i facultad de ciencias administrativas escuela de
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I
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Portada
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CON EL SRI SECTOR
CUATRO MANZANAS.”
AUTOR:
NAVARRO PACHECO PAUL ALONSO
TUTOR DE TESIS:
ING. CPA. AVILES FLOR TERESA YOLANDA, MBA
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE 2018
II
Repositorio Nacional en Ciencias y Tecnología
Ficha de Registro de Tesis/Trabajo de Graduación
TÍTULO Y SUBTÍTULO:
Análisis del Cumplimiento de las Obligaciones con el SRI Sector Cuatro Manzanas
AUTORES: Navarro Pacheco Paul Alonso
TUTOR: ING. CPA. Avilés Flor Teresa Yolanda,
MBA
REVISOR: ING. COM. José V. Calle Mejía M.SC.
INSTITUCIÓN: Universidad de
Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 129
ÁREAS TEMÁTICAS: Tributaria - Administrativa
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Capacitación, tributación, comerciantes, eficiencia,
planificación
RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): Esta investigación analiza el cumplimiento de las
obligaciones con el SRI, de parte de los comerciantes del sector Cuatro Manzanas a fin de
ayudar a fortalecer sus conocimientos en esta área. Para llevar a cabo este análisis, se realizó
una investigación descriptiva-explicativa con un método inductivo. Se tomó como muestra a un
grupo de comerciantes del Mercado (Cuatro Manzanas) de la ciudad de Guayaquil y mediante
encuestas personales se obtuvo como resultado que conocían temas tributarios básicos, pero si se
puede confirmar que se encuentran acogidos al RISE y RUC, se ha conocido las capacitaciones
que han recibido las mismas que no han podido concluir por falta de tiempo, por ello se
recomienda realizar un manual que explique el procedimiento de declaraciones y pagos, elaborar
un buen plan de capacitación tributaria que llegue a cumplir todas las expectativas puestas en
este proyecto y con ello incentivar a los comerciantes a la entrega de Facturas ya sea tanto de
compra y de venta, tomando en cuenta los resultados y análisis de las entrevistas.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )
CONTACTO CON AUTORES:
Navarro Pacheco Paul Alonso
Teléfono:
0969409414
E-mail:
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN Nombre: Departamento de Titulación de la
carrera CPA.
Teléfono: (593) 04596830
E-mail: [email protected]
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado Porcentaje De Similitud
Habiendo sido nombrado ING. CPA. Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA, tutor del trabajo de
titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Navarro
Pacheco Paul Alonso, con C.I. Nº.0922406624, con mi respectiva supervisión como
requerimiento parcial para la obtención del título de Contador Público Autorizado.
Se informa que el trabajo de titulación: “Análisis del Cumplimiento de las Obligaciones
con el SRI sector Cuatro Manzanas”, ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 4% de coincidencia.
_____________________________________
ING. CPA. Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA
C.I. 0905500724
IV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Guayaquil, 07 de Septiembre del 2018
Derechos De Autor
Por medio de la presente certificamos que todo el contenido desarrollado en la tesis titulada
“ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CON EL SRI
SECTOR CUATRO MANZANAS” es de absoluta propiedad y responsabilidad del autor:
Navarro Pacheco Paul Alonso con C.I. 0922406624.
_______________________________
Navarro Pacheco Paul Alonso
C.I. 0922406624
V
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Guayaquil, 07 de Septiembre del 2018
Renuncia De Derechos De Autor
Por medio de la presente certificamos que todo el contenido desarrollado en la tesis titulada
“ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CON EL SRI
SECTOR CUATRO MANZANAS” es de absoluta propiedad y responsabilidad del autor:
Navarro Pacheco Paul Alonso con C.I. 0922406624.
Derechos a los que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso
como mejor crea conveniente.
_________________________________
Navarro Pacheco Paul Alonso
C.I. 0922406624
VI
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Licencia Gratuita Intransferible Y No Exclusiva Para El Uso No Comercial De La
Obra Con Fines No Académicos
Yo, Navarro Pacheco Paul Alonso con C.I. N.º 0922406624, certifico que los contenidos
desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “ANÁLISIS DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CON EL SRI SECTOR CUATRO
MANZANAS” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del
CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E INNOVACIÓN, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y
no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor
de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
------------------------------------------------------
NAVARRO PACHECO PAUL ALONSO
C.I. Nº. 0922406624
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los
titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros
educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas
politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los
conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su
actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de
investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda
existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a
los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
VII
Dedicatoria
Dedicada especialmente a Dios por sus bendiciones, darme la oportunidad de llegar hasta
donde estoy y haberme dado salud y sabiduría para mantenerme de pie en los momentos más
difíciles y lograr mis objetivos, bendiciéndome en todo momento y guiándome por el mejor
camino.
A mis abuelos, tíos y primos son mis ángeles que desde cielo siempre me cuidan y
protegen, especialmente a mi abuelo José Navarro me llenó de consejos y nunca dejo de creer
en mí.
Con cariño a mis padres, Ángel Navarro y Bella Pacheco, ustedes son un pilar
fundamental en mi vida, su apoyo incondicional, me inculcaron valores y amor, mi madre
siempre dándome un consejo y nunca dejándome de amar, esperándome con los brazos
abiertos aun si yo estuviera haciendo algo equivocado.
A mi esposa Adriana Santos e hijo Nick Navarro quienes son el motor de todo lo que soy,
me dan fortaleza y gracias a ellos logro dar este gran salto, les dedico este triunfo con mucho
amor.
A mis hermanos Daniel y Roberto, por estar a mi lado brindándome su apoyo y consejos, a
mis familiares, cada vez que los necesitaba nunca escuche un no como respuesta.
Por último y no menos importante a mis suegros Vicente Santos y Marisol Hernández,
gracias por su apoyo incondicional y ayudarme en los momentos difíciles.
Navarro Pacheco Paul Alonso
VIII
Agradecimiento
Agradecido principalmente con Dios por darme las fuerzas y brindándome la sabiduría
para lograr culminar con éxito mis metas propuestas, a mi familia los cuales han contribuido
para que pueda culminar mis estudios, brindándome su apoyo incondicional, aconsejándome
y dándome ánimos para que no desista y me mantenga de pie superando cada obstáculo que
se me presentaba, gracias por todo porque nunca dejaron de creer en mí.
A la Universidad de Guayaquil por acogerme y formar al profesional que soy por
intermedio de sus docentes de la Facultad de Ciencias Administrativas, brindándome sus
conocimientos los cuales me servirán en mi vida laboral, a mi tutor la ING. CPA. Avilés Flor
Teresa Yolanda, MBA. Quien estuvo guiándonos académicamente con su experiencia y
profesionalismo.
Navarro Pacheco Paul Alonso
IX
Contenido
Portada ................................................................................................................................. I
Repositorio Nacional en Ciencias y Tecnología ............................................................... II
Certificado Porcentaje De Similitud ............................................................................... III
Derechos De Autor ........................................................................................................... IV
Renuncia De Derechos De Autor....................................................................................... V
Dedicatoria ....................................................................................................................... VII
Agradecimiento ............................................................................................................. VIII
Resumen ........................................................................................................................... XV
Abstract .......................................................................................................................... XVI
Introducción ......................................................................................................................... 1
Capítulo I ............................................................................................................................. 4
El Problema ......................................................................................................................... 4
1.1. Planteamiento del Problema ............................................................................. 4
1.2. Formulación y Sistematización del Problema ................................................. 6
1.2.1. Formulación del Problema ............................................................................ 6
1.2.2. Sistematización del Problema ....................................................................... 6
1.3. Objetivos de la Investigación ............................................................................ 6
1.3.1. Objetivo General ............................................................................................ 6
1.3.2. Objetivos Específicos...................................................................................... 6
1.4. Justificación del Proyecto .................................................................................. 7
1.4.1. Justificación Teórica ....................................................................................... 7
X
1.4.2. Justificación Metodológica ............................................................................ 7
1.4.3. Justificación Práctica ..................................................................................... 7
1.5. Delimitación de la investigación ....................................................................... 8
1.6. Hipótesis General: .............................................................................................. 8
1.6.1. Variable Independiente: ................................................................................. 8
1.6.2. Variable Dependiente: .................................................................................... 8
1.6.3. Operacionalización de las variables ............................................................. 9
Capitulo II .......................................................................................................................... 10
Marco de Referencia ......................................................................................................... 10
2.1. Antecedentes de la investigación..................................................................... 10
2.2. Marco Teórico ................................................................................................... 11
2.2.1. Deberes formales del cumplimiento como Comerciante ........................... 11
2.2.2. Cumplimiento Tributario en el Ecuador .................................................... 13
2.2.3. Evolución del Cumplimiento Tributario en el Ecuador ............................ 15
2.2.4. Evolución del Cumplimiento Tributario en América Latina ................... 16
2.2.5. Medidas que mejora el cumplimiento de las obligaciones tributarias .... 19
2.2.6. Incentivos Tributarios en Países de América Latina ................................. 20
2.3. Marco Conceptual ............................................................................................ 26
2.4. Marco Contextual ............................................................................................ 29
2.5. Marco Legal ...................................................................................................... 30
2.5.1. Código Tributario ......................................................................................... 30
XI
2.5.2. Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralizacion (COOTAD) – Permisios Municipales ............................................ 34
2.5.3. Ley Organica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento ............. 41
2.5.4. Reglamento de la Ley de Defensa Contra Incendios (Benemérito Cuerpo
de Bomberos de Guayaquil). ......................................................................................... 54
2.5.5. Reglamento Funcionamiento Establecimientos Sujetos Control Sanitario
56
Capítulo III ........................................................................................................................ 61
Marco Metodológico ......................................................................................................... 61
3.1. Diseño de la investigación ................................................................................ 61
3.1.1. Investigación de campo ................................................................................ 61
3.1.2. Investigación documental. ........................................................................... 61
3.1.3. Investigación explicativa .............................................................................. 61
3.2. Tipo de la investigación ................................................................................... 62
3.2.1. Investigación descriptiva. ............................................................................ 62
3.2.2. Metodología................................................................................................... 62
3.2.3. Aspectos Metodológicos ............................................................................... 63
3.3. Población y muestra ......................................................................................... 63
3.3.1. Población. ...................................................................................................... 63
3.3.2. Muestra. ........................................................................................................ 64
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación ...................................................... 65
3.4.1. Encuesta. ....................................................................................................... 66
XII
3.5. Análisis de los Resultados ................................................................................ 66
3.5.1. Análisis de los resultados de la encuesta. ................................................... 66
Capitulo IV ........................................................................................................................ 92
Propuesta............................................................................................................................ 92
4.1. Diseño de la propuesta ..................................................................................... 92
4.2. Introducción ..................................................................................................... 92
4.3. Justificación ...................................................................................................... 92
4.4. Objetivos ........................................................................................................... 92
4.4.1. General. ......................................................................................................... 92
4.4.2. Específicos. .................................................................................................... 93
4.5. Conclusiones ................................................................................................... 114
4.6. Recomendaciones ........................................................................................... 115
Bibliografía ...................................................................................................................... 116
Apéndice ........................................................................................................................... 121
Apéndice 1: Encuesta .................................................................................................. 121
Apéndice 2: Tabulación de Datos ............................................................................... 122
XIII
Índice de Tablas
Tabla 1 Operacionalización de las Variables ......................................................................... 9
Tabla 2 Obligaciones Tributarias ......................................................................................... 43
Tabla 3 Impuesto a la Renta 2018 ......................................................................................... 47
Tabla 4 Fecha de Vencimiento Impuesto a la Renta ........................................................... 49
Tabla 5 Fecha de Vencimiento IVA ....................................................................................... 50
Tabla 6 Retención en la Fuente ............................................................................................. 51
Tabla 7 Siente Seguridad ....................................................................................................... 66
Tabla 8 Cancelar Impuestos .................................................................................................. 68
Tabla 9 Compromiso Moral .................................................................................................. 70
Tabla 10 Beneficia a los Contribuyentes .............................................................................. 72
Tabla 11 Ayuda para el Gobierno ......................................................................................... 74
Tabla 12 Cancelación de la parte Justa ................................................................................ 76
Tabla 13 Obligación Tributaria ............................................................................................ 78
Tabla 14 Cumplimiento con Frecuencia .............................................................................. 80
Tabla 15 Propósito de acatar en el futuro ............................................................................ 83
Tabla 16 Cumplimiento con buena voluntad ....................................................................... 85
XIV
Índice de Figuras
Figura 1 Ubicación Geográfica Sector Cuatro Manzanas
https://www.google.com.ec/maps/search/cuatro+manzanas/@-2.1991807,-
79.8905072,321m/data=!3m1!1e3?hl=es-419 ....................................................................... 29
Figura 2 Impuestos Administrados por el SRI .................................................................... 31
Figura 2 Muestra de la Investigación http://www.surveysoftware.net/sscalce.htm ......... 64
Figura 4 Siente Seguridad ..................................................................................................... 67
Figura 5 Cancelar Impuestos ............................................................................................... 69
Figura 6 Compromiso Moral ................................................................................................ 71
Figura 7 Beneficia a los Contribuyentes .............................................................................. 73
Figura 8 Ayuda para el Gobierno ......................................................................................... 75
Figura 9 Cancelación de la parte Justa ................................................................................ 77
Figura 10 Obligación Tributaria .......................................................................................... 79
Figura 11 Cumplimiento con Frecuencia ............................................................................. 81
Figura 12 Propósito de acatar en el futuro .......................................................................... 83
Figura 13 Cumplimiento con buena voluntad ..................................................................... 85
Figura 13 Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento
tributario. Usted lo hace ........................................................................................................ 88
XV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TEMA: “Análisis del Cumplimiento de las Obligaciones con el SRI Sector Cuatro
Manzanas.”
Autor: Navarro Pacheco Paul Alonso
Tutor: ING. CPA. Avilés Flor Teresa Yolanda, MBA
Resumen
Esta investigación analiza el cumplimiento de las obligaciones con el SRI, de parte de los
comerciantes del sector Cuatro Manzanas a fin de ayudar a fortalecer sus conocimientos en
esta área. Para llevar a cabo este análisis, se realizó una investigación descriptiva-explicativa
con un método inductivo. Se tomó como muestra a un grupo de comerciantes del Mercado
(Cuatro Manzanas) de la ciudad de Guayaquil y mediante encuestas personales se obtuvo
como resultado que conocían temas tributarios básicos, pero si se puede confirmar que se
encuentran acogidos al RISE y RUC, se ha conocido las capacitaciones que han recibido las
mismas que no han podido concluir por falta de tiempo, por ello se recomienda realizar un
manual que explique el procedimiento de declaraciones y pagos, elaborar un buen plan de
capacitación tributaria que llegue a cumplir todas las expectativas puestas en este proyecto y
con ello incentivar a los comerciantes a la entrega de Facturas ya sea tanto de compra y de
venta, tomando en cuenta los resultados y análisis de las entrevistas.
Palabras Claves: Capacitación, tributación, comerciantes, eficiencia, planificación
XVI
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TEMA: “Analysis of Compliance with Obligations with the SRI Sector Cuatro
Manzanas.”
Author: Navarro Pacheco Paul Alonso
Advisor: ING. CPA. Avilés Teresa, MBA
Abstract
This research analyzes the fulfillment of the obligations with the SRI, on the part of the
merchants of the Cuatro Manzanas sector in order to help strengthen their knowledge in this
area. To carry out this analysis, a descriptive-explanatory investigation was carried out with
an inductive method. A group of merchants from the Mercado (Cuatro Manzanas) of the city
of Guayaquil was taken as a sample and through personal surveys it was obtained that they
knew basic tax issues, but if it can be confirmed that they are hosted by the RISE and RUC, it
has been know the trainings that have received the same ones that have not been able to
conclude due to lack of time, for that reason it is recommended to make a manual that
explains the procedure of declarations and payments, to elaborate a good plan of tributary
qualification that gets to fulfill all the expectations put in This project and with it, encourage
merchants to deliver invoices, both buying and selling, taking into account the results and
analysis of the interviews.
Keywords: Training, taxation, merchants, efficiency, planning
1
Introducción
Uno de los problemas económicos que se encuentran en el Ecuador es el déficit fiscal que
se produce por el aumento de los gastos en comparación con el ingreso, para contrarrestar
este déficit se ha visto en los últimos años un aumento excesivo de impuestos, lo que atrae a
la evasión fiscal por parte de los contribuyentes en el Ecuador, para disminuir este tipo de
evasión, el estado ecuatoriano ha implementado medidas de control exhaustivas para obtener
un ente de control eficiente y eficaz como principal recaudador de ingresos directos para el
país.
Al realizar varias reformas tributarias, se buscó analizar la evolución y la influencia que
tienen estas hacia el cumplimiento de los contribuyentes, y tratar de acortar toda la evasión
que se evolucionó en el Ecuador como consecuencia de la creciente cantidad de impuestos
hacia el sector productivo e inversionista, para lo cual se decidió concientizar a los
contribuyentes al cumplimiento tributario mediante incentivos tributarios, obras estatales y
servicios estatales, por lo que se presenta la duda de que factor podría incentivar más a los
contribuyentes a cumplir con las obligaciones tributarias.
Mediante la concientización de los contribuyentes el ente el control Servicio de Rentas
Internas (SRI) cambia ciertas leyes mediante reformas tributarias para dinamizar la economía
que, según los estudios, las estrategias que han sido implementadas y que están por
implementar son las más beneficiosas para los ecuatorianos. A pesar de existir reformas
tributarias en donde se exoneran o se eximen ciertos puntos de ciertas leyes para dinamizar la
economía y disminuir la cantidad de impuestos, no se veía cambio alguno en el caso de
evasión de impuestos, que por corrupción se vio reflejado en la continuidad de los
contribuyentes al momento de evadir.
2
Muchos contribuyentes tuvieron que tomar decisiones incorrectas por la falta de liquidez
que se vivía en Ecuador en tiempos de déficit y optar por medidas que fueron ventajosas en
primera instancia por la falta de liquidez, pero son ilegales según el marco legal ecuatoriano y
perjudicial para los contribuyentes. El SRI con la finalidad de captar mayores ingresos para
silenciar el gasto inmoderado que realiza el gobierno en el Ecuador decide crear programas
para aumentar la recaudación tributaria mediante el cumplimiento tributario por lo que intenta
concientizar a los contribuyentes a que cumplan con las obligaciones tributarias para mejor la
situación económica del país.
En el estudio a realizar se busca analizar el cumplimiento de las obligaciones con el SRI
del sector Cuatro Manzanas, ya que se considera que existe muy poca información de este
tema y se considera que, siendo una ciudad dentro de un país en vías de desarrollo, se cree
que sería de utilidad para un estudio posterior.
El cumplimiento tributario en el Ecuador son las obligaciones tributarias que están sujetos
a cumplir todos los contribuyentes del país, se consideran que los profesionales se encuentran
debidamente comprometidos con los pagos de los impuestos dispuestos por el Estado por
intención y entiende que a pesar de existir reformas tributarias confían y tienen seguridad en
la administración tributaria del país. El cumplimiento de las obligaciones tributarias en el
Ecuador permite dinamizar la economía y concientizar a la ciudadanía a tratar de hacerlos
entender que los impuestos son beneficiosos para el desarrollo de las economías por lo que,
mediante persuasiones como incentivos, tratan de captar a la mayor cantidad de
contribuyentes para que cumplan con las obligaciones tributarias en los tiempos estipulados.
Para la revisión del cumplimiento tributario se consideró la Ley de Régimen Tributario
Interno, Reglamento de la ley de Régimen Tributario Interno, Resoluciones, Código
Tributario para las obligaciones tributarias que posee los contribuyentes obligados o no
3
obligados de llevar contabilidad. Estas son una de las leyes que aporta a la información que
servirá para el trabajo, así mismo para la recopilación se analizará a partir de las encuestas
realizadas a todos los comerciantes del sector Cuatro Manzanas.
4
Capítulo I
El Problema
1.1. Planteamiento del Problema
La Evasión de Impuestos no solo se da en Ecuador sino a nivel mundial, en la actualidad,
según declaraciones de los medios públicos, algunos famosos, han tenido problemas con el
fisco, por el cual el Tribunal Supremo de España consideró que el futbolista Lionel Messi,
evadió impuestos y lo condenó como autor de tres delitos fiscales cometidos en sus
declaraciones del impuesto a las ganancias (usado en España como IRPF). El tenista Rafa
Nadal tenía varias sociedades y tributaba en el País Vasco sin que tuvieran allá su ocupación.
Tras conocerse este hecho, Nadal explicó que domicilió algunas sociedades en Guipúzcoa
“mal aconsejado” y comentó que mientras el período que sus empresas tributaron en
el País Vasco pagó 20 millones de euros a la Hacienda. El futbolista, Cristiano Ronaldo está
denunciado por realizar cuatro delitos fiscales en el impuesto referente a la renta de no
residentes (IRNR), que suman 14,7 millones de euros. La Fiscalía Española pide para
Neymar dos años de cárcel y una sanción de 10 millones de euros por un asunto de
corrupción entre particulares y otro de desfalco. Esta cuestión tiene que percibir con
el opaco fichaje de Neymar por el FC Barcelona. La solista colombiana Shakira ha pagado
a Hacienda más de 20 millones de euros después de que el pasado enero la Agencia Tributaria
la denunciase por una infracción fiscal entre 2011 y 2014. Este ente público consideraba que
la solista residía en España y, por consiguiente, debía tributar en este país por la
mayor parte de sus ingresos generados en todo el mundo.
En la actualidad, según CARRASCO (2018) indica que se estaría evadiendo en impuesto
cerca de $ 2 mil millones de dólares, éste monto superaría al presupuesto del Estado del 2018
y significaria un PIB del 40%, el exfuncionario aseveró que uno de los “cánceres” que tiene
la sociedad proviene de la facturación falsa, por ello las leyes tributarias en el Ecuador han
5
estado reforzándose en el último gobierno, debido a diversos cambios frente a las
obligaciones acordadas por la (Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2017), para ello
la administración tributaria está en la capacidad de constar como una entidad de control para
sancionar por el incumplimiento de las obligaciones tributarias, así mismo tiene la potestad
de identificar los valores de tributos a cancelar según lo indicado en la ley y Reglamento de la
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2017),
por lo tanto los contribuyentes del país no suelen concordar la equivalencia similar al pago
del impuesto, por el desconocimiento de las leyes tributarias.
