iecsam formacion y rendicion de cuentas octubre 2015 final
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Aspectos relevantes de la Formacioacuten Participacioacuten
Examen y Calificacioacuten de las Cuentas en Venezuela
Doctrina y Formatos
Octubre 2015(1ra Edicioacuten)
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz emarinodiazhotmailcom
Ebook Derechos reservados 2015
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ldquoNormas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo (NFPREPPNEYM) publicadas en
Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de 2014
Sobre las NFPREPPNEYM dictadas por la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica
(CGR) Se ha escrito muy poco por ello en un ejercicio de mejor entendimiento a
continuacioacuten las preguntas maacutes recurrentes absorbidas en mi actividad docente y una
aproximacioacuten de respuestas adecuadas sobre este interesante tema
iquestQueacute es el examen de la cuenta
Conforme a los Arts 3 y 9 de las NFPREPPNEYM es fundamentalmente la
comprobacioacuten a traveacutes de una actuacioacuten fiscal sustancialmente mediante una
auditoriacutea integral (de la cuenta) de la legalidad sinceridad y exactitud de las
operaciones realizadas por la administracioacuten (Cuentadantes) de los oacuterganos y entes a
que se refieren los numerales 1 al 11 del artiacuteculo 9 de la Ley Orgaacutenica de la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF) Apoyaacutendose tal como lo dispone el artiacuteculo 21 eiusdem en las
actuaciones de control previstas en los artiacuteculos 41 y 46 de la LOCGRySNCF
conforme al caso
iquestEs posible realizar este examen (Auditoriacutea Integral) sujetaacutendome a las Normas Generales de Auditoriacutea de Estado (NGAE) y utilizando las formas o modelos sugeridos por la CGR en sus Manuales
Siacute El artiacuteculo 9 de las NFPREPPNEYM asiacute lo sentildeala Asimismo las NGAE en el
artiacuteculo 9 de numeral 2 disponen ldquohellip la Auditoriacutea de Estado deberaacute ejecutarse de
conformidad con lo previsto en las presentes Normas y demaacutes normativa que resulte
aplicablerdquo Debe tenerse presente que las NGAE sustancialmente constituyen el
marco legal que rige las auditorias en Venezuela
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Para los formularios Es factible utilizar y adecuar los formatos insertos en el
Manual de Normas y Procedimientos de Auditoria de Estado CGR elaborados por la
CGR en el antildeo 2011 (Web site CGR-paacuteginas 71 a la 90)
iquestCuantos Cuentadantes deben designarse
Las recomendaciones de COFAE (febrero 2015) apalancadas mediante oficio
emitido por la CGR en fecha 27 de febrero de 2015 han recomendado que soacutelo
debe designarse mediante el acto administrativo correspondiente a un solo
cuentadante principal a los efectos de la obligacioacuten de formar participar y rendir la
cuenta salvo casos especiales (servicios desconcentrados entre otros)
Asimismo se trata de una (1) sola cuenta integral de recursos (ingresos
fondos y bienes puacuteblicos) por ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo
determinado
iquestQueacute debe hacerse en los casos en que el cuentadante no rinda la cuenta o no haya sido designado
El titular del OCF ordenaraacute que la forme y rinda un servidor de la dependencia
administrativa Previamente debe agotarse la conciliacioacuten Art15
iquestCuaacutendo comienza y culmina a los efectos de estas Normas el Ejercicio Econoacutemico Financiero
Para todos los Oacuterganos de la Administracioacuten Puacuteblica dicho ejercicio
comprenderaacute todas las operaciones de recursos (ingresos fondos y bienes puacuteblicos)
realizadas durante el lapso comprendido entre el 01 de enero (comienzo) al 31 de
diciembre (Culminacioacuten) de cada antildeo (Art 7 DLOAFSP)
iquestLa formacioacuten de la Cuenta involucra crear un archivo adicional
No La formacioacuten de la cuenta no es un proceso adicional de archivo y
ordenacioacuten separada por el contrario estaacute estrechamente vinculada con la
cotidianidad y los sistemas de control interno establecidos vale decir el quehacer
diario de la administracioacuten De tal manera que la documentacioacuten deberaacute resguardarse
en la dependencia a la cual corresponda (Art 7 NFPREPPNEYM)
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De hecho la Formacioacuten de la Cuenta Comienza desde el inicio de actividades
de cada periodo fiscal ajustaacutendose a las Normas de Control Interno y demaacutes
instrumentos que permiten a la administracioacuten desarrollar sus actividades
manteniendo un orden cronoloacutegico y correlativo de los soportes que demuestren
formal y materialmente la administracioacuten y el manejo de los recursos (Ver DLOAFSP
NGCI y DLCP-19)
iquestCuaacuteles servidores puacuteblicos deben prestar caucioacuten y a quien corresponde el pago de la misma
Sustancialmente la maacutexima autoridad el administrador el Responsable
Patrimonial de Bienes Puacuteblicos asiacute como quien maneje caja chica o fondos en
avance deben prestar la caucioacuten a la que hacen referencia las normas de la
administracioacuten financiera nacional estadal o municipal de acuerdo al caso Artiacuteculo
161 LOAFSP 52 y 53 del Reglamento de la LOAFSP (Ver Dictaacutemenes CGR 2011-
2012 NdegXXll Memorando 04-00-137 del 3 de marzo del antildeo 2011 Paacuteg 99)
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o Ente
siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y debe imputarse en la
partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro Conforme a la Disposicioacuten
Transitoria 8va de la Ley de la Actividad Aseguradora (LAA) debe hacerse con un
Seguro Puacuteblico
iquestEn doacutende se estampa el sello al que alude el artiacuteculo 16 de las Normas
para la FPREPPNEYM
Aunque el dispositivo no lo precise pareciera loacutegico deducir que la norma alude
soacutelo la documentacioacuten mediante la cual se participa la formacioacuten de la cuenta
iquestPueden los OCF internos en el aacutembito Estadal Distrital y Municipal realizar el examen de la cuenta a la administracioacuten activa a la que estaacuten adscritos Asimismo iquestPueden los Oacuterganos de Control Fiscal (OCF) de los Servicios Desconcentrados y los descentralizados realizar el examen de la cuenta de los Entes y Oacuterganos a los cuales estaacuten adscritos
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Al respecto el Artiacuteculo 4 (NFPREPPNEYM) dispone que en los Estados y
Municipios se requiere (Esto ya fue modificado) autorizacioacuten del Contralor General
de la Repuacuteblica (CGR)-Artiacuteculo 37 eiusdem- que conforme a la Resolucioacuten
publicada el 23 de junio de 2015 ya no es requerida
Por lo antes expuesto y quizaacutes atendiendo la necesidad de acelerar y motorizar
el examen de la cuenta el Contralor General de la Repuacuteblica mediante la
Resolucioacuten nuacutemero 01-00-000-125 de fecha 24 de Abril de 2015 publicada en la
Gaceta Oficial Numero 40688 de fecha 23 de junio de 2015 en resumen precisoacute
Que al Oacutergano de control fiscal interno de la Contraloriacutea Estadal Distrital o
Municipal le corresponderaacute hacer el examen de cuenta de la contraloriacutea respectiva
(Resuelto Primero)
Sin menoscabo de las competencias de la CGR soacutelo la Contraloriacutea Estadal
Distrital y Municipal podraacuten hacer el examen de la cuenta de La Gobernacioacuten del
Estado Procuraduriacutea Estadal y Consejo Legislativo en teacuterminos similares aplica
para las demaacutes instancias del poder puacuteblico Distrital y Municipal -Oacuterganos ejecutivos
y legislativos- (Resuelto Segundo y Tercero) Salvo la Sindicatura Distrital y
Municipal sobre este uacuteltimo aspecto es decir la aparente disgregacioacuten de la
Sindicatura Distrital y Municipal resulta pertinente esbozar la tesis interpretativa de la
CGR en un caso similar relacionado con la Defensa Puacuteblica (DP) y el TSJ cuando se
indicoacute
En este sentido el oacutergano competente para ejercer el control fiscal para los ejercicios fiscales 2006 al 2013 es la UAI del TSJ en el entendido de que presupuestariamente se encontraba integrada en la distribucioacuten insti-tucional del presupuesto de ingresos y gastos del Maacuteximo Tribunal de la Repuacuteblica Caso contrario para el ejercicio fiscal 2014 dada su separacioacuten presupuestaria del Tribunal Supremo de Justicia (hellip) y por ende con autonomiacutea presupuestaria como Oacutergano de la Repuacuteblica Por consiguiente la UAI de la DP seriacutea la competente para realizar el examen de la cuenta del referido antildeo (Paacutegina 175 del Informe de Gestioacuten CGR 2015)
De tal manera que al no estar disgregadas presupuestariamente la Sindicatura
de la Alcaldiacutea el examen de la Cuenta a la Alcaldiacutea comprenderaacute a la Sindicatura
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por encontrarse integrada la sindicatura a la distribucioacuten institucional del
presupuesto de ingresos y gastos de la Alcaldiacutea
Las UAI de los Entes descentralizados y Servicios Desconcentrados de
Estados y Municipios deberaacuten realizar el Examen de la Cuenta dentro del aacutembito de
sus competencias Si el ente descentralizado no posee UAI lo haraacute la UAI del
oacutergano de adscripcioacuten o tutela Si este uacuteltimo no tiene UAI lo haraacute el Oacutergano de
Control Fiscal Externo (OCE) competente La resolucioacuten guardoacute silencio respecto a
los servicios desconcentrados que no posean UAI (Resuelto Cuarto y Quinto)
Se entiende entonces que los OCE que han comenzado la revisioacuten preliminar
del Examen de la Cuenta (o bien independientemente de la etapa en la que se
encuentren) deberaacuten ceder en favor de esta la continuidad de las actuaciones
iniciadas por haber sufrido lo que se conoce doctrinalmente en el derecho
administrativo una ldquoincompetencia sobrevenidardquo Es necesario hacer eacutenfasis que la
competencia para todo lo atinente al examen de la cuenta esta atribuida a la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y esta uacuteltima lo que ha hecho mediante
resoluciones es transferir la competencia sin menoscabo que las pueda asumir en
cualquier momento
iquestSoacutelo quieacutenes ostenten la titularidad del OCF correspondiente podraacuten realizar el examen de la cuenta
No En este sentido la CGR ha considerado que los interinos provisorios o
encargados podraacuten (temporalmente) desarrollar todas las competencias que las
Normas de Control Fiscal atribuyen a los titulares (Ver Dictamen CGR 04-00-165 del
02 de abril 2009 Paacuteg 121 y paacutegina 214 Dictaacutemenes de la Direccioacuten General de los
Servicio Juriacutedicos CGR-Venezuela 2009-2010 NdegXXI) Es importante resaltar que
conforme al dictamen inserto en el memorando Ndeg04-00-542 del 8122010 y
publicado en los dictaacutemenes CGR 2009-2010 XXl paginas 342-356los contralores o
auditores interinos gozan de una estabilidad temporal impropia hasta la designacioacuten
del titular dado que la Ley no autoriza la sustitucioacuten sucesiva de interinos
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Es de destacar que en Oficio Circular CGR del 7 de Abril de 2015 Numero 01-
00000-294 el CGR ha reiterado la obligacioacuten de proveer dichos cargos mediante
concurso puacuteblico Dicha instruccioacuten ha sido ratificada el 14 de agosto de 2015 tal
como se evidencia en la imagen que se detalla
iquestQueacute debe hacer el titular del OCF que no cuente con el recurso humano suficiente para llevar a cabo el examen de la cuenta
El titular del OCF o quien haga sus veces deberaacute agotar esfuerzos para lograr
llevar adelante el examen de la cuenta aun cuando no cuente con el talento humano
ni la estructura recomendada por la CGR
ldquohellipDicha circunstancia no puede paralizar o impedir el ejercicio del control fiscal
por tratarse de una funcioacuten especialhelliprdquo (Dictaacutemenes CGR 2011-2012 Pagina 169
Memorando 04-00-451 del 20 de julio de 2012)
iquestQueacute debe hacerse en caso de destruccioacuten de la documentacioacuten del ente u
oacutergano (Incendio Inundacioacuten Vandalismo u otro)
La CGR en su informe de Gestioacuten 2014 paacutegina 176 ha recomendado la
reconstruccioacuten de la misma a traveacutes de los medios alternativos correspondientes
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tales como SIGECOP (o su equivalente) al igual que los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias entre otros
iquestCuaacuteles son las fallas maacutes recurrentes en los Exaacutemenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestioacuten 2014 (paacutegina 176)
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones asiacute como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de anaacutelisis ni los montos Por otra parte las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe o bien con situaciones observadas en el mismo
iquestQueacute sucede si las deficiencias detectadas por el OCF no son subsanadas dentro del lapso de 20 diacuteas haacutebiles previstos en las NFPREPPNEYM (Art 16) o bien la subsanacioacuten resulta deficiente
En este caso aunque la Norma aludida guarde silencio podriacutea el OCF
competente considerarla rendida dejando constancia en el acta de recepcioacuten de que
la Cuenta no se encuentra correctamente formada (Bajo las premisas referenciales
del 17 eiusdem) por las razones que se observen y se consideraraacute rendida
Ello sin perjuicio de que el OCF en virtud de la reiteracioacuten de las deficiencias
encontradas y con el cuacutemulo de evidencias colectadas (Actas levantadas) pueda
con fundamento en el artiacuteculo 91 numeral 25 y 96 de la LOCGRSNCF en
concordancia con el 85 del RLOCGRSNCF formalizar la potestad de investigacioacuten o
bien en casos extremos (proximidad de prescripcioacuten de la infraccioacuten entre otras
circunstancias) iniciar el procedimiento de determinacioacuten de responsabilidades
iquestQueacute es una ldquomuestra representativardquo en los teacuterminos del artiacuteculo 23
eiusdem
Es aquella que lleva a inferir que su comportamiento es equivalente o similar al
desenvolvimiento del universo de la muestra En tal sentido el equipo de trabajo al
considerar los factores de riesgos tendraacute que decidirse o no por el meacutetodo idoacuteneo
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para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
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Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
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bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
