UNIVERSIDAD NACIONAL

“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Trabajo:

ESTRUCTURA DE LOS COSTOS DE IMPORTACIÓN Y DERECHOS O IMPUESTOS QUE GRABAN LAS IMPORTACIONES

Curso:

CONTABILIDAD DE COSTOS III

Presentado por:

ANAYA CARRILLO MARCO ANTONIO

FELIX RIOS DENIS JAQUELIN

Docente:

CPCC. JAVIER PEDRO HIDALGO MEJÍA

HUARAZ ANCASH PERÚ

2012

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

OBJETIVOS

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. COSTO DE IMPORTACIONES................................................................................6

1.2. TIPOS DE IMPORTACIONES .................................................................................6

1.2.1. IMPORTACIÓN DEFINITIVA .....................................................................6

1.2.2. IMPORTACIÓN CONDICIONADA..............................................................6

1.3. PROCESO DE IMPORTACIÓN ...............................................................................6

1.4. PRE-REQUISITOS: ...............................................................................................7

1.5. PROCESO ...........................................................................................................7

PASOS DEL PROCESO .........................................................................................7

RESULTADO ......................................................................................................8

1.6. REQUISITOS PARA LA IMPORTACIÓN ...................................................................8

1.7. LOS INCOTERMS (INternational COmercial TERM) ...............................................9

1.8. IMPUESTOS QUE GRAVA LA IMPORTACIÓN ....................................................... 11

1.8.1. AD - Valorem ....................................................................................... 11

1.8.2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem ..................................... 11

1.8.3. Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios ................................ 11

1.8.4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC ..................................................... 12

1.8.5. Impuesto General a las Ventas -IGV ...................................................... 13

1.8.6. Impuesto de Promoción Municipal -IPM ............................................... 13

1.8.7. Derechos Antidumping y Compensatorios ............................................. 13

CAPÍTULO II

MARCO CONCEPTUAL

IMPORTACIÓN........................................................................................................ 16

IMPORTACIÓN TEMPORAL ...................................................................................... 16

IMPORTACIÓN DEFINITIVA ...................................................................................... 16

C.O.D. CASH OR DELIVERY: ...................................................................................... 16

F.A.S. FREE AT STEAMER ......................................................................................... 16

F.O.B. FREE ON BOARD ........................................................................................... 16

C. & F. COST AND FREIGHT ...................................................................................... 16

C.I.F. COST, INSUME AND FREIGHT .......................................................................... 16

DERECHOS DE IMPORTACIÓN .................................................................................. 17

CAPÍTULO III

CASOS PRÁCTICO

CASO PRÁCTICO Nº 01 ............................................................................................ 18

CASO PRÁCTICO Nº 02 ............................................................................................ 25

CASO PRÁCTICO Nº 03 ............................................................................................ 26

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo de investigación vamos a tratar el tema de los costos de

importación, los cuales deben imputarse para los artículos importados del extranjero,

para luego ya en el almacén de la empresa podamos calcular su costo real. Abarcaremos

tanto la aplicación contable y la aplicación tributaria.

Los costos de importación hechas en el exterior establecen el costo de moneda

extranjera original mas los gastos que demanda la compra, los derechos o impuestos a la

importación y los gastos propios ocurridos en el país hasta que llega la mercadería al

almacén, podemos incluir el transporte aéreo y marítimo, seguro, almacenamiento, etc.

Para asignar a cada artículo importado su costo de importación relevante, deberá

imputar estos costos según criterios determinados.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Determinar la estructura de los Costos de Importación y los derechos e impuestos que

gravan las importaciones.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

⊸ Analizar y explicar la importancia de los costos de importación.

⊸ Fortalecer los conocimientos, en base a un marco teórico pertinente al tema.

⊸ Conocer la forma de aplicación de los costos de importación.

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. COSTO DE IMPORTACIONES

Se denomina así el costo resultante de las adquisiciones hechas en el exterior

del país donde es importante establecer el costo de moneda extranjera original mas

los gastos que demanda la compra, los derechos o impuestos a la importación y los

gastos propios ocurridos en el país hasta que llega la mercadería al almacén1.

1.2. TIPOS DE IMPORTACIONES

1.2.1. IMPORTACIÓN DEFINITIVA

Es la que cuando previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras

y las de otro carácter que sean necesarias, las mercaderías se nacionalizan y quedan

a libre disposición de los interesados.

1.2.2. IMPORTACIÓN CONDICIONADA

Es cuando las mercaderías se han nacionalizado acogidas a exoneración total

o parcial de derechos e impuestos aduaneros, limitándose su uso o consumo a la

persona favorecida con la franquicia, su introducción a territorio aduanero especial

o al cumplimiento de un destino específico.

