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Impuestos e inclusión digital
en América Latina Pau Castells
CLT 2017: Workshop GSMA; Cartagena de Indias
Restricted - Confidential Information
© GSM Association 2017
All GSMA meetings are conducted in full compliance
with the GSMA’s anti-trust compliance policy
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Agenda:
Introducción
Impuestos al sector en América Latina
Impacto de los impuestos sobre la asequibilidad
Reformas tributarias para la inclusión digital
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Introducción
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Brecha digital y asequibilidad en América Latina
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Usuarios de internet móvil No conectados con cobertura Brecha de cobertura
La brecha digital en el primer trimestre de 2017 en América Latina era de 307 millones de personas. La brecha de
cobertura explica de por si que 50 millones de personas no accedieran al internet móvil. Sin embargo, 257 millones
de personas más viven en zonas donde hay cobertura móvil pero no acceden al servicio por falta de asequibilidad,
capacidades digitales o contenido relevante.
Fuente: GSMA Intelligence
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Aporte tributario del ecosistema móvil en América Latina
• Los cálculos incluyen impuestos generales (IVA, impuesto de sociedades, impuesto sobre la renta, aportes a la seguridad social) e
impuestos específicos al sector sobre el consumo, pero excluyen impuestos específicos sobre los operadores.
• Adicionalmente en 2015 se recaudaron $450 millones en subhastas de espectro en Ecuador, Brasil, Panama y Paraguay.
Aporte del ecosistema en impuestos (millones de $, 2015):
Fuente: GSMA Intelligence
18,000
12,000
6,000
3,000
39,000
Mobile servicesVAT
Handset VAT andCustoms
Corporation tax Employee incomeand social security
TotalImpuestos al
servicio móvilImpuestos a los
dispositivos
moviles
Impuestos sobre
las sociedades
Contribuciones a la
Seguridad Social y
otros impuestos a
empleados
Total
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Impuestos al sector en
América Latina
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Composición de impuestos y tasas al sector
Operadores y consumidores son gravados con impuestos y tasas. En algunos casos se trata de
impuestos generales pero en otros casos son impuestos que aplican tasas mas altas al sector o
impuestos exclusivos para el sector.
Clasificamos los impuestos de la siguiente manera:
Excluyimos ingresos por subhastas de espectro (no son directamente impuestos, aunque en
algunos casos se han usado con fines principalemnte recaudatorios)
Tasas e impuestos regulatorios: Tasas anuales por licencias, tasas anuales por espectro,
contribuciones a Fondos de Servicio Universal, etc.
Impuestos especiales al consumo: Aplican a servicios y a dispositivos
Aranceles: Impuestos y tasas sobre bienes y servicios importados del exterior
Impuesto de Sociedades: Impuestos sobre rentas empresariales
IVA: Impuesto sobre el Valor Anadido
Otros: Otras tasas o cargos, por ejemplo en Colombia el Impuesto sobre Industria y
Comercio….
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En la mayoría de casos el IVA es el impuesto con mas peso. En Peru y Ecuador las tasas regulatorias tienen un
peso muy importante representando respectivamente el 32% y 25% de la recaudación al sector. Los impuestos
especiales al consumidor de servicios y dispositivos celulares es muy alto en El Salvador y la República
Dominicana, también tiene un peso muy elevado en Argentina, México y Jamaica.
Composición de impuestos y tasas al sector
Nota: Datos de 2015 para todos los países a excepción de Perú, Uruguay, Rep. Dominicana y Guatemala que se refieren a 2014. Tasas
sobre espectro no incluidas para datos de 2014.
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Colombia
Dominican Republic
Guatemala
Peru
Uruguay
Argentina
Brazil
Ecuador
Jamaica
Mexico
El SalvadorIVA
Tasas sobre espectro
Tasas regulatorias
Aranceles
Impuestos especiales alconsumo
Otros (incl ImpSociedades) Fuente: GSMA Intelligence
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Impuestos generales vs específicos al sector – algunos principios
básicos
Cada impuesto o tasa pagado por operadores o consumidores se puede clasificar en base a si son:
Impuestos y tasas específicos a ciertos bienes y servicios tienen un efecto distorsionador sobre la
demanda, los incentivos a la inversión privada y el desarrollo del sector.