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incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
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bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
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establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
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Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
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ldquoNormas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo (NFPREPPNEYM) publicadas en
Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de 2014
Sobre las NFPREPPNEYM dictadas por la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica
(CGR) Se ha escrito muy poco por ello en un ejercicio de mejor entendimiento a
continuacioacuten las preguntas maacutes recurrentes absorbidas en mi actividad docente y una
aproximacioacuten de respuestas adecuadas sobre este interesante tema
iquestQueacute es el examen de la cuenta
Conforme a los Arts 3 y 9 de las NFPREPPNEYM es fundamentalmente la
comprobacioacuten a traveacutes de una actuacioacuten fiscal sustancialmente mediante una
auditoriacutea integral (de la cuenta) de la legalidad sinceridad y exactitud de las
operaciones realizadas por la administracioacuten (Cuentadantes) de los oacuterganos y entes a
que se refieren los numerales 1 al 11 del artiacuteculo 9 de la Ley Orgaacutenica de la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF) Apoyaacutendose tal como lo dispone el artiacuteculo 21 eiusdem en las
actuaciones de control previstas en los artiacuteculos 41 y 46 de la LOCGRySNCF
conforme al caso
iquestEs posible realizar este examen (Auditoriacutea Integral) sujetaacutendome a las Normas Generales de Auditoriacutea de Estado (NGAE) y utilizando las formas o modelos sugeridos por la CGR en sus Manuales
Siacute El artiacuteculo 9 de las NFPREPPNEYM asiacute lo sentildeala Asimismo las NGAE en el
artiacuteculo 9 de numeral 2 disponen ldquohellip la Auditoriacutea de Estado deberaacute ejecutarse de
conformidad con lo previsto en las presentes Normas y demaacutes normativa que resulte
aplicablerdquo Debe tenerse presente que las NGAE sustancialmente constituyen el
marco legal que rige las auditorias en Venezuela
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Para los formularios Es factible utilizar y adecuar los formatos insertos en el
Manual de Normas y Procedimientos de Auditoria de Estado CGR elaborados por la
CGR en el antildeo 2011 (Web site CGR-paacuteginas 71 a la 90)
iquestCuantos Cuentadantes deben designarse
Las recomendaciones de COFAE (febrero 2015) apalancadas mediante oficio
emitido por la CGR en fecha 27 de febrero de 2015 han recomendado que soacutelo
debe designarse mediante el acto administrativo correspondiente a un solo
cuentadante principal a los efectos de la obligacioacuten de formar participar y rendir la
cuenta salvo casos especiales (servicios desconcentrados entre otros)
Asimismo se trata de una (1) sola cuenta integral de recursos (ingresos
fondos y bienes puacuteblicos) por ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo
determinado
iquestQueacute debe hacerse en los casos en que el cuentadante no rinda la cuenta o no haya sido designado
El titular del OCF ordenaraacute que la forme y rinda un servidor de la dependencia
administrativa Previamente debe agotarse la conciliacioacuten Art15
iquestCuaacutendo comienza y culmina a los efectos de estas Normas el Ejercicio Econoacutemico Financiero
Para todos los Oacuterganos de la Administracioacuten Puacuteblica dicho ejercicio
comprenderaacute todas las operaciones de recursos (ingresos fondos y bienes puacuteblicos)
realizadas durante el lapso comprendido entre el 01 de enero (comienzo) al 31 de
diciembre (Culminacioacuten) de cada antildeo (Art 7 DLOAFSP)
iquestLa formacioacuten de la Cuenta involucra crear un archivo adicional
No La formacioacuten de la cuenta no es un proceso adicional de archivo y
ordenacioacuten separada por el contrario estaacute estrechamente vinculada con la
cotidianidad y los sistemas de control interno establecidos vale decir el quehacer
diario de la administracioacuten De tal manera que la documentacioacuten deberaacute resguardarse
en la dependencia a la cual corresponda (Art 7 NFPREPPNEYM)
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De hecho la Formacioacuten de la Cuenta Comienza desde el inicio de actividades
de cada periodo fiscal ajustaacutendose a las Normas de Control Interno y demaacutes
instrumentos que permiten a la administracioacuten desarrollar sus actividades
manteniendo un orden cronoloacutegico y correlativo de los soportes que demuestren
formal y materialmente la administracioacuten y el manejo de los recursos (Ver DLOAFSP
NGCI y DLCP-19)
iquestCuaacuteles servidores puacuteblicos deben prestar caucioacuten y a quien corresponde el pago de la misma
Sustancialmente la maacutexima autoridad el administrador el Responsable
Patrimonial de Bienes Puacuteblicos asiacute como quien maneje caja chica o fondos en
avance deben prestar la caucioacuten a la que hacen referencia las normas de la
administracioacuten financiera nacional estadal o municipal de acuerdo al caso Artiacuteculo
161 LOAFSP 52 y 53 del Reglamento de la LOAFSP (Ver Dictaacutemenes CGR 2011-
2012 NdegXXll Memorando 04-00-137 del 3 de marzo del antildeo 2011 Paacuteg 99)
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o Ente
siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y debe imputarse en la
partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro Conforme a la Disposicioacuten
Transitoria 8va de la Ley de la Actividad Aseguradora (LAA) debe hacerse con un
Seguro Puacuteblico
iquestEn doacutende se estampa el sello al que alude el artiacuteculo 16 de las Normas
para la FPREPPNEYM
Aunque el dispositivo no lo precise pareciera loacutegico deducir que la norma alude
soacutelo la documentacioacuten mediante la cual se participa la formacioacuten de la cuenta
iquestPueden los OCF internos en el aacutembito Estadal Distrital y Municipal realizar el examen de la cuenta a la administracioacuten activa a la que estaacuten adscritos Asimismo iquestPueden los Oacuterganos de Control Fiscal (OCF) de los Servicios Desconcentrados y los descentralizados realizar el examen de la cuenta de los Entes y Oacuterganos a los cuales estaacuten adscritos
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Al respecto el Artiacuteculo 4 (NFPREPPNEYM) dispone que en los Estados y
Municipios se requiere (Esto ya fue modificado) autorizacioacuten del Contralor General
de la Repuacuteblica (CGR)-Artiacuteculo 37 eiusdem- que conforme a la Resolucioacuten
publicada el 23 de junio de 2015 ya no es requerida
Por lo antes expuesto y quizaacutes atendiendo la necesidad de acelerar y motorizar
el examen de la cuenta el Contralor General de la Repuacuteblica mediante la
Resolucioacuten nuacutemero 01-00-000-125 de fecha 24 de Abril de 2015 publicada en la
Gaceta Oficial Numero 40688 de fecha 23 de junio de 2015 en resumen precisoacute
Que al Oacutergano de control fiscal interno de la Contraloriacutea Estadal Distrital o
Municipal le corresponderaacute hacer el examen de cuenta de la contraloriacutea respectiva
(Resuelto Primero)
Sin menoscabo de las competencias de la CGR soacutelo la Contraloriacutea Estadal
Distrital y Municipal podraacuten hacer el examen de la cuenta de La Gobernacioacuten del
Estado Procuraduriacutea Estadal y Consejo Legislativo en teacuterminos similares aplica
para las demaacutes instancias del poder puacuteblico Distrital y Municipal -Oacuterganos ejecutivos
y legislativos- (Resuelto Segundo y Tercero) Salvo la Sindicatura Distrital y
Municipal sobre este uacuteltimo aspecto es decir la aparente disgregacioacuten de la
Sindicatura Distrital y Municipal resulta pertinente esbozar la tesis interpretativa de la
CGR en un caso similar relacionado con la Defensa Puacuteblica (DP) y el TSJ cuando se
indicoacute
En este sentido el oacutergano competente para ejercer el control fiscal para los ejercicios fiscales 2006 al 2013 es la UAI del TSJ en el entendido de que presupuestariamente se encontraba integrada en la distribucioacuten insti-tucional del presupuesto de ingresos y gastos del Maacuteximo Tribunal de la Repuacuteblica Caso contrario para el ejercicio fiscal 2014 dada su separacioacuten presupuestaria del Tribunal Supremo de Justicia (hellip) y por ende con autonomiacutea presupuestaria como Oacutergano de la Repuacuteblica Por consiguiente la UAI de la DP seriacutea la competente para realizar el examen de la cuenta del referido antildeo (Paacutegina 175 del Informe de Gestioacuten CGR 2015)
De tal manera que al no estar disgregadas presupuestariamente la Sindicatura
de la Alcaldiacutea el examen de la Cuenta a la Alcaldiacutea comprenderaacute a la Sindicatura
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por encontrarse integrada la sindicatura a la distribucioacuten institucional del
presupuesto de ingresos y gastos de la Alcaldiacutea
Las UAI de los Entes descentralizados y Servicios Desconcentrados de
Estados y Municipios deberaacuten realizar el Examen de la Cuenta dentro del aacutembito de
sus competencias Si el ente descentralizado no posee UAI lo haraacute la UAI del
oacutergano de adscripcioacuten o tutela Si este uacuteltimo no tiene UAI lo haraacute el Oacutergano de
Control Fiscal Externo (OCE) competente La resolucioacuten guardoacute silencio respecto a
los servicios desconcentrados que no posean UAI (Resuelto Cuarto y Quinto)
Se entiende entonces que los OCE que han comenzado la revisioacuten preliminar
del Examen de la Cuenta (o bien independientemente de la etapa en la que se
encuentren) deberaacuten ceder en favor de esta la continuidad de las actuaciones
iniciadas por haber sufrido lo que se conoce doctrinalmente en el derecho
administrativo una ldquoincompetencia sobrevenidardquo Es necesario hacer eacutenfasis que la
competencia para todo lo atinente al examen de la cuenta esta atribuida a la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y esta uacuteltima lo que ha hecho mediante
resoluciones es transferir la competencia sin menoscabo que las pueda asumir en
cualquier momento
iquestSoacutelo quieacutenes ostenten la titularidad del OCF correspondiente podraacuten realizar el examen de la cuenta
No En este sentido la CGR ha considerado que los interinos provisorios o
encargados podraacuten (temporalmente) desarrollar todas las competencias que las
Normas de Control Fiscal atribuyen a los titulares (Ver Dictamen CGR 04-00-165 del
02 de abril 2009 Paacuteg 121 y paacutegina 214 Dictaacutemenes de la Direccioacuten General de los
Servicio Juriacutedicos CGR-Venezuela 2009-2010 NdegXXI) Es importante resaltar que
conforme al dictamen inserto en el memorando Ndeg04-00-542 del 8122010 y
publicado en los dictaacutemenes CGR 2009-2010 XXl paginas 342-356los contralores o
auditores interinos gozan de una estabilidad temporal impropia hasta la designacioacuten
del titular dado que la Ley no autoriza la sustitucioacuten sucesiva de interinos
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Es de destacar que en Oficio Circular CGR del 7 de Abril de 2015 Numero 01-
00000-294 el CGR ha reiterado la obligacioacuten de proveer dichos cargos mediante
concurso puacuteblico Dicha instruccioacuten ha sido ratificada el 14 de agosto de 2015 tal
como se evidencia en la imagen que se detalla
iquestQueacute debe hacer el titular del OCF que no cuente con el recurso humano suficiente para llevar a cabo el examen de la cuenta
El titular del OCF o quien haga sus veces deberaacute agotar esfuerzos para lograr
llevar adelante el examen de la cuenta aun cuando no cuente con el talento humano
ni la estructura recomendada por la CGR
ldquohellipDicha circunstancia no puede paralizar o impedir el ejercicio del control fiscal
por tratarse de una funcioacuten especialhelliprdquo (Dictaacutemenes CGR 2011-2012 Pagina 169
Memorando 04-00-451 del 20 de julio de 2012)
iquestQueacute debe hacerse en caso de destruccioacuten de la documentacioacuten del ente u
oacutergano (Incendio Inundacioacuten Vandalismo u otro)
La CGR en su informe de Gestioacuten 2014 paacutegina 176 ha recomendado la
reconstruccioacuten de la misma a traveacutes de los medios alternativos correspondientes
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tales como SIGECOP (o su equivalente) al igual que los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias entre otros
iquestCuaacuteles son las fallas maacutes recurrentes en los Exaacutemenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestioacuten 2014 (paacutegina 176)
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones asiacute como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de anaacutelisis ni los montos Por otra parte las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe o bien con situaciones observadas en el mismo
iquestQueacute sucede si las deficiencias detectadas por el OCF no son subsanadas dentro del lapso de 20 diacuteas haacutebiles previstos en las NFPREPPNEYM (Art 16) o bien la subsanacioacuten resulta deficiente
En este caso aunque la Norma aludida guarde silencio podriacutea el OCF
competente considerarla rendida dejando constancia en el acta de recepcioacuten de que
la Cuenta no se encuentra correctamente formada (Bajo las premisas referenciales
del 17 eiusdem) por las razones que se observen y se consideraraacute rendida
Ello sin perjuicio de que el OCF en virtud de la reiteracioacuten de las deficiencias
encontradas y con el cuacutemulo de evidencias colectadas (Actas levantadas) pueda
con fundamento en el artiacuteculo 91 numeral 25 y 96 de la LOCGRSNCF en
concordancia con el 85 del RLOCGRSNCF formalizar la potestad de investigacioacuten o
bien en casos extremos (proximidad de prescripcioacuten de la infraccioacuten entre otras
circunstancias) iniciar el procedimiento de determinacioacuten de responsabilidades
iquestQueacute es una ldquomuestra representativardquo en los teacuterminos del artiacuteculo 23
eiusdem
Es aquella que lleva a inferir que su comportamiento es equivalente o similar al
desenvolvimiento del universo de la muestra En tal sentido el equipo de trabajo al
considerar los factores de riesgos tendraacute que decidirse o no por el meacutetodo idoacuteneo
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para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
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Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
