historico de preguntas frecuentes
TRANSCRIPT
PREGUNTAS FRECUENTES
Deseo conocer como puedo obtener copia de la declaración D140 presentada a mi nombre, debido a que la extravié y es necesaria para la emisión de facturas.
Respuesta
La Administración no le da copia de este documento, sino que en su lugar, le emite una constancia en las obligaciones en que se encuentra inscrito, la cual debe solicitar en el Registro de Contribuyentes, de la Administración Tributaria en que se inscribió, para ello debe de presentarse con su cédula de identidad.
¿Se encuentra obligada a presentar la declaración, una empresa que no realizó ventas durante los primeros 15 días de estar inscrita en el impuesto general sobre las ventas, sino que solamente compró artículos para prepararse para la apertura del negocio?
Respuesta
Los contribuyentes deben liquidar el impuesto a más tardar el decimoquinto día natural de cada mes, mediante declaración jurada de las ventas correspondientes al mes anterior y la obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando no se pague el impuesto o cuando la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal represente un saldo a favor del contribuyente.
Mientras no se efectúe la desinscripción, la obligación de presentar la declaración se mantiene, aun cuando no exista la obligación de pagar el impuesto.
Base legal: Artículo 15 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Quién puede solicitar la devolución de un saldo a favor?
Respuesta
Pueden solicitarlo aquellos contribuyentes que han efectuados pagos de impuesto o sanciones en exceso o indebidamente.
Base legal: Artículo 43 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Cuál es el plazo para solicitar una devolución?
Respuesta
La solicitud debe efectuarse antes de que se cumpla el plazo de 3 (tres) años a partir de la fecha de presentación de la declaración o del pago que genera el saldo a favor. Asimismo este saldo debe ser líquido y exigible.
Base legal: Artículo 43 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Qué requisitos deben presentarse junto con el formulario de devolución?
Respuesta
El trámite puede hacerse personalmente o por medio de apoderado, en cuyo caso debe aportarse la certificación de poder suficiente para este acto. Los apoderados y los representantes de personas jurídicas deberán aportar certificación vigente que los acredite como tales. Si la presentación del formulario la realiza un tercero, la firma debe ser autenticada por un abogado o notario.
¿Cuándo se puede solicitar la compensación del saldo a favor?
Respuesta
La compensación puede aplicarse antes de que se cumpla el plazo de tres años a partir de la fecha de presentación de la declaración o del pago que genera el saldo a favor. Para que proceda la compensación, tanto el crédito como el débito deben ser líquidos y exigibles.
Base legal: Artículo 45 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Se debe llenar algún formulario para solicitar la compensación de una deuda?
Respuesta
No. Únicamente debe indicarse en la casilla 78 u 84 del formulario de declaración del impuesto que se trate, el monto del crédito por compensar. Automáticamente el sistema lo deducirá de los períodos más antiguos, siempre y cuando no hayan prescrito.
Base legal: Resolución N° 15-03 del 14 de mayo del 2003.
¿Cómo compensar una deuda que ya fue determinada mediante la declaración del impuesto?
Respuesta
Si se desea efectuar la compensación de deudas de períodos ya determinados mediante declaración o mediante resolución administrativa, deberá utilizar el formulario normalizado D.110, “Recibo oficial de pago”.
Base legal: Resolución N° 15-03 del 14 de mayo del 2003.
¿Qué es la renta líquida gravable?
Respuesta
La renta líquida gravable es la renta neta o base imponible, que es el resultado de deducir de la renta bruta todos los costos y gastos útiles, necesarios y pertinentes para producir la utilidad o beneficio, y las otras erogaciones expresamente autorizadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta, debidamente respaldadas por comprobantes y registradas en la contabilidad. Sobre la renta líquida gravable se aplica la tarifa correspondiente y nos da como resultado el impuesto por pagar.
Base legal: Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas.
¿Deben declarar el impuesto sobre la renta los condominios?
Respuesta
Los condominios que tengan ingresos únicamente por concepto de cuotas de mantenimiento, no son contribuyentes del impuesto y no están obligados a presentar declaración.
Base legal: Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
¿Se encuentran exentas del pago del impuesto sobre la renta las iglesias?
Respuesta
No están sujetas a este impuesto las instituciones religiosas cualquiera que sea su credo, por los ingresos que obtengan para el mantenimiento del culto y por los servicios de asistencia social que presten sin fines de lucro.
Base legal: Inciso b) del artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas
¿Deben efectuar retención sobre los dividendos que distribuyan, las sociedades anónimas?
Respuesta
Deben efectuar una retención del 5% si las acciones se encuentran inscritas en una bolsa de comercio reconocida oficialmente y que además hayan sido adquiridas por medio de dichas instituciones. En los demás casos, la retención que deben efectuar es del 15%. Esta retención constituye un impuesto único y definitivo.
Base legal: Artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿En qué casos no corresponde efectuar la retención a los dividendos que distribuyan las sociedades anónimas?
Respuesta
No corresponde efectuarla cuando el socio sea otra sociedad de capital domiciliada en Costa Rica y sujeta a este impuesto, y cuando se distribuyan dividendos en acciones nominativas o en cuotas sociales de la propia sociedad que los paga.
Base legal: Artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Por qué no se aplica retención a los dividendos que se les distribuyen a las sociedades anónimas?
Respuesta
Porque estos dividendos forman parte de la renta disponible de la sociedad anónima, que al hacer la distribución entre los socios personas físicas, deben efectuar la retención ya sea del 5% o del 15%, según corresponda.
Base legal: Artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092.
¿Deben efectuar la retención del 2% sobre los pagos que realicen a terceros, los Patronatos Escolares, las Juntas de Educación y las Juntas Administrativas?
Respuesta
Todas estas entidades están obligadas a realizar la retención del 2% que establece el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 24 de su Reglamento, sobre todos los pagos que superen el monto de un salario base. La retención debe efectuarse en cada pago y sobre el monto total de éste, sin que sean acumulativos, excepto en el caso de los servicios profesionales, sobre los que se hará la retención a partir del momento en que se acumule el monto de un salario base en el período fiscal.
Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El Estado efectúa la retención del 2% en los pagos que se realizan. ¿Cómo se aplican esas retenciones en la declaración de impuestos?
Respuesta
Las retenciones del 2% son pagos a cuenta del impuesto sobre la renta. Debe indicarlos el contribuyente en la casilla 61 de la declaración del impuesto sobre la renta formulario D-101.
Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Al calcular el impuesto sobre la renta, se genera un saldo a favor porque el monto por retenciones del 2% efectuadas es muy alto. ¿Cómo se puede obtener la devolución?
Respuesta
Este saldo a favor lo puede utilizar para compensar deudas por impuestos, sus accesorios o sanciones o solicitar su devolución. Para este último trámite debe llenar el formulario “Solicitud de devolución de saldo acreedor” D-402 y aportar la certificación de retenciones extendida por el agente de retención.
¿Deben efectuar las instituciones del Estado la retención del 2% sobre los pagos realizados a una cooperativa?
Respuesta
No debe efectuarse retención del 2% en los pagos que se realice a las cooperativas, por cuanto están exentas del pago del impuesto sobre la renta.
Base legal: Inciso g) del artículo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuáles gastos son deducibles para obtener la renta neta para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta ¿son gastos deducibles los que tengan que ver con la subsistencia de la familia (alimentación, salud, educación, etc.)?
Respuesta
Los gastos deducibles son únicamente los útiles, necesarios y pertinentes para generar la renta gravable. No son deducibles, en consecuencia, los gastos personales.
Base legal: Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Pueden las Juntas de Educación solicitar donaciones que sean deducibles para los donantes como gasto?
Respuesta
Sí, pero previamente deben solicitar la autorización ante la Administración Tributaria, para lo cual debe presentar una nota firmada por el representante legal, acompañada de una constancia de la Municipalidad que corresponda o
del Ministerio de Educación, sobre la vigencia del nombramiento del presidente de la Junta de Educación (Oficina de Juntas de Educación de la División Regional, quinto piso del Edificio Raventós).
Base legal: Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Debe efectuarse una solicitud cada vez que se va a recibir una donación?
Respuesta
No. Las autorizaciones para recibir donaciones son genéricas para el sujeto solicitante, es decir que el oficio que las autoriza respaldará todas las donaciones que reciban, siempre y cuando no exista alguna reforma legal al respecto, por lo que no es necesario que soliciten autorización cada vez que vayan a recibir una donación.
¿Puede una asociación cristiana recibir donaciones deducibles como gasto para efectos del impuesto sobre la renta?
Respuesta
Sí puede, siempre y cuando la asociación esté constituida con fines científicos, culturales o para obras de bien social. Estas donaciones son deducibles como gasto para el donante en el cálculo del impuesto sobre la renta.
Base legal: Inciso q) del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Se aplica crédito fiscal por la donación de los pagos parciales a la Fundación para la restauración de la Catedral?
Respuesta
No. La donación debe aplicarse sobre el impuesto determinado al final del período. Esta donación se aplica por una sola vez en la vida de la empresa.
Base legal: Ley N° 7266 y Oficio DGT 1584 de 6 de octubre de 1998.
¿Hasta qué momento puede efectuarse la donación a la Catedral para que se rebaje en el período vigente?
Respuesta
La donación puede hacerse incluso en el período para presentar la declaración, es decir, hasta el 15 de diciembre.
Base legal: Oficio N° DGT 1584 de 6 de octubre de 1998.
¿Cuáles activos puedo contabilizar como gastos para efectos del impuesto sobre la renta?
Respuesta
Pueden deducirse como gasto los activos cuyo costo unitario no supere el 25% de un salario base.
Base legal: Anexo N° 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta “De la depreciación, el agotamiento y amortización”, apartado 2, acápite 2.1, párrafo segundo.
¿Un médico debe pagar impuestos y debe emitir facturas por las consultas realizadas?
Respuesta
Los médicos así como cualquier profesional o persona física con actividad lucrativa, son contribuyentes del impuesto sobre la renta, deben extender comprobantes autorizados y presentar la correspondiente declaración mediante el formulario D-101. Para efectos del cálculo del impuesto puede deducir los gastos útiles, necesarios y pertinentes para generar los ingresos gravables.
Base legal: Artículo 2, 8 y 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 9 de su Reglamento.
Si la depreciación de los activos no se incluyó en la declaración del impuesto sobre la renta del período anterior, ¿puede incluirse en la del período actual?
Respuesta
Si se dejó de incluir gastos en la declaración del período anterior, no se pueden incluir en la declaración del período actual. Para poder incluir esos gastos debe rectificar la declaración del período anterior.
Base legal: Artículo 130 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Dónde puedo encontrar la información sobre métodos de depreciación aceptados por la Administración Tributaria y la lista sobre los porcentajes de depreciación?
Respuesta
Los métodos de depreciación aceptados son el de línea recta y el de suma de los dígitos de los años. Esta información así como los porcentajes de depreciación los puede encontrar en el Anexo N° 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, disponible en nuestra página web, en el apartado de Marco Legal .
Base legal: Anexo N° 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, las provisiones que se hacen para pago de prestaciones y vacaciones?
Respuesta
En general tratándose de rubros cuya ocurrencia es incierta, como las provisiones o estimaciones que se hagan para efectos de pago de prestaciones, etc, que no constituyen un gasto real ni indispensable para generar la renta, no son deducibles. Si se genera la obligación real del pago por esos conceptos, como puede ser, por ejemplo, por despido de un trabajador, su muerte o bien una política preestablecida por parte de la empresa para la liquidación de prestaciones, el gasto surge cuando se materializa el derecho del trabajador a recibir las remuneraciones respectivas.
Base legal: Oficio N° 1786 de 4 de noviembre de 1997 de la Dirección General de Tributación, artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuándo un contribuyente inscrito en el Régimen de Tributación Simplificada, solicita a la Administración Tributaria que le inscriba en el sistema tradicional de los impuestos de renta y general sobre las ventas ¿ puede aplicarse crédito por compras del inventario?