Los efectos son particularmente graves cuando estos impuestos se aplican a bienes y servicios que
generan externalidades positivas en su consumo (por ejemplo el caso del sector móvil).
Impuestos generales – aplican a todos los bienes y servicios (IVA) o a
todas las empresas (impuesto sobre sociedades)
Impuestos específicos al sector – aplican específicamente al sector
móvil o TIC, por ejemplo tasas regulatorias o impuestos especiales al
consumo
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Nota: Pagos de operadores en 2015, excepto para la Rep. Dominicana, Peru, Uruguay y Guatemala (2014)
Puntos clave
• En el caso de la República
Dominicana los impuestos
adicionales al sector
representan cerca del 45%
de los impuestos
• Uruguay y Guatemala se
ajustan bien a buenas
practicas regulatorias con
impuestos específicos al
sector reducidos
• Los impuestos especificos
al sector representan entre
15-35% de todos los
impuestos para el resto de
países
Impuestos generales vs específicos al sector
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Sector specific taxes and fees
Peso de los impuestos específicos al sector respecto al total de los impuestos:
Fuente: GSMA Intelligence
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Impuestos a los usuarios de servicios móviles
Nota – cálculos provisionales. No se incluyen tasas de activación en Brasil, Honduras y República Dominicana, ni el impuesto adicional sobre
la voz en Jamaica
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
8% 13% 18% 23% 28% 33%
Argentina – IVA
adicional del 6% sobre
servicios móviles +
impuesto especial del 4%
sobre el consumo
Brasil – IVA sobre
consumo móvil entre 25-
35% vs IVA estándar
entre 7-25%
Ecuador – impuesto
especial al consumo del 15%
Los impuestos al consumo específicos al sector que son adicionales al IVA general no se ajustan a las buenas
prácticas reclamadas por organizaciones internacionales como la OCDE o el Banco Mundial. La fuerte presión
tributaria que se produce puede limitar el acceso de los sectores más vulnerables de la sociedad.
Imp
ue
sto
sad
icio
nale
sal IV
A s
ob
reel
co
nsu
mo
mó
vil
Presión tributaria total sobre el consumo móvil (IVA + impuestos adicionales) Fuente: Deloitte, GSMA Intelligence
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Anuncios recientes pueden indicar
perspectivas algo positivas para el
futuro:
• En Argentina en febrero de 2017
se anunció la intención de reducir el
arancel a los celulares, aunque a
largo plazo y sin fechas immediatas
confirmadas de momento.
• A partir de 2017 en Colombia el
IVA se excluye para dispositivos con
valor inferior a 660k pesos
colombianos.
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Impuestos a la compra de celulares y otros dispositivos
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Argentina DominicanRepublic
Ecuador Nicaragua Brazil Trinidad andTobago
Jamaica
VAT on handsets Custom duties on handsets Excise charges on handsetsIVA
Nota – Datos provisionales. Jamaica aplica un impuesto fijo adicional que no esta inlcuído en el
cálculo, por lo tanto el peso de los impuestos en Jamaica es mayor.
La presión tributaria sobre los dispositivos es en algunos casos muy alta, y esto se relaciona también con
impuestos especiales al sector así como aranceles a la importación
Países con presión tributaria sobre dispositivos por encima del 25% del precio:
Impuestos adicionalesAranceles
Fuente: Deloitte, GSMA Intelligence
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Impuestos específicos a los operadores en algunos países de
América Latina
Brasil
1% al Fondo de Servicio
Universal
*Fust 1% (ingresos brutos)
Funttel 0.5% (ingresos brutos)
Fistel: BRL 1340 por neuva
estación base, mas BRL 670.4
anualmente
Argentina
1% al Fondo de Servicio
Universal
Colombia
Tasa regulatoria annual
del 0,1% (ingresos
brutos)
Tasa anual sobre el
espectro del 0,7% de
los ingresos
2.2% al Fondo de
Servicio Universal
Honduras
1% al Fondo de Servicio
Universal
Tasa regulatoria anual: 1.5%
(operator concession fee), 0.5%
(supervisory fee) (de los
ingresos brutos)
Impuesto sobre la seguridad
móvil anual: 1% de los ingresos
brutos
Impuesto selectivo municipal
sobre los servicios de telecoms:
1.8% de los ingresos brutos
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Impacto de los impuestos
sobre la asequibilidad
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El Coste Total de Propiedad Móvil (TCMO)
TCMO – equivale al coste mensual de tener un celular en
propiedad, el coste de activación o conexión y el coste de uso
del servicio.
