ARQ. ALVARO COUTIÑO G.

Carnet 1300-4393

ING. HUGO RODAS MAROTTA.

Carnet I486320

CONCEPTO DE INCENTIVO

• Los incentivos se utilizan con como instrumento para atraer

la inversión extranjera directa (IED) y conseguir más

beneficios de ella.

• Por lo tanto, los incentivos pueden ser un instrumento para

que los países lleven a cabo sus estrategias de desarrollo. Si

se utilizan adecuadamente, pueden compensar algunas

deficiencias del entorno empresarial que no se pueden

corregir fácilmente.

¿QUÉ SON LOS INCENTIVOS A LA INVERSIÓN?

Los gobiernos utilizan tres categorías principales de incentivos

a la inversión para atraer la IED y así como la inversión

nacional y conseguir más beneficios de ellas, dentro de las

principales incentivos podemos mencionar los siguientes:

• Incentivos financieros

• Incentivos fiscales

• Incentivos laborales

• Incentivos medio ambientales

¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES INCENTIVOS

EMPRESARIALES EN GUATEMALA?

EXENCIONES FISCALES

• Se refiere al privilegio conforme a lo establecido por el

Gobierno o la Ley, que excluyen a una empresa o persona

del pago de un impuesto que sin esta exención sí pagaría el

impuesto.

A. INCENTIVOS A LA EXPORTACIÓN:

LA LEY Y REGLAMENTACIONES DE ZONAS FRANCAS

INCENTIVOS EMPRESARIALES EN GUATEMALA

Según Decreto Ley 65-89: Ley de Zonas Francas, se refiere a lo

siguiente:

• La presente Ley tiene por objeto incentivar y regular el

establecimiento en el país de zonas Francas, que promuevan el

desarrollo nacional a través de las actividades que en ellas se

realicen particularmente en acciones.

INCENTIVOS EMPRESARIALES EN GUATEMALA

ZONA LIBRE DE INDUSTRIA Y COMERCIO SANTO TOMÁS DE CASTILLA

Según Decreto 22-73

Exoneración del ISR:

• Tiempo indefinido para la empresa administradora y por losprimeros 7 años para los usuarios y agencias de laadministración. Estas últimas pueden establecerse encualquier parte del territorio nacional.

En materia de aranceles y otros cargos a la importación:

• Exoneración, de derechos y otros cargos incluido el IVA,sobre todo tipo de bienes tanto para la empresaadministradora y sus agencias como para los usuarios.

Exoneración de:

• IUSI

• Impuesto de timbres fiscales.

• IEMA.

• IVA en transacciones internas.

• Derechos arancelarios a la importación

• Arbitrios, tasas y contribuciones.

OTROS BENEFICIOS:

ZONA FRANCA DE INDUSTRIA Y COMERCIO DEL PUERTO DE CHAMPERICO

Según Decreto 27-96

Exoneración del ISR:

• Por 7 años para la empresa administradora y para los usuarios.

En materia de aranceles y otros cargos a la importación:

• Para la empresa administradora exoneración total, por una sola vez, de derechos arancelarios aplicables a maquinaria, equipo, herramientas y materiales para la construcción de infraestructura.

• Para los usuarios, exoneración de derechos arancelarios aplicables a la importación de todo tipo de bienes finales y en la prestación de servicios.

LEY DE FOMENTO Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILAS.

Según decreto Decreto Ley 29-89:

• La presente Ley tiene por objeto promover, incentivar ydesarrollar en el territorio aduanero nacional, la producciónde mercancías con destino a países fuera del áreacentroamericana, así como regular el funcionamiento de laactividad exportadora o de maquila de las empresas dentrodel marco de los regímenes de perfeccionamiento Activo o deExportación de Componente Agregado Nacional Total.

INCENTIVOS:

• Exención por 10 años del impuesto sobre la renta desociedades para ingresos derivados de la exportación debienes procesados o ensamblados en Guatemala;

• Exención de impuestos, IVA y aranceles de importación parala importación de maquinaria, equipo, partes y accesoriosnecesarios para la producción;

• Exención de aranceles de exportación;

• Posponer por un año el pago de impuestos, IVA y arancelesde importación cargados a las importaciones de materiasprimas, productos semi-procesados, productos intermediosy materiales necesarios para la exportación de productosguatemaltecos. Esto se puede ampliar a más de un año.

LEY DE FOMENTO Y DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD EXPORTADORA Y DE MAQUILA.

Según Reglamento 533-89:

• Este Reglamento tiene por objeto la ejecución y correctaaplicación de la “Ley de Fomento y Desarrollo de la ActividadExportadora y de Maquila”.

ARTICULO 27. Determinación del Impuesto sobre la Renta.

