impuesto sobre la renta - total academytotalacademy.mx/wp-content/uploads/2019/01/01isr_pf.pdf ·...

11/01/2019

1

IMPUESTO SOBRE LA RENTAPERSONAS FISICAS

L.C. Y MDF DIONISIO PEREZ CASTAÑEDA

L.C. Y MDF DIONISIO PEREZ CASTAÑEDA

• Licenciado en Contaduría, Egresado de la UNAM y Maestría en DerechoFiscal por la Universidad del Sur Cancún.

• Contador Publico Independiente• Socio Activo del IMCP Cancún• Socio Activo ANEFAC Cancún• Expositor de temas fiscales en la CMIC Delegación Cancún.• Expositor de temas de Motivación Personal y Asesoría de Negocios• Socio fundador de la firma Pérez Nerio Contadores y Asociados.• Socio fundador de la firma Capacitación y Consultoría• Profesor por asignatura en la UT Cancún, UVG Cancún e IEU Cancún

11/01/2019

2

Socio fundador de lasfirmas

I S R

11/01/2019

3

NO DISMINUYAS LA META, MEJORAUMENTA EL ESFUERZO

Expectativas

11/01/2019

4

Para qué el curso sea de provecho:

¿Cuáles son sus compromisos?

Poniendo reglas

Puntualidad

Respeto a losparticipantes

Nocelulares

Respeto altiempo de

recesos

Alegría

11/01/2019

5

Descripción general del curso• Se hará una evaluación diagnóstica• Se expondrán los temas, buscando la participación de

los asistentes• Análisis y resolución de ejercicios y casos prácticos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Entre los tributos más importantes del sistemafiscal mexicano se encuentra el Impuesto sobrela Renta (ISR), el cual, por lo general, grava larenta (utilidades) de las personas tanto físicascomo morales.

11/01/2019

6


Esta ley presenta dificultades deinterpretación muy grandes, en ella se puedenobservar conceptos contables, económicos yjurídicos entre otros.


El ISR, como impuesto directo, se ha presentado como elsímbolo de la justicia fiscal al gravar con mayor precisiónla capacidad contributiva de los particulares, a mayoringreso mayor impuesto. También se ha consideradocomo el instrumento indispensable para llevar a cabouna justa distribución de la riqueza ya que el monto delimpuesto se determina conforme a una tarifa progresiva.La ley de la materia ha sufrido innumerables reformas afin de evitar la elusión en el pago de este impuesto eincrementar su recaudación en beneficio de aquellos conmenos recursos económicos.

11/01/2019

7


La forma de gravar ha evolucionado a lo largo del tiempo y lossistemas fiscales se han hecho cada vez más complejos. Enparte, esto se explica porque los impuestos cambian laasignación de recursos, lo cual genera efectos sociales yeconómicos importantes. Por ejemplo, los impuestos reducenel nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios delos bienes y servicios. Su existencia se justifica porque enprincipio, el Estado le devuelve a la sociedad esa extracciónimpositiva a través de bienes públicos, como la educaciónpública, los servicios como la luz, la impartición de justicia yla seguridad. Sin embargo, obligados por la necesidad detener recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar suspolíticas de impuestos con objeto de no castigar demasiado elingreso y la marcha de la economía.


¿Qué son los impuestos?Un impuesto o tributo es un pago al Estado, decarácter obligatorio, que consiste en el retiromonetario que realiza el gobierno sobre losrecursos de las personas y empresas.

11/01/2019

8


Tipos de impuestosEl gobierno cuenta con dos tipos de impuestosprincipalmente: los directos y los indirectos.Los impuestos directos se aplican de forma directaa la riqueza de las personas, principalmente a susingresos o signos de riqueza como la propiedad deautos o casas. El impuesto directo más importantees el impuesto sobre la renta (ISR). Debeobservarse que este impuesto es una extracción alos ingresos de las empresas y de los particulares.


En contrapartida, los impuestos indirectos afectanpatrimonialmente a personas distintas del contribuyente(aquél que le paga al fisco). En otros términos, elcontribuyente que enajena bienes o presta servicios, trasladala carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.