Debido a lo acontecido en el sistema tributario ecuatoriano, los comerciantes de las
Cuatros Manzanas de la ciudad de Guayaquil se vieron en la obligación de cumplir el
compromiso de los deberes y responsabilidades dispuesto por las leyes a la hora de declarar
los impuestos, sin embargo, el ente regulador maneja controles continuos para que se cumpla
a cabalidad la ley con el motivo de aumentar las recaudaciones y obtener mayores niveles de
recaudación e ingresos para el país.
En el Ecuador cada año existen más comerciantes e inician las actividades comerciales
mediante un Registro Único de Contribuyentes (RUC) o el Régimen Impositivo Simplificado
(RISE) y en la cual se observa un crecimiento económico para el país, las personas tendrán la
obligación de contribuir al gobierno a través de diferentes impuestos que se someten para
ayudar al gasto público, los cuales se encuentran sujetos por una serie de obligaciones
tributarias y deben ser responsables del cumplimiento.
En fin, los comerciantes de las Cuatro Manzanas están obligados a exhibir y costear las
declaraciones del hecho imponible en base a los ingresos y gastos, están comprometidos a
notificar cualquier cambio que existiere por un inesperado hecho imponible para además
eludir las sanciones tipificadas por el Código Tributario, en el cual puede simbolizar para el
contribuyente algo ilícito el no cumplimiento de las respectivas obligaciones, tiene la
6
necesidad de conservar los comprobantes de la cancelación de impuesto junto con las
declaraciones por alguna comunicación enviada por el SRI, además de indicar y explicar con
relación a cualquier solicitud de la dirección tributaria (Reyes Ariana & Ruiz Andrés, 2017).
1.2. Formulación y Sistematización del Problema
1.2.1. Formulación del Problema
¿Cómo influye la falta de determinación del cumplimiento tributario en las recaudaciones
de impuestos de los comerciantes del sector Cuatro Manzanas?
1.2.2. Sistematización del Problema
¿Qué dificultades tendría el nivel del cumplimiento tributario en las cuatro manzanas?
¿Cuáles son los factores que inciden en el cumplimiento tributario?
¿Cómo facilitar la recuperación de las recaudaciones tributarias en las cuatro
manzanas?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Analizar el cumplimiento de las obligaciones con el SRI de los comerciantes del sector
Cuatro Manzanas.
1.3.2. Objetivos Específicos
Recopilar información sobre los factores que inciden en el incumplimiento tributario
de los comerciantes del sector Cuatro Manzanas, con el propósito de identificar los
posibles riesgos de incumplimiento tributario, y las sanciones respectivas.
Identificar las razones que influyen en el descuido tributario de los comerciantes del
sector Cuatro Manzanas para conocer las razones que tienen los contribuyentes para
no cumplir con las obligaciones tributarias.
7
Determinar la analogía del compromiso, con la finalidad de admitir o rehusar la
hipótesis.
1.4. Justificación del Proyecto
1.4.1. Justificación Teórica
Es factible ejecutar un estudio en donde se pueda visualizar cuales son los factores que
permiten que los contribuyentes cumplan con estas obligaciones y que ejemplo de
motivaciones pueden poseer al exponer sus impuestos en el contorno social, económico o
cultural y como retribuye este tipo de acciones en el contorno tributario.
Para el gobierno ecuatoriano implica el aumento del grado del cumplimiento que tiene el
comerciante del sector Cuatro Manzanas causando esfuerzo inmediatamente sea a corto,
mediano y a largo plazo en cuanto a los procesos de revisión del cumplimiento, en el régimen
tributario cada período de gobierno se forma nuevos programas para incitar al contribuyente a
cumplir con los tributos.
1.4.2. Justificación Metodológica
El presente trabajo utilizará el método inductivo, puesto que parte del análisis de obtener
conocimiento de cada uno de los comerciantes del sector Cuatro Manzanas sí cumple con los
impuestos. El objetivo de esta exploración es examinar los principales factores que inciden en
el cumplimiento tributario y bajo qué parámetros los comerciantes de las Cuatro Manzanas
cumplen las obligaciones tributarias en el crecimiento de sus actividades económicas.
1.4.3. Justificación Práctica
El progreso de este trabajo significará de un gran beneficio porque se tomará como origen
a todos los comerciantes del sector Cuatro Manzanas, considerando los puntos importantes
que soporta esta contribución y que se puede optimizar las acciones antes de recibir
notificaciones de parte del SRI, por sanciones según las leyes fiscales, tomando en
consideración toda la información congruente para establecer posibles soluciones importantes
8
que permita alcanzar cada objetivo planteado en este estudio.
Las conclusiones y recomendaciones serán valiosas para los comerciantes del sector
Cuatro Manzanas, ya que constituye una aportación considerada en las medidas, controles y
toma de decisiones que se considerarán para que se cumpla con las obligaciones tributarias de
forma correcta.
1.5. Delimitación de la investigación
Campo: Tributario
Área: Administración Tributaria
Aspecto: Análisis de Cumplimiento tributario e Incremento en la Contribución para el
País.
Temporal: Esta investigación se lo va a realizar en el período que comprende Mayo/ 2018
– Agosto / 2018 con una duración aproximada de tres meses.
Espacial: La presente investigación se realizará en el Sector Cuatro Manzanas;
perteneciente al Cantón Guayaquil, Provincia de Guayas, Ubicado Av. 6 de marzo e/
Huancavilca y Manabí.
1.6. Hipótesis General:
Si se analizara el cumplimiento de las obligaciones con el SRI del sector Cuatro Manzanas
provocaría un incremento en la Contribución para el País con el propósito de optimizar
recursos.
1.6.1. Variable Independiente:
Análisis del cumplimiento de las obligaciones con el SRI.
1.6.2. Variable Dependiente:
Incremento en la Contribución para el País.
9
1.6.3. Operacionalización de las variables
Tabla 1 Operacionalización de las Variables
VARIABLES DEFINICION
CONCEPTUAL
DEFINICION
OPERATIVA
DIMENSIONES INDICADORES ITEMS O
PREGUNTAS
INSTRUMENTOS
Variable
Independiente:
Análisis del
cumplimiento
de las
obligaciones
con el SRI.
La obligación tributaria
es el vínculo
establecido entre
deudor y acreedor con
el objetivo de la
prestación tributaria.
Por tratarse de una
obligación, puede ser
exigida de manera
coactiva (Julián Pérez
Porto & Ana Gardey,
2011).
Las obligaciones son
exigibles y se conciben para
ser cumplidas, por eso la
norma le otorga al acreedor
acciones para exigir su
cumplimiento, aún en contra
de la voluntad del deudor.
Correcta aplicación del
registro de operación y
eventos.
Elaborar y analizar las
Declaraciones de Impuestos
respectivos.
Analizar las diferencias entre
los principios contables y
tributarios.
Declaraciones
mensuales de
obligaciones.
Pago de
Impuestos
Anuales.
¿En que
ayudaría al SRI
el cumplimiento
de las
obligaciones?
Encuestas.
Análisis de
mercado
Variable
Dependiente:
Incremento en
la contribución
en el País.
Contribución es un
tributo que debe pagar
el contribuyente o
beneficiario de una
utilidad económica,
cuya justificación es la
obtención por el sujeto
pasivo de un beneficio
o de un aumento de
valor de sus bienes
(Mario Geovanny
Yanchaluiza Siza,
2014).
Con el Incremento en la
Contribución el País realiza
obras públicas,
establecimientos o
ampliación de servicios
públicos. Se paga por alguna
mejora realizada, aunque no
necesariamente debe existir
proporcionalidad entre lo
pagado y las ventajas
recibidas.
Administración Tributaria -
Cuentas de Impuestos -
Pagos.
Presentación de información y
trámites ante los organismos
de contraloría.
Contabilización y preparación
de Declaraciones de
Impuestos.
Servicios
contables y
tributarios.
Rentabilidad.
Pago de
Impuestos a
Tiempo.
¿Qué beneficio
tienen el País
con el
Incremento en
la Contribución?
Encuestas.
Nota: Análisis de operacionalización de variables Propio
10
Capitulo II
Marco de Referencia
2.1.Antecedentes de la investigación
En esta etapa del proyecto se relacionó las definiciones teóricas, estudios y referencias en
general correspondientes claramente al problema de investigación planteado. Para lo cual se
realizó consultas de literatura y otros documentos conectados con el problema de investigación.
Posteriormente se realizó una investigación para comunicar que se debe implementar
herramientas administrativas - tributarias para alcanzar el éxito en el sector. Lo que hace que esta
propuesta cumpla con características propias, idóneas a fin de contribuir con soluciones a
problemas tributarios. Esta propuesta por lo consiguiente puede tomarse como base para futuras
investigaciones.
La página web de BDO indica que la planificación tributaria conlleva una gran
responsabilidad, porque debe ser controlada y racionalizada. Es además de importancia porque
permite evaluar opciones para determinar cuáles son los beneficios y oportunidades que se
pueden optar en base a las leyes pertinentes. Es necesario también porque en esta se puede
realizar principalmente una estructuración de los costos tributarios (BDO, 2015).
En esta investigación el autor manifiesta que al realizar un control adecuado se pueden reducir
riesgos y altos pagos de tributos porque en el momento de cumplir con los procedimientos
correctos se llegará a una eficiencia en el tiempo de realizar las declaraciones y los pagos, así no
se tendría que pagar valores extras por las multas e intereses y también se evitarían otro tipo de
sanciones por parte del Servicio de Rentas Internas (Yanchaluiza, 2014).
11
2.2. Marco Teórico
Las Leyes tributarias en el Ecuador indican que cualquier acción económica, se encuentra en
la necesidad de efectuar y ayudar con el estado a través de la presentación de las declaraciones y
cancelación de los impuestos, sin embargo hay un grupo de contribuyentes que no está obligado
a llevar el registro de la contabilidad de los ingresos y gastos entre ellos se encuentra las
personas naturales como los profesionales, que aunque no estén obligados a llevar contabilidad
tienen la obligación de llevar un registro de los ingresos, gastos y cooperar de manera mensual o
semestral al estado, pero si superan el monto de los ingresos o gastos establecidos tendrá que
llevar contabilidad y mostrar las declaraciones dispuestas por la dirección tributaria. Si bien
contribuyen con el país existe la provocación de la evasión por parte de los contribuyentes,
aunque los entes de control buscan nuevas formas de recaudo para poder captar de mejor manera
la atención de los comerciantes del sector Cuatro Manzanas al momento de cumplir con los
tributos (Reyes Ariana & Ruiz Andrés, 2017).
2.2.1. Deberes formales del cumplimiento como Comerciante
La actividad comercial para emitir comprobante de las transacciones de los ingresos está
sujeta a conocer los deberes formales y el cumplimiento de las disposiciones de leyes una vez
obtenido el Registro Único de Contribuyentes, a continuación, se muestra los deberes formales
como contribuyente comercial (Código Tributario Ecuador, 2017).
1) Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administración tributaria:
Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios
relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
12
Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, las
operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligación tributaria no esté prescrita;
Presentar las declaraciones que correspondan; y,
Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
2) Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al
control o a la determinación del tributo.
3) Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y
formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4) Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente. (Código Tributario Ecuador, 2017).
Los deberes formales anteriormente mencionado junto con el pago de la liquidación de
impuesto son unos de los programas que se ha encargado de socializar la dirección tributaria a
nivel nacional a través de seminarios o capacitaciones a los comerciantes del sector Cuatro
Manzanas para que actúen dentro de la sociedad referente con el cumplimiento tributario.
Cuando se refiere al cumplimiento tributario se conoce de mostrar la voluntad de efectuar las
obligaciones tributarias o diferentes factores que hace que el ciudadano contribuya para el
gobierno, asimismo tenga la eficacia y eficiencia para hacerlo.
13
2.2.2. Cumplimiento Tributario en el Ecuador
En el Ecuador existe una presión tributaria en el cumplimiento de las obligaciones, ha sido
uno de los países más bajo en América Latina en presionar al pago de los impuestos a los
contribuyentes, sin embargo, los contribuyentes consideran que es muy alto.
De acuerdo con él Servicio de Rentas Internas, (2017) “en coordinación con el Ministerio de
Finanzas, se encuentra al día en la devolución de los impuestos que estuvieron pendientes desde
el 2016 hasta la presente fecha”. El año pasado, la Administración Tributaria devolvió USD
836,9 millones en atención a más de 495 mil solicitudes realizadas, y USD 149,5 millones por
los valores pendientes de enero y febrero de 2017.
En el 2016 las devoluciones de impuestos tuvieron un crecimiento del 45% en relación con el
año 2015, en el cual se devolvieron USD 577,6 millones. Así mismo, se incrementó el número de
solicitudes en 7% con relación al mismo período del 2015, en el que se atendieron más de 464
mil peticiones debidas, entre otros motivos, a que más contribuyentes utilizaron los servicios en
línea que proporciona la Administración Tributaria a través de su página web institucional.
Del monto total devuelto en el año 2016, el 56% correspondió a las devoluciones por IVA, las
cuales tuvieron un crecimiento del 14%, pasando de 362 mil solicitudes en el 2015 a más de 414
mil en el 2016.
El Impuesto a la Renta ocupó el segundo lugar en monto de devoluciones, con USD 245
millones en el 2016, lo que representó un crecimiento del 52% en relación con el mismo período
de 2015. De las 78 mil solicitudes realizadas, más del 80% fueron efectuadas por internet.
En este sentido, Leonardo Orlando, Director General del SRI, señaló que “estar al día en la
devolución de impuestos es el resultado de la recuperación en la actividad económica y el
mejoramiento de la situación fiscal; de esta manera se realizarán las acreditaciones de forma
14
oportuna, de acuerdo con los recursos asignados para el efecto por el Ministerio de Finanzas, que
ha apoyado decididamente el cumplimiento de este proceso", enfatizó.
Además, el Director General manifestó que los contribuyentes deben mantener sus cuentas
activas en entidades financieras para recibir los valores reconocidos por la Administración
Tributaria. (Servicio de Rentas Internas, 2017).
Al respecto Gangl, et al. (2015), mencionaron que el cumplimiento tributario es una norma
personal y socialmente compartida que es vinculante. Los contribuyentes del país están
comprometidos personalmente con los impuestos y prevalecen tanto los conocimientos y valores
para cumplir las obligaciones.
El cumplimiento tributario según Gangl, et al. (2015) indicaron que el cumplimiento de las
obligaciones fiscales depende de las siguientes formas:
a) Cumplimiento Voluntario: Se entiende como cumplimiento voluntario que depende
de la confianza de las autoridades, es decir que depende de la voluntad del
contribuyente de cumplir las obligaciones.
b) Cumplimiento Forzoso: Se entiende como cumplimiento forzoso que depende de la
potencia de las autoridades, es decir que el profesional cumple las obligaciones en
base a sanciones y multas dispuestas por el Organismo de Control.
La inexactitud de la civilización del cumplimiento voluntario en el ecuador en cierta fracción
es estrechamente baja y en cierta posición se debe a la economía real que se encuentra el país; ya
que se considera un país petrolero donde el ciudadano evade impuestos y recauda menos al
estado.
15
2.2.3. Evolución del Cumplimiento Tributario en el Ecuador
En el Ecuador, existe un gran vacío en la ciudadanía por la falta de cumplimiento debido al
desconocimiento de las obligaciones y deberes tributarios que posee una persona natural o
jurídica al momento de realizar la actividad económica, a lo que conlleva una serie de errores
que influyen en el desarrollo de la sociedad ecuatoriana. El Régimen tributario ecuatoriano se
inicia a partir de la década de los años sesenta con la creación del código tributario, en el cual se
expiden diferentes reformas tributarias que consolidaron los impuestos nacionales en la década
de los 80, el 2 de diciembre del 1997 se crea el Servicio de Rentas Internas como la entidad
autónoma, a pasar del tiempo se expide otras reformas entre ellas el Reglamento del RUC y
facturación.
En los inicios el Servicio de Rentas Internas centralizó los esfuerzos en aumentar de forma
significativa la recaudación de los impuestos mediante controles intensivos y sancionar como
ente de control a través de compras falsificadas, así mismo a que compradores exijan los
correspondientes comprobantes de ventas en todas las transacciones comerciales, desde entonces
la gestión tributaria ha evolucionado encaminando los esfuerzos en fomentar el cumplimiento
tributario por parte de los contribuyentes implementado mejoras de servicios transaccionales,
ofreciendo capacitaciones sobre temas tributarios sin dejar de lado el control oportuno hacia los
ciudadanos con una actitud opuesta al cumplimiento.
Las acciones alineadas al control y al servicio son partes del análisis que realiza al
contribuyente en función a la actitud frente al cumplimiento, aquellos que poseen una actitud
favorable a cumplir las obligaciones requieren herramientas para facilitar el pago de las
obligaciones con los mejores servicios de capacitación, entre otros; mientras aquellos que
representa una actitud opuesta está destinado a incrementar el control tributario.
16
2.2.4. Evolución del Cumplimiento Tributario en América Latina
El cumplimiento tributario a lo largo de América Latina se ve impulsado por la coerción que
es el mecanismo de castigo hacia los contribuyentes por evasión de impuestos o por omisión de
obligaciones estipuladas en el ámbito legal, desde el tiempo de la Edad Media era muy común
ver altos niveles de agresividad, en donde se podía observar la apropiación de los bienes del
deudor en forma de coactiva o para considerarlos como parte de pago de los mismos que
inclusive en tiempos aquellos acudían a procedimientos que en la actualidad no son aceptadas
por la violación de los derechos humanos en el mundo. Para esto las administraciones tributarias
en el mundo decidieron tomar otras estrategias en donde se vería una mayor recaudación y
control empleando otro tipo de escenarios y motivando mediante programas que vinculaban a los
ciudadanos con el Estado en una relación de conciencia social para el beneficio de todos los
ciudadanos (Giarrizzo V., 2012).
A pesar de tomar otro tipo de medidas al momento de recaudar tributos, se considera que la
coerción sigue siendo la medida más utilizada en América Latina, por lo que podemos
determinar que siendo el siglo XXI todavía se usan los métodos de castigar y controlar. Dentro
de la necesidad de los gobiernos en América de Latina de aumentar los ingresos directos
mediante la recaudación de impuestos, por otro lado, se encuentra la relación que muchas
administraciones tributarias todavía mantienen en los ideales de mientras mayor sea el castigo
mayor será la disuasión del contribuyente de evadir, puesto que si se encuentra la ley mayor será
el castigo y menor serán las ganas de evadir los impuestos.
A pesar de implementar este mecanismo de recaudación de impuestos se puede ver que en
economías de países en vías de desarrollo el tema de recaudación de impuestos no es
considerado como un ingreso primario dentro de la economía de cada país, puesto que los
17
contribuyentes todavía tienen la tentativa y la toma de decisión de evadir por factores como mala
experiencia con administraciones que estuvieron en cada país y solo se demostraba que toda esta
recaudación era para causas corruptas y no para la finalidad pactada en primera instancia al
momento de proponer los métodos de recaudación y la finalidad de las mismas.
Como resultado se ve reflejado que muchos contribuyentes alrededor del continente acuden a
la evasión de impuestos puesto que la finalidad de la recaudación es usada para un
enriquecimiento ilícito de las cabezas que se encuentren en el poder con los familiares y amigos,
por lo que se trata de buscar siempre un incentivo paralelo como premios y controles.
Para tener mayor entendimiento de la evolución del cumplimiento tributario en América
Latina se debe tener claro que muchos estudios en esta región se dedicaron a diagnosticar el
problema, es decir a conocer cuáles fueron las causas para la evasión y que impacto tuvieron los
castigos empleados por esta conducta ilegal según el régimen legal. A pesar de estos estudios que
fueron iniciados en la década de los 60 la hipótesis planteada de que la decisión de pagar
impuestos está determinada por la utilidad esperada de esa acción y esa utilidad depende del
ingreso esperado, de la probabilidad de ser descubierto, del monto de la sanción, de la tasa
impositiva y de la aversión al riesgo (Allingham & Sandmo, 1972).
A partir de esto muchos estados tomaron la decisión de que la evasión se la disminuye
mediante el castigo y la rigidez del sistema por lo que se implementaron un sin número de
medidas tomando en consideración la hipótesis anteriormente mencionada, para lo cual no tuvo
gran influencia al momento de recaudar puesto que todavía sigue existiendo a la evasión en el
Ecuador y el mundo.
Otros factores fueron motivos de análisis por los investigadores a pesar de no ser
considerados en primera instancia como relevantes, se decidió estudiar factores como la moral,
18
normas sociales, valores éticos, la distribución de equidad y riqueza de las clases sociales que
intervienen en el sistema tributario, la corrupción que se vio reflejada en gran parte del
continente americano, por lo que muchos contribuyentes al evaluar, experimentar y vivir
mediante el tiempo todas esas malas actitudes por parte de los sujetos activos tomaban la
decisión de aportar o evadir los impuestos.
En años recientes se usaban en muchos países de América Latina medidas coercitivas es decir
imponer sanciones y controles, que para los contribuyentes era visto más como un incentivo
negativo y motivaba a los contribuyentes a la evasión de impuestos, puesto que la finalidad de la
recaudación no siempre fue para el bienestar del país o el bienestar de las clases sociales más
bajas sino para el enriquecimiento ilícito y para cometer actos de corrupción en las
administraciones que llegaban al poder en los países correspondientes. Como consecuencia de
todas estas circunstancias, las nuevas investigaciones daban cavidad a los incentivos positivos
como la persuasión amigable o las recompensas por el cumplimiento tributario y mediante esta
idea dio cabida al cumplimiento voluntario de los contribuyentes.
En diversos estudios Skinner, Sims y George, (1953, 1980, 1995) determinaron que las
recompensas tienen mayores resultados que los castigos, ya que los contribuyentes alrededor de
América Latina están en la disyuntiva de acogerse a las recompensas impuestas por las
administraciones tributarias o bien evadir por causas anteriormente mencionadas.
Los tipos de recompensas según Giarrizzo et al, (2012) dedujeron que existen dos tipos de
recompensas, es muy importante para los contribuyentes entender el tipo de recompensa; ya que
esto permite acogerse al cumplimiento tributario o simplemente evadir el impuesto que se da en
los casos que existe una mala administración del país o bien porque la conciencia social, es decir
variables exógenas a los estudios comunes influyen en el comportamiento de los contribuyentes.
19
Las recompensas se clasifican en dos y se puede combinar entre ellas que son: recompensas
monetarias y no monetarias; recompensas ciertas y probables. Las recompensas monetarias son
aquellas que se paga por medio de un descuento, directamente, alguna bonificación de las cuotas
canceladas de los impuestos y las recompensaciones no monetarias pueden ser de manera
proporcional del valor del impuesto o un valor fijo para todos los contribuyentes (Frey, 1994).
