gómez, teresa procedimiento tributario: ley 11.683
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3ª edición marzo 20054ª edición agosto 20054ª edición, 1ª reimpresión 20065ª edición, marzo 20075ª edición, 1ª reimpresión 20086ª edición 20096ª edición, 1ª reimpresión 20107ª edición, 20117ª edición, 2011, 1ª reimpresión 20138ª edición, 20148ª edición, 1ª reimpresión 2015
© Teresa Gómez y Carlos María Folco, 2018© de esta edición, La Ley S.A.E. e I., 2018Tucumán 1471 (C1050AAC) Buenos AiresQueda hecho el depósito que previene la ley 11.723
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Printed in Argentina
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Tirada 420 ejemplares
ISBN 978-987-03-3616-7
SAP 42549053
Argentina
Gómez, Teresa
Procedimiento tributario: Ley 11.683. Decreto 618/97 / Teresa Gómez; Carlos María Folco. - 9a ed. - Ciudad Autónoma de Buenos Aires: La Ley, 2018.
1248 p.; 24 × 17 cm.
ISBN 978-987-03-3616-7
1. Procedimiento Tributario . I. Folco, Carlos María II. Título
CDD 343.04
Dedicatoria
Con todo mi amor de madre dedico este libro a mi hijo, el Contador Miguel Ángel Pérez, para que tal vez... mañana...
Con todo mi amor de esposa dedico este libro a Dominguito, quien hoy continúa acompañando desde el cielo.
Teresa Gómez
Para mi pequeña hija Alessia, a quien ya amaba antes que llegara al mundo, por los mágicos e irrepetibles
momentos que muy sonriente me regala a diario, animando al niño que llevo dentro.
A mi esposa Alejandra Galloni, por toda la felicidad que ha traído a nuestras vidas.
Carlos María Folco
No te des por vencido, ni aún vencido, no te sientas esclavo, ni aún esclavo;
trémulo de pavor, piénsate bravo, y acomete feroz, ya mal herido.
Ten el tesón del clavo enmohecido que ya viejo y ruin, vuelve a ser clavo;
no la cobarde estupidez del pavo que amaina su plumaje al primer ruido.
Procede como Dios que nunca llora; o como Lucifer, que nunca reza;
o como el robledal, cuya grandeza necesita del agua, y no la implora...
(Almafuerte)
Prólogo a la novena edición
Teresa Gómez - Carlos María Folco
Ha sido una gran alegría recibir la noticia de la aparición de la novena edición de una obra consagrada y valorada en el ambiente profesional y aca-démico, pieza esencial de la biblioteca de todo aquel dedicado a la práctica tributaria, como es “Procedimiento Tributario – Ley 11.683” de los autores Teresa Gómez y Carlos María Folco.
Dicha primicia vino acompañada del privilegio de presentar la nueva edición en sociedad —mediante este humilde prólogo—. A nivel personal, se trata de un gran honor, no solo por el afecto que tengo por los autores, sino porque se trata de un libro que me acompaña desde mi paso por la Uni-versidad, cursando la materia Teoría y Técnica Impositiva II en la FCE-UBA, y al que recurro habitualmente como herramienta de consulta y estudio, ahora ya como profesional.
Esta obra es fiel reflejo de los autores y permite apreciar sus cualidades humanas y profesionales. Sin duda, las sucesivas ediciones de “Procedi-miento Tributario” nos han permitido conocer a dos seres humanos cuya enorme generosidad con la comunidad académica y profesional resulta visi-ble y palpable. No solamente su recorrida incansable por el país, capacitando a contadores y abogados en consejos y colegios profesionales y en casas uni-versitarias, dan cuenta de su vocación docente y de servicio, sino también la dedicación permanente a la actualización de este verdadero manual de procedimiento tributario que expone el compromiso con la investigación, el análisis y la dedicación a compartir interpretaciones, conclusiones y expe-riencias, siendo justamente ello la característica distintiva de su actividad.
La capacidad profesional y el reconocimiento que han sabido ganarse Teresa Gómez y Carlos M. Folco son indiscutidos, y esta novena edición es muestra de ello. No sólo se han incorporado elementos propios de una actualización, como novedades de jurisprudencia y de pronunciamientos de la Administración, sino que al poco tiempo de publicada la ley 27.430 de Reforma Fiscal (B.O. del 29/12/2017) este binomio incansable se ha puesto a trabajar para brindarnos a sus lectores un análisis profundo de las principales modificaciones que impactan en la ley 11.683 de Procedimiento Tributario.
El lector podrá encontrar que, ante las dudas que ocasionan nuevos ins-titutos, como por ejemplo la notificación electrónica, el acuerdo conclusivo voluntario, las modificaciones en el régimen sancionatorio y en el Tribunal Fiscal, los autores presentan un abordaje que se constituye en una verda-
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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dera herramienta de ayuda para la práctica profesional. También, podrá apreciarse, como ciertas opiniones anteriores sobre temas controvertidos se han receptado en la reforma legal.
La libertad de opinión y la honestidad intelectual son dos valores de Gómez y Folco que los lectores hemos sabido valorar a lo largo de las suce-sivas ediciones, los cuales se complementan con la integridad propia del “estudioso”: quien tiene una opinión tiene el compromiso de compartirla con la comunidad, realizando una propuesta de mejora a toda situación que presenta un desvío frente al “deber ser”.
Si bien es indiscutida la necesidad del estudio del procedimiento tribu-tario, pues la relación entre fisco y contribuyente se rige por él, en esta época la obra cobra una relevancia superlativa. Tanto a nivel internacional, como a nivel interno, el “soft-law” va ganando terreno frente al derecho positivo, ante a la necesidad de soluciones urgentes a los problemas de las adminis-traciones tributarias. A su vez, la informatización de la relación fisco-con-tribuyente parece diluir las bases del derecho tributario positivo en general, y del procedimiento tributario en particular, afectando especialmente los derechos y garantías de los administrados. Es entonces el estudio profundo del derecho tributario procesal el que dota a los profesionales de elementos para reencausar los desvíos que se producen en la práctica.
No puedo dejar de manifestar que la obra, a lo largo de las nueve edicio-nes que la ratifican como pieza fundamental, constituye una lección ejem-plificadora para toda la comunidad tributaria. La solidez indiscutible, por la profundidad de análisis, rigor científico, metodología, practicidad y sim-pleza, entre otras virtudes, es el producto de un trabajo interdisciplinario de excelencia entre el binomio contador y abogado.
Ante ciertas corrientes de aislamiento profesional que se han reavivado recientemente, Teresa Gómez y Carlos M. Folco exponen las virtudes del tra-bajo conjunto entre dos profesiones que, lejos de celarse, deben integrarse para lograr un mejor resultado en todos los ámbitos (público, privado, en la administración y en la justicia).
Como lector, agradezco a los autores por el esfuerzo realizado para que esta novena edición saliera a la luz, en la oportunidad justa para poder resol-ver los interrogantes que comienzan a plantearse en la práctica profesional.
Desde una perspectiva personal, deseo expresar mi más profundo agra-decimiento a Teresa y a Carlos, a quienes conocí, inicialmente, a través de la primera edición de esta obra y que hoy me honran con su amistad, al haberme permitido colaborar con su trabajo a través de este pequeño aporte.
Buenos Aires, junio de 2018
Martín r. Caranta
Contador Público
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Palabras de los autores
Teresa Gómez - Carlos María Folco
Tenemos la enorme satisfacción académica de presentar la novena edi-ción de nuestra obra, la cual contiene los profundos cambios producidos en el sistema jurídico argentino, dado que no solo se ha modificado la Ley de Rito Fiscal por vía de la enmienda legislativa operada por ley 27.430 de Reforma Tributaria, sino también normas del derecho común, tales como la derogación del viejo Código Civil de Vélez y la irrupción del novísimo Código Civil y Comercial de la Nación - Ley 26.994, cuya sanción marca un momento culmen del proceso jurídico y cultural propio del siglo XXI, toda vez que materializa la constitucionalización del derecho privado institu-yendo un sistema coherente y armónico que refleja los principios normati-vos derivados del bloque de constitucionalidad federal.
Los arts. 1º y 2º de la ley 11.683, al referenciar los preceptos del derecho privado, motivan un nexo jurídico por el cual los nuevos paradigmas incor-porados por la reforma civilista, confluyen contundentemente en el ámbito tributario y ha sido motivo de nuestro especial análisis.
Asimismo, se receptan las normas aplicables del texto actual de la Ley General de Sociedades 19.550, t.o. 1984, con las modificaciones introduci-das precisamente por la ley 26.994; el dec. 1759/1972, t.o. por dec. 894/2017; las reformas introducidas en el campo del derecho tributario sustantivo —v.gr. Ley del Impuesto a las Ganancias y Valor Agregado— en aquellas normas que inciden en el procedimiento tributario y la profusa normativa sub legal de carácter general y obligatoria —léase resoluciones generales— como también el conjunto de instrucciones o pautas operativas que si bien solo exhiben validez intra muros de AFIP, indican opiniones o directrices funcionales que los operadores del derecho deben analizar, conocer y tam-bién requerir su aplicación cuando estas favorecieren los intereses que se defiendan en sede administrativa o en juicio, toda vez que sin ser fuentes del derecho, procede peticionar su aplicación en los casos referenciados, en mérito al principio constitucional de igualdad tributaria.
A ello cabe sumar los eternos corsi et ricorsi en materia de reglamentación.
Como para muestra basta un botón, señalamos que la ley 27.430 intro-dujo modificaciones al art. 101 de la ley 11.683, incorporando nuevos supues-tos en los cuales no regirá el secreto fiscal y además ha dejado establecido que la información amparada por este instituto se encuentra excluida del
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derecho de acceso a la información pública en los términos de la ley 27.275 y su modificatorio y de las leyes que la modifiquen, sustituyan o reempla-cen. Sobre tales bases legales, a fin de receptar los cambios normativos, el Administrador Federal dictó la RG 4242E-2018, publicándose la misma en el Boletín Oficial el 14 de mayo del 2018, el mismo día en que se dicta una nueva resolución general, la RG 4244/2018 (B.O. 15/5/2018) derogando la norma anterior.
En muchos casos, hemos puesto de resalto tanto la normativa actual como las omisiones y vacíos que presenta la legislación adjetiva tributaria, poniendo en crisis principios liminares del derecho, tales como la tutela judicial efectiva y el debido proceso.
Como siempre, ha sido y es nuestra intención brindar al lector los aspectos prácticos, los que hacen a la profesión y a su ejercicio diario.
Una vez más va nuestro público reconocimiento a la Editorial La Ley por habernos confiado el desarrollo de este nuevo emprendimiento editorial en el cual actualizamos y profundizamos la obra; el agradecimiento especial al Dr. Martín Caranta, profesional joven y brillante cuyo prólogo enriquece la novena edición, y por supuesto, a ustedes, infatigables lectores, estudiosos de la materia, que nos permiten de nuevo compartir nuestras opiniones y reflexiones actuales sobre el procedimiento tributario, valiosa herramienta jurídica tanto para el Fisco como para el ciudadano contribuyente.
teresa GóMez y Carlos M. FolCo
Ciudad de Buenos Aires, mayo de 2018
Prólogo a la octava edición
Teresa Gómez - Carlos María Folco
Con verdadero honor y alegría recibí la generosa invitación de los auto-res a prologar esta octava edición de una obra que, por sus propios e indiscu-tidos méritos, casi no requiere presentación y constituye un clásico siempre renovado.
Dios te libre, lector, de prólogos largos y de malos epítetos, dice la cono-cida frase de Quevedo. La primera parte del apotegma me exhorta a evitar la reiteración de conceptos que fueron brillantemente desarrollados por los prologuistas anteriores, todos reconocidos maestros en la materia. La segunda, a ser preciso.
