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1. Guía Específica de Auditoría

Financiera

GUÍA ESPECÍFICA DE

AUDITORÍA FINANCIERA


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NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO 1.1 Auditoría Financiera. DEFINICIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Consiste en la revisión y evaluación de los documentos, operaciones y registros y Estados Financieros del organismo público, para determinar si éstos reflejan razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento al marco jurídico establecido. OBJETIVO Revisar el adecuado y oportuno registro de las operaciones financieras, cerciorarse de la razonabilidad de los Estados Financieros y determinar si la información financiera producida es útil, oportuna y acertada para una adecuada toma de decisiones. ALCANCE Determinar la muestra más representativa de acuerdo principalmente al resultado determinado por el control interno y posteriormente a la importancia de la cuenta, rubro, importe o área revisada. El Procedimiento de Auditoría Financiera debe ser observado y aplicado por el personal del Órgano Estatal de Control u Órgano Interno de Control de las dependencias, entidades y organismos auxiliares de la Administración Pública Estatal que participan en el proceso de auditoría financiera en el ámbito de sus atribuciones. Asimismo, en el desarrollo de este procedimiento de auditoría, el auditor público debe considerar y observar las Normas Generales de Auditoría y las Técnicas de Auditoría establecidas en el Manual de Auditoría Pública, así como las Fases de la Auditoría, el Seguimiento de Observaciones (en su caso), la Supervisión de los Trabajos de Auditoría, la Elaboración de los Informes e Integración de expedientes de casos de Presunta Responsabilidad Administrativa de los Servidores Públicos (en su caso), la Evaluación de la Auditoría y Evaluación del Desempeño de los Auditores, incluyendo las Políticas de Actuación y Decálogo del Auditor Público establecidos en la Guía General de Auditoría Pública.




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DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO

RESPONSABLE No. ACTIVIDAD

El Titular de OEC/OIC o Nivel Superior Inmediato al Auditor, de conformidad con sus atribuciones

1. Decide la realización de auditoría, con base en el Programa Anual de Trabajo aprobado, por petición de la parte interesada, por queja, denuncia o por solicitud de autoridad superior competente.

2. Analiza perfiles y disponibilidad de personal, designa el equipo de auditores e instruye se elabore el proyecto de programa específico de auditoría y Cronograma de Actividades a Desarrollar, Carta de Planeación, Orden de Auditoría y requerimiento inicial de información.

Auditor 3. Elabora y entrega proyecto de programa específico de auditoría y Cronograma de Actividades a Desarrollar (Anexo 2), Carta de Planeación (Anexo 1), Orden de Auditoría (Anexo 3) y requerimiento inicial de información.

Supervisor (Nivel Superior Inmediato al Auditor)

4. Recibe y revisa proyecto de programa específico de auditoría y Cronograma de Actividades a Desarrollar, Carta de Planeación, Orden de Auditoría y requerimiento inicial de información, y en su caso, corrige.

Nivel Superior inmediato al Supervisor

5. Recibe proyecto de programa específico de auditoría y Cronograma de Actividades a Desarrollar, Carta de Planeación, Orden de Auditoría y requerimiento inicial de información, revisa la congruencia e integración de los mismos, y corrige, en su caso; firma la Orden de Auditoría y con base en disponibilidad, autoriza o gestiona la asignación de los recursos (vehículos, gasolina, viáticos, computadoras portátiles, etc.) al equipo de auditores.




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Supervisor/Auditor 6. Se constituye en las oficinas del Titular del área auditada, entrega Orden de Auditoría y el requerimiento inicial de información al Titular del área auditada, obteniendo el acuse respectivo (sello del área), presenta al equipo de auditores y levanta Acta de Inicio de Auditoría (Anexo 4) haciendo constar todo lo actuado.

Entrega copia de la orden de auditoría al Titular de Órgano Estatal de Control o del Órgano Interno de Control o Nivel Superior inmediato al Jefe de Grupo de Auditoría o Coordinador, según corresponda.

