimiento al CPC Lenin Coyla Ramos por el apoyo que me brinda en mi formacin de estudiante.Agradezco tambin a los docentes de la Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez Sub sede Puno, que me guiaron en mi camino profesional a lo largo de los cincos aos de estudios acadmicos.

Presentacin

Seor Decano de la carrera acadmico profesional de Contabilidad de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez.Seores miembros del jurado:Con el propsito de optar el Grado Acadmico de Bachiller en Ciencias Contables presento a vuestra consideracin el presente informe en cumplimiento a lo establecido por la facultad en relacin a las prcticas pre-profesionales referente a las labores realizadas en estudio contable. A cargo del C.P.C. LENIN COYLA RAMOS con matricula N 4345, en la cual tuve oportunidad de aplicar los conocimientos adquiridos en la universidad.Agradezco de forma anticipada las sugerencias y recomendaciones que se puedan hacer al presente informe, considerando que estn basados en mis primeras experiencias profesionales.

CAPITULO IINTRODUCCION

El presente informe muestra los alcances de mi experiencia pre profesional a lo largo de estos 5 meses. El fin de este informe es demostrar la importancia del rol contable en las empresas, y especficamente, en la empresa comercial, que forman parte del crecimiento econmico de la regin y el pas. Por ello, la contabilidad es esencial en las decisiones que se tomen en la empresa.

CAPITULO IIMARCO TEORICO

2.1. LA EMPRESA

2.1.1. CONCEPTO

Es una unidad econmico-social, integrada por elementos humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos con la finalidad de obtener ganancias o lucro mediante la satisfaccin de necesidades.Caractersticas de la empresa Tienen un fin econmico Asume responsabilidad econmica y social2.1.2. IMPORTANCIA

La empresa tiene una elevada importancia tanto para la sociedad como para el estado por las siguientes razones:Disminuye el desempleo, generando mayores oportunidades de trabajo.El pago de impuestos genera ingresos al fisco, y con esto, permite realizar obras pblicas.2.1.3. OBJETIVO DE LA EMPRESA

Sus objetivos principales son:Ofreces bienes y servicios que demanda la poblacin.Conseguir lucro o beneficio econmico.Enfrentar como un reto la responsabilidad social.2.1.4. CLASIFICACION

2.1.4.1. SEGN SU ACTIVIDAD

Agropecuarias:Son aquellas que producen bienes agrcolas y pecuarios en grandes cantidades. Son las empresas que proporcionan materia prima a otras industrias, por ejemplo, pesca, agricultura, caza, explotacin de bosques, etc.Ejemplos: granjas avcolas, pisccolas, invernaderos, haciendas de produccin agrcola, ganadera intensiva de bovinos, entre otras. Mineras:Son las que tienen como objetivo principal la explotacin de los recursos del suelo.Ejemplos: empresas de petrleos, aurferas, de piedras preciosas, y de otros minerales. En nuestra regin encontramos la mina de mrmol. Industriales:Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos terminados. Se dedican a la produccin de bienes, mediante la transformacin de la materia prima a travs de los procesos de fabricacin.Ejemplos: fbricas de telas, fbricas de camisas, fbricas de muebles, fbricas de calzado, fbrica de pulpas, mermeladas y encurtidos. Comerciales:Son Empresas que se dedican a la compra y venta de productos terminados, tales como almacenes, libreras, farmacias, supermercados. De servicios:Son las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.Ejemplos: Servicios en salud, en educacin, transporte, recreacin, servicios pblicos, seguros, y otros servicios.Una empresa dedicada a la aviacin, un centro de salud, una universidad, una funeraria, una odontologa, entre otras.2.1.4.2. SEGN LA PROPIEDAD

Privadas:Son las empresas que para su constitucin y funcionamiento necesitan aportes de personas particulares. Oficiales o Pblicas:Son las empresas que para su funcionamiento reciben aportes del Estado. De economa mixta:Son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado.2.1.4.3. SEGN SU TAMAO