Respuesta
Si el contribuyente solicita la inscripción en el sistema tradicional, para efectos del impuesto general sobre las ventas puede aplicarse el impuesto pagado por las mercancías que se tengan en inventario como crédito fiscal.
Base legal: Artículo 9 del decreto ejecutivo N° 25514-H y sus reformas, Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
¿Deben presentar declaración del impuesto sobre las ventas las empresas exportadoras?
Respuesta
Todos los exportadores, contribuyentes o no del impuesto general sobre las ventas, están obligados a presentar declaraciones.
Base legal: Artículo 4 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Qué son órdenes especiales para autorizar adquisiciones sin el pago del impuesto?
Respuesta
Son autorizaciones que la Administración Tributaria emite para que se realicen compras sin el pago previo de los impuestos de venta y/o consumo, cuando los contribuyentes o declarantes no puedan compensar el crédito fiscal o se les dificulte su aplicación contra el impuesto que deban pagar.
Base legal: artículo 27 del Reglamento de la Ley del Impuesto general sobre las Ventas.
¿Se encuentran las asociaciones solidaristas y las cooperativas exentas del pago del impuesto general sobre las ventas?
Respuesta
No existe ninguna norma legal que establezca la exención de pago del impuesto general sobre las ventas para ninguna de estas entidades.
Una empresa que se dedica a la reparación, alquiler y mudanza de mobiliario, así como a la limpieza general de oficinas, ¿está obligada a cobrar el impuesto de ventas?
Respuesta
El impuesto general sobre las ventas recae sobre la venta de mercancías en general y en forma específica sobre algunos servicios. Dentro de los servicios gravados se encuentran la reparación de mercancías de toda clase y los servicios de mudanzas internacionales. No se encuentran dentro de los servicios gravados, el transporte, los alquileres ni la limpieza de oficinas.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, N° 6826 de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.
¿Se encuentran gravados con el impuesto de ventas los casettes de música cristiana?
Respuesta
Los casettes de todo tipo de música se encuentran gravados con el impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Ley del Impuesto General sobre las Ventas, N° 6826 de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.
¿Está sujeta al impuesto de ventas la venta de mascotas?
Respuesta
Las mascotas, tales como los perros y los gatos, se consideran mercancías, por lo que se encuentran gravadas con el impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas e inciso 13 del artículo 1° de su Reglamento.
¿Se encuentran gravados con el impuesto de ventas los peces ornamentales?
Respuesta
Sí. Los peces ornamentales se encuentran clasificados dentro de la partida arancelaria 0301.10.00.00 (que correspondía a la apertura NAUCA II 03.01.01.01) y se encuentran gravados con este impuesto.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas e inciso 13 del artículo 1° de su Reglamento.
¿El servicio de publicidad prestado a través de los canales regionales de televisión se encuentra gravado con el impuesto de ventas?
Respuesta
Los servicios publicitarios prestados a través de la televisión se encuentran sujetos al pago de este impuesto.
Base Legal: Inciso l) del artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, N° 6826 de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.
¿Cuáles servicios publicitarios se encuentran gravados con el impuesto general sobre las ventas?
Respuesta
Los servicios publicitarios gravados son los prestados a través de la prensa y la televisión. Se exoneran los prestados por las emisoras de radio y los periódicos rurales.
Base legal: Artículos 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y 1° de su Reglamento.
¿El servicio de alquiler de videos de películas, se encuentra gravado con el impuesto general sobre las ventas?
Respuesta
Sí, el arrendamiento de videos se encuentra sujeto al pago del impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Inciso ll) del artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas
¿La venta de ropa usada debe pagar el impuesto de ventas?
Respuesta
La ropa usada está gravada con el impuesto general sobre las ventas. Lo que sucede es que ha sido gravada a nivel de Aduanas, estableciendo el impuesto sobre la base del precio de venta al consumidor final, el cual se determina sumando a la base imponible en importaciones un 125% de utilidad estimada. Es por esta razón, que las personas que se dedican en el territorio nacional a la venta de ropa usada importada, no deben cobrar el impuesto.
Base legal: Resolución N° 358-V de 22 de agosto de 1990 de la Dirección General de Tributación.
¿Cómo se debe cobrar el impuesto de ventas, en la venta de los vehículos usados importados?
Respuesta Tanto para los vehículos nuevos como para los usados importados, se fijó la base imponible del Impuesto General sobre las Ventas en el nivel de aduanas, sobre el precio de venta estimado al consumidor final. De manera que, el precio de venta estimado al consumidor final se establecerá adicionando al precio de venta del importador, un margen de valor agregado del veinticinco por ciento (25%), estimado para la etapa entre éste y el consumidor final. En razón de lo indicado, cuando se venda el vehículo no se debe cobrar ningún impuesto adicional. Base legal: Decreto N° 32458-H, publicado en el Diario Oficial La Gaceta Nº131 del 7 de julio del 2005.
¿Qué requisitos se requieren para acogerse a período fiscal especial?
Respuesta
Se han establecido períodos fiscales especiales para las siguientes actividades:
Instituciones o empresas del Sector Público (obligadas a fijar el período presupuestario del 1° de enero al 31 de diciembre).
Cía. aérea nacional o empresa vinculada.
Partidos políticos e instituciones religiosas.
Organizaciones sindicales, fundaciones, asociaciones declaradas de utilidad pública y cooperativas con cierre al año natural.
Mutual autorizada por el Banco Hipotecario de la Vivienda para operar dentro del Sistema Financiero Nacional para la Vivienda.
Entidades dedicadas al mercado financiero y bursátil, cooperativas de ahorro y préstamo (reguladas por la Sugef).
Empresas dedicadas al cultivo del banano.
Empresas dedicadas a siembra o industrialización del arroz en granza.
Empresas subsidiarias.
Para las actividades de siembra o industrialización del arroz el período fiscal será del 1° de julio de un año al 30 de junio del siguiente, para las subsidiarias de acuerdo con el de la casa matriz y para las restantes actividades será de año natural, sea del 1° de enero al 31 de diciembre. El cambio de período fiscal debe efectuarse con anterioridad al inicio del período fiscal, mediante el formulario D. 140, que se suministra gratuitamente en las Administraciones Tributarias.
Base legal: Artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas, resolución N° 16-97 de 12 de agosto de 1997, publicada en La Gaceta N° 171 del 5 de setiembre de 1997.
¿Cuál es el período de prescripción?
Respuesta
El período de prescripción para determinar la obligación tributaria es de tres años. Este término se extiende a cinco años para los contribuyentes o responsables no registrados ante la Administración Tributaria y para los que estén registrados pero hayan presentado declaraciones calificadas como fraudulentas o no hayan presentado las declaraciones juradas.
Base legal: Artículo 51 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, reformado por Ley N° 7900 de 3 de agosto de 1999.
¿En qué mes se declara y se paga el restante 25% del impuesto sobre la renta extraordinario que quedó pendiente del 2003?
Respuesta
El 25% de impuesto sobre la renta extraordinario, que corresponde al período del 1° de octubre al 31 de diciembre del 2003, debe declararse y pagarse junto con la declaración del impuesto ordinario del período fiscal 2004, en el mismo formulario D-101(color naranja). Sobre este impuesto también debe efectuar los pagos parciales.
Base legal: Artículos 31 y 32 de la Ley de Contingencia Fiscal, N° 8343 de 18 de diciembre del 2003 y 14 y 15 de su Reglamento.
¿Cuáles son los formularios que se usan para los períodos 2003 y 2004 para la declaración del impuesto sobre la renta de personas jurídicas y dónde se pueden comprar.
Respuesta
Para los períodos 2003 y 2004, tanto las personas físicas con actividades lucrativas como las personas jurídicas deben declarar el impuesto sobre la renta en el formulario D-101, “Declaración jurada del impuesto sobre la renta”, de color naranja. Se pueden adquirir en las entidades bancarias, tanto públicas como privadas y en algunas cooperativas, a un costo de ¢120.00. También puede obtenerlo mediante el programa EDDI que es suministrado gratuitamente por la Administración Tributaria o lo puede bajar de la página https://www.haciendadigital.go.cr/ pulsando el botón de EDDI que está a la derecha de la página.
Base legal: Resolución N° DGT.23-03 de 19 de agosto del 2003, publicada en La Gaceta N° 180 de 19 de setiembre del 2003.
¿Cuáles son las máquinas tragamonedas a que se refiere el artículo 17 de la Ley de Contingencia Fiscal, N° 8343, publicada el 27 de diciembre del 2002?
Respuesta
Las “máquinas tragamonedas” afectas al impuesto establecido por la Ley de Contingencia Fiscal son todas aquellas de uso en los casinos, debidamente autorizadas por el organismo competente, independientemente de donde se encuentren ubicadas. Nótese que la norma reglamentaria dice, de uso en los casinos, y no, que se encuentren en los casinos. Por eso, aunque lo lógico es que esas máquinas se encuentren ubicadas en los casinos, en el caso de que quien las explote las ubique en sitios o lugares diferentes, no por eso dejan de estar gravadas con el impuesto referido.
Base legal: Oficio N° 481-03 de 7 de mayo del 2003 de la Dirección General
Si se compra un carro con un valor superior a ¢7.000.000.00 en marzo del 2004, ¿se debe pagar el 50% adicional del impuesto a la propiedad?
Respuesta
Sí, los vehículos que se inscriban en el Registro Nacional durante el año 2004, deberán pagar una tarifa adicional del 50% del impuesto a la propiedad de vehículos, en forma proporcional al tiempo que falte entre la fecha de la solicitud de inscripción y el 31 de diciembre del 2004, para lo cual las fracciones de mes se considerarán meses completos. Este impuesto adicional se estableció para que su pago se efectuara únicamente para el período 2004.
Base legal: Artículo 16 de la Ley de Contingencia Fiscal de 18 de diciembre del 2003, publicada en La Gaceta N° 250 de 27 de diciembre del 2003.
¿Por qué las cooperativas y las asociaciones solidaristas no están sujetas al impuesto al patrimonio?
Respuesta
No están sujetas porque los contribuyentes de este impuesto son los definidos en el artículo 5 del Código de Comercio, dentro de los cuales no podríamos ubicar ni a las cooperativas ni a las asociaciones solidaristas.
¿Qué libros debe legalizar un profesional liberal?
Respuesta
Los profesionales liberales que únicamente se dediquen al ejercicio libre de su profesión sin perjuicio de que laboren también en relación de dependencia, pueden llevar un libro especial de ingresos y egresos y un registro auxiliar en el que desglosarán los activos necesarios para el ejercicio de su profesión, los cuales no requieren ser legalizados.
Base legal: Artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
¿Qué formulario se debe utilizar para solicitar una devolución y dónde lo venden?
Respuesta El formulario que se debe utilizar es el D-402 versión 2, denominado Solicitud de Devolución de Saldos Acreedores, que se obtiene gratuitamente en las Administraciones Tributarias y debe presentarse en la Administración Tributaria a que esté adscrito el contribuyente.
Base legal: Resolución N° 11-01 de 8 de mayo del 2001
Una persona presta servicios a diferentes instituciones, ¿debe inscribirse y emitir facturas autorizadas?
Respuesta
Toda persona física o jurídica que realice actividades lucrativas debe inscribirse como contribuyente del impuesto sobre la renta en la Administración Tributaria correspondiente, mediante el formulario D-140 que la Administración le suministra gratuitamente y extender comprobantes autorizados. Además, si realiza una actividad gravada con el impuesto general sobre las ventas, también deberá inscribirse como contribuyente de este impuesto.
Base legal: Artículo 20 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta y artículo 5 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Cómo se puede utilizar un saldo a favor?
Respuesta
Si tiene a su favor un crédito líquido y exigible por concepto de tributos y sus accesorios, referente a un período no prescrito, puede solicitar que se le compensen con deudas por impuestos y sus accesorios, siempre que sean administrados por el mismo órgano.
Base legal: Artículo 45 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Si en la declaración de ventas del mes se genera un saldo a favor compuesto por créditos de este impuesto, ¿ese saldo a favor puede ser compensado a otro impuesto (renta, retenciones, consumo)?