Área Auditada de la Dependencia o Entidad u Organismo Auxiliar

7. Recibe Orden de Auditoría, sella el acuse y gira instrucciones al personal a su cargo para facilitar el trabajo de auditoría.

Nivel Superior Inmediato al Auditor

8. Registra en el sistema correspondiente el inicio de auditoría. La fecha de alta debe coincidir con la fecha de emisión de la Orden de Auditoría, teniendo tres días hábiles para notificarlo. En caso de que la acción se inicie con desfase a lo programado, se deberá justificar la causa del mismo.

Auditor 9. Lleva a cabo el procedimiento de auditoría financiera conforme al programa específico aprobado y registra su avance en el Cronograma de Actividades a Desarrollar, para ello:

9.1 Elabora y aplica en coordinación con el jefe inmediato el instrumento para el estudio y evaluación del control interno.

9.2 Modifica en su caso, conforme al resultado del estudio y evaluación del control interno, el programa específico de auditoría, previa consulta con su




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Supervisor.

9.3 Selecciona en su caso, la muestra y deja evidencia de los criterios de selección aplicados en los papeles de trabajo (Anexo 6).

9.4 Diseña en coordinación con el jefe inmediato y presenta requerimientos de información adicionales necesarios para aplicar los procedimientos establecidos en el programa específico.

9.5 Analiza la información recibida y elabora cédulas subanalíticas, analíticas y sumarias (Anexo 10) que en su caso, requieran. El análisis de la información lo realiza conforme a lo siguiente:

9.5.1 FONDO REVOLVENTE

Solicita al Auditado el oficio mediante el cual le

autorizan y asignan el Fondo Revolvente.

Practica el Arqueo.

Verifica que el Ente Auditado cuente con copia del

pagaré firmado por la autoridad correspondiente y

cuente con la relación de solicitudes de los anticipos

otorgados.

Constata que el cheque recibido por la autoridad

correspondiente este depositado en la cuenta

bancaria a nombre del Ente Auditado.

Verifica que no exista mezcla de recursos de otros

programas y en caso de existir diferencias, solicita la

aclaración respectiva.

Constata que no existan cheques elaborados y no

entregados a los beneficiados que rebasen los plazos




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establecidos en la normatividad aplicable vigente.

Verifica que estos recursos sean utilizados, de

acuerdo a la normatividad aplicable para el control

del ejercicio del gasto público.

Comprueba que en caso de existir prórroga para la

entrega del fondo revolvente, se cuente con el oficio

de solicitud y autorización.

Compara el saldo registrado en libros con el

presentado por el estado de cuenta del Banco, con

corte a la misma fecha, verificándose a través de la

confirmación bancaria.

Entrega inmediatamente al encargado de la

administración y custodia del fondo revolvente, al

concluirse el arqueo, los comprobantes, efectivo y

demás documentación revisada, el cual recibirá y

firmará de conformidad.

9.5.2 BANCOS

Solicita relación de movimientos mensuales por

cuenta que contenga: folio de captura, fecha del

movimiento, el saldo después del movimiento,

concepto que lo genera y cuenta contable afectada.

Verifica que se cuente con el contrato de apertura y

depósito inicial de la cuenta de cheques, donde

indique el número de cuenta, la institución bancaria y

constatar que se cuente con el registro de firmas

mancomunadas.

Verifica que los cheques de las ministraciones

pagadas y/o anticipos, estén depositados




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oportunamente.

Verifica que las conciliaciones bancarias estén

elaboradas dentro de los primeros 25 días del mes

siguiente, al que esta conciliando y remitida al área

encargada de la contabilidad con sus respectivas

firmas.

Verifica la antigüedad de cheques en tránsito y si

exceden los 6 meses de antigüedad, solicita sean

cancelados.

Verificar que los cargos o abonos no correspondidos

en el estado de cuenta sean aclarados

oportunamente.

Verifica que si la cuenta es productiva, los intereses

ganados se reintegren a la autoridad

correspondiente.