Microempresa:Posee menos de 10 trabajadores. Pequea empresa:Es la que maneja escaso capital. Su contabilidad es sencilla, cuenta con menos de 50 empleados trabando en la empresa y cubre una parte del mercado local o regional. Mediana empresa:En este tipo de empresa puede observase una mayor especializacin de la produccin o trabajo, en consecuencia el nmero de empleados es mayor que el anterior, tiene de 50 a 250 empleados laborando, la inversin y los rendimientos obtenidos ya son considerables, su informacin contable es amplia y su producto solamente llega al mbito nacional. Gran empresa:Es la de mayor organizacin, posee personal tcnico, profesional y especializado para cada actividad, las inversiones y rendimientos son de mayor cuanta. Tiene ms de 250 empleados, y su producto abarca el mercado internacional.2.1.4.4. DE ACUERDO AL NUMERO DE PROPIETARIOS

Individuales:Se denominan tambin empresas unitarias o de propietario nico. En ellas, aunque una persona es la duea, la actividad de la empresa se extiende a ms personas, quienes pueden ser familiares o empleados particulares. Unipersonales:Es la persona natural o jurdica, que, reuniendo las calidades jurdicas para ejercer el comercio, destina parte de sus activos para una o varias actividades de carcter mercantil. Sociedades:Son las empresas de propiedad de dos o ms personas llamadas socios.1. Sociedades de personas: Sociedad Colectiva:Est constituida por dos o ms personas; los socios pueden aportar dinero o bienes, y sus responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razn social se forma con el nombre o apellidos de uno o varios socios seguido de la expresin & Compaa.Sociedad en comandita simple:Se forma por dos o ms personas, de las que por lo menos una tiene responsabilidad ilimitada; en la razn social debe figurar el nombre o apellido de los socios que tienen responsabilidad ilimitada, seguido de la expresin & Ca. S. en C.2. Sociedades de capital:Sociedad Annima:El capital aportado est representado en acciones. La razn social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la expresin S.A.3. Sociedad sin nimo de lucro:Son entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin nimo de lucro.Base legalLey n 26887 ley general de sociedadesD. ley n 21621 ley de empresa individual de responsabilidad limitada.2.2. LA CONTABILIDAD

2.2.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD

La contabilidad es la ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.Es tambin un sistema de informacin, cuya finalidad es ofrecer a los interesados informacin econmica sobre una entidad. En el proceso de comunicacin participan los que preparan la informacin y los que la utilizan.2.2.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad, quizs es el elemento ms importante en toda empresa o negocio, por cuanto permite conocer la realidad econmica y financiera de la empresa, su evolucin, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella.La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo su empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.2.2.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Proporcionar informacin de hechos econmicos, financieros suscitados en una empresa u organizacin.Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situacin financiera del negocio.Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo econmico.2.2.4. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

2.2.4.1. Contabilidad privada

Segn la actividad se puede dividir en:2.2.4.1.1. Contabilidad comercialEs aquella que se dedica a la compra y venta de mercadera y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles.2.2.4.1.2. Contabilidad de costosEs aquella que tiene aplicacin en el sector industrial, de servicios y de extraccin mineral registra de manera tcnica los procedimientos y operaciones que determinan el costo de los productos terminados.2.2.4.1.3. Contabilidad bancariaEs aquella que tiene relacin con la prestacin de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depsitos o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, tambin registran los crditos, giros tanto al interior o exterior, as como otros servicios bancarios.2.2.4.1.4. Contabilidad hoteleraSe relaciona con el campo Turstico por lo que registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos.2.2.4.1.5. Contabilidad de serviciosSon todas aquellas que presentan servicio como transporte, salud, educacin, profesionales, etc.2.2.4.2. Contabilidad gubernamental.

Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.2.2.5. LA EMPRESA RELACIONADA CON LA CONTABILIDAD

La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la empresa, pues esta proporciona la informacin suficiente sobre el desenvolvimiento, gestin y desarrollo econmico y financiero, lo cual le permite a los gerentes y administradores tomar las decisiones correspondientes para la consecucin de los objetivos de la organizacin y un manejo ptimo de los recursos de la firma.La contabilidad financiera le permite a cualquier tipo de empresa obtener en cualquier momento una informacin clara y ordenada del desenvolvimiento econmico y financiero de la empresa, el establecer en trminos monetarios, la cuanta de los bienes, de los derechos, de las obligaciones, del capital y todos los recursos de la empresa, llevar un control de todos los ingresos y los egresos, facilitar la planeacin y prever situaciones futuras, determinar las utilidades o prdidas al finalizar el ciclo contable y servir de fuente de informacin ante terceros.2.2.6. LOS LIBROS CONTABLES

Es el proceso de tomar valores existentes en los soportes contables que sustentan la realizacin de los hechos econmicos, que sirven como fuente principal para elaborar los estados financieros. El registro es ordenado cronolgicamente y de acuerdo al principio de las normas de contabilidad, es obligatorio el llevado de los libros contables.2.2.6.1. Libro diario

Por medio del libro diario se demuestra claramente el mecanismo de la ciencia de la partida doble, porque cada operacin registrada en este libro consta de un dbito y de un crdito.Es el libro obligatorio principal de foliacin simple en el que anota las operaciones mercantiles que se efecta en la empresa da a da en forma cronolgica.2.2.6.2. Libro mayor

Es el libro que tiene por objeto la clasificacin de las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del libro diario, considerndose como de esa forma como un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota por separado los valores que representan los movimientos de cada cuenta.2.2.6.3. Libro de inventario y balances

Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en el que se registran los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa.La finalidad de este libro es mostrar la situacin econmica de la empresa.2.2.6.4. Planillas de remuneraciones

Es un libro auxiliar utilizado por empresas privadas y pblicas, donde se registra a los trabajadores que se encuentran sujetos al rgimen laboral.Contenido de la planillaDatos personales del trabajadorDetalle relacionado a las remuneraciones abonadas al trabajadorSistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u rdenes del poder judicial.2.2.6.5. Libro caja y bancos

Se registra las operaciones que realiza la empresa en efectivo, efectundose un cierre cada fin de mes, centralizndose luego al libro diario.2.2.6.6 Registro de ventas e ingresos

Es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgico y correlativo los comprobantes de pagos emitidos por las empresas. Este registro surge como una necesidad para registrar y consolidar en un solo libro, las ventas que efecta la empresa.El registro de ventas contiene la siguiente informacinFecha de emisin del comprobanteTipo de documento de acuerdo a clasificacin que aprueba SUNATRazn socialNmero del RUCBase imponible de la operacinImpuesto general a las ventasImporte total2.2.6.7 Registro de compras

Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble que tiene como un fin controlar los bienes y servicios que se adquieren as como determinar el crdito fiscal a que tuvieron lugar.El registro de compras, contendr la siguiente informacin:Fecha de emisin del comprobanteTipo de documento de acuerdo a clasificacin que aprueba SUNATRazn socialNmero del RUCValor de las adquisiciones no gravadasMonto del impuesto selectivo al consumoBase imponible de la operacinImpuesto general a las ventasImporte totalLas notas de crdito y dbito recibidas as como los documentos que modifican el valor de las operaciones debern ser anotadas en el registro de compras.2.2.6.8. Libro de retenciones

Es un libro auxiliar eminentemente tributario en que se anotan los pagos por las rentas en los incisos e) y f), as como en este libro sustenta el gasto para efectos del impuesto a la renta.2.2.6.9. Registro de activos fijos o registro de costos e inventario permanente

Es un libro auxiliar creado para efectos de ayudar al control tributario, el que se registra los activos fijos de una empresa, consignado el costo de adquisicin, su depreciacin entre otros.2.2.7. FORMAS DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros que se encuentran obligados a llevar debern:Contar con datos de cabeceraContener el registro de las operacionesIncluir los registros y asientos de ajusteContener los folios originales2.2.8. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros de una misma denominacin, se deber tener en cuenta:Se deber concluir que se ha concluido con el anterior.Se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir por lo dispuesto en el decreto supremo N 001-98-TR y normas modificatorias.2.2.9. PLAZOS PARA LA LEGALIZACION