Lamentablemente los países que se encuentran en Latinoamérica todavía usan la coerción para
mitigar la evasión de impuestos, es decir que dentro de esta región es más común ver la
aplicación de incentivos negativos como castigos y sanciones para mitigar la evasión de
impuestos. A pesar de que se hayan realizado un sin número de estudios en el mundo sobre los
incentivos positivos muchos países de América Latina todavía no tienen cierta credibilidad ante
estos métodos por razones como la cultura de los ciudadanos, las costumbres entre otras
circunstancias que pueden ser muy notorios en países que se encuentran en vías de desarrollo a
diferencia de otro tipo de pensamiento de las personas que habitan en países de -primer mundo o
desarrollados (Giarrizzo & Redel, 2012).
Según Giarrizzo V. (2012) indicó que la principal función al implementar los incentivos
positivos es recompensar al buen pagador para fidelizar su comportamiento e incentivar al evasor
a cumplir con los impuestos, es decir focalizar a los contribuyentes a que tengan un buen
cumplimiento tributario mediante incentivos y no obligarlos a que cumplan con el mismo con las
sanciones y castigos impuestas por el organismo de control.
2.2.5. Medidas que mejora el cumplimiento de las obligaciones tributarias
La administración tributaria ha intentado de mejorar las medidas de cumplimiento de las
obligaciones tributarios creando incentivos de tal forma ha contribuido para la recaudación de los
impuestos. Las medidas susceptibles por Jano, (1994) consideró aquellas medidas incentivadoras
20
al cumplimiento tributario que consisten en una serie de medios actualizados que se han ido
imponiendo en distintos países para lograr un mejor cumplimiento para la administración las
medidas incentivadoras son las siguientes:
Programas de educación tributaria que conforman una serie de medidas encaminadas a
la obligación moral de los contribuyentes del país, en el cual consiste en la circulación
de centros educativos o transmisión publicitaria como de solidaridad social o la
vinculación del ingreso y gastos del gobierno.
Sistema de información puestos a práctica para los contribuyentes con el objetivo de
deducir complicación en la liquidación del impuesto a la renta, es fundamental para el
cálculo del impuesto, mediante avanzados medios informativo que le permita al
contribuyente dar una suficiente información y oportuna para la obligación.
Apertura de líneas de comunicación en la relación a los profesionales o fiscalizadores
con la Administración tributaria que puedan trabajar con los contribuyentes, con la
finalidad de comprender los problemas que genere los clientes en cuanto situaciones
conflictos que le sucedan a diarios o prevención de errores.
2.2.6. Incentivos Tributarios en Países de América Latina
Según los autores determinaron diferentes incentivos tributarios en algunos países importantes
en América Latina. A continuación, se detallará los incentivos tributarios monetarios y no
monetarios en los países de América Latina para tener un mejor entendimiento de las formas de
captación de las administraciones tributarias alrededor del Ecuador y conocer cuál podría ser más
factible para la situación actual del Ecuador.
21
a) Incentivos Tributarios Monetarios en Perú
Los incentivos tributarios en Perú según Giarrizzo V. (2012) es uno de los países que se ha
dado cuenta que la recaudación de impuestos mediante medidas que incentivan más a los
contribuyentes les ha dado resultado como la exoneración de pago del impuesto a la renta a las
nuevas empresas que quieran invertir dentro del país, a su vez han gestionado una mejora en la
calidad de brindar el servicio de cobro de impuestos es decir se les da mayor prioridad para que
el contribuyente no tenga una mala experiencia o desmotive al momento de cancelar las
obligaciones con el Estado, otra implementación para el cumplimiento tributario que se aplica en
este país es el de premiar a los contribuyentes que se encuentren al día en las obligaciones con
sorteos de bienes muebles para su oficina u hogar, esto motiva a los contribuyentes para que
realicen los pagos mensuales y/o anuales de los impuestos.
Esta estrategia también fue puesta en México de sortear bienes muebles a los contribuyentes
que se encuentren al día en las obligaciones.
b) Incentivos Tributarios Monetarios en Argentina
Al respecto Giarrizzo V. (2012) reveló uno de los incentivos positivos implementados para el
país de Argentina es que los contribuyentes para que obtenga un cumplimiento tributario
adecuado, sin tener notificaciones de sanciones y multas, por ejemplo en el año 1990, los
contribuyentes entregue facturas efectuadas a la Administración Tributaria y ellas se realice un
sorteo de dichas facturas como un caso de una lotería, en este caso el contribuyente argentino que
entregaba las facturas que estén a nombre del propietario, al final se les otorgaba un incentivo
monetaria, por primera vez fue algo muy interesante en la implementación del incentivo por el
momento para captar la atención del contribuyente pero al paso del tiempo no dio mucho
resultado por el costo de entregar las facturas y la probabilidad de ganar era muy baja de esta
estrategia.
22
Al transcurrir los años y debidos a los avances tecnológicos se fueron suprimiendo el envío de
información física y se fueron implementando los medios tecnológicos para el control de la parte
tributaria en cada país que se iba implementando, como en el 2009 así mismo en Argentina se
quiso implementar de igual forma esta especie de lotería tributaria pero mediante vías
electrónicas, en este caso los contribuyentes enviaban datos de la facturación vía internet y
participaban en el sorteo de ganarse un automóvil, en primera instancia esta estrategia tuvo gran
acogida pero por la poca inversión en publicidad por parte del estado y por la probabilidad casi
nula de ganar este premio ofrecido por el estado muchos contribuyentes dejaron de enviar lo
solicitado por el estado, como resultado dio que este tipo de programas sea retirado del sistema.
La implementación de nuevos incentivos positivos para los contribuyentes en Argentina dio
cavidad para que los incentivos sean monetarios es decir se les otorgue un porcentaje de descuento a
las obligaciones futuras siempre y cuando cumplan con los requisitos exigidos por el gobierno y se
encuentren al día en las obligaciones, estas medidas fueron implementadas para reducir la morosidad
de los pagos de los tributos en cada parte de la región.
c) Incentivos Tributarios Monetarios en Colombia
En el caso de Colombia existe una cantidad considerable de incentivos positivos como lo es la
exención de rentas, la implementación de zonas francas dentro del país, se denomina zonas
francas a las regiones puestas mediante decreto por el Estado, en donde se busca un beneficio
como la disminución del porcentaje del impuesto a la renta que es del 15% en comparación al
33% puestas en las demás zonas del país, otro incentivo implementado por este país es realizar
acuerdos diplomáticos con países que se mantienen relaciones comerciales bilaterales en que se
evite la doble tributación.
Son varios los autores que han señalado que las políticas de incentivos tributarios han sido
efectivas únicamente cuando se han establecido en países con cierta estabilidad política y
23
económica, con seguridad jurídica, que cuentan con mano de obra calificada, con un buen nivel
de infraestructura y con cierta apertura comercial. Así, la evidencia disponible para los países en
desarrollo muestra que estos incentivos han tenido una influencia limitada en las decisiones de
inversión de las empresas, siendo solamente más relevantes en aquellos casos en que las
empresas se encuentren en el margen (Jimenez & Podestá, 2009).
d) Incentivos Tributarios Monetarios en Brasil
En Brasil cada estado brasileño cuenta con programas diferentes de incentivos tributarios,
alrededor de 12 de los 27 estados brasileros constan con incentivos tributarios lo que hace que la
inversión extranjera se vea de mayor forma en este estado que los otros. Dentro del país
brasileño existe la zona franca de Manaus que el gobierno invierte mucho dinero en
infraestructura para que los inversores extranjeros se sientan atraídos por esta parte de Brasil y a
su vez el país pueda obtener la inversión extranjera, a su vez lo hacen más atractivo mediante los
incentivos de reducir hasta el 88% de Impuesto a la Importación sobre insumos destinados a la
industrialización, exención de impuestos sobre productos industrializados, reducción del 75% del
impuesto a la renta sobre personas jurídicas.
Toda esta zona anteriormente mencionada consta con beneficios federales, estaduales y
municipales quiere decir que se lo toma al inversionista como prioridad y no se lo ahoga con
tantos impuestos, la estrategia del gobierno brasilero es implementar un sin número de incentivos
en conjunto con los municipios y todos los organismo de control, puesto que así han obtenido
gran inversión extranjera y se considera como uno de los países que tiene un crecimiento en
relación a los demás países de la región, a pesar de que en la actualidad por mala organización y
por actos de corrupción de la administración que estuvo por gran tiempo en el poder ha tenido un
sin número casos de corrupción y se ha visto afectada la imagen del país, a pesar de esto Brasil
se lo considera como una potencia dentro de Latinoamérica (Lopez & Granero, 2010).
24
e) Incentivos Tributarios no Monetarios en América Latina
Todo lo anteriormente mencionado se lo considera como incentivos económicos por la
diversidad de estrategias implementadas por los gobiernos en las diferentes partes de la región, a
su vez existen los incentivos no económicos para persuadir a los contribuyentes a tener un buen
cumplimiento tributario en diferentes partes de la región.
Los incentivos positivos por Giarrizo V. (2012) pueden ser no monetarios, es decir otorgar al
contribuyente algún bien o servicio por cumplir a cabalidad las obligaciones, por ejemplo, como
se da en el caso de Argentina que lamentablemente como son incentivos individuales no tienen
acogida prolongada en la región.
Según Giarrizzo V. (2012) mencionó que en la región de Buenos Aires se comenzaron a
implementar este tipo de incentivos desde los años 2000 y 2001, en donde se entregaban sorteos
mensuales de productos, tarjetas de crédito con saldos, privilegios al adquirir o servicio público.
A continuación, se detalla los incentivos que fueron otorgados por las diferentes provincias de
Argentina en relación a los incentivos no monetarios:
Buenos Aires implemento el servicio del programa Arba Tracks que consistía que
cuando los ciudadanos se encuentren al día en los impuestos inmobiliarios, automotor
e ingresos brutos, podían ingresar a esta aplicación que es como Spotify en donde se
puede escuchar canciones de diferentes artistas nacionales sin costo, esto daba que los
contribuyentes se sientan motivados a cumplir con las obligaciones tributarias
Otro incentivo no monetario fue el canje de los denominados “Vale Ciudad” que son
aquellos vales que se les da a los contribuyentes que se encuentran al día en las
obligaciones tributarias, el beneficio de este programa consistía en otorgar a los
buenos contribuyentes ciertos descuentos en compras locales como en supermercados,
25
indumentaria, estaciones de servicios entre otros locales que estén asociados con el
organismo de control o el municipio de la región.
Entrega de entradas a festivales que son de gran concurrencia en las ciudades.
Arreglo de veredas y calles a los contribuyentes que se encuentren al día en las
obligaciones tributarias.
Todas estas medidas fueron implementadas en Argentina desde el 2009, lo que refleja que a
pesar de ser pequeñas medidas que son puestas en ciertas ciudades y no en todo el país se busca
dinamizar la economía incentivando a los ciudadanos al cumplimiento impositivo del país por
medidas que no son tan acogidas en diferentes partes del mundo.
Lamentablemente en la región de Latinoamérica son poco visibles los incentivos no
monetarios ya que se implementa de mejor forma los incentivos negativos como las multas y
sanciones para poder tener un buen cumplimiento tributario, por lo que según historiadores se
hace referencia que las estrategias implementadas hasta la actualidad por los diferentes gobiernos
de la región hacen que los contribuyentes se sienten presionados a cumplir las obligaciones
tributarias por la carga de castigos y sanciones que se estipulan mediante leyes, decretos,
mandatos entre otros.
26
2.3. Marco Conceptual
Para un mejor entendimiento del presente proyecto de investigación relacionado al
cumplimiento de las obligaciones tributarias dispuesto en ley para administrar y controlar a los
comerciantes del sector Cuatro Manzanas y en relación con lo dispuesto por el reglamento a
dicha ley se detalla a continuación los conceptos básicos relacionados a los términos del
cumplimiento tributario en las obligaciones tributarias del comerciante. (Reyes Ariana & Ruiz
Andrés, 2017, p.34).
Administración Tributaria: Es el componente importante para cualquier sistema fiscal, en el
Ecuador este ente de control se lo conoce como el Servicios de Rentas Internas (SRI), que se
fortaleció el sistema tributario por el régimen de Rafael Correa.
Base Imponible: Es aquel valor monetario por el cual se aplica el porcentaje del impuesto
(Ley de Régimen Tributario Interno Art.16, 2017).
Comerciantes Individuales: Persona que, teniendo capacidad para ejercer el comercio,
ejercita con habitualidad y en nombre propio una actividad económica dirigida a la producción o
intermediación de bienes o servicios para el mercado (Enciclopedia jurídica, 2014).
Cumplimiento Forzoso: Es la forma de cumplir con las obligaciones tributarias de forma
ajena a la habitual, es decir mediante avisos tales como notificaciones electrónicas, oficios
persuasivos, notificaciones cada vez que se ingrese al sistema del SRI de tener una deuda en
firme, así como acudir a la parte legal para imponer las debidas medidas de cobro con los
respectivos intereses Gangl, et al. (2015).
Cumplimiento Tributario: Es el pago de las obligaciones tributarias de los comerciantes de
manera voluntaria o forzoso con el objetivo de contribuir al estado (Katharina Gangl, Eva
Hofmann & Erich Kirchler, 2015).
27
Cumplimiento Voluntario: Es el pago de las obligaciones tributarias de los comerciantes
mediante efectivo, débito o crédito de manera de extinguir las obligaciones para así satisfacer al
Estado y no tener ningún inconveniente con los entes de control Gangl, et al. (2015).
Ejercicio del Comercio: Los Art. 3 y 5 del Código de Comercio, establecen como requisito
para ser considerado legamente comerciante, además de la capacidad y del ejercicio del
comercio. El Art. 5 señala que “Toda persona que, según las leyes comunes, es hábil para
contratar y obligarse, y a quien las mismas leyes no prohíben expresamente la profesión del
comercio, tiene capacidad legal para ejercerlo” (Jimenez D. , 2011).
Hecho Generador: Se entiende el nacimiento que da a la obligación tributaria esto significa
la condición que tiene la ley en concordancia al comerciante y el vínculo jurídico tributario
(Código Tributario Ecuador Capitulo 2 Art.16, 2017).
Obligación Tributaria: Es el vínculo establecido por la ley entre el Estado y el comerciante
con la finalidad de cumplir la prestación tributaria mediante una obligación de pago para
beneficio del Estado (Ley de Régimen Tributario Interno Art. 15, 2017).
Tipos de Tributos: Se clasifica en impuestos, tasas, y contribuciones de mejora o especiales
(Código Tributario Ecuador Art. 1, 2017).
Tributos: Son prestaciones determinadas por la ley sea en dinero, bienes o servicios, que
recibe como ingresos para el estado de parte del pueblo con la finalidad de financiar los servicios
públicos y demás propósitos de beneficio (Código Tributario Ecuador Título I Art. 6, 2017).
Renta: Son aquellos ingresos por actividades comerciales de manera económica realizadas en
el Ecuador (Ley de Régimen Tributario Interno Art. 2, 2017).
Sujeto Activo: El sujeto activo de los Impuestos por actividad comercial, según dispuesto por
el Art, 3, 23 y 63 es el estado en el cual tiene la facultad de administrar mediante el Servicio de
28
Rentas Internas (Ley de Régimen Tributario Interno, 2017).
Sujetos Pasivos: De acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno, (2017) “Art. 4, 24 y
63 se consideran sujetos pasivos de los impuestos RENTA e IVA, las personas por actividad
comercial nacionales o extranjeras domiciliada o no en el Ecuador que perciban ingresos
relacionado con la actividad comercial”.
29
2.4. Marco Contextual
En el Mercado de Artículos Varios de las Cuatro Manzanas, situado en el polígono de las
calles Huancavilca, Seis de Marzo, Pío Montufar, Franco Dávila, acoge a los comerciantes de
artículos varios y de productos que se exhiben y fuera de la época de todo precio (Municipalidad
de Guayaquil, 2016).
Adicionalmente, se expenden juguetes económicos, triciclos, artefactos eléctricos, manejes
de cocina, vestimenta, zapatos, telefonía celular y, además, en el mismo perímetro el Municipio
de Guayaquil construyó un mercado de víveres donde se encuentra a precios económicos todos
los alimentos. El Mercado que es popular como el de las Cuatro Manzanas tiene estacionamiento
gratuito y se brinda protección dentro y fuera del predio. Las instalaciones cuentan con patio de
comidas a toda hora, en el cual se ofrecen exquisitos platos de comida criolla y típica que se
puede ser idóneo al instante (Municipalidad de Guayaquil, 2016).
Figura 1 Ubicación Geográfica Sector Cuatro Manzanas
https://www.google.com.ec/maps/search/cuatro+manzanas/@-2.1991807,-
79.8905072,321m/data=!3m1!1e3?hl=es-419
30
2.5.Marco Legal
2.5.1. Código Tributario
Tributos
Según la Comisión de Legislación y Codificación del H. Congreso Nacional de conformidad
con la Constitución Política de la República de acuerdo al Art. 1 se considera tributo aquellas
prestaciones en dinero, bienes o servicios que son recibidos por parte del estado como ingresos
para financiar los servicios públicos y demás (Código Tributario Ecuador Capitulo 2 Art. 96,
2017). La legislación ecuatoriana menciona que los impuestos forman parte de uno de los
tributos, así mismo las tasas y contribuciones, el código tributario ampara los tributos de la
siguiente clasificación:
Impuestos: Son tributos que cobra el estado a los profesionales de forma general pero
no obligatorio como un pago de un bien recibido, y que debe ser pagados en función
de los ingresos o gastos, que sirve para financiar los bienes o servicios de la
comunidad. Los impuestos se clasifican en directo e indirecto.
Impuestos Directo: Son aquellos que grava directo al ingreso, patrimonio, son
acumulados, progresivos, no son transferibles ya que afecta directamente al ingreso
o renta de la actividad económica.
Impuestos Indirecto: Aquellos que grava al consumo y no son acumulados ya que
recae al consumidor final aquel que paga la totalidad del impuesto.
31
Figura 2 Impuestos Administrados por el SRI
Nota: Tomada en SRI, 2017
Tasas: son tributos por la prestación de un servicio al contribuyente cobrado por el
estado, puede ser potencial o efectiva. Las tasas se diferencian de los precios por ser
carácter obligatorio determinados por la ley. Se detalla a continuación las diferentes
tasas:
Tasas Nacionales:
Tasas por servicios Administrativos
Tasas Arancelarias
Tasas por servicios aduaneros
Tasas por servicios de correos
Impuestos
Indirectos
Directos
Impuesto a la Renta Impuesto a los Vehículos Motorizados
Impuesto a la Salida de Divisa
Impuesto a las Tierras
Impuesto a los activos en el Exterior
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
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Tasas por servicios de embarque
Tasas Municipales:
Tasas de luz
Tasas de agua potable
Tasas de habilitación de establecimientos.
Tasas de recolección de basura
Tasas de Alcantarillado
Contribuciones especiales o de mejora: Son pagos realizados con el objetivo de una
obra pública u obra social estatal destinado a la financiación de la misma. Una de las
contribuciones especiales o de mejora son las siguientes:
Contribuciones por plazas, jardines y parques
Contribuciones por aceras y cercas
Por apertura, ampliación y construcción de vías
Por construcción y ampliación de obras, sistemas de agua potable.
Repavimentación urbana
Principios Tributarios
En la legislación ecuatoriana del Art. 5 del Código Tributario imparte los principios tributarios
que debe yacer la imposición fiscal que son:
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a) Principios de Legalidad: Se considera que debe establecer, extinguir, modificar, exonerar y
crear tributos bajo las disposiciones legales que se determine con claridad al objeto del
tributo, exenciones, fecha de vencimiento de pagos, infracciones y sanciones.
b) Principios de Generalidad: Las leyes tributarias son de carácter general y abstracto y no en
concreto a personas.
c) Principios de Igualdad: Las leyes tributarias son aplicables en igualdad para todos los
contribuyentes, sin existir beneficios ni tampoco imponer gravamen por razones de color,
raza, religión, sexo, idioma, filiación política o de otra índole.
d) Principios de Proporcionalidad: El principio se genera en base al ordenamiento tributario
tiene que relacionarse en la capacidad económica de los ciudadanos para el
establecimiento de las obligaciones tributarias.
e) Principios de Irretroactividad: En tributación, el principio implica dos puntos:
En general, las leyes tributarias, reglamentos y demás circulares se rigen para el
futuro, se rige desde el día siguiente a la fecha de publicación de vigor, pero una
fecha posterior a la de la publicación.
Las normas de carácter penal se rigen para el futuro, pero tiene el efecto
retroactivo si existiera condiciones favorables para el contribuyente multado y aun
cuando exista sentencia.
Principios dirigentes del régimen tributario
Según la resolución publicada en el Registro Oficial el 20 octubre del 2008 de la Constitución
de la República del Ecuador señala los principios regidores del régimen tributario a los
siguientes:
34
Progresividad
Eficiencia
Simplicidad administrativa
Equidad
Transparencia
Suficiencia recaudatoria
Aquellos expuestos se visualizan el objetivo real de los tributos, ya que se reconoce que la
antigüedad de las imposiciones con fines de recaudar, se han convertido una herramienta
fundamental en la política fiscal y económica para el desarrollo de las personas naturales y
jurídicas del país.
2.5.2. Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralizacion
(COOTAD) – Permisios Municipales
Por disposición del señor Presidente Constitucional de la República, de conformidad a lo
establecido en el artículo 138 de la Constitución de la República, en concordancia con el artículo
64 de la Ley Orgánica de la Función Legislativa, le solicito proceder a la publicación del Código
Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD).
Art. 1.-Ámbito.- Este Código establece la organización político-administrativa del Estado
ecuatoriano en el territorio: el régimen de los diferentes niveles de gobiernos autónomos
descentralizados y los regímenes especiales, con el fin de garantizar su autonomía política,
administrativa y financiera. Además, desarrolla un modelo de descentralización obligatoria y
progresiva a través del sistema nacional de competencias, la institucionalidad responsable de su
35
administración, las fuentes de financiamiento y la definición de políticas y mecanismos para
compensar los desequilibrios en el desarrollo territorial.