• Para determinar la parte del Impuesto sobre la Renta exonerada deconformidad con los artículos 12, 13 y 15 de la Ley, los contribuyentes calificadosa los efectos de la misma, deberán distribuir proporcionalmente el impuestoque corresponda a la totalidad de sus actividades, entre la RentaImponible propia de la actividad de exportación o de maquilacomprendida dentro de los regímenes de perfeccionamiento activo y laRenta Imponible que corresponda a sus demás actividades. La proporcióncorrespondiente a la primera actividad será el impuesto exonerado y la quecorresponda a las restantes constituirá el impuesto a pagar.

INCENTIVOS PARA LA ADQUISICIÓN DE INSUMOS DE PRODUCCIÓN

Según Acuerdo de Directorio Número 008-2011 SAT

• Procedimiento para la autorización, emisión y utilización de lasconstancias de adquisición de insumos de producción.

• Este Acuerdo Directorio de SAT define el procedimiento paradocumentar la compra y venta de insumos destinados a laproducción en las empresas de maquila.

B. INCENTIVOS A OTROS SECTORES

INCENTIVOS POR DESARROLLO DE PROYECTO DE ENERGÍA RENOVABLE:

Según decreto 52-2003.

• Exención de derechos arancelarios para las importaciones, incluyendo elImpuesto al Valor Agregado -IVA-, cargas y derechos consulares sobre laimportación de maquinaria y equipo, utilizados exclusivamente para lageneración de energía en el área donde se ubiquen los proyectos de energíarenovable.

• Este incentivo tendrá vigencia exclusiva durante el período de pre inversión yel período de construcción, el cual no excederá de diez (10) años.

• Exención del pago del Impuesto Sobre la Renta.• Este incentivo tendrá vigencia exclusiva a partir de la FIE, por un período de

diez (10) años.• Exención del Impuesto a las Empresas Mercantiles y Agropecuarias -IEMA-.

Este incentivo tendrá vigencia exclusiva a partir de la FIE, por un período dediez (10) años.

Incentivos:Las Municipalidades, el Instituto Nacional de Electrificación INDE ,Empresas Mixtas, y las personas individuales y jurídicas querealicen proyectos de energía con recursos energéticos renovablesgozarán de los siguientes incentivos:

LEY FORESTAL:

Según decreto 101-96,

• El subsidio fiscal de la actividad depende del número de hectáreas, para 5 años.

Según decreto 109-84

• Exención del DAI, IVA en maquinaria y equipo.

LEY DE HIDROCARBUROS:

LEY DE MINERÍA

Según Decreto 48-97

• Exención del DAI, IVA en maquinaria y equipo.

Según decreto 82-78,

• Exención del impuesto sobre compra-venta permuta y aplicaciónde inmuebles, herencias, legados y donaciones cuando seandestinados a los fines de las cooperativas,

• Exoneración de impuestos, derechos, tasas y sobrecargos en lasimportaciones de maquinarias, vehículos de trabajo,herramientas, instrumentos, insumos, equipo y materialeducativo, sementales y enseres de trabajo agrícola, ganadero,industrial o artesanal siempre que no se manufacturen en el paíso en el área centroamericana.

Otros beneficios:• Exención total del impuesto del papel sellado y timbres fiscales.

LEY GENERAL DE COOPERATIVAS

LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• La ley de Impuesto Sobre la Renta establece una tasa dedepreciación anual para ciertos activos que es claramentesuperior a la tasa de depreciación económica, lo que se traduceen un estímulo a la inversión en ese tipo de activos.

• Este es el caso de los edificios y construcciones, para lo que sefija una tasa de depreciación de 5% anual, equivalente a unavida útil de 20 años, la que puede ser adecuada paraconstrucciones ligeras, pero no para construcciones sólidas, alas que normalmente se les asigna vidas útiles superiores a los50 años. Lo mismo ocurre con las maquinarias, aviones yvehículos en general, para los que se establece una tasa dedepreciación de 20%, equivalente a una vida útil de cinco años

LEY DE INVERSIÓN Y EMPLEO EN GUATEMALA:

Según Decreto 46-44:

• Priorizar la inversión y generación de empleo en el interior dela República, atraer inversiones que generen empleo masivocomo mano de obra en manufactura ligera: ensamble demotos, bicicletas, maquila de ropa, entre otros y, buscargenerar mayor valor agregado a la producción son de losprincipales beneficios que traería a Guatemala.