1.3. PROCESO DE IMPORTACIÓN

La función de los Costos de importación permite que las sociedades, durante el

cálculo de los precios de compra de los artículos importados, incluyan:

⊸ Aduana

⊸ Importes de seguro y de transporte.

⊸ Impuestos

⊸ Otros costos de importación

1 http://www.monografias.com

7

1.4. PRE-REQUISITOS:

Antes de crear el documento de costos de importación, debemos hacer un

inventario que incluya:

Unidades de medida: En la ficha Datos de compras, especifique las siguientes

unidades de medida para los artículos que se importan: Longitud, Ancho, Altura,

Volumen, y Peso.

Aduana: Si un artículo que está importando está sujeto a tasa de aduanas, es

necesario vincularlo al grupo de aduanas correspondiente.

1.5. PROCESO

Documentos relevantes para el proceso de importación:

a) Pedido

b) Entrada de mercancías

c) Factura de proveedores

d) Costos de importación

PASOS DEL PROCESO

1. Envíe un pedido al proveedor extranjero como lo haría para un proveedor local.

Este documento opcional actualiza la cantidad de stock disponible de los artículos

encargados.

2. Cree una entrada de mercancías. Este documento crea una operación de entrada

de inventario y se registra como si proviniera de un proveedor local. Por lo tanto,

asegúrese de especificar los precios y las cantidades de artículo correctamente.

Los precios de artículos especificados en el documento de entrada de mercancías

son los precios del proveedor (precio franco a bordo o franco fábrica), excluidos

los costos adicionales que se asignarán más tarde para el transporte completo.

El importe total de la entrada de mercancías OP debe ser el precio global que el

proveedor cobrará por el transporte, excluidos los costos adicionales que deben

pagarse a otras partes, como su agente de aduanas.

3. Para completar la operación contable del proceso de importación, debe crearse

una factura de proveedor basada en la entrada de mercancías tan pronto como la

factura llegue a la oficina. Cree una factura de proveedores como lo haría para un

8

proveedor local. La factura de proveedores puede crearse en cualquier momento y

sin que importe la fecha real del registro del documento de costos de importación.

4. Cree el documento de costos de importación con base en la entrada de mercancías

(igual que la factura). El documento de costos de importación se designa para

actualizar el costo de los artículos y es necesario para calcular la valoración de

stocks, la ganancia bruta o cualquier otro cálculo asociado al inventario.

RESULTADO

Después de crear el documento de precio de entrega, se actualiza el último precio de

compra de los artículos importados indicados en el documento y contiene todos los

costos imputados. Utilice el documento de costos de importación para crear un asiento

que refleje los costos adicionales en el sistema contable de la sociedad.

1.6. REQUISITOS PARA LA IMPORTACIÓN

⊸ Declaración Única de Aduanas debidamente cancelada o garantizada.

⊸ Fotocopia autenticada del documento de transporte.

⊸ Fotocopia autenticada de la factura, documento equivalente o contrato.

⊸ Fotocopia autenticada o copia carbonada del comprobante de pago y fotocopia

adicional de éste, cuando se efectúe transferencia de bienes antes de su

nacionalización, salvo excepciones.

⊸ Fotocopia autenticada del documento de seguro de transporte de las mercancías,

cuando corresponda.

⊸ Fotocopia autenticada del documento de autorización del sector competente para

mercancías restringidas o declaración jurada suscrita por el representante legal

del importador en los casos que la norma específica lo exija.

⊸ Autorización Especial de Zona Primaria, cuando se opte por el despacho anticipado

con descarga en el local del importador (código 04)

⊸ Otros documentos que se requieran, conforme a las disposiciones específicas sobre

la materia.

⊸ La Declaración Andina de Valor (DAV), en los casos que sea exigible el formato B

de la DUA.

⊸ Lista de empaque o información técnica adicional.

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1.7. LOS INCOTERMS (INternational COmercial TERM)

Los INCOTERMS tienen como objetivo facilitar y restarle riesgos a los contratos de

intercambio comercial internacional, dado que así el vendedor y el comprador usaran y

entenderán los mismos conceptos.

Los INCOTERMS son reglas oficiales de la cámara de Comercio Internacional que

entró en vigencia el 01 de enero de 2000; precisa los términos de entrega así como las

obligaciones y derechos del comprador y vendedor que les corresponde en los contratos

de compra venta internacional. Para lo cual mostramos la siguiente ilustración.

10

11

1.8. IMPUESTOS QUE GRAVA LA IMPORTACIÓN

1.8.1. AD - Valorem

Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de todos los bienes.

Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la

O.M.C.

Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%.

1.8.2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem

Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la

Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el

Acuerdo de Cartagena.

(*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA

1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela.

Tasa: 29% Ad-Valorem CIF

* Resolución Ministerial Nº 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario

oficial El Peruano el 27.07.2005.

1.8.3. Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios

Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario

grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz

amarillo, leche y azúcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos

variables adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y

Techo determinados en las Tablas Aduaneras.

Determinación del impuesto:

Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en

base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeración de la DUA de

importación, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a

dicha fecha en dólares de los Estados Unidos de América por cada tonelada

métrica; en caso de existir fracción en el peso neto se cobrará la parte proporcional

que corresponda.

El artículo 4° del Decreto Supremo N° 153-2002-EF establece que los derechos

variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa

adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Básico consolidado por

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el Perú ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de

Franja de Precios.

Tasa: variable.

1.8.4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC

Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de determinados bienes,

tales como: combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas gaseosas y

cigarrillos.

El impuesto se aplica bajo tres sistemas:

a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero

determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios

a la importación.

Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del Texto Único

Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.

Tasas: variable.

b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado

expresado en unidades de medida.

Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único

Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.

Tasas: variable.

c) Sistema de precio de venta al público: la base imponible está constituida por el

precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el factor

0.840.

El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida

en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del

Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S.

N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740.

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1.8.5. Impuesto General a las Ventas -IGV

Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de todos los bienes.

Base imponible: está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el

Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos

que gravan la importación.

Tasa impositiva: 16% (*)

( * ) Ley N° 29666, publicada el 20 de febrero de 2011.

1.8.6. Impuesto de Promoción Municipal -IPM

Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV.

Base imponible: la misma base imponible que para el IGV.

Tasa impositiva: 2%

1.8.7. Derechos Antidumping y Compensatorios

Objeto del derecho:

Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios

'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.

Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio

concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o

amenace causar perjuicio a la producción peruana.

Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el

INDECOPI.

Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa.

Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura

Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.

Monto: variable.

(*) Régimen de Percepción IGV - Venta Interna

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Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación

definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las

operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto.

Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más todos los

tributos que graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los

derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en

las subpartidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, serán tomadas en cuenta

para la determinación del importe de la operación, aún cuando éstas hayan sido

materia de impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al levante de la

mercancía y el importe de la percepción adicional que le corresponda al

importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/.

100.00).

Porcentajes sobre el importe de la operación:

10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración

de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.

La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.

No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI

Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes

mencionados.

La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por

Resolución de Superintendencia, que el monto de la percepción se determine

considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

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a. Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado

consignado en la DUA. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio

promedio ponderado venta.

b. Aplicar el porcentaje ( 10%, 5% o 3.5% ) según corresponda sobre el importe de la

operación.

En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la

percepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no el monto

fijo.

(*) Ley N° 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo Nº 936 del 29.10.2003 y

Resolución N° 203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias.

CAPÍTULO II

MARCO CONCEPTUAL

IMPORTACIÓN

La importación es el régimen aduanero que autoriza el ingreso legal de las

mercancías provenientes de l exterior para ser destinadas al consumo en el país, siendo la

institución encargada de autorizar el ingreso de las mercancías al país la SUNAT.

IMPORTACIÓN TEMPORAL

Es el régimen aduanero que permite el ingreso al país de determinados bienes con la

suspensión de los derechos arancelarios por un plazo máximo de 12 meses desde la fecha en

que se enumera la solicitud de importación temporal.

IMPORTACIÓN DEFINITIVA

La importación es definitiva cuando previo cumplimiento de todas las formalidades

aduaneras correspondientes son nacionalizadas y quedan a libre disposición del dueño o

consignatario.

C.O.D. CASH OR DELIVERY:

Pago contra entrega. Cuando el comprador importador paga la mercadería en el

establecimiento del exportador.

F.A.S. FREE AT STEAMER

Libre hasta la vera del bando o el muelle. Es una cotización por la cual el

exportador se compromete a transportar la mercadería y ponerla en puerto de embarque

al lado del vapor o avión.

F.O.B. FREE ON BOARD

Libre a bordo del buque. Cotización por la cual el exportador se compromete a

llevar la mercadería a puerto, contratar la nave y embarcarlo a bordo sin pago de seguro ni

flete.

C. & F. COST AND FREIGHT

Costo y flete. Por el cual el exportador paga el flete hasta puerto y destino pero no

paga seguro.