Respuesta
Sí puede utilizarse el saldo a favor en el impuesto de ventas para extinguir la deuda tributaria en otro impuesto.
¿Forman parte de la renta gravable de la sociedad anónima los dividendos recibidos?
Respuesta
Los dividendos, utilidades, participaciones sociales y cualquier otra forma de distribución de beneficios, pagados o acreditados a la sociedad anónima no constituyen ingresos gravables para efectos del impuesto sobre la renta.
Base legal: Artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Si al aplicar los créditos fiscales, no existe ningún impuesto por pagar por concepto de retención al salario. ¿Debe presentarse la declaración de retenciones (formulario D-103)?
Respuesta
La declaración de retenciones (formulario D-103) se debe presentar únicamente cuando existan retenciones por pagar.
¿Qué retención deben efectuar las cooperativas y asociaciones solidaristas cuando distribuyen los excedentes o utilidades?
Respuesta
Deben retener el 5% a título de impuesto único y definitivo.
Base legal: Inciso b) del artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092.
¿Cuándo se puede aplicar la compensación del saldo a favor?
Respuesta
La compensación puede aplicarse antes de que se cumpla el plazo de tres años a partir de la fecha de presentación de la declaración o del pago que genera el saldo a favor. Para que proceda la compensación, tanto el crédito como el débito deben ser líquidos y exigibles.
Base legal: Artículo 45 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
¿Debe pagarse impuestos sobre las inversiones en valores que se realicen en el exterior?
Respuesta
Los rendimientos que generen las inversiones en el exterior no se encuentran gravadas por cuanto no constituyen renta de fuente costarricense.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto sobre la Renta
¿Debe una persona jurídica pagar impuesto sobre la renta siempre, o existe un mínimo de ingresos sobre el cual no debe pagar?
Respuesta
Todas las personas jurídicas deben presentar declaración y pagar impuesto si corresponde. Para las empresas jurídicas no existe ningún monto exento.
Base legal: Artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Debe pagar impuesto sobre la renta un empleado que trabaje para una compañía extranjera y el salario se lo envíen del exterior?
Respuesta
Sí. Independientemente de que el pago se le realice desde el exterior, debe pagar el impuesto porque el trabajo lo realiza en el país, razón por la cual sus ingresos son de fuente costarricense.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Deben presentar declaración del impuesto sobre la renta las asociaciones solidaristas y las cooperativas?
Respuesta
Sí, aun cuando se trata de entidades no sujetas al impuesto, deben presentar declaración.
Base legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Está disponible el formulario D-175 en la página de internet de Hacienda?
Respuesta
La declaración del impuesto al patrimonio, formulario D-175, que puede bajar de nuestra de nuestra página: https://www.haciendadigital.go.cr/ Una vez impresa, la declaración debe ser presentada en cualquiera de las entidades recaudadoras de impuestos.
¿Deben pagar el Timbre de Educación y Cultura las sociedades que no están inscritas ante la Dirección General de Tributación debido a que no tienen actividad, sino que únicamente tienen propiedades?
Respuesta
El Timbre de Educación y Cultura deben pagarlo todas las sociedades mercantiles y todas las subsidiarias de una sociedad extranjera, que se inscriban en la Sección Mercantil del Registro Público de la Propiedad, aunque no estén inscritas en la Administración Tributaria.
Base legal: Ley N° 5923 de 18 de agosto de 1976 y sus reformas.
¿Una sociedad que se encuentra inactiva debe presentar declaración del impuesto sobre la renta todos los años?
Respuesta
Si la sociedad se encuentra inscrita en el Registro de Contribuyentes de la Administración Tributaria, debe presentar la declaración del impuesto sobre la renta. Lo recomendable es que se desinscriba para que no tenga que presentar las declaraciones.
Base legal: Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Artículo 15 de la Ley de Contingencia Fiscal, N° 8343 publicada en La Gaceta N° 250 del 27 de diciembre del 2003.
¿Cuáles declaraciones de impuestos se pueden llenar con el programa de ayuda Eddi?
Respuesta
Pueden llenarse las siguientes declaraciones:
Declaración jurada del impuesto general sobre las ventas, declaración jurada del impuesto sobre la renta, recibos oficiales de pagos, formularios de autoliquidación de pagos parciales-impuesto sobre la renta, declaración retención a cuenta del Impuesto sobre las Ventas y declaración de Impuesto a las Personas Jurídicas.
¿Qué se debe hacer con el formulario impreso mediante el programa Eddi?
Respuesta
El formulario que imprime el programa es la declaración o documento de pago que se debe presentar ante la entidad recaudadora autorizada para efectuar el pago correspondiente.
¿Dónde se puede obtener el programa Eddi?
Respuesta
Este programa lo suministra la Dirección General de Tributación, mediante discos compactos que son obsequiados por las Administración Tributarias a nivel nacional, o bien se puede bajar de la página web, www.hacienda.go.cr.
Para instalar este programa debe contar con los siguientes requerimientos:
Hardware: Computadora Personal "PC", procesador 220 MHz o superior, espacio libre en disco duro DE15 MB, resolución recomendada de 800 x 600.
Software: Sistema operativo Microsoft Windows 95, 98, 2000, impresora láser o de inyección de tinta, papel tamaño carta, descarga de la aplicación.
Si se presenta la declaración del impuesto de ventas por Sitel, y no se efectúa el pago. ¿Se aplica el descuento en este caso?
Respuesta
El descuento aplica únicamente si la suma autoliquidada en la declaración es también pagada electrónicamente o compensada en la declaración electrónica, dentro del plazo legal, y en forma íntegra o total.
Base Legal: Resolución N° 44-01 de 31 de noviembre del 2001, publicada en Alcance N° 80 a La Gaceta N° 215 de 8 de noviembre del 2001.
¿Por qué no aplica el descuento cuando se realizan pagos parciales a través de Sitel?
Respuesta
Los pagos parciales no tienen carácter autoliquidativo, por lo que no procede el descuento cuando se paguen por Sitel.
Base legal: Resolución N° 44-01 de 31 de noviembre del 2001, publicada en Alcance N° 80 a La Gaceta N° 215 de 8 de noviembre del 2001.
¿Cómo debe registrarse el descuento que se otorga como incentivo para presentar la declaración por Sitel?
Respuesta
Este descuento debe ser registrado como un ingreso no gravable en la contabilidad de la empresa, de forma tal que el registro correcto debe hacerse debitando el impuesto general sobre las ventas por pagar y acreditando una cuenta de ingresos no gravables, por el monto del descuento aplicado.
Base legal: Oficio N° 959-03 de 31 de julio del 2003 de la Dirección General de Tributación.
¿Qué es el programa “Declara”?
Respuesta
Es un programa de ayuda que le permite al contribuyente de forma útil y sencilla mediante una interfase amigable, la elaboración de las declaraciones informativas.
¿Cuáles declaraciones informativas se pueden elaborar con el “Declara”?
Respuesta
Pueden elaborarse las siguientes: D150 “Declaración anual de resumen de retenciones”, D151 “Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos”, D152 “Declaración anual resumen de retenciones-impuestos únicos y definitivos”, D153 “Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas”, D157 “Declaración trimestral resumen de impuesto de salida del territorio”, D158 “Declaración anual, compras y ventas subastas agropecuarias”, D160 “Declaración trimestral resumen de cajas registradoras “.
¿Qué ventajas tiene usar el programa “Declara”?
Respuesta
Este programa está conformado por un conjunto de programas organizados en menús y botones gráficos que trabajan interactivamente, para capturar el registro de los datos del declarante y los reportados, así como realizar la sumatoria automática de la hoja resumen de la declaración informativa, lo que disminuye la posibilidad de error.
Permite la impresión del formulario para la presentación directa en las oficinas que la Administración Tributaria ha dispuesto
¿Dónde se puede obtener el “Declara”?
Respuesta
El contribuyente puede obtener este programa de ayuda, mediante discos compactos que son obsequiados por el momento en las Administraciones
tributarias, o bien lo puede bajar de la página web http://www.hacienda.go.cr/ , en el apartado de sistemas y consultas.
¿Se requiere de un equipo especial para la instalación del “Declara”?
Respuesta
Para la instalación, el equipo requiere estas características:
Hardware: Computadora Personal "PC", procesador 220 MHz o superior, espacio libre en disco duro 17 MB, resolución recomendada SVGA 800 x 600, memoria RAM mínima de 32 MB.
Software: Sistema operativo Microsoft Windows 95, 98, 2000 y XP, impresora láser o inyección de tinta, papel tamaño carta, descarga de la aplicación, instalación del Programa
¿Qué son declaraciones informativas?
Respuesta
Es la información de trascendencia tributaria que toda persona física o jurídica, pública o privada, está obligada a proporcionar a la Dirección General de Tributación, deducida de sus relaciones económicas, financieras y profesionales con otras personas.
Base legal: Resolución N° 8-97 de 23 de julio de 1997 y N° 25-97 de 30 de setiembre de 1997.
¿Cuándo solicita las declaraciones informativas la Administración Tributaria?
Respuesta La obligación de proporcionar esta información está establecida en varias
resoluciones y debe presentarse sin necesidad de que haya un
requerimiento previo por parte de la Administración Tributaria.
Base legal: Resolución N° 8-97 de 23 de julio de 1997 y N° 25-97 de 30 de setiembre de 1997.
¿Cuáles son las declaraciones informativas mas comunes y en qué fecha deben presentarse?
Respuesta
Las declaraciones informativas más comunes son “Declaración anual de resumen de retenciones”, D-150, “Declaración anual de resumen de clientes, proveedores y gastos específicos”, D.151, estas dos deben presentarse
durante los dos meses posteriores a la terminación del período fiscal, es decir a más tardar el 30 de noviembre y la “Declaración anual de resumen de retenciones impuestos únicos y definitivos” D-152, que debe presentarse a más tardar el 15 de enero. En todas debe reportarse la información del último período fiscal.
Base legal: Resoluciones N° 8-97 de 23 de julio de 1997, 25-97 de 30 de setiembre de 1997.
¿Quiénes están obligados a presentar el D-150?
Respuesta
Toda persona física o jurídica, pública o privada que de acuerdo con el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta esté obligada a practicar retenciones en la fuente, con carácter de pago a cuenta del impuesto.
Base legal: Resoluciones N° 8-97 de 23 de julio de 1997, N° 25-97 de 30 de setiembre de 1997 y N° 20 de 5 de setiembre del 2000.
¿Cuáles son las retenciones que se deben declarar en el D-150?
Respuesta
Deben declararse las retenciones del 3% que efectúan las empresas usuarias a empresas no domiciliadas con representante permanente en el país, por la prestación de servicios de transporte, comunicaciones, reaseguros, películas cinematográficas, noticias internacionales y los otros servicios mencionados en los a), b), c) y ch) del artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y las retenciones del 2% que realiza el Estado y sus instituciones cuando efectúa pagos a terceros por negocios, licitaciones, contratos, etc.
Base legal: Resoluciones N° 8-97 de 23 de julio de 1997 y N° 20 de 5 de setiembre del 2000.
¿Qué información debe contener la declaración D-150?
Respuesta
La declaración deben contener para cada retenido y cada concepto:
El monto base de la retención. El tipo de retención efectuada. El importe total retenido.
Base legal: Resoluciones N° 8-97 de 23 de julio de 1997, N° 25-97 de 30 de setiembre de 1997 y N° 20 de 5 de setiembre del 2000.
¿Cuál es la fecha límite para presentar la “Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos” y cuál es el monto máximo para incluir los proveedores?
Respuesta
El plazo para presentar la declaración informativa D-151 “Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos” vence el 30 de noviembre de cada año. Deben declararse todas las compras y ventas de bienes o servicios efectuadas durante el período fiscal a una misma persona, por un monto mayor a ¢2.500.000.00, además el pagador deberá reportar los interéses, comisiones, alquileres y servicios profesionales pagados por montos mayores a los ¢50.000.00 en el citado período.
