impuestos especiales mexico 2016 - maestria
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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE BAJA CALIFORNIA
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
MAESTRÍA EN IMPUESTOS
IMPUESTOS ESPECIALES LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES
Proceso Enseñanza Aprendizaje
Área Cognoscitiva
Área Afectiva (Emocional) (Conductual)
654321
EvaluaciónSíntesisAnálisisAplicaciónComprensiónConocimiento
12345
RecibirResponderValorizarOrganizarCaracterizar
ESTADOS FINANCIEROS
OPERACIÓN FINANCIERA
TEORÍA DE LA PARTIDA
DOBLE
TEORÍA DE LA CUENTA
ASIENTO CONTABLE
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
HOJA DE TRABAJO
S Í N T E S I S A N Á L I S I S S Í N T E S I S
E.F.
Documentación Fuente
Contabilidad
Financiera
Fiscal
NIF
Leyes Fiscales
AdministrativaEficiencia y Eficacia
Estados Financieros Básicos
• Presupuestos• Punto de Equilibrio• Contabilidad de Costos• Etc.
Cumplimiento de Obligaciones Fiscales
D E P R E C I A C I O NCONCEPTO CONTABLE FISCAL ADMINISTRATIVA
MAQUINARIA 10,000,000 10,000,000
COSTO REPOSICIÓN 15,000,000 AÑOS DE USO 5 5 % DE DEPRECIACION 10%
DEPRECIACION ANUAL 2,000,000 1,000,000 3,000,000
REEXPRESION ACTUALIZACION REPOSICIÓN
DEDUCCIÓN INMEDIATA
NO DEDUCIBLE
MAQUINARIA DEP ACUM DE MAQA) 10,000,000 2,000,000 (1
GTOS DE OPERACIÓN RVA PARA REP DE A F 1) 2,000,000 1,000,000 (2 2) 1,000,000
PROVEEDORES 10,000,000 (A
Primer cuestionario1. ¿Cómo están estructuradas las Leyes
Fiscales?
2. ¿Qué son las Contribuciones?
3. ¿Cómo se clasifican las Contribuciones?
4. ¿Qué son los Impuestos?
5. ¿Cuáles son los elementos de los Impuestos?
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS E.U.M.ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS
ISR IEPS ISANIVA I C E ETC.
REGLAMENTOS
RESOLUCIONES
DECRETOS
CRITERIOS
ETCÉTERA
PODER
LEGISLATIVO
PODER
EJECUTIV
O
PODER JUDICIAL
SENTENCIAS
JURISPRUDENCIA
¿Qué son las Contribuciones?
Son las aportaciones que realizan las personas físicas y morales para cubrir el gasto público así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
¿Cómo se clasifican las Contribuciones?
• Impuestos
• Aportaciones De Seguridad Social
• Contribuciones De Mejoras
• Derechos Art. 2 CFF
¿Qué son los Impuestos?
Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.
Art. 2 CFF
¿Cuáles son los elementos de los Impuestos?
• Sujeto: Personas Físicas y Morales que| realicen los actos o actividades
señaladas en Ley.
• Objeto: Los actos o actividades establecidos en las Leyes.
• Base: Los valores señalados en Ley.
