impuesto selectivo al consumo exponer
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8/12/2019 Impuesto Selectivo Al Consumo Exponer
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IMPUESTO SELECTIVO ACONSUMO
DEFINICION
El Impuesto Selectivo al Consumo es un impuestproducto final o a nivel de fabricante o productor.
Es aquel que grava ciertas manifestaciones de servicias como el consumo de bienes considerados suntuari
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CONCEPTO
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tribut
especfico, y grava la venta en el pas a nivel dedeterminados bienes, la importacin de los mismospas de los mismos bienes cuando es efectuada poy los juegos de azar y apuestas.
De manera similar a lo que acontece con el Impulas Ventas este tributo es de realizacin inmedetermina mensualmente.
Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%
del bien gravado, segn las tablas respectivas.
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QUE GRAVA Y NO GRAVA
Son de aplicacin para efecto del
Selectivo al Consumo, en cuanto sean pe
las normas establecidas en el Ttulo I refImpuesto General a las Ventas, incluye
normas para la transferencia de bienes
inafectos contenidas en el referido Ttulo.
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OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes (A
b) La venta en el pas por el importador de los bienes (literal A del Apndic
c) Los juegos de azar y apuestas (loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
OPERACIONES NO GRAVADAS
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo:
1) Operaciones de importacin de bienes que se efecten conforme clos Numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior
2) Importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se ref
Artculo 2.
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INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMASTRIBUTARIOS VIGENTES
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consuexpresa.
La importacin o venta de petrleo diesel a lageneracin y a las empresas concesionarias de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2009.
En ambos casos, tanto las empresas de generaempresas concesionarias de distribucin dedebern estar autorizadas por decreto supremo.
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTAR
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones qGeneral a las Ventas:
a) En la venta de bienes
En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lreglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra prime
b) En el retiro de bienes
En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pque establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios
En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lReglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados
En la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Co
en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
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SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyen
a) Los productores o las empresas vinculadas econstos, en las ventas que realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los Importadores o las empresas vinculadas econstos, en las ventas que realicen en el pas de los bi
d) Las entidades organizadoras y titulares de au
juegos de azar y apuestas.
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a) En la venta de bienes en el pas:
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jur
directamente en la ltima fase del proceso destinado a producir los b
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luegosiempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otr
valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se distinta a la del que fabric por encargo.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por
en los Apndices III y IV del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan direc
especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efe
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CASO PR CTICO
La empresa importadora de vehculos FOX IMPORT S.A. con RUC N 20mes de Julio de 2014 ha efectuado las siguientes operaciones:
a. Adquisicin de Bienes y Servicios
1. Con fecha 02/07/14 segn F/ 001-524 J&L SAC compra una9,000.00 mas el IGV.
2. Con fecha 03/07/14 segn Declaracin nica de Importacinvehculos por el valor CIF $ 220,000.00; derechos arancelariI.S.C.30% e I.G.V. 18%
3. Con fecha 15/07/14 pago a FAMIL S.A. F/. 001-856 comisin $500.00 y otros gastos de importacin por $1,600.00 mas el I
b. Ventas
1. Con fecha 20/07/14 segn F/ 001-100 Carina S.A. se vendDAEWOO cada uno a $9,500.00 mas el 30% ISC y 18% de IG
c. Determinar el Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto Genera
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DESAROLLO
a. Adquisicin de Bienes y Servicios
02/07/09 F/ 001-524 J&L SAC Compra de una computadora
Base Imponible S/. 9,000.00
I.G.V 1,710.00Total S/. 10,710.00
03/07/09 DUI N 2083418 Importacin de Vehculos(T.C. Venta S/. 3.017)
Valor CIF $ 220,000.00 S/. 663,740.00Valor arancelario 12% 26,400.00 79,648.80
$ 246,400.00 743,388.80I.S.C. 30% 73,920.00 223,016.64
$ 320,320.00 966,405.44I.G.V. 18% 57,657.60 173,952.97Total $ 377,977.60 S/. 1 140,358.40
15/07/09 F/. 001-856 FAMIL S.A. Comisin y otros gastos de importacin(T.C. Venta S/. 3.016)
Comisin Agencia Aduanas $ 500.00 S/. 1,508.00Otros Gastos 1,600.00 4,825.60
$ 2,100.00 6,333.60
I.G.V. 18% 378.00 1,140.05Total $ 2,478.00 S/. 7,473.65
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a. Ventas
20/07/09 F/ 001-100 Carina S.A. Venta de 25 vehculos marca DAEWC/U a $9,500.00 (T.C.S/. 3.012)
V.V. 25 x $9,500.00 $ 237,500.00 S/. 715,350.00I.S.C. 30% 71,250.00 214,605.00
$ 308,750.00 929,955.00I.G.V. 18% 55,575.00 167,391.90Total $ 364,325.00 S/. 1 097,346.90
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Impuesto Selectivo al ConsumoImpuesto Bruto 214,605.00Crdito Fiscal -223,016.64Impuesto a Pagar -8,411.64
Impuesto General a las VentasImpuesto Bruto 167,391.90Crdito Fiscal -176,803.02
Impuesto a Pagar -9,411.12
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TRATAMIENTO CONTABLE
-------------------- * --------------------------S/. S/.
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 9,000.00335 Muebles y Enseres
60 Compras 749,722.40601 Mercaderas 743,388.80
609 Gastos Vinculados Compras 6,333.6040 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central 399,819.66401.1 IGV 176,803.02401.2 ISC 223,016.64
42 Proveedores421 Facturas por Pagar 1 15Por la Adquisicin de Bienes yServicios
-------------------- * --------------------------S/. S/.
12 Clientes 1 097,346.90121 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 381401 Gobierno Central
401.1 IGV 167,391.90401.2 ISC 214,605.00
70 Ventas 715
701 MercaderasPor el Registro de Ventas
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