Los méritos de las obras científicas no se miden sólo por los anteceden-tes académicos o profesionales de los autores. Tampoco por la cantidad, envergadura o lujo de sus volúmenes. Su valía consiste en el aporte nove-doso a la disciplina tratada, el análisis de diferentes puntos de vista, la clari-dad de la exposición y la permanente actualización de una materia siempre cambiante.
Desde su primera edición, allá por 2003, los autores pretendieron poner a disposición del público una obra que no sólo contemplara los aspectos teó-ricos de la materia, sino también la abundante jurisprudencia creada alre-dedor de la ley de procedimiento tributario y los criterios del organismo que tan fuertemente inciden en la aplicación práctica de la ley y que convierten a la materia fiscal en un terreno pantanoso, plagado de incertidumbres y peligros al que pocos quieren aventurarse.
Soy testigo de cargo de que dicha finalidad se ha visto cumplida. Como estudiante en los cursos de posgrado y doctorado, en el ejercicio libre de la profesión y ahora como juez, las diferentes ediciones de esta obra me han acompañado siempre y a ellas he recurrido para encontrar la opinión doctrinaria, la cita jurisprudencial justa o aquella resolución general o dic-tamen fiscal siempre intuidos pero nunca encontrados. Ello me permitió sustentar ya una opinión, ya una decisión y también, ¿por qué no?, disen-tir con los autores. Claro ejemplo de ello es el criterio sentado respecto de las facultades extraordinarias otorgadas por el art. 92 de la ley 11.683 (texto según ley 25.239, BO 31/12/1999) a los apoderados fiscales (curiosamente denominados “agentes fiscales”). En este punto, a diferencia del suscripto que consideró constitucionales dichas facultades en cuanto no causaban
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un gravamen irreparable al afectado, los autores, desde la promulgación de la reforma, consideraron exorbitantes y por ello inconstitucionales dichas facultades. Así lo dejó sentado el Dr. Folco a poco de asumir como magis-trado a cargo del Juzgado Federal de Ejecuciones Fiscales Tributarias nro. 1, en los autos “AFIP-DGI c. LEADCAM Sociedad Anónima s/Ejecución fiscal” de fecha 26/6/2006 y en otras decisiones posteriores, adelantándose al crite-rio que posteriormente fijaría la Corte en los autos: “Administración Federal de Ingresos Públicos c. Intercorp SRL s/ ejecución fiscal” de fecha 15/6/2010 y que hoy rige en todo el fuero.
El impresionante corpus de citas legislativas, bibliográficas, doctri-narias y jurisprudenciales incluye dictámenes, circulares, instrucciones, notas externas, trabajos publicados en el Boletín de la DGI y en dicciona-rios jurídicos e, incluso, material no editado, como las opiniones vertidas en conferencias y congresos. Esto es fruto de la pericia de los autores, de sus experiencias académicas y profesionales, de un trabajo concienzudo y meticu loso y de la incesante preocupación en mantener actualizada la obra. Justamente en tiempos de hiperconectividad y de exceso de información —caótica— ello constituye un valor agregado insuperable que los lectores no podemos más que agradecer.
Nadie pretenda encontrar en esta obra teorías o posturas grandilocuen-tes o “revolucionarias”; no. Tampoco interminables citas de antigua o forá-nea doctrina o jurisprudencia que poco o nada aportan a la materia y que, más bien, generan falsas creencias o expectativas en el estudiante o en el profesional novel. Lejos está de mí descalificar aquellos trabajos, por el con-trario; pero los considero más propios del entorno académico donde la dis-cusión profunda y hasta a veces bizantina por lo sutil y fina pueda generar resultados loables en el ámbito de la legislación o de la jurisprudencia.
Pero no es esa la intención de este libro. Desde el inicio, los autores asu-mieron la misión de entregar al estudiante, al profesional, al magistrado aquellas herramientas que les permitiera encontrar una solución acorde con la legislación y la jurisprudencia vigentes, es decir, con la realidad, no con sus deseos. Quien esto entienda sacará pleno provecho de la lectura, obrará adecuadamente, asesorará en forma correcta, en fin, encontrará una solución razonable y sobre todo viable del caso. Esto se llama lisa y llana-mente “utilidad”. Et tout le reste est littérature, como escribió Verlaine, con excelente literatura según Borges.
Esta octava edición actualizada y ampliada incorpora las últimas modi-ficaciones legales y reglamentarias y las decisiones judiciales relevantes aparecidas hasta la fecha, imprescindibles para en la puesta al día de una disciplina que alguna vez los mismos autores calificaran —con sobrada razón— de enmarañada y laberíntica.
Para terminar, unas palabras acerca de los autores. He asistido a varios cursos dictados por la Dra. Teresa Gómez en la Asociación de Estudios Fis-
ProCedimienTo TribuTario
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cales y en otras instituciones. Me consta su enorme seriedad profesional y su esfuerzo constante en mantener actualizada la información brindada, siempre en un marco de respeto y afabilidad. A más, el punto de vista de aquel que ejerce la profesión constituye un aporte invalorable en esta espe-cialización. Vayan a ella mi afecto y reconocimiento.
El Dr. Carlos M. Folco me honra con su amistad. Pero esa general de la ley no me impedirá prestar declaración. Es conocida su incansable labor en el ámbito académico y su reconocimiento en el país y en el exterior. Tam-bién en el ejercicio de sus funciones como magistrado. A él siempre acudi-mos aquellos que precisamos una opinión, una referencia, algún dato que leímos allá lejos y hace tiempo y que nadie sabe bien dónde se esconde. A esa sabiduría, créaseme, debe sumarse su probidad.
Al momento de escribir este proemio nos enteramos del fallecimiento del Dr. Vicente Oscar Díaz quien prologara la quinta edición de esta obra. Con él se pierde una figura señera de la especialización. Vayan estas líneas en memoria del maestro de maestros.
Buenos Aires, abril de 2014.
elías alFredo tapia
Juez federal
Palabras de los autores a la octava edición
Han transcurrido tres años desde la publicación de nuestra séptima edición, los cambios y novedades han sido variados. Es por ello que en esta octava edición hemos incorporado las modificaciones legislativas, las reso-luciones del Organismo Recaudador, la doctrina de prestigiosos autores sobre los diversos temas y, sobre todo, la jurisprudencia con la que nuestros magistrados nos nutren y que, a nuestro humilde criterio, resulta impres-cindible para tener una clara idea del instituto analizado.
La metodología de exposición no ha variado desde la primera edi-ción. Reproducimos el texto legal de cada artícu lo (concordado, en caso de corresponder, con el decreto reglamentario 1397/79 y la acordada 840/93), nuestras opiniones —muchas veces producto de la experiencia del trabajo diario—, así como las diversas opiniones doctrinarias, los criterios del orga-nismo recaudador y, por sobre todo, la jurisprudencia del tema tratado.
Al final de cada capítulo exponemos el Anexo de Jurisprudencia que, con el correr de las ediciones, se ve nutrido con jurisprudencia clásica y con las novedades de los últimos tiempos.
Desde nuestra primera edición, marzo de 2003, han transcurrido once años. Nuestra vocación de brindar un libro claro para una materia compli-cada no ha cambiado. Tampoco hemos modificado nuestros principios de trabajo: “El primero de ellos, respetar aquellas ideas distintas a las nuestras. El segundo, expresar nuestras opiniones con total libertad”.
Hacemos público nuestro agradecimiento a Editorial La Ley por esta duradera confianza, y sobre todo a nuestros lectores que nos acompañan fielmente a lo largo de estos años.
teresa GóMez y Carlos María FolCo
Febrero 2014
Prólogo de la séptima edición
Es una satisfacción inmensa y un motivo de verdadera y profunda ale-gría, el tener la oportunidad de prologar una obra literaria, más aun cuando se trata del best seller Procedimiento Tributario de los distinguidos autores, Teresa Gómez y Carlos Folco, y mucho más aun cuando se trata de su 7ª edición.
Como tiene dicho el diccionario de la Real Academia, el prólogo en un libro de cualquier clase es el escrito antepuesto al cuerpo de la obra y es aquello que sirve como exordio o principio para ejecutar una cosa.
Es la primera parte de algunas obras dramáticas (y vaya si lo es el tema tributario) y novelas, desligada en cierto modo de las posteriores y en la cual se representa una acción de que es consecuencia la principal, que se desa-rrolla después.
En el teatro griego y latino y también en el antiguo de pueblos moder-nos, solía preceder al poema dramático y se relataba ante el público.
Sin embargo, a diferencia de ellos, este exordio no es útil para atrapar la atención del lector, pues la obra se propone tal objetivo y por cierto lo logra con creces.
El tema del procedimiento tributario es vital en el ejercicio profesional, no sólo porque traza las líneas en la relación Fisco-contribuyente, sino tam-bién porque constituye una materia central en el asesoramiento impositivo.
La obra, debidamente actualizada y ampliada, tiene, en primer lugar, el valor agregado de su presentación pedagógica y didáctica.
La exposición de cada tema que se integra con la normativa legal, los enfoques doctrinarios, la opinión del Fisco y las interpretaciones jurispru-denciales, no hacen más que resultar esencialmente prácticas para el lector.
En forma especial la obra está concebida para profesionales que actúan en el ámbito de la Administración Pública, para los magistrados y para quie-nes se desempeñan en la actividad privada y resulta de lectura imprescindi-ble para los estudiantes universitarios que tanta dificultad tienen con esta especialidad, de lo cual puedo dar fe en tantos años de docencia.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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Por otra parte, la obra constituye una de aquellas que tienen un lugar de preferencia en toda biblioteca profesional, pues otorga al lector una pers-pectiva completa de los temas que éste pueda requerir.
Todos aquellos que en alguna oportunidad hemos trabajado en la ela-boración de un libro de esta clase, sabemos perfectamente el esfuerzo que implica su preparación y más aun su actualización sistemática. En tal sen-tido, la comunidad profesional tiene mucho que agradecer a sus autores.
Precisamente la obra tiene otro valor agregado en cuanto a sus autores. En el caso de Teresa Gómez, como incansable estudiosa de la materia y por su experiencia del ejercicio profesional en la actividad privada. En el caso de Carlos Folco, al aportar toda su experiencia docente, por su paso en la Administración tributaria y actualmente como magistrado.
Este aspecto es central en la obra, pues el lector mucho espera del autor, no sólo el comunicar conocimientos sino también experiencias prácticas en cuanto a la forma de encarar un tema.
Nuevamente mi agradecimiento a los autores y a la Editorial La Ley por esta oportunidad, por permitirme formar parte, aunque con mi minúscu lo y humilde aporte, de este éxito editorial al que nos tienen acostumbrados Teresa Gómez y Carlos Folco.
En mi caso, no quiero desperdiciar la oportunidad de resaltar los exce-lentes valores personales de los autores, pues más allá de su capacidad profesional se encierra una actitud de vida en sus personalidades. De esa actitud, de esos valores, es de lo que más nos nutrimos. Mucho más cuando tengo la inmensa alegría de poder compartir sus amistades.
El lector que conoce ediciones anteriores encontrará en ésta una exce-lente puesta al día de la obra, y todos aquellos que acceden a la obra por pri-mera vez hallarán en ella la sustancia que fundamente sus requerimientos.
Muchas gracias Teresa Gómez y Carlos Folco por la obra, por el esfuerzo, por el resultado, por esta realidad, pero mucho más por sus valores, que nos conectan en otra relación y en una dimensión diferente.
El lector tiene la palabra.
HuMberto J. bertazza
17 de febrero de 2011
Palabras de los autores a la séptima edición
La revista humorística MAD, llamada originalmente “Tales calculated to drive you MAD”, esto es, “Cuentos calculados para volverte demente”, se termina popularizando bajo esta última palabra, por ser, quizás, la más representativa de tal publicación.