Dentro de éstos se encuentran el impuesto al valor agregado(IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y elimpuesto especial sobre producción y servicios (IEPS,impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVAgrava el valor que se le agrega a la mercancía en su proceso deproducción y se genera cada vez que compramos algúnproducto (existen excepciones en nuestro país).

11/01/2019

9

Posee nuevas herramientas de fiscalización

El Comprobante Fiscal Digital por Internet oFactura Electrónica (CFDI)

El Buzón Tributario, la contabilidad electrónica,la Ley Federal para la

Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos deProcedencia Ilícita (LFPIORPI)

Las auditorías electrónicas y la información que genera el sector financiero con losmovimientos detallados del 100% de las cuentas bancarias, de inversión y de tarjetas de

crédito.

11/01/2019

10


11/01/2019

11


Una pregunta natural es por qué el gobiernonecesita de diversos tipos de impuestos para cubrirsus gastos. Aunque en la mayoría de los casos losimpuestos directos representan la principal fuentede recaudación, el fisco utiliza una extensavariedad de impuestos directos e indirectos paraaumentar su capacidad recaudadora y para evitarla evasión de las obligaciones fiscales por parte delos particulares. Por ejemplo en México, hemosvisto el IA el IDE, que fueron diseñados paradisminuir la evasión fiscal de las empresas.

ESTRUCTURA LEY ISR

11/01/2019

12


ESTRUCTURA LEY DEL ISR• Titulo I Disposiciones generales• Titulo II De las Personas Morales• Titulo III De las Personas Morales con Fines No Lucrativos• Titulo IV De las Personas Físicas• Titulo V De los Residentes en el extranjero con Ingresos

provenientes de fuente de Riqueza Ubicada enTerritorio Nacional

• Titulo VI De los Regímenes fiscales preferentes y de lasEmpresas Multinacionales

• Titulo VII De los Estímulos Fiscales


TÍTULO IDISPOSICIONES GENERALES

SUJETOS DEL IMPUESTO

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago delimpuesto sobre la renta en los siguientes casos:I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquieraque sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimientopermanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dichoestablecimiento permanente.III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresosprocedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, ocuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

11/01/2019

13


Personas Físicas


ObjetivoAnalizar, de manera integral, el Título Cuarto dela Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) relativoal tratamiento fiscal de las personas físicas.Valorar el estudio basado en el marco legalvigente (LISR, Reglamento de la LISR y ReglasGenerales), analizando su tratamientoimpositivo y financiero a través de casosprácticos.

11/01/2019

14

Que nos dice el CFF


El fundamento constitucional de la obligación depago de impuestos se encuentra en el artículo 31fracción IV de la Constitución Política de losEstados Unidos Mexicanos, que establecetextualmente lo siguiente:“Son obligaciones de los mexicanos:IV. Contribuir para los gastos públicos, así de laFederación, como del Distrito Federal o del Estado yMunicipio en que residan, de la maneraproporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

11/01/2019

15


ELEMENTOS CONSTITUCIONALES DEL ISR

1. Objeto2. Sujeto3. Base4. Tasa o Tarifa5. Periodo y Época de Pago


Por lo tanto en este modulo, estaremosestudiando y analizando los artículos de la leyque afecten a las Personas Físicas en losdiferentes tipos de ingresos y situaciones que laley nos señale, y así en cada caso identificandolas situaciones reales que se presentan en lapractica profesional.

11/01/2019

16


BILIOGRAFIA:• México: Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos vigente• México: Código Fiscal de la Federación vigente• México: Ley del Impuesto Sobre la Renta y su

Reglamento vigente• Resolución Miscelánea Fiscal vigente• México: Criterios del SAT vigentes• México: Diario Oficial de la Federación

PERSONA FISICA

11/01/2019

17

PERSONA FISICA

PERSONA FISICA Y PERSONAMORAL

11/01/2019

18


Ubicación de las personas físicas dentro de laLey de Impuesto Sobre la Renta.

Empezaremos por conocer el contenido deltitulo IV de la ley del impuesto sobre la Renta,para posteriormente ir abordandopaulatinamente cada uno de los capítulos que laintegran.

