NORMAS VIGENTES SOBRE INFORME INDEPENDIENTE DE AUDITORIA

► NIA 700: Formarse una opinión e informe de estadosfinancieros► NIA 705: Modificaciones a la opinión en el dictamen delauditor independiente► NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntosen el dictamen del auditor independiente► NIA 710: Información comparativa, cifrascorrespondientes y estados financieros comparativos► NIA 720: Responsabilidad del auditor en relación a otrainformación en documentos que contienen estadosfinancieros auditados

Naturaleza del Asunto que da lugar a la Modificación

Criterio del Auditor sobre la Generalización de los Efectos o Posibles Efectos sobre los Estados Financieros

Material, pero no Generalizado Material y Generalizado

Los estados financieros presentan imprecisiones o

errores Significativos Opinión Calificada Opinión Adversa

Imposibilidad de obtener suficiente evidencia de

auditoría apropiadaOpinión Calificada Abstención de Opinión

TIPOS DE OPINION

LIMPIO CALIFICADA ADVERSA ABSTENCION

ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES

Informe de Auditoría

Expone resultados y recomendaciones de la acción de control.

Recomendaciones a superar las causas de las observaciones.

Se desarrollará de acuerdo a la estructura que establezca la Contraloría.

Se podrán emitir excepcionalmente informes de auditoría previos a la emisión del Informe Final.Se considera emitido cuando ha sido aprobado por los niveles jerárquicos según establezca la Contraloría.

Los informes emitidos no están sujetos recursos impugnativos.

INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

Mantener una actitud mental

libre de influencias

Realza la capacidad del Auditor para

actuar con Integridad

Orientada a la Objetividad del

Auditor

Favorece el mantener una

Actitud de Escepticismo

Profesional

LOS PÁRRAFOS SIGUIENTES INDICAN ALGUNAS DE ESAS SITUACIONES QUE, SON A CAUSA DE LA CARENCIA DE INDEPENDENCIA:

Vínculos financieros Con, o en el Negocio de, los Clientes; Nombramientos En Compañías

Prestación de Otros Servicios a los Clientes de Auditoría; Relaciones Personales y Familiares

Propiedad del Capital; Pleitos Actuales o Amenazantes

Vinculación Prolongada del Personal Principal con los Clientes de Auditoría

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

CONSIDERA INDICIOS DE

FRAUDE

ES UNA ACTITUP

MENTE CUESTIONADORA

ALERTA A POSIBLES

IMPRECISIONES

ALERTA A POSIBLES

ERRORES U OMISIONES

EVALUACION CRITCA DE LA

EVIDENCIA DE AUDITORIA

”

“RESOLUCIÓN DE CONTRALORIA N° 137-2015-CG

DEL 20 DE MARZO 2015

APRUEBA LA DIRECTIVA N° 006-2015/PROCALGESTION DE SOCIEDADES DE AUDITORIA

Articulo 7.4 PROCESO DE SUPERVISION DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA .

Inciso 7.4.3. Evaluación de los Informes de Auditoría.

“ Los informes de auditoria constituyen actos de administración interna de la SOA por el cual no están sujetos a recursos impugnativos. Dichos son evaluados por el AFI …

Si como resultado de la evaluación se determinara objeciones o deficiencias de carácter sustancial , el AFI, en uso de sus atribuciones y previa oportunidad de aclaración, dispone que las SOA efectué la reformulación o ampliación en un plazo máximo de ocho (8) días hábiles, en función de los aspectos a ser subsanados.

En el caso de los informes con deficiencias insubsanables, estos serán declarados inválidos para el SNC.