En una de sus celebradas ediciones, satíricamente, le hace decir a su per-sonaje de ficción Alfred E. Neuman, que “hoy en día se necesita más cerebro y esfuerzo para hacer la declaración de la renta que para conseguir la renta”.
Bromas aparte, lo cierto es que la enorme profusión normativa; las pun-tuales modificaciones operadas esencialmente en normas de carácter sub legal; las actuales orientaciones jurisprudenciales y los novísimos postula-dos doctrinarios, han tornado imprescindible brindar a la comunidad cien-tífica académica, y a los profesionales del área tributaria, la séptima edición de nuestra obra, debidamente mejorada, ampliada y actualizada, en razón del enorme respeto y consideración que nos merecen los destinatarios de la misma.
Además, entendemos que una de las claves fundamentales de este libro, ha sido la de mantener, en esta nueva edición que ahora presentamos, su tónica de concisión y profundidad, con la inescindible unidad del desarrollo teórico y la praxis.
Han transcurrido ocho años desde aquel marzo de 2003, fecha de apa-rición de la primera edición de nuestro libro, y los cambios normativos continúan produciéndose en un aceitoso camino sin que valla alguna los detenga. El profesional especialista tributario ya no puede contentarse con la lectura de la ley y el decreto que corresponda, debe asegurarse de alcan-zar a desentrañar resoluciones y dictámenes, vincular dichas normas con la jurisprudencia relacionada y, va de suyo que no puede obviar la siempre esclarecedora opinión de la doctrina.
Y de ello se trata está séptima edición: complementamos las modi-ficaciones nacidas al amparo de normas legales con la opinión del fisco (expresada en la norma que corresponda), con más la opinión de los señores magistrados y de distinguidos doctrinarios que nos ilustran sobre los temas analizados.
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En estas breves palabras previas manifestamos, públicamente, nuestros agradecimientos. Cálidos agradecimientos a Editorial La Ley, al Dr. Hum-berto J. Bertazza, cuyo prólogo enriquece la obra, al Dr. Sebastián Liberman por sus valiosos aportes que nos ayudan a salvar olvidos y, como siempre hemos dicho y lo mantenemos edición tras edición, a todos ustedes, nues-tros estimados e incondicionales LECTORES que nos acompañan en el dia-rio ejercicio de comprender y aprehender las particularidades de la materia tributaria.
los autores
Prólogo a la sexta edición
Constituye un verdadero placer prologar esta obra erudita y exitosa, como dan cuenta las seis ediciones actualizadas que se publicaron desde el año 2003, no siendo exagerado calificarla de best seller dentro del ámbito tributario, administrativo, procesal y penal.
Sus autores, dos consagrados tributaristas de reconocida trayectoria académica y docente, como lo son los Dres. Teresa Gómez y Carlos María Folco, que adunan sus experiencias profesionales como asesora y consul-tora del ámbito privado la primera, y magistrado el segundo (Juez Federal de Ejecuciones Fiscales Tributarias).
La sexta edición, ampliada y actualizada, examina profundamente todas y cada una de las disposiciones de la ley 11.683 —t.o. en 1998 y modi-ficaciones—, así como los aspectos de la materia impositiva y de seguridad social del decreto 618/97 que organiza la Administración Federal de Ingre-sos Públicos.
Dentro de ese estudio, realizado con respeto en los derechos y garantías constitucionales, se analiza lo normado en otras disposiciones jurídicas, como los tratados internacionales con jerarquía constitucional, el decreto reglamentario de la ley 11.683, la ley nacional de procedimientos adminis-trativos y su reglamentación, el Reglamento de Procedimiento del Tribunal Fiscal de la Nación y, entre muchas otras, las prolíficas normas de la Admi-nistración Federal de Ingresos Públicos (resoluciones generales, dictáme-nes, disposiciones, instrucciones, etc.).
Tales disposiciones son prolijamente comentadas con jurisprudencia y doctrina, a la vez que se correlacionan entre sí en un sistema lógico, diáfano y sumamente didáctico, ilustrado con cuadros sinópticos y esquemas que facilitan la adecuada comprensión de los textos.
El método utilizado por los autores conlleva a dar claridad a la intermi-nable profusión de normas fiscales.
El estudio de la ley 11.683 —t.o. en 1998 y modif.— es medular para el derecho tributario nacional, en virtud de que incluye normas de: 1) de dere-cho tributario material (v.gr., las relativas a la sujeción pasiva de la obligación tributaria de los arts. 5º a 9º; los anticipos, retenciones y percepciones, pago provisorio de impuestos vencidos de los arts. 21, 22 y 31; modos de extinción
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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de la obligación tributaria de los arts. 20 y 23 a 29; intereses resarcitorios del art. 37; el instituto de la prescripción de los arts. 56 y ss.; etc.); 2) de derecho tributario formal (v.gr., arts. 11 a 15, 33, 35, 154); 3) interpretativas (arts. 1º, 2º); 4) de derecho tributario penal arts. 38 y su incorporado, 39 y sus incor-porados, 40 y sus incorporados, 44, 45, 46 y su incorporado, 48, 49, 50); 5) de derecho tributario procesal (v.gr., título II, referente al procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación).
La obra examina todos estos aspectos en profundidad con el enfoque interdisciplinario que corresponde a la materia tributaria, e incursiona en temas de la seguridad social (como, por ejemplo, en lo referente a la pres-cripción, trámites procesales, etc.).
Respecto de ediciones anteriores, se han incorporado disposiciones de candente actualidad, entre otras, como la ley 26.476, que implementa el Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado, exteriorización y repatriación de capitales, comúnmente llamada de “blanqueo”; resoluciones generales de la AFIP y su implementación a tra-vés del sitio de este organismo (v.gr., las res. grales. 2163/2006, 2170/2006, 2210/2007); el análisis de la resolución general de la AFIP 2109/2006 en cuanto al domicilio fiscal; la Disposición 163/2007 de la AFIP referente al Código de Ética de su Personal –su revisión y actualización—; la Instrucción General 6/2007 respecto de la graduación de sanciones; etc.
También comprende nuevos criterios jurisprudenciales y doctrina-rios (v.gr., en cuanto al relevamiento por imagen satelital, al agente fiscal encubierto, al sistema de Cuentas Tributarias, etc.), así como conclusiones recientes de jornadas y congresos (v.gr. las XXXVIII Jornadas Tributarias del Colegio de Graduados en Ciencias Económicas —Mar del Plata, 26, 27 y 28 de noviembre 2008—).
Además de las frecuentes citas jurisprudenciales, resulta interesante que cada capítulo de la obra comprenda un Anexo de Jurisprudencia Rele-vante, que nutre la exposición con gran variedad de importantes y destaca-das sentencias (algunas veces, inéditas), que se separan por temas.
Se compartan o no los criterios sustentados por los autores y por las sen-tencias a las que se refieren, no cabe duda de la hondura y claridad del estu-dio doctrinario-jurisprudencial realizado, que constituye un aporte valioso para docentes, magistrados, funcionarios jurisdiccionales y litigantes, sean abogados o contadores.
En síntesis, un libro indispensable para los profesionales en ciencias económicas y jurídicas, así como para todos los especialistas y estudiosos del derecho tributario, del derecho administrativo, del derecho procesal y del derecho penal.
dra. Catalina GarCía VizCaíno
Palabras de los autores a la sexta edición
Profunda satisfacción y complacencia nos invadir al poner a vuestra consideración la sexta edición de nuestra obra, debidamente ampliada y actualizada.
Lo hacemos con el convencimiento robustecido que la añeja ley de pro-cedimiento tributario (la cual data del año 1933), bien que constantemente modificada y complementada por infinidad de normas, debe insoslayable-mente consagrar la igualdad de derecho y de hecho entre ambos sujetos (activo / pasivo) de la relación tributaria, por imperativo propio del presu-puesto ontológico de un Estado de Derecho contemporáneo y no –tal y como han pretendido ciertos embates de enmiendas legislativas— ungir un Dere-cho del Estado.
En buen romance, es inadmisible en el campo de la hermenéutica colo-car una coma a la izquierda de la ley con la finalidad de agregar ceros a la derecha en las estadísticas de recaudación fiscal. Aun el propio Thomas Hobbes allá lejos y hace tiempo, en su célebre obra “Leviatán” —sabido es que refiere al mítico monstruo marino bíblico de poder descomunal para aludir metafóricamente al Estado moderno, ha señalado certeramente que “...en primer término, la ley en general no es consejo, sino orden.”
La férrea vigencia del principio de legalidad, unido al principio republi-cano de la separación de poderes, y al libre acceso a la jurisdicción, com-pone un andamiaje sobre el cual necesariamente se apoya un real Estado de Derecho.
Esa profesión de fe ha regido nuestra labor actualizadora, que abarca tanto el análisis de recientes normas, tales como la ley 26.476 (BO 24/12/2008), es decir, el novísimo “Régimen de regularización impositiva, promoción y protección del empleo registrado, exteriorización y repatria-ción de capitales”, como la ponderación de la más calificada y moderna doc-trina nacional, además del necesario análisis crítico de la jurisprudencia de nuestros tribunales.
Nuestro agradecimiento a Editorial La Ley por su inalterable confianza, a la Dra. Catalina García Vizcaíno, nuestra brillante prologuista, al equipo
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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de eficientes colaboradores y a ustedes, estimados e incondicionales lecto-res, que nos han permitido ofrecer esta nueva edición bibliográfica.
teresa GóMez y Carlos María FolCo
Prólogo a la quinta edición
- I -
Cuando una obra alcanza su quinta edición y está calificada en lo más valioso de la doctrina, sobran cartas de presentación con relación a la iden-tidad cultural y científica de sus autores.
Empero, siempre cabe conocer el motivo que lleva a sus autores a estar siempre vigilantes en la vigencia permanente de la obra.
En dicha inquietud radica la valía de la quinta edición, adornada de lo más selecto del pensamiento autoral.
Tanto Teresa Gómez como Carlos Folco, a través de su reconocida expe-riencia en la materia, conocen las vicisitudes de la problemática procesal tributaria, y como dicha problemática recibe modificaciones periódicas con argumento espurio que anoticia que se reforma para purificar el proceso, cuando en realidad, de ello no tiene nada en salvaguardia de los derechos de los administrados, sino que traduce una ampliación indebida de las atri-buciones de la Administración que se reforman so color de apuntalar con jirones de justicia la llamada “prioridad recaudatoria”.
- II -
La presente quinta edición contiene una adecuada relación entre los tributos y la forma de su percepción por parte de la Administración a todo trance, pero donde lucen sin par los autores es cuando enseñan con firmeza lo imprescindible de contar con garantías por igual a ambas partes de la relación jurídica tributaria en la contienda procesal.
En ello se prioriza la vigencia de la Justicia como instrumento de control esencial en la aplicación de los tributos, en especial cuando la obra se dirige a analizar la atribución de la inspección tributaria.
Esta obra se inserta como una luz potente en el conocimiento del valor constitucional en la gestión impositiva y tiene como objetivo intransable, en la filosofía de sus autores, encausar el procedimiento tributario de manera tal que no se menoscabe los derechos de los administrados en el plano de la realidad social.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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Tan solo esto último garantiza la supervivencia de la obra en otras edi-ciones posteriores, que sin dudas lo habrá.
Me parece excepcional la ponderación que realizan los autores en los capítulos correspondientes a los procedimientos de inspección, el análisis medular de impu tar el carácter de responsable, la perfecta conexidad desa-rrollada entre los principios del derecho administrativo común y el tribu-tario y sobre todo lo que se relaciona con los aspectos procedimentales del derecho tributario sustantivo.