Impuestos a los Predios Urbanos
Art. 501.- Sujeto del impuesto. - Son sujetos pasivos de este impuesto los propietarios de
predios ubicados dentro de los límites de las zonas urbanas, quienes pagarán un impuesto anual,
cuyo sujeto activo es la municipalidad o distrito metropolitano respectivo, en la forma
establecida por la ley. Para los efectos de este impuesto, los límites de las zonas urbanas serán
determinados por el concejo mediante ordenanza, previo informe de una comisión especial
conformada por el gobierno autónomo correspondiente, de la que formará parte un representante
del centro agrícola cantonal respectivo. Cuando un predio resulte cortado por la línea divisoria de
los sectores urbano y rural, se considerará incluido, a los efectos tributarios, en el sector donde
quedará más de la mitad del valor de la propiedad. Para la demarcación de los sectores urbanos
se tendrá en cuenta, preferentemente, el radio de servicios municipales y metropolitanos, como
los de agua potable, aseo de calles y otros de naturaleza semejante; y, el de luz eléctrica.
Art. 502.- Normativa para la determinación del valor de los predios.- Los predios urbanos
serán valorados mediante la aplicación de los elementos de valor del suelo, valor de las
edificaciones y valor de reposición previstos en este Código; con este propósito, el concejo
aprobará mediante ordenanza, el plano del valor de la tierra, los factores de aumento o reducción
del valor del terreno por los aspectos geométricos, topográficos, accesibilidad a determinados
servicios, como agua potable, alcantarillado y otros servicios, así como los factores para la
valoración de las edificaciones.
Art. 509.- Exenciones de impuestos. - Están exentas del pago de los impuestos a que se refiere la
presente sección las siguientes propiedades:
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a) Los predios unifamiliares urbano-marginales con avalúos de hasta veinticinco
remuneraciones básicas unificadas del trabajador en general;
b) Los predios de propiedad del Estado y demás entidades del sector público;
c) Los predios que pertenecen a las instituciones de beneficencia o asistencia social de
carácter particular, siempre que sean personas jurídicas y los edificios y sus rentas estén
destinados, exclusivamente a estas funciones. Si no hubiere destino total, la exención será
proporcional a la parte afectada a dicha finalidad;
d) Las propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a organismos internacionales de
función pública, siempre que estén destinados a dichas funciones; y,
e) Los predios que hayan sido declarados de utilidad pública por el concejo municipal o
metropolitano y que tengan juicios de expropiación, desde el momento de la citación al
demandado hasta que la sentencia se encuentren ejecutoriada, inscrita en el registro de la
propiedad y catastrada. En caso de tratarse de expropiación parcial, se tributará por lo no
expropiado.
Art. 511.- Cobro de impuestos. - Las municipalidades y distritos metropolitanos, con base en
todas las modificaciones operadas en los catastros hasta el 31 de diciembre de cada año,
determinarán el impuesto para su cobro a partir del 1 de enero en el año siguiente.
Art. 512.- Pago del Impuesto. - El impuesto deberá pagarse en el curso del respectivo año, sin
necesidad de que la tesorería notifique esta obligación. Los pagos podrán efectuarse desde el
primero de enero de cada año, aun cuando no se hubiere emitido el catastro. En este caso, se
realizará el pago en base al catastro del año anterior, y se entregará al Tesorero Municipal. Los
pagos que se hagan en la primera quincena de los meses de enero a junio, inclusive, tendrán los
37
siguientes descuentos: diez, ocho, seis, cuatro, tres y dos por ciento, respectivamente. Si el pago
se efectúa en la segunda quincena de esos mismos meses, el descuento será de: nueve, siete,
cinco, tres, dos y uno por ciento, respectivamente. Los pagos que se realicen a partir del primero
de julio, tendrán un recargo del diez por ciento del valor del impuesto a ser cancelado. Vencido el
año fiscal, el impuesto, recargos e intereses de mora serán cobrados por la vía coactiva.
Art. 513.- Exclusividad del impuesto predial. - El impuesto a los predios urbanos es de
exclusiva financiación municipal o metropolitana. Por consiguiente, no podrán establecerse otros
impuestos que graven los predios urbanos para financiar presupuestos que no sean los
municipales o metropolitanos. Se exceptúan de lo señalado en el inciso anterior, los impuestos
que se destinen a financiar proyectos de vivienda rural de interés social.
Art. 518.- Valor Imponible. - Para establecer el valor imponible, se sumarán los valores de los
predios que posea un propietario en un mismo cantón y la tarifa se aplicará al valor acumulado,
previa la deducción a que tenga derecho el contribuyente.
Art. 520.- Predios y bienes exentos. - Están exentas del pago de impuesto predial rural las
siguientes propiedades:
a. Las propiedades cuyo valor no exceda de quince remuneraciones básicas unificadas del
trabajador privado en general;
b. Las propiedades del Estado y demás entidades del sector público;
c. Las propiedades de las instituciones de asistencia social o de educación particular cuyas
utilidades se destinen y empleen a dichos fines y no beneficien a personas o empresas
privadas
d. Las propiedades de gobiernos u organismos extranjeros que no constituyan empresas de
carácter particular y no persigan fines de lucro;
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e. Las tierras comunitarias de las comunas, comunidades, pueblos y nacionalidades
indígenas o afro ecuatorianas:
f. Los terrenos que posean y mantengan bosques primarios o que reforesten con plantas
nativas en zonas de vocación forestal;
g. Las tierras pertenecientes a las misiones religiosas establecidas o que se establecieren en
la región amazónica ecuatoriana cuya finalidad sea prestar servicios de salud y educación
a la comunidad, siempre que no estén dedicadas a finalidades comerciales o se encuentren
en arriendo; y,
h. Las propiedades que sean explotadas en forma colectiva y pertenezcan al sector de la
economía solidaria y las que utilicen tecnologías agroecológicas.
Impuesto de patentes
Art. 546.- Impuesto de Patentes. - Se establece el impuesto de patentes municipales y
metropolitanos que se aplicará de conformidad con lo que se determina en los Artículos
siguientes.
Art. 547.- Sujeto Pasivo. - Están obligados a obtener la patente y, por ende, el pago anual del
impuesto de que trata el artículo anterior, las personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales
o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdicción municipal o
metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras,
inmobiliarias y profesionales.
Art. 548.- Base Imponible. - Para ejercer una actividad comercial, industrial o financiera, se
deberá obtener una patente anual, previa inscripción en el registro que mantendrá, para estos
efectos, cada municipalidad. Dicha patente se la deberá obtener dentro de los treinta días
39
siguientes al día final del mes en el que se inician esas actividades, o dentro de los treinta días
siguientes al día final del mes en que termina el año. El concejo, mediante ordenanza establecerá
la tarifa del impuesto anual en función del patrimonio de los sujetos pasivos de este impuesto
dentro del cantón. La tarifa mínima será de diez dólares y la máxima de veinticinco mil dólares
de los Estados Unidos de América.
Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales
Art. 552.- Sujeto Activo. - Son sujetos activos de este impuesto las municipalidades y
distritos metropolitanos en donde tenga domicilio o sucursales los comerciantes, industriales,
financieros, así como los que ejerzan cualquier actividad de orden económico.
Art. 553.- Sujeto Pasivo. - Son sujetos pasivos del impuesto del 1.5 por mil sobre los activos
totales, las personas naturales, jurídicas, sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o con
establecimiento en la respectiva jurisdicción municipal, que ejerzan permanentemente
actividades económicas y que estén obligados a llevar contabilidad, de acuerdo con lo que
dispone la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
Para efectos del cálculo de la base imponible de este impuesto los sujetos pasivos podrán
deducirse las obligaciones de hasta un año plazo y los pasivos contingentes. Los sujetos pasivos
que realicen actividades en más de un cantón presentarán la declaración del impuesto en el
cantón en donde tenga su domicilio principal, especificando el porcentaje de los ingresos
obtenidos en cada uno de los cantones donde tenga sucursales, y en base a dichos porcentajes
determinarán el valor del impuesto que corresponde a cada Municipio. Para el pago de este
impuesto por parte de las empresas de prestación de servicios para la exploración y explotación
de hidrocarburos, se tendrá en cuenta lo dispuesto en la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno. Para la declaración y pago de este impuesto por parte de los sujetos pasivos que tengan
40
actividades permanentes en la provincia de Galápagos se estará a lo dispuesto en la Ley de
Régimen Especial para la Conservación y Desarrollo Sustentable de la Provincia de Galápagos.
Cuando los sujetos pasivos de este impuesto tengan su actividad en una jurisdicción distinta al
Municipio o Distrito Metropolitano en el que tienen su domicilio social, el impuesto se pagará al
Municipio del lugar en donde se encuentre ubicada la fábrica o planta de producción.
Del Impuesto de Alcabala
Art. 527.- Objeto del impuesto de alcabala. - Son objeto del impuesto de alcabala los
siguientes actos jurídicos que contengan el traspaso de dominio de bienes inmuebles:
a) Los títulos traslaticios de dominio onerosos de bienes raíces y buques en el caso de
ciudades portuarias, en los casos que la ley lo permita;
b) La adquisición del dominio de bienes inmuebles a través de prescripción adquisitiva de
dominio y de legados a quienes no fueren legitimarlos;
c) La constitución o traspaso, usufructo, uso y habitación, relativos a dichos bienes;
d) Las donaciones que se hicieren a favor de quienes no fueren legitimarios; y,
e) Las transferencias gratuitas y onerosas que haga el fiduciario a favor de los beneficiarios
en cumplimiento de las finalidades del contrato de fideicomiso mercantil.
Art. 536.- Impuestos adicionales al de alcabalas. - Los impuestos adicionales al de alcabalas
creados o que- se crearen por leyes especiales, se cobrarán conjuntamente con el tributo
principal, a menos que en la ley que dispusiere la recaudación por distinto agente del tesorero
municipal o metropolitano. El monto del impuesto adicional no podrá exceder del cincuenta por
ciento (50%) de la tarifa básica que establece el artículo anterior, ni la suma de los adicionales
excederá del ciento por ciento de esa tarifa básica. En caso de que excediere, se cobrará
41
únicamente un valor igual al ciento por ciento, que se distribuirá entre los partícipes. Están
exonerados del pago de todo impuesto tasa o contribución provincial o municipal, inclusive el
impuesto de plusvalía, las transferencias de dominio de bienes inmuebles que se efectúen con el
objeto de constituir un fideicomiso mercantil.
2.5.3. Ley Organica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento
Según el H. Congreso Nacional de conformidad con la Comisión de Legislación y
Codificacion.
La Legislatura que regula el procedimiento en el que el contribuyente debe demostrar ante la
autoridad tributaria. Es esencial tener en cuenta ciertos beneficios y obligaciones que esta ley y
su reglamento contiene, ya sea a base de impuestos, tasas, contribuciones, etc., aplicado a todas
aquellas personas que realicen cualquier tipo de función económica. El Servicio de Rentas
Internas tiene como objetivo general, inducir una administración tributaria moderna y
profesionalizada que mantenga una analogía transparente entre el fisco y el contribuyente, para
afirmar un aumento sucesivo y constante de la recaudación fiscal.
Personas Naturales
Las personas naturales son todas las personas sean nacionales o extranjeras que realizan
actividades económicas en el Ecuador, por ello para realizar la actividad profesional las personas
naturales deben obtener su RUC, todas las transacciones de venta debe emitir comprobantes de
venta y de acuerdo a su actividad económica debe cumplir las obligaciones tributarias es decir
presentar las declaraciones en relación a la actividad.
Las personas naturales se dividen en:
Personas naturales obligadas a llevar Contabilidad.
De acuerdo con el Art. 37 se considera personas naturales obligadas aquellas que
cumplan las siguientes condiciones:
42
1. Un capital propio de un ejercicio económico al inicio de las actividades económicas
supere nueve fracciones básicas del impuesto a la renta.
2. Ingresos brutos del ejercicio fiscal anterior supere a 15 fracciones básicas del IR.
Costos y Gastos anuales del ejercicio fiscal anterior supere a 12 fracciones básicas
desgravadas (Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2015).
Personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad.
Son aquellas personas que realizan actividades económicas y percibe un ingreso que no
supere a lo anterior mencionado.
Estas personas tienen la responsabilidad de presentar las obligaciones tributarias con una
firma de contador autorizado por el SRI que esté debidamente inscrito en el RUC. Las
personas que no lleven a cabo lo mencionado, así como los profesionales y demás empleados
sin título profesional no están obligado a llevar contabilidad, pero debe llevar un control de
los ingresos y gastos.
Obligación Tributaria
De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno, (2017) en el artículo 15 establece que “la
obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el
hecho generador previsto por la ley”. Los comerciantes que obtenga su RUC tienen la obligación
de presentar las siguientes declaraciones principales:
43
Tabla 2 Obligaciones Tributarias
Obligación Tributaria Comerciante No Obligado a llevar contabilidad
Declaración Semestral o Mensual IVA
Declaración Impuesto a la Renta Anual
Anexo de Gasto Personales
Obligación Tributaria Comerciante Obligado a llevar contabilidad
Declaración Mensual de IVA
Declaración de Retención en la Fuente
Declaración Impuesto a la Renta Anual
Anexo de Gastos Personales
Anexo Transaccional Simplificado. (ATS)
Anexo de Relación de Dependencia
Anexo de Declaración Patrimonial
Nota: Tomada del Servicios de Rentas Internas, (2017)
a. Nacimiento de la obligación tributaria
En el Código Tributario, en el Artículo 18 señala que la Obligación tributaria nace
cuando se efectúa el presupuesto determinado por ley para establecer el tributo. De
acuerdo con el Código Tributario Ecuador Capitulo 2 Art. 96, (2017) toda obligación
tributaria se inicia con el hecho generador con el presupuesto de naturaleza económica o
jurídica fijado por ley para configurar el impuesto.
b. Exigibilidad de la Obligación Tributaria
44
En el Código Tributario, en el Artículo 18 señala la exigibilidad de la obligación
tributaria sostiene que la obligación comienza a partir de la fecha que se ha convenido
para el cumplimiento y se rige a las siguientes normas:
a) Cuando la liquidación deba realizarla el contribuyente desde el vencimiento del
plazo dispuesto para la presentación de las declaraciones correspondiente y
b) Cuando por orden legal corresponda a la administración tributaria efectuar la
liquidación y determinar la obligación, desde el día siguiente llegada la
notificación.
Ingresos de Fuente Ecuatoriana
De acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno, (2017) en el artículo 8, define como
ingresos de fuente ecuatoriana para los comerciantes los siguientes:
Los ecuatorianos y extranjeros por actividades comerciales que perciban un
ingreso en el territorio ecuatoriano, excepto los comerciantes que no residan en el
país por servicios ocasionales en el Ecuador, es decir si permanece un lapso menor
de seis meses consecutivos o no en un periodo.
Los ecuatorianos y extranjeros por actividades comerciales realizadas fuera del
país que sean provenientes de personas naturales con domicilio en el Ecuador, de
organismos y entidades de estado ecuatoriano.
Deducciones
De acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno, (2017) en el artículo 10, se reconoce
como deducciones para los comerciantes las siguientes:
a. Los costos y gastos relacionados a la comercialización que estén sustentados con
45
comprobantes de venta y que debidamente cumpla con los requisitos determinados.
b. El comerciante que obtenga un giro del negocio se considera los gastos realizados por la
constitución, renovación y cancelación de ella, que estén sustentados con comprobantes
de venta y que debidamente cumpla con los requisitos determinados, serán deducible los
intereses de deudas por motivo del negocio, pero no son deducible los intereses que
supere la tasa definida por la Resolución por la Junta de Política y Regulación Monetaria
y financiera.
c. Las pérdidas por caso de fuerza mayor, fortuita y delitos debidamente comprobadas que
afecten directamente a la actividad comercial, siendo que no fuera cubierta por un seguro.
d. Los gastos de viaje y estadía requeridos por los comerciantes que estén sustentados con
comprobantes de venta y que debidamente cumpla con los requisitos determinados, sin
superar el 3% del ingreso generado.
e. Sueldos, salarios y remuneración, beneficios, indemnizaciones y otras erogaciones.
f. El comerciante bajo relación de dependencia es deducible para el impuesto a la renta los
aportes personales del seguro social obligatorio o privado.
g. Los gastos pendientes o vencidas de pago al finalizar un periodo relacionados a la
actividad comercial que estén sustentadas por comprobantes de ventas.
h. Los gastos personales por concepto de educación, salud, vestimenta, vivienda y otras
establecidas en el Reglamento de la ley de régimen tributario interno (RLRTI) que estén
sustentados con comprobantes de venta y que debidamente cumpla con los requisitos
determinados.
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Impuesto a la Renta para los Comerciantes
Se define como renta todos los ingresos de fuente ecuatoriana, es decir los ecuatorianos que
perciban aquellos ingresos por actividades comerciales de manera económica realizadas en el
Ecuador:
a) Los ingresos que sea obtenidos a título gratuito u oneroso procedente de la actividad
económica ya sea en dinero, especie o servicios, y
b) Los ingresos de las personas naturales domiciliadas en el Ecuador o por personas
jurídicas nacionales de acuerdo con el Art 98 de LRTI.
La renta neta de la actividad comercial dispuesto por el Art. 48 RLORTI es determinada el
total de los ingresos gravados menos las deducciones de los gastos que tenga relación directa con
la comercialización y los gastos personales establecido por la LRTI y RLORTI. Para determinar
la base imponible del impuesto a la renta esta se deducirán los gastos relacionados a la actividad
comercial que se genere con la finalidad de mejorar los ingresos percibidos del comerciante que
no estén exentos (Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2017).
Tarifa para la Liquidación del Impuesto a la Renta de los Comerciantes
Mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC1700000623 publicada en el registro Oficial,
del 21 de diciembre del 2017, el Director General del Servicio de Rentas Internas dispone la
tabla de ingresos del ejercicio económico del 2018 para la liquidación del impuesto a la renta
para los profesionales, tal como se muestra:
Art 2.- Los rangos de la tabla prevista en el literal a del Art. 36 de la Ley de Régimen
Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta para los ingresos percibidos por las
personas naturales correspondiente al ejercicio económico 2018 son las siguientes:
47
Tabla 3 Impuesto a la Renta 2018
Nota: Tomada de Resolución NAC-DGERCGC1700000623, (2018)
Anticipo del Pago del Impuesto a la Renta de los Comerciantes
Según el Art 41 de la LRTI, se estipula que los profesionales obligados o no a llevar
contabilidad deben cancelar el anticipo del impuesto a la renta a pagar en el transcurso del
ejercicio económico anterior que debe ser pagado en dos cuotas en el mes de Julio y septiembre
de acuerdo con el noveno digito del RUC. Este anticipo debe constar con las siguientes reglas:
a) Para el comerciante no obligado el valor del anticipo será la suma al 50% del
impuesto a la renta anual deduciendo el valor de las retenciones en la fuente recibidas
en el mismo ejercicio.
b) En el caso de las personas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, el valor
AÑO 2018 - EN DOLARES
Fracción
Básica
Exceso
Hasta
Imp. Fracción
Básica
Imp. Fracción
Excedente
0 11.270 0 0%
11.270 14.360 0 5%
14.360 17.950 155 10%
17.950 21.550 514 12%
21.550 43.100 946 15%
43.100 64.630 4.178 20%
64.630 86.180 8.484 25%
86.180 114.890 13.872 30%
114.890 En adelante 22.485 35%
48
para determinar el anticipo del impuesto a la renta se debe cumplir con los siguientes
requisitos:
a) (0.2%) del patrimonio total.
b) (0.2%) del total de costos y gastos deducibles al impuesto a la renta.
c) (0.4%) del activo total.
d) (0.4%) del total de ingresos gravables a el impuesto a la renta (Reglamento de la
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2017).
Declaración y Pago del Impuesto a la Renta de los Comerciantes
Según el Art. 40 LRTI los comerciantes presentarán las declaraciones de impuesto a la renta
anualmente en el Formulario 103 en el mes de marzo del año correspondiente al ejercicio
impositivo del 1 de enero al 31 de diciembre en las personas no obligadas a llevar contabilidad, y
las personas obligadas a llevar a contabilidad en el mes de abril. La declaración del impuesto a la
renta es debidamente obligatoria para los comerciantes que durante el ejercicio fiscal supere la
fracción básica no gravada excepto a:
Los comerciantes domiciliados en el exterior y que excluya de ingresos sujetos a
retención en la fuente.
Los comerciantes que obtenga ingresos brutos en el ejercicio fiscal no excedente de la
fracción básica no gravada.
El plazo para la presentación de la declaración y el pago del impuesto lo debe efectuar de
acuerdo con el noveno digito de la cedula o RUC, con las fechas establecidas en el Art. 72
RLORTI, tal como sigue:
49
Tabla 4 Fecha de Vencimiento Impuesto a la Renta
Noveno Dígito No Obligado Obligado
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Nota: Tomada del Reglamento para Aplicación Ley de Régimen Tributario Interno, (2018)
Impuesto al Valor Agregado para los Comerciantes
De acuerdo con el Art. 52 el Impuesto al Valor Agregado se considera aquella transferencia
de dominio o a la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza
corporal en todas las condiciones y forma que prevé la Ley. El IVA para la comercialización está
determinado por la tarifa 12% y tarifa 0% (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2017).
El comerciante está obligado a presentar la declaración y liquidar el impuesto en el
Formulario 104 sobre el valor de las operaciones realizadas, luego de la deducción constituye un
valor a cancelar o arroje un saldo a favor del comerciante siendo un crédito tributario. El
comerciante declara el impuesto de las transacciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente y los que realicen semestralmente dentro de las fechas del mes de enero y Julio en el
año calendario. De acuerdo con el Art. 158 de RLRTI debe cancelar su declaración del Impuesto
50
del Valor agregado en las fechas de vencimiento de acuerdo con el noveno digito del RUC, tal
como se muestra en la siguiente tabla.
Tabla 5 Fecha de Vencimiento IVA
Noveno Dígito Mensual Semestral
1 10 de cada mes 10 de enero 10 de Julio
2 12 de cada mes 12 de enero 12 de Julio
3 14 de cada mes 14 de enero 14 de Julio
4 16 de cada mes 16 de enero 16 de Julio
5 18 de cada mes 18 de enero 18 de Julio
6 20 de cada mes 20 de enero 20 de Julio
7 22 de cada mes 22 de enero 22 de Julio
8 24 de cada mes 24 de enero 24 de Julio
9 26 de cada mes 26 de enero 26 de Julio
0 28 de cada mes 28 de enero 28 de Julio
Nota: Tomada del Reglamento para Aplicación Ley de Régimen Tributario Interno, (2018)
Declaración retención de la fuente de la renta del Comerciante
Luego de declarar el impuesto al valor agregado el comerciante obligado a llevar contabilidad
que esté sujeto de retener el Impuesto a la renta o IVA de aquellas compras o pagos realizados, el
cual se debe llenar un comprobante de retención que consta el valor retenido y debe ser
entregado en un lapso no mayor de cinco días hábiles, por lo tanto, debe presentar la declaración
de la retención de la fuente en el mes siguiente (Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, 2017).
Mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00000145 publicada en el registro Oficial,
del 28 de febrero 2018, el Director General del Servicio de Rentas Internas dispone los
51
porcentajes de retenciones de Impuesto a la renta para cada compra o pagos efectuados
relacionado con la fuente de ingresos del ejercicio económico del año 2018. El plazo para la
presentación de la declaración y el pago del impuesto lo debe efectuar de acuerdo con el noveno
digito de la cedula o RUC en el mes siguiente de acuerdo con las fechas establecidas en el Art.
70 RLORTI, tal como sigue:
Tabla 6 Retención en la Fuente
Noveno Dígito Comerciantes
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
Nota: Tomada del Reglamento para Aplicación Ley de Régimen Tributario Interno, (2018)
Anexos Gastos Personales
Los comerciantes obligados o no a llevar contabilidad luego de presentar la declaración del
Impuesto a la renta anual así mismo debe presentar el anexo de gastos personales que deduzca de
dicho impuesto. Los gastos personales dispuesto por el Art. 16 de la LRTI los comerciantes
podrán deducir hasta el 50% del total de los ingresos gravados que no supere del 1.3 veces de la
fracción básica desgravada del impuesto, los gastos personales sin IVA e ICE, así como los hijos
52
menores de edad o con discapacidad y cónyuge los mismos que no perciban ingresos y dependan
del comerciante. (Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2017).
Mediante la Resolución NAC-DGERCGC11-00432 publicada en el registro Oficial, del 28 de
febrero 2015, el Director General del Servicio de Rentas Internas dispone la presentación de la
información relacionada a los gastos personales correspondiente al año anterior y debe ser
presentado en el mes de febrero de cada año de acuerdo con el noveno digito del RUC.
Anexo Transaccional Simplificado
Según la resolución NAC-DGERCGC12-00001 los comerciantes obligados a llevar a
contabilidad tienen la obligación de presentar el anexo transaccional simplificado (ATS) de
acuerdo con las fechas establecidas mediante esta resolución, dicha información se entrega de
manera electrónica a través de un archivo comprimido en formato XML, sin embargo, esta
presentación debe tener las especificaciones de la estructura establecido por la ficha técnica del
ATS. El anexo transaccional simplificado es donde el comerciante presenta un reporte de
información detallado de todas las transacciones realizadas en el mes sobre las ventas, compras,
pagos, retenciones efectuadas, recibidas tanto de IVA y de Impuesto a la Renta que debe ser
presentado en el mes subsiguiente de acuerdo con el noveno digito del RUC.
Anexos Relación de Dependencia
El anexo de retención de la fuente relación de dependencia (RDEP) es obligatorio al
comerciante que estén obligado a llevar contabilidad y se encuentre en calidad de agente de
retención, el anexo es un reporte de la información de los pagos y retenciones en la fuente de
impuesto a la renta efectuados a los empleados que tenga afiliados en el IESS, dicho valores
constan en el formulario 103 de cada mes en el casillero 302 en relación de dependencia que
supera o no la base desgravada, excepto en los casos en que ningún periodo no presente ninguna
53
retención.
Según la Resolución No. NAC-DGER2013-0880 publicada en el registro Oficial, del 23 de
diciembre 2013, el Director General del Servicio de Rentas Internas dispone que los
comerciantes en calidad de agente de retención en el impuesto a la renta y como empleadores
debe presentar el anexo de RDEP en función a la base imponible de los ingresos obtenidos del
trabajador bajo relación de dependencia correspondiente entre el 1 de enero al 31 de diciembre
de cada periodo.
La presentación del anexo consta el sumatorio total anual de todos los trabajadores afiliados,
este mismo debe ser cuadrado con el casillero 741 del formulario 102 (Impuesto a la Renta
Anual) deducido de las aportaciones personales, por lo tanto, el anexo se presenta cada año en el
mes de enero de acuerdo al noveno digito del RUC, la fecha máxima de entrega se considera
hasta el 31 de enero de cada año (SRI - ANEXO DE RDEP, 2013).
Anexo de Declaración Patrimonial
Las personas naturales incluidos a las que no desarrolla actividades económicas, cuyo total de
activos del 1 de Enero del periodo económico supere el monto equivalente a veinte fracciones
básicas desgravadas del impuesto a la renta debe declarar el patrimonio correspondiente al
cálculo respectivo, el debido porcentaje en relación al impuesto a la renta, y aquellos mantengan
sociedad conyugal o unión de hecho deberá presentar la declaración conjunta en el caso de que
los activos superen cuarenta fracciones básicas desgravadas, es decir que todos los comerciantes
obligados a llevar contabilidad debe presentar el anexo de la declaración patrimonial cada año.
Según la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00100 publicada en el registro Oficial, del 4 de
febrero 2014, el Director General del Servicio de Rentas Internas dispone que los comerciantes
en calidad de obligado de llevar contabilidad deben presentar el anexo de declaración
54
patrimonial en función al patrimonio, se presenta cada año en el mes de mayo de acuerdo al
noveno digito del RUC, la fecha máxima de entrega se considera hasta el 28 de mayo de cada
año (Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2015).
2.5.4. Reglamento de la Ley de Defensa Contra Incendios (Benemérito Cuerpo de
Bomberos de Guayaquil).
Según el H. Congreso Nacional de conformidad con el Ministerio de Bienestar Social se
establece lo siguente:
Precauciones Estructurales
Art. 8.- Toda edificación que se enmarca en la Ley de Defensa Contra Incendios, es decir de
más de 4 pisos o que alberguen más de 25 personas, o proyectos, para la industria, comercio,
administración pública o privada; concentración de público, salud, educación, culto,
almacenamiento y expendio de combustibles e inflamables, depósitos y expendio de explosivos y
gas licuado de petróleo, hoteles, moteles, albergues, residenciales, bares, restaurantes, edificios
administrativos vehículos, hospitales, asilos, talleres, etc. deben construirse, equiparse, utilizarse
y mantenerse en tal forma que reduzcan al mínimo el riesgo de INCENDIO, el de explosión, el
riesgo interno y especialmente el riesgo a personas.
Art. 9.- Las municipalidades no deberán aprobar los planos de estos establecimientos, sin
haber obtenido previamente el visto bueno del Cuerpo de Bomberos en materia de prevención de
incendios.
Art. 10.- En el transcurso de la construcción de los edificios, el Cuerpo de Bomberos por
intermedio del departamento respectivo, controlará que se cumpla con lo establecido en los
planos aprobados.
Si una vez concluida la edificación, ésta no guardare conformidad con los planos aprobados
55
en prevención de incendios, el Jefe del Cuerpo de Bomberos exigirá el cumplimiento inmediato
y no se emitirá la autorización de habitabilidad.
Concentración de Público
Art. 52.- Todo establecimiento de servicio al público y que implique concentración de
personas, deberá contar con un sistema de alarma de incendios fácilmente discernible; de
preferencia con sistema de detección de humo y calor que se activa automáticamente, de
conformidad con lo que establece el Cuerpo de Bomberos,
Art. 54.- Todo local de concentración de público deberá disponer de salidas de emergencia
laterales con puertas que abran solo al exterior (empuje) de acuerdo a la cantidad de posibles
ocupantes. Las salidas deberán desembocar hacia un espacio exterior abierto y su dimensión
estará establecida en la Tabla D del presente reglamento.
Art. 55.- Todas las puertas, de acceso normal como las de emergencia deberán abrirse hacia el
exterior del edificio, las mismas que por ningún motivo deberán permanecer cerradas con
cadenas ni candados u otros dispositivos de seguridad.
Art. 56.- En la parte superior de las vías de escape se colocarán letreros indicativos de salida
de fácil visibilidad para el espectador, con la luminosidad propia. Además, se instalará
señalización en las áreas inferiores que faciliten la visibilidad en casos de excesiva concentración
de humo.
Art. 57.- En sitios visibles se colocarán letreros con la leyenda PROHIBIDO FUMAR y con
indicación de SALIDA.
Art. 58.- No se permitirá el almacenamiento de materiales inflamables y/o explosivos.
Art. 59.- No se deberán colocar peldaños aislados en los pasillos de las vías de escape.
Art. 62.- No se permitirá residir en esos locales a excepción de la vivienda del guardián o
56
conserje, que deberá estar situada en la planta baja del edificio con una salida directa a la calle.
Art. 63.- Las instalaciones eléctricas deberán ser revisadas permanentemente por personal
especializado.
Edificios de Comercio y Servicio al Público
Art. 67.- En todos los lugares comerciales o de servicio al público, deberán instalarse
extintores de incendio en un número, capacidad y tipo determinados por el Cuerpo de Bomberos.
Tales implementos se colocarán en lugares visibles, fácilmente identificables y accesibles.
Estarán reglamentariamente señalados e iluminados.
Art. 70.- Las instalaciones de energía eléctrica, sistemas de ventilación, calefacción,
refrigeración y especiales deberán ser revisados periódicamente por personal especializado.
Art. 71.- Deberán instalarse sistemas de detección y alarma de incendios consistentes en
detectores, difusores de sonido, luces estroboscópias bajo control permanente y panel central.
Art. 72.- Los materiales empleados en la decoración, así como las alfombras y cortinas
deberán ser previamente tratados contra la inflamación mediante el proceso de ignifugación.
(BENEMÉRITO CUERPO DE BOMBEROS DE GUAYAQUIL, 2017).
2.5.5. Reglamento Funcionamiento Establecimientos Sujetos Control Sanitario
Del Permiso de Funcionamiento ARCSA.
De acuerdo a la Constitucion de la Republica del Ecuador se informa lo siguiente:
Art. 3.- El Permiso de Funcionamiento es el documento otorgado por la Autoridad Sanitaria
Nacional a los establecimientos sujetos a control y vigilancia sanitaria que cumplen con todos los
requisitos para su funcionamiento, establecidos en la normativa vigente.
Art. 4.- La Autoridad Sanitaria Nacional, a través de las Direcciones Provinciales de Salud, o
quien ejerza sus competencias, otorgará el Permiso de Funcionamiento a los establecimientos
57
categorizados en este Reglamento como servicios de salud.
La Autoridad Sanitaria Nacional, a través de la Agencia Nacional de Regulación, Control y
Vigilancia Sanitaria - ARCSA, otorgará de forma automatizada el Permiso de Funcionamiento a
los establecimientos sujetos a vigilancia y control sanitario, a excepción de los establecimientos
descritos en el inciso anterior.
Los Permisos de Funcionamiento se emitirán de acuerdo con la categorización señalada en el
presente Reglamento, conforme a su riesgo sanitario.
Art. 5.- Los establecimientos que dispongan de la certificación de Buenas Prácticas de
Manufactura obtendrán el Permiso de Funcionamiento ingresando únicamente la solicitud a la
Agencia Nacional de Regulación Control y Vigilancia Sanitaria - ARCSA, o quien ejerza sus
competencias, y no tendrán que cancelar los valores establecidos en el presente Reglamento.
El Permiso de Funcionamiento a los establecimientos sujetos a control sanitario, a excepción
de los establecimientos de servicios de salud, será otorgado sin inspección previa y únicamente
con el cumplimiento de los requisitos documentales descritos en el presente Reglamento.
Nota: Artículo sustituido por Acuerdo Ministerial No. 4907, publicado en Registro Oficial 294
de 22 de Julio del 2014.
Art. 6.- El Certificado de Permiso de Funcionamiento otorgado a los establecimientos sujetos
a vigilancia y control sanitario por la Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia
Sanitaria - ARCSA y por las Direcciones Provinciales de Salud, o quien ejerza sus competencias,
tendrá vigencia de un año calendario, contado a partir de su fecha de emisión.
Art. 7.- El Certificado de Permiso de Funcionamiento contendrá la información que se detalla
a continuación:
a) Categoría del establecimiento.
58
b) Código del establecimiento.
c) Número del Permiso de Funcionamiento.
d) Nombre o razón social del establecimiento.
e) Nombre del propietario o representante legal.
f) Nombre del responsable técnico, cuando corresponda.
g) Actividad del establecimiento.
h) Tipo del riesgo.
i) Dirección exacta del establecimiento.
j) Fecha de expedición.
k) Fecha de vencimiento.
l) Firma de la autoridad competente.
La categoría o calificación de empresas, medianas y pequeñas empresas, micro-empresas
(MIPYMES), se realizará de conformidad con lo señalado en el artículo 53 del Código Orgánico
de la Producción, Comercio e Inversiones.
Art. 8.- Los establecimientos categorizados como artesanales están exentos del pago del
derecho por Permiso de Funcionamiento; y, para su funcionamiento se regirán por lo dispuesto
en la Ley de Fomento Artesanal vigente y en este Reglamento.
59
CATEGORIZACION SANITARIA DE LOS ESTABLECIMIENTOS SUJETOS A
VIGILANCIA Y CONTROL SANITARIO
Art. 9.- Los establecimientos sujetos a vigilancia y control sanitario se clasifican en tres
categorías conforme su riesgo: Grupo A (riesgo alto); Grupo B (riesgo moderado) y Grupo C
(riesgo bajo), tomando en consideración los siguientes criterios:
Riesgo epidemiológico.
Tipo de producto / servicio.
Procesos utilizados conforme a la actividad del establecimiento.
Tipo de desechos generados.
DE LAS CONDICIONES Y REQUISITOS PARA LA OBTENCION DEL PERMISO
DE FUNCIONAMIENTO
Art. 10.- Toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera para solicitar por primera vez
el Permiso de Funcionamiento del establecimiento deberá ingresar su solicitud a través del
formulario único en el sistema automatizado de la Agencia Nacional de Regulación, Control y
Vigilancia Sanitaria - ARCSA o de las Direcciones Provinciales de Salud, o quien ejerza sus
competencias, según corresponda, adjuntando los siguientes documentos:
1) Registro Único de Contribuyentes (RUC);
2) Cédula de identidad, identidad y ciudadanía, carné de refugiado, o documento equivalente a
éstos, del propietario o representante legal del establecimiento.
3) Documentos que acrediten la personería jurídica del establecimiento, cuando corresponda;
60
4) Categorización emitida por los Ministerios de Turismo o de Industrias y Productividad,
cuando corresponda.
5) Comprobante de pago por derecho de Permiso de Funcionamiento; y,
6) Otros requisitos establecidos en reglamentos específicos.
Art. 18.- Todos los establecimientos sujetos a vigilancia y control sanitario no contemplados
en el artículo 17, que hubieren sufrido cambios o modificaciones en las condiciones iniciales
bajo las cuales fue otorgado el Permiso de Funcionamiento, deberán notificar dichos cambios a la
Agencia Nacional de Regulación Control y Vigilancia Sanitaria - ARCSA o a las Direcciones
Provinciales de Salud, o quien ejerza sus competencias, adjuntando los documentos
correspondientes a la modificación realizada.
El cambio de RUC, cambio de categoría, cambio de dirección y cambio de actividad
requieren nuevo Permiso de Funcionamiento para el establecimiento (AGENCIA DE
REGULACION CONTROL Y VIGILANCIA SANITARIA, 2016).
61
Capítulo III
Marco Metodológico
3.1. Diseño de la investigación
La peculiaridad de la investigación a aplicarse servirá de ayuda para la preparación del
cumplimiento tributario con respecto al Sector Cuatro Manzanas con el fin de obtener resultados
en el presente trabajo son:
3.1.1. Investigación de campo
El presente estudio, se efectuará donde ocurren los hechos, visitando el sector para recopilar
datos verídicos que se requiere, la información recogida en el Sector Cuatro Manzanas, permitirá
gozar de una mayor claridad sobre el problema existente, ya que permite el contacto directo con
la situación del sector y a su vez lograr detallar, examinar y comprender la información
recolectada en base a la fundamentación teórica.
3.1.2. Investigación documental.
En esta modalidad (Arismendi, 2013) menciona que esta indagación documental se concreta
únicamente en la compilación de información en diversas fuentes. Indaga referente a un
argumento en documentos, escritos u orales. Además, se podrá obtener un respaldo de la
investigación relativo al cumplimiento tributario el cual nos ayudará a solucionar el problema
planteado.
3.1.3. Investigación explicativa
Como indica “Las investigaciones explicativas son más estructuradas que las demás clases de
estudios y, de hecho, implican los propósitos de ellas; además de que proporcionan un sentido de
entendimiento del fenómeno a que hacen referencia”. La exploración realizada se enfocó en el
Sector Cuatro Manzanas y su problemática relacionada con el descuido del cumplimiento
62
tributario acorde a las obligaciones del comerciante.
3.2. Tipo de la investigación
Para la ejecución del trabajo de investigación y lograr analizar el problema la exploración
comprenderá varios niveles o tipos:
3.2.1. Investigación descriptiva.
En esta modalidad Arias ( 2012) menciona que “la investigación descriptiva consiste en la
caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura
o comportamiento”. Arias (2012) indica que “los resultados de este tipo de investigación se
ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se refiere”.
A origen de lo citado llegamos a la determinación que la investigación se despliega en
parámetros descriptivos, mismos que son de suma importancia emplearlos ya que se
desarrollarán estudios estadísticos que permitirán al autor a conocer más sobre las estrategias
idóneas y proporcionar solución al problema en la administración tributaria. Para esto se va
emplear técnicas de investigación utilizando herramientas acordes a los objetivos del estudio,
siendo este, la recopilación de datos que puedan ser analizados e interpretados.
3.2.2. Metodología.
Un diseño de investigación puede percibir un diagnóstico organizacional para manifestar
fortalezas u oportunidades, por eso es trascendental tener bien establecido el diseño necesario a
que de este depende como se van a recabar y analizar los datos. El diseño se clasifica en
experimental y no experimental. En juicio de las necesidades, el sector ha decidido destinar por
el segundo tipo de investigación, es decir, por el diseño no experimental para persistir con la
observación y cotejo de los aspectos relevantes que se presentarán durante el progreso de la
investigación para después analizarlos.
63
El diseño no experimental se divide de acuerdo a lapsos de tiempo en los que se recolectan los
datos: el transaccional o transversal. En la presente investigación se utilizará el diseño no
experimental transversal debido a que se determinará el cumplimiento tributario para mejorar la
obligación que tiene el comerciante del sector Cuatro Manzanas con el SRI, este se basará en
hechos reales que se suscitan en la actividad estándar de todo el sector y no en hechos
planificados, los datos que se recolectarán en un solo lugar. Cuya determinación es la reseña
detallada de las variables y el respectivo análisis de su incidencia e interrelación.
3.2.3. Aspectos Metodológicos
El reciente estudio, se realizará sustentada por la Metodología de la Investigación, por los
autores de Carlos Fernández Collado, Roberto Hernández Sampieri, y Pilar Baptista, (2010), se
presentará la siguiente metodología de investigación, el tipo de investigación a realizar, las
variables de investigación (dependiente e independiente), el argumento de la investigación, las
fuentes de búsqueda que es esencial para la investigación, el instrumento de la investigación y las
herramientas a utilizarse para emprender el próximo estudio de investigación.
3.3. Población y muestra
3.3.1. Población.
Al momento de considerar la Población para el presente proyecto influyó mucho de las
personas que deseaban realizar la encuesta, la cual fue realizada en el sector Cuatro Manzanas
por lo tanto se les procedió a realizar las preguntas, y quien más que ellos que son los más
interesados en la propuesta. Ellos proporcionaron los datos correspondientes para la presente
investigación, para así poder obtener una información más clara de lo que está ocurriendo en el
sector Cuatro Manzanas.
64
3.3.2. Muestra.
Para seleccionar una muestra, lo primero que hay que hacer es definir la unidad de
muestreo/análisis (si se trata de individuos, organizaciones, periodos, comunidades, situaciones,
piezas producidas, eventos, etc.). Una vez definida la unidad de muestreo/análisis se delimita la
población. (Hernandez Sampieri, Fernandez, & Baptista, 2015).
La muestra es un subgrupo de la población de interés sobre el cual se recolectarán datos, y
que tiene que definirse y delimitarse de antemano con precisión, además de que debe ser
representativo de la población. El interés es que la muestra sea estadísticamente representativa
porque el investigador pretende que los resultados encontrados en la muestra se generalicen o
extrapolen a la población (en el sentido de la validez externa que se comentó al hablar de
experimentos). Hernandez et all. (2015).
La muestra de la presente investigación se realizará a 235 comerciantes del sector Cuatro
Manzanas, a continuación, se detalla la operación de la muestra para el estudio del proyecto.
Figura 3 Muestra de la Investigación http://www.surveysoftware.net/sscalce.htm
65
La muestra es tipo de población finita, ya que se conoce el número de los comerciantes del
sector Cuatro Manzanas. Según Murray y Larry (2009), indica la fórmula de la muestra de
población finita para establecer el tamaño que es la siguiente:
Donde,
n= Tamaño de la muestra
Z= Valor correspondiente de la distribución de gauss, Si es 95% = 1.96 y 0.99 = 2.58 por niveles
de confianza.
p= prevalencia esperada, sino se conoce p = 0.5.
q= 1- p (si p=50%, q=50%)
i= el error que se prevé cometer es del 6%, es decir que i = 0.06
Para la determinación de la muestra se toma de las siguientes variables donde:
Z= 1,96
N= 2.000 comerciantes sector Cuatro Manzanas
p=0,5
q=0,5
i= 0,06
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación
En el transcurso y desarrollo de la investigación utilizaremos la técnica de las encuestas
respectivas.
66
3.4.1. Encuesta.
En lo que respecta a las encuestas, se tratara de lograr datos o indagación de varias personas
en la cual sus opiniones tienen mucha trascendencia para el investigador; la misma, que ayudará
a recoger datos de la población frente a una problemática determinada. La encuesta elaborada
permitirá lograr información actual de los comerciantes del sector Cuatro Manzanas.
3.5. Análisis de los Resultados
3.5.1. Análisis de los resultados de la encuesta.
A continuación, se presentará los datos específicos de la encuesta, para ejecutar los análisis
correspondientes y a su vez deducir la accesibilidad que se tiene con las obligaciones tributarias.
La primera consulta desarrollada en el estudio fue la siguiente:
1. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, ya que se siente seguro de lo que está haciendo.