• Tasa: Porcentaje o tarifa que debe aplicarse a la base para determinar el
impuesto
Presupuesto de Egresos de la
Federación para el ejercicio fiscal
2016
99,214,603,346 2.08%
1 Poder Legislativo 14,101,599,051 0.30%4,421,972,587 0.09%7,559,432,185 0.16%2,120,194,279 0.04%
3 Poder Judicial 63,616,316,565 1.34%5,087,491,930 0.11%
55,872,115,835 1.17%2,656,708,800 0.06%
22 15,473,834,466 0.32%35 1,546,934,935 0.03%41 478,057,464 0.01%42 1,060,000,000 0.02%43 2,000,000,000 0.04%44 937,860,865 0.02%
7,723,519,682 0.16%
2,447,483,112 0.05%
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION EJERCICIO 2016
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
Instituto Nacional para la Evaluación de la EducaciónInstituto Federal de TelecomunicacionesInstit Nacional Transp, Acceso a la Inf y Protecc Datos Personales
RAMO: 40 INFORMACIÓN NACIONAL ESTADÍSTICA Y GEOGRÁFICAInstituto Nacional de Estadística y Geografía
RAMO: 32 TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
Suprema Corte de Justicia de la NaciónConsejo de la Judicatura FederalTribunal Electoral del Poder Judicial de la FederaciónInstituto Nacional ElectoralComisión Nacional de los Derechos HumanosComisión Federal de Competencia Económica
ANEXO 1. GASTO NETO TOTAL (pesos)A: RAMOS AUTÓNOMOSGasto
Cámara de SenadoresCámara de DiputadosAuditoría Superior de la Federación
1,116,787,966,784 23.44%
2 1,922,652,864 0.04%4 67,472,539,816 1.42%5 7,841,504,845 0.16%6 28,502,492,275 0.60%7 72,250,719,526 1.52%8 84,827,278,656 1.78%9 105,217,734,544 2.21%
10 14,746,088,863 0.31%11 302,986,555,681 6.36%12 132,216,881,794 2.78%13 27,401,156,874 0.58%14 4,374,882,581 0.09%15 25,613,444,548 0.54%16 55,770,254,828 1.17%17 16,468,566,951 0.35%18 2,807,979,137 0.06%20 109,371,909,018 2.30%21 5,211,444,461 0.11%27 1,296,984,800 0.03%31 881,065,063 0.02%37 117,459,310 0.00%38 34,010,260,421 0.71%45 369,999,989 0.01%46 319,999,985 0.01%47 14,788,109,954 0.31%
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION EJERCICIO 2016
Consejo Nacional de Ciencia y TecnologíaComisión Reguladora de EnergíaComisión Nacional de HidrocarburosEntidades no Sectorizadas
EnergíaDesarrollo Social 1/
TurismoFunción PúblicaTribunales AgrariosConsejería Jurídica del Ejecutivo Federal
SaludMarinaTrabajo y Previsión SocialDesarrollo Agrario, Territorial y UrbanoMedio Ambiente y Recursos NaturalesProcuraduría General de la República
Hacienda y Crédito PúblicoDefensa NacionalAgricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y AlimentaciónComunicaciones y TransportesEconomíaEducación Pública
ANEXO 1. GASTO NETO TOTAL (pesos)B: RAMOS ADMINISTRATIVOSGasto
Oficina de la Presidencia de la RepúblicaGobernaciónRelaciones Exteriores
2,434,535,205,392 51.10%
19 553,686,745,568 11.62%23 141,663,256,143 2.97%25 50,173,812,770 1.05%33 616,286,725,526 12.94%
Gasto No Programable24 357,362,260,206 7.50%28 678,747,304,379 14.25%29 0 0.00%30 16,048,600,000 0.34%34 20,566,500,800 0.43%
774,237,136,929 16.25%Ga
GYN 229,916,102,139 4.83%GYR 544,321,034,790 11.43%
862,179,904,363 18.10%Ga
TYY 478,282,000,000 10.04%TVV 299,454,215,190 6.29%
Gasto No Programable84,443,689,173 1.77%
TYY 69,278,089,167 1.45%TVV 15,165,600,006 0.32%
0.00%4,763,874,000,000 100.00%
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION EJERCICIO 2016