Verifica si se solicitó al banco la cancelación de las

comisiones improcedentes, cargar estas al

responsable o en caso de ser procedentes su registro

contable oportuno.

9.5.3 CUENTAS POR COBRAR

Verifica que el saldo de esta cuenta represente un

derecho exigible para el Ente Auditado.

Analiza e identifica las partidas que integran esta

cuenta (clientes, anticipos, deudores diversos y otras

cuentas), verificando la fecha, el cheque, concepto e

importe por el que se originó el adeudo.

Verifica que la comprobación que ampara dicho

adeudo, éste soportado con la documentación que




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avale el gasto y en su caso, la devolución del

efectivo.

Verifica la antigüedad del saldo y que la cuenta

afectada este correctamente registrada.

Verifica que existan políticas establecidas para la

recuperación de estas partidas y que el Ente

Auditado haya efectuado acciones de cobro para su

recuperación.

Verifica que no haya anticipos para viáticos y pasajes, ni préstamos personales.

Verificar que las cuentas por cobrar en moneda extranjera se encuentren debidamente valuadas al tipo de cambio vigente al término del período.

9.5.4 DOCUMENTOS Y GASTOS POR RECUPERAR

Cotejara, una vez realizado el arqueo:

La fecha de los comprobantes contra la fecha de

elaboración de la ministración, evaluando su

antigüedad.

La fecha de recibido de la ministración enviada,

contra la fecha de elaboración de la misma,

evaluando su antigüedad.

La fecha de recibido de la ministración enviada,

contra la fecha de pago.

La fecha de recibido del cheque y la del depósito en

la cuenta bancaria.

Relaciona la documentación rechazada para su pago,

anotando los motivos y evaluando su antigüedad.




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9.5.5 ALMACÉN DE MERCANCÍAS

Verifica que se cuente con un control de almacén,

(Políticas internas que deberán estar apegadas al

Manual de Organización y Procedimientos).

Verifica que las entradas y salidas del almacén estén

soportadas con la orden de compra o la requisición,

firmada por los responsables.

Verifica el control del personal que entra y sale del

almacén para evitar la fuga de mercancías.

Constata que el Ente Auditado haya realizado

inventarios periódicos.

Verifica que soliciten al área administrativa, la baja

del material en desuso.

Verifica que las instalaciones destinadas al almacén

se encuentren en buen estado físico, así como

medidas de seguridad e higiene.

Constata que el Ente Auditado haya adquirido una

póliza de seguro, para protección de los bienes en

custodia del almacén.

9.6 ACTIVO FIJO

9.6.1 MOBILIARIO Y EQUIPO

Solicita la relación del mobiliario y equipo de oficina

del Ente Auditado, verificando que se haya anotado

la clave de inventario, datos de identificación del bien,

si cuentan con bitácora, resguardo y los datos de la

póliza de seguro.

Solicita el reporte de inventario del mobiliario y




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equipo de oficina al Área encargada de los Bienes

Patrimoniales y coteja con la información

proporcionada por el Ente Auditado, en caso de

existir diferencias, deberán de ser aclaradas.

Verifica a través de una prueba selectiva, la

existencia de los bienes registrados en el inventario.

Verifica el funcionamiento y la utilidad del mobiliario.

Verifica que el resguardo del bien asignado se

encuentre firmado por el resguardante y que los

datos se encuentren actualizados.

Verifica que el mobiliario y equipo de oficina con que

cuenta el Ente Auditado esté registrado en

contabilidad.

Verifica en su caso, que las bajas de mobiliario y

equipo estén debidamente autorizadas y registradas.

9.6.2 EQUIPO DE CÓMPUTO

Solicita la relación de equipo de cómputo del Ente

Auditado, verificando que se hayan anotado la clave

de inventario, datos de identificación del bien, si

cuentan con bitácora, resguardo y los datos de la

póliza de seguro.

Solicita el reporte de inventario de equipo de cómputo

al área responsable de los bienes patrimoniales y

coteja con la información proporcionada por el Ente

Auditado, en caso de existir diferencias, deberán de

ser aclaradas.