Base legal: Resoluciones N° 08-97 de 23 de julio de 1997, publicada en La Gaceta N° 170 de 4 de setiembre de 1997 y N° 16-02 de 18 de marzo del 2002, publicada en La Gaceta N° 69 de 10 de abril del 2002.
¿Cuáles son las entidades autorizadas para recaudar impuestos?
Respuesta
Las entidades autorizadas son las siguientes: BAC San José, Banco Interfín S A, Banco B.C.T. S A, Banco Lafise, Banca Promérica, Banco Cuscatlán, Banco Banex S.A., Banco Scotiabank de C R, Banco Cathay, Banco de Costa Rica, Banco Crédito Agrícola de Cartago, Banco Popular y de Desarrollo Comunal, Financiera Acobo, Mutual La Vivienda, Coope – Alianza, Financiera Comeca, Coocique R.L y Citybank.
¿Cuál es la tabla para aplicar las retenciones en la fuente del impuesto al salario a partir del 1° de octubre del 2004?
Respuesta Los tramos para la aplicación del impuesto al salario por el período del 1° de octubre del 2004 al 30 de setiembre del 2005, son los siguientes:
a) Las rentas de hasta ¢367.000.00 mensuales no estarán sujetas al impuesto.
b) Sobre el exceso de ¢367.000.00 mensuales y hasta ¢551.000.00 mensuales, se pagará el diez por ciento (10%).
c) Sobre el exceso de ¢551.000.00 mensuales se pagará el quince por ciento (15%).
Si una persona física con actividad lucrativa no presenta la declaración del impuesto sobre la renta, ¿tiene que pagar alguna sanción?
Respuesta Si se omite presentar las declaraciones de autoliquidación de obligaciones tributarias dentro del plazo establecido, se le sanciona con una multa equivalente al cincuenta por ciento del salario base.
Base legal: Artículo 79 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Si una empresa presentó la declaración de impuestos y no canceló los mismos, cuál es el procedimiento que debe seguir para efectuar la cancelación?
Respuesta El pago debe efectuarlo en una entidad recaudadora autorizada, mediante un formulario D-110 “Recibo oficial de pago”, en el cual debe incluir los intereses correspondientes. Además debe pagar una sanción por morosidad del 1% por mes o fracción de mes en el formulario D-116. Base legal: Artículos 40 y 80 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Cómo se debe declarar el impuesto de ventas de las bebidas gaseosas, en un mini super?
Respuesta La base imponible para el cobro del impuesto general sobre las ventas en las gaseosas, está establecida mediante resolución, a nivel de fábrica, sobre el precio de venta al consumidor final. Por esa razón, cuando se vende no debe cobrarse el impuesto. La compra de esas mercancías debe incluirlas en la casilla 27, como si fueran compras exentas y su venta como si fueran ventas de mercancías exentas, en la casilla 21. Base legal: Resolución N° 12-96 de 8 de agosto de 1996.
¿Puede aplicarse el crédito fiscal en el impuesto de ventas por la utilización del gas LPG en la fabricación de los productos que comercializa?
Respuesta No. El gas LPG no está sujeto al impuesto sobre las ventas por lo que no procede crédito fiscal pro la utilización de ese producto. El gas LPG se encuentra gravado con el impuesto único por tipo de combustible. Base legal: Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias, N° 8114 de 9 de julio del 2001.
¿Se puede aplicar crédito fiscal por los materiales utilizados en la fabricación de casas para la venta?
Respuesta Las casas son bienes inmuebles y no se encuentran clasificados como mercaderías, razón por la cual su venta no está sujeta al impuesto general sobre las ventas. En consecuencia, no procede el crédito fiscal. El impuesto que se pague sobre los materiales forma parte del costo. Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas e inciso 13 del artículo 1° de su Reglamento.
¿Puede un fabricante de mercancías exentas, aplicarse el crédito fiscal por los envases y empaques que se requieren para su conservación e higiene?
Respuesta Cuando el contribuyente fabrique mercancías exentas, procede el crédito fiscal por el impuesto pagado sobre los envases y empaques. Base legal: Artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Quiénes pueden solicitar las órdenes especiales?
Respuesta Pueden solicitarlas los declarantes productores de mercancías exentas, las empresas dedicadas a la actividad avícola, los exportadores, los contribuyentes o comerciantes que efectúen más del 50% de sus ventas a instituciones que gocen de exención del impuesto de ventas, a exportadores o productores de mercancías exentas y las empresas que generen, distribuyan, transmitan o vendan energía eléctrica. Base legal: artículo 27 del Reglamento de la Ley del Impuesto general sobre las Ventas.
¿Dónde deben solicitarse las órdenes especiales?
Respuesta Los grandes contribuyentes deben efectuar el trámite en la Administración de Grandes Contribuyentes y los demás en la Administración Tributaria de San José.
¿Sobre qué mercancías se pueden solicitar autorizaciones para las órdenes especiales?
Respuesta Sobre la materia prima, insumos y maquinaria que se utilice directamente en el proceso productivo.
Base legal: Artículo 27 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Qué requisito debe cumplir un fabricante de mercancías exentas para tener derecho a órdenes especiales?
Respuesta Debe estar inscrito como declarante, para tener derecho a crédito fiscal y estar al día en el pago de los impuestos. Además, debe estar acreditado el representante legal. Base legal: Artículo 9 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Se encuentra la levadura exenta del pago del impuesto sobre las ventas?
Respuesta Si. Las levaduras se encuentran exentas del pago del impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Inciso 1 del artículo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿La venta de revistas de toda clase esta afecta al impuesto sobre las ventas?
Respuesta Las revistas se encuentran exentas del pago del impuesto sobre las ventas. Si solo efectúa este tipo de venta, no debe inscribirse como contribuyente de este impuesto. Base legal: Artículos 1° y 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas
¿Se encuentran exentas del pago del impuesto sobre las ventas las Asociaciones de Desarrollo Comunal?
Respuesta Las Asociaciones de Desarrollo Comunal se encuentran sujetas al pago de este impuesto a partir de la entrada en vigencia de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, N° 6826 de 8 de noviembre de 1982. Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Se encuentran los alquileres de bienes inmuebles gravados con el impuesto general sobre las ventas?
Respuesta
El alquiler de bienes inmuebles no se encuentra gravado con el impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
Si una sociedad no tiene actividad, ¿debe presentar declaraciones de impuesto?
Respuesta Una sociedad que no realiza actividades lucrativas no está obligada a inscribirse ni a presentar declaraciones de impuestos. En el momento en que inicie actividades lucrativas deberá inscribirse como contribuyente del impuesto sobre la renta y si vende mercancías o presta servicios gravados con el impuesto general sobre las ventas, también deberá hacerlo en este impuesto,
trámite que deberá realizar en la administración tributaria de su jurisdicción. Como sociedad mercantil deberá pagar el timbre de educación y cultura.
Base legal: Ley del Impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto General sobre las Ventas y Ley del Timbre de Educación y Cultura, N° 5923 y sus reformas.
En el programa EDDI cuando se incluye la información, el sistema solicita que se introduzca el número de cédula separado por ceros y un dígito verificador. ¿Qué es el dígito verificador?
Respuesta El dígito verificador es un número de seguridad que el SIIAT “Sistema de Información Integral de la Administración Tributaria” le asiga a los contribuyentes para verificar el el número de cédula. Si usted no conoce ese dígito verificador, puede obtenerlo a través del SIC “Sistema de Identificación de Contribuyentes”, que se encuentra a disposición del público en los discos que suministra la Administración Tributaria con los programas “Declara” o en la página web, ingresando en la siguiente dirección: https://www.haciendadigital.go.cr/ en la opción “Consulta Registro de Contribuyentes”, allí debe indicar el número de cédula y pulsar el botón “buscar”, y el sistema le despliega el número de cédula con 2 números más al final que corresponden al dígito verificador, además de otros datos identificativos.
Cuando se presenta una declaración con el sistema EDDI y después de enviada hay que hacer una corrección, ¿cómo proceder si la declaración electrónica no tiene número?
Respuesta Para rectificar la declaración debe dirigirse a la Administración Tributaria que le corresponda para que le indiquen el número de documento que le fue asignado, el cual deberá indicar en la casilla 5 del formulario. El procesamiento de la información por los bancos tarda aproximadamente un mes, por lo que es a partir de ese momento en que se puede otorgar el citado número. Por tal razón le recomendamos, que si va a presentar una rectificación a menos de un mes de haber presentado la declaración, no indique valor en la casilla 5 y que a su vez, envíe una nota a la Administración Tributaria que le corresponda, indicando que la declaración del impuesto presentada en fecha________ ha sido rectificada mediante declaración de fecha_______.
Base legal: Artículo 130 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Deben reportarse los pagos por intereses efectuados a los bancos y los pagos por servicios públicos en la declaración informativa D-151?
Respuesta No deben reportarse los pagos por intereses efectuados a bancos, ni los intereses a los que se les haya efectuado retención en la fuente. Tampoco deben reportarse los pagos por los servicios públicos.
Base legal: Resoluciones N° 8-97 de 23 de julio de 1997, N° 25-97 de 30 de setiembre de 1997 y N° 20 de 5 de setiembre del 2000.
¿Quiénes están obligados a presentar el D-152?
Respuesta Toda persona física o jurídica, pública o privada que de acuerdo con la legislación vigente haya practicado cualquier tipo de retención por concepto de impuesto sobre la renta, con carácter de impuesto único y definitivo.
Base legal: Resoluciones N° 47-01 de 14 de noviembre del 2001, N° 01-02 de 3 de enero del 2002 y N° 46-02 de 11 de noviembre del 2002.
¿Qué información debe contener la declaración de retenciones D-152?
Respuesta La declaración debe contener para cada retenido y cada concepto: El monto base de la retención, el importe total retenido en el período o la suma total percibida y el tipo de retención efectuada. Además, los beneficios fiscales por aportes a regímenes voluntarios de pensiones complementarias y los créditos fiscales (familiares).
Base legal: Resoluciones N° 47-01 de 14 de noviembre del 2001, N° 01-02 de 3 de enero del 2002 y N° 46-02 de 11 de noviembre del 2002.
¿Qué debe reportarse en el D-152?
Respuesta Deben reportarse las retenciones al salario, a las dietas, etc.; sobre rendimientos del mercado financiero, sobre distribución de dividendos, sobre remesas al exterior y en fin, todas las retenciones realizadas con carácter de impuesto único y definitivo. Base legal: Resoluciones N° 47-01 de 14 de noviembre del 2001, N° 01-02 de 3 de enero del 2002 y N° 46-02 de 11 de noviembre del 2002.
¿Cuándo deben presentarse las declaraciones informativas?
Respuesta Las declaraciones D-150, D-151, D-158 deben presentarse en el período del 1° de octubre al 30 de noviembre de cada año, la D-152 el plazo máximo es hasta el 15 de enero, la D-153 durante los primeros diez días naturales del mes siguiente a aquel en que se efectuaron las retenciones y las declaraciones D-157, D-160 y D-161, trimestralmente. Base legal: Resoluciones N° 47-01 de 14 de noviembre del 2001, N° 01-02 de 3 de enero del 2002, N° 46-02 de 11 de noviembre del 2002, N° 8-97 de 23 de julio de 1997, N° 14-97 de 12 de agosto de 1997, N° 25-97 de 30 de setiembre de 1997, N° 20 de 5 de setiembre del 2000, N° 08 de 28 de mayo del 2004, 28-03 de 30 de octubre del 2003 y 17-03 de 30 de junio del 2003.
¿Deben los negocios afiliados a tarjetas de crédito o débito presentar la declaración informativa D-153?
Respuesta La “Declaración mensual de resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas (D-153) no deben presentarla los negocios afiliados. La deben presentar las entidades públicas o privadas, que procesen los pagos de tarjetas de crédito o débito. Base legal: Resolución 17-03 de 30 de junio del 2003.
¿Dónde se obtienen los formularios para presentar las declaraciones informativas?