Libros de inventario y balances, libro diario, libro mayor, debern ser legalizados dentro de los tres meses y/o 90 das de la apertura del negocio, (resolucin de la superintendencia N 078-1998-SUNAT), los libros de registros de compras, registro de ventas y el libro caja debern ser legalizados dentro de los diez (10) das hbiles, dicho plazo ser contado desde el primer dia hbil del mes siguiente.2.2.10. PRDIDA O DESTRUCCION DE LIBROS

Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin que se ha establecido para este efecto.Comunicar tal hecho a la SUNAT dentro del plazo de 15 das hbiles establecido en el cdigo tributario.La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el periodo tributario y/o ejercicio al que corresponden estos, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin.2.2.11. PLAZOS PARA REHACER

El deudor tributario tendr un plazo de sesenta (60) das calendario para rehacer los libros y registros.Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorga la prorroga correspondiente, previa evaluacin.Los plazos se computaran a partir del da siguiente de ocurrido los hechos.2.3. COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago son definidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por resolucin de superintendencia N7-99/SUNAT, como documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.2.3.1. TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO

Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad que se realiza.2.3.1.1. Factura

Se emite cuando el cliente tiene RUC y quiere sustentar gasto o costo para efectos tributarios y utilizar el crdito fiscal.2.3.1.2. Recibo por honorarios

Se emite por la prestacin de servicios que generan rentas de cuarta categora, derivados del ejercicio individual de cualquier profesin, arte u oficio.2.3.1.3. Boleta de venta

Se emiten en operaciones con consumidores finales o por sujetos del RUS. No permiten ejercer derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo, salvo casos especficos.2.3.1.4. Tickets o cintas emitidas por maquinas

Se emiten en operaciones con consumidores finales o por sujetos del RUS. No permiten ejercer derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo, salvo casos especficos.2.3.1.5. Liquidaciones de compra

Estas son emitidas por el comprador respecto de las adquisiciones que efectan a personas naturales que no tienen RUC y que se dedican a determinadas actividades de produccin y acopio.2.3.1.6. Documentos autorizados

Se emiten en casos taxativos: boletos de transporte areo, documentos emitidos por AFP y EPS, recibos por servicios pblicos, etc.2.3.2. OTROS DOCUMENTOS

2.3.2.1. Gua de remisin del transportista

Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte.Tambin se emitir la gua de remisin del transportista cuando se subcontrate el servicio, para lo cual se deber sealar los datos de la empresa subcontratante (RUC, nombre y apellido o razn social).2.3.2.2. Gua de remisin del remitente

Es el documento que emite el remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros.2.3.2.3. Notas de debito

Es emitida para recuperar costos o gastos incurridos con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta.Excepcionalmente, es emitida por el adquiriente o usuario para sustentar penalidades por el incumplimiento contractual del proveedor.Solo puede emitirse al mismo adquiriente o usuario, para modificar Comprobantes de pago previos.2.3.2.4. Notas de crdito

Es emitida con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros.Deben contener los mismos requisitos y caractersticas que los comprobantes de pago que modifican.Solo pueden emitirse al mismo adquiriente o usuario, para modificar Comprobante de pago previo.En el caso de descuentos o bonificaciones, solo podrn modificar comprobante de pago que otorguen derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.2.4. CODIGO TRIBUTARIO

2.4.1. CONCEPTO DE TRIBUTO

Son las prestaciones pecuniarias, y excepcionalmente en especie, que establecidas por la ley deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sancin por acto ilcito.Tributo son las prestaciones de dinero que el estado en ejercicio de su poder, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.2.4.2. CLASES DE TRIBUTO

2.4.2.1. Impuestos

Es una obligacin dineraria que recae sobre la renta o ganancia que acumulan las empresas o personas naturales, el consumo de bienes o servicios y el patrimonio o propiedad de las personas. A ttulo ilustrativo de los distintos impuestos, tenemos, respectivamente, el IR, el IGV y el impuesto al patrimonio vehicular.2.4.2.2. Contribucin