Verifica, a través de una prueba selectiva, la

existencia de los bienes registrados en el inventario.




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Verifica que el equipo de cómputo cuente con un

programa anual de mantenimiento, el cual debe

considerar un mantenimiento preventivo por lo menos

cada seis meses.

Verifica que cuenten con póliza de seguro vigente.

Verifica en su caso, que las bajas de equipo de

cómputo estén debidamente autorizadas y

registradas.

9.6.3 EQUIPO DE TRANSPORTE

Solicita la relación de equipo de transporte del Ente

Auditado, verificando que se hayan anotado la clave

de inventario y los datos de identificación del

vehículo, así como si cuentan con bitácora, con

resguardo y con los datos de la póliza de seguro.

Solicita el reporte de inventario de equipo de

transporte al área de bienes patrimoniales y coteja

con la información proporcionada por el Ente

Auditado, en caso de existir diferencias, deberán de

ser aclaradas.

Verifica, a través de una prueba selectiva, que se

encuentre físicamente el bien, anotando el estado

general de éstos.







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Verifica que los expedientes de cada vehículo

cuenten con las bitácoras de mantenimiento y

combustibles, así como con el resguardo

correspondiente.

Verifica que el gasto de mantenimiento y combustible

sea de acuerdo al uso de los vehículos.


Solicita relación de las licencias de conducir vigentes

de los usuarios del equipo de transporte.

Verifica que el equipo de transporte no cuente con

gravámenes o contribuciones pendientes de pago.

Verifica en su caso, que las bajas del equipo de

transporte estén debidamente autorizadas y

registradas.

Verifica que, en el caso del equipo de transporte, se

tenga bitácora de combustible, lubricantes y aditivos

que incluya datos de la fecha, kilometraje, kilometraje

transcurrido, nombre del usuario, destino del viaje,

motivo del traslado, gastos de gasolina en litros y el

importe.

9.6.4 BIENES INMUEBLES

Solicita la relación de los bienes inmuebles del Ente

Auditado , así como la documentación que la avale,

que contenga la clave catastral, datos de ubicación

del bien (Plano), si cuentan con escritura o

documento que acredite su propiedad (Contrato de

Compra Venta), inscripción en el Registro Público de

la Propiedad, valor de adquisición (Avalúo al




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momento de la compra) y valor actualizado (Avalúo

actual) a la fecha de la auditoría y los datos de la

póliza de seguro, así como si se encuentra libre de

gravamen o si su situación jurídica requiere alguna

explicación.

Solicita el reporte de inventario de los inmuebles al

área bienes patrimoniales y coteja con la información

proporcionada por el Ente Auditado, en caso de

existir diferencias, deberán de ser aclaradas.

Verifica que se encuentren cubiertas todas las

obligaciones legales y fiscales relacionadas con la

propiedad, adquisición y venta del inmueble.

Verifica, a través de una prueba selectiva, las

condiciones físicas de los bienes registrados.


9.7 DEPÓSITOS EN GARANTÍA

Solicita la relación de los depósitos en garantía del

Ente Auditado, verificando que estén debidamente

soportados, con documentación que permita su

recuperación.

Verifica que efectivamente representen un derecho

para el Ente Auditado y estén debidamente

custodiados.

9.8 CUENTAS POR PAGAR

Evalúa la antigüedad de las deudas contraídas y

verificar que estén debidamente registradas.

Analiza e identifica las partidas que integran esta




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cuenta (proveedores, acreedores, impuestos por

pagar y otras cuentas), verificando la fecha, el

cheque, concepto e importe por el que se originó el

pasivo.

Comprueba que el pasivo se encuentre

correctamente clasificado, de acuerdo a su

naturaleza y vencimiento.

Verifica que los pasivos en moneda extranjera se

encuentren debidamente valuados al tipo de cambio

vigente al término del periodo.