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bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
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incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
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bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
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SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
3
Para los formularios Es factible utilizar y adecuar los formatos insertos en el
Manual de Normas y Procedimientos de Auditoria de Estado CGR elaborados por la
CGR en el antildeo 2011 (Web site CGR-paacuteginas 71 a la 90)
iquestCuantos Cuentadantes deben designarse
Las recomendaciones de COFAE (febrero 2015) apalancadas mediante oficio
emitido por la CGR en fecha 27 de febrero de 2015 han recomendado que soacutelo
debe designarse mediante el acto administrativo correspondiente a un solo
cuentadante principal a los efectos de la obligacioacuten de formar participar y rendir la
cuenta salvo casos especiales (servicios desconcentrados entre otros)
Asimismo se trata de una (1) sola cuenta integral de recursos (ingresos
fondos y bienes puacuteblicos) por ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo
determinado
iquestQueacute debe hacerse en los casos en que el cuentadante no rinda la cuenta o no haya sido designado
El titular del OCF ordenaraacute que la forme y rinda un servidor de la dependencia
administrativa Previamente debe agotarse la conciliacioacuten Art15
iquestCuaacutendo comienza y culmina a los efectos de estas Normas el Ejercicio Econoacutemico Financiero
Para todos los Oacuterganos de la Administracioacuten Puacuteblica dicho ejercicio
comprenderaacute todas las operaciones de recursos (ingresos fondos y bienes puacuteblicos)
realizadas durante el lapso comprendido entre el 01 de enero (comienzo) al 31 de
diciembre (Culminacioacuten) de cada antildeo (Art 7 DLOAFSP)
iquestLa formacioacuten de la Cuenta involucra crear un archivo adicional
No La formacioacuten de la cuenta no es un proceso adicional de archivo y
ordenacioacuten separada por el contrario estaacute estrechamente vinculada con la
cotidianidad y los sistemas de control interno establecidos vale decir el quehacer
diario de la administracioacuten De tal manera que la documentacioacuten deberaacute resguardarse
en la dependencia a la cual corresponda (Art 7 NFPREPPNEYM)
4
De hecho la Formacioacuten de la Cuenta Comienza desde el inicio de actividades
de cada periodo fiscal ajustaacutendose a las Normas de Control Interno y demaacutes
instrumentos que permiten a la administracioacuten desarrollar sus actividades
manteniendo un orden cronoloacutegico y correlativo de los soportes que demuestren
formal y materialmente la administracioacuten y el manejo de los recursos (Ver DLOAFSP
NGCI y DLCP-19)
iquestCuaacuteles servidores puacuteblicos deben prestar caucioacuten y a quien corresponde el pago de la misma
Sustancialmente la maacutexima autoridad el administrador el Responsable
Patrimonial de Bienes Puacuteblicos asiacute como quien maneje caja chica o fondos en
avance deben prestar la caucioacuten a la que hacen referencia las normas de la
administracioacuten financiera nacional estadal o municipal de acuerdo al caso Artiacuteculo
161 LOAFSP 52 y 53 del Reglamento de la LOAFSP (Ver Dictaacutemenes CGR 2011-
2012 NdegXXll Memorando 04-00-137 del 3 de marzo del antildeo 2011 Paacuteg 99)
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o Ente
siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y debe imputarse en la
partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro Conforme a la Disposicioacuten
Transitoria 8va de la Ley de la Actividad Aseguradora (LAA) debe hacerse con un
Seguro Puacuteblico
iquestEn doacutende se estampa el sello al que alude el artiacuteculo 16 de las Normas
para la FPREPPNEYM
Aunque el dispositivo no lo precise pareciera loacutegico deducir que la norma alude
soacutelo la documentacioacuten mediante la cual se participa la formacioacuten de la cuenta
iquestPueden los OCF internos en el aacutembito Estadal Distrital y Municipal realizar el examen de la cuenta a la administracioacuten activa a la que estaacuten adscritos Asimismo iquestPueden los Oacuterganos de Control Fiscal (OCF) de los Servicios Desconcentrados y los descentralizados realizar el examen de la cuenta de los Entes y Oacuterganos a los cuales estaacuten adscritos
5
Al respecto el Artiacuteculo 4 (NFPREPPNEYM) dispone que en los Estados y
Municipios se requiere (Esto ya fue modificado) autorizacioacuten del Contralor General
de la Repuacuteblica (CGR)-Artiacuteculo 37 eiusdem- que conforme a la Resolucioacuten
publicada el 23 de junio de 2015 ya no es requerida
Por lo antes expuesto y quizaacutes atendiendo la necesidad de acelerar y motorizar
el examen de la cuenta el Contralor General de la Repuacuteblica mediante la
Resolucioacuten nuacutemero 01-00-000-125 de fecha 24 de Abril de 2015 publicada en la
Gaceta Oficial Numero 40688 de fecha 23 de junio de 2015 en resumen precisoacute
Que al Oacutergano de control fiscal interno de la Contraloriacutea Estadal Distrital o
Municipal le corresponderaacute hacer el examen de cuenta de la contraloriacutea respectiva
(Resuelto Primero)
Sin menoscabo de las competencias de la CGR soacutelo la Contraloriacutea Estadal
Distrital y Municipal podraacuten hacer el examen de la cuenta de La Gobernacioacuten del
Estado Procuraduriacutea Estadal y Consejo Legislativo en teacuterminos similares aplica
para las demaacutes instancias del poder puacuteblico Distrital y Municipal -Oacuterganos ejecutivos
y legislativos- (Resuelto Segundo y Tercero) Salvo la Sindicatura Distrital y
Municipal sobre este uacuteltimo aspecto es decir la aparente disgregacioacuten de la
Sindicatura Distrital y Municipal resulta pertinente esbozar la tesis interpretativa de la
CGR en un caso similar relacionado con la Defensa Puacuteblica (DP) y el TSJ cuando se
indicoacute
En este sentido el oacutergano competente para ejercer el control fiscal para los ejercicios fiscales 2006 al 2013 es la UAI del TSJ en el entendido de que presupuestariamente se encontraba integrada en la distribucioacuten insti-tucional del presupuesto de ingresos y gastos del Maacuteximo Tribunal de la Repuacuteblica Caso contrario para el ejercicio fiscal 2014 dada su separacioacuten presupuestaria del Tribunal Supremo de Justicia (hellip) y por ende con autonomiacutea presupuestaria como Oacutergano de la Repuacuteblica Por consiguiente la UAI de la DP seriacutea la competente para realizar el examen de la cuenta del referido antildeo (Paacutegina 175 del Informe de Gestioacuten CGR 2015)
De tal manera que al no estar disgregadas presupuestariamente la Sindicatura
de la Alcaldiacutea el examen de la Cuenta a la Alcaldiacutea comprenderaacute a la Sindicatura
6
por encontrarse integrada la sindicatura a la distribucioacuten institucional del
presupuesto de ingresos y gastos de la Alcaldiacutea
Las UAI de los Entes descentralizados y Servicios Desconcentrados de
Estados y Municipios deberaacuten realizar el Examen de la Cuenta dentro del aacutembito de
sus competencias Si el ente descentralizado no posee UAI lo haraacute la UAI del
oacutergano de adscripcioacuten o tutela Si este uacuteltimo no tiene UAI lo haraacute el Oacutergano de
Control Fiscal Externo (OCE) competente La resolucioacuten guardoacute silencio respecto a
los servicios desconcentrados que no posean UAI (Resuelto Cuarto y Quinto)
Se entiende entonces que los OCE que han comenzado la revisioacuten preliminar
del Examen de la Cuenta (o bien independientemente de la etapa en la que se
encuentren) deberaacuten ceder en favor de esta la continuidad de las actuaciones
iniciadas por haber sufrido lo que se conoce doctrinalmente en el derecho
administrativo una ldquoincompetencia sobrevenidardquo Es necesario hacer eacutenfasis que la
competencia para todo lo atinente al examen de la cuenta esta atribuida a la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y esta uacuteltima lo que ha hecho mediante
resoluciones es transferir la competencia sin menoscabo que las pueda asumir en
cualquier momento
iquestSoacutelo quieacutenes ostenten la titularidad del OCF correspondiente podraacuten realizar el examen de la cuenta
No En este sentido la CGR ha considerado que los interinos provisorios o
encargados podraacuten (temporalmente) desarrollar todas las competencias que las
Normas de Control Fiscal atribuyen a los titulares (Ver Dictamen CGR 04-00-165 del
02 de abril 2009 Paacuteg 121 y paacutegina 214 Dictaacutemenes de la Direccioacuten General de los
Servicio Juriacutedicos CGR-Venezuela 2009-2010 NdegXXI) Es importante resaltar que
conforme al dictamen inserto en el memorando Ndeg04-00-542 del 8122010 y
publicado en los dictaacutemenes CGR 2009-2010 XXl paginas 342-356los contralores o
auditores interinos gozan de una estabilidad temporal impropia hasta la designacioacuten
del titular dado que la Ley no autoriza la sustitucioacuten sucesiva de interinos
7
Es de destacar que en Oficio Circular CGR del 7 de Abril de 2015 Numero 01-
00000-294 el CGR ha reiterado la obligacioacuten de proveer dichos cargos mediante
concurso puacuteblico Dicha instruccioacuten ha sido ratificada el 14 de agosto de 2015 tal
como se evidencia en la imagen que se detalla
iquestQueacute debe hacer el titular del OCF que no cuente con el recurso humano suficiente para llevar a cabo el examen de la cuenta
El titular del OCF o quien haga sus veces deberaacute agotar esfuerzos para lograr
llevar adelante el examen de la cuenta aun cuando no cuente con el talento humano
ni la estructura recomendada por la CGR
ldquohellipDicha circunstancia no puede paralizar o impedir el ejercicio del control fiscal
por tratarse de una funcioacuten especialhelliprdquo (Dictaacutemenes CGR 2011-2012 Pagina 169
Memorando 04-00-451 del 20 de julio de 2012)
iquestQueacute debe hacerse en caso de destruccioacuten de la documentacioacuten del ente u
oacutergano (Incendio Inundacioacuten Vandalismo u otro)
La CGR en su informe de Gestioacuten 2014 paacutegina 176 ha recomendado la
reconstruccioacuten de la misma a traveacutes de los medios alternativos correspondientes
8
tales como SIGECOP (o su equivalente) al igual que los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias entre otros
iquestCuaacuteles son las fallas maacutes recurrentes en los Exaacutemenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestioacuten 2014 (paacutegina 176)
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones asiacute como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de anaacutelisis ni los montos Por otra parte las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe o bien con situaciones observadas en el mismo
iquestQueacute sucede si las deficiencias detectadas por el OCF no son subsanadas dentro del lapso de 20 diacuteas haacutebiles previstos en las NFPREPPNEYM (Art 16) o bien la subsanacioacuten resulta deficiente
En este caso aunque la Norma aludida guarde silencio podriacutea el OCF
competente considerarla rendida dejando constancia en el acta de recepcioacuten de que
la Cuenta no se encuentra correctamente formada (Bajo las premisas referenciales
del 17 eiusdem) por las razones que se observen y se consideraraacute rendida
Ello sin perjuicio de que el OCF en virtud de la reiteracioacuten de las deficiencias
encontradas y con el cuacutemulo de evidencias colectadas (Actas levantadas) pueda
con fundamento en el artiacuteculo 91 numeral 25 y 96 de la LOCGRSNCF en
concordancia con el 85 del RLOCGRSNCF formalizar la potestad de investigacioacuten o
bien en casos extremos (proximidad de prescripcioacuten de la infraccioacuten entre otras
circunstancias) iniciar el procedimiento de determinacioacuten de responsabilidades
iquestQueacute es una ldquomuestra representativardquo en los teacuterminos del artiacuteculo 23
eiusdem
Es aquella que lleva a inferir que su comportamiento es equivalente o similar al
desenvolvimiento del universo de la muestra En tal sentido el equipo de trabajo al
considerar los factores de riesgos tendraacute que decidirse o no por el meacutetodo idoacuteneo
9
para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
10
Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
4
De hecho la Formacioacuten de la Cuenta Comienza desde el inicio de actividades
de cada periodo fiscal ajustaacutendose a las Normas de Control Interno y demaacutes
instrumentos que permiten a la administracioacuten desarrollar sus actividades
manteniendo un orden cronoloacutegico y correlativo de los soportes que demuestren
formal y materialmente la administracioacuten y el manejo de los recursos (Ver DLOAFSP
NGCI y DLCP-19)
iquestCuaacuteles servidores puacuteblicos deben prestar caucioacuten y a quien corresponde el pago de la misma
Sustancialmente la maacutexima autoridad el administrador el Responsable
Patrimonial de Bienes Puacuteblicos asiacute como quien maneje caja chica o fondos en
avance deben prestar la caucioacuten a la que hacen referencia las normas de la
administracioacuten financiera nacional estadal o municipal de acuerdo al caso Artiacuteculo
161 LOAFSP 52 y 53 del Reglamento de la LOAFSP (Ver Dictaacutemenes CGR 2011-
2012 NdegXXll Memorando 04-00-137 del 3 de marzo del antildeo 2011 Paacuteg 99)
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o Ente
siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y debe imputarse en la
partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro Conforme a la Disposicioacuten
Transitoria 8va de la Ley de la Actividad Aseguradora (LAA) debe hacerse con un
Seguro Puacuteblico
iquestEn doacutende se estampa el sello al que alude el artiacuteculo 16 de las Normas
para la FPREPPNEYM
Aunque el dispositivo no lo precise pareciera loacutegico deducir que la norma alude
soacutelo la documentacioacuten mediante la cual se participa la formacioacuten de la cuenta
iquestPueden los OCF internos en el aacutembito Estadal Distrital y Municipal realizar el examen de la cuenta a la administracioacuten activa a la que estaacuten adscritos Asimismo iquestPueden los Oacuterganos de Control Fiscal (OCF) de los Servicios Desconcentrados y los descentralizados realizar el examen de la cuenta de los Entes y Oacuterganos a los cuales estaacuten adscritos
5
Al respecto el Artiacuteculo 4 (NFPREPPNEYM) dispone que en los Estados y
Municipios se requiere (Esto ya fue modificado) autorizacioacuten del Contralor General
de la Repuacuteblica (CGR)-Artiacuteculo 37 eiusdem- que conforme a la Resolucioacuten
publicada el 23 de junio de 2015 ya no es requerida