C.I.F. COST, INSUME AND FREIGHT

El cual el exportador tiene el compromiso de entregar la mercadería en puerto de

destino, libre de todo riesgo a favor del comprador.

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DERECHOS DE IMPORTACIÓN

Derechos fijados por el Arancel de Aduanas, son de carácter ad-valorem, gravan a

todas las importaciones de bienes y se aplican sobre el valor CIF de las mercancías; las

tasas impositivas son de 12% y 20% de acuerdo al Decreto Supremo 035-97-EF, salvo

aquellos comprendidos en regímenes especiales que estén sujetos al pago de los derechos

señalados en las disposiciones legales que los regulas. Los productos agrícolas están

gravados con una tasa de 12%.

Adicionalmente, se ha establecido una Sobretasa Arancelaria ad-valorem de 5%

sobre el valor CIF, a la importación de bienes como: malta, cerveza, vino de uvas frescas,

mosto de uva, maíz amarillo duro, azúcar, etc.

CAPÍTULO III

CASOS PRÁCTICO

CASO PRÁCTICO Nº 01

La empresa “MI PERÚ” SAC dedicada a la compra y venta de fierros de construcción,

ha realizado la importación de 40 toneladas de este material en el mes de Setiembre del

2012, proveniente de China, para lo cual nos proporciona los siguientes datos:

Valor FOB de importación S/. 40,000

Flete de importación 3,000

Seguro de importación 1,000

Derechos antidumping 1,500

Ad- valorem 800

ISC 2,040

IGV 7,711

Estiba y desestiba 850

Almacenamiento 300

TOTAL 57,201

¿Cómo se debe efectuar la contabilización del costo de las existencias importadas, y cuál es

la incidencia tributaria de la referida operación?

SOLUCIÓN:

a) Tratamiento Contable

CONCEPTO COSTO GASTO CRÉDITO OBSERVACIÓN

Valor FOB de importación

40,000 El precio de compra siempre formará parte del costo de adquisición.

Flete de importación

3,000 Los desembolsos efectuados por transporte también deben formar parte del costo de adquisición.

Seguro de Importación

1,000 Debe formar parte del costo debido a que es un desembolso relacionado con la adquisición.

Derechos antidumping

1,500 Los derechos antidumping constituyen multas administrativas impuestas por INDECOPI cuando se comprueba

19

CONCEPTO COSTO GASTO CRÉDITO OBSERVACIÓN

que existen distorsiones generadas en el mercado por las prácticas de dumping; por ende el referido desembolso no constituye parte de la contraprestación pagada por el bien adquirido. Lo mismo ha sido expuesto por la Administración Tributaria a través del Informe Nº 026-2007/SUNAT.

Ad Valorem 800 Los aranceles de importación, en la medida que no sean recuperables también forman parte del costo de adquisición.

ISC 2,040 El Impuesto Selectivo al Consumo, en la medida que no sea recuperable también forman parte del costo de adquisición.

IGV 7,711 El IGV no forma parte del costo de adquisición, debido a que puede ser tomado como crédito fiscal.

Estiba y desestiba

850 Los desembolsos por manipuleo y conteo de la mercadería importada deben formar parte del costo.

Almacenamiento 300 El almacenamiento necesario para tener los bienes a disposición, debe formar parte del costo.

TOTAL 47,990 1,500 7,711

Considerando lo anteriormente señalado y tratándose del caso expuesto por la

empresa “MI PERU” SAC, a continuación analizaremos cada uno de los desembolsos,

realizados por ésta, a efectos de determinar si deben formar parte del costo o no:

Siendo esto así, la contabilización debe realizarse de la siguiente forma:

20

1. Por la adquisición de la mercadería del exterior

21

2. Contabilización del flete y el seguro

22

3. Por la nacionalización de la mercadería importada

23

4. Contabilización de otros costos relativos a la importación

24

5. Por el ingreso al almacén de la mercadería

b) Tratamiento Tributario

Finalmente, mostramos un cuadro a través del cual resumimos qué conceptos

deben formar parte del costo de adquisición para efectos tributarios.

CONCEPTO COSTO

(S/.)

Valor FOB de Importación 40,000

Flete 3,000

Seguro 1,000

Ad-Valorem 800

ISC 2,040

Estiba y Desestiba 850

Almacenamiento 300

TOTAL 47,990

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CASO PRÁCTICO Nº 02

(CUALCULO DE DERECHOS CON ISC)

La empresa BUGUI S.A.C. decide importar desde Japón un lote de 3 vehículos

usados (año 2001) marca Toyota Corona de 1800 cc de cilindrada, timón hidráulico,

sistema de conducción mecánico y full equipo.