9.9 INGRESOS

Solicita la integración de los ingresos por conceptos

de subsidios, propios y convenidos, así como las

reposiciones pagadas por la autoridad responsable

de la hacienda pública del Estado para efectuar un

análisis de los mismos.

Constata que se encuentren depositados en cuentas

bancarias aperturadas a nombre del Ente Auditado.

Verifica que los ingresos se respalden mediante

comprobantes previamente autorizados, donde

contengan el monto pagado, el concepto, los datos

de identificación del Ente Auditado y de quien se

reciben.

Verifica que se apeguen a lo establecido en los

convenios o la normatividad aplicable.

Verifica los procedimientos de control y que éstos

sean llevados a cabo.

9.10 EGRESOS




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Verifica que todas las comprobaciones estén

generadas a través del módulo del Fondo

Revolvente.

Revisa y analiza el ejercicio del gasto del período

sujeto a revisión, debiendo observar las reglas de

racionalización del gasto, siguiendo la normatividad

establecida.

Verifica que las pólizas de cheques estén

respaldadas con la copia del comprobante y las

firmas de quien lo elaboró, revisó y autorizó.

9.10.1 SERVICIOS PERSONALES

Solicita un resumen de altas de personal de un

período determinado, que contenga: clave

presupuestal, nombre, sexo, R.F.C., tipo de plaza,

tipo de alta, sueldo, compensación, descripción y

perfil del puesto, así como verificar que los

expedientes de los empleados se encuentren

debidamente integrados.

Solicita un resumen de bajas de personal de un


presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, fecha de baja,

tipo de plaza, tipo de baja, sueldo y compensación.

Solicita un resumen de incapacidades del personal

de un período determinado, que contenga: nombre

del empleado, fecha de incapacidad, fecha de inicio y

término de la misma, número de días y motivo que lo

incapacita.

Solicita un resumen de vacaciones del personal del

personal de un período determinado, que contenga:




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clave presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, sueldo,

compensación, fecha de ingreso, período y número

de días disfrutados, fechas de inicio y terminación.

Solicita un resumen de licencias del personal de un


presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, sueldo,

compensación, fecha de ingreso, tipo de licencia,

número de días, fecha de inicio y terminación.

Solicita un resumen de cambios del personal de un


presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, tipo de plaza,

motivo del cambio, puesto anterior y actual.

Solicita un resumen de vacantes de personal de un

período determinado, que contenga: nombre del

puesto, clave presupuestal, antigüedad de la vacante,

y si existe descripción del puesto.

Constata que la plantilla de personal de un período

determinado, corresponda a los empleados que

efectivamente laboran en el Ente Auditado y que

cumplan con la descripción del puesto.

Verifica contra plantilla, expedientes, nombramientos

y el cumplimiento con el perfil del puesto, el que debe

ser congruente con el perfil académico.

Realiza una inspección física del personal registrado

en nómina.

Verifica que las prestaciones en especie y en dinero

otorgadas a los empleados, estén de acuerdo con la

Ley aplicable y el contrato colectivo de trabajo.




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9.10.2 SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO

Solicita la relación de los contratos por servicios de

arrendamiento, en donde se deberá incluir en su caso

el proceso licitatorio para el arrendamiento del bien,

la descripción del bien arrendado en metros o

unidades correspondientes, por otra parte el contrato

de arrendamiento deberá incluir, número de contrato,

monto total contratado, fecha y vigencia de contrato,

datos generales del arrendador y la cuenta contable

que se afecta, de igual manera se deberán revisar los

montos pagados a la fecha de la revisión.

Verifica que el periodo ejercido y los montos pagados, correspondan a lo pactado.

Verifica que el uso o goce del bien arrendado se haya efectuado.

9.10.3 SERVICIOS DE ASESORÍA PROFESIONAL

Solicita la relación de los contratos por servicios de

asesoría profesional, en donde se deberá incluir en

su caso el proceso licitatorio para el servicio, la

descripción del servicio pactado, por otra parte el

contrato deberá incluir, número de contrato, monto

total contratado, fecha y vigencia de contrato, datos

generales del prestador de servicio y la cuenta

contable que se afecta, de igual manera se deberán

revisar los montos pagados a la fecha de la revisión.