Respuesta Los formularios de las declaraciones informativas son suministrados gratuitamente en las Administraciones Tributarias. También puede utilizarse el programa Declara que es un software de ayuda para la elaboración de las declaraciones informativas, elaborado por la Administración, el cual puede bajarse de nuestra página www.hacienda.go.cr, u obtenerlo en las administraciones tributarias.
¿Dónde se presentan las declaraciones informativas?
Respuesta Todas las declaraciones informativas deben presentarse en las administraciones tributarias, de acuerdo al domicilio fiscal del contribuyente.
¿Qué se puede hacer si no se tienen los datos de la cédula de los clientes o proveedores?
Respuesta El informante debe asegurarse que los números de cédula sean correctos y no registrar información incompleta o errónea. Si no se tiene el número de cédula de los reportados o son extranjeros no residentes o sin nacionalizar, esta información puede consultarse en el Sistema de Identificación de Contribuyentes (S.I.C.) que está disponible en nuestra página Web y en las administraciones tributarias. Si del todo no se logra obtener el número de identificación debe rellenar el espacio con ceros.
¿Cuál es la tabla para aplicar las retenciones en la fuente del impuesto al salario a partir del 1º de octubre del 2005?
Respuesta
Las rentas de hasta ¢419.000 mensuales no estarán sujetas al impuesto.
Sobre el exceso de ¢419.000 mensuales y hasta ¢629.000 mensuales, se pagará el diez por ciento (10%).
Sobre el exceso de ¢629.000 mensuales se pagará el quince por ciento (15%).
¿Qué se define como períodico rural?
Respuesta
Es la publicación periódica que no exceda de quince mil ejemplares por tiraje, cuyo contenido en su mayoría se refiera a asuntos o intereses propios del cantón en el que principalmente circula, con un personal profesional que no exceda de dos periodistas, siempre que esté ubicado fuera de cabeceras de provincia.
¿Qué requiere el equipo para instalar el EDDI?
Respuesta
Para instalar este programa debe contar con los siguientes requerimientos:
Hardware: Computadora Personal "PC", procesador 220 MHz o superior, espacio libre en disco duro DE15 MB, resolución recomendada de 800 x 600.
Software: Sistema operativo Microsoft Windows 95, 98, 2000, impresora láser o de inyección de tinta, papel tamaño carta, descarga de la aplicación.
************************************************************************************************************
¿Puede una empresa ser fiscalizada por no haber presentado una declaración de impuestos?
Respuesta Un criterio de selección de fiscalización es la no presentación de declaraciones de impuestos, razón por la cual eventualmente podría ser fiscalizado.
Base legal: Reglamento sobre criterios objetivos de selección de contribuyentes para fiscalización, decreto N° 25925-H de 13 de marzo de 1997 y sus reformas.
¿Los condominios deben inscribirse como contribuyentes del impuesto sobre la renta?
Respuesta Los Condominios o Centros Comerciales, que perciben ingresos por intereses sobre inversiones en títulos valores, alquileres de zonas comunes, o ingresos provenientes de cualquier otra actividad lucrativa, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y por tanto, deben inscribirse ante la Administración Tributaria y presentar la declaración del citado impuesto. Base legal: Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
¿Cuál es el trámite para que una empresa inicie actividades comerciales?
Respuesta Una empresa que desee iniciar actividades debe inscribirse ante la Administración Tributaria de su localidad. Las personas físicas quedan inscritas con el número de cédula de identidad y las personas jurídicas con el número de cédula jurídica.Para inscribirse debe solicitar ante la Administración Tributaria el formulario D-140, el trámite de inscripción es inmediato.Si una persona jurídica se va a inscribir y el trámite lo realiza el representante legal, además del formulario D-140 debidamente lleno, deberá presentar: - Original y fotocopia de la cédula jurídica. Si no presenta el original debe aportar la fotocopia certificada. - Original de certificación de personería jurídica con un máximo de tres meses de emitida. La misma debe indicar si la representación es individual o conjunta y el poder de actuación. - En ausencia del requisito anterior se puede aceptar original y fotocopia legible de la escritura de constitución de la sociedad con un máximo de tres meses de emitida por el Registro Público. Si no presenta el original debe aportar la fotocopia certificada. - Original de la cédula de identidad del representante legal. Si el representante legal o el contribuyente no realiza el trámite personalmente, un notario debe autenticarle la firma en el formulario D-140, en cuyo caso no es necesario que envíe cédula de identidad ni fotocopia, pero se recomienda que la persona que éste autorice porte su identificación. - La copia que se le entrega del D-140 es la constancia de inscripción, con ella debe dirigirse a una imprenta autorizada por Tributación para que le confeccionen las facturas.Base legal: Artículos 12 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y 20 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuál es el procedimiento que debe seguir una persona que nunca ha declarado y reúne las siguientes características: Es una persona física mayor que vive de sus alquileres Le presta ayuda a sus hijos a los cuales les da una mensualidad Ha incurrido en gastos médicos, pero como no sabía que debía declarar solo tiene algunas facturas?
Respuesta Debe inscribirse como contribuyente del impuesto sobre la renta en el formulario D-140 que retira y presenta en la Administración Tributaria que le corresponda. El impuesto sobre la renta grava los ingresos, continuos o eventuales, provenientes de cualquier fuente costarricense. Consecuentemente, los ingresos por alquileres constituyen ingresos gravables, y el perceptor debe declarar su impuesto sobre la renta en el formulario D-101, que puede adquirir y presentar en las entidades bancarias.Para efectos del cálculo del impuesto, son deducibles los gastos necesarios, útiles y pertinentes para general la renta, no se consideran dentro de éstos, los gastos médicos ni las mensualidades que traslade a sus hijos, pero sí se permite la deducción como crédito anual por cada hijo que sea menor de edad; que esté imposibilitado para proveerse su propio sustento, debido a
incapacidad física o mental; o esté realizando estudios superiores, siempre que no sea mayor de veinticinco años. También puede deducirse un crédito anual por el cónyuge, siempre que no exista separación legal; si existiera separación judicial, solo se permite la deducción a aquel a cuyo cargo esté la manutención del otro, según disposición legal. Base legal: Artículos 2, 8, 20 y 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuáles son los requisitos para inscribir un extranjero?
Respuesta
Debe presentar el formulario D-140 “Solicitud de inscripción, modificación de datos y desinscripción Registro de Contribuyentes” en la Administración Tributaria de su localidad con el original del pasaporte, cédula de residencia, cédula o carné temporal, carné diplomático o de misión internacional vigente. Si el trámite lo realiza un tercero, un notario debe autenticar la firma del interesado en el formulario D-140, y en este caso debe enviar identificación original o fotocopia, para que se le asigne un número de identificación tributaria especial.
¿Una persona que presta servicios a diferentes instituciones, debe inscribirse y emitir facturas autorizadas?Respuesta Toda persona física o jurídica que realice actividades lucrativas debe inscribirse como contribuyente del impuesto sobre la renta en la Administración Tributaria correspondiente, mediante el formulario D-140 que la Administración le suministra gratuitamente y extender comprobantes autorizados. Además, si realiza una actividad gravada con el impuesto general sobre las ventas, también deberá inscribirse como contribuyente de este impuesto. Base legal: Artículo 20 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta y artículo 5 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
Se aplica alguna sanción si se presenta una declaración informativa con errores?
Respuesta
Sí. Se aplica una sanción de un salario base.
Base legal: Artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Qué sanción se aplica a un agente de retención si no efectuó la retención correspondiente?
Respuesta
Si la Administración detecta que un agente no ha efectuado la retención que le correspondía realizar, le aplicará una sanción equivalente al veinticinco por ciento (25%) del valor de la retención no efectuada, y si se determina que se ha inducido a error a la Administración mediante simulación de datos, deformación u ocultamiento de información verdadera o cualquier otra forma idónea de engaño, por un monto inferior a doscientos salarios base, la sanción será del setenta y cinco por ciento (75%). Base Legal: Artículo 81 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Dónde se pagan los impuestos?
Respuesta
Los impuestos deben pagarse en las entidades recaudadoras autorizadas: Bac San José, Banco Interfín S A, Banco B.C.T. S A, Banco Lafise (antes Bancentro), Banca Promérica, Banco Cuscatlán, Banco Banex S.A., Banco Scotiabank de C R, Banco Cathay, Banco de Costa Rica, Banco Crédito Agrícola de Cartago. Banco Popular y de Desarrollo Comunal, Financiera Acobo, Mutual La Vivienda, Coope – Alianza, Financiera Comeca
¿Hay alguna posibilidad de reducir la sanción por presentar la declaración tardíamente?
Respuesta La sanción se puede reducir, dependiendo del momento en que subsane el incumplimiento. Si subsana en forma espontánea, se reduce en un 75%, si lo hace después de la actuación de la Administración Tributaria, se reduce en un 50% y si subsana posterior a la notificación del traslado de cargos, la reducción es del 25%. Si se autoliquida y paga la sanción en el momento de subsanar el incumplimiento, en todos los casos se le reducirá en un 5% adicional.
Base legal: Artículo 88 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
¿Cuáles formularios se usan para pagar la sanción por mora, retenciones salariales y pagos parciales de renta?
Respuesta Las sanciones se autoliquidan y pagan con el formulario D-116 “Autoliquidación de sanciones por infracciones administrativas”, las retenciones debe declararlas y pagarlas con el formulario D-103 “Declaración retenciones en la fuente” y para efectos del pago de los parciales del impuesto sobre la renta puede utilizar el formulario D-108 “Autoliquidación de pagos parciales-Impuesto sobre la Renta” o el D-110 “Recibo oficial de pago”.
Todos estos formularios pueden adquirirse a un costo de ¢90.00 (noventa colones) en las entidades bancarias.
Base legal: Título III y artículo 122 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
¿Cuáles son las reducciones que se aplican a la sanción por presentación tardía de la declaración del impuesto sobre la renta?
Respuesta A la sanción por presentación tardía de declaraciones autoliquidativas de impuestos se les aplica reducción según se indica a continuación: si se subsana el incumplimiento sin que medie la actuación de la Administración, se reduce el 75%, si subsana después de la actuación de la Administración, el 50% y si lo hace dentro del plazo para impugnar el traslado de cargos, el 25%. En todos estos casos si paga la sanción en el momento que subsana, se aplica un 5% adicional. Base legal: Artículo 88 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿A qué sanción se ve expuesto el que no presenta una declaración informativa o que la presente fuera del plazo?
Respuesta La sanción por no presentar una declaración informativa dentro del plazo establecido es de dos salarios base.
Base legal: Artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios
Preguntas frecuentes
¿Qué puede rebajar como gasto un patrono que tiene un trabajador discapacitado?
Los patronos pueden deducir el doble de lo que paguen a sus trabajadores discapacitados, por concepto de sueldos, sobresueldos, salarios, bonificaciones, gratificaciones, regalías, aguinaldos, obsequios y cualquier otra remuneración por servicios personales efectivamente prestados, siempre y cuando proceda y se hayan hecho las retenciones y enterado los impuestos correspondientes. Asimismo, los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y a las adaptaciones al entorno en el sitio de labores.
Base legal: Incisos b) de los artículos 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 12 de su Reglamento.
¿Cómo puede demostrar el patrono la discapacidad de un trabajador para acogerse a lo establecido en el inciso b) del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta?
El patrono debe demostrar la discapacidad del trabajador, mediante una certificación extendida por el Consejo Nacional de Rehabilitación. Además, debe mantener toda la documentación que respalde las adecuaciones efectuadas en el puesto de trabajo para respaldar los gastos en que incurrió en las adaptaciones del sitio de trabajo.
Base legal: Incisos b) de los artículos 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 12 de su Reglamento.
¿ En qué momento debe aplicarse el impuesto en la prestación de un servicio?
En la prestación de servicios, el hecho generador del impuesto se da en el momento de facturación o de la prestación del servicio, el acto que se realice primero.
Base legal: artículo 3 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Cuáles asociaciones no se encuentran sujetas al impuesto sobre la renta?