Por lo antes expuesto y quizaacutes atendiendo la necesidad de acelerar y motorizar
el examen de la cuenta el Contralor General de la Repuacuteblica mediante la
Resolucioacuten nuacutemero 01-00-000-125 de fecha 24 de Abril de 2015 publicada en la
Gaceta Oficial Numero 40688 de fecha 23 de junio de 2015 en resumen precisoacute
Que al Oacutergano de control fiscal interno de la Contraloriacutea Estadal Distrital o
Municipal le corresponderaacute hacer el examen de cuenta de la contraloriacutea respectiva
(Resuelto Primero)
Sin menoscabo de las competencias de la CGR soacutelo la Contraloriacutea Estadal
Distrital y Municipal podraacuten hacer el examen de la cuenta de La Gobernacioacuten del
Estado Procuraduriacutea Estadal y Consejo Legislativo en teacuterminos similares aplica
para las demaacutes instancias del poder puacuteblico Distrital y Municipal -Oacuterganos ejecutivos
y legislativos- (Resuelto Segundo y Tercero) Salvo la Sindicatura Distrital y
Municipal sobre este uacuteltimo aspecto es decir la aparente disgregacioacuten de la
Sindicatura Distrital y Municipal resulta pertinente esbozar la tesis interpretativa de la
CGR en un caso similar relacionado con la Defensa Puacuteblica (DP) y el TSJ cuando se
indicoacute
En este sentido el oacutergano competente para ejercer el control fiscal para los ejercicios fiscales 2006 al 2013 es la UAI del TSJ en el entendido de que presupuestariamente se encontraba integrada en la distribucioacuten insti-tucional del presupuesto de ingresos y gastos del Maacuteximo Tribunal de la Repuacuteblica Caso contrario para el ejercicio fiscal 2014 dada su separacioacuten presupuestaria del Tribunal Supremo de Justicia (hellip) y por ende con autonomiacutea presupuestaria como Oacutergano de la Repuacuteblica Por consiguiente la UAI de la DP seriacutea la competente para realizar el examen de la cuenta del referido antildeo (Paacutegina 175 del Informe de Gestioacuten CGR 2015)
De tal manera que al no estar disgregadas presupuestariamente la Sindicatura
de la Alcaldiacutea el examen de la Cuenta a la Alcaldiacutea comprenderaacute a la Sindicatura
6
por encontrarse integrada la sindicatura a la distribucioacuten institucional del
presupuesto de ingresos y gastos de la Alcaldiacutea
Las UAI de los Entes descentralizados y Servicios Desconcentrados de
Estados y Municipios deberaacuten realizar el Examen de la Cuenta dentro del aacutembito de
sus competencias Si el ente descentralizado no posee UAI lo haraacute la UAI del
oacutergano de adscripcioacuten o tutela Si este uacuteltimo no tiene UAI lo haraacute el Oacutergano de
Control Fiscal Externo (OCE) competente La resolucioacuten guardoacute silencio respecto a
los servicios desconcentrados que no posean UAI (Resuelto Cuarto y Quinto)
Se entiende entonces que los OCE que han comenzado la revisioacuten preliminar
del Examen de la Cuenta (o bien independientemente de la etapa en la que se
encuentren) deberaacuten ceder en favor de esta la continuidad de las actuaciones
iniciadas por haber sufrido lo que se conoce doctrinalmente en el derecho
administrativo una ldquoincompetencia sobrevenidardquo Es necesario hacer eacutenfasis que la
competencia para todo lo atinente al examen de la cuenta esta atribuida a la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y esta uacuteltima lo que ha hecho mediante
resoluciones es transferir la competencia sin menoscabo que las pueda asumir en
cualquier momento
iquestSoacutelo quieacutenes ostenten la titularidad del OCF correspondiente podraacuten realizar el examen de la cuenta
No En este sentido la CGR ha considerado que los interinos provisorios o
encargados podraacuten (temporalmente) desarrollar todas las competencias que las
Normas de Control Fiscal atribuyen a los titulares (Ver Dictamen CGR 04-00-165 del
02 de abril 2009 Paacuteg 121 y paacutegina 214 Dictaacutemenes de la Direccioacuten General de los
Servicio Juriacutedicos CGR-Venezuela 2009-2010 NdegXXI) Es importante resaltar que
conforme al dictamen inserto en el memorando Ndeg04-00-542 del 8122010 y
publicado en los dictaacutemenes CGR 2009-2010 XXl paginas 342-356los contralores o
auditores interinos gozan de una estabilidad temporal impropia hasta la designacioacuten
del titular dado que la Ley no autoriza la sustitucioacuten sucesiva de interinos
7
Es de destacar que en Oficio Circular CGR del 7 de Abril de 2015 Numero 01-
00000-294 el CGR ha reiterado la obligacioacuten de proveer dichos cargos mediante
concurso puacuteblico Dicha instruccioacuten ha sido ratificada el 14 de agosto de 2015 tal
como se evidencia en la imagen que se detalla
iquestQueacute debe hacer el titular del OCF que no cuente con el recurso humano suficiente para llevar a cabo el examen de la cuenta
El titular del OCF o quien haga sus veces deberaacute agotar esfuerzos para lograr
llevar adelante el examen de la cuenta aun cuando no cuente con el talento humano
ni la estructura recomendada por la CGR
ldquohellipDicha circunstancia no puede paralizar o impedir el ejercicio del control fiscal
por tratarse de una funcioacuten especialhelliprdquo (Dictaacutemenes CGR 2011-2012 Pagina 169
Memorando 04-00-451 del 20 de julio de 2012)
iquestQueacute debe hacerse en caso de destruccioacuten de la documentacioacuten del ente u
oacutergano (Incendio Inundacioacuten Vandalismo u otro)
La CGR en su informe de Gestioacuten 2014 paacutegina 176 ha recomendado la
reconstruccioacuten de la misma a traveacutes de los medios alternativos correspondientes
8
tales como SIGECOP (o su equivalente) al igual que los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias entre otros
iquestCuaacuteles son las fallas maacutes recurrentes en los Exaacutemenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestioacuten 2014 (paacutegina 176)
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones asiacute como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de anaacutelisis ni los montos Por otra parte las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe o bien con situaciones observadas en el mismo
iquestQueacute sucede si las deficiencias detectadas por el OCF no son subsanadas dentro del lapso de 20 diacuteas haacutebiles previstos en las NFPREPPNEYM (Art 16) o bien la subsanacioacuten resulta deficiente
En este caso aunque la Norma aludida guarde silencio podriacutea el OCF
competente considerarla rendida dejando constancia en el acta de recepcioacuten de que
la Cuenta no se encuentra correctamente formada (Bajo las premisas referenciales
del 17 eiusdem) por las razones que se observen y se consideraraacute rendida
Ello sin perjuicio de que el OCF en virtud de la reiteracioacuten de las deficiencias
encontradas y con el cuacutemulo de evidencias colectadas (Actas levantadas) pueda
con fundamento en el artiacuteculo 91 numeral 25 y 96 de la LOCGRSNCF en
concordancia con el 85 del RLOCGRSNCF formalizar la potestad de investigacioacuten o
bien en casos extremos (proximidad de prescripcioacuten de la infraccioacuten entre otras
circunstancias) iniciar el procedimiento de determinacioacuten de responsabilidades
iquestQueacute es una ldquomuestra representativardquo en los teacuterminos del artiacuteculo 23
eiusdem
Es aquella que lleva a inferir que su comportamiento es equivalente o similar al
desenvolvimiento del universo de la muestra En tal sentido el equipo de trabajo al
considerar los factores de riesgos tendraacute que decidirse o no por el meacutetodo idoacuteneo
9
para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
10
Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
5
Al respecto el Artiacuteculo 4 (NFPREPPNEYM) dispone que en los Estados y
Municipios se requiere (Esto ya fue modificado) autorizacioacuten del Contralor General
de la Repuacuteblica (CGR)-Artiacuteculo 37 eiusdem- que conforme a la Resolucioacuten
publicada el 23 de junio de 2015 ya no es requerida
Por lo antes expuesto y quizaacutes atendiendo la necesidad de acelerar y motorizar
el examen de la cuenta el Contralor General de la Repuacuteblica mediante la
Resolucioacuten nuacutemero 01-00-000-125 de fecha 24 de Abril de 2015 publicada en la
Gaceta Oficial Numero 40688 de fecha 23 de junio de 2015 en resumen precisoacute
Que al Oacutergano de control fiscal interno de la Contraloriacutea Estadal Distrital o
Municipal le corresponderaacute hacer el examen de cuenta de la contraloriacutea respectiva
(Resuelto Primero)
Sin menoscabo de las competencias de la CGR soacutelo la Contraloriacutea Estadal
Distrital y Municipal podraacuten hacer el examen de la cuenta de La Gobernacioacuten del
Estado Procuraduriacutea Estadal y Consejo Legislativo en teacuterminos similares aplica
para las demaacutes instancias del poder puacuteblico Distrital y Municipal -Oacuterganos ejecutivos
y legislativos- (Resuelto Segundo y Tercero) Salvo la Sindicatura Distrital y
Municipal sobre este uacuteltimo aspecto es decir la aparente disgregacioacuten de la
Sindicatura Distrital y Municipal resulta pertinente esbozar la tesis interpretativa de la
CGR en un caso similar relacionado con la Defensa Puacuteblica (DP) y el TSJ cuando se
indicoacute
En este sentido el oacutergano competente para ejercer el control fiscal para los ejercicios fiscales 2006 al 2013 es la UAI del TSJ en el entendido de que presupuestariamente se encontraba integrada en la distribucioacuten insti-tucional del presupuesto de ingresos y gastos del Maacuteximo Tribunal de la Repuacuteblica Caso contrario para el ejercicio fiscal 2014 dada su separacioacuten presupuestaria del Tribunal Supremo de Justicia (hellip) y por ende con autonomiacutea presupuestaria como Oacutergano de la Repuacuteblica Por consiguiente la UAI de la DP seriacutea la competente para realizar el examen de la cuenta del referido antildeo (Paacutegina 175 del Informe de Gestioacuten CGR 2015)
De tal manera que al no estar disgregadas presupuestariamente la Sindicatura
de la Alcaldiacutea el examen de la Cuenta a la Alcaldiacutea comprenderaacute a la Sindicatura
6
por encontrarse integrada la sindicatura a la distribucioacuten institucional del
presupuesto de ingresos y gastos de la Alcaldiacutea
Las UAI de los Entes descentralizados y Servicios Desconcentrados de
Estados y Municipios deberaacuten realizar el Examen de la Cuenta dentro del aacutembito de
sus competencias Si el ente descentralizado no posee UAI lo haraacute la UAI del
oacutergano de adscripcioacuten o tutela Si este uacuteltimo no tiene UAI lo haraacute el Oacutergano de
Control Fiscal Externo (OCE) competente La resolucioacuten guardoacute silencio respecto a
los servicios desconcentrados que no posean UAI (Resuelto Cuarto y Quinto)
Se entiende entonces que los OCE que han comenzado la revisioacuten preliminar
del Examen de la Cuenta (o bien independientemente de la etapa en la que se
encuentren) deberaacuten ceder en favor de esta la continuidad de las actuaciones
iniciadas por haber sufrido lo que se conoce doctrinalmente en el derecho
administrativo una ldquoincompetencia sobrevenidardquo Es necesario hacer eacutenfasis que la
competencia para todo lo atinente al examen de la cuenta esta atribuida a la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y esta uacuteltima lo que ha hecho mediante
resoluciones es transferir la competencia sin menoscabo que las pueda asumir en
cualquier momento
iquestSoacutelo quieacutenes ostenten la titularidad del OCF correspondiente podraacuten realizar el examen de la cuenta
No En este sentido la CGR ha considerado que los interinos provisorios o
encargados podraacuten (temporalmente) desarrollar todas las competencias que las
Normas de Control Fiscal atribuyen a los titulares (Ver Dictamen CGR 04-00-165 del
02 de abril 2009 Paacuteg 121 y paacutegina 214 Dictaacutemenes de la Direccioacuten General de los
Servicio Juriacutedicos CGR-Venezuela 2009-2010 NdegXXI) Es importante resaltar que
conforme al dictamen inserto en el memorando Ndeg04-00-542 del 8122010 y
publicado en los dictaacutemenes CGR 2009-2010 XXl paginas 342-356los contralores o
auditores interinos gozan de una estabilidad temporal impropia hasta la designacioacuten
del titular dado que la Ley no autoriza la sustitucioacuten sucesiva de interinos
7
Es de destacar que en Oficio Circular CGR del 7 de Abril de 2015 Numero 01-
00000-294 el CGR ha reiterado la obligacioacuten de proveer dichos cargos mediante
concurso puacuteblico Dicha instruccioacuten ha sido ratificada el 14 de agosto de 2015 tal
como se evidencia en la imagen que se detalla
iquestQueacute debe hacer el titular del OCF que no cuente con el recurso humano suficiente para llevar a cabo el examen de la cuenta
El titular del OCF o quien haga sus veces deberaacute agotar esfuerzos para lograr
llevar adelante el examen de la cuenta aun cuando no cuente con el talento humano
ni la estructura recomendada por la CGR
ldquohellipDicha circunstancia no puede paralizar o impedir el ejercicio del control fiscal
por tratarse de una funcioacuten especialhelliprdquo (Dictaacutemenes CGR 2011-2012 Pagina 169
Memorando 04-00-451 del 20 de julio de 2012)
iquestQueacute debe hacerse en caso de destruccioacuten de la documentacioacuten del ente u
oacutergano (Incendio Inundacioacuten Vandalismo u otro)
La CGR en su informe de Gestioacuten 2014 paacutegina 176 ha recomendado la
reconstruccioacuten de la misma a traveacutes de los medios alternativos correspondientes
8
tales como SIGECOP (o su equivalente) al igual que los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias entre otros
iquestCuaacuteles son las fallas maacutes recurrentes en los Exaacutemenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestioacuten 2014 (paacutegina 176)
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones asiacute como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de anaacutelisis ni los montos Por otra parte las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe o bien con situaciones observadas en el mismo
iquestQueacute sucede si las deficiencias detectadas por el OCF no son subsanadas dentro del lapso de 20 diacuteas haacutebiles previstos en las NFPREPPNEYM (Art 16) o bien la subsanacioacuten resulta deficiente
En este caso aunque la Norma aludida guarde silencio podriacutea el OCF
competente considerarla rendida dejando constancia en el acta de recepcioacuten de que
la Cuenta no se encuentra correctamente formada (Bajo las premisas referenciales
del 17 eiusdem) por las razones que se observen y se consideraraacute rendida
Ello sin perjuicio de que el OCF en virtud de la reiteracioacuten de las deficiencias
encontradas y con el cuacutemulo de evidencias colectadas (Actas levantadas) pueda
