Impuestos DiferidosContabilidad SuperiorTrabajo base de: Cr. Alfredo Zgaid

Mtodo Tradicional VS Mtodo del Impuestos Diferidos

Mtodo Tradicional La erogacin por impuesto a las ganancias ser equivalente al impuesto determinado en las declaraciones juradas del gravamen. Se calcula en funcin de las prescripciones de ndole legal. El impuesto a las ganancias surgir del multiplicar la alcuota del gravamen por la ganancia sujeta a impuesto que ha de figurar en las respectivas declaraciones juradas. Impuesto a las Ganancias del EjercicioImpuesto determinado en Declaracin Jurada (Impuestos a Pagar)

Mtodo TradicionalRegistros Contables

Problemas del Mtodo TradicionalCon el Mtodo Tradicional se viola el Criterio de lo DevengadoExisten hechos generadores de Ingresos que son registrados en la Declaracin Jurada en un ejercicio y por la Contabilidad en otro, anterior o posteriorExisten hechos generadores de Gastos que son registrados en la Declaracin Jurada en un ejercicio y por la Contabilidad en otro, anterior o posteriorEn general, existen otros sucesos econmicos que no son considerados del mismo modo por la legislacin impositiva.

Aspectos Conceptuales Bsicos de la Tributacin DiferidaMtodo del Impuesto DiferidoImpuesto a las Ganancias del EjercicioEfecto Fiscal de todas las Partidas del Estado de Resultado

Mtodo del Impuesto Diferido Representa una herramienta destinada a salvar las deficiencias del mtodo tradicional. Su objetivo no es sino revelar el efecto fiscal de todas las partidas incluidas en el estado de resultad y de los resultados diferidos. Tambin considera el impacto fiscal de otros sucesos econmicos. La clave del mtodo est representada por el tratamiento previsto por las denominadas diferencias transitorias entre el resultado contable e impositivo; es decir, aquellas que surgen como consecuencia de la determinacin del perodo en el cual deben (o pueden) computarse ingresos y gastos. Asimismo surgen diferencias transitorias asociadas a la asignacin de mediciones diferentes a determinados activos y pasivos.

Mtodo del Impuesto Diferido Cuando las diferencias entre el Impuesto a las Ganancias contable y el impuesto determinado implican pagar menos impuestos hoy pero obligan a pagar ms en el futuro, representa un pasivo por impuestos diferidos. Es decir, estamos hablando de las diferencias temporarias imponibles. En el caso contrario, hablaremos de activos por impuestos diferidos (o diferencias temporarias deducibles). Resolucin Tcnica 16 (Seccin 4.2.3): Impuesto a la Ganancias Estos impuestos afectan resultados netos, de modo que dependen de los flujos de ingresos, gastos, ganancias, y prdidas.

Diferencias Temporarias

Diferencias Temporarias

Diferencias Temporarias

Diferencias Temporarias

Nacimiento de Diferencias TemporariasRegistros Contables

Reversin de Diferencias TemporariasRegistros Contables

Bases Utilizadas para Determinar Diferencias Transitorias

Una vez determinadas las de ndole permanente, surgirn diferencias temporales imponibles (generadoras de pasivos por impuestos diferidos) siempre que la utilidad contable sea mayor (o el dficit menor) que la ganancia sujeta a impuesto (o la prdida a los fines fiscales).Y nacern diferencias temporales deducibles (que implican activos por impuestos diferido) cada vez que la utilidad contable sea ms baja (o el resultado negativo ms alto en valores absolutos) que la utilidad (o prdida) obtenida en virtud de las leyes tributarias.Determinacin de Diferencias Transitorias en Funcin de los Resultados

Utilidad Contable>Utilidad ImpositivaPrdida ContableActivo ImpositivoPasivo Contable