LEY DE INVERSIÓN EXTRANJERA

Según (Decreto No. 9-98 del Congreso de la República de Guatemala)

• Priorizar la inversión y generación de empleo en el interior dela República, atraer inversiones que generen empleo masivocomo mano de obra en manufactura ligera: ensamble demotos, bicicletas, maquila de ropa, entre otros y, buscargenerar mayor valor agregado a la producción son de losprincipales beneficios que traería a Guatemala,

LEY DE LIBRE NEGOCIACIÓN DE DIVISAS

Según Decreto No. 94-2000 del Congreso de la República de Guatemala:

• Esta ley establece que es libre la disposición, tenencia,contratación, remesa, transferencia, compra, venta, cobro ypago de y con divisas y serán por cuenta de cada personaindividual o jurídica, nacional o extranjera las utilidades, laspérdidas y los riesgos que se deriven de las operaciones que deesa naturaleza realice.

• Es igualmente libre….

OTROS INCENTIVOS PROYECTADOS A FUTURO

Incentivo a la inversión en zonas específicas (CEDES)

• El gobierno define zonas de circunscripción económica paraatraer inversión a municipios alejados de la capital. Con elobjetivo de generar fuentes de empleo fuera de la capital, elgobierno determinó como zonas de circunscripcióneconómica a los municipios de San Agustín Acasaguastlán yGuastatoya, El Progreso; Estanzuela, Zacapa; y Masagua,Escuintla.

Beneficios:• Acreditar al pago del Impuesto Sobre la Renta, las nuevas

inversiones en territorios fuera de la ciudad capital (activosfijos), las inversiones y pago de salarios conforme planillasdel Seguro Social.

• Incluye inversiones en turismo y otras ramas productivas,excepto agrícolas.

LEY DE INCLUSIÓN LABORAL

• La cual formalizará los contratos de trabajo por hora. Esta ley tienela ventaja de que los contratos son voluntarios, no altera lasrelaciones laborales pre-existentes y le otorga opción preferencial alos trabajadores que quieran empleo de tiempo completo.

Principales beneficios:

• Se legaliza el tiempo parcial de trabajo, por hora.• No podrán alterarse las relaciones laborales preexistentes.• Las empresas deben exhibir los contratos de trabajo.• Los trabajadores gozarán de todos los derechos fundamentales

establecidos en la Constitución, el Código de Trabajo y losconvenios suscritos y ratificados por el Estado.

• La remuneración no podrá ser menor al equivalente proporcionaldel salario mínimo vigente para la actividad de que se trate.

• Los trabajadores que sean contratados por hora tendránpreferencia para ocupar puestos permanentes en las empresas.

LEY MARCO DEL SISTEMA NACIONAL DE COMPETITIVIDAD Y PRODUCTIVIDAD

• Se crea la Secretaría para la Competitividad y las Inversiones,fortaleciendo la institucionalidad y continuidad de los programasde competitividad, atracción de inversiones y de los agregadoscomerciales.

• Transforma la figura del Comisionado Presidencial para laCompetitividad en un Secretario de la Presidencia para laCompetitividad y las Inversiones.

• Se formaliza el Conapex, como foro de liberación y concertaciónde políticas públicas a favor de la competitividad, productividad,inversiones y exportaciones.

• Crea el Instituto Guatemalteco para la Competitividad,Productividad, Inversiones y Exportaciones (Pro guate).

• Pro guate tendrá áreas especializadas: Pronacom (elevar lacompetitividad); Proinvest Guatemala (atracción deinversiones); Promoción Guatemala (promoción deexportaciones y turismo); Proimagen (mejorar la imagen delpaís en el exterior).

• Proguate será financiado con aportes del sector privado,equivalente al 0.25 por ciento de las planillas laborales.

LEY DE FACTORAJE

• Está diseñada para beneficiar a las Micro, Pequeñas yMedianas Empresas (Mi pymes).

• Permitirá a las empresas ceder la cobranza de facturas ycréditos a cambio de efectivo inmediato, aunque con undescuento negociado.

LEYES DE PROPIEDAD INDUSTRIAL Y DE GARANTÍAS MOBILIARIAS

• Las Reformas a la Ley de Propiedad Industrial protegen las“denominaciones de origen”, nacionales o de otros países, lascuales se inscriben en el Registro de la Propiedad Intelectual.

• Protege los derechos de propiedad intelectual y los productosoriginarios de un país.

LEYES DE ESTABILIDAD JURÍDICA DE CONTRATOS, DE FACTORAJE, LEASING Y DE SOCIEDADES DE

GARANTÍAS RECÍPROCAS

• Serviría para atraer más inversiones productivas y garantizacerteza jurídica a todas las nuevas inversiones superiores aUS$1 millón.

• Con esta ley, el Estado suscribirá un contrato con elinversionista mediante el cual se responsabiliza a mantener las“reglas” hasta por diez años, lo cual incluye disposicioneslegales y reglamentarias.

• No se incluyen impuestos indirectos, régimen de seguridadsocial, tarifario de servicios públicos ni regulacionesambientales y prudenciales del sector financiero.