con fundamento en el artiacuteculo 91 numeral 25 y 96 de la LOCGRSNCF en
concordancia con el 85 del RLOCGRSNCF formalizar la potestad de investigacioacuten o
bien en casos extremos (proximidad de prescripcioacuten de la infraccioacuten entre otras
circunstancias) iniciar el procedimiento de determinacioacuten de responsabilidades
iquestQueacute es una ldquomuestra representativardquo en los teacuterminos del artiacuteculo 23
eiusdem
Es aquella que lleva a inferir que su comportamiento es equivalente o similar al
desenvolvimiento del universo de la muestra En tal sentido el equipo de trabajo al
considerar los factores de riesgos tendraacute que decidirse o no por el meacutetodo idoacuteneo
9
para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
10
Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
6
por encontrarse integrada la sindicatura a la distribucioacuten institucional del
presupuesto de ingresos y gastos de la Alcaldiacutea
Las UAI de los Entes descentralizados y Servicios Desconcentrados de
Estados y Municipios deberaacuten realizar el Examen de la Cuenta dentro del aacutembito de
sus competencias Si el ente descentralizado no posee UAI lo haraacute la UAI del
oacutergano de adscripcioacuten o tutela Si este uacuteltimo no tiene UAI lo haraacute el Oacutergano de
Control Fiscal Externo (OCE) competente La resolucioacuten guardoacute silencio respecto a
los servicios desconcentrados que no posean UAI (Resuelto Cuarto y Quinto)
Se entiende entonces que los OCE que han comenzado la revisioacuten preliminar
del Examen de la Cuenta (o bien independientemente de la etapa en la que se
encuentren) deberaacuten ceder en favor de esta la continuidad de las actuaciones
iniciadas por haber sufrido lo que se conoce doctrinalmente en el derecho
administrativo una ldquoincompetencia sobrevenidardquo Es necesario hacer eacutenfasis que la
competencia para todo lo atinente al examen de la cuenta esta atribuida a la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y esta uacuteltima lo que ha hecho mediante
resoluciones es transferir la competencia sin menoscabo que las pueda asumir en
cualquier momento
iquestSoacutelo quieacutenes ostenten la titularidad del OCF correspondiente podraacuten realizar el examen de la cuenta
No En este sentido la CGR ha considerado que los interinos provisorios o
encargados podraacuten (temporalmente) desarrollar todas las competencias que las
Normas de Control Fiscal atribuyen a los titulares (Ver Dictamen CGR 04-00-165 del
02 de abril 2009 Paacuteg 121 y paacutegina 214 Dictaacutemenes de la Direccioacuten General de los
Servicio Juriacutedicos CGR-Venezuela 2009-2010 NdegXXI) Es importante resaltar que
conforme al dictamen inserto en el memorando Ndeg04-00-542 del 8122010 y
publicado en los dictaacutemenes CGR 2009-2010 XXl paginas 342-356los contralores o
auditores interinos gozan de una estabilidad temporal impropia hasta la designacioacuten
del titular dado que la Ley no autoriza la sustitucioacuten sucesiva de interinos
7
Es de destacar que en Oficio Circular CGR del 7 de Abril de 2015 Numero 01-
00000-294 el CGR ha reiterado la obligacioacuten de proveer dichos cargos mediante
concurso puacuteblico Dicha instruccioacuten ha sido ratificada el 14 de agosto de 2015 tal
como se evidencia en la imagen que se detalla
iquestQueacute debe hacer el titular del OCF que no cuente con el recurso humano suficiente para llevar a cabo el examen de la cuenta
El titular del OCF o quien haga sus veces deberaacute agotar esfuerzos para lograr
llevar adelante el examen de la cuenta aun cuando no cuente con el talento humano
ni la estructura recomendada por la CGR
ldquohellipDicha circunstancia no puede paralizar o impedir el ejercicio del control fiscal
por tratarse de una funcioacuten especialhelliprdquo (Dictaacutemenes CGR 2011-2012 Pagina 169
Memorando 04-00-451 del 20 de julio de 2012)
iquestQueacute debe hacerse en caso de destruccioacuten de la documentacioacuten del ente u
oacutergano (Incendio Inundacioacuten Vandalismo u otro)
La CGR en su informe de Gestioacuten 2014 paacutegina 176 ha recomendado la
reconstruccioacuten de la misma a traveacutes de los medios alternativos correspondientes
8
tales como SIGECOP (o su equivalente) al igual que los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias entre otros
iquestCuaacuteles son las fallas maacutes recurrentes en los Exaacutemenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestioacuten 2014 (paacutegina 176)
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones asiacute como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de anaacutelisis ni los montos Por otra parte las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe o bien con situaciones observadas en el mismo
iquestQueacute sucede si las deficiencias detectadas por el OCF no son subsanadas dentro del lapso de 20 diacuteas haacutebiles previstos en las NFPREPPNEYM (Art 16) o bien la subsanacioacuten resulta deficiente
En este caso aunque la Norma aludida guarde silencio podriacutea el OCF
competente considerarla rendida dejando constancia en el acta de recepcioacuten de que
la Cuenta no se encuentra correctamente formada (Bajo las premisas referenciales
del 17 eiusdem) por las razones que se observen y se consideraraacute rendida
Ello sin perjuicio de que el OCF en virtud de la reiteracioacuten de las deficiencias
encontradas y con el cuacutemulo de evidencias colectadas (Actas levantadas) pueda
con fundamento en el artiacuteculo 91 numeral 25 y 96 de la LOCGRSNCF en
concordancia con el 85 del RLOCGRSNCF formalizar la potestad de investigacioacuten o
bien en casos extremos (proximidad de prescripcioacuten de la infraccioacuten entre otras
circunstancias) iniciar el procedimiento de determinacioacuten de responsabilidades
iquestQueacute es una ldquomuestra representativardquo en los teacuterminos del artiacuteculo 23
eiusdem
Es aquella que lleva a inferir que su comportamiento es equivalente o similar al
desenvolvimiento del universo de la muestra En tal sentido el equipo de trabajo al
considerar los factores de riesgos tendraacute que decidirse o no por el meacutetodo idoacuteneo
9
para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
10
Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
7
Es de destacar que en Oficio Circular CGR del 7 de Abril de 2015 Numero 01-
00000-294 el CGR ha reiterado la obligacioacuten de proveer dichos cargos mediante
concurso puacuteblico Dicha instruccioacuten ha sido ratificada el 14 de agosto de 2015 tal
como se evidencia en la imagen que se detalla
iquestQueacute debe hacer el titular del OCF que no cuente con el recurso humano suficiente para llevar a cabo el examen de la cuenta
El titular del OCF o quien haga sus veces deberaacute agotar esfuerzos para lograr
llevar adelante el examen de la cuenta aun cuando no cuente con el talento humano
ni la estructura recomendada por la CGR
ldquohellipDicha circunstancia no puede paralizar o impedir el ejercicio del control fiscal
por tratarse de una funcioacuten especialhelliprdquo (Dictaacutemenes CGR 2011-2012 Pagina 169
Memorando 04-00-451 del 20 de julio de 2012)
iquestQueacute debe hacerse en caso de destruccioacuten de la documentacioacuten del ente u
oacutergano (Incendio Inundacioacuten Vandalismo u otro)
La CGR en su informe de Gestioacuten 2014 paacutegina 176 ha recomendado la
reconstruccioacuten de la misma a traveacutes de los medios alternativos correspondientes
8
tales como SIGECOP (o su equivalente) al igual que los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias entre otros
iquestCuaacuteles son las fallas maacutes recurrentes en los Exaacutemenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestioacuten 2014 (paacutegina 176)
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones asiacute como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de anaacutelisis ni los montos Por otra parte las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe o bien con situaciones observadas en el mismo
iquestQueacute sucede si las deficiencias detectadas por el OCF no son subsanadas dentro del lapso de 20 diacuteas haacutebiles previstos en las NFPREPPNEYM (Art 16) o bien la subsanacioacuten resulta deficiente
En este caso aunque la Norma aludida guarde silencio podriacutea el OCF
competente considerarla rendida dejando constancia en el acta de recepcioacuten de que
la Cuenta no se encuentra correctamente formada (Bajo las premisas referenciales
del 17 eiusdem) por las razones que se observen y se consideraraacute rendida
Ello sin perjuicio de que el OCF en virtud de la reiteracioacuten de las deficiencias
encontradas y con el cuacutemulo de evidencias colectadas (Actas levantadas) pueda
con fundamento en el artiacuteculo 91 numeral 25 y 96 de la LOCGRSNCF en
concordancia con el 85 del RLOCGRSNCF formalizar la potestad de investigacioacuten o
bien en casos extremos (proximidad de prescripcioacuten de la infraccioacuten entre otras
circunstancias) iniciar el procedimiento de determinacioacuten de responsabilidades
iquestQueacute es una ldquomuestra representativardquo en los teacuterminos del artiacuteculo 23
eiusdem
Es aquella que lleva a inferir que su comportamiento es equivalente o similar al
desenvolvimiento del universo de la muestra En tal sentido el equipo de trabajo al
considerar los factores de riesgos tendraacute que decidirse o no por el meacutetodo idoacuteneo
9
para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
10
Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
8
tales como SIGECOP (o su equivalente) al igual que los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias entre otros
iquestCuaacuteles son las fallas maacutes recurrentes en los Exaacutemenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestioacuten 2014 (paacutegina 176)
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones asiacute como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de anaacutelisis ni los montos Por otra parte las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe o bien con situaciones observadas en el mismo
iquestQueacute sucede si las deficiencias detectadas por el OCF no son subsanadas dentro del lapso de 20 diacuteas haacutebiles previstos en las NFPREPPNEYM (Art 16) o bien la subsanacioacuten resulta deficiente
En este caso aunque la Norma aludida guarde silencio podriacutea el OCF
competente considerarla rendida dejando constancia en el acta de recepcioacuten de que
la Cuenta no se encuentra correctamente formada (Bajo las premisas referenciales
del 17 eiusdem) por las razones que se observen y se consideraraacute rendida
Ello sin perjuicio de que el OCF en virtud de la reiteracioacuten de las deficiencias
encontradas y con el cuacutemulo de evidencias colectadas (Actas levantadas) pueda
con fundamento en el artiacuteculo 91 numeral 25 y 96 de la LOCGRSNCF en
concordancia con el 85 del RLOCGRSNCF formalizar la potestad de investigacioacuten o
bien en casos extremos (proximidad de prescripcioacuten de la infraccioacuten entre otras
circunstancias) iniciar el procedimiento de determinacioacuten de responsabilidades
iquestQueacute es una ldquomuestra representativardquo en los teacuterminos del artiacuteculo 23
eiusdem
Es aquella que lleva a inferir que su comportamiento es equivalente o similar al
desenvolvimiento del universo de la muestra En tal sentido el equipo de trabajo al
considerar los factores de riesgos tendraacute que decidirse o no por el meacutetodo idoacuteneo
9
para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
10
Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
9
para seleccionar la muestra y el tamantildeo de eacutesta ya que no es posible (Salvo casos
excepcionales) abarcar la totalidad de las operaciones vinculadas con el objeto
evaluadordquo (Paacutegina 106 del Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de
Estado (MNPAE)
Para obtenerlas deberaacuten aplicarse teacutecnicas estadiacutesticas considerando el
nuacutemero de operaciones de la cuenta el monto o valor de esas operaciones
relevancia de las operaciones para la gestioacuten del cuentadante y solicitudes de
investigacioacuten o denuncias durante el periacuteodo a evaluar (Art 23)
iquestCUAL ES LA DOCUMENTACIOacuteN NECESARIA PARA LA FORMACIOacuteN DE LA CUENTA
Las recomendaciones de Cofae avaladas por la CGR sugieren como soportes
baacutesicos para demostrar formal y materialmente el manejo de los recursos para la
formacioacuten y participacioacuten de la cuenta la documentacioacuten que se menciona a
continuacioacuten
Relacionada con el Sistema de Control Interno
Organizativos
bull Estructura Organizativa aprobada por la Maacutexima Autoridad Gaceta Oficial o su
equivalente mediante la cual se designan los miembros Instrumento de
designacioacuten del Cuentadante o Responsable de formar participar y rendir la cuenta
y adicionales Instrumento de delegacioacuten de ordenacioacuten compromisos pagos
Manuales de Procedimientos Modificaciones Presupuestarias etc
Planificacioacuten y Gestioacuten
Determinar el cumplimiento de objetivos y metas (Comparar metas planificadas
con lo realizado) Plan Estrateacutegico y Operativo Anual Institucional debidamente
suscrito y aprobado Informe de Gestioacuten del correspondiente al ejercicio a rendir
(Soacutelo en caso de estar disponible para el momento de la participacioacuten de la cuenta)
Reportes utilizados a traveacutes de indicadores de gestioacuten
10
Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
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FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
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SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
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VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
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ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
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DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
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CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
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PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
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INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
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CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
10
Contable
bull Libros principales y auxiliares registros y ajustes que aseguren el cumplimiento
de los principios de contabilidad adaptados a las Normas Generales de Contabilidad
