GUIA DE APRENDIZAJE N° 17PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

PARTE B (Estado de cambios en el patrimonio, Estado de cambios en la situación financiera y Estado de flujos de efectivo)

3.1.1 Consulte el capítulo que trata sobre el Estado de Cambios en el Patrimonio del texto “Estados Financieros: Normas para preparación y presentación.”, de Carvaho, J. {(2009) Bogotá D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un mapa conceptual que contenga: Objetivo; relación de transacciones que afectan el patrimonio; información clave que se debe conocer para su elaboración; modelo de presentación.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

El objetivo de los Estados Contables de una empresa es proveer información acerca de la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de

índole económica.

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las

variaciones que sufran los diferentes elementos que

componen el patrimonio, en un periodo determinado. Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar

cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias

dentro de la estructura financiera de la empresa.

En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar:

En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.

Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.

Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas.

Movimiento de las utilidades no apropiadas.

Movimiento de la revalorización del patrimonio.

Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

Modelo de presentacion en el Estado de Cambios en el Patrimonio

EMPRESA XXX. LTDA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

AÑO XXXX

Concepto Saldo 1/1/xx Incremento Disminucion Saldo 31/12/xx

Capital Social $1’500.000 $2’000.000 $1’700.000

Superavit Capital

$2’000.000 $2’000.000

Reservas $7’000.000 $100.000 $6’900.000

Utilidades del ejercicio

0 $2’000.000 $2’000.000

3.1.2 Consulte el capítulo que trata sobre el Estado de Cambios en la Situación Financiera del texto “Estados Financieros: Normas para preparación y presentación.”, de Carvaho, J. {(2009) Bogotá D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un cuadro sinóptico que contenga: Objetivo; otros nombres que recibe; elementos e información necesarios para su elaboración; pasos para su preparación; contenido; ¿qué es capital de trabajo?, ¿qué es una fuente de capital de trabajo?, ¿qué es un uso de capital de trabajo?; transacciones que son fuente de capital de trabajo; transacciones que son usos de capital de trabajo; transacciones que no modifican el capital de trabajo; modelos de presentación.

SOLUCION:

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

OBJETIVO

El objetivo principal del estado de cambios en la situación financiera es, como su nombre lo indica, mostrar los cambios realizados en el capital neto de trabajo de una empresa o negocio, para así poder apreciar el trabajo de la administración y poder mejorar la manera de desarrollo de sus objetivos.▪ Estado de cambios en la posición financiera.▪ Estado de origen y aplicación de recursos.

OTROS NOMBRES QUE RECIBE EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA

SITUACION FINANCIERA.

▪ Estado de origen y aplicaron de resultados.▪ Estado de origen y aplicación de fondos.▪ Estado de origen y aplicación del capital de trabajo.▪ Estado de fuente y usos de fondo.▪ Flujo de fondo.

ELEMENTOSA) ActivoB) PasivoC) Capital

INFORMACIÓN NECESARIOS PARA SU ELABORACIÓN

Para la elaborar un Estado de Cambios en la Situación Financiera es necesario preparar un Balance comparativo en el que se muestren los aumentos y disminuciones de las cuentas en por lo menos dos (2) periodos consecutivos; ello sirve de base para determinar el origen de los recursos y su aplicación.

PASOS PARA SU PREPARACIÓN A) En forma de cuentaB) En forma de reporte

CONTENIDO• Recursos Generados por la Operación• Recursos Generados por el Financiamiento• Recursos Generados por la Inversión

¿QUE ES CAPITAL DE TRABAJO?

• El capital de trabajo proporcionado o usado en las operaciones del período.El capital de trabajo es el excedente del activo circulante sobre el pasivo circulante, el importe del activo circulante que ha sido suministrado por los acreedores a largo plazo y por los accionistas.

FUENTES Y USOS DE CAPITAL DE TRABAJO

Algunas transacciones se pueden identificar directamente como fuentes de capital de trabajo. A su vez, estos aumentos en el capital de trabajo se clasifican como provenientes de las operaciones propias o como prove-nientes de fuentes distintas de las operaciones ordinarias de la empresa.

