IMPUESTO A LA RENTA - PrácticoIMPUESTO A LA RENTA - Práctico

Al finalizar la capacitación, los participantes estarán en capacidad de resolver correctamente casos básicos de liquidación y declaración del Impuesto a la Renta en el Formulario 102A.

OBJETIVO

Obligación tributaria- Las Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad tienen la obligación de declarar y pagar el Impuesto a la Renta en el Formulario 102A, siempre que sus ingresos brutos superen la fracción básica no gravada de Impuesto a la Renta.

Datos - Contribuyente

CONTRUIBUYENTE DORA FIDEDIGNA MEZA QUEVEDO RUC 1710589875EJERCICIO FISCAL 2014

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

1. BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

3. ARRIENDO DE BIEN INMUEBLE

2. ACTIVIDAD EMPRESARIAL (VENTA DE CELULARES)

Datos – declaración:

Relación de dependencia 20.400,00$ Actividad empresarial 40.000,00$ Arriendo de bien inmueble 2.400,00$ Venta de 3 terrenos 19.500,00$ Ingresos provenientes del exterior 6.000,00$ TOTAL INGRESOS GRAVADOS 88.300,00$

INGRESOS GRAVADOS

Datos – declaración:

Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta Resumen Declaración

CÁLCULO DEL IMPUESTO BASE IMPONIBLE $43,035.60Fracción Básica $39,830.00 $3,861.00Fracción Excedente $3,205.60 $641.12

Impuesto Causado $4,502.12

IMPUESTO A LA RENTA A PAGARImpuesto Causado $4,502.12(-) Anticipo Pagado 2013 $1,000.00(-) Retenciones de Impuesto a la Renta $832.23

Total $2,669.89

Formulario 102A – Ingresos y Gastos

- Actividad empresarial: $ 40,000.00 - Venta de 3 terrenos: $ 19,500.00

Total: $ 59,500.00

INGRESOS GRAVADOS GASTOS DEDUCIBLES - Actividad empresarial: $ 20,000.00 Mercadería

$ 6,000.00 Arriendo $ 750.00 Promotora$ 459.00 Otros gastos deduc.

Total: $ 27,209.00

GASTOS DEDUCIBLES - Arriendo bien inmueble: $ 54.00 Impuesto predial

1,250.00 Intereses – crédito1,500.00 5% Depreciación

300.00 1% MantenimientoTotal: $ 3,104.00

- Arriendo bien inmueble: $ 2,400.00Total: $ 2,400.00

INGRESOS GRAVADOS

Ingresos gravados y Gastos deducibles

- Relación dependencia: $ 20,400.00Total: $ 20,400.00

INGRESOS GRAVADOS GASTOS DEDUCIBLES - Relación de dependencia: $ 2,315.40 Aporte IESS

Total: $ 2,315.40

- Ingresos del exterior: $ 6,000.00Total: $ 6,000.00

INGRESOS GRAVADOS

Ingresos gravados y Gastos deducibles

Formulario 102A – Ingresos y Gastos

Formulario 102A – Gastos personales

Formulario 102A – Resumen Impositivo

Si la presente declaración del Impuesto a la Renta hubiera sido presentada dentro del plazo, el valor a pagar sería de $ 2.669.89

Anticipo de Impuesto a la RentaEl anticipo de Impuesto a la Renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad es igual al 50% del impuesto causado, menos las retenciones.

CÁLCULO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO CAUSADO $4,502.1250% IMPUESTO CAUSADO $2,251.06(-) RETENCIONES $832.23(=) ANTICIPO A PAGAR $1,418.83PRIMERA CUOTA $709.42SEGUNDA CUOTA $709.42

Anticipo de Impuesto a la RentaEste valor se lo paga en dos cuotas, la primera en el mes de julio y la segunda en el mes de septiembre.

Puntos importantes a tener en cuenta- Ingresos exentos

- Décimo tercer sueldo: $ 1,700.00 - Décimo cuarto sueldo: $ 218.00 - Rendimientos financieros: $ 1,200.00

TOTAL: $ 3,118.00

INGRESOS EXENTOS

Declara a tiempo y evita el pago de intereses y multas

Gastos Personales

Tabla Impuesto a la Renta 2015

Nuevos Casilleros Formulario 102ALos beneficios tributarios previstos en la Ley Orgánica de Discapacidades, únicamente se aplicarán para aquellas personas cuya discapacidad sea igual o superior al cuarenta por ciento.Los beneficios tributarios de exoneración del Impuesto a la Renta y devolución del Impuesto al Valor Agregado, así como aquellos a los que se refiere la Sección Octava del Capítulo Segundo del Título II de la Ley Orgánica de Discapacidades, se aplicarán demanera proporcional, de acuerdo al grado de discapacidad del beneficiario o de la persona a quien sustituye, según el caso, de conformidad con la siguiente tabla:

CASILLERO 740:

Describir la condición del beneficiario, registrando en el casillero la letra correspondiente a las siguientes opciones: • Persona con Discapacidad (P)• Sustituto de persona con discapacidad (U)• No aplica (N)

CASILLERO 750:

Si en el casillero 740 se escoge la opción Sustituto de persona con discapacidad (U) se debe registrar el tipo de identificación este puede ser cédula o pasaporte.