Petróleos Mexicanos (Consolidado)Comisión Federal de Electricidad
Neteo: Resta de: a) aportaciones ISSSTE; y, b) subsidios, transferencias yapoyos fiscales a las entidades de control directo y empresas productivasdel Estado. 533,251,819,608GASTO NETO TOTAL
Instituto Mexicano del Seguro SocialE: EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO
Petróleos Mexicanos (Consolidado)Comisión Federal de Electricidad
Costo Financiero, que se distribuye para erogaciones de:
Participaciones a Entidades Federativas y MunicipiosErogaciones para las Operac y Programas de Saneamiento FinancAdeudos de Ejercicios Fiscales AnterioresErogaciones Prog de Apoyo a Ahorradores y Deudores de la Banca
D: ENTIDADES SUJETAS A CONTROL PRESUPUESTARIO DIRECTO
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trab del Estado
Aportaciones a Seguridad SocialProvisiones Salariales y EconómicasPrevisiones y Aport Sist Educ Básica, Normal, Tec y de AdultosAportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios
Deuda Pública
C: RAMOS GENERALESGasto
ANEXO 1. GASTO NETO TOTAL (pesos)
Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio
fiscal 2016
2016 2015Millones de
pesos 1 3,102,440.30 2,904,011.80 198,428.50 6%
1 2,407,716.70 1,978,980.60 428,736.10 18%1 1,249,299.50 1,059,206.20 190,093.30 15%
3 1,098,233.00 870,457.80 227,775.20 21%
4 36,289.10 27,875.90 8,413.20 23%
7 24,911.10 22,704.70 2,206.40 9%
8 4,067.10 2,200.00 1,867.10 46%
9 -5,083.10 -3,464.00 -1,619.10 32%
2 31.7 29.8 1.9 6%1 31.70 29.8 1.90 6%
3 41,761.60 39,211.90 2,549.70 6%1
36,114.70 33,901.20 2,213.50 6%2 5,646.90 5,310.70 336.20 6%
4 5,651.30 6,063.40 -412.10 1%1 7 6.6 0.4 0%
2 5,644.30 6,056.80 -412.50 1%
Derechos por prestacion de servicios.
Productos de tipo corriente
Productos de capital
CONCEPTO
Contribucion de mejoras de obras publicas
Derechos:
Productos:
Millones de pesos
Aumento (Disminución)
Impuestos:
Derechos por uso, goce, aprovechamiento o explotacion de bienes de dominio publico
%INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
Impuesto al comercio exterior
Impuesto sobre la renta.
Impuesto sobre la produccion, el comsumo y las transacciones
Contribuciones de mejoras:
Accesorios.
Otros Impuestos
Impuestos de ejercicios ant.
2016 2015Millones de
pesos 1 3,102,440.30 2,904,011.80 198,428.50 6%
5 161,743.00 134,626.80 27,116.20 -5%161,715.20 134,600.80 27,114.40 17%
1 1,726.00 1,620.60 105.40 6%2 1,994.80 1,873.00 121.80 6%3 131.2 123.2 8.00 6%4 345.6 323.6 22.00 6%
11 860 775.3 84.70 10%
12 981.7 856.6 125.10 13%
14 5.9 5.5 0.40 7%15 0.5 0.5 0.00 0%16 112.3 105.4 6.90 6%22 155,557.20 128,917.00 26,640.20 17%
27.80 26.10 1.70 6%1 27.80 26.10 1.70 6%
6 0.00 0.00 0.00 0%
7 485,536.00 745,099.30 -259,563.30 -53%Transferencias,
Participacion y aportacionRecuperacion del capital
Cuotas Compensatorias.Otros.Aprovechamiento de capital
Aprovechmiento de tipo corriente
Aportaciones de contratistas de obras públicas.Destinados al Fondo para el Desarrollo Forestal.
CONCEPTO
Aprovechamientos:
Indemnizaciones.Reintegros.Provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica.
Multas.
Millones de pesos
Aumento (Disminución) %
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
Participaciones a cargo de los concesionarios de vías generales
Señaladas por la Ley Federal de Juegos y Sorteos.