Es un tributo que se paga por la realizacin de obras pblicas o actividades estatales que benefician de manera diferenciada a unas personas en la sociedad.Este tributo est destinado a cubrir el costo de la obra pblica o la actividad estatal realizada. Por ello, y atendiendo a la naturaleza del tributo, la contribucin no debe ser superior al beneficio obtenido al costo d la obra o actividad estatal.2.4.2.3. Tasa

Es el tributo que se paga por la efectiva prestacin de un servicio pblico que se individualiza en la persona. As, la necesidad pblica que se busca satisfacer, en este caso, se encuentra individualizada en la persona (necesidad divisible). Las tasas se clasifican en arbitrios, derechos y licencias. Los arbitrios responden a servicios de limpieza pblica, mantenimiento de parques y jardines, as como seguridad en una zona determinada. El contribuyente es la persona que utiliza tales servicios. Las licencias gravan la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin; adems, tienen vigencia indeterminada.2.5. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS

2.5.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS):

Es un rgimen tributario promocional dirigido a las personas naturales que exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales o por actividades de oficios. Este rgimen sustituye al IGV y al IR mediante el pago de cuota nica establecida en funcin de los ingresos brutos y adquisiciones mensuales.El RUS tiene como finalidad facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los pequeos contribuyentes quienes tributaran de acuerdo a su capacidad contributiva.2.5.1.1. Sujetos

Pueden acogerse al nuevo RUS las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales (generan rentas de tercera categora de acuerdo con la LIR); y las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.2.5.1.2. Quines se pueden acoger al nuevo RUS?

Sujetos comprendidos, domiciliados en el pas, que sean personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que obtengan rentas por actividades empresariales, siendo generadores de rentas de 3ra categora de acuerdo con la ley del impuesto a la renta.Personas naturales no profesionales, perciban rentas de cuarta categora, nicamente por la actividad de oficio.2.5.1.3. Cules son los requisitos para acogerse al nuevo RUS?

Se deber cumplir con lo siguiente: El monto de los ingresos no deben superar los S/. 360,000.00 en el transcurso de cada ejercicio gravable. Debe realizar sus actividades en una sola unidad de explotacin (solo puede contar con un local). El valor de sus activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los predios y vehculos que se requieren para el desarrollo de su negocio) no deben superar los S/. 70,000.00 Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000.00 en el transcurso de cada ejercicio gravable.2.5.1.4. Quines no pueden acogerse al nuevo RUS?

TransporteTransporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas mtricas.Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.Por bienesVenta de inmueblesComercializacin de bienes gravados con el impuesto selectivo al consumo.Comercializacin de combustible lquido y otros productos con hidrocarburos.Comercializacin de bienes a travs de contrato de consignacin.Otros serviciosMartilleros, comisionistasAgente corredores de productos, de bolsa de valores.Agente de aduanasIntermediario de segurosNotariosTitulares de negocio de casino, tragamonedasTitulares de agencia de viajes, publicidad.Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos2.5.1.5. Cmo me incorporo al nuevo RUS?

a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: Podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el registro nico de contribuyentes.b) Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o del rgimen especial del impuesto a la renta.- Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se efecta el cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que corresponda.- Haber dado de baja los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.- Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan autorizados.2.5.1.6. Cuntas son las categoras del nuevo RUS?CATEGORIAPARAMETROSCUOTA MENSUAL S/.

TOTAL DE INGRESOS BRUTOS MENSUALES (HASTA S/.)TOTAL ADQUISICIONES MENSUALES (HASTA S/.)

1S/. 5,000S/.5,000S/. 20

2S/. 8,000S/. 8,000S/. 50

3S/. 13,000S/. 13,000S/.200

4S/. 20,000S/. 20,000S/.400

5S/. 30,000S/. 30,000S/.600

2.5.1.7. Cmo se paga la cuota mensual del nuevo RUS?

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (banco de la nacin, Interbank, banco de crdito) a travs del sistema pago fcil.2.5.1.8. Cundo se debe cambiar de categora?