11/01/2019

19


Entonces de acuerdo con la LISR, la fuentede ingresos de las PF puede ser demuchas formas.

11/01/2019

20

PERSONA FISICADERECHOS

OBLIGACIONES

11/01/2019

21


Artículo 90. Están obligadas al pago del impuestoestablecido en este Título, las personas físicas residentesen México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,devengado cuando en los términos de este Título señale,en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, ode cualquier otro tipo. También están obligadas al pagodel impuesto, las personas físicas residentes en elextranjero que realicen actividades empresariales opresten servicios personales independientes, en el país, através de un establecimiento permanente, por losingresos atribuibles a éste.

11/01/2019

22



El Art 90, no distingue al respecto la fuente delos ingresos, no importando si fue producto deuna transacción, simplemente considera el pagodel ISR.Por ejemplo un deposito a la cuenta bancaria dela PF, lo cual sin tener conocimiento de suorigen, se convertirá en un ingreso afecto alpago del impuesto

11/01/2019

23


CAPÍTULO I

De Los Ingresos Por Salarios y en General porLa Prestación de

Un Servicio Personal Subordinada


Artículo 94. Se consideran ingresos por laprestación de un servicio personal subordinado,los salarios y demás prestaciones que deriven deuna relación laboral, incluyendo la participaciónde los trabajadores en las utilidades de lasempresas y las prestaciones percibidas comoconsecuencia de la terminación de la relaciónlaboral…….

11/01/2019

24



El legislador precisa que como ingresos gravados, para efectosde ISR, no solamente los salarios, sino toda prestaciónderivada de una relación laboral, a diferencia de la acepciónde salario contenida en la Ley Federal del Trabajo (artículo84), que señala varios conceptos y concluye señalando que“cualquier otra cantidad o prestación que se entregue altrabajador por su trabajo”. Es decir tratándose de ISRcomprende todo pago que derive de la relación laboral,incluidas las partidas que se entregan no propiamente por eltrabajo, sino por tener la calidad de trabajador, tal es el caso,entre otras, de las prestaciones de: ayuda por matrimonio,ayuda por nacimiento de hijos, y en general las prestacionesde previsión social, mismas por las que cumpliendo conciertos requisitos no se está obligado al pago del ISR (verartículo 93 de la ley del ISR).

11/01/2019

25

SUBORDINACIONConsiste en la facultad jurídica del patrón de dar órdenes einstrucciones relacionados con el servicio personal que le prestael trabajador, quien tiene el deber de sujetarse a ellas.

SALARIO

Es la retribución que debepagar el patrón al trabajador“por su trabajo” (Art. 82 LFT).

11/01/2019

26


Quienes tributan en este Régimen:(Art. 94, LISR)

• Trabajadores y empleados• Funcionarios y trabajadores de la federación,

entidades federativas y municipios• Miembros de la fuerza armadas• Miembros de las sociedades cooperativas de

producción que reciban anticipo y rendimientos• Miembros de sociedades o asociaciones que reciban

anticipos


• Miembros de consejos directivos, vigilancia,consultivos o de cualquier otra índole que recibanhonorarios

• Administradores, comisarios y gerentes que recibanhonorarios

• Personas que presten servicios a un prestatario, porlos honorarios que perciban

• PF que obtengan ingresos por ejercer la opciónotorgada por su empleador o una parte relacionadadel mismo, para adquirir, incluso mediantesuscripción acciones

11/01/2019

27


Ingresos por la prestación de un serviciopersonal subordinado.Se consideran ingresos por la prestación del servicioreferido, los conceptos siguientes:• Salarios.• Prestaciones que deriven de una relación laboral.• PTU.• Prestaciones percibidas como consecuencia de la

terminación de la relación laboral.


• Becas Otorgadas a personas que hubieren asumido laobligación de prestar servicios a quien otorga labeca.

• Ayuda o compensación para renta de casa,transporte o cualquier otro concepto que seentregue en dinero o en bienes, sin importar elnombre con el cual se les designe.