Puacuteblica u otras normas e instrucciones emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de
Contabilidad Puacuteblica) en el marco del Sistema Nacional de Contabilidad Puacuteblica
Estados Financieros correspondientes al ejercicio econoacutemico Sobre este aspecto
debe tenerse en cuenta que la ONCOP conforme a la LOAFSP pasaraacute a ejercer la
rectoriacutea de la Contabilidad Puacuteblica
Administrativo
bull Instrumentos juriacutedicos y actos administrativos dictados por las maacuteximas
autoridades tales como Ordenanzas Resoluciones etc Constancia de la caucioacuten
de las encargadas de la administracioacuten y liquidacioacuten de ingresos o de la recepcioacuten
custodia y manejo de fondos puacuteblicos correspondiente Actas de Entrega Informes
de auditoriacuteas externas practicadas en el Oacutergano o Ente vinculadas al periacuteodo
Presupuestario
bull Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y Egresos publicado
Reporte de la Ejecucioacuten Presupuestaria emitida por el SIGECOF (Sistema Integrado
de Gestioacuten y Control de las Finanzas Puacuteblicas) o el sistema automatizado
equivalente con indicacioacuten de los registros del pre compromiso compromiso
causado y pagado Relacioacuten de Compromisos vaacutelidamente adquiridos
Financiero
bull Relacioacuten de instrumentos financieros que maneja el Oacutergano o Ente y sus
respectivas autorizaciones Libros Auxiliares y de Banco o su equivalente Estados de
cuentas y conciliaciones bancarias Planillas de reintegros al Tesoro Nacional
Estadal Distrital o Municipal Resumen detallado de los Fondos en Avance Anticipo
y Cajas Chicas Solicitar el Manual o Instructivo de Caja Chica
Relacionada con los Ingresos Rentas Ventas u otros
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
11
bull Listado detallado de los recursos (Transferencias Creacuteditos Adicionales Aportes
Situado Donaciones entre otros) recibidos por el oacutergano o ente durante el ejercicio
econoacutemico financiero Reporte Administrativo o relacioacuten detallada cronoloacutegica y
clasificada por tipo y ramo de ingresos o rentas (liquidados anulados exonerados
exentos y recaudados) Listado de Contribuyentes donde se indique nuacutemero de
registro nombre direccioacuten concepto y monto causado Planillas o Comprobantes de
los ingresos ventas o rentas y cualquier otro documento que se considere
justificativo de la liquidacioacuten yo la recaudacioacuten los cuales deberaacuten estar ordenados
de forma cronoloacutegica y correlativa Relacioacuten detallada de los ingresos ventas o
rentas causadas y pendientes de liquidacioacuten asiacute como de aquellos incobrables
Resumen de los ingresos ventas o rentas causadas y por liquidar o registrar asiacute
como aquellos liquidados y pendientes de recaudacioacuten al 31-12 de cada antildeo
Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)
Conocer el aacutembito del oacutergano o ente a los fines de precisar las competencias de
los ordenadores de compromisos y pagos asiacute como de los diferentes conceptos que
se manejan entre los cuales se sentildealan los siguientes Listado de las Oacuterdenes de
Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos pertenecientes al ejercicio econoacutemico
financiero que corresponda emitido por el SIGECOF o el sistema administrativo
equivalente en los Oacuterganos y Entes distintos al Nivel Central del Poder Nacional
Oacuterdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y Gastos archivados en orden
correlativo cronoloacutegico y con sus soportes justificativos Oacuterdenes o comprobantes de
pago y sus soportes justificativos efectuados con cargo a Fondos en Avances
Fondos en Anticipo y Cajas Chicas Solicitudes de viaacuteticos y pasajes entre otros
debidamente ordenados en forma cronoloacutegica y correlativa
Listados de los procesos de contrataciones puacuteblicas efectuados por el
Oacutergano o Ente durante el ejercicio econoacutemico financiero a rendir Expedientes
Administrativos de los Procedimientos de Contrataciones Puacuteblicas (Concluidos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
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INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
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Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
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CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
12
incluye pagos) Dichos expedientes deberaacuten estar numerados foliados y contener los
documentos requeridos en la Ley de Contrataciones Puacuteblicas y su Reglamento entre
los cuales se detallan los demaacutes requerimiento aplicables previstos en el artiacuteculo 32
del Reglamento de la Ley de Contrataciones Puacuteblicas tal como lo establecen las
normas sobre organizacioacuten y archivo de documentos dictadas por la ONCOP
Comprobantes justificativos de los gastos por concepto del Talento o Recurso
Humano que incluya al personal de alto nivel fijo comisioacuten servicio contratado
jubilado y pensionado entre los cuales se detallan los siguientes- Manual Descriptivo
de Clases de Cargos Registro de Asignacioacuten de Cargos y Tabuladores de Sueldos
vigentes para el personal debidamente aprobado por las maacuteximas autoridades
Mayor de ejecucioacuten presupuestaria en relacioacuten a gastos de personal Resumen
mensual de la noacutemina de personal
Relacionada con los Bienes Puacuteblicos
Se requiere conocer las competencias de las Unidades y responsables asiacute como
a su conservacioacuten mantenimiento uso y resguardo Deberaacuten garantizar los soportes
que conforman la cuenta integral entre los cuales se sentildealan los siguientes
Designacioacuten del funcionario o funcionaria que actuacutee como Responsable Patrimonial
de Bienes Creacioacuten y funcionamiento de la Unidad Responsable Patrimonial de
Bienes Puacuteblicos Inventario Inicial de bienes puacuteblicos al ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado al que corresponda la cuenta (Muebles Inmuebles
Semovientes) donde se indique el grado de operatividad Formularios auxiliares
prescriptos para el control de los bienes puacuteblicos bull Resumen detallado de bienes
arrendados o en comodato Relacioacuten detallada de bienes transferidos bajo custodia y
administracioacuten Listado de adquisiciones e incorporaciones de bienes al inventario
Listado de las desincorporaciones de bienes y sus justificativos Relacioacuten detallada y
correlativa de los controles perceptivos de los bienes adquiridos recibidos y sus
condiciones Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos Resumen de
Donaciones de bienes puacuteblicos y sus justificativos Estudios teacutecnicos (Avaluacuteos)
elaborados con ocasioacuten de la adquisicioacuten de bienes durante el ejercicio econoacutemico
financiero o periacuteodo determinado a que corresponda la cuenta Inventario Final de
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
13
bienes puacuteblicos al cierre del ejercicio econoacutemico financiero o periacuteodo determinado al
que corresponda la cuenta (31-12 de cada antildeo) Poacutelizas de Seguro de bienes
vigente durante el periacuteodo sujeto a rendicioacuten
Proveeduriacuteas y Almacenes
Toda la documentacioacuten que corresponda al manejo y custodia de los
Almacenes Proveeduriacuteas Depoacutesitos Farmacias entre otros donde se encuentren
bienes muebles o materiales de consumo para lo cual se deberaacute suministrar los
soportes siguientes Inventario al inicio del ejercicio econoacutemico financiero a rendir
Entradas Mensuales al Almaceacuten o Depoacutesito traspasos compras produccioacuten
donaciones permuta Reintegros o devoluciones Mensuales bull Movimientos
Mensuales de Almacenes y Proveeduriacuteas con sus justificativos bull Movimientos
Mensuales de salidas ventas suministros entregas y donaciones bull Movimiento
Mensuales de las Desincorporaciones (deterioro mermas inservibilidad Movimientos
Mensuales de Preacutestamos autorizados Inventario Final al cierre del ejercicio
econoacutemico financiero Actas levantadas con motivo de controles perceptivos
controles de inventarios faltantes desincorporaciones preacutestamos etc Ver
Publicacioacuten 15 CGR e informe de Gestioacuten CGR 2014 paacutegina 175
DEL ARCHIVO Y DESINCORPORACIOacuteN DE LOS DOCUMENTOS
De conformidad con lo previsto en la Segunda Disposicioacuten Final de las
NFPREPPNEYM los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas en las
cuales no consten derechos o acciones a favor de los oacuterganos y entes o hayan
quedado desprovistos de efectos juriacutedicos podraacuten desincorporarse o destruirse
despueacutes de diez (10) antildeos de incorporados a los archivos
iquestCuaacutendo debe objetarse la cuenta
La calificacioacuten del examen de la cuenta seraacute de conforme cuando cumplan los
extremos de legalidad sinceridad exactitud numeacuterica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos
(Artiacuteculos 22 y 28 eiusdem) Es importante hacer lectura de los criterios impliacutecitos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
14
establecidos en asesoriacuteas emanadas de la CGR sobre el Examen de la Cuenta y
plasmados en el Informe de Gestioacuten 2014 (Actividades de Apoyo paacuteginas 170 a la
178)
iquestEn queacute momento debe dictarse el auto de Fenecimiento
Se dicta el auto de fenecimiento cuando la cuenta examinada se califica conforme
(Art29) en tal supuesto no es necesario el informe preliminar (Art 30) Se dicta en
consecuencia el informe definitivo (Art 28) sin necesidad en este supuesto (de
conformidad) de elaborar un informe preliminar
Si existieran elementos que pudieran dar lugar a la objecioacuten de la cuenta se
dicta un informe preliminar y posteriormente el informe definitivo (Art 32)Muy similar
a las Auditoriacuteas tradicionales
iquestPuede otorgarse el fenecimiento aun cuando la cuenta haya sido
objetada
Siacute Conforme al artiacuteculo 33 de las NFPREPPNEYM en concordancia con el 59
de la LOCGRSNCF si se han desestimado las sanciones (Multa y Determinacioacuten de
Responsabilidad) el resarcimiento (reparo) o bien se ha pagado el dantildeo
debidamente cuantificado a traveacutes de la investigacioacuten 1 podraacute otorgarse el
fenecimiento de la cuenta objetada
iquestCuaacutel es la fecha de comienzo de los coacutemputos para calcular la prescripcioacuten de las infracciones previstas en la LOCGRSNCF relacionadas con el examen de la cuenta
Pentildea S (2002) paacuteg 80 apuntala que podriacutea estarse en presencia de un
conflicto internormativo entre los artiacuteculos 57 59 (Sentildealan que la prescripcioacuten
comienza a computarse a partir de la fecha de rendicioacuten de cuentas) y 114
(Comienza a partir de la fecha de ocurrencia de los hechos) de la LOCGRSNCF en
lo que concierne al inicio del coacutemputo del lapso de prescripcioacuten de la infraccioacuten
1 ver Libro de la CGR Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132 del 12 de marzo de 2009 Paginas 295-300
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
15
Sobre este particular y acogiendo la tesis interpretativa del referido autor al
igual que preservando la seguridad juriacutedica y el principio ldquoIndubio Pro Administradordquo
(La duda favorece al administrado) pareciera loacutegico darle preminencia al lapso de
prescripcioacuten de la infraccioacuten previsto en el artiacuteculo 114 de la LOCGRSNCF por ser
maacutes favorable al administrado
Dictaacutemenes relevantes relacionados con el examen de la Cuenta
Datos Dictamen CGR sobre el
Examen de la Cuenta
Contenido
Memorando 04-00-01-344 de fecha 28 0octubre 1998Dictamenes 1998 NdegXlV (Publicado) Paacutegina 212
La simple omisioacuten de comprobantes no debe dar lugar al reparo
Ver Art 83 RLOCGRSNCF
Dictaacutemenes 2007-2008 NdegXX Memorando 04-00-321- del 26 de Abril de 2007 (Publicado) Paacutegina 138
La CGR soacutelo puede expedir finiquito de las Cuentas que no hayan sido rendidas (ante ella) y examinadas por ella
Dictaacutemenes 2009-2010 NdegXXl Memorando 04-00-132- del 12 de Marzo de 2009 (Publicado) Paacutegina 295
Independientemente que se produzca el resarcimiento del dantildeo causado por el interesado el ocf continuara el procedimiento de DDR
Memoraacutendum 04-00-262 del 24 de mayo de 2006 (Publicado) Paacutegina 344-350
Obligacioacuten de prestar caucioacuten Forma de Hacerlo Diferencia entre quienes administran y los que ejecutan el Presupuesto
Oficio CGR DGCEM 07-02-2175 del 3 de octubre 2006
El pago de la Poacuteliza para dicha caucioacuten corresponderaacute al oacutergano o ente siempre y cuando no haya disposicioacuten legal que lo prohiacuteba y se imputa en la partida 403080100 Primas y Gastos de Seguro
2003-2004 paacuteg 15 El titular de la UAI no presta caucioacuten
2005-2006 paacuteg 135 La inobservancia de requisitos esenciales en un procedimiento de contratacioacuten genera un compromiso no vaacutelidamente adquirido
2005-2006 paacuteg 419 Creacioacuten de caja chica
2007-2008 paacuteg 17 Registro contable de gastos causados Publicacioacuten 15
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
16
2007-2008 pago 140 Naturaleza Juriacutedica del Informe de Resultado
2007-2008 paacuteg 283 Aplicabilidad DLCP a Consejos Comunales
2007-2008 paacuteg 60 Manejo de Fondos de Anticipo
Informe de Gestioacuten CGR 2014 Aspectos que abordan el examen de la Cuenta Consultas evacuadas por CGR sobre el Examen de la Cuenta (EC)
Paacutegina Contenido y Oacutergano consultante ante la CGR
172 UAI MPPFP Aacutembito temporal de aplicabilidad de las Normas Sobre el Examen de la Cuenta
173 UAI-TSJ Inaplicabilidad de las Normas Internacionales ISSAI al Examen de la Cuenta
174 UAI MP La Formalizacioacuten de la Potestad Investigativa en el Examen de la Cuenta (EC) y la obligacioacuten de que el EC Cumpla las 4 fases de la Auditoriacutea
175 UAI DP (Antes y despueacutes de ser una UAD)UAI TSJ- Una vez conformada la DP como Oacutergano con autonomiacutea constitucional le corresponderaacute a su UAI realizar el EC
175 UAI MPPPS Vigencia de la Publicacioacuten 15 emanada de la CGR y su aplicabilidad al EC
176 MPPEHV Incendio Examen de la Cuenta Obligacioacuten de agotar esfuerzos para la reconstruccioacuten de la Cuenta
176 Resultado de la revisioacuten de 1272 informes sobre el examen de la cuenta practicado por varios ministerios Del mismo se evidenciaron Hallazgos imprecisos sin montos sin efectos y recomendaciones imprecisas
En los teacuterminos que anteceden queda esbozado mi criterio sobre los toacutepicos
maacutes consultados respecto a las Normas para la formacioacuten y rendicioacuten de cuentas