Lucen de manera singular la determinación de la conducta para su elevación al derecho sancionador; la dinámica de las actuaciones y la cali-ficación de las infracciones, lo que denota un manejo perfecto del “iterm infraccional” que disipa toda duda posible.
- III -
Merece elogio el análisis del régimen jurídico del procedimiento de ins-pección que realizan los autores, y los excesos en que incurre el mismo.
Definen con precisión el modo y los medios de iniciación de dicho pro-cedimiento; el alcance de las actuaciones de los inspectores, y nuestros pro-logados muestran conocimiento cabal cuando indagan en la ordenación temporal del procedimiento de inspección, lo cual da lustre a la obra.
- IV -
En un sistema procesal donde la notificación de los actos por parte de la Administración tienen un carácter garantista en la órbita del debido pro-ceso de ley, los autores prestan una atención especial a todo lo atinente al procedimiento notificador y las consecuencias que deviene del mismo.
Mas, de efectuar un análisis del concepto y naturaleza jurídica del procedimiento de notificación, la obra perfecciona la notificación como garantía de los ciudadanos frente al privilegio administrativo, y asume una posición tutelar afirmando que la notificación es un deber de la Administra-ción como condición jurídica de eficacia del acto notificado.
Resulta ilustrativa la tesis que postula los autores sobre la problemática de los intentos de notificación y como se consagra mediante una ficción legislativa la “efectividad” de la notificación.
- V -
Reconforta adentrarse en cada página de la obra, porque nuestros auto-res son soldados del orden constituido, y en ningún momento de su produc-
ProCedimienTo TribuTario
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ción abjuran del mismo cuando entienden que las normas procesales han roto el equilibrio de justicia entre Administración y Administrado.
Para Teresa Gómez y más para el señor Juez Carlos Folco es un con-cepto intransable que la seguridad es un principio de Derecho que informa la acción normativa y la actuación administrativa, es decir el principio de seguridad jurídica.
No es difícil adivinar porque nuestros prologados a cada momento apuntan a dicha seguridad. Lo hacen en el pleno convencimiento que este precepto es especialmente aplicable en el procedimiento tributario, visto que se trata de un ordenamiento integrado por obligaciones tasadas, las que en más de un ocasión propician situaciones de inseguridad e inestabilidad normativa Gómez y Folco realizan una perfecta conversión del lenguaje de las normas a la acción práctica y en ello reside el gran valor de la obra; por lo cual se extrae el conocimiento de la intención del legislador en cada supuesto procesal.
Ambos autores triunfan en común al consagrar la quinta edición de la obra a través de mostrarnos el sentido real en el orden jurídico, de los pro-blemas de hecho que hacen al procedimiento tributario.
De ahora en más el lector puede establecer, con el aporte de los auto-res, la diferencia en el plano teórico con la interpretación que desempeña el papel de actividad que deviene de la comprensión de la norma.
La obra, cuando procede, una y otra vez enfatiza en la interdicción de la arbitrariedad de determinados supuestos procesales, para ello los autores alertan las infracciones por conexiones formales de las normas dentro del ordenamiento de la ley 11.683.
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Me detengo a leer una vez más la interpretación de los principios que gobiernan la realidad económica en la definición procesal, y los autores me alientan a actualizar el método de su interpretación.
Obtengo como conclusión de la meta lúcida de los autores, que el método no es idóneo para pretender ampliar el hecho imponible que la ley no con-templa, y que las ampliaciones de facto de la hipótesis de incidencia tributa-ria es una huida del Derecho de consecuencias arbitrarias e imprevisibles.
Luce en este aspecto la interpretación jurídica como estandarte de la formación democrática y occidental de los autores, que descartan que pueda existir una analogía de interpretación del hecho contraria a la segu-ridad jurídica.
Lo que antecede es válido sobre todo en los procesos administrativos de valoración de hechos o rindes económicos. Es conocido por los autores que
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una indebida actividad procesal de valoración es un ataque al derecho del ciudadano que se realiza mediante ficciones de valoración o rinde econó-mico de los negocios, y en ello se inserta una manifestación patológica de arbitrariedad.
- VII -
El entusiasmo de lector me llevaría a describir la obra en su integridad, pero ello ha sido realizado en forma magnífica por los prólogos de las edi-ciones anteriores
Mi obra se ha ceñido a resaltar el valor que tiene en forma insustitui-ble la producción de Teresa Gómez y Carlos Folco a través de una obra para honrar a las bibliotecas de consumo intelectual.
Agregar una felicitación a los autores no es suficiente, se debe aplaudir en forma sonora el esfuerzo desplegado en común por ambos prologados para el goce científico de la comunidad tributaria.
LAS OBRAS QUE MANTIENEN VIVO Y ACTUALIZADO EL DERECHO SE INSERTAN EN LA VERDAD JURÍDICA.
dr. ViCente osCar díaz
Profesor Emérito
Director del Centro de Investigaciones Tributarias Facultad de Ciencias Económicas (UBA)
Palabras de los autores a la quinta edición
Al escritor estadounidense Herman Melville cabe el honor de haber creado uno de los más célebres relatos breves de la literatura universal: “Bartleby the Scrivener: A Story of Wall Street”, el cual ha sido considerado anticipatorio de la literatura del absurdo, adelantándose en esa temática al propio genio de Kafka, quien aún no había nacido a la fecha de publicación del referido relato en la revista “Putnam’s Magazine” (1853).
Narra el mismo que Bartleby (cuya figura es descripta como «pálida-mente pulcra, lamentablemente respetable, incurablemente solitaria»), tra-baja incansablemente, de día a la luz del sol y de noche a la luz de las velas, en un cubícu lo delimitado por un biombo, frente a una ventana que da a una pared de ladrillo, dentro de la oficina de su abogado empleador.
El verbo preferido de Bartleby es, precisamente, “preferir”, siendo uti-lizado compulsivamente tanto por él como por el abogado y los demás subordinados.
En una escena del popular relato, el patrón le pide que examine con él un documento, a lo cual lacónicamente Bartleby responde: «Preferiría no hacerlo» («I would prefer not to») oposición que habrá de esbozar ante cada requerimiento futuro, sin perjuicio de trabajar como copista con su habitual eficiencia.
¿Por qué pretendemos actualizar y ampliar nuestra obra analítica del texto ritual tributario?
En principio, nadie duda que lo es por una clara imposición de los continuos acomodamientos legislativos, que suelen traducirse a veces en desafortunadas enmiendas y celebérrimos “corsi et recorsi” normativos, circunstancia que violenta una deseable estabilidad del derecho, indispen-sable para cimentar el principio de certeza, exigencia primaria de seguridad jurídica, máxime en la materia fiscal.
A ello debe sumarse la proliferación incontenible de normas sub-lega-les (algunas de fragmentario o farragoso contenido) de carácter obligatorio que conforman el vasto campo de la legislación adjetiva tributaria y para cuyo incumplimiento se prevén en ciertos casos, sanciones claramente exorbitantes.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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Desde esta perspectiva, no dudamos en parafrasear a Bartlebly, ya que hubiéramos “preferido” no hacerlo.
No obstante, la realidad del mundo jurídico nos lleva a un nuevo emprendimiento editorial, recogiendo además las actuales y cambiantes orientaciones jurisprudenciales y la rica creación doctrinal existente a la fecha, lo cual conforma un libro distinto a las ediciones anteriores.
Tanto es así, que hemos previsto la actualización online (vía Internet) del mismo, de manera tal que a nuestros lectores se les otorga la más abso-luta certidumbre que habrá de contar a partir de ahora, con todas las modi-ficaciones futuras.
Finalmente, va nuestro personal y cálido agradecimiento:
A Editorial La Ley SAEeI por haber confiado plenamente en este nuevo emprendimiento y brindarnos todo el apoyo humano, material y técnico que resulta indispensable para alcanzar nuestras metas.
A nuestro maestro, el Dr. Vicente Oscar Díaz, cuyo prologo enriquece esta obra, la cual además recoge sus fecundas enseñanzas.
A Sebastián Liberman, que generosamente ha contribuido con valiosos aportes.
A todos los que de una u otra forma han hecho posible la materialización de esta quinta edición.
A usted amigo lector, que en definitiva, es el destinatario final del esfuerzo compartido por todo nuestro equipo y cuya constante preocupa-ción por profundizar esta valiosa herramienta jurídica que es la ley 11.683 en su texto vigente y el decreto 618, es la causa que nos permite y obliga a pergeñar nuevos conceptos e ideas en torno al procedimiento tributario.
teresa GóMez y Carlos María FolCo
Prólogo a la cuarta edición
- I -
La elaboración de una obra, de la temática que fuera, debe partir de una sólida e íntima convicción de sus autores. Convicción en la importancia del aporte que se aspira lograr, convencimiento en la necesidad de formular planteos y advertencias de modo de suscitar canales de debate y discusión.
Creo que cuando se encara el estudio de una ley como la 11.683 dichas premisas deben ser tenidas en cuenta muy especialmente, porque ella diseña un marco dentro del cual convergen reglas que coadyuvan al cum-plimiento, por parte de los administrados, de su deber de contribuir; al tiempo que impone límites al ejercicio de la administración tributaria en aras de la protección de derechos individuales.
Me explico. La doctrina española, dentro del concepto amplio de “ges-tión tributaria”, ha distinguido tres actividades fundamentales, distintas y complementarias entre sí: la liquidación, la recaudación y, como enlace entre ellas, la inspección. Por la primera, se persigue la determinación de la deuda tributaria y su cuantía; la segunda, tiene por objeto la efectiva per-cepción de la acreencia; por su parte, la inspección resulta la auxiliar de ambas, en la medida que tiene por finalidad la investigación de los hechos imponibles y de todas aquellas circunstancias que resultan relevantes para la correcta aplicación de los impuestos.
Ahora bien, al adoptar nuestro sistema de determinación de la obli-gación tributaria el de la autodeterminación (es decir la cuantificación de la obligación por parte del contribuyente), ello debe conducir, necesaria-mente, a la atribución de ciertas facultades de contralor y resguardo del cré-dito al organismo fiscal, de modo tal de establecer posteriores mecanismos alternativos de determinación y protección.
De tal suerte, si bien las facultades atribuidas al organismo recaudador deben entenderse con un criterio amplio, ello no implica que pueda admi-tirse una colisión con garantías inherentes al individuo, esto es, con otros principios jurídicos que limitan las potestades de la Administración. Baste señalar en tal sentido que aquellas, necesariamente, entran en contacto con expresas garantías constitucionales (por caso, la inviolabilidad del domici-
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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lio y de los papeles privados, el derecho a la intimidad, el de trabajar y ejercer toda industria lícita, el acceso a la jurisdicción, la razonabilidad, etc.). Como ilustrativamente expresó Eusebio González, los principios constitucionales no son floreros bonitos para adornar una mesa.
Y no menos importante es ponderar bajo este prisma las atribuciones “co-legislativas” que el Decreto 618/97 confiere a la máxima autoridad del ente.
Por otra parte, el procedimiento administrativo de determinación, como el del sumario, debe ser analizado desde el punto de vista de la interdicción de la arbitrariedad, subsumidos en dos grandes reglas: procurar la verdad material y garantizar la participación del interesado en el procedimiento, específicamente, en aras de asegurar su adecuada defensa. Es que, admi-tido que ciertos funcionarios administrativos pueden resolver válidamente controversias entre el organismo y los particulares, —en la medida que los distintos procedimientos cuya sustanciación y decisión se encuentran a su cargo son, “objetivamente jurisdiccionales”—, el respeto al debido proceso adjetivo y el propender a una resolución que refleje la verdad material, debe ser su horizonte.