Revisa en forma selectiva al personal por honorarios

para constatar su presencia física en el área en que

se desempeña.

Verifica los trabajos realizados por el personal




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contratado.

Revisa que los expedientes del personal por

honorarios contengan los requisitos para

reclutamiento y selección de personal y que contenga

una bitácora de informes de actividades

desempeñadas.

Verifica que el Ente Auditado cumpla con las disposiciones fiscales.

9.10.4 SERVICIOS BANCARIOS, COMERCIALES Y FINANCIEROS

Solicita un informe periódico de las comisiones y

gastos que por servicios bancarios y financieros se

hayan pagado, el cual debe contener: cuenta

contable, institución bancaria, número de cuenta,

período en el que se generaron, monto, tasa o cuota

aplicada y comisión cobrada.

Solicita la relación de los contratos por este concepto

en el periodo a revisar, en donde se deberá incluir en


descripción del servicio pactado, por otra parte, el

contrato deberá incluir número de contrato, monto





Revisa que de acuerdo al contrato se esté recibiendo

adecuadamente el servicio contratado.

Verifica que el importe pagado al proveedor

corresponda dentro de la vigencia del contrato y sea




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por la cantidad correcta.

9.10.5 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO, CONSERVA-CIÓN E INSTALACIÓN

Solicita la relación de los contratos por este concepto

en el periodo a revisar, en donde se deberá incluir en


descripción del servicio pactado, por otra parte el

contrato deberá incluir, número de contrato, monto





Revisa que de acuerdo al contrato se esté recibiendo

adecuadamente el servicio contratado.

Verifica que el importe pagado al proveedor

corresponda dentro de la vigencia del contrato y sea

por la cantidad correcta.

Verificar que se tenga bitácora de mantenimiento y

conservación de la maquinaria y equipo, que incluya

datos de la orden de servicio donde indique: fecha,

número económico y descripción del servicio; datos

de la factura que incluyan información general del

proveedor.

9.10.6 SERVICIOS DE TRASLADO Y ESTANCIA

Solicita relación por este concepto donde conste los

datos del empleado comisionado, como son: nombre,

número de empleado y su adscripción; la fecha y

número de cheque, el lugar donde se va a efectuar la

comisión, la fecha de inicio y la fecha de termino,




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número de días, el número de kilómetros recorridos,

el rendimiento de combustible, el precio por litro de

combustible en caso de que se realice la comisión en

vehículo oficial, anotar el monto total erogado por

concepto de alimentación, el monto total erogado por

concepto de hospedaje, el total general incluyan de

pasaje, alimentación y hospedaje, así como la cuenta

contable que se afecta.

Verifica que al personal comisionado se le hayan

otorgado los viáticos de conformidad con la tarifa

vigente autorizada, así como la incidencia de este

gasto por empleado y lugar de comisión.

Revisa que la comprobación de los importes

otorgados por concepto de viáticos, se hayan

efectuado a través del recibo de pasajes y/o viáticos,

firmado por el comisionado.

Revisa que el Ente Auditado haya establecido el

mecanismo administrativo que se requiera para

certificar los días efectivos de comisión reportados

por el personal comisionado y que dicha certificación

se haya realizado mediante cualquiera de las

evidencias documentales siguientes:

- Documento que reúna los requisitos fiscales, del domicilio del lugar de la comisión.

- Obtener sello en el oficio de comisión correspondiente, de la oficina pública del lugar de la comisión.

- Factura de gasolina del trayecto hacia el lugar




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de la comisión.

- Reporte de los trabajos realizados.

Verificar que no se otorguen a personas que no sean empleados.

9.11 OTROS RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Verifica además, el detalle de las cuentas siguientes:

- Activo: Clientes, Impuesto al Valor Agregado por recuperar, Anticipo a contratistas y a proveedores, Reservas de cuentas de cobro dudoso, Otros activos.