Tabla 7 Siente Seguridad
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 119 51%
De acuerdo 84 36%
Indistinto 16 7%
En desacuerdo 10 4%
En desacuerdo Totalmente 6 3%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
67
Figura 4 Siente Seguridad
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
Esta pregunta fue elaborada para relacionar la cognición general de los encuestados y para
examinar que los encuestados tienen cierta convicción con la administración tributaria al
momento de cumplir con las obligaciones tributarias. De los 235 encuestados se pudo establecer
que cerca de 203 comerciantes cancelan los tributos y cumplen con las obligaciones tributarias
como se sienten seguro de lo que están haciendo esto corresponde al 87% de los encuestados
tienen la mayor ponderación al cumplir con las obligaciones, por lo que se deduce que los
contribuyentes del sector Cuatro Manzanas cancelan los tributos por conciencia social y por la
convicción brindada a la administración tributaria que rige en la actualidad, por los diferentes
DeAcuerdo
Totalment
e
Deacuer
do
Indistinto
Endesacuerd
o
Endesacuerd
oTotalment
e
Ya que se siente seguro de lo queestá haciendo
51% 36% 7% 4% 3%
51%
36%
7% 4%
3%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
68
resultados que se han dado en los últimos años. Esencialmente se refleja que un total de 16
encuestados, el 7% de la muestra le es indiferente el tema y cancelan los tributos para no tener
ningún inconveniente con el ente de control y puedan ejecutar la comercialización sin ningún
tipo de inconvenientes. Al final, se puede visualizar que cerca de 16 personas están en
desacuerdo están desconformes con la gestión de la presente administración tributaria y reflejan
su enojo por la suma desmesurada de impuestos que existe en la actualidad y se refleja que existe
un mayor costo.
2. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, porque cancelan los impuestos con actitud voluntaria.
Tabla 8 Cancelar Impuestos
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 149 63%
De acuerdo 54 23%
Indistinto 24 10%
En desacuerdo 3 1%
En desacuerdo Totalmente 5 2%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
69
Figura 5 Cancelar Impuestos
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
Esta pregunta se realiza para descubrir si la gestión de recaudación o las medidas para
conseguir la mayor recolección de impuestos están siendo correctas o si necesitan ciertos
cambios en las mismas para lograr captar mayor atención de los contribuyentes y para alcanzar
mayores beneficios sociales en todo el territorio ecuatoriano. Una vez realizada la encuesta se
pudo relevar que, de los 235 comerciantes encuestados, cerca de 203 cumplen con actitud
voluntaria las obligaciones tributarias estipuladas por el ente de control, es decir que no sienten
una coacción fiscal o no tienen ningún inconveniente con las obligaciones puestas por el SRI y
que cumplen a cabalidad las mismas sin poseer ningún tipo de cuestionamiento o dificultad, a su
De AcuerdoTotalmente
De acuerdo IndistintoEn
desacuerdo
EndesacuerdoTotalmente
Porque cancela los impuestoscon actitud voluntaria
63% 23% 10% 1% 2%
63%
23%
10%
1% 2%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
70
vez se pudo observar que 24 comerciantes carecen de importancia sobre al asunto y que cumplen
las obligaciones tributarias para no poseer ningún tipo de inconveniente al instante de aplicar
para un crédito bancario o por la atracción de nuevos clientes en las diferentes
comercializaciones.
Después de absolver la información se pudo verificar que existen 8 personas, es decir el 3%
de los encuestados que no tienen ninguna semejanza con la administración tributaria y que
desconfían en tal situación, ya que cumplen las obligaciones tributarias por las penalidades y
multas que impone el ente de control por no acatar con estas, porque según la indagación
implementada al instante de ilustrar la encuesta, no satisface las necesidades actuales que ellos se
les presentan en las actividades comerciales y que el ente de control no tiene la eficiente
competencia para lograr atraer ingresos. Por lo que comunican que cumplen estas obligaciones
para no mantener ningún tipo de inconvenientes futuros que pueda retardar o concluir cualquier
relación comercial futura.
3. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, porque siente un compromiso moral de cancelar los impuestos.
Tabla 9 Compromiso Moral
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 131 56%
De acuerdo 61 26%
Indistinto 30 13%
En desacuerdo 9 4%
En desacuerdo Totalmente 4 2%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
71
Figura 6 Compromiso Moral
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
Dentro del estudio surgió la necesidad de consultar la integridad de los contribuyentes, por lo
que se consultó si los comerciantes del sector Cuatro Manzanas cumplen las obligaciones
tributarias según la ley y su reglamento, la cual sienten un deber moral de cancelar el impuesto.
Para percibir un poco más la pregunta planteada en el cuestionario se debe tener claro que la
necesidad moral permite concientizar lo correcto de lo incorrecto y a su vez permite determinar
qué valores personales son aplicados al momento de cumplir con alguna obligación en el ámbito
general.
De AcuerdoTotalmente
De acuerdo IndistintoEn
desacuerdo
EndesacuerdoTotalmente
Porque siente un compromisomoral de cancelar los impuestos
56% 26% 13% 4% 2%
56%
26%
13%
4% 2%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
72
Según la información recopilada se pudo establecer que de los 235 encuestados cerca de 192
tienen que cumplir con su necesidad moral al instante de cancelar el tributo, puesto que la
determinación de la recaudación llenan sus expectativas en la ejecución de obras, infraestructuras
y servicios que proporciona la entidad pública que las consideran de primera línea; por otra parte
existen 30 comerciantes que equivalen al 13% de los encuestados que no toman atención alguna
al instante de pagar los tributos solo cumplen con las obligaciones para no poseer ningún tipo de
problemas con los entes de control ni con entidades públicas al momento de Tributar. A su vez el
6% de los encuestados están en desacuerdo al relacionar la obligación moral con el cumplimiento
de los impuestos, puesto que existe un descontento con la administración del país y consideran
que estas recaudaciones se usan para otros fines que no son los estipulados en los diferentes
escritos que proporciona el gobierno del Ecuador. A pesar de existir diferencias ya sea este
absoluto o parcial, los contribuyentes igual cancelan los tributos para no poseer ningún
inconveniente futuro con los entes de control.
4. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, porque al pagar impuestos posteriormente beneficia a todos.
Tabla 10 Beneficia a los Contribuyentes
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 130 55%
De acuerdo 70 30%
Indistinto 7 3%
En desacuerdo 20 9%
En desacuerdo Totalmente 8 3%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
73
Figura 7 Beneficia a los Contribuyentes
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
Las preguntas realizadas a los comerciantes del sector Cuatro Manzanas se las realizó
fundamentado en la inquietud de los sentimientos que les provoca al instante de cancelar los
impuestos. Para esto se consultó si los contribuyentes encuestados cancelan los impuestos porque
al pagar impuestos posteriormente beneficia a todos los ecuatorianos, dando como conclusión
que cerca de 200 comerciantes, que equivale al 85% de los encuestados, están de acuerdo que al
instante de cumplir con las obligaciones tributarias contribuyen en beneficio de todos los
ecuatorianos ya que confían completamente en la administración del país y consideran que todo
lo examinado a lo largo de estos últimos años se dio por el cambio contundente que hubo en la
De AcuerdoTotalmente
De acuerdo IndistintoEn
desacuerdo
EndesacuerdoTotalmente
Porque al pagar impuestosposteriormente beneficia a todos
55% 30% 3% 9% 3%
55%
30%
3%
9%
3%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
74
administración tributaria y como toda esta recaudación se muestra reflejada en las obras y planes
estratégicos implementados por el gobierno que sirven de gran apoyo para el beneficio de la
sociedad. A su vez 7 personas que no ve ni un favor y ni ve ningún daño hacia los demás
ecuatorianos, les parece irrelevante la determinación de los impuestos, a pesar de que cumplen
las obligaciones que les exige el Servicio de Rentas Internas.
Se puede indicar que cerca de 28 personas, equivalente al 12% de los encuestados están en
desacuerdo que los impuestos beneficia a todos, puesto que según la perspectiva de los
encuestados, la recolección que hace el ente de control es para un gasto público desmesurado en
donde se ven reflejados un sin número de casos como contratos híper inflados, casos de cohecho
y enriquecimiento ilícito por parte de los funcionarios de altos rangos en entidades significativas
para el país, y no como lo estipulan las leyes y reglamentos.
5. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, porque al pagar los impuestos ayuda al gobierno a ejecutar obras para la
Comunidad.
Tabla 11 Ayuda para el Gobierno
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 115 49%
De acuerdo 75 32%
Indistinto 24 10%
En desacuerdo 9 4%
En desacuerdo Totalmente 12 5%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
75
Figura 8 Ayuda para el Gobierno
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
Esta consulta reflejada en el cuestionario fue implementada para saber si los encuestados
tienen cierta conformidad con el gobierno y para establecer si esta conformidad está reflejada en
la confianza que tienen los comerciantes del sector Cuatro Manzanas al instante de pagar los
tributos, en el cual se refleja que de los 235 encuestados cerca de 190, el 81% de los
comerciantes cumplen las obligaciones tributarias ya que consideran que la presente
administración del país presupuesta y ejecuta obras para la comunidad que han visto cambios
rotundos en infraestructuras, carreteras y demás obras que se van viendo al momento de recorrer
el Ecuador, a su vez se refleja que cerca de 24 comerciantes un 10% de los encuestados no toma
De AcuerdoTotalmente
De acuerdo IndistintoEn
desacuerdo
EndesacuerdoTotalmente
Porque al pagar los impuestosayuda al gobierno a ejecutar
obras para la Comunidad49% 32% 10% 4% 5%
49%
32%
10%
4% 5%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
76
cierto valor en las obligaciones tributarias y solo la implementan para no poseer ningún tipo de
inconvenientes con los diferentes entes de control.
Se puede indicar que 21 comerciantes un 9% de los encuestados están en contra de la presente
administración y que reconocen que el propósito de los tributos no es la deseada por ellos, ya que
observan que el recaudo que realiza la administración tributaria tiene fines en actividades que
solo son de beneficio de las personas que tienen relación laboral, familiar entre otras con la
administración y consideran que el enorme gasto público es por la forma desmesurada de
presionar a los contribuyentes que cumplan las obligaciones tributarias.
6. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, porque acepta el compromiso de cancelar la parte justa del impuesto.
Tabla 12 Cancelación de la parte Justa
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 167 71%
De acuerdo 28 12%
Indistinto 21 9%
En desacuerdo 9 4%
En desacuerdo Totalmente 10 4%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
77
Figura 9 Cancelación de la parte Justa
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
Según la encuesta realizada a los comerciantes del sector Cuatro Manzanas cerca de 195
encuestados el 83% de los comerciantes encuestados están de acuerdo de forma total y parcial
con la cantidad de impuestos implementados y asumen cancelar la parte justa del impuesto sin
emplear técnicas ni medidas de evasión.
Estas medidas que son implementadas por ciertos contribuyentes tienen un rendimiento a
corto plazo pero perjudican de manera grave a la sociedad, los beneficios que tienen las personas
que usan técnicas para evadir impuestos es cancelar la cantidad mínima de impuestos para
asimismo tener mayor liquidez en las actividades comerciales pero perjudican de gran modo a la
De AcuerdoTotalmente
De acuerdo IndistintoEn
desacuerdo
EndesacuerdoTotalmente
Porque acepta el compromiso decancelar la parte justa del
impuesto71% 12% 9% 4% 4%
71%
12% 9%
4% 4%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
78
sociedad, empezando que existen compras que son consideradas ficticias por no poseer sustento
económico ni legal, a su vez existieron cerca de 21 comerciantes, un 9% de los encuestados que
no toman en consideración de cancelar la parte justa del impuesto, en el cual se asume que este
tipo de contribuyentes tienden a declinar en la seducción de la evasión de impuestos, agregando a
esto cerca de 19 encuestados el 8% de los comerciantes a quienes se le realizaron la encuesta
están en total o parcial desacuerdo de pagar la parte justa de los impuestos y son propensos a
eludir impuestos mediante técnicas y medidas ilegales y no aceptadas por el Código Orgánico
Integral Penal, puesto que consideran que la excesiva tensión fiscal y el crecimiento
desmesurado de impuestos hacen que no exista fluidez en las actividades comerciales y a su vez
retrasan el desembolso a los proveedores y la recaudación de los clientes por el coste excesiva
que se cancela al ente de control en materia de impuestos, a su vez en la indagación mencionaron
que deberían excluir ciertos impuestos que para evitar caer en la seducción de la evasión de
impuestos.
7. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, porque cumple con la obligación tributaria de forma intencional.
Tabla 13 Obligación Tributaria
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 130 55%
De acuerdo 75 32%
Indistinto 17 7%
En desacuerdo 8 3%
En desacuerdo Totalmente 5 2%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
79
Figura 10 Obligación Tributaria
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
Al implementar esta pregunta dentro del cuestionario, respondieron 205 de los encuestados
están de acuerdo de forma parcial o total de que cumplen con las obligaciones tributarias de
manera intencional.
A su vez en el relevamiento de información se pudo verificar que el 7% de los encuestados
que cumplen las obligaciones para no poseer ningún tipo de conflictos, ni sanciones, ni multas
por parte del Servicio de Rentas Internas, lamentablemente como en las preguntas reveladas
anteriormente existieron cerca de 13 personas , es decir el 5% de los encuestados no están de
acuerdo con la administración tributaria y que según lo indagado quisieran que exista un cambio
DeAcuer
doTotalment
e
Deacuer
do
Indistinto
Endesacuerdo
EndesacuerdoTotalment
e
Porque cumple con la obligacióntributaria de forma intencional
55% 32% 7% 3% 2%
55%
32%
7% 3% 2%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
80
de la presente administración, inmediatamente que se manifestó que existen muchos casos
ilegales que ya no brindan una convicción adecuada al momento de acatar con las obligaciones
tributarias, manifestaron que a pesar de no existir un acuerdo con la actual administración, igual
cumplen con las obligaciones tributarias puesto que al no cumplirlas les trae mayores problemas
en las actividades comerciales y reconocen que las medidas tomadas por los entes competentes
exigen a los contribuyentes que tienen tardanza de pago con el SRI a ponerse al día para no
poseer ningún tipo de inconvenientes futuros por falta de cumplimiento tributario.
8. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, por el cumplimiento del impuesto que se lo realiza con frecuencia.
Tabla 14 Cumplimiento con Frecuencia
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 132 56%
De acuerdo 69 29%
Indistinto 22 9%
En desacuerdo 9 4%
En desacuerdo Totalmente 3 1%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
81
Figura 11 Cumplimiento con Frecuencia
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
Cuando se pensó realizar este pregunta dentro del cuestionario, se tomó en consideración
notar como los comerciantes del sector Cuatro Manzanas cancelan las obligaciones tributarias,
con qué frecuencia o cada que tiempo cumplen las obligaciones personales. En el momento de
absolver la información se pudo verificar lo siguiente: que de los 235 encuestados cerca de 201
que equivale al 85% de los comerciantes encuestados están completamente o parcialmente de
acuerdo de efectuar los pagos de impuestos con frecuencia.
Significa que los comerciantes del sector Cuatro Manzanas no solo cumplen con las
obligaciones como son los Anexos Transaccionales Simplificado, Anexo de Declaración
De AcuerdoTotalmente
De acuerdo IndistintoEn
desacuerdo
EndesacuerdoTotalmente
Por el cumplimiento del impuestoque se lo realiza con frecuencia
56% 29% 9% 4% 1%
56%
29%
9%
4% 1%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
82
Patrimonial y Anexos de Relación de Dependencia sino también cumplen con las obligaciones
del pago de formularios sean el formulario 103 Declaración de Retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta, 104A aplicable a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y a
su vez el Formulario 102 Declaración de Impuesto a la Renta y 102 A, aplicable a personas que
no están obligadas a llevar contabilidad, todos estos formularios reflejan valores a pagar
dependiendo de la actividad económica que tuvieron en los periodos que declaren, todos los
comerciantes que están de acuerdo con realizar el pago, con frecuencia lo hacen en base a las
fechas de vencimiento de los mismos que dependerán de su noveno digito del RUC y a su vez
existen comerciantes que tienen RISE la cual efectúan la cancelación anualmente los 15 del mes
de Enero, a su vez existieron cerca de 22 comerciantes que lo tomaron de manera indistinta al
ejecutar los pagos de los formularios mencionados, esto indica que el 9% no le da la debida
importancia a los vencimientos y al parecer desconocen que estos retrasos pueden incurrir
impugnaciones como multas e intereses que a largo plazo les ocasionará perjuicio en las
actividades por el monto agregado de cancelar los tributos. El SRI para impedir este tipo de
problemas creó la Ley de Remisión de Intereses que motivaba a los contribuyentes a ponerse al
día en las obligaciones omitiéndoles por única vez los intereses en plazos determinados, en el
cual se veían casos que les remitían 100% de los intereses en un periodo de tiempo y este fue
disminuyendo en el transcurso del tiempo, esta técnica de remisión fue implementada en el 2015
en donde permitió que muchos comerciantes se pongan al día en las obligaciones.
Se puede indicar que existen 12 comerciantes, el 5% de los encuestados que no realizan los
pagos con frecuencia lo que les puede ocasionar un mayor problema al momento de pretender
ponerse al día en las obligaciones por los intereses y las multas impuestas por el SRI en las leyes
y reglamentos. Dentro del proceso de indagación se consultó el motivo de esta medida y las
83
respuestas dadas por los comerciantes es que no tienen gran asesoría contable y esto se da más
por los contribuyentes que no son obligados a llevar contabilidad ya que no cumplen con los
requisitos para hacerlo. Se puede evidenciar que nueve de cada diez comerciantes realiza el
cumplimiento del desembolso de impuestos con frecuencia.
9. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, por el propósito de acatar con las obligaciones tributarias en el futuro.
Tabla 15 Propósito de acatar en el futuro
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 120 51%
De acuerdo 42 18%
Indistinto 55 23%
En desacuerdo 11 5%
En desacuerdo Totalmente 7 3%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
Figura 12 Propósito de acatar en el futuro
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
De AcuerdoTotalmente
De acuerdo IndistintoEn
desacuerdo
EndesacuerdoTotalmente
Por el propósito de acatar con lasobligaciones tributarias en el
futuro51% 18% 23% 5% 3%
51%
18% 23%
5% 3%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
84
Al expresar el cuestionario se decidió efectuar esta pregunta para saber cómo podría ser la
futura tendencia que tendrán los comerciantes del sector Cuatro Manzanas al momento de
efectuar con las obligaciones tributarias y como podría afectar esta decisión futura en el
presupuesto general del estado o que técnicas podría emplear la administración tributaria para
modificar u optimizar un poco más esta tendencia por parte de las personas encuestadas. Al
instante de absolver la información de 162 comerciantes, el 69% de los encuestados, tienen el
propósito de realizar las obligaciones tributarias en el futuro, ya que confían absolutamente en la
administración tributaria y la determinación que tienen todos estos tributos por todo lo que se ha
visto en los últimos años, de que toda la gestión realizada inclusive la actualidad tienen la
seguridad de que seguirá este mismo enfoque y por ende tomarán la decisión de seguir aportando
al SRI para el beneficio de todos los ecuatorianos.
A su vez existieron cerca de 55 personas lo que equivaldría al 23% no toman interés alguno
de las obligaciones tributarias futuras y no toman cierta apreciación de cómo podría ayudar al
país mediante el recaudo fiscal al momento de acatar las obligaciones tributarias.
En tanto a los 18 encuestados que faltan de los 235 que se les realizó la encuesta carecen de
cierta similitud y seguridad con la administración tributaria, por lo que están en total o de forma
parcial en desacuerdo con cancelar las obligaciones tributarias en el futuro a menos que haya un
cambio de administración según lo expresado por los encuestados, puesto que todos los actos
presenciados en los últimos años de corrupción y enriquecimiento ilícito deja en incertidumbre
de acatar las obligaciones en el futuro.
85
10. Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted
lo hace, en absoluto cumple con los pagos de las obligaciones tributarias con buena
voluntad.
Tabla 16 Cumplimiento con buena voluntad
Ítems Frecuencia %
De Acuerdo Totalmente 141 60%
De acuerdo 44 19%
Indistinto 27 11%
En desacuerdo 14 6%
En desacuerdo Totalmente 9 4%
TOTAL 235 100% Nota: Las cifras obtenidas expresadas enteros y porcentajes
Figura 13 Cumplimiento con buena voluntad
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
De AcuerdoTotalmente
De acuerdo IndistintoEn
desacuerdo
EndesacuerdoTotalmente
En absoluto cumple con lascancelaciones de las obligaciones
tributarias con buena voluntad60% 19% 11% 6% 4%
60%
19%
11%
6% 4%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
EN
CU
ES
TA
DO
S
CUANDO CANCELA LOS IMPUESTOS COMO
REQUIERE LA LEY Y SU REGLAMENTO
TRIBUTARIO USTED LO HACE
86
Al expresar esta pregunta dentro del cuestionario se quería descubrir cuál es el propósito de
los comerciantes del sector Cuatro Manzanas que cumplen las obligaciones tributarias, por lo que
de la muestra de 235 de comerciantes, se pudo verificar que cerca de 185 encuestados tienen
buena voluntad al momento de acatar las obligaciones tributarias, esto quiere indicar que cerca
del 79% de los encuestados tienen como finalidad desempeñar con lo que estipula el Servicio de
Rentas Internas con las resoluciones, leyes y reglamentos, esto se da ya que las medidas de
atracción de impuestos que han sido implementadas por el SRI según los resultados expuestos,
ya que permite dar facilidades de recaudo sin tener que el contribuyente exigirse tanto; los
encuestados que están de acuerdo de forma parcial o total supieron manifestar que las facilidades
que existen por parte del SRI dan para que se cumplan con las obligaciones tributarias de manera
voluntaria y seguro, a pesar de esto existieron cerca de 27 comerciantes, el 11% de los
encuestados que a pesar de hallarse todas estas herramientas para el recaudo fiscal no consideran
de buena voluntad obedecer con las mismas, puesto que no toman la debida importancia
relacionado a las obligaciones tributarias, estos temas se dan más para las personas que no están
obligadas a llevar contabilidad, ya que el SRI no toma medidas positivas de recaudo de este tipo
de contribuyentes.
Lamentablemente existieron cerca de 23 personas, el 10% de los encuestados que cancelan las
obligaciones tributarias sin voluntad y lo hacen ya que se sienten obligados a acatar con materia
tributaria para no tener ningún tipo de inconveniente con los organismos competentes.
3.5.1.1. Análisis General de las encuestas.
El Levantamiento de información se lo hizo mediante una encuesta en el cual se elaboró un
cuestionario que permitía recoger los datos mediante escala de Likert para proporcionar el
análisis de los factores que tienen significatividad al instante de acatar con las obligaciones
87
tributarias y cómo repercute estas decisiones en el ámbito comercial, es decir en los comerciantes
encuestados. A continuación, se muestra un cuadro combinado para evidenciar la hipótesis entre
la variable independiente (Análisis del Cumplimiento de las obligaciones con el SRI) y la
variable dependiente (Incremento en la Contribución para el País).