Para poner esta medida en su debido contexto, se debe
expresar en relación a los ingresos per capita de la población
del país, en particular teniendo en cuenta la distribución de la
pirámide de ingresos.
Un coste elevado de acceso tiene un impacto más pronunciado para la población con menores recursos económicos, ya
que el coste total de propiedad móvil (TCMO) representa un mayor porcentaje de sus ingresos.
TCMO
Precio del
dispositivo
Precio de activación
y conexión
Precio del servicio
móvil
TCMO % ingresos
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La asequibilidad de los servicios del sector es una barrera para conectar
a los no conectados
Datos para 2016 recopilados por GSMA Intelligence muestran que para una parte importante de la población
el coste total de propiedad móvil (TCMO)* como % de los ingresos está por encima del umbral de asequibilidad propuesto por
las Naciones Unidas
En el caso estándar de uso de
500MB de internet móvil al mes,
para 14 de los 17 países
analizados en la región el
TCMO sigue siendo inasequible
para el 10% de la población con
menores ingresos.
Para 8 países (incluyendo
Argentina y Mexico) el TCMO
para 500MB es también
inasequible cuando ampliamos
el rango hasta el 40% de la
población con menores
ingresos. Brasil está al límite de
quedar también por encima del
umbral.
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Los impuestos contribuyen al TCMO y son una barrera importante para
la asequibilidad de los servicios móvilesT
CM
O
Precio del
dispositivo
Precio antes de impuestos
Impuestos Generales: IVA, aranceles
Específicos al sector: impuestos
especiales
Precio de
activación y
conexión
Precio antes de impuestos
Impuestos Generales: IVA
Específicos al sector: tasas de
conexión
Precio del
servicio
Precio antes de impuestos
Impuestos Generales: IVA
Específicos al sector: impuestos
especiales al comsumo
Impuestos % TCMO
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% Impuestos en TCMO (2016):
Impuestos
generales
Impuestos
específicos al
sector
Los impuestos al sector contribuyen al TCMO y pueden ser una barrera
importante para la asequibilidad de los servicios móviles
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Reformas tributarias para la
inclusión digital
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Impacto de reformas tributarias sobre el desarrollo del mercado y
la inclusión digital
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Reformas tributarias: posibles impactos en El
Salvador
El CESC (Contribución Especial para la Seguridad
Ciudadana y Convivencia) fue introducido en Noviembre
de 2015 con el objetivo de generar ingresos para
financiar medidas para mejorar la seguridad en el
Salvador. Se aplica una tasa del 5% al valor antes de
impuestos de todos los servicios (llamadas, SMS y
datos). También cubre targetas SIM, celulares y equipos
de redes.
Como impuesto específico al sector que es, puede tener
un impacto sobre los precios del servicio y los celulares.
Es tambien regresivo, impacta a los ciudadanos más
pobres y limita la penetración de internet a una mayor
parte de la población.
Fuente: Deloitte/GSMA (2017); Digital inclusion and mobile sector taxation in El Salvador
Impacto económico de reducir el CESC del 5% al 2.5%:
Impacto económico de eliminar el CESC para la banda
ancha móvil:
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Reformas tributarias: posibles impactos en Colombia
Ademas del IVA del 16%, los usuarios estan sujetos a
un impuesto especial sobre el consume de voz y de
datos del 4% que se aplica adicionalmente al IVA. El
impuesto especial sobre datos fue introducido en la
reciente reforma fiscal en Colombia. El impacto
estimado se refiere solamente a la eliminación del
impuesto sobre la voz, así que el impacto sería mayor
de ser aplicado también a servicios de voz.
Los operadores colombianos tambien contribuyen al
FONTIC (Fondo para las TIC), que es el FSU en
Colombia. Se aplica una tasa entre el 2.2% y 5% de los
ingresos.
Fuente: Deloitte/GSMA (2016); Digital inclusion and mobile sector taxation in Colombia
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Pau Castells
CLT 2017: Workshop GSMA; Cartagena de Indias
Restricted - Confidential Information
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All GSMA meetings are conducted in full compliance
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