- Pasivo: Impuestos y Cuotas por pagar, Obligaciones acumuladas, Provisiones, Donativos por aplicar para proyectos de investigación, entre otros.

- Patrimonio: Patrimonio, Aportaciones del Gobierno Federal, Donativos recibidos, superávit por revaluación, entre otros.

- Ingresos: Cuotas se recuperación, Fideicomisos, Donativos en especie para la operación, Productos financieros, Otros ingresos.

- Costos y gastos de operación: Servicios profesionales, Materiales y suministros, Servicios generales, Depreciación de activo fijo, Otros gastos.

9.12 SISTEMA CONTABLE




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Verifica que la contabilidad se lleve a través de un

sistema contable y que el paquete contable

proporcione los reportes financieros indispensables,

así como que el paquete contable sea utilizado por el

personal autorizado para tal efecto.

10. Emite en su caso requerimiento de información, previa valoración del Supervisor.

11. Notifica al Titular del Área Auditada las circunstancias que modifican las condiciones originales con las cuales se efectuó la planeación de la auditoría, tales como: cambio de auditores, modificación al periodo a auditar, ampliación de unidades a auditar, etc. La notificación se realiza mediante oficio de modificaciones a las condiciones originales de la auditoría, marcando copia a las áreas involucradas, previa instrucción del Supervisor.

Supervisor (Nivel Superior Inmediato al Auditor)

12. Supervisa los trabajos de auditoría dejando constancia de su actuación mediante su firma en los papeles de trabajo y en su caso, determina nuevos alcances o elementos a aplicar.

Área Auditada de la Dependencia, Entidad u Organismo Auxiliar

13. Brinda apoyo y proporciona información solicitada por los auditores:

- Da acceso a las áreas.

- Prepara información preferentemente en original, en su caso, integra copias y entrega a los auditores, quienes devolverán los originales al concluir la revisión.

- Contesta y firma cuestionarios, atiende entrevistas y da respuesta a los




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requerimientos de información.

- Cuando se le solicita debe entregar documentación certificada.

- Durante la ejecución de los trabajos de auditoría establece constante comunicación con los auditores para facilitar el proceso.

Auditor 14. Revisa que las respuestas y documentación recibida sean acordes a lo solicitado, en su caso, aclara inmediatamente con el área auditada.

15. Analiza y clasifica la información a través de la aplicación de técnicas de auditoría, para que coordinadamente con el Supervisor proyecten las posibles observaciones.

16. Llena Cédulas de Observaciones (Anexo 16) en cualquier momento, durante la ejecución de la auditoría, que pueden ser: observaciones con presunta responsabilidad administrativa resarcitoria, observaciones con presunta responsabilidad administrativa disciplinaria y observaciones de control interno e implementación de acciones de mejora.

Supervisor (Nivel Superior Inmediato al Auditor conforme a sus atribuciones)

17. Analiza las observaciones determinadas y verifica se cuente con la evidencia suficiente, competente, relevante y útil que las soporte, antes de ser entregadas al Ente Auditado. Valora su procedencia y deja constancia con su firma de la supervisión efectuada en la cédula correspondiente.

18 Remite al Titular del área de responsabilidades del Órgano Estatal de Control u Órgano Interno de Control el Informe para Casos de Presunta Responsabilidad Administrativa (Anexo 24) mediante




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Oficio, obteniendo acuse respectivo. Se podrán remitir antes del cierre de la auditoría, sin consulta jurídica y sin hacerlo de conocimiento del Ente Auditado, la evidencia certificada de las observaciones con presunta responsabilidad administrativa resarcitoria y las observaciones con presunta responsabilidad administrativa disciplinaria con algún riesgo de prescripción u otra situación que se considere grave, para que actúe conforme a sus atribuciones. Esta situación será mencionada en el Informe de Auditoría.

19. Registra las observaciones con presunta responsabilidad administrativa resarcitoria y las observaciones con presunta responsabilidad administrativa disciplinaria en el sistema correspondiente.