Finalmente, y en respeto a incuestionables fundamentos constitucio-nales, esa estructura de procesos administrativos debe admitir soluciones que contemplen las consecuencias de procederes inválidos, a través de un control jurisdiccional posterior y suficiente.
- II -
He querido, a riesgo de excederme en el cometido de este prólogo, enfa-tizar la superlativa significación que adquieren los procedimientos tribu-tarios en el marco de un verdadero estado de derecho; es decir, en aquel en donde el Estado se somete, no sólo a la ley, sino también a la justicia.
Bienvenidas deben ser entonces las obras que, como la que tengo el honor de prologar, muestran una acendrada preocupación en ocuparse de aquellos problemas fundamentales. Con objetividad y espíritu crítico, seña-lando errores y destacando aciertos en la legislación.
Tales emprendimientos son de mayor relieve cuando se advierte, cada vez con mayor preocupación, soluciones legislativas inequitativas o que tra-ducen un claro desapego a principios constitucionales. A modo de ejemplo, la introducción en nuestro ordenamiento del vigente régimen de ejecución fiscal (art. 92), o el cercenamiento al derecho de defensa en juicio plasmado en la actual redacción del art. 166 de la ley 11.683, o la denominada “pena de publicidad” consagrada en el quinto párrafo de su art. 101.
Como observará el lector, éstas y otras tantas cuestiones de similar tenor, han sido profundamente analizadas por los autores.
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- III -
Un examen como el que proponen no es tarea fácil. Por el contrario, el procedimiento tributario argentino —discúlpese la obviedad—, se encuen-tra en permanente evolución (o involución); es dinámico, cambiante. Muchas veces contradictorio, otras tantas agresivo al plexo constitucional.
Tales características obligan a una permanente actualización y a una constante investigación jurisprudencial.
La claridad de análisis de los autores, y su empeño en la exhaustiva investigación legislativa (acudiendo muchas veces al método de la inter-pretación auténtica, plasmada en los debates parlamentarios), doctrina-ria (formulando disensos y coincidencias fundadas) y jurisprudencial (un repertorio completamente actualizado), llevará al lector a recibir la obra con beneplácito. Pues motiva la reflexión, el estudio y las propias conclusiones.
La profusa labor profesional de Teresa Gómez y de Carlos M. Folco es lo suficientemente conocida como para que se me excuse de abundar en ella. Sin embargo, tengo el suficiente conocimiento personal de ellos para que me sea permitido señalar, desde estas páginas, que siempre ha sido un gusto para mí compartir con ellos congresos, jornadas, disertaciones, o simplemente “discutir” temas de nuestra incumbencia, con el énfasis pro-pio de quienes se interesan, genuinamente, en ellos. Y para manifestarles, desde mi cargo, que sus labores y prédicas han sido para el Tribunal Fiscal de la Nación fuente valiosa de la difusión de su quehacer.
Por tal motivo, me encuentro sumamente distinguido y agradecido por poder prologar esta obra, que no dudo será un auxiliar valioso para el profesional.
dr. iGnaCio Josué buitraGo
Presidente del Tribunal Fiscal de la Nación
Palabras de los autores a la cuarta edición
Los días finales del mes de agosto del año 2005 nos encuentra revisando las pruebas para la impresión de la cuarta edición de nuestra obra Procedi-miento Tributario. Ley 11.683, ahora conteniendo las modificaciones esta-blecidas por la ley 26.044, apodada “Antievasión II”.
Una vez más, las continuas enmiendas legislativas propiciadas por el Poder Ejecutivo han llevado a que una obra específica, como fue nuestra ter-cera edición que ya contenía el proyecto citado (abril 2005), deba en menos de un cuatrimestre ser nuevamente actualizada. El proyecto “Antievasión II”, ambicionado por el los directores del fisco, ahora tiene rango legal.
Difícil es explicar como una ley que debe actuar como “código” tributa-rio puede soportar tantas modificaciones sin perder armonía (recordamos con nostalgia ese glorioso texto ordenado en 1956). Año tras año, una tras otra, las modificaciones se insertan en una norma procedimental que carga sobre sus espaldas el peso jurídico de hacer las veces de código tributario nacional (norma que nunca logramos conseguir).
Esta actual ley 11683 —segundo cuatrimestre de 2005—, tiene la par-ticularidad de ser un vademécum sancionatorio. El lector encontrará en el Capítulo VI un abanico delictual en el cual fácil es advertir que la voluntad legislativa no está orientada a prevenir la conducta del contribuyente sino, directamente, a castigarlo con la aplicación de multas monetarias impor-tantes. En esta última versión de la Ley de Rito Fiscal se comprueba que cualquier incumplimiento a los deberes de colaboración es sancionado con rigor.
La inclusión del “agente encubierto”, “agente instigador”, o como pre-tenda designárselo, para detectar omisiones de facturación traerá serias complicaciones. Una figura que, hoy por hoy, sólo encuentra un antecedente jurídico directo en la ley de Narcotráfico nro. 24.424; esta norma le permite al juez a cargo de una investigación —y a los efectos de comprobar la comi-sión de algún delito de narcotráfico o de contrabando—, que por resolución fundada disponga —si las finalidades de la investigación no pudieran ser logradas de otro modo—, que agentes de las fuerzas de seguridad en acti-vidad, actuando en forma encubierta, se introduzcan como integrantes de
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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organizaciones delictivas participando en la realización de alguno de los hechos previstos en esa ley o en el art. 866 del Código Aduanero.
También, se ha incorporado a la ley procedimental la posibilidad de interdictar, secuestrar y decomisar mercadería que no posea, en su traslado, el respaldo documental que exige la AFIP. Las asociaciones de comercian-tes han manifestado, con gran preocupación, su temor de que por meros errores formales se detenga el traslado de sus bienes, con las consiguientes demoras y los consabidos reclamos en la esfera administrativa y judicial.
Advertimos que se ha legislado dotando al organismo recaudador de poderosas facultades inquisitivas con innegables consecuencias punitivas para el contribuyente.
Si con esta reforma se pone fin a la evasión, bienvenida sea. Sin embargo el propio legislador que votó la norma duda que así sea. Veamos, Federico Pinedo durante el debate parlamentario en la Cámara de Dipu tados que aprobó la norma en cuestión expresaba que: “Lo cierto es que vemos [...] que lo escandaloso de la evasión obedece, ya no a la falta de leyes punitivas —y en algunos casos, groseras— sino a una administración ineficiente. Espe-ramos que tal ineficiencia no conduzca a seguir endureciendo los procedi-mientos en materia de recaudación tributaria, pues si seguimos así, dentro de poco vamos a estar como en aquella sesión de reforma del Código Penal, ocasión en que unos proponían la castración, y otros, el empalamiento. En materia tributaria estamos cerca de ello”.
teresa GóMez y Carlos M. FolCo
Prólogo a la tercera edición
Un verdadero honor significa para mí la posibilidad de prologar la publi-cación de una obra tributaria de reconocida importancia, constituida ya en un clásico de la materia. Luego de dos exitosas apariciones, la obra renace actualizada y ampliada con incorporaciones de gran valor en esta tercera edición.
El libro, fruto del reconocido esfuerzo e investigación de sus autores aspira, y sin dudas lo logra, a constituirse en un referente obligado para los estudiosos del derecho tributario en general y del procedimiento tributario en particular.
Responde acabadamente a la necesidad de los profesionales de la tribu-tación de contar con una obra de dimensiones adecuadas para mostrar los aspectos más relevantes y actualizados del procedimiento tributario en un contenido de cuidado rigor científico.
Este libro cumple tales funciones proporcionando además las referen-cias bibliográficas y jurisprudenciales más importantes con el objeto de facilitar ulteriores investigaciones de los temas abordados.
También son destinatarios los estudiantes que se acercan por primera vez a la lectura de la materia al adaptarse perfectamente a los planes de estudio de la asignatura en las universidades, convirtiéndose en un eficaz instrumento de aprendizaje.
Méritos incuestionables tiene la obra en cuanto a su índice temático, la doc-trina relevante comentada, las acertadas citas jurisprudenciales y el método claro y preciso con que desarrolla cada uno de los conceptos normativos.
Invalorable mención merece la abundancia de pronunciamientos jurisdiccionales que marcan de manera decisiva verdaderas tendencias doctrinarias.
Es destacable, por lo oportuno, el avance de opinión de los autores sobre los proyectos enviados por el PEN denominados globalmente “Antievasión II”, que al momento de redactarse estas líneas, se están analizando en el Congreso de la Nación con alta probabilidad de ser aprobadas.
Es una expresión de deseos del suscripto que los Señores Legisladores a cargo de la delicada responsabilidad de crear o aprobar leyes tributarias
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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acudan a la lectura de doctrina especializada como por ejemplo este enjun-dioso estudio, para el correcto ejercicio de sus funciones. Con mucho más razón, si en rigor de verdad las leyes tributarias que deben tratar, son en la mayoría, originadas en proyectos del PEN con escaso valor legislativo.
La ley de procedimiento tributario debería contener un justo equilibrio entre derechos y obligaciones de los sujetos que integran la relación jurídica tributaria.
Más aún, en las actuales circunstancias en que el ejercicio de funciones de recaudación por parte de los Organismos pertinentes generan en oca-siones operativos de fiscalización de dudosa validez constitucional. Resulta por muchos compartida la preocupación por una adecuada garantía de los derechos de los obligados tributarios y de modo sobresaliente por los dere-chos fundamentales que la Constitución Nacional dispone.
Teresa Gómez y Carlos Folco se ocupan de transitar con objetiva pasión este emprendimiento académico analizando –sin poco esfuerzo– cada una de las normas procedimentales en un grado de exhaustiva profundidad y relación con otras disposiciones, jurisprudencia, más referencias afines completas v.gr. dictámenes, instrucciones, circulares, pronunciamientos, etc.
Los distinguidos autores componen una ideal complementación inter-disciplinaria entre profesionales en ciencias económicas y del derecho, la más adecuada para encarar cualquier investigación con elevado rigor académico.
La metodología utilizada permite conocer las acertadas consideraciones generales de cada artícu lo de la ley procedimental y además en un anexo complementario se dispone la jurisprudencia relevante de cada tema, sin duda de gran utilidad práctica y ágil lectura.
Es loable encarar en forma integral el estudio de las normas que hacen al procedimiento tributario considerando que la cruda realidad muestra que en los últimos quince años ha sido modificada la ley en quince oportunida-des; es fácil calcular el promedio para nada deseable de una modificación por año. Cabe advertir que nos estamos refiriendo al compilado de normas más importante de cualquier sistema tributario que hoy lejos de tal deno-minación, es sólo un régimen plagado de grietas que desnuda la imperiosa necesidad de contar inexorablemente con un Código Tributario moderno, coherente, garantista y jurídicamente efectivo.
Finalmente, la metodología de exposición, la incorporación de las últi-mas novedades normativas, jurisprudenciales y doctrinarias, hasta los comentarios de proyectos de leyes, permitirán contribuir con la lectura de la obra al enriquecimiento profesional y académico de todos los interesados en la materia tributaria.
ProCedimienTo TribuTario
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Me consta que ése ha sido el propósito de los autores y estoy seguro que los lectores lo considerarán cumplido.
Buenos Aires, Febrero de 2005
dr. César r. litVin
Palabras de los autores a la tercera edición
Las constantes enmiendas legislativas en el campo procedimental tribu-tario han llevado a que una obra específica como nuestra segunda edición de “Procedimiento Tributario. Ley 11.683”, quede, si bien no desactuali-zada, al menos sin alcanzar el grado de integralidad, exhaustiva pondera-ción, investigación y desarrollo doctrinario deseable en tal emprendimiento académico.