Si en el curso del ejercicio ocurriera algunas variaciones en los ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudieran ubicar en una categora distinta de nuevo RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la tabla de categora), se encontrara obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.2.5.2. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

2.5.2.1. Quines pueden estar en el RER?

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan renta de tercera categora proveniente de:Actividades de comercio y/o industria entendindose por tales de bienes que se produzcan.Actividades de servicio, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.2.5.2.2. Cules son los requisitos para acogerse?

Los montos de los ingresos netos no deben superar los S/. 525,000.00 en el transcurso de cada ejercicio gravable.El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos no deben superar los S/. 160,000.00.No deben tener ms de 10 personas en la actividad que genera la renta de tercera categora.2.5.2.3. Qu debe hacer el contribuyente para incorporarse al RER? 1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades presente lo siguiente:El acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo tributario de inicio de actividades declarado en el registro nico de contribuyentes.2. Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o del nuevo rgimen nico simplificado.El acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo tributario.2.5.2.4. Quines no pueden estar en el RER?

Contratos de construccin segn la norma del impuesto general a las ventas.Presten el servicio de transporte de carga de mercadera, cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM.Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajerosOrganizacin de cualquier tipo de espectculo pblico.Titulares de agencia de viaje, publicidad.Servicio de depsito aduanero y terminales de almacenamiento.Tampoco puede incorporarse al RERActividades de mdicos y odontlogosActividades veterinariasActividades jurdicas2.5.2.5. Qu impuesto comprende el RER?TRIBUTOACTIVIDADTASA

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTASi se realiza exclusivamente actividades de comercio y/o industria.

1.5%

Si se realiza exclusivamente actividades de servicio

Si se realiza conjuntamente actividades de comercio industria y actividades de servicio

IGVPara todas las actividades18%

2.5.2.6. Cmo realizo mi declaracin y pago?

Presentando el PDT 621 en las agencias bancarias autorizadas.Si el impuesto a pagar es cero solo presentar su declaracin a travs de SUNAT.2.5.2.7. Qu comprobantes de pago puedo emitir?

- Factura- Boleta de venta- Liquidacin de compra- Ticket2.5.2.8. Qu libros o registros debo llevar?

Registro de ventasRegistro de comprasRegistro de consignaciones y planilla electrnica.2.5.3. REGIMEN GENERAL

2.5.3.1. Cules son los ingresos gravados con el impuesto a la renta de las empresas tercera categora?

El impuesto a la renta de las empresas grava los ingresos que se derivan principalmente, de la unin del capital y trabajo.Ejemplo: bodegas fabricas restaurantes2.5.3.2. Quines son los contribuyentes del impuesto?

Personas naturalesPersonas jurdicasLas sucesiones indivisasLas sociedades conyugales2.5.3.3. Qu actividades estn comprendidas?

Cualquier tipo de actividad econmicaPrestacin de servicioContratos de construccinNotarios2.5.3.4. Qu comprobantes de pago y otros documentos pueden emitir?

FacturaBoleta de ventaTicketLiquidacin de compraNotas de crditoNotas de debitoGuas de remisin2.5.3.5. Libros contables

Ingresos menores a 150 UIT solo llevaran Registro de ventas Registro de compras Libro diario en formato simplificado2.5.3.6. Contabilidad completa

- Libro caja y bancos- Libro de inventario y balances- Libro diario- Libro mayor- Registro de compras- Registro de ventas e ingresos- Libro de retenciones inciso e) y f) del artculo 34 de la ley del impuesto a la renta.- Registro de activos fijos- Registro de costos- Registro de inventario permanente en unidades fsicas- Registro de inventario permanente valorizado2.5.3.7. Tributos afectos:

IGVEl 18% del valor de las ventasIMPUESTO A LA RENTA:30% de utilidad.4.1% de retencin por dividendos.2.5.3.8. Cmo se determina el impuesto?

El impuesto a la renta se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el cronograma de vencimiento que aprueba la SUNAT.2.5.3.10. Cules son las obligaciones generales que deben cumplir los contribuyentes?

