IMPUESTOS EN:

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El Estado Plurinacional de Bolivia tiene el compromiso de garantizar educacin, salud, seguridad, justicia, servicios bsicos, infraestructura, entre otros a la poblacin en su conjunto; para ello necesita recursos econmicos que provienen especialmente del pago de los impuestos.

La formacin de la cultura tributaria est ligada a la promocin de una ciudadana responsable que ejerza sus derechos ciudadanos y cumpla con sus obligaciones tributarias, as los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinacin de informacin y experiencia sobre la accin y desempeo del Estado.

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CONTENIDO01. CMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PBLICO? 04 02. LOS TRIBUTOS 0603. A DNDE VAN NUESTROS IMPUESTOS? 0804. LEGISLACIN TRIBUTARIA 1005. SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN) 1206. PADRN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES 14O7. INSCRIPCIN AL NIT 16 08. PASOS PARA OBTENER EL NIT 18 09. RGIMEN GENERAL 20 10. REGMENES ESPECIALES 2211. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 13% 2412. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3% 2613. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 25% 2814. LOS FORMULARIOS 3015. LAS FACTURAS 3216. CONTROLADORES FISCALES 3417. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 3618. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES 3819. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES 4020. TRIBUTACIN DE RECURSOS NATURALES 4221. TRANSPARENCIA 44 22. REVOLUCIN TECNOLGICA QUE TRANSFORMA AL SIN 46

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01. CMO SE MANTIENE UN BIEN O UN SERVICIO PBLICO?

Todo pas necesita recursos para brindar diferentes bienes y servicios a la poblacin, tales como atencin mdica, educacin de calidad, vas de transporte, servicios bsicos, seguridad, tecnologa y telecomunicaciones.

Los bienes y servicios pblicos son disfrutados por una o ms personas, sin exclusin alguna. Por ejemplo, la justicia, la defensa nacional, el medio ambiente, entre otros.

Bolivia es como una casa donde habitan diferentes personas, como maestros, mineros, empresarios, estudiantes, mdicos y muchas otras ms. Los gastos de la casa se financian con el aporte de todos los que la habitan. El aporte es de todos porque al interior de la casa existe una norma suprema llamada Constitucin Poltica del Estado, que establece que es un deber de todas las y los bolivianos tributar en proporcin de su capacidad econmica.

BOLIVIA

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La principal fuente generadora de recursos econmicos para el Estado es la suma de los aportes por el pago de impuestos.

EDUCACIN

TELECOMUNICACIONES

ATENCINMDICA

VAS DE TRANSPORTE

Un bien o servicio pblico slo puede ser mantenido con los recursos del Estado, los cuales se obtienen gracias al aporte de la poblacin.

Los ingresos del Estado son distribuidos en base a las necesidades de la poblacin, garantizando el bienestar de los bolivianos.

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02. LOS TRIBUTOS

El Cdigo Tributario es un conjunto de principios que regulan el mbito tributario nacional. Se encuentra vigente desde el 02 de agosto de 2003, y bsicamente contempla cuatro elementos:

La relacin jurdica entre quien cobra y quien paga los tributos.

Comprende los procedimientos de gestin y aplicacin de los tributos.

Definicin y clasificacin de los incumplimientos y delitos en lo referente a la tributacin.

Los procesos de impugnacin de los actos tributarios.

Son aportes que todos realizan al Estado para que este pueda brindar, en toda su capacidad, servicios pblicos de calidad para todo el pueblo boliviano.

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IMPUESTO: Es el aporte cuya obligacin nace cuando se da una situacin establecida en la Ley, por ejemplo, la venta de bienes y servicios, entre otros.

TASA: Se paga por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades concretas.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Surgen por algn beneficio recibido o por la realizacin de determinada obra o actividad estatal.

PATENTES: Deben pagarse por el uso de bienes de dominio pblico, as como por la realizacin de actividades econmicas.

El Cdigo Tributario se aplica a todos los tributos de carcter nacional, departamental y municipal.

LOS TRIBUTOS SE CLASIFICAN EN:

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03. A DNDE VAN NUESTROS IMPUESTOS?Los impuestos son distribuidos de manera justa para beneficio de todos los bolivianos y bolivianas.

75% al Tesoro General del Estado

5% a UniversidadesPblicas

20% a todos los municipios

DISTRIBUCIN DE LOS APORTES:

La Constitucin Poltica del Estado Plurinacional de Bolivia y la Ley 154, siguiendo la poltica tributaria, han clasificado y definido los impuestos en nacionales, departamentales y municipales.