Los principales usos o aplicaciones del

capital de trabajo son:

¿QUÉ ES UN USO DE CAPITAL DE TRABAJO?

Declaración de dividendos en

efectivo.

Compra de activos no corrientes

(planta, equipo, inversiones a

largo plazo en títulos valores

comerciales.)

Reducción de deuda a largo

plazo.

TRANSACCIONES QUE SON FUENTE DE CAPITAL DE TRABAJO

Como parte normal de las transacciones de una empresa, se presentan algunas actividades que se traducen en salidas de efectivo y que vienen a constituir, más o menos, la situación contraria de las operaciones explicadas anteriormente.

TRANSACCIONES QUE NO MODIFICAN EL CAPITAL DE

TRABAJO

Existe otra clase de operaciones que se registran en cuentas que afectan el capital de trabajo, pero que se reflejan en aumentos y disminuciones simultáneas que se compensan mutuamente y, por lo tanto, no lo modifican:

1. La compra de productos o mercancías a crédito, que significa un aumento de la cuenta de inven-tarios en el activo y corriente y, tam-bién, un incremento en la cuenta de proveedores en el pasivo corriente.

2. La cancelación de obligaciones con proveedores, porque significan una disminución del pasivo y también del activo corriente, en la cuenta de caja o en la de bancos.

MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

El estado de cambios en la situación financiera debe elaborarse de tal manera que se pueda identificar —en primer lugar— las fuentes y aplicaciones de recursos, detallando sus diferentes componentes:

MODELOS DE PRESENTACIÓN.

a)  Utilidad neta,b)  Partidas que no afectan el capital de

trabajo,c)  Fuentes externas de las cuales se

ha obtenido el capital de trabajo, yd)  Aplicaciones o usos de los recursos

obtenidos.

3.1.3 Consulte el capítulo que trata sobre el Estado de Cambios en la Situación Financiera del texto “Estados Financieros: Normas para preparación y presentación.”, de Carvaho, J. {(2009) Bogotá D.C. Ecoe Ediciones.}. Elabore un mapa conceptual que contenga: Definición; objetivos; ¿qué es efectivo?; los tres flujos que lo componen; actividades que son de operación; actividades que son de inversión; actividades que son de financiación; elementos e información necesarios para su elaboración; pasos para su preparación; contenido; métodos para su preparación; modelos de presentación.SOLUCION:

ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO

DEFINICIÓNOBJETIVO

Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo

Determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o análisis de cada una de las partidas con incidencia en la generación de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseño de políticas y estrategias encaminadas a realizar una utilización de los recursos de la empresa de forma más eficiente.

¿QUE ES EFECTIVO?Es todo el dinero que tenemos

disponible para gastarlo en cualquier momento, tal como, monedas,

billetes, cheques, depósitos a la vista y otros.

FLUJOS QUE LO COMPONEN

Flujo de efectivo general Flujo de efectivo brutos netos Flujos de efectivo en moneda

extranjera

Actividades de operación. Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios. Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los impuestos.

Actividades de inversión. Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras

ELEMENTOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO

DE EFECTIVO

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance

general de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los

balances los necesitamos para determinar las variaciones de las

cuentas de balance [Balance

PASOS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE EFECTIVO

Consiste en analizar las variaciones resultantes del balance comparativo

para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las partidas del Balance de Situación culminando con el incremento o

disminución neta en efectivo. Para este

Actividades de inversión. Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance

general de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los

balances los necesitamos para determinar las variaciones de las

cuentas de balance [Balance

Consiste en analizar las variaciones resultantes del balance comparativo

para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las partidas del Balance de Situación culminando con el incremento o

disminución neta en efectivo. Para este

Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es

mediante el método directo, el cual básicamente consiste

en rehacer el estado de resultados utilizando el

sistema de caja, principalmente para

determinar el flujo de efectivo en las actividades de

operación.

Una forma de hacer el flujo de efectivo es utilizando el

método indirecto, el cual consiste en partir de la

utilidad arrojada por el estado de resultados para luego

proceder a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que

hay en los libros de contabilidad.