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tpa-global.comTaking control of the future
Implementacin de la Accin 13 de BEPS Chile, Colombia, Peru y Uruguay
Sonia Catalina Muoz R.
Belisa Severini, Claudio Salcedo,
Luis Ugarelli, Alejandro Delgado,
Daniel Gadea
2 de Noviembre de 2017
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PanelistasBelisa Severini
Transfer Pricing Associates
Argentina
+54 929 157 098 79
Luis Ugarelli
Market Facilitators S.A.C.
Per
1 440 4454
Alejandro Delgado
GLOBBAL CONSULTING SAS
Colombia
+57-1 621 2730704 1440
Claudio Salcedo
Salcedo & Cia
Chile
+56 2 333 0006
Daniel Gadea
DGR Consultores
Uruguay
+598 94 456 365
Sonia Catalina Muoz R.
Transfer Pricing Associates
The Netherlands
+31 20 262 0022
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ndice
Avances de la Accin 13 de BEPS en Chile
Avances de la Accin 13 de BEPS en Colombia
Avances de la Accin 13 de BEPS en Per
Avances de la Accin 13 de BEPS en Uruguay
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Avances de la Accin 13 de BEPS en Chile
Panelista: Claudio Salcedo
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DECLARACIONES JURADAS Y NORMATIVA TRIBUTARIA VINCULADA CON BEPS
DECLARACIONES JURADAS:
Declaracin Jurada N 1913 Caracterizacin Global del Contribuyente.
Declaracin Jurada N 1907 Precios de Transferencia
Declaracin Jurada N 1937 Reporte pas por pas
PLAN DE ACCIN BEPS Y NUEVA NORMATIVA EN CHILE
Artculos 41 E, 41 F, 41 G, 41 H, Art. 59, Art. 38, Art. 14. LIR
Modificaciones futuras de clusulas de los convenios para evitar la doble tributacin
Convenio o instrumento multilateral
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DECLARACIN JURADA 1913CARACTERIZACIN GLOBAL DEL CONTRIBUYENTE
DECLARACIN JURADA 1913:
ESTA DECLARACIN SE ENFOCA EN RECOPILAR INFORMACIN PARA CONOCER, DETECTAR Y
DIRIGIR PROCESOS DE FISCALIZACIN A EMPRESAS O GRUPOS EMPRESARIALES QUE
OBTIENEN BENEFICIOS ECONMICOS O TRIBUTARIOS A NIVEL LOCAL E INTERNACIONAL
PLAN DE ACCIN BEPS Y NUEVA NORMATIVA EN CHILE
RECOGE INFORMACIN CUALITATIVA DEL CONTRIBUYENTE:
ESTRUCTURA SOCIETARIA
TRANSACCIONES
ESTRUCTURA FINANCIAMIENTO
INFOMACIN FINANCIERA
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DECLARACIN JURADA 1913: CARACTERIZACIN GLOBAL
Seccin C. Reorganizacin
empresarial
Seccin B. Holding Empresarial
Seccin D. Instrumentos
financieros y derivados
Nombre del Grupo Empresarial
Posee personal y activos relevantes
% Sobre Ingresos con EERR
Plan N 5transparencia
y sustancia
Plan N 10Otras operaciones
riesgosas de PT
Procesos de fusin con
Goodwill o Badwill
Planificacin fiscal con asesores
Creacin y disolucin de
empresas relacionadas
Plan N 3CFC
Plan N 5transparencia
y sustancia
Plan N 9PT, riesgo y capital
Decisin financiera y estratgica
Toma de decisin local o del grupo
Instrumentos para especulacin o
cobertura
El beneficiario se encuentra en un
paraso fiscal
Plan N4Exceso de
endeudamiento
Plan N 10Otras operaciones
riesgosas de PT
Plan N 12Planificaciones
agresivas
Plan N 9PT, riesgo y capital
Plan N 12Planificaciones
agresivas
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DECLARACIN JURADA 1913: CARACTERIZACIN GLOBAL
Fuentes de financiamiento
local o extranjero (relacionado, filial
o matriz)Informacin de
gastos con relacionadas % EBITDA >30%
Internacin de bienes de capital a la medida, sea
por aporte, compra o proyecto de inversin
Costos adicionales incluidos en el precio,
tales como inters, asesora tcnica,
servicios, etc.
Esquemas generadoras de
beneficio econmico o tributario?