Nivel Superior Inmediato al Auditor o el Auditor

20. Recibe cédulas y en su caso efectúa correcciones, dejando evidencia de la supervisión efectuada y entrega cédulas de observaciones al Ente Auditado para sus comentarios.

Área Auditada de la Dependencia, Entidad u Organismo Auxiliar

21. Recibe las cédulas de observaciones y presenta información y aclaraciones.


22. Analiza conjuntamente con el Auditor las respuestas del Ente Auditado y determina su razonabilidad, en su caso, instruye la aplicación de procedimientos adicionales o da por solventada la observación, dejando evidencia de tal hecho.

Auditor 23. Elabora Informe de Auditoría (Anexo 14), integra expediente de auditoría cruzado e indexado conforme a Índice para la integración de expedientes de auditoría (Anexo 11) y elabora Cédula de




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Supervisión de Auditoría (Anexo 21).


24. Verifica Informe de Auditoría, para ello:

- Revisa el cumplimiento del programa específico de auditoría y el avance de la revisión en el Cronograma de Actividades a Desarrollar.

- Determina el orden de presentación de los resultados por tipo de observación, incluyendo todas las observaciones detectadas, aún y cuando hayan sido solventadas en el desarrollo de la auditoría.

- Verifica que el informe cuente con las características de calidad, oportunidad, integridad, competencia, relevancia, objetivi-dad, convicción, claridad y utilidad. Asimismo, verifica la congruencia de las observaciones determinadas con las acciones de mejora a implementar y recomendaciones.

- Revisa integración del expediente, así como la Cédula de Supervisión de Auditoría y la firma.

Nivel Superior Inmediato al Supervisor de conformidad con sus atribuciones

25. Revisa y autoriza Informe de Auditoría y Cédula de Supervisión de Auditoría.

Nivel Superior Inmediato al Auditor/Supervisor/Auditor

26. Se constituye en las oficinas del Ente Auditado, en la fecha programada para la reunión formal y da a conocer el Informe de Auditoría a los Servidores Públicos involucrados en el proceso sujeto a revisión, así como los responsables de la implementación de las acciones de mejora que en su caso se hayan




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detectado y se levanta Acta de Cierre de Revisión Documental (Anexo 17).

Auditor 27. Elabora Oficio de Envío de Informe de Auditoría (Anexo 13), obtiene la firma de su superior inmediato y entrega Informe de Auditoría al Titular del Ente Auditado y demás autoridades correspondientes, obteniendo el acuse respectivo.


28. Registra terminación y resultados de la auditoría en el sistema correspondiente, dando de alta todas las observaciones incluidas en el Informe de Auditoría, así como los montos auditados. La fecha de término registrada en el sistema debe coincidir con la fecha de emisión del Acta de Cierre de Revisión Documental. En caso de que existiera retraso en la fecha programada de término, deberá justificarse la causa.

Área Auditada 29. Recibe Informe de Auditoría y procede a la atención de las observaciones.

Nivel Superior Inmediato al Auditor/Auditor

30. Recibe oficio del Ente Auditado y soporte documental de la solventación de observaciones, analiza y elabora Cédula de Seguimiento (Anexo 18), ya sea para solventación total o parcial y envía al Ente Auditado el Oficio de Resultados de Seguimiento (Anexo 20) e integra toda esta información al expediente de auditoría con su respectiva Carátula (Anexo 15) y realiza la supervisión del seguimiento (Anexo 22).

31. Obtiene reportes del sistema correspondiente para dar seguimiento al estado de observaciones y elabora la Cédula Única de Auditoría (Anexo 23).

32. Archiva expediente de auditoría conforme a la normatividad aplicable, previa instrucción de su




Mes Año

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superior inmediato.

Nivel Superior Inmediato al Supervisor

33. Realiza la evaluación del trabajo de la auditoría (Anexo 25) y evalúa a cada integrante del equipo de auditoría (Anexo 26).

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