- Llevar libros y registros contables y legalizados.- Emitir comprobantes de pagos en las ventas o servicios y solicitados en la compra.- Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual en la forma, lugar y plazo que la SUNAT establezca.- Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes o independientes).2.6. Del centro de prcticas:

El centro de prcticas donde he realizado mis practicas pre profesionales fue en el estudio contable ubicado en el Jr. Huayna Cpac N 168 interior 309, de la ciudad de Juliaca, estando a cargo el CPC. Lenin Javier Coyla Ramos con matricula N 4345 Arequipa.2.7. Periodo de prcticas:

Las practicas pre profesionales comenzaron el 01 de noviembre del 2014, hasta el 31 de marzo del 2015.2.8. Horario de prcticas:

Lunes a viernesMaana: 8 a.m. 01 pm.Tarde: 3 pm 6 pm.2.9. Estructura orgnica

Titular gerenteCPC LENIN JAVIER COYLA RAMOSAsistentes contables Imer Carita FloresAmilcar Copa CalisayaRichard Kevin Bjar Pacheco2.10. Misin

Somos un estudio contable que brinda asesora contable, tributaria, financiera, laboral y trmites tributarios en general.2.11. Visin

Ser un estudio contable lder en la regin, reconocido por los resultados generados, en base a una poltica de mejoramiento continuo en su calidad de servicio.2.12. Labor desempeada

Las labores que desempee fueron las siguientes: Ordenar y archiva los documentos en forma cronolgica (facturas, boletas de venta, tickets, guas de remisin y otros). Registrar los comprobantes de venta (Siscont 1415). Registrar las facturas de compra (Siscont 1415). Registrar los comprobantes de percepcin (Siscont 1415).

CAPITULO III

MATERIALES Y METODOS

3.1. MATERIALES UTILIZADOS:

Los materiales que he utilizado durante las Prcticas pre profesionales, son los siguientes:3.1.1. Comprobantes de pago

FacturaBoleta de ventaGua de remisin RemitenteGua de remisin TransportistaNota de crditoNota de debitoComprobante de percepcinComprobante de retencin3.1.2. Libros contables

Registro de ventas e ingresosRegistro de comprasLibro diarioLibro caja y bancosLibro mayorLibro de inventario y balancesRegistro de inventario permanente valorizado3.1.3. Equipos diversos

Dos computadorasUna impresora3.1.4. tiles de escritorio

ArchivadoresBolgrafosPapel bond A-4Cuaderno de apuntes3.2. METODOS Y TECNICAS UTILIZADOS

3.2.1. Tcnicas

- Observacin- Anlisis

CAPITULO IV

RESULTADOS Y ANALISIS

RESULTADOSRealice las siguientes labores: Recoleccin de documentos, y fueron ordenados en forma cronolgica. Liquidacin del impuesto correspondiente a un periodo determinado generado por las compras y ventas para efectos tributarios en lo que concierne a los pagos a cuenta del impuesto a la renta, impuesto general a las ventas y otros tributos del mes que corresponde.ANALISIS Los comprobantes de pago que emite la empresa no tienen una fecha consecutiva. Poca experiencia en el manejo del sistema SOL Falta de documentos fuente por parte de los clientes o empresarios que no regularizan en su oportunidad.

CAPITULO V

CONCLUSIONES

Las conclusiones a las que llegue al finalizar mis prcticas pre profesionales son las siguientes:1) La declaracin ante la SUNAT debe realizarse con das de anticipacin del vencimiento segn el cronograma de declaracin mensual.2) Los registros contables son llevados en el software Siscont, lo que beneficia en la productividad de la empresa.3) Es importante estar actualizado, ya que en el ao hubieron muchas modificaciones tributarias (percepciones, alcuota del Impuesto a la renta).4) Es importante mencionar que tanto la teora como la prctica es importante en la formacin profesional.

CAPITULO VI

RECOMENDACIONES

PRIMERO.- el proceso contable se debe efectuar en forma secuencial y uniforme.SEGUNDO.- Se recomienda el uso de sistemas computarizados en otras empresas comerciales y de servicios.TERCERO.- es importante revisar y capacitarse constantemente en los aspectos contables y tributarios.

CAPITULO VII

BIBLIOGRAFIA

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