Las asociaciones no sujetas al impuesto sobre la renta son únicamente las declaradas de utilidad pública por el Poder Ejecutivo, las solidaristas, las cooperativas y las civiles que agremien a pequeños o medianos productores agropecuarios de bienes y servicios, cuyos fines sean brindarles asistencia técnica y facilitarles la adquisición de insumos agropecuarios.
Base legal: Artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas.
¿Qué se define como pequeño o mediano productor agropecuario?
Para definir al pequeño y mediano productor agropecuario, la Dirección General de Tributación utiliza los criterios establecidos por la Dirección de Extensión del Ministerio de Agricultura y Ganadería, según se indica a continuación:
Pequeño Productor Agropecuario:
1.- Aquellos que tienen ingresos brutos hasta por cinco millones de colones.2.- Que al menos el sesenta por ciento de sus ingresos sean provenientes de la actividad agropecuaria.3.- Que esté ligado al mercado (no autoconsumo).4.- Que tenga posibilidades de capitalizar.5.- Que use recursos propios, por no tener acceso a los créditos.6.- Que no contrate mano de obra (solo familiar).
Mediano Productor Agropecuario:
1.- Aquellos que tienen ingresos brutos superiores a los cinco millones y hasta diez millones de colones (dependiendo del caso, se permite hasta doce millones).2.- Que al menos el sesenta por ciento de sus ingresos sean provenientes de la actividad agropecuaria.3.- Que esté ligado al mercado (no autoconsumo).4.- Que posea recursos tecnológicos.5.- Que disponga de insumos externos.6.- Nivel de inserción en el mercado.7.- Capacidad de inversión.8.- Influencias de poder.
Base legal: oficio N° DGT-650 de 18 de mayo del 2000.
¿Puedo pagar el Timbre de Educación y Cultura con un saldo a favor?
El timbre de Educación y Cultura se puede compensar con un saldo a favor. Para ello debe utilizar el formulario D-110 e indicar en la casilla 84 el monto que desea compensar.
¿Procede aplicar sanción por no pagar el Timbre de Educación y Cultura en tiempo?
Si el timbre se paga fuera del plazo establecido, procede la aplicación de la sanción por morosidad y el pago de los intereses. Los intereses se incluyen en la casilla 82 del formulario y se pagan conjuntamente con el impuesto. La sanción por morosidad que es del 1% por mes o fracción de mes y debe pagarse en el formulario D-116.
Base legal: Artículos 57 y 80 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Se puede facturar en dólares?
La facturación debe efectuarse en colones y puede indicarse al lado su equivalente en moneda extranjera.
Base legal: Oficio N° DGT-1106 de 31 de mayo del 2004.
¿Pueden las personas físicas con actividades lucrativas efectuar donaciones a la Fundación de la Catedral, que sean deducibles del impuesto?
La Ley 7266 que autoriza las donaciones a la Fundación de la Catedral establece que las empresas privadas podrán realizar este tipo de donaciones. La Dirección General considera que el término “empresa privada” se refiere únicamente a las personas jurídicas, por lo que las personas físicas con actividades lucrativas y las empresas individuales de responsabilidad limitada
no pueden deducir este tipo de donaciones del monto del impuesto de renta por pagar.
¿ Se encuentran exentas del pago del impuesto sobre la renta las universidades privadas?
Con excepción de la Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda, todas las universidades privadas, independientemente de su forma jurídica adoptada, están sujetas al pago del impuesto sobre la renta.
Base legal: Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Si una persona es asalariada y además ejerce su profesión en forma liberal, ¿puede aplicarse el monto exento como persona física con actividades lucrativas?
Si una persona física con actividad lucrativa es también asalariada, solo tiene derecho a deducirse un monto exento.
Para el período 2006 el monto exento de persona física es de ¢1.858.000.00, y si suponemos que devengó un salario mensual de ¢100.000.00, eso significa que disfrutó de un monto exento de ¢1.200.000.00 en el período fiscal, por lo cual puede aplicarse como monto exento la diferencia entre ese monto y ¢1.858.000.00, es decir, ¢658.000.00, y debe aplicar a partir de los ¢659.000.00 de renta neta la tasa del 10% hasta ¢2.775.000.00, y continuar con los tramos establecidos.
Base legal: Artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas.
¿Qué es la renta líquida gravable?
La renta líquida gravable es la renta neta o base imponible, que es el resultado de deducir de la renta bruta todos los costos y gastos útiles, necesarios y pertinentes para producir la utilidad o beneficio, y las otras erogaciones expresamente autorizadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta, debidamente respaldadas por comprobantes y registradas en la contabilidad. Sobre la renta líquida gravable se aplica la tarifa correspondiente y nos da como resultado el impuesto por pagar.
Base legal: Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas.
¿Cuáles activos puedo contabilizar como gastos para efectos del impuesto sobre la renta?
Pueden deducirse como gasto los activos cuyo costo unitario no supere el 25% de un salario base. Cabe indicarle que para el año 2006 el salario base es de ¢ 200.200.00.
Base legal: Anexo N° 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta “De la depreciación, el agotamiento y amortización”, apartado 2, acápite 2.1, párrafo segundo.
¿Cómo aplico el impuesto de ventas cuando se da un descuento?
Cuando se trata de descuentos aceptados en las prácticas comerciales, siempre que sean usuales y generales y se consignen por separado del precio de venta en la factura, tales como aquellos que forman parte de las políticas de mercadeo de las empresas y que están dirigidas a generar mayores ventas, como por ejemplo los descuentos por volumen de ventas o las rebajas de precios que se hacen en forma general, no forman parte de la base imponible. Los que sí deben formar parte de la base imponible son los descuentos por pronto pago, por lo que debe facturarse por el precio total, calcular el impuesto y posteriormente aplicar el descuento.
Base legal: Inciso a) del artículo 11 de la Ley del Impuesto General sobre las Venta, N° 6826 de 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.
Una vez que se ha constituido una empresa, ¿se debe obtener el número de registro de Tributación para poder iniciar actividades? ¿Cuál es el trámite para obtenerlo?
Una empresa que desee iniciar actividades debe inscribirse ante la Administración Tributaria que le corresponda. Las personas físicas quedan inscritas con el número de cédula de identidad y las personas jurídicas con el número de cédula jurídica.Para inscribirse debe solicitar ante la Administración Tributaria el formulario D-140, y presentarlo debidamente lleno. El trámite de inscripción es inmediato.
Base legal: Artículos 12 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y 20 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Se encuentra gravada con el impuesto general sobre las ventas la venta de bienes inmuebles?
El impuesto general sobre las ventas grava la venta de mercancías en forma general y la prestación de algunos servicios. Los bienes inmuebles no se encuentran dentro de la definición de mercancías, por lo que su venta no está sujeta al impuesto.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y 1° de su Reglamento.
¿Hay alguna posibilidad de reducir la sanción por presentar la declaración tardíamente?
La sanción se puede reducir, dependiendo del momento en que el sujeto pasivo subsane el incumplimiento. Si subsana en forma voluntaria y espontánea, se reduce en un 75%, si lo hace después de la actuación de la Administración Tributaria y antes de la notificación del traslado de cargos, se reduce en un 50% y si subsana posterior a la notificación del traslado de cargos y dentro del plazo para impugnarlo, la reducción es del 25%. Si se autoliquida y paga la sanción en el momento de subsanar el incumplimiento, en todos los casos se le reducirá en un 5% adicional.
Base legal: Artículo 88 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Qué requisitos se requieren para acogerse a un período fiscal especial?
Los períodos fiscales especiales únicamente están autorizadas para las siguientes actividades:
Instituciones o empresas del Sector Público (obligadas a fijar el período presupuestario del 1° de enero al 31 de diciembre).
Cía. aérea nacional o empresa vinculada. Partidos políticos e instituciones religiosas. Organizaciones sindicales, fundaciones, asociaciones declaradas de
utilidad pública y cooperativas con cierre al año natural. Mutual autorizada por el Banco Hipotecario de la Vivienda para operar
dentro del Sistema Financiero Nacional para la Vivienda. Entidades dedicadas al mercado financiero y bursátil, cooperativas de
ahorro y préstamo (reguladas por la Sugef). Empresas dedicadas al cultivo del banano. Empresas dedicadas a siembra o industrialización del arroz en granza. Empresas subsidiarias.
Para las actividades de siembra o industrialización del arroz el período fiscal será del 1° de julio de un año al 30 de junio del siguiente, para las subsidiarias de acuerdo con el de la casa matriz y para las restantes actividades será de año natural, sea del 1° de enero al 31 de diciembre. El cambio de período fiscal debe efectuarse con anterioridad al inicio del período fiscal, mediante el formulario D. 140, que se suministra gratuitamente en las Administraciones Tributarias.
Base legal: Artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, N° 7092 de 21 de abril de 1988 y sus reformas, resolución N° 16-97 de 12 de agosto de 1997, publicada en La Gaceta N° 171 del 5 de setiembre de 1997.
Tengo un pequeño bazar en el cual vendo artículos de librería y deseo prestar el servicio de fotocopiado. ¿Puedo ejercer las dos actividades y continuar en ese régimen?
Respuesta: Los contribuyentes que pueden ingresar al Régimen de Tributación Simplificada son los que realizan alguna de las actividades detalladas en el Reglamento de este régimen, a saber: bares, cantinas, tabernas o establecimientos similares; restaurantes, cafés, sodas y otros establecimientos de venta de comidas, bebidas o ambas; comerciantes minoristas (dentro de los cuales se incluyen bazares y librerías); estudios fotográficos; fabricación artesanal de calzado; fabricación de muebles y sus accesorios; fabricación de objetos de barro, loza, cerámica y porcelana; fabricación de productos metálicos estructurales; floristerías; panaderías y pesca artesanal.
Dentro de las actividades señaladas no se encuentra el servicio de fotocopiado, razón por la cual no podría continuar en este régimen. Si desea instalar la fotocopiadora, deberá desinscribirse del Régimen de Tributación Simplificada, e inscribirse en el régimen de tributación tradicional en los impuestos de renta y general sobre las ventas.
Base legal: Decreto ejecutivo N° 25514-H y sus reformas, Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
¿Cuándo debe inscribirse una sociedad?
La sociedad debe inscribirse cuando inicie actividades lucrativas. La inscripción debe realizarla en la administración tributaria correspondiente, mediante el formulario D-140 que le suministra la Administración en forma gratuita.
Base legal: Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas con actividades lucrativas, los gastos familiares?Los gastos deducibles son aquellos únicos, necesarios y pertinentes para generar la renta o beneficio. De ninguna manera son admisibles los gastos familiares.No obstante, el contribuyente puede deducir como crédito fiscal la suma de ¢9.480.00 anuales por cada hijo que sea menor de edad; que esté imposibilitado para proveerse su propio sustento, debido a incapacidad física o mental; o esté realizando estudios superiores, siempre que no sea mayor de veinticinco años. También puede deducirse como crédito ¢14.040.00 anual por el cónyuge, siempre que no exista separación legal; si existiera separación judicial, solo se permite la deducción a aquel a cuyo cargo esté la manutención del otro, según disposición legal.
Base legal: Artículos 2, 8, 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuál es el tratamiento que debe darse a los inventarios en los casos de contribuyentes del Régimen de Tributación Simplificada que se inscriben en el régimen tradicional?
Los contribuyentes que a la fecha de ingreso al Régimen de Tributación Simplificada, cuenten con mercancías en existencia, deberán determinar el valor de sus inventarios y considerarlos como parte de las compras que
declaren en el primer trimestre en que liquiden los tributos comprendidos en este Régimen. La determinación del valor de los inventarios debe consistir en la suma de los importes de las facturas de compras, incluyendo el respectivo impuesto general sobre las ventas
Base Legal: Artículo 9 del decreto ejecutivo N° 25514-H y sus reformas, Reglamento del Régimen de Tributación Simplificada.
Si un contribuyente ha venido presentando el formulario D-103 “Declaración de retenciones” todos los meses, porque ha efectuado retenciones por diferentes conceptos, pero no la presenta en determinado mes porque no efectuó retenciones en ese mes, ¿está sujeto a alguna sanción?