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As como el Estado precautela la equidad tributaria y busca eficiencia en la funcin recaudadora de sus instituciones, los ingresos obtenidos mediante los impuestos son distribuidos y redistribuidos a diferentes sectores, para el bienestar de las nias y nios, adolescentes, jvenes, adultos y adultos mayores.

Al definir la estrategia ms eficiente para recaudar los recursos, el Estado toma en cuenta la capacidad de pago de cada ciudadano y los efectos para el total de la poblacin.

El diseo de la Poltica Tributaria es atribucin exclusiva del Poder Ejecutivo, a travs del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, que a su vez, cuenta con un Viceministerio de Poltica Tributaria.

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En Bolivia, el mbito tributario est regido por la Ley 2492 (Cdigo Tributario) y la Ley 843, que determinan el conjunto de tributos en el pas; su aplicacin procedimientos, servicios y la reglamentacin necesaria.

La legislacin tributaria es el conjunto de normas establecidas por el Estado para contar con los recursos pblicos, a travs de la recaudacin de tributos.

04. LEGISLACIN TRIBUTARIA

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Todos los bolivianos y bolivianas tenemos el deber de cumplir las leyes, decretos, resoluciones y cualquier otra normativa generada por el Estado.

Slo una LEY puede crear, modificar o eliminar un impuesto.

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En Bolivia, el Servicio de Impuestos Nacionales se constituye en parte fundamental de la Administracin Tributaria, siendo responsable de recaudar los impuestos de carcter nacional.

05.

Proveemos al Estado de los recursos generados por impuestos nacionales, contribuyendo a mejorar la calidad de vida y el Vivir Bien de las bolivianas y bolivianos.

Somos una institucin transparente, innovadora con valores, con compromiso e inters social que facilita el pago de impuestos y contribuye a la construccin de una Cultura Tributaria.

MISIN

VISIN

El SIN tiene la tarea de promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos, brindando informacin clara y sencilla a los contribuyentes.

SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (SIN)

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Algunos de los servicios que ofrece el SIN son:

Asistencia al contribuyente. Orientacin al ciudadano. Capacitacin Tributaria. Lnea Gratuita de atencin al contribuyente. Sitio Web. Buzn de reclamos y sugerencias. Kioscos tributarios. Plataformas Mviles .

El SIN est presente en todo el pas, con oficinas en todas las capitales de departamentos.

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06. PADRN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

El Padrn Nacional de Contribuyentes est compuesto por un conjunto de personas naturales y jurdicas que desarrollan diversas actividades econmicas, por lo que adquieren derechos y deberes tributarios.

Para formar parte del Padrn Nacional de Contribuyentes es necesario contar con el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), que demuestre todas sus caractersticas econmicas.

A diciembre del 2013, el padrn nacional de contribuyentes alcanz a 393,811 inscritos.

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LOS CONTRIBUYENTES SE CLASIFICAN EN DOS GRANDES GRUPOS:

PERSONAS NATURALES:

Son aquellos contribuyentes que tienen un negocio propio, ejercen una profesin o un oficio.

PERSONA JURDICA:

Es una o ms personas naturales que forman o constituyen una organizacin, la cual puede ser con o sin fines de lucro.

La persona jurdica tiene la capacidad de adquirir y poseer bienes, asimismo, adquiere obligaciones.

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07. INSCRIPCIN AL NITCuando un negocio se inicia debe inscribirse ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), en el Padrn Nacional del Contribuyente a fin de obtener su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).

El NIT permite al SIN individualizar e identificar a todos los contribuyentes; quienes pueden proceder a realizar diversos trmites ante la Administracin Tributaria. La obtencin del NIT permite ejercer una actividad comercial, en el marco de la legalidad.

Todos los trmites ante el SIN, como la inscripcin, son gratuitos.

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Al momento de la inscripcin ante el SIN, se asignar al contribuyente el impuesto, formularios y periodos de presentacin en base a su actividad especfica. Estas obligaciones sern reflejadas en el Certificado de Inscripcin.

El NIT se imprime en un letrero de exhibicin, a travs del cual se puede identificar si el negocio est obligado a emitir factura, para as exigirla como corresponde.