Ello nos ha reforzado la convicción de poder ofrecerles la tercera edición de la misma, debidamente actualizada y ampliada, conteniendo también el proyecto de ley —con estado parlamentario— conocido como “Antievasión II”.
Hemos conservado la estructura formal tradicional de nuestras ante-riores ediciones, resguardando su esencia y renovando nuestro comentario crítico del texto procedimental. Incluimos las recientes tendencias u orien-taciones jurisprudenciales, a la par que, también, hemos reunido la opinión de la más calificada doctrina nacional, enriqueciendo su contenido.
En esta ardua tarea, nos ha motivado el mismo afán de siempre, cual es el de poder entregarles una obra que se constituya en herramienta perma-nente de estudio y de consulta para todos aquellos que, de una forma u otra, transiten el laberíntico y enmarañado camino del procedimiento tributario.
Vaya también nuestro agradecimiento a Editorial La Ley por la con-fianza dispensada en esta nueva realización y a todos ustedes, entusiastas lectores, que la han posibilitado.
teresa GóMez y Carlos María FolCo
Prólogo a la segunda edición
Hay obras que tornan superfluo cualquier introducción o proemio por-que, por sí mismas, resultan tan definidas, profundas y claras en la motiva-ción, el contenido y sus proyecciones que no cabe efectuarles ninguno, salvo que se quiera correr el riesgo de quedar fuera de sintonía con la calidad del trabajo. Esto precisamente me ocurre a mí con relación a esta nueva edi-ción —corregida y actualizada— de los distinguidos autores Teresa Gómez y Carlos María Folco, quienes han tenido conmigo la deferencia —inme-recida por cierto— de insistirme en hacerlo, lo cual me obliga a asumirlo, como también lo hice al compartir la presentación inicial en la Editorial La Ley, donde ya dejé a salvo la innecesariedad de mi aporte al destacar sus bondades y hasta me aventuré a predecir que iba a dar lugar en poco tiempo a sucesivas ediciones hasta convertirse en un clásico de la materia, útil para un amplio espectro de lectores y usuarios, lo cual así se viene cum-pliendo, siendo esta cercana segunda edición una demostración concreta al respecto.
Otro de los factores que quizás han impulsado esta nueva edición es la conversión en ley del paquete antievasión que el Poder Ejecutivo había remi-tido al Congreso Nacional, dentro de una política de “endurecimiento” de la persecución penal de quienes se sustraen o transgreden maliciosamente las obligaciones impositivas, en especial el pago de obligaciones fiscales pro-pias o ajenas, demostrando que todavía, en pleno siglo XXI, predominan en nuestra cultura jurídica las proyecciones del método inquisitivo heredado de la España colonizadora —el cual es sin embargo contrario a los postu-lados e ideales republicanos establecidos en la Constitución Nacional—, sobre todo en lo atinente a creer que por la mera modificación de los textos sustantivos y adjetivos los delitos no se cometerán, y/o verán reducidos sus índices en medida compatible con la preservación de los bienes jurídicos que se desea proteger, aunque para ello deba recurrirse a una exageración punitiva desmedida e insostenible, que desembozadamente pretende hacer tabla rasa con ciertos principios liminares del debido proceso según Cons-titución, cual es la situación de inocencia que ampara a todo sospechoso o acusado de un ilícito y le permite gozar como regla de la libertad durante su tramitación, pretendiendo ilegítimamente llevar el encierro preventivo de su naturaleza cautelar a la categoría de respuesta sancionatoria anticipada y oportuna.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
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Es que se han incorporado dos agravantes punitivos autónomos tra-tando de alcanzar a cualquier precio mayor rigor sancionatorio para quie-nes colaboren en la comisión del delito penal tributario y previsional, cuya técnica legislativa es cuestionable, resultando además su utilidad harto dis-cutible; porque si los responsables del ejercicio de la acción no acreditan con certeza suficiente los extremos típicos, la solución jurisdiccional será siem-pre absolutoria, a pesar de lo cual durante el trámite del proceso los acusa-dos permanecerán privados de su libertad ambulatoria, sin posibilidades de lograr después resarcimiento alguno, según la jurisprudencia imperante en la Corte Suprema de Justicia de la Nación y demás tribunales inferiores.
Incluso, si se los encuentra culpables a evasores y partícipes en hechos de menor magnitud, la enorme elevación del mínimo de la pena aplicable —cuatros años— impondrá objetivamente una condena de efectivo cum-plimiento e impedirá su suspensión condicional respecto al pequeño evasor sancionado, suprimiendo cualquier valoración subjetiva, lo cual me parece un despropósito por ser una respuesta discriminatoria, desproporcionada e inequitativa, sobre todo teniendo en cuenta que otros ilícitos considera-dos siempre más graves por la calidad del bien jurídico tutelado (la vida humana en el Homicidio culposo, por ejemplo), con una pena mínima de tres años, permitirán gozar a los acusados de la eximición de prisión, excar-celación o cese de prisión preventiva, además de una condena condicional, que carente de un estudio sistemático de la totalidad del plexo normativo vigente la draconiana reforma les niega incorrectamente a todos los evaso-res, sin efectuar distinción alguna.
Será entonces trascendente la misión de interpretación y control que realicen los jueces y fiscales de la república, no sólo acerca de los requisi-tos indispensables para dar curso a una investigación penal y, en su caso, a medidas de cargo y a eventuales condenas, sino también al momento de pronunciarse sobre la procedencia de las medidas de coerción personal —las cuales no pueden ser asumidas sólo por su procedencia objetiva— y en la selección de la respuesta punitiva, que no puede adoptarse sin examinar las características del accionar delictivo, sus resultados y consecuencias y el comportamiento posterior del sujeto enjuiciado, máxime cuando resulten involucradas personas extrañas a la relación tributaria, que no serán segu-ramente las principales beneficiadas por las maniobras en reproche.
Anhelo que ese laboreo interpretativo sea acorde y reconozca los límites de nuestro derecho penal liberal y garantista, los cuales no parecen haber sido tenidos en cuenta por el legislador al sancionar este verdadero exa-brupto legal, siendo entonces oportuno que los miembros del Poder Judicial cumplan con relación al punto y en cada caso su función fundamental de servir de control de los derechos básicos en beneficio de los ciudadanos res-pecto de los excesos del poder, salvaguardando la supremacía de la Consti-tución Nacional y del esquema institucional en vigor.
ProCedimienTo TribuTario
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En especial deberán partir en sus análisis de reconocer que la mate-ria en cuestión integra la unidad político-jurídica de objetivos comunes que conforman el Derecho Penal, el Derecho Procesal Penal y la ejecución sancionatoria, cuyos vasos comunicantes e interdependencia son notorios para poder llevar a cabo una política criminal del Estado dentro de la órbita marcada por la Constitución Nacional, la cual no puede ser soslayada por razones de coyuntura o so pretexto de alcanzar ciertos fines priorizados en determinado tiempo histórico.
No quiero abundar más en estos comentarios porque además de tedioso sería de mal gusto que, aunque coincidiendo con la mayoría de los planteos básicos de los coautores, desnaturalice este prólogo por querer incursionar en demasía sobre los temas que ellos han abordado con esmero y profundi-dad, dando extensas razones de sus posturas y apoyándose en la más cons-picua doctrina y jurisprudencia en sus argumentaciones, que sustentan soluciones trascendentes en la interpretación de la normativa involucrada, la cual será de suma utilidad en diversos ámbitos, en especial para la prác-tica profesional, la cátedra y la investigación universitaria, perfeccionando lo obtenido en la primera edición.
Sólo me resta felicitarlos por este magnífico logro y solicitarles la con-tinuidad en la intensa labor que vienen desarrollando para conseguir un derecho que responda y esté al alcance de los requerimientos de la gente, posibilitando una mejor administración de justicia, respondiendo al desa-fío de brindar mayor eficacia en la persecución penal y en la disminución de los índices de impunidad pero sin recurrir al sacrificio de los derechos y garantías reconocidos a las personas por nuestra Carta Magna.
Punta del Este (ROU), a 27 de enero de 2004.
Carlos a. CHiara díaz
Palabras de los autores a la segunda edición
Hace un año, exactamente, presentábamos la primera edición de “Pro-cedimiento Tributario. Ley 11.683”. Las expectativas eran enormes. Si bien estábamos seguros del fervor puesto en el trabajo realizado, necesitábamos la aceptación de ustedes.
Hoy les entregamos, para vuestra consideración, la segunda edición actualizada con las modificaciones introducidas por la ley 25.795.
Esta edición mantiene el mismo formato anterior. Si bien cada artícu lo fue analizado desde nuestras opiniones y experiencias, cada uno fue pres-tigiado por otras opiniones doctrinarias. Además, cuando el organismo recaudador emitió, sobre el tema desarrollado, normas internas, también han sido incorporadas al texto. Indudablemente, nuestro mayor esmero es la selección de la jurisprudencia que anexamos. Por ello, en esta segunda edición hemos agregado nuevas causas que, por algún motivo, se destaca-ron en los últimos 365 días.
Los nuevos artícu los, o los reformados, serán enriquecidos en próxi-mas ediciones, ya que debemos esperar las normativas internas del fisco y la evolución de la doctrina jurisprudencial. Esperamos que la presente edi-ción tenga, por parte de ustedes, la misma aceptación que la anterior.
teresa GóMez y Carlos María FolCo
Prólogo a la primera edición
Siempre es enorme la expectativa que me genera el encarar la lectura, por primera vez, de un libro que trata sobre un tema al que dediqué gran parte de mi vida académica, y con el cual convivo día a día en el ejercicio de mi profesión: el procedimiento tributario.
Mucho mayor es esta expectativa cuando la capacidad y la trayecto-ria académica de los autores —a quienes además me une un entrañable afecto— hace presagiar una obra seria y, sin lugar a dudas, muy interesante por su contenido.
Debo señalar que, afortunadamente, no sólo mis expectativas no se han visto defraudadas sino que, por el contrario, se han visto ampliamente superadas.
La obra que me ha tocado el honor de prologar tiene una gran cantidad de méritos que sería poco feliz de mi parte adelantar en su totalidad, por-que privaría al lector del placer de ir descubriéndolos mientras avanza en su lectura.
Pero, aun así, no puedo dejar de señalar sólo algunos pocos de estos méritos que, a mi entender, de por sí justifican la lectura de la obra.
En primer lugar, los autores parten de un presupuesto que comparto y que a veces parece ser olvidado, o deliberadamente soslayado, por quienes deben analizar cuestiones atinentes al procedimiento tributario: el procedi-miento tributario es mucho más que la ley 11.683 y su decreto reglamentario.
El procedimiento tributario, que a mi entender es uno de los tantos procedimientos administrativos especiales que se encuentran específica-mente reglamentados en nuestro ordenamiento jurídico, no agota su regu-lación en la ley 11.683, sino que se encuentra también regulado por toda otra norma que de una u otra manera genere una obligación formal en cabeza de un administrado vinculada con el cumplimiento de un deber tributario, o por cualquier precepto que genere un determinado deber en cabeza de la Administración Tributaria o que regule su relación con los contribuyentes.
Por eso es que el primer gran mérito de la obra es haber partido de este presupuesto y, por lo tanto, en oportunidad de analizarse y comentarse cada uno de los temas que la ley 11.683 específicamente regula, son constantes
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LIV –
las remisiones de los autores a lo preceptuado en otras disposiciones jurí-dicas (tales como la ley de procedimientos administrativos y su reglamen-tación, la Ley Antievasión, la ley penal tributaria, etc.) que complementan y terminan de perfilar las instituciones básicas del procedimiento tributario.
El segundo gran mérito de la obra es la copiosa información que la misma contiene, lo que la hace de un incalculable valor para la consulta profesional.