No existe un deber de presentar la declaración D-103, excepto cuando se hayan efectuado retenciones. Consecuentemente, no procede la aplicación de ninguna sanción.
¿Se pueden deducir las pérdidas para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta?
Las pérdidas solo pueden deducirse como gasto para efectos del impuesto sobre la renta, cuando se trate de las pérdidas de operación originadas en actividades exclusivamente industriales o agrícolas. En el caso de las empresas industriales podrán deducirse, en los tres períodos fiscales siguientes a aquel en que ocurrió la pérdida y en el caso de las empresas agrícolas en los siguientes cinco períodos fiscales. La deducción puede efectuarse a opción del contribuyente en porcentajes iguales o diferentes en cada uno de ellos, siempre y cuando no supere el 100%.
Base legal: Inciso g) del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta e inciso i) del artículo 12 de su Reglamento.
¿Cuáles formularios se deben utilizar para efectuar el pago de las sanciones?
Las sanciones deben autoliquidarse en el formulario D-116 “Autoliquidación de sanciones por infracciones administrativas”, que se vende en las entidades recaudadoras autorizadas a un costo de ¢120.00.
Base legal: Título III y artículo 122 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿En cuál formulario deben autoliquidarse los pagos parciales?
Los pagos parciales se pueden autoliquidar en el formulario D-108 “Autoliquidación de pagos parciales impuesto sobre la renta” o en el D-110 “Recibo oficial de pago”. Ambos formularios se pueden adquirir a un costo de ¢120.00 en las entidades recaudadoras autorizadas.
Base legal: Artículo 122 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Presenté la declaración del impuesto sobre la renta con el sistema EDDI, tengo que rectificarla, pero la declaración presentada no tiene número para hacer referencia a la declaración que corrige. ¿Qué debo hacer?
Para rectificar la declaración debe dirigirse a la Administración Tributaria que le corresponda para que le indiquen el número de documento que le fue asignado, el cual deberá indicar en la casilla 5 del formulario. El procesamiento de la información por los bancos tarda aproximadamente un mes, por lo que es a partir de ese momento en que se puede otorgar el citado número. Por tal razón le recomendamos, que si rectifica en un plazo menor a un mes, contado a partir de la fecha de presentación de la declaración, no debe indicar valor en la casilla 5 y que a su vez, envíe una nota a la Administración Tributaria que le corresponda, indicando que la declaración del impuesto presentada en fecha________ ha sido rectificada mediante declaración de fecha_______.
Base legal: Artículo 130 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Forman parte de los ingresos gravables con el impuesto al salario los pagos por kilometraje que las empresas efectúan a sus trabajadores?
Si el pago de viáticos y kilometraje no se encuentra respaldado por comprobantes autorizados por la Administración Tributaria, se encuentra gravado con el impuesto al salario con un 15% (quince por ciento), de conformidad con el inciso ch) del artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Existe alguna forma de poder presentar la declaración de impuestos para personas físicas vía electrónica?
Las declaraciones de impuestos pueden presentarse vía electrónica a través de Sitel. Actualmente están obligados a presentarla a través de este medio las grandes empresas territoriales, los grandes contribuyentes y los casinos y salas de juego. Si una persona física desea presentarla por este medio, debe acudir a la empresa VADENU que por el momento, es la única empresa autorizada para brindar este servicio. Su teléfono es 283-7302.
Base legal: Artículo 122 del Código de Normas y Procedimientos TributariosImpuesto
¿Quiénes pueden solicitar las etiquetas identificativas que se adhieren a los formularios que se utilizan para el cumplimiento de las obligatorias?
Las etiquetas identificativas pueden solicitarlas los contribuyentes o sus contadores.
¿Se puede aplicar crédito fiscal en la adquisición de mercancías cuya base del impuesto de ventas se ha establecido a nivel de fábrica o aduanas?
No procede el crédito fiscal en la comercialización de estas mercancías, el crédito solo pueden aplicarlo quienes utilicen esas mercancías en la fabricación de mercancías gravadas o en la prestación de servicios gravados.
Base legal: Artículos 14 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y 21 de su reglamento.
¿Por qué se aplica el 13% del impuesto general sobre las ventas sobre el 3% del impuesto sobre el hospedaje del Instituto Costarricense de Turismo?
Conforme establece el artículo 17 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, forman parte de la base imponible de este impuesto, los tributos que recaigan sobre los servicios gravados.
¿Son gravables los servicios de instalación y mantenimiento de electrodomésticos?
Los servicios de instalación y mantenimiento de electrodomésticos, entendido este último como labores de lubricación y limpieza, no se encuentran gravados con el impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del impuesto general sobre las ventas.
¿Se encuentra gravada la impresión de revistas que realiza una imprenta?
Los servicios prestados por imprentas y litografías se encuentran gravados con el impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Inciso p) del artículo 1° de la Ley del impuesto general sobre las ventas.
¿Cuál es el porcentaje del impuesto selectivo de consumo que grava las mercancías?
La tarifa del impuesto selectivo de consumo no es única, sino que depende del tipo de mercancía de que se trate.
Base legal: Artículo 11 de la Ley del impuesto selectivo de consumo.
¿A qué sanciones se expone un contribuyente que no presentó su declaración del impuesto sobre la renta?
Si la declaración se presenta fuera del plazo establecido, se aplica una sanción de medio salario base (salario base del 2006: ¢200.200.00). Esta sanción está sujeta a reducción dependiendo del momento en que se presente la declaración.
Si no se presenta la declaración previamente requerida por la Administración Tributaria dentro del plazo concedido al efecto, se aplicará la sanción de cierre del negocio por cinco días naturales.
Base legal: Artículos 79 y 86 del Código Tributario.
¿Qué documento debe llenarse para pagar las sanciones?
Para autoliquidar las sanciones debe llenarse el formulario D-116 “Autoliquidación de sanciones por infracciones administrativas”, que se adquiere en las entidades recaudadoras de impuestos.
¿Debe presentar la declaración del impuesto sobre la renta una empresa que ha tenido pérdidas?
La declaración debe presentarse aun cuando haya pérdidas o no haya impuesto por pagar.
Base legal: Artículo 20 de la Ley del impuesto sobre la renta.
¿Se debe pagar algún monto de impuesto sobre la renta cuanto el resultado del período arroja pérdidas?
Si la empresa tuvo pérdidas en el período no se debe pagar ninguna suma por concepto de impuesto sobre la renta, pero sí se debe presentar la declaración en el plazo establecido.
¿Dónde se consultan los montos de los pagos parciales del impuesto sobre la renta?
Los montos correspondientes a los pagos parciales puede consultarlos en la administración tributaria que le corresponda o en la página http://196.40.56.21/recibopago . Además, existen algunas entidades recaudadoras que tienen el sistema de consulta, impresión y pago de los recibos.
¿Cuáles vehículos deben pagar el impuesto a la propiedad?
Este impuesto deben pagarlo todos los vehículos inscritos en el Registro Público de la Propiedad de Vehículos, las aeronaves inscritas en el Registro de Aviación Civil y las embarcaciones de recreo o pesca deportiva inscritas en la Dirección General de Transporte Marítimo.
Si un vehículo se encuentra dañado, ¿se disminuye el monto del impuesto a la propiedad que debe pagar?
El impuesto se pagará sobre el valor que tengan en el mercado interno, en enero de cada año, los vehículos, las aeronaves o las embarcaciones de recreo, según la lista que el Poder Ejecutivo emitirá, por decreto, para cada marca, año, carrocería y estilo. Consecuentemente, aun cuando el vehículo se encuentre dañado o no esté en condiciones de circular, el monto del impuesto no puede ser disminuido.
Base legal: Artículo 9 de la Ley N° 7088.
Están sujetos al pago del impuesto a la propiedad los vehículos utilizados en la actividad agrícola?
Los tractores de llantas de caucho, los tractores de oruga, los cargadores de caña, las cosechadoras de granos y cualquier otro tipo de maquinaria agrícola con propulsión propia se encuentran exentos del pago de este impuesto.
Base legal: Ley Nº 7396 de 3 de mayo de 1994.
¿Cuándo se debe pagar el impuesto y en qué medio?
El impuesto se paga durante los meses de noviembre de diciembre de cada año Se cobra conjuntamente con el seguro obligatorio, mediante recibo que emite el Instituto Nacional de Seguros.
¿Qué sucede si no se paga el impuesto a la propiedad dentro del plazo establecido?
Si no se paga el impuesto en el plazo establecido, deberá pagar una multa del diez por ciento (10%) mensual sobre el monto del impuesto, por cada mes de atraso, sin que exceda dicho monto. Además, deberá pagar los intereses y el 1% del monto por mes o fracción de mes.
Base legal: Artículo 9 de la Ley N° 7088 y artículos 57 y 80 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
Cómo productor de mercancías exentas se me generan montos elevados en saldos a favor que no puedo aplicar al impuesto mensual. ¿Existe algún mecanismo que me permita resolver esta situación?
Sí. La Administración Tributaria está facultada para otorgar autorizaciones para el no pago del impuesto, cuando los contribuyentes no puedan compensar el crédito fiscal en un plazo de seis meses, o se les dificulte su aplicación contra el impuesto que deban pagar, en casos como por ejemplo de exportadores, producción de mercancías exentas y sobre maquinaria de alto valor.
Base legal: Artículo 27 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Dónde debe solicitar un exportador o productor de mercancías exentas las órdenes especiales para adquirir mercancías sin el previo pago del impuesto?
Los grandes contribuyentes deben efectuar el trámite en la Administración de Grandes Contribuyentes y los demás en la Administración Tributaria de San José.
¿Sobre qué mercancías se pueden solicitar autorizaciones para el no pago del impuesto?
Se pueden solicitar sobre la materia prima, insumos y maquinaria que se utilice directamente en el proceso productivo.
Base legal: Artículo 27 del Reglamento de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Qué sanción se aplica a un agente de retención si no efectuó la retención correspondiente?
Si la Administración detecta que un agente no ha efectuado la retención que le correspondía realizar, le aplicará una sanción equivalente al veinticinco por ciento (25%) del valor de la retención no efectuada o no declarada, y si se
determina que se ha inducido a error a la Administración mediante simulación de datos, deformación u ocultamiento de información verdadera o cualquier otra forma idónea de engaño, por un monto inferior a doscientos salarios base, la sanción será del setenta y cinco por ciento (75%).
Base legal: Artículo 81 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Cómo se pueden corregir errores por la duplicación de algunos datos en la declaración Anual de Resumen de Clientes, Proveedores y Gastos Específicos (Formulario D.151), que ya fue presentada?
La declaración informativa presentada puede corregirse presentando una nueva declaración en la cual se indique el número de la declaración que corrige en la casilla 5 del formulario, con todos los datos correctos. Esta declaración sustituirá a la primera. También puede corregirse mediante una nota en la cual deben indicarse claramente cuáles son los datos que se deben corregir y el número de la declaración que se corrige.
Cuando una obligación vence en día inhábil, ¿debe pagarse el día anterior o puede pagarse al día siguiente?
Cuando el plazo para el cumplimiento de una obligación vence en día inhábil para la Administración Tributaria, se habilita el día siguiente para esos efectos.
Base legal: Artículo 10 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Deben presentar el formulario D-151 los contribuyentes del Régimen de Tributación Simplificado?
Si el contribuyente del Régimen Simplificado ha efectuado compras o ventas de bienes o servicios a una misma persona por un monto superior a ¢2.500.000 durante el período fiscal, o ha efectuado pagos en ese mismo período por sumas mayores a ¢50.000 a una misma persona por concepto de alquileres, intereses, comisiones o servicios profesionales, debe presentar el formulario D-151.
Base legal: resolución 8-97 de 23 de julio de 1997.
Si un contribuyente tiene período fiscal especial, ¿debe reportar en las declaraciones informativas lo que corresponde a ese período?
No. Lo que debe reportar es lo correspondiente al período fiscal ordinario, es decir, del 1° de octubre de un año al 30 de setiembre del siguiente.