El NIT puede ser inactivado en cualquier momento. La inactivacin es gratuita y es la nica manera de indicar que ya no se tiene obligaciones tributarias.

EL NIT puede ser activado nuevamente en cuanto se reinicie el negocio o cuando se empiece una nueva actividad econmica.

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INICIO

.

08. PASOS PARA OBTENER EL NIT

Preinscripcin

Ingrese a la Oficin@ Virtual a travs del sitio WEB del SIN www.impuestos.go.bo, para crear un usuario temporal.

Con el usuario temporal se deber acceder al Formulario MASI-001, el cual debe ser llenado para inscribirse al Padrn Biomtrico Digital.

Generacin del Nmero de Trmite

Una vez llenado el Formulario MASI-001 de manera correcta, el SIN generar autom-ticamente un nmero de trmite y una lista de documentos de soporte.

Presentacin en Plataforma

El usuario deber acudir a la Gerencia Distrital que le corresponda para presentar los documentos de soporte y el nmero de trmite.

OFICINAVIRTUAL

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.

.

Verificacin de la Informacin

El personal del SIN proceder a verificar la informacin registrada por el usuario, respaldada por los documentos de soporte presentados en el Formulario MASI-001, mediante el trmite.

Entrega de Documentacin

El servidor pblico entregar al contribuyente:

- El certificado de Inscripcin PBD.- El documento de exhibicin NIT.

- Entrega de la tarjeta MASI .

Activacin de la tarjeta MASI

Una vez entregados los documentos el contribuyente deber activar la Tarjeta MASI para poder utilizar la Oficin@ Virtual .

Captura de: Huellas Dactilares, Firma y Fotografa

El funcionario del SIN proceder a registrar biomtricamente las huellas dactilares y la firma, as mismo, se tomar la fotografa del ciudadano.

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09. RGIMEN GENERAL

Por las caractersticas de la actividad econmica que realiza el contribuyente, el SIN los clasifica en diferentes regmenes tributarios:

RGIMEN GENERAL

Es una categorizacin por la cual las personas naturales y jurdicas deben declarar los impuestos en formularios individualizados y especficos.

REGMENES ESPECIALES

Es el grupo de personas naturales, quienes por sus caractersticas econmicas, declaran y pagan los impuestos, de manera conjunta o simplificada.

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En el Rgimen General los contribuyentes se clasifican en:

Principales Contribuyentes que por sus aportes son situados entre las empresas que contribuyen ms a Bolivia.

Grandes Contribuyentes que se ubican entre los mayores aportan-tes al pas.

Son todos los dems contribuyentes que emiten facturas y que no se constituyen ni en PRICOS ni GRACOS.

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10. REGMENES ESPECIALESCon el objetivo de poder incentivar el trabajo de las personas que invierten pequeos capitales para el progreso del pas se crearon los Regmenes Especiales, compuestos por:

Destinado a las personas que habitualmente tienen una de las siguientes actividades: artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos.

RGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)

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SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)

RGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)

Destinado a personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrcolas o pecuarias en predios cuya superficie est comprendida dentro de los lmites establecidos.

Destinado a personas naturales que presten servicio pblico de transporte y que cuenten con menos de dos vehculos; como taxis, mini buses, transporte urbano e interprovincial.

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11. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 13% QU ES EL IVA?

Es el impuesto que se cancela por todas las ventas de bienes, por los contratos de obras, por los contratos de prestacin de servicios y por las importaciones realizadas. El IVA se declara y se paga mediante la presentacin de un formulario mensual.

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QUINES DEBEN DECLARAR Y PAGAR MENSUALMENTE EL IVA?

Todas las personas Naturales y Jurdicas que desarrollen actividades econmicas en el territorio nacional.

Para el clculo de este impuesto se deben registrar todas de las compras y ventas, respaldadas por las correspondientes facturas, en un registro denominado Libro de Compras y Ventas (LCV).

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12. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 3% Qu es el IT?

Es un impuesto que se paga por la realizacin de toda transaccin econmica en territorio nacional, como comercio, industria, profesin u oficio.

Este impuesto se paga a travs de un formulario, el cual se debe presentar mensualmente.

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QUINES DEBEN PAGAR EL IT?

Todas las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades econmicas dentro del pas.

Para el clculo del pago de este impuesto se deben tomar en cuenta todos los ingresos del contribuyente.

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13. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 25%

Qu es el IUE?

Es el impuesto que se paga por las utilidades logradas al cierre de cada gestin contable, de acuerdo a Ley.