2016 2015Millones de
pesos B. 1,102,425.50 1,118,070.60 -15,645.10 -1%
1 260,281.10 243,482.80 16,798.30 6%1 0 0 0 0%
2 260,281.10 243,482.80 16798.3 6%
3 0 0 0 0%
4 0 0 0 0%
5 0 0 0 0%
Aportaciones de seguridad social:INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a cargo de los militares.
CONCEPTO Millones de
pesos Aumento
(Disminución) %
2016 2015Millones de
pesos 6 0.00 0.00 0.00 0%B. 1,102,425.50 1,118,070.60 -15,645.10 -1%
1 260,281.10 243,482.80 16,798.30 6%2 260,281.10 243,482.80 16798.3 6%
2 791,912.00 874,587.80 -82675.8 -10%1 78,978.50 78,064.20 914.3 1%
2 712,933.50 796,523.60 -83590.1 -12%
3 314,540.60 0.00 314540.6 100%
C. 609,240.60 672,595.00 -63,354.40 -10%1 560,029.20 604,450.90 -44,421.70 -8%
2 0.00 0.00 0.00 0%3 -68,274.40 -58,857.50 -9,416.90 14%
4 -527,980.60 127,001.60 -654,982.20 124%
4,763,874.00 4,694,677.40 69,196.60 1%
Ingresos por venta de vienes y servicios
Aportaciones de seguridad social:INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
TOTAL
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOSEndeudamiento interno
Ingresos por venta de bienes y servicios de organismos descentralizadosIngresos de operación de empresas productivas del estado
Ingresos de empresas de participacion estatal
Deficit de empresas productivas del Estado
Endeudamiento externoDéficit de organismos y empresas de control directo.
CONCEPTO Millones de
pesos Aumento
(Disminución) %
Comparativo de Ley de Ingreso
CONCEPTO 2012 2013 2014 2015 2016A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL 2,313,614.20 2,498,646.50 2,709,961.10 2,904,011.80 3,102,440.30
I. Impuestos: 1,466,179.60 1,605,162.50 1,770,163.00 1,978,980.60 2,407,716.70 II. Contribuciones de mejoras: 23.00 26.80 27.80 29.80 31.70 III. Derechos: 789,105.90 809,588.50 822,023.40 39,211.90 41,761.60 IV. Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago.1,120.30 45.00 V. Productos: 3,850.30 5,458.40 5,665.70 6,063.40 5,651.30 VI. Aprovechamientos: 53,335.10 78,365.30 112,081.20 134,626.80 161,743.00 V. Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 745,099.30 485,536.00
B. INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS 996,435.10 1,102,425.50 1,106,786.70 1,118,070.60 1,052,193.10 I. Ingresos de organismos y empresas: 805,024.20 890,205.80 II. Aportaciones de seguridad social: 191,410.90 212,219.70 878,598.70 243,482.80 260,281.10 III. Ingresos por venta de bienes y servicios 228,188.00 874,587.80 791,912.00
C. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 396,872.90 355,289.60 650,478.00 672,595.00 609,240.60 I. Endeudamiento neto del Gobierno Federal: 413,780.10 415,882.30 610,820.10 604,450.90 560,029.20 II. Otros financiamientos: 27,986.40 28,965.90 - - III. Déficit de organismos y empresas de control directo.44,893.60- 89,558.60- 39,657.90 58,857.50- 68,274.40- IV. Déficit de empresas productivas del Estado. 127,001.60 117,485.80 TOTAL 3,706,922.20 3,956,361.60 4,467,225.80 4,694,677.40 4,763,874.00
0.75 % mensual sobre saldos insolutos Pago a plazos
Hasta 12 meses 1% De 12 hasta 24 meses 1.25% De 24 meses en adelante 1.50%
Art. 8.- Tasas de recargos
Art. 16 Estímulos fiscales
A En materia de Estímulos fiscales
B En materia de Exenciones
TAREA:
ANALISIS DE LOS ESTIMULOS FISCALES Y EXENCIONES DE LA LEY DE INGRESOS