Base legal: resolución 8-97 de 23 de julio de 1997.
¿Cuál es el formato de cédula que utiliza el programa EDDI?
Al utilizar el programa EDDI, si se trata de una persona física, debe indicarse un cero adelante del primer número de la cédula y los números del dígito verificador al final, que los debe consultar en la Administración Tributaria o en el Sistema de Información de Contribuyentes (SIC) en nuestra página web www.hacienda.go.cr . Si se trata de una persona jurídica únicamente debe agregar el dígito verificador.
¿Puedo inscribirme como contribuyente por Internet ante la Administración Tributaria?
Si se va a inscribir como contribuyente por primera vez, puede hacerlo vía electrónica a través de nuestra dirección https://www.haciendadigital.go.cr/
Deben legalizar libros ante la Administración Tributaria los condominios?
Si las administraciones de condominios realizan actividades lucrativas, tales como alquileres, inversiones en títulos valores, etc., son contribuyentes del impuesto sobre la renta y por tanto deberán legalizar los libros de diario, mayor e inventarios y balances en la Administración Tributaria que le corresponda.
Base legal: Artículos 51 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 53 de su reglamento.
¿En qué formulario se deben declarar las retenciones salariales?
Las retenciones en general se deben declarar en el formulario “Declaración retenciones en la fuente” D-103. En este formulario se declaran solo los montos de las retenciones, no los montos objeto de retención. Las salariales deben indicarse en la casilla 20 del formulario.
Base legal: Resolución 9/97 publicada en La Gaceta Nº 169 del 3 de setiembre de 1997.
¿Cuándo se debe presentar la “Declaración de retenciones en la fuente”?
El formulario D-103 “Declaración de retenciones en la fuente”, debe presentarse y pagar el impuesto correspondiente, dentro de los primeros quince días naturales del mes siguiente a la fecha de la retención.
Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Dónde se presentan las declaraciones de impuestos?
Las declaraciones de impuestos deben presentarse y pagar el impuesto correspondiente en las entidades recaudadoras autorizadas.
¿Cuál es la estructura total de impuestos a la cual está sometida una sociedad que realiza una actividad lucrativa?
Una sociedad anónima que realiza actividades lucrativas debe pagar el impuesto a las utilidades y el timbre de educación y cultura. Dependiendo de la actividad que realice deberá pagar además los impuestos de ventas, si presta servicios o vende mercancías gravadas con este impuesto y si se trata de un fabricante podría ser también contribuyente de los impuestos selectivo y específicos al consumo, que gravan la fabricación de ciertas mercancías.
Tengo que presentar la declaración del impuesto sobre la renta, pero en este momento no tengo dinero para pagar el impuesto. ¿Qué puedo hacer?
Si no tiene dinero para pagar el impuesto, puede presentar la declaración y posteriormente pagarlo conjuntamente con los intereses; además deberá pagar la sanción de morosidad de un 1% por mes o fracción de mes, en un formulario D-116.
Base legal: Artículos 57 y 80 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Cómo se calcula el impuesto al salario cuando se trabaja para varios patronos?
Cuando un trabajador obtenga salarios de varios patronos, deberá notificarlo a ellos para que no se le descuente otra cuota exenta. De manera que solo uno de los patronos deducirá la cuota exenta y los demás retendrán el impuesto sobre el total de la renta.
Base legal: Artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Cuál es el procedimiento para tributar como persona física sobre la prestación de servicios profesionales?
El profesional liberal debe inscribirse como contribuyente ante la Administración Tributaria, para lo cual ésta le suministrará gratuitamente el formulario D-140, que deberá presentar debidamente lleno o se puede inscribir por Internet en la dirección: https://www.haciendadigital.go.cr/. Debe llevar un libro de ingresos y egresos y un libro auxiliar en el que desglosará los activos necesarios para el ejercicio de su profesión, los cuales no requieren ser
legalizados. Además, deberá emitir comprobantes autorizados y presentar la declaración del impuesto sobre la renta dentro del plazo legal establecido.
Si una persona es asalariada y también tiene una actividad lucrativa, ¿debe incluir los ingresos salariales dentro de la declaración del impuesto sobre la renta?
Los ingresos gravados con el impuesto único sobre las rentas del trabajo dependiente, no se deben incluir dentro de la declaración del impuesto sobre la renta que se presenta como persona física con actividades lucrativas; no obstante, solo podrá deducir un monto exento, ya sea como asalariado o como persona física con actividad lucrativa.
Base legal: Artículos 15 y 39 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Qué deducciones puedo aplicar al impuesto como asalariado?
Los asalariados pueden deducir de los ingresos brutos hasta un 10% por concepto de aportes a regímenes voluntarios de pensiones complementarias. Además, calculado el impuesto, pueden deducir los créditos fiscales (familiares).
Base legal: Artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 71 de la Ley de Protección al Trabajador.
¿Podemos solicitar como fundación, exoneración en los materiales de construcción?
Las fundaciones están sujetas al pago del impuesto general sobre las ventas, y solo la ley puede crear exoneraciones, por lo que no se puede otorgar una exoneración a una fundación si no está establecida en una ley.
Base legal: Artículo 5 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.
¿Cuál es el impuesto que pagan los dividendos distribuidos por las sociedades de responsabilidad limitada?
Las sociedades de responsabilidad limitada deben retener el 15% sobre la renta disponible que distribuya a sus socios.
Base legal: Artículo 19 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Qué debe hacer una empresa para cambiar su período fiscal?
Si la empresa realiza alguna de las actividades autorizadas para optar por un período fiscal diferente, puede solicitar el cambio del período mediante el formulario D-140, previo al inicio del período fiscal.
Base legal: Resolución 16-97 de 12 de agosto de 1997.
¿Cuáles son los factores que se deben aplicar en el Régimen de Tributación Simplificado?
Los factores que se deben aplicar para el cálculo de los impuestos del Régimen de Tributación Simplificado son los siguientes:
ACTIVIDAD RENTA VENTASa) Bares, cantinas tabernas o establecimientos similares.
0.02 0.040
b) Comerciantes minoristas 0.01 0.020c) Estudios fotográficos 0.01 0.020d) Fabricación artesanal de calzado 0.01 0.026e) Fabricación de muebles y sus accesorios 0.01 0.065f) Fabricación de objetos de barro, loza, cerámica y porcelana
0.01 0.020
g) Fabricación de productos metálicos estructurales 0.01 0.052h) Floristerías 0.01 0.058i) Panaderías 0.01 0.020j) Restaurantes, cafés, sodas y otros establecimientos de venta de comidas, bebidas o ambos
0.02 0.040
k) Pescadores artesanales en pequeña escala 0.025l) Pescadores artesanales medios 0.033
Base legal: Decreto 25514-H de 24 de setiembre de 1996 y sus reformas.
¿Cuáles trámites hay que realizar para inscribir una sociedad?
Para inscribir una sociedad debe presentarse debidamente lleno el formulario D-140 “Declaración de Inscripción, modificación de datos y desinscripción Registro de Contribuyentes” conjuntamente con los siguientes documentos:
Original y fotocopia de la cédula jurídica. Si no presenta el original aportar fotocopia certificada.
Original de certificación de personería jurídica con un máximo de tres meses de emitida. Esta debe indicar si la representación es individual o conjunta y el poder de actuación.
En ausencia del requisito anterior, se acepta el original y fotocopia legible de la escritura de constitución de la sociedad con un máximo de
tres meses de emitida por el Registro Público. Si no se presenta el original debe aportar fotocopia certificada.
Original de la cédula de identidad del representante legal. Si se trata de un extranjero, debe presentar el pasaporte original, cédula de residencia, cédula o carné temporal, carné diplomático o de misión internacional vigente.
Si el trámite lo realiza un tercero, la firma del representante legal debe estar autenticada en el formulario D-140.
¿Se aplica la sanción por presentación tardía a una gran empresa territorial si no presenta la declaración por Internet?
Las grandes empresas territoriales están obligadas a presentar las declaraciones de impuestos a través de Tribunet, por tal razón si no la presentan por este medio, estarían sujetas a la sanción de medio salario base que establece el artículo 79 del Código Tributario.
Base legal: Artículos 79 y 122 del Código Tributario, resolución DGT-11-06 de 28 de marzo del 2003 y oficio DGSC-0234-06 de 20 de noviembre del 2006.
¿Dónde se puede encontrar en la página del Ministerio de Hacienda resoluciones y oficios?
Los ciudadanos pueden encontrar resoluciones emitidas por la Dirección General de Tributación, así como sus oficios y directrices en el Digesto Tributario. Esta base de datos además contiene jurisprudencia y recursos de la Dirección General de Tributación y los fallos del Tribunal Fiscal Administrativo desde 1990 a la fecha. Al Digesto Tributario se accede a través de la página http://196.40.56.20/scij_mhda/
¿Se encuentran gravados con el impuesto de ventas los libros contables?
Los libros de todo tipo se encuentran exentos del pago del impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Artículos 9 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas y 5 de su reglamento.
¿Existe alguna herramienta electrónica para la presentación de los estados financieros ante la Dirección General de Tributación?
Los estados financieros no se deben presentar con la declaración del impuesto sobre la renta, ésta se debe presentar sin anexos. Para la confección de la declaración del impuesto sobre la renta sí existe el programa de ayuda EDDI, que puede obtener en forma gratuita en disco compacto en nuestras administraciones tributarias o bajarlo de la página www.hacienda.go.cr
Soy graduada en preescolar y voy a abrir una guardería. ¿Qué libros legales debe llevar?
Si la actividad educativa la está llevando a cabo como persona física con actividad lucrativa, por tratarse de la prestación de un servicio no gravado con el impuesto general sobre las ventas, puede llevar un libro de ingresos y egresos y un libro auxiliar en el que desglosará los activos necesarios para el ejercicio de su profesión, los cuales no requieren ser legalizados.
Base legal: Resoluciones 49-01 del 22 de noviembre del 2001 y 24-06 de 20 de octubre del 2006.
¿Están sujetos al impuesto general sobre las ventas los café Internet?
El servicio que prestan los café Internet mediante el cual el cliente paga por el uso de una computadora para conectarse vía Internet no se encuentra gravado con el impuesto general sobre las ventas.
Base legal: Artículo 1° de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
¿Qué obligaciones tributarias tiene un café Internet?
Como toda actividad lucrativa, los café Internet deben inscribirse ante la Administración Tributaria, llevar los libros establecidos por la normativa vigente, emitir comprobantes autorizados y presentar las declaraciones correspondientes.
¿Puede inscribirse un café Internet en el Régimen de Tributación Simplificado?
El café Internet debe inscribirse en el régimen tradicional, no es posible inscribirlo en el Régimen de Tributación Simplificado, porque esta actividad no está comprendida dentro de las permitidas en el citado régimen.
Base legal: Decreto N° 25514 de 24 de setiembre de 1996 y sus reformas.
¿Cuánto es el monto por pagar por concepto de sanción por presentación tardía de la declaración de impuestos, tomando en cuenta que la persona no ha sido notificada de su atraso sino que desea pagar de forma voluntaria?
Si el contribuyente subsana el incumplimiento en forma voluntaria, sin que exista actuación alguna de la Administración Tributaria, la sanción de medio salario base por la presentación tardía de la declaración, se reduce en un 75% y podría reducirse en un 5% adicional si paga la sanción en el momento de subsanar el incumplimiento.
Base legal: Artículo 88 del Código Tributario.
Me podrían facilitar información sobre los topes y porcentajes a pagar de una empresa ay que cobrar o pagar impuesto de ventas.Me podrían facilitar información sobre los topes y porcentajes a pagar de una empresa dedicada a brindar servicios profesionales. También necesito saber si por servicios profesionales hay que cobrar o pagar impuesto de ventas.Me podrían facilitar información sobre los topes y porcentajes a pagar de una empresa dedicada a brindar servicios profesionales. También necesito saber si por servicios profesionales hay que cobrar o pagar impuesto de ventas.Me podrían facilitar información sobre