recientemente sancionadas por la CGR
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
17
Edgar Joseacute Marintildeo Diacuteaz V-5527686- Rif 5527686-9
Tell 0426-5178959
emarinodiazhotmailcom
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
18
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
19
FORMATOS WEB CGR VENZUELA
(MARCO REFERENCIAL EXAMEN DE LA CUENTA ART 9 NPFRECTAS) Fuente MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORIacuteA DE
ESTADO RESOLUCIOacuteN Ndeg 01-00-000-263-Paginas 73 a la 90
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
20
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
21
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN AL OacuteRGANO O ENTE
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
22
VISIOacuteN GENERAL DE LA AUDITORIA
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
23
ANALISIS DE HALLAZGOS
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
24
MODELOS CGR
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
25
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL SUPERVISOR
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
26
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL COORDINADOR
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
27
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL ABOGADO ACTUANTE
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
28
DESIGNACIOacuteN O ACREDITACIOacuteN DEL AUDITOR
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
29
SOLICITUD DE INFORMACIOacuteN
30
PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
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Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
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Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
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PARTICIPACION Y SOLICITUD DE COLABORACIOacuteN AL ENTE U OBJETO A AUDITAR
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
31
REMISIOacuteN DE INFORME PRELIMINAR
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
32
REMISIOacuteN DE INFORME DEFINITIVO
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
33
SOLICITUD DE COPIA CERTIFICADA AL OBJETO AUDITADO
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
34
SOLICITUD DE CERTIFICACIOacuteN DE CARGOS (requisitos)
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
35
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mirla Ladera modificados parcialmente por el autor del presente trabajo
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
36
CONSTANCIA DE REVISIOacuteN PRELIMINAR (Art 16 NPPRECTAS)
En la ciudad de Caracas al primer (1er) diacutea del mes de hellipde 200 en la Oficina de la
Direccioacuten de Administracioacuten del hellip ubicada en el piso X del Edificio del hellipRca Edo o Mpio
constituidos los ciudadanos XXXXX XXX y XXXX titulares de las ceacutedulas de identidad Nros
_____________ __________ y _________ con cargos de Auditor II Auditor II y Revisor de
Contraloriacutea respectivamente adscritos a la Oficina de Auditoria Interna(OCF
correspondiente) del Ministerio Estado o Municipio debidamente acreditados mediante
Memorando de Designacioacuten Ndeg ___________ de fecha ______________ con el objeto de
verificar la correcta formacioacuten de la Cuenta de Gastos del Ministerio (Estado o Municipio)
correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2014 la cual fue rendida por el ciudadano X
o Z titular de la Ceacutedula de Identidad Ndeg kkkXXX cuentadante responsable de hellipdel
Ministerio (Estado o Municipio) debidamente designado mediante Resolucioacuten Ndeg kkk de fecha
kkk publicada en Gaceta Oficial Ndeg kk de fecha kk de conformidad con lo previsto en los
artiacuteculos 41 (46Estado o Municipio)y 56 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la
Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal publicada en la Gaceta Oficial de la
Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001(Modificada
el 23 de diciembre de 2010 en concordancia con los artiacuteculos 4 y 16 de las ldquoNormas para la
Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizadosrdquo
(NFPREPPNEYM) publicadas en Gaceta Oficial nuacutemero 40492 de fecha 8 de septiembre de
2014 por cuanto una vez verificados la existencia de los documentos y registros que la
conforman tal como se indica en el Anexo Uacutenico se considera que dicha cuenta de gastos
esta formada correctamente y lista para el correspondiente examen Se hace la presente
constancia en dos (02) ejemplares de un mismo tenor una misma fecha y a un solo efecto
quedando una en poder del cuentadante de la Unidad Administradora Central y la otra en
poder de la Oficina de Auditoria Interna Es todo se leyoacute y conformes firman
XXXXXX
Nota Subrayado lo que debe cambiarse de acuerdo a cada caso en particular
MEMORANDO
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
37
PRESENTACIOacuteN
COacuteDIGO OAI-DCP-AAF- FECHA
PARA
DE
ASUNTO MEMORANDO DE PRESENTACIOacuteN
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que han sido designadas las funcionarias Lic XXXX titular de la Ceacutedula de Identidad Nordm XXXX Auditor III y XXXX CI Ndeg XXX Auditor I adscritas a esta Oficina de Auditoriacutea Interna para que realicen a partir del 17-09-2007 la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de esa Dependencia para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente a los antildeos hellip En consecuencia se le agradece girar las instrucciones pertinentes a los fines que le presten a los citados funcionarios la maacutexima colaboracioacuten para que puedan cumplir a cabalidad y en el tiempo previsto con el trabajo asignado Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
ab
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
38
Designacioacuten
MEMORANDUM
COacuteDIGO FECHA
PARA DE
ASUNTO Memorando Designacioacuten
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que a partir del 03-10-hellip ha sido designada para que se incorpore a la comisioacuten de trabajo que coordinaraacute la Lic XXXXX CI XX Auditor III referida a la revisioacuten preliminar de la Cuenta de Gastos de la Unidad Administradora Central para verificar su correcta formacioacuten y posteriormente efectuacuteen el examen de la referida cuenta correspondiente al antildeo 2014
Asimismo le informo que se designoacute al Abogado XXXXX CI Ndeg XXX a los fines de la asesoriacutea legal correspondiente durante el desarrollo de la referida auditoriacutea
El tiempo estimado para la realizacioacuten de esta actuacioacuten es de doce (12) diacuteas haacutebiles contados a partir del 03-10-2015 hasta el 19-10-2015 ambas fechas inclusive
De su actuacioacuten y hallazgos encontrados se serviraacute presentar el informe correspondiente a la coordinadora de la comisioacuten para su respectiva revisioacuten amparado por los papeles de trabajo debidamente referenciados
Atentamente
LIC XXXX
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
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NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
39
INFORME DEFINITIVO
EXAMEN DE LA CUENTA DE GASTOS DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA DESCONCENTRADA
ldquo_________________________________________rdquo DEPENDENCIA DEL MINISTERIO ____________________________
(______)
CAPITULO I
Aspectos Preliminares
Origen y Alcance
En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalizacioacuten que desarrolla la Unidad de
Auditoriacutea Interna y de conformidad con las instrucciones contenidas en el Oficio
Credencial Ndeg 05-02-00_____ de fecha ____________ se procedioacute a efectuar el
examen selectivo del _______ de los comprobantes originales que integran la
Cuenta de Gasto de la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoInspectoriacutea
___________________________rdquo correspondiente al ejercicio presupuestario 200__
La referida cuenta fue presentada por el ciudadano _______________________ titular
de la ceacutedula de identidad Nordm ________________ Director de la citada dependencia
Objetivos
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen el
Control Fiscal
Evaluar el control interno aplicado en el manejo de los fondos
Verificar la exactitud sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos
manejados por la dependencia
Determinar el cumplimiento de objetivos y Metas
Enfoque de la Intervencioacuten
La actuacioacuten estuvo orientada baacutesicamente hacia el control posterior del gasto
verificando la legalidad sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos girados
a la dependencia desde el punto de vista presupuestario y financiero
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
40
Meacutetodos Procedimientos y Teacutecnicas
En el desarrollo de la actuacioacuten se consideraron meacutetodos convencionales de examen
de cuentas y de auditoriacutea como son
Revisioacuten de los libros registros y documentos que forman la cuenta
Cuantificacioacuten de la asignacioacuten presupuestaria de los fondos recibidos de los pagos
y reintegros efectuados
Revisioacuten de las conciliaciones bancarias y cuantificacioacuten de los saldos financieros
Realizacioacuten de pruebas de legalidad sinceridad y exactitud de las operaciones
efectuadas
Responsable del manejo de los fondos
La funcionaria responsable del manejo de los fondos fue la ciudadana
___________________ titular de la ceacutedula de identidad No____________ quien
desempentildeoacute el cargo de _________________________________ para el ejercicio
presupuestario objeto de anaacutelisis designada mediante Resolucioacuten Ndeg _____del
____________ publicada en Gaceta Oficial Ndeg _____________ de fecha
_____________
CAPITULO II
Caracteriacutesticas Generales de la Unidad Examinada
Ejecucioacuten Presupuestaria
Los creacuteditos asignados a la dependencia mediante la Ley de Presupuesto y sus
modificaciones ascendieron a la cantidad de Bs ___________________ de acuerdo
con la demostracioacuten siguiente
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
41
CUADRO Ndeg 1
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Creacuteditos seguacuten Ley de Presupuesto
Original Modificaciones Modificado
Fondos en Avance 401
Fondos en Anticipo 401
402
403
404
Total
Fuente _________________________________
Se adquirieron compromisos presupuestarios por la suma Bs
_________________ tal como se detalla seguidamente
CUADRO Ndeg 2
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
42
COMPROMISOS ASUMIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Partida
Cancelados Pendiente de pago
Total
UAC UAD UAC UAD
Fondos en
Avance
401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente
Nota Unidad Administradora Central (UAC) ndash Unidad Administradora Desconcentrada (UAD)
Con cargo a los creacuteditos asignados de Bs _____________________ se adquirieron
compromisos presupuestarios por la suma de Bs ____________________ cuya
ejecucioacuten se detalla a continuacioacuten
CUADRO Ndeg 3
EJECUCION PRESUPUESTARIA
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
43
(Expresado en Boliacutevares)
Asignacioacuten Compromisos Saldo
Concepto Partid
a
Presupuesta
ria
UAC UAD Presupuestario
Fondos en Avance 401
Fondos en
Anticipo
401
402
403
404
Total
Fuente ___________________________________________________________________________--
El saldo de Bs ___________________ corresponde a creacuteditos presupuestarios
asignados mediante Ley de Presupuesto a traveacutes de Fondos en Avance y en Anticipo
no comprometidos al 31-12-200_ los cuales estaacuten discriminados de la siguiente
manera
CUADRO Ndeg 4
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
44
CREDITOS NO COMPROMETIDOS EN EL ANtildeO 200_
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Total
Creacuteditos presupuestarios no comprometidos y reintegrados al
Tesoro Nacional en (meses)__________
Fondos no solicitados
Total
Ejecucioacuten Financiera
La ejecucioacuten financiera de los fondos administrados por la dependencia durante el
semestre ejercicio presupuestario 200_ es la siguiente
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
45
CUADRO Ndeg 5
EJECUCIOacuteN FINANCIERA AL 31-12-200_
(Expresado en Boliacutevares)
Fondos Pagos
Saldo
Concepto
Recibidos Efectuados
Fondos en Avance
Fondos en Anticipo
Total
Fuente __________________________________________________________________________________________________
Los reintegros fueron efectuados en su totalidad durante el antildeo 200_
Al comparar el monto de los creacuteditos presupuestarios asignados por la suma de
Bs _________________ con los fondos recibidos al 31-12-200_ de Bs
____________________ surge una diferencia de Bs __________________ la cual
corresponde a lo siguiente
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
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Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
46
CUADRO Ndeg 6
DIFERENCIA ENTRE LOS CREDITOS ASIGNADOS
Y LOS FONDOS RECIBIDOS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Fondos en
Avance
Fondos
en
Anticipo
Total
Fondos recibidos en el periodo complementario por la UAD
Fondos utilizados para cancelar compromisos adquiridos por
la UAD y cancelados por la UAC
Fondos no solicitados AL 31-12-0_ por la UAD
Total
Fuente ________________________________________________________________________
Los reintegros al Tesoro Nacional por la cantidad de Bs ________________ y Bs
_______________correspondiente a remanentes de Fondos en Avance y en Anticipo
respectivamente fueron efectuados en los meses de _____________________ del
200_
Adicionalmente durante el antildeo 200__ la dependencia recibioacute recursos girados con
cargo al presupuesto de la ldquoUnidad Administradora Centralrdquo para cancelar
____________________________ conceptos que no se encontraban asignados en
la Ley de Presupuesto de la Unidad Administradora Desconcentrada como se detalla
a continuacioacuten
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CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
47
CUADRO Ndeg 10
TRANSFERENCIAS
(Expresado en Boliacutevares)
Concepto Recibido Pagado Reintegrado
Cheques
Ordenes de Pago
Total
Los reintegros por Bs _________________ fueron efectuados en los meses
___________
CAPITULO III
Observaciones derivadas del examen
A Control Interno
De la revisioacuten practicada a los registros documentos e informacioacuten contable
presentada por la dependencia se obtuvieron los siguientes resultados
BGastos
Del anaacutelisis a una muestra del _______ de los comprobantes originales
que integran la cuenta de gastos para verificar la legalidad exactitud
