impuestos al suelo como mecanismo para la financiación de

Impuestos al suelo como mecanismo para la financiación

de los Gobiernos Urbanos.Edna Cristina Bonilla Sebá

Profesora Asociada, Universidad Nacional de Colombia

5 de septiembre de 2018

1 Bondades de los impuestos al suelo

2 Algunos elementos históricos de la tributación en Colombia*

3 La tributación al suelo hoy en Colombia*

4 Principales desafíos de los impuestos al suelo en Colombia

Contenido

* Datos tomados de la tesis doctoral BONILLA, E. (2018). LA TRIBUTACIÓN AL SUELO: EXPRESIÓN DE LA REGRESIVIDAD Y DE LA INEQUIDAD EN COLOMBIA (1914-2014)

1 Bondades de los impuestos al suelo

Progresividad• Como impuesto directo es

susceptible a la definición de tarifas progresivas.

Regulación• Es útil para delimitar la

acción de los mercados de suelos urbanos.

Cultura• Crea cultura fiscal y

genera conciencia sobre el valor de los servicios públicos.

Transparencia• Su visibilidad incentiva el

control ciudadano.

Autonomía local• Tiene la potencialidad de

convertirse en fuente principal de ingresos para gobiernos locales.

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Bondades de los impuestos al suelo

Los impuestos son relativamente bajos dentro de la carga tributaria de

los países.

Pero tienen el potencial de mejorar la autonomía de los gobierno

locales, pues pueden ser una fuente estable de recursos fiscales.

Participación de impuestos al suelo en recaudo del país.

Fuente: Elaboración propia con información de Lincoln Institute(2018)

Fuente: Elaboración propia con información de Lincoln Institute(2018)

Participación de impuestos al suelo en recaudo del gobierno local.

2 Algunos elementos históricos de la tributación en Colombia

Fuente: Elaboración propia con información de Ministerio de Hacienda y Junguito (2004)

Durante gran parte del siglo XX la carga tributaria del país se mantuvo alrededor del 5% del PIB.

Carga tributaria de Colombia como porcentaje del PIB

Fuente: Elaboración propia con información de Junguito (2004) y Ministerio de Hacienda (2017)

Durante el siglo XXI la carga tributaria ha aumentado, pero a partir de un conjunto de reformas tributarias incompletas que han generado un sistema ineficiente

Carga tributaria y reformas tributarias

2Algunos elementos históricos de la tributación en Colombia

La carga tributaria municipal sigue siendo muy pequeña en comparación con lo que recauda el gobierno nacional.

Composición de la tributación por niveles de gobierno.

Fuente: Elaboración propia con información de Junguito (2004) y Ministerio de Hacienda (2017)


Fuente: Memorias de Hacienda, Informes de Contraloría, Anales del Congreso y Ley de Presupuesto.

Del análisis de la normatividad se observa que los impuestos al suelo no han sido prioridad en la política tributaria.

Participación temática de las normas tributarias y/o catastrales. Tipo de impuesto (1913-2014)


Dentro de las modificaciones en materia tributaria durante el periodo de análisis (97 normas), la mayoría de las reformas tributarias (43) han sido impulsadas por el Partido Liberal.

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Normas propuestas por partido (Modificación de impuestos)

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Normas propuestas por partido (Predial)

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1990-2014

Normas propuestas por partido (Agraria o Catastral)

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Normas propuestas por partido (Plusvalía)

Fuente: Memorias de Hacienda, Informes de Contraloría, Anales del Congreso y Ley de Presupuesto.


Fuente: Elaboración propia.

Analizando la importancia de las normas y de los cambios en los impuestos al suelo, se observa únicamente 8 reformas hicieron apuestas importantes a la progresividad en los tributos al suelo

Línea de tiempo sobre normatividad progresiva de los tributos sobre el suelo


Fuente: OCDE.

Desde el punto de vista de la equidad, la política fiscal, entendida como la conjunción de impuestos y subsidios,

no ha favorecido la distribución.Distribución del ingreso antes y después de impuestos y subsidios


“En líneas generales, la tributación es muy baja y desigual entre los municipios. En 2015, del total de

ingresos municipales de todo el país 31,52% fueron de origen tributario. El impuesto predial solamente aportó el

10,21% de los ingresos municipales totales. Es claro, entonces, que la tributación al suelo no ha sido una fuente importante de ingresos para los municipios.”

(Bonilla, 2018)

3 La tributación al suelo hoy en Colombia

Fuente: UPRA a partir del reporte de las entidades territoriales en el Formulario Único Territorial (FUT) vigencia 2015.

En 2015, tres distritos y cinco municipios tenían el 60% de los ingresos municipales totales.


Ingresos tributarios por municipio, 2015.

De los 6,3 billones de pesos que el país recaudó por concepto de impuesto predial, 2,4 billones (37,44%) correspondieron a Bogotá. El recaudo de Bogotá

supera al de 1.091 municipios, que fue de 2,08 billones.

Recaudo del impuesto predial por municipio 2015.

Fuente: DNP (2016)


“De los 563 municipios en los que se estimó la tarifa efectiva del predial rural, solamente en 211 también se pudo calcular la tarifa del predial urbano. El promedio de la tarifa de predial rural para estos municipios es 2,3 por mil, mientras que la tarifa efectiva promedio del predial urbano es 3,4 por mil.

Claramente, la tarifa efectiva de los predios rurales es menor que la tarifa efectiva de los predios urbanos. Es

claro que la tributación efectiva es muy baja, y ello estimula la lógica rentista y la especulación.” (Bonilla, 2018)


Fuente: Elaboración propia con información de IGAC y Estatutos Tributarios de cada municipio.

Se observó una brecha entre el predial nominal y el predial efectivo, como lo muestra la siguiente figura. En promedio, la tarifa efectiva

está 2,74 puntos por debajo de la tarifa nominal.

Tarifa efectiva y tarifa nominal del impuesto predial. Predial urbano. X1000.


Fuente: Elaboración propia con información de Dane, DNP y Banco Mundial.

Se observa que los países latinoamericanos tienen una tributación por debajo del promedio de la organización. Los

países con mejores resultados son Francia y Canadá.Recaudo de impuesto a la propiedad. ( % del PIB 2014)


Fuente: Elaboración propia con información de IGAC y CGN.

Se observa que en el centro occidente del país el recaudo del impuesto predial es mayor.

Tarifa efectiva de Impuesto Predial Unificado en capitales de departamento y municipios. (Avalúos y recaudo a 2016)


Existen múltiples factores que inciden en la baja rentabilidad del impuesto predial, asociados a su administración por parte

de los municipios.

No existe una regla clara para expedir la

liquidación del impuesto.

Hay deficiente gestión, que se refleja en

elevadas carteras por cobrar.

No existe una estructura para la definición

sistemática de las tarifas del impuesto.


Uno de los grandes problemas es la desactualización catastral. A 2016 el 32,3% de los predios de la nación

estaban sin actualización catastral.

Fuente: Conpes 3881 de 2016.

Actualización catastral. (Enero de 2016)


4Principales desafíos de los impuestos al suelo en Colombia

Actualización catastaral oportuna y eficiente.

Implementación de un esquema de tarifas progresivo

Utlilizar la tributación como factor que mejore el uso eficiente de los suelos.

Formalización de la vivienda

Lograr una administración eficiente, que reduzca los costos asociados a los impuestos al suelo.

Reglas claras para la valuación de inmuebles según tipo tenencia y uso del suelo.

Gracias

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