11/01/2019

28

Elementos para considerar que las percepcionesson sueldos y salarios


En la actualidad los contribuyentes que cuentancon una mayor carga administrativa en elcumplimiento de sus obligaciones fiscales sonlas personas físicas y morales que tienentrabajadores a su cargo, pues el cumplimientocon ciertos deberes con los trabajadores esbastante laborioso.

11/01/2019

29


El tener trabajadores, nos obliga por ejemplo a:

• Retener

• Enterar

• Informar de los impuestos retenidos

• Entregar CFDI`s


Según la fracción XXX del articulo 28 la LISR, lospagos que a su vez sean ingresos exentos paralos trabajadores no serán deducibles hasta porla cantidad que resulte de aplicar el factor del0.53% al monto de dichos pagos; es decir, losreferidos pagos se podrán deducir en un 47%.

La SCJN fija el tope para la deducción deprestaciones.docx

11/01/2019

30


Según la regla 3.3.1.29 de la RMF 2016, nos dael procedimiento que debemos utilizar para laadecuada aplicación de las deducciones de losingresos exentos a los trabajadores.


• Ingresos exentos para el pago del ISR, que conmas frecuencia obtienen los trabajadores:

a) Tiempo extra. Estará exento el pago a quiengane el SMG, siempre que no exceda de 3 horas,los trabajadores que perciban mayor salario,solo será exento el 50% cubriendo algunosrequisitos adicionales.

11/01/2019

31


b) Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.Cuyo monto no excedan de 15 veces el SMG, estánexentas del pago de ISR.

c) Previsión Social.Los trabajadores o miembros de sociedadescooperativas, no pagaran el ISR cuando obtengasprestaciones de previsión social como lassiguientes:


1. Subsidios por incapacidad.2. Becas educacionales para el o sus hijos3. Guarderías infantiles.4. Actividades culturales y deportivas.5. Otras prestaciones de previsión social, de

naturaleza análoga a las señaladas.

Siempre y cuando se cumplan los requisitos que laley señala.

11/01/2019

32


• Primas de antigüedad, retiro eindemnizaciones u otros pagos porseparación.

Los ingresos que obtengan las personas que hanestado sujetas a una relación laboral en elmomento de su separación por concepto de:


1. Primas de antigüedad2. Retiro3. Indemnizaciones4. Otros pagos por separaciones5. Retiros con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o

a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada yvejez, previstas en la ley del IMSS.

6. Retiro de los trabajadores al servicio del estado, concargo a la cuenta individual del SAR, prevista en la leydel ISSSTE.

11/01/2019

33


• Gratificación anual (Aguinaldo)30 veces el UMA

• Prima Vacacional y PTU.15 veces el UMA

• Prima Dominical1 UMA


• Salarios percibidos por extranjeros.La remuneraciones por servicio personales subordinados de extranjeros,estarán exentas los siguientes:Agentes diplomáticos; agentes consulares en el ejercicio de susfunciones en casos de reciprocidad; empleados de embajadas,legaciones y consulados extranjeros que sean nacionales de lospaíses representados, siempre que exista reciprocidad;miembros de delegaciones oficiales, en caso de reciprocidad,cuando representen países extranjeros; miembros dedelegaciones científicas y humanitarias; representantesfuncionarios y empleados de los organismos internacionales consede u oficina en México, cuando así lo establezcan los tratadoso convenios; técnicos extranjeros contratados por el gobiernofederal cuando así se prevea en los acuerdos concertados entreMéxico y el país del que dependan.

11/01/2019

34



En el capítulo I de la LISR encontramos dos tipos deingresos para las personas físicas.

11/01/2019

35


De los ingresos provenientes de la relaciónlaboral y de la Ley Federal del Trabajo.

11/01/2019

36


Se entiende por trabajo toda actividad humana,intelectual o material, independientemente delgrado de preparación técnica requerida por cadaprofesión u oficio.

Debemos considerar que la relación laboral quese da entre trabajadores y patrones, inciden enmanera sustancial en la LISR para efectos delcapitulo I del titulo IV.


11/01/2019

37

Calculos.xls

PORSU ATENCIÒN MUCHAS GRACIAS

impuesto sobre la renta - total academytotalacademy.mx/wp-content/uploads/2019/01/01isr_pf.pdf ·...

Documents