Para el clculo de este impuesto se aplica el 25% sobre las utilidades.

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QUINES DEBEN DECLARAR Y PAGAR ANUALMENTE EL IUE?

Todas las personas naturales y jurdicas que llevan registros contables. As como todos los profesionales independientes y las personas que realizan remesas al exterior.

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14. LOS FORMULARIOS

Los formularios de impuestos son Declaraciones Juradas, mediante los cuales se determina el impuesto a pagar. Los formularios de impuestos pueden ser fsicos o electrnicos.

Un formulario de impuestos es un documento que contiene informacin del negocio o actividad econmica que realiza el contribuyente.

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Ahora, todos los contribuyentes del Rgimen General deben presentar sus formularios de Declaracin Jurada a travs de la Oficin@ Virtual del SIN.

Importante!! Una Declaracin Jurada es un documento que debe reflejar informacin verdadera.

Cunto gane?

Cunto vend?

Cunto voy a pagar?

Cunto gaste?

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15. LAS FACTURASLa factura es un documento que respalda la compra de un bien o servicio.

La siguiente ilustracin nos muestra la informacin que debe contener una factura:

Las personas que no emitan facturas sern sancionadas con la clausura de su

negocio. Siempre exije tu factura!

De: Ramn ValdezCalle Achachimarka Nro 666

La Paz - Bolivia

Fecha: de de 201

Seor(es):

NIT/C.I.:

NIT: 9343491011

FACTURA

Datos del vendedor

NIT del vendedorNmero de factura

Dato de la dosificacin

Fecha de emisinNombre delcomprador

Datos de latransaccin

Total numeral y literal en bolivianos

NIT CI delcomprador

N 004099

ORIGINAL CLIENTE

N Autorizacin

Fecha Lmite de Emisin 28/11/2015

9001003121320

CANT. DETALLE

TOTAL Bs.

IMPORTE

Son:

La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley.

Datos finales

CONFECCIONES

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Las facturas pueden ser llenadas a mano, impresas por computadora o pueden venir con los datos ya impresos.

MANUALES PREVALORADAS

COMPUTARIZADA EN LNEA Y ELECTRNICA

LAS MODALIDADES DE FACTURAS MS COMUNES SON:

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16. CONTROLADORES FISCALES

Con el propsito de que los contribuyentes cumplan sus obligaciones y se respeten los derechos ciudadanos, el SIN cuenta con un equipo denominado controladores fiscales, quienes hacen respetar los derechos de los consumidores, verificando la correcta, oportuna y voluntaria emisin de factura.

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As mismo, se puede denunciar la no emisin de la factura mediante la lnea gratuita 800 10 3444, a nivel nacional.

En caso de no entregarse factura, el consumidor debe denunciar el hecho al SIN, quien asignar inmediatamente un controlador fiscal que proceder con las acciones correspondientes.

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17. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

El ciudadano, al momento de inscribirse ante el SIN, adquiere obligaciones que debe cumplir conforme a los plazos, formas y medios establecidos.

INFORMACIN

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ALGUNAS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SON:

Inscribirse en los registros habilitados por el SIN.

Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria.

Respaldar todas las transacciones gravadas, mediante documentos confor-me la Ley.

Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos fiscales.

Conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los documentos de respaldo de sus actividades.

Utilizar los programas y aplicaciones informticas.

Facilitar las tareas de control e investigacin que realice el SIN.

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18. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Al igual que las obligaciones, los contribuyentes tienen derechos que deben ser respetados.

La libertad, la justicia, la igualdad, la solidaridad, entre otros, tienen por base el aceptar que todos los seres humanos tienen los mismos derechos. Por ello, son universales e iguales para todos y todas.

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Adems, se presume que los contribuyentes han cumplido sus obligaciones tributarias hasta que, mediante un debido proceso, se pruebe lo contrario.

ALGUNOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES, PREVISTOS EN LA LEY, SON:

A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y el ejercicio de sus derechos.

A la reserva y confidencialidad de todos sus datos e informacin.

A ser tratado con el debido respeto y consideracin por todo el personal de la Administracin Tributaria.

A que la Administracin Tributaria brinde soluciones dentro de los plazos establecidos.

A solicitar certificacin y copia de sus Declaraciones Juradas presentadas.

A presentar todo tipo de pruebas, que debern ser tomadas en cuenta cuando se le impone una sancin.