88
Figura 14 Cuando cancela los impuestos como requiere la ley y su reglamento tributario. Usted lo hace
Nota: Las cifras obtenidas en porcentajes
51%
63%
56%
55%
49%
71%
55%
56%
51%
60%
36%
23%
26%
30%
32%
12%
32%
29%
18%
19%
7%
10%
13%
3%
10%
9%
7%
9%
23%
11%
4%
1%
4%
9%
4%
4%
3%
4%
5%
6%
3%
2%
2%
3%
5%
4%
2%
1%
3%
4%
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%
Ya que se siente seguro de lo que está haciendo.
Cancela los impuestos con actitud voluntaria.
Porque siente un compromiso moral de cancelar los impuestos.
Porque al pagar impuestos posteriormente beneficia a todos.
Porque al pagar los impuestos ayuda al gobierno a ejecutar obraspara la Comunidad.
Porque acepta el compromiso de cancelar la parte justa delimpuesto.
Porque cumple con la obligación tributaria de forma intencional.
Por el cumplimiento del impuesto que se lo realiza con frecuencia.
Por el propósito de acatar con las obligaciones tributarias en elfuturo.
En absoluto cumple con los pagos de las obligaciones tributarias conbuena voluntad.
De Acuerdo Totalmente De acuerdo Indistinto En desacuerdo En desacuerdo Totalmente
89
Al concluir con el relevamiento de información vía encuesta utilizada como técnica de
investigación hacia los comerciantes del sector Cuatro Manzanas se puede evidenciar que de
primera instancia obtuvimos lo siguiente; según los resultados mostrados se observa que más del
70% de los comerciantes encuestados coincidieron que están de acuerdo de forma parcial o total
que los factores de compromiso mencionados en las preguntas realizadas inciden en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, es decir más de 170 personas encuestadas indicaron
que están de acuerdo de forma total o parcial en ejecutar los pagos y cumplir las declaraciones de
impuestos por compromiso propio y por fe que le tienen a la actual administración del país, por
los diversos cambios que se ven reflejados en la ideología de los comerciantes de la actualidad, a
pesar de esto existe una pequeña minoría que no tiene cierto interés sobre el tema y que muestran
cierto insatisfacción por los cambios realizados y que se sienten perjudicados por la presión
fiscal que ejecuta el gobierno en la actualidad, a su vez mostraron cierto descontento de las
decisiones implementadas y tomadas por la actual administración, teniendo en cuenta que a pesar
de reconocer ciertos proyectos emblemáticos no concuerdan con el recaudo fiscal y el
incremento de impuestos desmesurados.
Se evidenció que más de la mitad de los comerciantes encuestados presentan las declaraciones
y cancelaciones tributarias para optimizar el recaudo de impuestos evitando consecuencias
negativas de parte del SRI hacia los contribuyentes por tardanza de pagos e incumplimiento de
obligaciones como sanciones, multas e intereses previstos por el ente de control, a pesar de esto,
el comerciante en general efectúa las declaraciones y cancelaciones impuestas por el Servicio de
Rentas Internas de manera voluntaria, por lo que considera que la actual administración
desarrolla actividades con este recaudo fiscal que beneficia a todos los ecuatorianos según el
criterio impartido por los comerciantes al instante de relevar información, la mayoría de
90
comerciantes encuestados acepta el compromiso de cancelar la parte justa y correcta del
impuesto, evitan la evasión de impuestos al momento de efectuar las declaraciones tributarias, ya
que consideran que evadir le hace daño de corto a largo plazo a la sociedad por lo que evitan
obtener problemas futuros con el ente de control, que este a su vez mediante incentivos positivos
imparte que se recauden impuestos de mejor forma.
En otras palabras los comerciantes del sector Cuatro Manzanas cumplen con las obligaciones
tributarias de manera voluntaria e intencional permitiendo producir mayores ingresos a la
administración tributaria para que esta ejerza la buena administración y pueda acatar con todos
los impuestos en el plan nacional del buen vivir, y que se cumpla los proyectos emblemáticos
impuestos por la administración que rige en el país, a su vez tienen conocimiento social y saben
que el dinero recaudado se ve reflejado en inversión pública que contribuye y ayuda a los
ecuatorianos por lo que se sienten comprometidos a acatar con las obligaciones tributarias en los
próximos años siempre y cuando se vea reflejado este prorrateo igualitarias de recaudaciones por
parte del SRI como vía de impulso para convertir al Ecuador en un país desarrollado siempre y
cuando lo recaudado se predestine en obras que pueda optimizar el talento humano de los
ecuatorianos y la matriz productiva, esto debe ir acompañado del apremio que debe ejercer la
administración tributaria en hacer llegar el mensaje al contribuyente que se encuentra en mora
mediante correos electrónicos, mensajes de texto y hasta llamadas telefónicas en los números
registrados en su RUC, todo esto para incrementar la acción de cobro y lograr el recaudo que se
presupuesta al inicio de cada periodo presidencial.
Otro factor que es importante al instante de acatar con las obligaciones tributarias es que los
comerciantes efectúen las declaraciones y cancelaciones con RISE que pueden ser mensuales,
semestrales y anuales cumpliendo con las leyes y reglamentos tributarios, es decir que los
91
contribuyentes realizan el cumplimiento de las obligaciones tributarias teniendo conciencia de un
buen conocimiento social de que éstas contribuyen a la sociedad aportando mediante impuestos,
que ayudan al país a convertirse en una patria desarrollada mediante la cancelación de los
impuestos establecidos por el ente de control.
92
Capitulo IV
Propuesta
4.1. Diseño de la propuesta
Luego de haber analizado los problemas del cumplimiento de las Obligaciones con el SRI de
los comerciantes del sector Cuatro Manzanas, se realiza la propuesta con el fin de lograr cumplir
los objetivos del estudio en todos los aspectos materiales, de implementar más formas de captar
tributos en el sector Cuatro Manzanas.
4.2. Introducción
En el siguiente estudio, se detalla la voluntad de los comerciantes del sector Cuatro Manzanas
de cancelar los tributos, esta confianza se ve reflejada en la disminución de la morosidad de los
contribuyentes, puesto que éstos desean estar al día en las obligaciones para no tener
inconveniente futuro con ningún ente de control, ni con la aplicación de nuevos créditos en las
diferentes actividades comerciales que ejercen en su vida cotidiana.
4.3. Justificación
Teniendo en cuenta las diferentes falencias encontradas durante el análisis de la problemática
principal, se logró identificar que en el sector Cuatro Manzanas posee la intención de cumplir
con las obligaciones futuras, siempre y cuando lo recaudado se vea reflejado en obras y demás
servicios públicos que beneficie a todos los ecuatorianos, la investigación demostró la falta de
implementación de formas para captar tributos de forma eficaz y es por ello se propone
solucionar este problema con la actual propuesta.
4.4. Objetivos
4.4.1. General.
Mejorar la forma de captar los tributos en el sector Cuatro Manzanas.
93
4.4.2. Específicos.
Evaluar aleatoriamente la recaudación del sector Cuatro Manzanas en lo que respecta
a sus documentos comerciales declarados.
Socializar los beneficios de contribuir con los tributos a través de trípticos, hojas
volantes, etcétera entre los comerciantes que no cumplen con el pago de sus tributos.
Diseñar un cronograma de capacitación para incentivar al comerciante, y hacerles
conocer sobre las sanciones en caso de no cumplir con sus obligaciones tributarias.
94
EVALUACIÓN ALEATORIA CON RESPECTO A LA RECAUDACIÓN DEL
SECTOR CUATRO MANZANAS
La evasión de impuestos lleva a una reducción significativa en la recaudación tributaria.
También lleva a inequidades sociales y distorsiones económicas entre los sectores que
cumplen y los que no.
La administración tributaria tiene que disponer de información sobre las transacciones
tributables, especialmente ingresos.
La meta de una evaluación de impacto es informar con evidencia de alta calidad, por lo que
mencionamos las siguientes ventajas de una evaluación aleatoria:
Las evaluaciones aleatorias del sector Cuatro Manzanas permiten llegar a evaluaciones
de impacto muy fiables.
Fomentar el aprendizaje con programas de capacitación.
Evaluación Aleatoria
Tomamos en cuenta la población de los encuestados.
Los asignamos aleatoriamente a:
Grupo de tratamiento. - se le aplica el tratamiento.
Grupo de control. – no se aplica el tratamiento (durante el periodo de evaluación).
Dado que los grupos tratamiento y control no difieren sistemáticamente al principio del
estudio, cualquier diferencia que surja posteriormente entre ellos se puede atribuir al programa
de capacitación y no a otros factores.
95
Muestreo aleatorio vs Asignación aleatoria
Objetivo de la Evaluación Aleatoria
Identificar a los contribuyentes que más reaccionan al recibo de una carta.
Analizar cuánto más impuesto pagan los comerciantes seleccionados.
Identificar comportamientos de evasión por tipo de comercio.
Evaluar el impacto de un pre-anuncio de fiscalización y el efecto en los relacionados.
Optimizar indicadores de riesgo
Los indicadores de riesgo son un instrumento importante de la fiscalización tributaria.
Un desafío es encontrar elementos fiables para crear los indicadores.
La evaluación aleatoria provee información importante sobre qué tipo de comerciantes
reaccionan más ante un aumento del riesgo de ser fiscalizado. (CASTELLON,
MARSHALL, & POMERANZ, 2014)
96
La Cadena del IVA
Incentivar la entrega de Facturas para que no exista la evasión de impuesto y tomar conciencia en declarar todas las facturas de
compra - venta. (Dina Pomeranz, 2014).
Incentivo de
pedir factura
Sin incentivo
Incentivo de
pedir factura
Empresa 1
Empresa 2
Comerciantes
Consumidor
Base imponible equivalente al impuesto sobre
las ventas.
Pero se paga en cada etapa de producción
sobre ventas menos costos.
Evasión:
Sub-declarar ventas o sobre-declarar costos
Comerciantes requieren facturar para deducir
costos
Doble contabilidad entre la empresa y
comerciantes cree la “Cadena del Iva”
Termina con el consumidor final que no
requiere comprobante.
“La cadena
del IVA”
“La cadena del
IVA” termina
97
Hojas Volantes dirigidas al 30% de comerciantes que no tributan
98
CRONOGRAMA DE CAPACITACION PARA LOS COMERCIANTE
Lugar Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes
Hora 09:30 A 10:30 09:30 A 10:30 09:30 A 12:00 09:30 A 11:00 09:30 A 12:00
Sala 1 Introducción y
Objetivos de los
Tributos.
Importancia de los
Tributos Porqué y Para
qué se pagan.
Conceptos y
Clasificación de los
Contribuyentes.
Obligaciones tributarias y
Periodos de tiempo a
cancelar los impuestos.
Multas y Sanciones
para los
contribuyentes.
Sala 2 Introducción y
Objetivos de los
Tributos.
Importancia de los
Tributos Porqué y Para
qué se pagan.
Conceptos y
Clasificación de los
Contribuyentes.
Obligaciones tributarias y
Periodos de tiempo a
cancelar los impuestos.
Multas y Sanciones
para los
contribuyentes.
Sala 3 Introducción y
Objetivos de los
Tributos.
Importancia de los
Tributos Porqué y Para
qué se pagan.
Conceptos y
Clasificación de los
Contribuyentes.
Obligaciones tributarias y
Periodos de tiempo a
cancelar los impuestos.
Multas y Sanciones
para los
contribuyentes.
Sala 4 Introducción y
Objetivos de los
Tributos.
Importancia de los
Tributos Porqué y Para
qué se pagan.
Conceptos y
Clasificación de los
Contribuyentes.
Obligaciones tributarias y
Periodos de tiempo a
cancelar los impuestos.
Multas y Sanciones
para los
contribuyentes.
Nota: Creación Propia
99
En lo que comprende el cronograma de Capacitación tendremos:
Introducción y Objetivos de los Tributos.
Importancia de los Tributos Porqué y Para qué se pagan.
Clasificación de los Contribuyentes y sus Obligaciones tributarias.
Periodos de tiempo para cancelar los tributos.
Introducción
La administración tributaria en nuestro país constantemente emite reformas, así el
cumplimiento tributario es complejo, obligando a los contribuyentes a una contínua revisión de
los aspectos tributarios. La formación tributaria, es importante en la profesión contable, y debe
dominar los temas más relevantes, del sistema tributario ecuatoriano como: la normativa legal,
las disposiciones, los tipos de impuestos, sus formas de declaración y pago. Además debe tener
un conocimiento de declaración y pago. Además debe tener un conocimiento actualizado de la
legislación vigente en temas impositivos y tributarios, es indispensable en las actividades
económicas personales y empresariales (Viviana Panchi M., 2013).
Objetivos de los Tributos
La finalidad básica que fundamenta la imposición de tributos es la de obtener ingresos
(finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del Estado. La diferencia entre tributo y las
multas, radica en la conexión entre tributo y necesidad pública, ya que la finalidad básica de las
multas y sanciones es intimidar y castigar en relación con un determinado comportamiento.
Mientras que el tributo no constituye nunca la sanción de un comportamiento ilícito (Anonimo,
2008).
100
Importancia de los Tributos
El pago de impuestos es necesario para sostener los gastos públicos, la distribución de la
renta, buscar una mayor eficiencia de la economía y suavizar las crisis. Los distintos tipos de
impuestos están presentes en varias actividades de la vida, tanto a la hora de pagarlos como a la
hora de ver para qué sirve su cobro.
Porqué se Pagan los Tributos
Para contribuir al sostenimiento de los gastos públicos y la potestad del Estado para crear
tributos.
Normas aprobadas por el Gobierno.
Leyes y Reglamentos aprobados por el ente de Control.
Es una Obligación pagar los impuestos (Banco Bilbao Vizcaya Argentaria S.A., 2015).
Para qué se pagan los Tributos
Para el sostenimiento del gasto Público.
Buscar una mayor eficiencia en la economía del País.
Suavizar la crisis.
Redistribución de la renta.
Conceptos y Clasificación de los Contribuyentes
Personas naturales
Son personas nacionales o extranjeras que realizan actividades económicas lícitas y pueden o
no estar obligadas a llevar contabilidad.
101
RUC
El Registro Único de Contribuyentes, conocido por sus siglas como RUC, corresponde al
número de cédula más 001 al final. Identifica a las personas naturales que realizan una actividad
económica de manera legal. Se lo puede obtener en cualquier oficina del Servicio de Rentas
Internas (SRI) (SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS DEL ECUADOR, 2018), adjuntando los
siguientes requisitos:
Documentos Personales
Ecuatorianos
Cedula de identidad o de ciudadanía o pasaporte.
Certificado de votación o certificado de presentación.
Extranjeros residentes
Cedula de identidad o de ciudadanía o pasaporte
Extranjeros no residentes
Pasaporte y visa vigente (excepto visa de turista o transeúnte); credencial o certificado
de refugio (original y copia para inscripción y solo original para actualización).
Ubicación de matriz y establecimientos
Debe presentar cualquiera de los siguientes documentos
Copias:
Facturas de telefonía fija o móvil, pago de Impuesto Predial, televisión por cable o
internet.
Contrato o factura de arrendamiento o contrato de comodato. Estado de cuenta
bancaria o tarjeta de crédito.
102
Patente municipal.
Permiso de bomberos.
Escritura de compra venta del inmueble o certificado del registrador de la propiedad.
Originales:
Planilla de servicio básico (agua, luz o teléfono).
Certificación de la junta parroquial más cercana al lugar de domicilio.
Carta de cesión de uso gratuito del inmueble (SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS DEL
ECUADOR, 2018).
103
Según el caso:
Artesanos Contadores Diplomáticos
Original y copia de calificación vigente
emitida por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano o el Ministerio de Industrias y
Productividad MIPRO.
Título profesional se verificará en la página web de Secretaría Nacional de
Educación Superior, Ciencia y Tecnología (Senescyt). Aquellos que trabajen en
relación de dependencia deberán presentar adicionalmente una certificación del
empleador; la acción de personal administrativa (nombramiento) o contrato de
prestación de servicios. Contador bachiller: Se verificará el título obtenido en la
página web del Ministerio de Educación.
Original y copia de
credencial de agente
diplomático.
Profesionales Menores no emancipados (Bajo la tutela de los padres) Actividades
Educativas
El título profesional se verificará en la
página web de Senescyt.
Original y copia de documento de identificación del representante del menor. El
documento podrá ser cualquiera de los establecidos como válidos.
Original y copia del
acuerdo ministerial.
Menores emancipados Transportistas Notarios
Original y copia de cualquiera de los
siguientes documentos: Escritura pública en
caso de emancipación voluntaria, sentencia
judicial emitida por el juez competente, acta
de matrimonio en caso de que en la cédula
no conste el estado civil.
Original y copia del documento de factibilidad para la constitución jurídica o su
equivalente o título habilitante o resolución de cambio de socio o incremento de
cupo, siempre que se identifique al contribuyente. El documento debe
identificar al contribuyente propietario del vehículo.
Original y copia de
nombramiento emitido
por el Consejo Nacional
de la Judicatura.
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
104
¿Cuándo debo actualizar el RUC?
Usted deberá actualizar su RUC cuando existe cualquier cambio en la información entregada
en la inscripción, ubicación, actividad económica u otro dato que deba constar en el mismo
(SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS DEL ECUADOR, 2018).
¿Qué plazo tengo para obtener o actualizar el RUC?
El plazo máximo es de 30 días hábiles después de haber iniciado su actividad o de haber
generado los cambios en la información entregada inicialmente al momento de la inscripción de
su RUC (SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS DEL ECUADOR, 2018).
RISE
El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) es un sistema de incorporación
voluntaria que facilita y simplifica el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas
mensuales o anuales (Viviana Panchi M., 2013).
Beneficios
Olvídese de los formularios
Quienes se acojan al RISE no necesitarán usar formularios y el pago se realizará
directamente en cualquier entidad del sistema financiero.
Se acabaron las retenciones en la fuente
Al estar libres de retenciones, las personas inscritas en el RISE evitarán pagos en exceso.
No necesitará llevar contabilidad
Los inscritos en el RISE ahorrarán tiempo y dinero, pues no deberán contratar un
contador que les lleve sus cuentas.
105
Pueden Inscribirse
Pequeños negocios con ventas anuales inferiores a $60.000 y con menos de 10
empleados.
Pequeños negocios cuyos propietarios, además, perciban ingresos anuales en relación de
dependencia, menores a la fracción básica del Impuesto a la Renta y, que en conjunto con
las ventas del negocio, no superen los $60.000 anuales.
Actividades que se pueden Inscribirse
Agricultura
Pesca
Ganadería
Avicultura
Minería
Transporte
Manufactura
Servicios de restaurantes y hoteles
Servicios de construcción
Trabajo autónomo
Comercio minorista
Otros servicios en general (SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS DEL ECUADOR,
2018).
106
Montos máximos en comprobantes de venta RISE
De acuerdo a la actividad y categoría, existen montos máximos para emitir los comprobantes del RISE
Monto de ingresos en
USD
Categoría 1 Categoría 2 Categoría 3 Categoría 4 Categoría 5 Categoría 6 Categoría 7
De 0 a
5.000
De 5.001 a
10.000
De 10.001 a
20.000
De 20.001 a
30.000
De 30.001 a
40.000
De 40.001 a
50.000
De 50.001 a
60.000
Monto máximo
mensual en USD
(todas las actividades)
420,00 850,00 1.700,00 2.500,00 3.350,00 4.200,00 5.000,00
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
107
Obligaciones tributarias y Periodos de tiempo a cancelar los impuestos.
Presentar sus declaraciones con RUC
Declarar significa notificar al SRI sus ingresos y egresos, para establecer el impuesto a pagar.
Usted debe realizar sus declaraciones a través del internet, solicitando previamente una clave de
acceso. Este servicio se encuentra habilitado las 24 horas, durante los 365 días del año.
¿Qué declaraciones debo presentar y cuándo?
DECLARACIONES
IVA
(Impuesto al
Valor Agregado)
Mensualmente y Semestral
Formulario 104: para personas obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 104A: para personas no obligadas a llevar contabilidad.
Mensualmente
Si vende productos o presta servicios gravados con tarifa 12%.
Si vende productos o presta servicios gravados con tarifa 0% y
12%.
Semestralmente (julio y enero)
Si vende productos o presta servicios gravados únicamente con
tarifa 0%.
Si le retienen el 100% de IVA en todas sus ventas (profesionales y
arrendatarios de bienes inmuebles a sociedades).
IR
(Impuesto a la
Renta)
Anualmente (marzo)
Formulario 102: para personas obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 102A: para personas no obligadas a llevar
contabilidad.
Anualmente
Si sus ingresos brutos anuales superan la base mínima imponible:
AÑO - BASE
IMPONIBLE
2013 - $ 10.180
2014 - $ 10.410
2015 - $ 10.800
AÑO - BASE
IMPONIBLE
2016 - $ 11.170
2017 - $ 11.290
2018 - $ 11.270
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
108
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS N
oven
o d
ígit
o d
el
RU
C
IVA Impuesto a la
Renta
Mensual
Semestral
Personas
naturales Primer
semestre
Segundo
semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero 10 de marzo
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero 12 de marzo
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero 14 de marzo
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero 16 de marzo
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero 18 de marzo
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero 20 de marzo
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero 22 de marzo
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero 24 de marzo
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero 26 de marzo
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero 28 de marzo
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
109
Presentar sus declaraciones con RISE
El pago se realizará de acuerdo al noveno dígito del RUC y hasta la fecha máxima señalada en
la siguiente tabla:
Noveno
dígito RUC
Fecha máxima
de pago
Noveno
dígito RUC
Fecha máxima
de pago
1 10 6 20
2 12 7 22
3 14 8 24
4 16 9 26
5 18 0 28
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
Recuerde cancelar a tiempo el valor de sus cuotas RISE y así evitar sanciones y recargos.
Multas y Sanciones para los contribuyentes
Cuantías para sancionar presentación tardía y no presentación de declaraciones de Impuesto a
la Renta, IVA en calidad de agente de percepción, IVA en calidad de agente de retención,
retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta, ICE, Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto a
los Activos en el Exterior, Impuesto a las Tierras Rurales, Impuesto Redimible a las Botellas
Plásticas no Retornables y anexos.
