UNIVERSIDAD FERMIN TORO VICE RECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLITICAS ESCUELA DE DERECHO

Bachiller:Beatriz Muñoz

C.I.: 20.234.880Prof.: Emily Ramírez

Sección: SAIA A

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a través del SENIAT) sobre las ganancias obtenidas en el año fiscal.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se puede aplicar un mínimo exento, es decir, que no se paga por debajo de determinada renta. Esta exención pretende beneficiar a los sectores menos favorecidos de la población.

Es de carácter impositivo con respecto al porcentaje de renta que hay que pagar, es decir; el porcentaje crece cuando aumenta la renta, cuanto más se gana más se paga.

Las rentas en Venezuela están sujetas a tres diferentes tarifas de impuesto, la Tarifa N° 1 es para las personas naturales, la tarifa N° 2 es para las sociedades y la tarifa N° 3 es para las empresas dedicadas a la explotación de Hidrocarburos (Artículo del 50 al 53). Las rebajas de impuestos personales serán otorgadas a los contribuyentes con la única condición de que sean domiciliados o residentes en el país.

CARÁCTERES

La territorialidad del impuesto, se refiere al ámbito geográfico o espacial, donde tiene validez la aplicación de una ley, o el lugar donde tiene validez la aplicación de un gravamen, el artículo 6 de la ley de Impuesto sobre la Renta así lo expresa.

En líneas generales, Venezuela aplica el principio fiscal de la territorialidad, es decir, que las actividades económicas que se desarrollan en su espacio generan impuestos, sin que por ello estas operaciones den lugar a doble tributación.

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO

VENTAJAS- Es un impuesto productivo : produce un alto rendimiento

- El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la

necesidad de crear nuevos gravámenes

-Adaptación a los objetivos de justicia social:• deducciones personales• progresividad• discriminación de la fuente de ingreso

PERIODICIDAD

El Impuesto a la Renta es un impuesto de periodicidad anual que grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos.

Artículo 1 (LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA).”Se crea un impuesto que pagará toda persona jurídica o natural comerciante sujeta al impuesto sobre la renta, sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados en el país o reputados como tales, que durante el ejercicio anual tributario correspondiente a dicho impuesto, están incorporados a la producción de enriquecimientos provenientes de actividades comerciales, industriales, o de explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas.”

HECHO IMPONIBLE

Es toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, la cual pagarán impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. También las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en la ley del I.S.L.R.

SUJETO PASIVO

TARIFAS ISLR PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS.ARTICULOS 50 Y 52PERSONAS NATURALESTARIFA Nª 1 DE I.S.L.R. S/ART. 50 EXPRESADO EN UNIDADES TRIBUTARIASDESDE HASTA % SUSTRAENDOPor fracción comprendida hasta 0 1.000,00 6% 0Por fracción comprendida hasta 1.000,01 1.500,00 9% -30Por fracción comprendida hasta 1.500,01 2.000,00 12% -75Por fracción comprendida hasta 2.000,01 2.500,00 16% -155Por fracción comprendida hasta 2.500,01 3.000,00 20% -255Por fracción comprendida hasta 3.000,01 4.000,00 24% -375Por fracción comprendida hasta 4.000,01 6.000,00 29% -575Por fracción comprendida desde 6.001,00 34% -875TARIFA Nª 1 DE I.S.L.R. S/ART. 50 EXPRESADO EN BOLIVARESDESDE HASTA % SUSTRAENDOPor fracción comprendida hasta 0 150.000,00 6% 0,00Por fracción comprendida hasta 150.001,50 225.000,00 9% -4.500,00Por fracción comprendida hasta 225.000,50 300.000,00 12% -11.250,00Por fracción comprendida hasta 300.001,50 375.000,00 16% -23.250,00Por fracción comprendida hasta 375.000,50 450.000,00 20% -38.250,00Por fracción comprendida hasta 450.001,50 600.000,00 24% -56.250,00Por fracción comprendida hasta 600.001,50 900.000,00 29% -86.250,00Por fracción comprendida desde 900.001,50 34% -131.250,00

TARÍFAS

PERSONAS JURIDICASNO DEDICADAS A LA EXPLOTACION DE HIDROCARBUROS Y CONEXASTARIFA Nª 2 DE I.S.L.R. S/ART. 52 EXPRESADO EN UNIDADES TRIBUTARIASDESDE HASTA % SUSTRAENDOPor fracción comprendida hasta 2.000,0015% 0Por fracción comprendida hasta 2.000,01 3.000,0022% -140Por fracción comprendida desde 3.001,0034% -500 TARIFA Nª 2 DE I.S.L.R. S/ART. 52 EXPRESADO EN BOLIVARESDESDE HASTA % SUSTRAENDOPor fracción comprendida hasta 300.000,00

15% 0Por fracción comprendida hasta 300.001,50450.000,00 22% -21.000,00Por fracción comprendida desde 450.150,00

34% -75.000,00

DESGRAVÁMENson todos aquellos gastos o costos considerados por el estado como de necesidad para el desarrollo de las actividades normales de una empresa y por eso se permite su deducción o rebaja.

La rebaja se aplica a los contribuyentes residenciados en el territorio nacional únicamente.Existe la posibilidad que la persona natural contribuyente determine que el desgravamen para residentes es inferior que el monto erogado por éste para cubrir los gastos que puedan ser deducidos de acuerdo a lo contemplado en la ley; éste podrá tener un desgravamen mayor, sí solo sí, presenta las facturas que avalen dicha deducción y dichas facturas deben cumplir con la normativa establecidas por las autoridades fiscales en tal sentido.

A QUIEN SE APLICA

Bs. Valor U.T. U.T.

1- Ingresos Provenientes de sueldo, salarios y demás remuneraciones

similares y participaciones en sociedades

 65.000.000,00

 177,00

 367.232

       2- Desgravamen único 136.998,00 177,00 774

       3- Enriquecimiento Neto gravable o

pérdida neta gravable64.863.002,00 177,00 366.458

       4- Punto N° 3, aplicada tarifa

correspondiente a impuesto según Tarifa N° 1

  

    

360       

5- Rebaja por ser persona Natural (Residente)

   (10)

 

       6- Rebaja por cargas familiares 10 U.T. Por cada una de las cargas familiares

4 (40) (50)

              

7- Pérdidas años anteriores a ser compensadas en el ejercicio

    0

       8- Impuesto por Pagar 54.870,00 177,00 310

DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO PERSONA NATURALNombre y Apellidos: BEATRIZ MUÑOZ- Cédula de Identidad: V- 20234880- RIF V- 20234880-6- Ingresos según planilla ARC de retención de impuesto en forma mensual equivalente a Bs. 65.000.000,00-Asume el degravamen único único (774 U.T.)No tiene ganancias fortuitas que declarar.El contribuyente tiene las siguientes cargas familiares: padre, madre, cónyuge y 1 hijoNo tiene ganancias fortuitas que declarar