A la devolucin de montos pagados en exceso.

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La accin u omisin que comenten los contribuyentes en el ejercicio de sus obligaciones tributarias se denomina Incumplimiento a Deberes Formales (IDF).

Los Deberes Formales estn establecidos en el Cdigo Tributario, las Leyes Impositivas, los Decretos Supremos y Resoluciones Normativas del Servicio de Impuestos Nacionales.

19. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES

41Por ejemplo, entre las sanciones por incumplimiento a deberes formales se pueden dar:

a) Multa econmica para el propietario.

b) Clausura del establecimiento.

Algunos de los deberes formales son:

1. La inscripcin en el registro de contribuyentes.

2. La presentacin de Declaraciones Juradas.

3. La emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.

4. La elaboracin de los registros contables y otros registros.

5. La entrega y envo de informacin.

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20. TRIBUTACIN DE RECURSOS NATURALES

Los recursos naturales se pueden definir como la riqueza natural que es aprovechada por el hombre, por lo tanto, tiene una utilidad, dado que satisface una necesidad humana.

Los recursos naturales estn clasificados en dos tipos: recursos naturales renovables que son aquellos que se regeneran en el transcurso del tiempo y los no renovables los que no se regeneran. (Art. 356 de la Constitucin Poltica del Estado).

Recurso natural es cualquier bien material proveniente de la naturaleza que puede ser aprovechado por la gente para su beneficio.

La comercializacin de hidrocarburos y minerales permite situar a Bolivia en un escenario econmicamente favorable, pues la explotacin de estos recursos genera grandes contribuciones al Tesoro General del Estado.

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La explotacin y extraccin de minerales aporta recursos al Estado a travs de la Regala Minera y la Alcuota Adicional al IUE de las empresas mineras.

A travs de dichos ingresos y gracias a la Nacionalizacin de los Hidrocarburos, los niveles de pobreza se han visto reducidos en diferentes regiones del pas.

El IEHD es un impuesto que se paga por la venta de gasolina, disel, gas natural y otros, para ser comercializados en el pas, ya sean de origen nacional o importado.

El IDH se paga por las actividades de produccion de petrleo, gas licuado de petroleo, en todo territorio nacional, en base a la produccin obtenida en el pozo antes del transporte.

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21. TRANSPARENCIATodas las entidades pblicas del Estado Plurinacional se rigen bajo los principios de transparencia y lucha contra la corrupcin en la gestin Pblica en correspondencia con la Constitucin Poltica del Estado.

PLANIFICACIN

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Ser transparente significa fortalecer el acceso a la informacin, permitiendo a los ciudadanos ejercer su derecho de preguntar al Estado que hace con los recursos pblicos.

EJECUCIN

Esta informacin debe ser pblica y de conocimiento total de la poblacin, desde la elaboracin del presupuesto hasta el reporte de gastos, pero sobretodo como se han cumplido los compromisos con la poblacin.

El SIN cuenta con una Unidad de Transparencia que asegura el acceso a la informacin pblica de la institucin, promueve la tica de los servidores pblicos, desarrolla mecanismos para el control social y rendicin de cuentas.

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22. REVOLUCIN TEGNOLGICA QUE TRANSFORMA AL SINCon el uso de la Oficin@ Virtual y de la Oficina Mvil, el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), continua a la vanguardia en las innovaciones tecnolgicas para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias.

El SIN es una de las instituciones pblicas que ms innov en tecnologa, sobre todo en lo refente a las Declaraciones Juradas de impuestos, las cuales se realizan virtualmente.

Para marzo del 2014, un 72% de las Declaraciones Juradas se realizaron mediante la Oficin@ Virtual.

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Como parte de esta revolucin tecnolgica, que facilita los trmites y la vida de los contribuyentes se desarroll e implement:

La Oficin@ Virtual (servicios por internet)

Funcionan las 24 horas, los siete das de la semana, y puede acceder desde cualquier lugar del mundo.

La Oficina Mvil

Ampliando el acceso a los

servicios de forma ms directa .

Plataformas Mviles

Unidades Mviles de atencin continua que permite que el SIN est ms cerca del ciudadano.

Kioscos Tributarios

Servicios de atencin guiada.

LNEAS GRATUITAS:

800-10-3444

800-100-333

CONSULTAS TRIBUTARIAS

TRANSPARENCIA

www.impuestos.gob.bo/culturatributaria

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