LA LEY DE SOCIEDADES DE GARANTÍAS RECÍPROCAS

• Forma un sistema de garantías reales (inmuebles, títulosvalores) o prendarias (maquinaria, vehículos) que las Mipymespodrán presentar para acceder a créditos en los sistemasbancario y comercial.

LA LEY DE LEASING

• Regularía los contratos de esta modalidad, los cuales permitenal arrendatario de un bien (máquinas, viviendas) adquirirlos alfinal del contrato.

• Contribuirá a que las mi pymes tengan bienes de producción sindescapitalizarse.

LEY DEL REGISTRO DE GARANTÍAS MOBILIARIAS

• Permitirán que el Registro de Garantías Mobiliarias lleve unregistro electrónico, a bajo costo y sin calificación jurídicaprevia.

• Servirá a las Mipymes para tener mejores facilidades de accesoa créditos bancarios.

RESUMEN ENTREVISTA

• Lo que se busca con estas nuevas leyes es dar certeza eincentivos a las grandes y pequeñas empresas. Por lo tanto, elobjetivo principal es darles confianza y garantía de que losimpuestos que van a pagar no van a ser cambiados, además degenerar los incentivos suficientes para que se ubiquen enregiones fuera del departamento de Guatemala.

• Adicionalmente se permitirá el trabajo parcial (por hora), con locual se pueden beneficiar a muchas personas, hombres ymujeres, que deseen laborar de esa manera.

• El resto incluye facilitación para que las empresas puedandisminuir sus costos de endeudamiento como las Leyes deFactoraje y de Garantías Mobiliarias, con las cuales lasMYPIMES tendrán más acceso al crédito.

• Por lo tanto, el objetivo es lograr que la inversión (local, públicay externa) alcance un 25 por ciento del Producto Interno Bruto,en comparación del 17 por ciento actual. (8%+)

CONCLUSIONES

• Los incentivos se utilizan con frecuencia como instrumentonormativo para atraer la inversión extranjera directa (IED) yconseguir más beneficios de ella.

• Por lo tanto, dada la competencia mundial existente entre lospaíses por atraer IED, los incentivos empresarialesdesempeñan un papel clave para que los países lleven a cabosus estrategias de desarrollo.

• Sin embargo, es importante señalar que deben de serutilizados y planificados adecuadamente, ya que puedencompensar algunas deficiencias del entorno empresarial queno se pueden corregir fácilmente y a la vez si se utilizaninadecuadamente pueden comprometer el futuro de lasnuevas generaciones, y la sostenibilidad y sustentabilidad dela región, país, y sociedad.

• Deben de ser incentivados los sectores y las empresas con altopotencial de crecimiento, con objetivos claros de desarrollosostenible y sustentable de mejorar el empleo, aumentar el nivelde crecimiento económico de las empresas, modernizar laeconomía y a mejorar el entorno empresarial.

• En consecuencia, habría que evaluar, si los incentivos queactualmente están siendo utilizados son los más adecuados y siestos han cumplido con su propósito por los cuales fuerondiseñados.

• Además de evaluar, si los nuevos incentivos del futuro, serán unacombinación integral de los incentivos económicos, financieros,fiscales, laborales y medio ambientales, con los incentivos a laproductividad y competitividad, uso y desarrollo de tecnologías, ydel capital intelectual y aprendizaje dentro de las empresas,calidad empresarial, estabilidad económica, reducción de costos,crecimiento de la economía, apertura política y la generación devalor y de una ventaja competitiva sostenible.

CONCLUSIONES

¿QUE TIPO DE INCENTIVOS SE USAN ACTUALMENTE EN LOS PAÍSES INDUSTRIALIZADOS DEL PRIMER MUNDO?

En consecuencia, estos países basados en modelo de incentivos estratégicos están dirigidos a 5 grandes objetivos:

• La creación y el reforzamiento de las empresas

• El desarrollo tecnológico e innovador

• El acceso a la innovación

• Las estructuras productivas sectoriales y regionales

• Y el acceso a los mercados extranjeros

LOS NUEVOS INCENTIVOS DEL FUTURO

• Serán una combinación integral de los incentivoseconómicos, financieros, fiscales, laborales y medioambientales, con los incentivos a la productividad ycompetitividad, uso y desarrollo de tecnologías, y del capitalintelectual y aprendizaje dentro de las empresas, calidadempresarial, estabilidad económica, reducción de costos,crecimiento de la economía, apertura política y la generaciónde valor y de una ventaja competitiva sostenible.

• Por lo tanto, nuestras iniciativas deben de estar basadas asícomo lo hacen las economías del primer mundo, en eldesarrollo tecnológico, capacitación, capital humano,innovación y creatividad. Para así poder ser productivos ycompetitivos en este mundo globalizado y perteneciente a lanueva economía del conocimiento.