Pero, si bien ya es un mérito que la obra esté profusamente documen-tada, con abundantes citas de doctrina y jurisprudencia, tal vez lo más importante es la cuidadosa selección de la mentada información.
Al término de cada capítulo hay un “Anexo de Jurisprudencia Relevante” con casi todos los fallos fundamentales de los temas objeto de comenta-rio, prolija e inteligentemente reseñados, lo que confiere a la obra un valor agregado que, quienes estamos acostumbrados a consultar habitualmente libros por el ejercicio de nuestra actividad profesional o docente, sabemos apreciar en su justa medida.
El tercer mérito, pero no por ello menos importante que los anteriores, es que más allá de lo documentada que está la obra, y la gran cantidad de información que la misma contiene, en ello no culminó el trabajo de los autores sino que esta información fue el punto de partida para que reali-zaran un comentario crítico sobre los temas analizados, en donde volcaron toda su experiencia y conocimientos sobre la materia.
Personalmente opino que, cuando nos referimos al procedimiento tri-butario y, sobre todo, a las normas jurídicas que lo regulan, estamos dentro del muchas veces pantanoso campo del derecho público, en donde los gri-ses son más comunes que los blancos y los negros, y en donde, en no pocas oportunidades, bien pueden sostenerse dos criterios claramente enfrenta-dos que tengan por sustento la misma norma jurídica.
Por eso, creo que más importante que las conclusiones a las que se puede arribar en la interpretación de una determinada norma, o en las soluciones de una controversia en particular, es el fundamento con el cual se llega a dicha conclusión.
Podré compartir gran parte de las opiniones que los autores expre-san sobre los temas que analizan al tratar cada uno de los artícu los de la ley 11.683, y podré no compartir algunas pocas, pero, el gran mérito de la obra es que fundando cada una de estas opiniones hay razonamientos cuya lógica y comprensión de la materia analizada no pueden dejar de compartirse.
Sería impropio de mi parte ponerme a polemizar sobre aquellas con-clusiones que no comparto —insisto, muy pocas—, pero no puedo dejar de señalar que la obra tiene un equilibrio muchas veces ausente en las obras que tratan la materia, sobre uno de los temas más polémicos que existen
ProCedimienTo TribuTario
– LV –
vinculados al procedimiento tributario: el alcance de las potestades de la Administración Tributaria y de los derechos de los contribuyentes.
Mi opinión es que, más allá de lo expuesto en reiteradas oportunidades por parte de la doctrina en los últimos años, en el sistema tributario argen-tino existe un delicado y sutil equilibrio entre las prerrogativas de la Admi-nistración y los derechos que, como contrapartida, se le han otorgado a los contribuyentes para funcionar como un límite a dichas prerrogativas de la Administración.
Una cosa es que las prerrogativas de la Administración no estén debida-mente equilibradas por derechos de los contribuyentes, y otra muy distinta es que dicho equilibrio exista pero los contribuyentes no sepan o no quieran ejercer los derechos que las normas les confieren para limitar el accionar de la Administración Tributaria cuando ésta se extralimita en el ejercicio de sus potestades, o cuando lisa y llanamente actúa sin habilitación legal alguna para hacerlo.
Tanto las prerrogativas de la Administración Tributaria, como los dere-chos de los administrados frente al organismo recaudador, están crítica-mente analizados en este libro y, en definitiva, de eso se trata en esencia el procedimiento tributario.
Por último, debo decir que, en definitiva, juzgar a este libro no es algo que me competa —de eso se encargarán los lectores, que no dudo serán muchos y mejor capacitados que yo para realizar dicha tarea—, pero no puedo dejar de presumir que estamos frente a uno de esos libros que supe-ran el más difícil de los exámenes: el tiempo.
Por la claridad, calidad y profundidad del tratamiento de las distintas normas que regulan el procedimiento tributario, entiendo que estamos frente a una obra condenada a perdurar en el tiempo, aun con los avatares de una legislación tributaria que se modifica casi a diario con el único fin de satisfacer objetivos de corto plazo que ni siquiera tienen, muchas veces, justificativo lógico alguno.
El tiempo dará su veredicto y personalmente no tengo duda alguna que juzgará muy bien a este libro. Los autores, y el trabajo, la experiencia y los conocimientos que en este libro han volcado sin duda alguna se lo merecen.
HoraCio d. díaz sieiro
Palabras de los autores a la primera edición
Luego de veinte meses de trabajo e investigación, ponemos a considera-ción de los lectores el texto de la ley 11.683 de Procedimientos Tributarios, comentada artícu lo por artícu lo.
Hemos tratado de reflejar en cada artícu lo, no sólo nuestro pensamiento —muchas veces producto del trabajo diario—, sino también, diversas opi-niones doctrinarias, los criterios del organismo recaudador y, por sobre todo, la jurisprudencia del tema tratado. Por ello, consideramos conveniente incluir, al finalizar cada capítulo, un “Anexo de Jurisprudencia Relevante” que le permita al lector conocer las sentencias judiciales sobre cada uno de los temas abordados. Además, cada artícu lo fue concordado, en caso de corresponder, con el Decreto Reglamentario 1397/79 y la Acordada 840/93.
En lo personal debemos reconocer que si bien muchas fueron las horas dedicadas a este trabajo y, por ende, mucha la ansiedad producto de tareas que obligan a compatibilizar tiempos y pensamientos, jamás perdimos el sentido del humor ni disminuyó la gran amistad que nos une. Es más, debe-mos agradecerle a este libro el habernos enseñado a hermanarnos frente a cada inconveniente.
También, en lo personal, debemos admitir que a lo largo de estos veinte meses hemos recibido cooperación, aliento y ayuda que hoy deseamos exteriorizar.
Por ello:
- Agradecemos públicamente a Gonzalo Lissarrague, de editorial La Ley, por sus palabras de aliento y su inquebrantable confianza en nosotros.
- Agradecemos públicamente a Gustavo Romero, de editorial La Ley, por-que es el verdadero “artesano” del diseño que acompaña nuestras palabras.
- Agradecemos públicamente a Daniel Malvestiti por sus ideas.
- Agradecemos públicamente a Paula Lavini, Patricia Sánchez, Nora Valdez, Agustín Ameztoy, Marcelo Bonazza, Alejandro Corrales y Juan Car-los Sansinena porque son los verdaderos gestores de la provisión de material doctrinario y jurisprudencial que incorporamos en el texto.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LVIII –
- Agradecemos públicamente a nuestros amigos y familiares que, cuando observaban que decaíamos, nos alentaban a continuar, y a conti-nuar, y a continuar...
Por último, manifestamos que a lo largo de todo nuestro trabajo nos hemos obligado a mantener dos principios básicos. El primero de ellos, res-petar aquellas ideas distintas a las nuestras. El segundo, expresar nuestras opiniones con total libertad. Ahora, nos sometemos al juicio de nuestros lectores.
teresa GóMez y Carlos María FolCo
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Índice General
Prólogo a la novena edición ............................................................... XI
Palabras de los autores ........................................................................ XIII
Prólogo a la octava edición ................................................................ XV
Palabras de los autores a la octava edición ................................... XIX
Prólogo de la séptima edición ............................................................ XXI
Palabras de los autores a la séptima edición .................................. XXIII
Prólogo a la sexta edición ................................................................... XXV
Palabras de los autores a la sexta edición ...................................... XXVII
Prólogo a la quinta edición ................................................................ XXIX
Palabras de los autores a la quinta edición ................................... XXXIII
Prólogo a la cuarta edición ................................................................ XXXV
Palabras de los autores a la cuarta edición ................................... XXXIX
Prólogo a la tercera edición .............................................................. XLI
Palabras de los autores a la tercera edición ................................. XLV
Prólogo a la segunda edición ............................................................. XLVII
Palabras de los autores a la segunda edición ................................ LI
Prólogo a la primera edición .............................................................. LIII
Palabras de los autores a la primera edición ................................. LVII
Decreto 618/1997
Carlos María Folco
Organización y Competencia de la AFIP (Art. 1º) ................................... 11. Consideraciones generales .................................................................... 12. Análisis desde el prisma constitucional ............................................... 2
Entidad autárquica (Art. 2º) ....................................................................... 111. Consideraciones generales .................................................................... 11
Funciones y facultades (Art. 3º) ................................................................ 121. Consideraciones generales .................................................................... 14
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Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LX –
Autoridades administrativas (Art. 4º) ...................................................... 161. Consideraciones generales .................................................................... 172. Delegación de competencia .................................................................. 203. Avocación ................................................................................................ 214. Recursos contra actos y disposiciones de directores generales ......... 215. Estructura organizativa de la AFIP aprobada por dec. 898/2005
(Anexo I).................................................................................................. 22
Requisitos, incompatibilidades e inhabilitaciones de las autorida-des (Art. 5º) ................................................................................................. 231. Consideraciones generales .................................................................... 24
Facultades de organización interna (Art. 6º) ........................................ 241. Consideraciones generales .................................................................... 26
Facultades de reglamentación (Art. 7º) .................................................. 271. Consideraciones generales .................................................................... 28
Facultades de interpretación (Art. 8º) ..................................................... 301. Consideraciones generales .................................................................... 31
Funciones y facultades de dirección y de Juez Administrativo (Art. 9º) ........................................................................................................ 331. Consideraciones generales .................................................................... 37
Sustitución y nuevas designaciones de Jueces Administrativos (Art. 10) ........................................................................................................ 401. Consideraciones generales .................................................................... 41
Organización del servicio aduanero (Art. 11) ....................................... 431. Consideraciones generales .................................................................... 43
Poderes otorgados (Art. 15) ....................................................................... 461. Consideraciones generales .................................................................... 46
Personal de la DGI y DGA (Art. 16) ............................................................ 471. Consideraciones generales .................................................................... 47
Regímenes de empleo (art. 17) ..................................................................... 471. Consideraciones generales .................................................................... 48
Asuntos laborales no identificables con los convenios (Art. 18) .... 481. Consideraciones generales .................................................................... 48
Retención y afectación como recursos propios (Art. 19) .................... 491. Consideraciones generales .................................................................... 49
Normas derogadas y vigencia del plexo normativo (Art. 20) ............. 491. Consideraciones generales .................................................................... 50
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 50
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Índice general
– LXI –
Procedimiento Tributario Ley 11.683
Título I
Capítulo I
Disposiciones generales
Teresa Gómez
Principio de interpretación y aplicación de las leyes (Art. 1º) .......... 551. Consideraciones generales .................................................................... 56
1.1. Diferentes métodos de interpretación de la norma ................... 561.2. Interpretación de la norma tributaria ......................................... 59
1.2.1. Interpretación de la norma tributaria según la Corte Suprema de Justicia de la Nación ..................................... 59
1.3. Interpretación según el criterio de la significación económica ... 602. Derechos del contribuyente .................................................................. 61
Principio de la realidad económica (Art. 2º) .......................................... 631. Consideraciones generales .................................................................... 632. Teoría de la penetración ........................................................................ 65
2.1. Posición de la Corte Suprema de Justicia de la Nación .............. 66
Domicilio fiscal (Art. 3º) ............................................................................. 671. Consideraciones generales .................................................................... 69
1.1. Distintos tipos de domicilios ........................................................ 692. Normativa de la DGI con respecto al domicilio fiscal ......................... 72
2.1. Facultades de la AFIP con respecto al domicilio fiscal .............. 76
Domicilio fiscal electrónico (Art. 3º bis) ............................................... 771. Consideraciones generales .................................................................... 78
Términos (Art. 4º) ........................................................................................... 801. Consideraciones generales .................................................................... 80
1.1. Normas que establecen un plazo de gracia ................................ 811.2. Feria administrativa o fiscal ......................................................... 821.3. Feriados nacionales ...................................................................... 84
Consulta vinculante (Art. 4º bis) .............................................................. 851. Consideraciones generales .................................................................... 85
1.1. Reglamentación del instituto de la consulta vinculante ............ 861.2. Consulta vinculante. ¿Acto administrativo? ............................... 871.3. Contestación y apelación de la respuesta a la consulta vincu-
lante ................................................................................................ 88
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 91
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Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXII –
Título I
Capítulo II
Sujetos de los deberes impositivos
Carlos María Folco
Responsables por deuda propia (Art. 5º) .................................................. 991. Consideraciones generales .................................................................... 100
Responsables del cumplimiento de la deuda ajena (Art. 6º) ............... 1081. Consideraciones generales .................................................................... 109
Obligaciones de las personas enumeradas (Art. 7º) .............................. 1171. Consideraciones generales .................................................................... 117
Responsables en forma personal y solidaria con los deudores (Art. 8º) ........................................................................................................ 1181. Consideraciones generales .................................................................... 120
1.1. La opinión del Fisco en materia de responsabilidad solidaria .... 1222. Art. 8º, inc. a) segundo párrafo. La responsabilidad solidaria de
los socios de sociedades regidas por la sección IV capítulo I - LGS nro. 19.550 (t.o. 1984) y los socios solidariamente responsables se-gún el derecho común ........................................................................... 124
3. Art. 8º, inc. b) Síndicos de concursos y quiebras (ley 26.044) ............. 1274. Agentes de retención ............................................................................. 1275. Agentes de percepción ........................................................................... 1286. Sucesores de empresas .......................................................................... 1287. Facilitación de la evasión ....................................................................... 1298. Cedentes ................................................................................................. 1299. Contrato asociativo ................................................................................ 13010. Contribuyentes que reciban documentación apócrifa ....................... 131
Responsables por los subordinados (Art. 9º) .......................................... 1321. Consideraciones generales .................................................................... 132
Responsabilidad del consumidor final (Art. 10) ................................... 133
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 133
Título I
Capítulo III
Determinación y percepción de impuestos
Teresa Gómez
Declaración jurada y liquidación administrativa del tributo (Art. 11) ........................................................................................................ 141
Pág.