Participacinasesores
Seccin E. Resultados antes de
impuestos
Plan N 8Operaciones de
Intangibles
Seccin G. Operac.iones
Internacionales
Seccin F. Bienes de capital
Plan N4Exceso de
endeudamiento
Plan N 3CFC
Plan N 10Otras operacionesriesgosas de PT
Plan N 5transparencia
y sustancia
Plan N 5transparencia
y sustancia
Plan N 10Otras operaciones
riesgosas de PT
Plan N 10Otras operaciones
riesgosas de PT
Plan N 12Planificaciones
agresivas
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DECLARACIN JURADA 1937 REPORTE PAS POR PAS
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ORIENTACIN NUEVAS FISCALIZACIONES DEL SII HACIA BEPS
NOTIFICACIONES SII POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA:
EXPLICAR LAS RAZONES DE CONTRATAR CON ENTIDADES RELACIONADAS
NMERO DE TRABAJADORES POR REAS O SUBGERENCIAS
POLTICA COMERCIAL DE DETERMINACIN DE PRECIOS
ESTRATEGIAS COMERCIALES
DISTINCIN DE INTANGIBLES ENTRE COMERCIALES Y DE MARKETING
GESTIN DEL RIESGO
CICLO ECONMICO DEL NEGOCIO
DIFERENCIACIN CON LA COMPETENCIA
ASOCIACIN DE ACTIVOS A FUNCIONES REALIZADAS
Recogen recomendaciones de Planes de Accin 8-10 y el Plan 13 BEPS
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Avances de la Accin 13 de BEPS en Colombia
Panelista: Alejandro Delgado
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Reportes requeridosIn
form
e L
ocal Informacin
relativa a cada tipo de operacin realizada por el contribuyente
Info
rme
Mae
stro
Informacin global relevante del grupo multinacional
Info
rme
Pa
s p
or P
as
Informacin relativa a la asignacin global de ingresos e impuestos pagados por el grupo multinacional junto con ciertos indicadores relativos a su actividad econmica a nivel global
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Decreto reglamentario borrador
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Contenido del Informe local Sin cambios (borrador de decreto reglamentario)
Resumen ejecutivo
Anlisis funcional: actividades, productos, estructura de la compaa, estrategias,contratos intragrupo, funciones, activos, riesgos
Anlisis de mercado (si es necesario): descripcin de la industria y el mercado,participacin en elmercado, condiciones de oferta y demanda; asuntos sociales,econmicos, polticos relevantes para la compaa; marco legal; condicionesparticulares; bienes sustitutos; ciclo de negocios
Anlisis econmico: descripcin de las operaciones examinadas; mtodo y porqu se usa; parte analizada; base de datos; matriz de eliminacin; informacinfinanciera comparable; ajustes; precio / margen intercuartil; etc.
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Contenido del informe maestro (borrador de decreto reglamentario)
Estructura de la OMN
Descripcin del negocio: generadores de utilidades; cadena de suministrode los principales productos; acuerdos intragrupo; mercados;contribucin de valor por compaa (funciones, activos, riesgos);reestructuraciones
Intangibles: descripcin; estrategia global de I&D; acuerdos sobreintangibles; polticas de TP; transacciones realizadas
Actividades financieras: financiacin (interna & externa)
Estados financieros consolidados
APA
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Contenido del informe pas por pas (borrador de decreto reglamentario)(ingresos de USD 850 millones)
Compaa / EP: Identificacin y negocio principal
Ingresos
ganancia (prdida) antes de impuestos
impuesto sobre la renta pagado y devengado
Capital
utilidades retenidas
nmero de empleados
activos tangibles distintos de efectivo o equivalentes de efectivo
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Implicaciones
Contribuyente
- Aumento en los costos de cumplimiento
- Acceso a la informacin externa?
Administracin
-Costos de IT
-costos de fiscalizacin
-entrenamiento de los auditores
-demasiada informacin para gestionar
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Avances de la Accin 13 en Per
Panelista: Luis Ugarelli
tpa-global.com
Estructura organizacional
Descripcin del negocio o negocios
Polticas de PT (intangibles y financiamiento del grupo)
Posicin financiera y fiscal
Nacionales y/o internacionalescon Partes Relacionadas
Internacionales desde haciao a travs de TBONI
Operaciones:
AMBITO DE LA
NORMA?
SE DETERMINA
UN > IR?
INGRESOS
DEVENGADOS
ARRIBA DE LOS
2,300 UIT?
INIC
IO FIN
FORMA PARTE DE
UN GRUPO
MULTINACIONAL?
INGRESOS DEL
GRUPO SUPERAN
LAS 20,000 UIT?
PRESENTAR DJI
REPORTE
MAESTRO
PRESENTAR DJI
REPORTE
LOCAL
PRESENTAR DJI
REPORTE PAS
POR PAS
SI SI SI
NO NO
SI AJUSTESI
NO
NO
NO
Distribucin global de los ingresos
Impuestos pagados y actividades de negocio de c/u de las entidades del grupo que desarrollen su actividad en un determinado pas o territorio
(2018) (2018)(2017)
US$3 millones US$27 MM
Transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles de IR
Alimenta
Alimenta
Slo alcanzara a 10 GN
Accin 13 - Implementacin en Per
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Accin 13 - Implementacin en Per
Reportepas por
pas
ReporteMaestro
ReporteLocal
Requerimientos locales/ Formularios de precios de transferenc