sinceridad y correcta inversioacuten de los fondos puacuteblicos y ademaacutes constatar
la existencia fiacutesica de los comprobantes justificativos de inversioacuten
presupuestaria se determinoacute lo siguiente
C Gestioacuten
CAPITULO IV
Consideraciones Finales
Calificacioacuten de la cuenta
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
48
Por cuanto del examen selectivo practicado _____ de los pagos realizados con
cargo a los fondos girados a la Unidad Administradora Desconcentrada ldquoDireccioacuten
___________________________rdquo dependencia del M____ correspondiente al
ejercicio presupuestario 200_ surgieron observaciones que afectan su conformidad
en consecuencia este Organismo Contralor considera procedente no impartirle el
fenecimiento a la cuenta en referencia
Conclusiones
Recomendaciones
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
49
Auto de Fenecimiento de la cuenta
AUTO Nordm
Asunto Fenecimiento de la cuenta de gastos correspondiente al ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada ETICA adscrita al Ministerio de los Valores
Visto que conforme a los resultados expuestos en el Informe Definitivo Nordm _______ de
fecha ________________ correspondiente al examen en referencia no surgieron
observaciones que ameriten la objecioacuten de la cuenta quien suscribe en su caraacutecter de
Director de la Oficina de Auditoriacutea Interna ( E ) del Ministeriohellip(O el OCF correspondiente)hellip
designado mediante Resolucioacuten Nordm XX publicada en Gaceta Oficial Nordm XX-XX-XX de fecha
XX-XX-XX y en ejercicio de la atribucioacuten conferida en el numeral 5 del artiacuteculo 5 de las
Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de Cuentas de los Oacuterganos del Poder
Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial Nordm 38496 de fecha 09-08-2006(Actualizar) dictadas por la
Contraloriacutea General de la Repuacuteblica le imparte la respectiva aprobacioacuten y la declara fenecida
de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 57 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General
de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial Nordm 37347 de fecha
17-12-2001 (Actualizar) sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de
otras actuaciones de control
Director
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
50
Notificacioacuten de otorgamiento de fenecimiento
MEMORANDUM
CODIGO
FECHA
PARA
DE
ASUNTO REMISIOacuteN DE INFORME
Tengo el agrado de dirigirme a usted de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 63 de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 37347 de fecha 17 de diciembre de 2001 en la oportunidad de remitirle un ejemplar del informe definitivo con los resultados obtenidos del examen practicado por esta Oficina de Auditoriacutea Interna al 65 de los comprobantes originales que integran la Cuenta de Gastos del ejercicio econoacutemico financiero 2006 de la Unidad Administradora Desconcentrada XXXXXX dependencia adscrita al Ministerio XXXXXXX
Al respecto y visto que no surgieron observaciones que ameritaran la objecioacuten de la cuenta esta Oficina de Auditoriacutea Interna en atencioacuten a lo previsto en el artiacuteculo 57 ejusdem en concordancia con el artiacuteculo 5 y 31 de las Normas para la Formacioacuten Rendicioacuten y Examen de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Gaceta Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Ndeg 38496 de fecha 09-08-2006 decidioacute otorgarle el fenecimiento a la cuenta en referencia sin menoscabo de las acciones fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control
Remisioacuten que se hace para su informacioacuten y fines correspondientes
Atentamente
XXXXXXXX
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
51
Fuente Formatos Cortesiacutea de Mariluacute Salazar adecuados por el autor del presente trabajo
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
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Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
52
Memorando Nordm DCAC-2015-XXX
PARA XXXXXXX CI V-XXXXXXXX Profesional XX Nivel XX
DE XXXXXX
Director(a) de Control de la Administracioacuten Centralizada
ASUNTO Designacioacuten del Coordinador
FECHA XX de XXXX de 2015
Tengo el agrado de dirigirme a usted en la oportunidad de comunicarle que esta
Direccioacuten de Control la(o) ha designado para que coordine una actuacioacuten fiscal en la Alcaldiacutea
XXXX orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL (VER
NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico financiero
2015 y cuyo coacutedigo de auditoriacutea es DCAD-2015-AI-XX
La referida actuacioacuten estaraacute bajo la supervisioacuten de quien suscribe este oficio y en la
misma participaraacute el(la) funcionario(a) XXXXX titular de la ceacutedula de identidad Nordm V-
XXXXXXXX Abogado Fiscal XXX adscrito(a) a esta Direccioacuten quien intervendraacute en la
interpretacioacuten y aplicacioacuten de normas legales
El tiempo estimado para realizar la mencionada labor es de cincuenta y cinco (55) diacuteas
haacutebiles tal como se detalla en siguiente cuadro
Tiemp
o de
Ejecuc
ioacuten
Planificacioacuten Ejecucioacuten Presentacioacuten de
Resultados
10 diacuteas 10 diacuteas 35 diacuteas
Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta
55 diacuteas XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX- XX-XX-
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
53
haacutebiles XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX
Asimismo se le informa que en caso de requerir una proacuterroga al tiempo establecido en
las fases de ejecucioacuten y presentacioacuten de resultados de la actuacioacuten fiscal e indicados en el
cuadro anterior la misma deberaacute realizarse por escrito ante este Despacho diez (10) diacuteas
antes del vencimiento de eacutestas sentildealando las razones por las cuales realiza dicha solicitud y
el tiempo que necesita
Concluida la actuacioacuten deberaacute consignar el Informe Preliminar [SOLO SI LA CUENTA
FUE OBJETADA] contentivo de las observaciones y los documentos debidamente
conformados (Papeles de Trabajo) que lo sustentan de conformidad con las instrucciones
contenidas en las ldquoNormas Generales de Auditoriacutea de Estadordquo publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela Nordm 40172 de fecha 22-05-2013
El Informe Preliminar seraacute remitido por el (la) Director(a) de Control de la Administracioacuten
Descentralizada mediante Oficio suscrito por el Contralor al responsable de la dependencia
evaluada y a la maacutexima autoridad del mismo para que se pronuncie sobre las observaciones
contenidas dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten del referido
documento
Adicionalmente deberaacute evaluar los alegatos expuestos por la autoridad responsable de
la dependencia a los fines de la elaboracioacuten del Informe Definitivo De no presentar la
informacioacuten dentro del plazo previsto para ello haraacute mencioacuten de tal circunstancia en dicho
informe
Ademaacutes deberaacute elaborar el Resumen Ejecutivo de la actuacioacuten fiscal practicada
conforme a los lineamientos establecidos en el Manual de Normas y Procedimientos de
Auditoriacutea de este Oacutergano de Control Fiscal y el cual seraacute consignado conjuntamente a esta
Direccioacuten con el Informe Definitivo
Finalmente se le recuerda que deberaacute cumplir con el horario de trabajo y mantener un
comportamiento acorde con el Coacutedigo de Eacutetica para el servidor puacuteblico
Atentamente
AbogLic XXXXXXXX
Director(a)
anexo Cronograma de Ejecucioacuten
54
cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
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Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
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Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
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cc Archivo DCAC
Expediente (Papeles de Trabajo)
XXxx
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud de lo
establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
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Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
55
Oficio Nordm DC-2015-
Presentacioacuten Solicitud de colaboracioacuten y requerimento de espacio fiacutesico para actuacioacuten
Caracas
Ciudadana(o) XXXXXXXXX Alcaldesa(de) Su Despacho-
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de extenderle un cordial saludo y a su vez
participarle que este Oacutergano Contralor de conformidad con lo previsto en el artiacuteculo 41-46 de
la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal en concordancia con lo establecido en el artiacuteculo XXX de la Ordenanza sobre
Contraloriacutea Municipal de XXX y en virtud de lo establecido en el artiacuteculo 19 de las Normas
para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los
Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados ha designado al ciudadano XXXX titular de la ceacutedula de identidad Ndeg
XXXXXXX Profesional XXX Nivel XXX adscrito a la Direccioacuten de Control de la
Administracioacuten Centralizada de esta Contraloriacutea Municipal de XXXX a los fines de realizar la
actuacioacuten fiscal orientada a verificar [OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIacuteA INTEGRAL
(VER NOTA) SEGUacuteN EL PROGRAMA DE TRABAJO] durante el ejercicio econoacutemico
financiero 2015
En este sentido se le estima impartir las instrucciones necesarias a efecto de designar
un(a) funcionario(a) que sirva de enlace entre la referida Alcaldiacutea y la comisioacuten de auditoriacutea
asiacute como para la realizacioacuten de las acciones pertinentes a los fines de que esta disponga de
un espacio fiacutesico adecuado para facilitar el cumplimiento de las funciones encomendadas
Sin maacutes a que hacer referencia quedo de usted
Atentamente
AbogLcdo XXXXXXXX Contralor Municipal de XXXXX
XXXXxx
56
NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
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Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
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Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
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NOTA La autora de este formato ha utilizado la denominacioacuten de ldquoAUDITORIacuteA INTEGRALrdquo en virtud
de lo establecido en los artiacuteculos 11 y 22 de las Normas para la Formacioacuten Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes Descentralizados puesto que de estos artiacuteculos se desprende que la auditoriacutea es Operativa (numeral 1 del artiacuteculo 22) de cumplimiento (numeral 2 del artiacuteculo 22) financiera (numeral 6 del artiacuteculo 22) de gestioacuten y de evaluacioacuten del sistema de control interno (artiacuteculo 11) A tal efecto la autora considera que el examen de la cuenta requiere la aplicacioacuten de una combinacioacuten de varios tipos de Auditoriacutea por lo tanto utiliza el teacutermino ldquoAuditoriacutea Integral (AI)rdquo Por lo citado cada oacutergano de control fiscal daraacute la denominacioacuten del tipo de auditoriacutea a realizar en funcioacuten de los lineamientos de su normativa sub legal Tambieacuten se destaca que en el Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoriacutea de Estado Resolucioacuten Nordm 01-00-000-264 de fecha 22-12-2011 mediante la cual se ordenoacute su publicacioacuten en el portal electroacutenico de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica publicado en Gaceta Oficial Nordm 39827 de fecha 23-12-2011 en la ldquoSeccioacuten NORMAS Asunto 5 PAPELES DE TRABAJO Referenciacioacuten de los papeles de trabajordquo paacutegina 55 hace referencia a cuatro tipos de auditoriacutea (Operativa Gestioacuten Seguimiento y Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten) Igualmente en la ldquoSeccioacuten GLOSARIOrdquo paacutegina 114 a la 116 se observan las definiciones de Auditoriacutea de Cumplimiento Auditoriacutea de Gestioacuten Auditoriacutea de Tecnologiacutea de Informacioacuten y Comunicacioacuten Auditoriacutea Financiera y Auditoriacutea Operativa
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
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Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
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Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
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Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
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Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
57
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
Paacutegina Web CGR Venezuela
Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
58
Fuente Laacuteminas del Conversatorio realizado por la Contraloriacutea del Municipio Barinas Edo Barinas en Octubre 2014 Nota la
Muestra no es del 30 sino representativa
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
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Conversatorio Contraloriacutea Municipal de Barinas Octubre 2014
Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos
59
Referencias
Constitucioacuten de la Repuacuteblica Bolivariana de Venezuela (CRBV)
Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del Sistema Nacional
de Control Fiscal (LOCGRSNCF)
Reglamento de la Ley Orgaacutenica de la Contraloriacutea General de la Repuacuteblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal (RLOCGRSNCF)
Ley Contra la Corrupcioacuten (LCC)
Ley Orgaacutenica de la Administracioacuten Financiera del Sector Puacuteblico (LOAFSP)
Normas Para Fomentar la Participacioacuten Ciudadana (NPFPC)
Manual de Normas y Procedimiento de Auditoria de Estado (MNPAE)
Informe de Gestioacuten CGR 2006 Paginas 40-52
Informe de gestioacuten 2013 paacuteginas 15 17 3540 y 69Informe de gestioacuten CGR
2013 Contraloriacutea General de la Fuerza Armada
Dictaacutemenes CGR 1998 al 2012
Pentildea Soliacutes 2002 El Reacutegimen de la Formulacioacuten de Reparos
Orientaciones COFAE Febrero 2015
Marintildeo Edgar Comentarios a las Normas Generales de Auditoria de
Estado2013 (Paacutegina Slideshare)
Marintildeo Edgar Aspectos fundamentales de las Normas para la Formacioacuten
Participacioacuten Rendicioacuten Examen y Calificacioacuten de las Cuentas de los Oacuterganos
del Poder Puacuteblico Nacional Estadal Distrital Municipal y sus Entes
Descentralizados -NFPREPPNEYM- 2014 (Paacutegina Slideshare)
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Mirla Ladera y Mariluacute Salazar Presentacioacuten de los Formatos