Para estos efectos contrata los servicios de una agencia de aduana, la misma que le

comunica que la Declaración Única de Aduanas ha sidocancelada el 11 de Junio del 2005

(trecer día después de numeradas) tomando como base imposible l Factura Comercial por

el monto de US$ 5,400.00 cada uno, prima de seguro US$ 500.00 por el lote y flete

marítimo por el monto de US$ 1,600.00 por cada vehículo.

Finalmente le comunica que esta importación estuvo sujeta al pago de Derechos Ad

Valorem 12%, IPM 2%, IGV 16% e ISC 30%.

⊸ El importador decide nacionalizar sólo 1 vehículo. Determine el monto de los tributos

que se cancelaron, teniendo en cuenta que el tipo de cambio que la fecha de pago

S/.3.253 y para fecha de numeración era de S/.3.277.

1. Determinamos la Base Imponible:

FOB……………………………… US$ 5,400.00

FLETE……………………………US$ 1,600.00

SEGURO…………………………US$ 166.66

CIF (BASE IMPONIBLE)….US$ 7,166.66

2. Determinamos los Derechos ,Tasas y Contribuciones:

DERECHOS ADVALOREM( 12%)...............US$ 860.00

ISC 30%...............US$ 2,408.00

IGV 17%..............US$ 1,774.00

IPM 2%................US$ 209.00

TASA……………US$ 24.00

D/A………………US$5,275.00 x S/.3.253……S/.17,160.00

PERCEP.5%........US$ 622.00 x S/.3.277……S/. 2,038.00

TOTAL………….US$5,897.00……………….S/.19,198.00

26

CASO PRÁCTICO Nº 03

La empresa VITAFARMA PERU S.A.C dedica ala importación y comercialización de

productos farmacéuticos, realiza la importación de un lote de medicamentos de uso

humano por un monto FOB de US$64,330.00, adicionalmente la factura de exportación

indica gastos de embarque por US$400.00, flete aéreo por US$1,300.00 y seguro por

US$350.00

La mercancía es originada de Colombia y cuenta con el respectivo Certificado de

Origen el cual permitirá una rebaja arancelaria del 100% en virtual del acuerdo de la CAN.

VITAFARMA PERU S.A.C viene realizando importaciones mensuales desde hace un año

y el tipo de cambio vigente para la fecha de numeración es de S/. 3.30 y para la fecha de

cancelación es de S/. 3.332

1. Determinar la base imposible.

2. determinar el total de los derechos de aduana teniendo en cuenta la

rebaja arancelaria.

1. Determinamos la Base Imponible:

FOB US$ 64,730.00

FLETE US$ 1,300.00

SEGURO US$ 350.00

CIF US$ 66,380.00...................... (1)

2. Determinamos los Derechos ,Tasas y Contribuciones:

A/V 0% 0.00

IGV 16%. 11,285.00

IPM 2% 1,328.00

TASA SERV. 12.637.00 x S/.3.332 ……S/.42,106.00

PERCEP.3.5% 2,766.00 x S/.3.300 ……S/. 9,128.00

TOTAL US$ 15,403.00……………….S/.51, 234.00………..(2)

CONCLUSIONES

(1) Los costos de Importación no dan a conocer los detalles que debemos

contabilizar, para determinar un costo REAL de las mercaderías

importadas.

(2) Los documentos de costos de importación son muy importantes ya que nos

sirven para crear un asiento que refleje los costos adicionales en el sistema

contable de la empresa.

(3) Los impuestos que grava la importación de todos los bienes, serán

aplicables al valor CIF aduanero determinado.

RECOMENDACIONES

1) Debemos analizar y darle el tratamiento contable adecuado a todos los bienes

importados, para efectos de realizar un buen cálculo en los costos reales de las

mercaderías.

2) Tener en cuenta la normatividad aduanera (SUNAT) para el cálculo de los

impuestos que gravan cada tipo de mercadería, ya que no todas están afectas a

tasas arancelarias.

3) Conocer los costos de importación nos ayudará a calcular el margen de utilidad

que asignaremos a cada producto luego de un largo proceso de importación y

teniendo en cuenta todos los gastos incurridos hasta que entro al almacén de la

empresa.

BIBLIOGRAFÍA

⊸ Ralph S. Polimeni, Frank A. Fabozzi y Arthur H. Adelberg (1994). Contabilidad

de Costos.

⊸ Luis Felipe Luján Alburqueque (2009). Contabilidad de Costos.

PÁGINAS WEB

⊸ http://www.sunat.gob.pe

⊸ http://www.contadoresyempresas.com.pe

⊸ http://www.aempresaril.com

⊸ http://monografias.com