1. Liquidación de sanciones pecuniarias.- Los sujetos pasivos podrán liquidar y pagar sus
multas, adicionalmente a los casos establecidos en el artículo 100 de la ley de régimen
tributario interno y artículo 189 de la ley reformatoria para la equidad tributaria del
Ecuador, en los siguientes casos:
110
Cuando los sujetos pasivos se encuentren obligados a presentar la declaración de
impuesto a la renta, registren en cero las casillas de ingresos y del impuesto causado del
período declarado.
Cuando la declaración de impuesto al valor agregado efectuada por un sujeto pasivo, en
calidad de agente de percepción, registren en cero las casillas de impuesto a pagar y de
ventas del período declarado.
Cuando las declaraciones de impuesto al valor agregado como agente de retención y
retenciones en la fuente de impuesto a la renta, registre en cero las casillas de impuesto a
pagar.
Cuando la declaración de impuesto a los consumos especiales, registren en cero las
casillas de impuesto a pagar y de base imponible del impuesto a los consumos especiales
durante el período declarado.
Cuando la declaración del impuesto a la salida de divisas, registre en cero la casilla
correspondiente al total consolidado de Impuesto a la Salida de Divisas del período
declarado.
Cuando los sujetos pasivos que se encuentren obligados a presentar la declaración de
impuesto a los activos en el exterior, registren en cero las casillas de impuesto a pagar.
Cuando los sujetos pasivos del impuesto a las tierras rurales, presenten la declaración
correspondiente registrando en cero las casillas de impuesto causado del período
declarado.
Cuando la declaración del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables,
registren en cero la casilla correspondiente al impuesto causado del período declarado.
Cuando se presenten anexos de información fuera del plazo establecido para el efecto.
111
En los indicados casos, la multa se calculará observando las situaciones y cuantías a
continuación señaladas:
i. Cuantías de multas liquidables por omisiones no notificadas por la
Administración Tributaria.- Los sujetos pasivos que no hubieren recibido aviso
de la Administración Tributaria, respecto de la no presentación de declaraciones o
anexos, en las situaciones y condiciones referidas, podrán cumplir sus obligaciones
de declaraciones o anexos considerando por cada obligación, las siguientes cuantías
de multa:
Tipo de contribuyente Cuantías en Dólares de los
Estados Unidos de América
Contribuyente especial. USD. 90,00
Sociedades con fines de lucro. USD.60,00
Persona natural obligada a llevar contabilidad. USD. 45,00
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro. USD. 30,00
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
ii. Cuantías de multas liquidables por omisiones detectadas y notificadas por la
Administración Tributaria. - Los sujetos pasivos que hubieren sido notificados
por la Administración Tributaria, respecto de la no presentación de declaraciones o
anexos, en las situaciones y condiciones referidas; podrán cumplir sus obligaciones
de declaraciones o anexos liquidando y pagando antes de la notificación de la
resolución sancionatoria, considerando por cada obligación, las siguientes cuantías
de multa:
112
Tipo de contribuyente Cuantías en Dólares de los
Estados Unidos de América
Contribuyente especial. USD. 120,00
Sociedades con fines de lucro. USD. 90,00
Persona natural obligada a llevar contabilidad. USD. 60,00
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro. USD. 45,00
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
2. Cuantías de multa por omisiones detectadas y juzgadas por la Administración
Tributaria. - Las penas pecuniarias aplicadas a sujetos pasivos incursos en omisión de
declaración de impuestos y/o anexos; y, presentación tardía de declaración de impuestos
y/o anexos, luego de concluido un proceso sancionatorio, por no haber sido factible, ni
materialmente posible la aplicación de la sanción de clausura; tendrán las siguientes
cuantías de multa:
Tipo de contribuyente Cuantías en Dólares de los
Estados Unidos de América
Contribuyente especial. USD. 180,00
Sociedades con fines de lucro. USD. 120,00
Persona natural obligada a llevar contabilidad. USD. 90,00
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro. USD. 60,00
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
113
En el caso de que un sujeto pasivo hubiere incurrido en contravención, y recibida sanción de
clausura, o de multa por no presentación de declaraciones o anexos, según corresponda a la
infracción; y, que posteriormente cumpliera con la obligación tributaria, encontrándose en los
casos previstos, podrá liquidar su multa conforme a lo señalado en el numeral ii por incurrir en
falta reglamentaria de presentación tardía.
Cuantías de multa de infracciones para las cuales la norma no ha previsto sanción específica.
1) Cuantías por contravenciones y faltas reglamentarias. -Las contravenciones y faltas
reglamentarias categorizadas por la Administración Tributaria, en atención a su gravedad,
tendrán la siguiente calificación, de menor a mayor:
Contravención tipo “A”
Contravención tipo “B”
Contravención tipo “C”
CUANTÍAS DE MULTAS PARA CONTRAVENCIONES:
Tipo de contribuyente
Cuantía en Dólares de los Estados Unidos
de América
Tipo “A” Tipo “B” Tipo “C”
Contribuyente especial. USD. 125,00 USD. 250,00 USD. 500,00
Sociedades con fines de lucro. USD. 62,50 USD. 125,00 USD. 250,00
Persona natural obligada a llevar contabilidad. USD. 46,25 USD. 62,50 USD. 125,00
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro.
USD. 30,00 USD. 46,25 USD. 62,50
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
114
CUANTÍAS DE MULTAS PARA FALTAS REGLAMENTARIAS:
Tipo de contribuyente
Cuantía en Dólares de los Estados Unidos de
América
Tipo “A” Tipo “B” Tipo “C”
Contribuyente especial. USD. 83,25 USD. 166,50 USD. 333,00
Sociedades con fines de lucro. USD. 41,62 USD. 83,25 USD. 166,50
Persona natural obligada a llevar contabilidad. USD. 35,81 USD. 41,62 USD. 83,25
Persona natural no obligada a llevar contabilidad,
sociedades sin fines de lucro. USD. 30,00 USD. 35,81 USD. 41,62
Nota: Asamblea Nacional Constituyente
2) Sanción para contribuyentes RISE. - A los contribuyentes que se encuentren dentro del
régimen simplificado RISE, se les aplicará el mínimo de la cuantía prevista en el código
tributario para sancionar contravención o falta reglamentaria, según fuere el caso.
4.5. Conclusiones
Con base a los objetivos que fueron propuestos en el estudio y luego de proceder con el
respectivo análisis de los resultados, se enunciaron las siguientes conclusiones:
Se ha demostrado que el problema no influye en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en los comerciantes del sector Cuatro Manzanas, esto es originado por los cambios
constantes que existieron en materia fiscal en el Ecuador y por todas las reformas tributarias que
ha introducido la actual administración tributaria.
Según la encuesta revelada, los comerciantes del sector Cuatro Manzanas tienen conciencia
social que el factor más importante al acatar con las obligaciones tributarias es que están
haciendo lo correcto y que en el caso de no cumplir con las mismas pueden originar multas y
sanciones por parte de la administración tributaria, por lo tanto los comerciantes del sector
Cuatro Manzanas aceptan los impuestos, ya que es una de las formas de producir ingresos para el
115
país, considerados asimismo ingresos directos, para el presupuesto general del estado, influyen
de modo significativo en la economía ecuatoriana, puesto que sirven de inversión en aspectos
prioritarios como educación, salud, seguridad, obras públicas, luchar con la pobreza e impulso a
sectores económicos del país; a pesar de esto existen comerciantes que no presentan las
obligaciones tributarias ya que consideran que este tipo de recaudo tiene otro fin que favorece a
ciertos sectores, perjudican a la ciudadanía y no se sienten acorde con las decisiones que toman
la administración en la actualidad.
4.6. Recomendaciones
Elaborar un manual que explique el procedimiento de declaraciones y pagos, con el
propósito de relatar los lineamientos que indiquen las fechas de declaración o pagos y sean
impartidas de manera habitual, para que el ciudadano tenga entendimiento de las
obligaciones a vencer.
Se requiere elaborar un plan tomando en cuenta la flexibilidad en horarios y los recursos
que estén al alcance de los comerciantes.
Desarrollar técnica de información y aumentos de programas de capacitación de modo que
incrementen el pago de impuesto de manera voluntaria por parte del comerciante.
Incentivar al 30% de contribuyentes que actualmente no cancelan sus tributos, acerca del
entendimiento como deber, compromiso de ayudar al estado, con el propósito de optimizar
el cumplimiento tributario y el aumento del recaudo de los impuestos. A través de
publicidades como hojas volantes.
Incentivar al comerciante a la entrega de Facturas para que no exista la evasión de
impuesto y tomar conciencia en declarar todas las facturas de compra - venta.
116
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121
Apéndice
Apéndice 1: Encuesta
Cuando cancela los impuestos
como requiere la ley y su
reglamento tributario. Ud. lo
hace…
De Acuerdo
Totalmente
De
acuerdo Indistinto
En
desacuerdo
En
desacuerdo
Totalmente
S/No. Ítems 1 2 3 4 5
1.1 Ya que se siente seguro
que está haciendo.
1.2
Porque cancela los
impuestos con actitud
voluntaria.
1.3
Porque siente un
compromiso moral de
cancelar los impuestos.
1.4
Porque al pagar
impuestos posteriormente
beneficia a todos.
1.5
Porque al pagar los
impuestos ayuda al
gobierno a ejecutar obras
para la Comunidad.
1.6
Porque acepta el
compromiso de cancelar
la parte justa del
impuesto.
1.7
Porque cumple con la
obligación tributaria de
forma intencional.
1.8
Por el cumplimiento del
impuesto que se lo
realiza con frecuencia.
1.9
Por el propósito de acatar
con las obligaciones
tributarias en el futuro.
1.10
En absoluto cumple con
las declaraciones y la
cancelación de las
obligaciones tributarias
con buena voluntad.
122
Apéndice 2: Tabulación de Datos
PERSONA
Preg.
1.1
Preg.
1.2
Preg.
1.3
Preg.
1.4
Preg.
1.5
Preg.
1.6
Preg.
1.7
Preg.
1.8
Preg.
1.9
Preg.
1.10
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
2 2 1 1 1 1 2 5 1 1 1
3 2 2 1 1 1 2 5 1 1 2
4 2 1 1 1 1 4 5 1 1 2
5 2 1 1 4 2 4 2 1 1 1
6 1 1 1 1 1 4 5 1 1 2
7 1 1 1 1 1 4 5 1 1 2
8 2 2 2 1 1 4 3 5 1 1
9 2 1 3 2 1 2 3 5 1 1
10 2 2 3 1 1 2 3 5 1 2
11 2 2 3 2 1 2 3 4 1 2
12 2 2 3 1 1 2 3 1 1 1
13 3 2 3 1 1 2 2 4 1 2
14 2 2 3 1 1 2 2 1 1 1
15 3 2 3 4 1 2 2 3 1 2
16 3 2 4 1 1 2 2 4 1 1
17 2 2 3 5 1 2 2 3 1 1
18 3 2 3 4 4 1 2 4 1 1
19 3 2 3 1 4 1 2 3 1 1
20 3 2 3 1 4 1 2 1 1 2
21 5 2 1 4 4 1 2 4 1 2
22 3 2 1 1 4 1 2 3 1 1
23 5 2 1 4 4 1 2 4 1 2
24 3 2 3 4 1 1 2 3 1 1
25 5 2 3 5 1 1 2 4 1 2
123
26 5 2 3 4 1 1 2 2 1 2
27 3 2 3 4 1 1 2 3 1 1
28 5 2 3 1 1 1 2 4 1 2
29 5 2 3 4 1 1 2 3 1 2
30 2 2 3 1 1 1 2 2 1 1
31 2 2 3 1 1 1 2 2 1 2
32 4 2 3 1 1 1 2 2 1 1
33 4 2 1 5 1 1 2 2 1 1
34 3 2 1 5 1 1 2 2 1 1
35 3 2 1 1 1 1 2 2 1 2
36 4 2 1 4 1 1 2 2 1 1
37 4 2 1 3 1 1 1 2 1 1
38 4 2 1 2 1 1 4 2 1 1
39 3 2 1 4 1 1 4 2 1 2
40 4 2 1 2 1 1 1 2 1 2
41 4 2 1 5 1 1 4 2 1 1
42 3 2 1 3 1 1 3 2 1 1
43 4 2 1 1 1 1 4 2 1 1
44 2 2 1 1 1 1 4 2 1 1
45 4 2 3 4 1 1 4 2 1 3
46 2 2 3 4 1 3 2 3 2 2
47 1 2 1 1 2 1 2 2 1 1
48 1 2 3 3 1 1 4 2 1 2
49 1 1 1 4 1 2 4 2 1 1
50 2 2 1 5 1 1 2 1 3 1
51 2 1 1 2 3 1 2 2 1 2
52 2 3 2 1 1 4 2 2 1 2
53 2 3 1 4 1 1 2 3 2 4
54 2 3 1 2 1 1 2 2 1 1
55 1 3 1 5 2 4 2 2 1 2
56 2 3 2 1 1 1 2 1 3 3
124
57 1 2 1 1 1 1 2 2 1 2
58 2 3 1 4 1 2 2 3 1 1
59 2 3 1 5 2 1 2 2 2 1
60 2 3 3 1 1 1 2 2 1 1
61 2 1 1 2 1 3 2 1 1 3
62 2 3 1 4 1 1 2 2 1 1
63 2 3 1 3 2 1 2 2 1 1
64 2 3 1 4 1 1 2 3 3 1
65 2 3 1 1 1 2 2 2 1 1
66 2 3 1 1 1 1 2 4 1 3
67 1 3 1 4 3 1 2 2 2 1
68 2 2 1 1 1 1 3 2 1 1
69 2 3 1 4 1 2 2 2 1 1
70 2 3 1 2 2 1 2 2 1 1
71 3 3 1 2 1 1 2 2 1 1
72 2 3 1 1 1 1 2 2 1 1
73 2 3 1 2 1 1 2 2 1 1
74 2 1 1 1 1 1 2 2 1 3
75 2 1 1 2 1 1 2 2 1 1
76 1 1 1 1 1 1 2 2 1 1
77 2 1 1 2 1 1 2 2 1 1
78 2 1 1 1 1 1 2 2 1 1
79 2 1 1 2 1 1 2 2 1 1
80 2 1 1 1 1 1 2 2 1 3
81 2 1 1 2 1 1 2 2 1 1
82 2 1 1 1 1 1 2 2 1 3
83 2 1 1 2 1 1 2 2 1 1
84 1 1 1 2 1 1 1 2 2 1
85 2 1 1 1 1 1 2 2 1 1
86 2 2 3 2 1 1 2 2 1 1
87 2 1 1 1 1 1 2 2 1 1
125
88 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1
89 2 1 2 2 1 1 1 2 2 1
90 2 1 1 2 1 1 2 2 2 1
91 2 3 1 2 1 1 2 2 2 1
92 3 1 1 3 1 1 2 2 2 1
93 2 1 3 2 1 1 1 1 2 1
94 2 1 1 2 1 1 2 2 2 1
95 2 2 1 1 1 1 1 1 3 2
96 4 1 2 2 1 1 1 1 2 2
97 2 1 1 2 1 1 1 1 2 1
98 1 3 1 2 1 1 2 1 1 2
99 1 1 1 3 1 1 1 1 2 1
100 2 1 1 1 1 1 1 1 2 1
101 1 1 1 2 1 1 1 1 2 1
102 1 2 3 2 1 1 2 1 1 1
103 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1
104 1 1 1 2 1 1 1 2 2 1
105 1 1 2 1 1 1 1 1 2 1
106 2 4 1 2 1 1 2 1 3 1
107 2 4 1 2 1 1 2 1 3 1
108 2 4 1 2 1 1 2 1 3 1
109 2 4 1 2 1 1 2 1 3 1
110 1 1 1 3 1 1 1 1 2 1
111 1 1 1 3 1 1 1 1 2 1
112 1 1 1 3 1 1 1 1 2 1
113 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1
114 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1
115 1 1 1 2 1 1 1 2 3 2
116 1 1 1 2 1 1 1 1 2 2
117 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1
118 1 1 1 2 1 1 1 1 2 2
126
119 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
120 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2
121 1 1 1 1 1 1 1 1 2 3
122 1 1 1 2 1 1 1 1 2 3
123 1 1 1 2 1 1 1 1 2 3
124 1 1 1 1 3 1 1 1 2 1
125 1 1 1 1 3 1 1 1 2 4
126 1 1 1 2 3 1 1 1 2 3
127 1 1 1 2 4 1 1 1 2 1
128 1 1 1 2 4 1 1 1 2 1
129 1 1 1 1 4 1 3 2 2 4
130 1 1 1 2 3 1 1 1 2 1
131 1 1 1 2 3 1 1 1 2 3
132 1 1 1 2 1 2 3 2 1 1
133 1 1 1 1 1 1 3 1 1 4
134 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1
135 1 1 1 2 1 1 1 2 1 1
136 1 1 3 2 3 1 1 1 1 4
137 1 3 1 1 2 1 3 1 1 1
138 1 1 1 2 2 1 1 1 1 1
139 1 1 1 1 3 1 1 1 1 1
140 1 1 1 1 3 1 1 1 1 4
141 1 1 1 2 2 1 1 1 1 1
142 1 3 1 1 3 1 1 1 1 4
143 1 1 1 1 1 1 3 1 1 1
144 1 1 1 1 3 2 1 1 1 1
145 1 1 3 2 3 1 1 1 1 3
146 1 1 1 2 3 1 1 1 1 4
147 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1
148 1 1 1 1 3 1 1 1 1 4
149 1 1 1 2 3 1 1 1 1 1
127
150 1 3 1 1 3 2 1 1 1 4
151 1 1 1 1 3 1 2 1 1 3
152 1 2 1 2 3 1 1 2 1 4
153 1 1 1 1 3 1 1 1 1 3
154 2 2 1 2 2 1 1 1 1 1
155 2 1 1 2 2 1 1 2 1 4
156 2 1 2 2 2 1 1 1 1 4
157 2 1 1 1 2 2 1 2 1 1
158 3 1 1 2 1 1 1 1 1 1
159 2 1 1 1 2 1 1 1 1 5
160 2 1 1 1 2 1 1 1 1 1
161 2 1 2 1 3 2 1 1 1 1
162 2 1 1 1 2 1 1 1 1 5
163 2 1 1 1 2 1 2 1 1 4
164 2 1 1 1 2 1 1 1 1 5
165 2 1 1 1 3 1 1 1 1 5
166 2 1 1 1 2 1 1 1 1 1
167 2 1 1 1 3 1 2 1 1 1
168 2 1 1 1 2 1 1 1 1 1
169 2 1 1 1 1 1 1 1 3 3
170 2 1 1 1 2 1 1 1 3 1
171 2 1 1 1 2 1 1 1 3 3
172 2 1 1 1 2 1 1 1 3 3
173 2 1 1 1 2 1 1 1 3 1
174 2 1 1 1 2 1 1 1 3 1
175 2 1 3 1 1 1 2 1 3 3
176 2 1 2 1 2 5 1 1 3 3
177 2 1 2 1 1 2 1 1 3 1
178 1 1 2 1 2 5 1 1 3 1
179 1 1 2 1 2 5 1 3 3 1
180 1 1 2 1 1 3 1 3 3 3
128
181 1 1 2 1 2 5 1 3 3 1
182 1 1 2 1 2 2 1 3 3 1
183 1 1 2 1 1 5 1 3 3 1
184 1 1 2 1 2 3 1 3 3 1
185 1 1 2 1 2 5 1 3 3 1
186 1 1 2 1 2 4 1 3 3 1
187 1 1 2 1 2 5 1 3 3 2
188 1 1 2 1 2 5 1 3 3 2
189 1 1 2 1 2 4 1 3 3 1
190 1 1 2 1 2 5 1 1 3 2
191 1 1 2 1 2 5 1 1 2 1
192 1 1 2 1 2 1 1 1 3 2
193 1 1 2 2 2 1 1 1 3 1
194 1 1 2 1 2 1 1 1 2 1
195 1 1 2 1 2 1 1 1 3 2
196 1 1 2 2 2 1 1 1 3 2
197 1 1 5 1 2 1 1 1 2 1
198 1 1 5 1 2 1 1 1 3 2
199 1 1 5 2 5 1 1 1 2 2
200 1 1 5 1 2 1 1 1 3 1
201 1 1 2 1 2 1 1 1 2 2
202 1 1 2 1 2 1 1 1 3 2
203 1 1 2 2 2 1 1 1 3 2
204 1 1 2 1 5 1 1 1 3 2
205 1 1 2 1 2 1 1 1 3 1
206 1 1 2 1 2 1 1 1 3 3
207 1 1 2 2 2 1 1 1 3 3
208 1 1 2 1 2 1 1 1 3 3
209 1 1 2 1 2 1 1 1 3 1
210 1 1 2 1 2 1 1 1 3 3
211 1 1 2 2 2 1 1 1 3 3
129
212 1 1 2 1 2 1 1 1 3 3
213 1 1 2 1 2 1 1 1 3 1
214 1 5 2 1 5 1 1 1 3 1
215 1 1 2 2 5 1 1 1 3 1
216 1 1 2 1 2 1 1 1 3 1
217 1 1 4 1 2 1 1 1 3 1
218 1 5 2 1 2 1 1 1 4 1
219 1 1 4 2 5 3 1 1 5 1
220 1 5 4 1 5 3 1 1 5 1
221 1 1 2 1 5 3 1 1 4 1
222 1 1 4 1 2 3 1 1 5 1
223 1 1 2 2 5 3 1 1 4 1
224 1 5 4 1 2 3 1 1 5 1
225 1 1 2 1 2 3 1 1 5 1
226 1 1 2 1 5 3 1 1 4 1
227 1 5 4 2 5 3 1 1 4 1
228 1 1 2 1 2 3 1 1 4 1
229 1 1 2 1 2 3 1 1 5 1
230 1 4 4 2 5 3 1 1 4 1
231 1 1 2 1 2 3 1 1 4 1
232 1 1 2 1 2 3 1 1 5 1
233 1 4 4 1 5 3 1 1 4 1
234 1 1 2 1 3 3 1 1 4 1
235 1 1 2 1 2 3 1 1 4 1
De Acuerdo Totalmente 119 149 131 130 115 167 130 132 120 141
De acuerdo 84 54 61 70 75 28 75 69 42 44
Indistinto 16 24 30 7 24 21 17 22 55 27
En desacuerdo 10 3 9 20 9 9 8 9 11 14
En desacuerdo Totalmente 6 5 4 8 12 10 5 3 7 9
TOTAL 235 235 235 235 235 235 235 235 235 235