Índice general
– LXIII –
1. Consideraciones generales .................................................................... 1411.1. Liquidación administrativa .......................................................... 1441.2. Sistema de Cuentas Tributarias ................................................... 144
2. Obligados a presentar declaración jurada ........................................... 146
Liquidaciones de impuestos, de intereses resarcitorios, de actua-lizaciones y de anticipos (Art. 12) ......................................................... 1471. Consideraciones generales .................................................................... 1472. Firma digital ............................................................................................ 148
Verificación administrativa (Art. 13) ....................................................... 1511. Consideraciones generales .................................................................... 151
Retenciones, pagos a cuenta, saldos a favor. Intimación de pago (Art. 14) ........................................................................................................ 1541. Consideraciones generales .................................................................... 154
1.1. Utilización excesiva del texto legal .............................................. 156
Boletas de depósito y comunicaciones de pago (Art. 15) ..................... 1591. Consideraciones generales .................................................................... 159
Determinación de Oficio (Art. 16) ............................................................. 1601. Consideraciones generales .................................................................... 1612. Casos en que procede ............................................................................ 1633. Liquidaciones practicadas por los inspectores .................................... 163
Acuerdo Conclusivo Voluntario (Art. 16 bis) ........................................ 1641. Consideraciones generales .................................................................... 165
1.1. El Acuerdo conclusivo es aceptado por el contribuyente .......... 1671.2. El Acuerdo conclusivo no es aceptado por el contribuyente..... 1681.3. Importancia del acuerdo conclusivo cuando se trate de cues-
tiones de puro derecho ................................................................. 1681.4. Posibilidad de garantizar el crédito fiscal a favor del Organis-
mo ................................................................................................... 1682. ¿Es el acuerdo conclusivo una mediación fiscal? ................................ 169
Procedimiento determinativo de oficio (Art. 17) .................................. 1701. Consideraciones generales .................................................................... 171
1.1. Posiciones que podrá asumir el contribuyente en la vista de las actuaciones .............................................................................. 172
1.2. Pruebas .......................................................................................... 1731.3. Plazos ............................................................................................. 1751.4. Resolución determinativa de oficio ............................................. 1751.5. Medidas para mejor proveer ........................................................ 1761.6. Tratamiento especial para agentes de retención/percepción ... 177
Presunciones (Art. 18) .................................................................................. 1781. Consideraciones generales .................................................................... 183
1.1. Distintos tipos de presunciones ................................................... 1861.2. Indicios del primer párrafo .......................................................... 187
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXIV –
1.3. Características de ciertas presunciones ...................................... 191I) Relevamiento por imagen satelital ................................... 191II) Método del punto fijo ........................................................ 194III) Compras omitidas.............................................................. 195IV) Precios de inmuebles......................................................... 195V) Diferencias de inventario .................................................. 196VI) Incrementos patrimoniales no justificados ..................... 197VII) Depósitos bancarios .......................................................... 199VIII) Remuneraciones abonadas a personal no declarado y
diferencias salariales ......................................................... 2001.4. Modificación introducida por ley 26.044 (BO 6/7/2005) ........... 200
Determinación sobre base presunta (Art. 18 bis) ................................... 2011. Consideraciones previas ........................................................................ 201
Ingresos de fondos provenientes de paraísos fiscales (Art. 18 ter) ... 2031. Consideraciones previas ........................................................................ 2032. Régimen de normalización tributaria, promoción y protección del
empleo registrado con prioridad en pyme y exteriorización y repa-triación de capitales ............................................................................... 207
Determinación por falta de presentación a requerimiento de DD.JJ. de transacciones (Art. 18 quinquies) ................................................... 2081. Consideraciones previas ........................................................................ 209
Efectos de la Determinación de Oficio (Art. 19) ................................... 2101. Consideraciones generales .................................................................... 210
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 211
Título I
Capítulo IV
Del pago
Carlos María Folco
Vencimiento general (Art. 20) .................................................................... 2231. Consideraciones generales .................................................................... 2232. Incumplimiento de presentación y pago ............................................. 2243. Tributos determinados .......................................................................... 224
Anticipos (Art. 21) .......................................................................................... 2241. Consideraciones generales .................................................................... 2252. Exigibilidad de los anticipos .................................................................. 2263. Recursos procedentes ............................................................................ 229
Percepción en la fuente (Art. 22) .............................................................. 2331. Consideraciones generales .................................................................... 233
Pág.
Índice general
– LXV –
Forma de pago (Art. 23) ................................................................................. 2361. Consideraciones generales .................................................................... 236
Facultad de la afip para disponer otras formas de ingreso (Art. 24) ... 2381. Consideraciones generales .................................................................... 2382. El pago electrónico ................................................................................. 238
Lugar de pago (Art. 25) ................................................................................. 2411. Consideraciones generales .................................................................... 241
Impu tación (Art. 26) ...................................................................................... 2421. Consideraciones generales .................................................................... 242
Impuesto a ingresar (Art. 27) ...................................................................... 2431. Consideraciones generales .................................................................... 245
Compensación (Art. 28) ................................................................................. 2461. Consideraciones generales .................................................................... 247
1.1. Los responsables por deuda ajena frente al instituto de la compensación ............................................................................... 250
Acreditación y devolución (Art. 29) ......................................................... 2521. Consideraciones generales .................................................................... 253
Intereses y costas (Art. 30) .......................................................................... 2561. Consideraciones generales .................................................................... 257
Pago provisorio de impuestos vencidos (Art. 31) ................................... 2571. Consideraciones generales .................................................................... 2582. Determinación del período base .......................................................... 2583. Otros ingresos a cuenta .......................................................................... 2594. Emplazamiento administrativo ............................................................ 2605. Juicio de ejecución fiscal ....................................................................... 260
Prórroga (Art. 32) ......................................................................................... 2601. Consideraciones generales .................................................................... 261
Constitución, modificación, sustitución y cancelación de garan-tías a favor de la AFIP (Art. 32 bis) ........................................................ 2631. Consideraciones generales .................................................................... 263
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 264
Título I
Capítulo V
Verificación y fiscalización
Carlos María Folco
Facultades generales de la AFIP para verificar a contribuyentes (Art. 33) ........................................................................................................ 271
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXVI –
1. Consideraciones generales .................................................................... 2722. El deber de colaboración ....................................................................... 273
2.1. Facultades de tipo general ............................................................ 2742.2. Finalización de la inspección ....................................................... 2762.3. Regímenes de control (ley 26.044) ............................................... 276
Obligaciones de constatación de las facturas (Art. 33 bis) ............... 2771. Consideraciones generales .................................................................... 2772. Emisión de comprobantes en soporte papel ....................................... 2783. Emisión y almacenamiento electrónico ............................................... 2804. Las facultades limitativas del PEN ........................................................ 280
Facultades al Poder Ejecutivo Nacional para exigir utilización de determinados medios de pago (Art. 34) ................................................ 2811. Consideraciones generales .................................................................... 2812. La Ley Antievasión y su articulación con la Ley de Rito Fiscal ........... 2823. Impugnación de conceptos o importes improcedentes ..................... 2834. Recepción de facturas apócrifas ........................................................... 285
Facultades especiales de funcionarios y empleados de la AFIP (Art. 35) ........................................................................................................ 2861. Consideraciones generales .................................................................... 2882. Atribuciones conferidas ......................................................................... 289
2.1. Citaciones ...................................................................................... 2892.2. Presentación de comprobantes y justificativos .......................... 2892.3. Inspección libros, anotaciones, papeles y documentos............. 2902.4. Auxilio de la fuerza pública .......................................................... 2902.5. Allanamiento ................................................................................. 291
2.5.1. Consentimiento ................................................................. 2922.5.2. Secuestro de documentación ........................................... 294
2.6. Clausuras preventivas ................................................................... 2952.6.1. Inconstitucionalidad de la clausura preventiva .............. 296
2.7. El agente fiscalizador encubierto (ley 26.044) ............................ 2972.8. La facultad de AFIP de disponer medidas preventivas .............. 301
3. Documentación de las actuaciones de verificación ............................ 3023.1. Requerimientos ............................................................................. 303
3.1.1. Plazo de cumplimiento ..................................................... 3033.1.2. Irrecurribilidad .................................................................. 303
3.2. Actas ............................................................................................... 3043.3. Papeles de trabajo ......................................................................... 3063.4. Informe final de inspección ......................................................... 306
4. Fiscalización electrónica ....................................................................... 3074.1. Impacto de las nuevas tecnologías en la relación fisco-contri-
buyente .......................................................................................... 3074.2. La admisión jurisprudencial del “habeas data” .......................... 309
Pág.
Índice general
– LXVII –
4.3. El inspector virtual ........................................................................ 3104.3.1. Inicio de la fiscalización electrónica ................................ 3114.3.2. Cumplimiento de lo requerido ......................................... 3114.3.3. El plazo y su prórroga ........................................................ 3124.3.4. Suspensión de la CUIT de oficio ....................................... 312
4.3.4.1. Jurisprudencia sobre “vías de hecho” ............... 3134.3.5. Inclusión en listado web y procedimiento de regulari-
zación .................................................................................. 3154.3.6. Sanciones penales y consecuencias jurídicas ................. 315
4.4. La administración electrónica en el derecho comparado ......... 3164.5. La regulación legal ........................................................................ 317
5. Actividades discrecionales vs. Actitudes arbitrarias ............................ 317
Registraciones efectuadas mediante sistemas de compu tación (Art. 36) ........................................................................................................ 3261. Consideraciones generales .................................................................... 327
Orden de Intervención. Prevista y Ajuste conformado (Art. 36 bis) . 3281. Consideraciones generales .................................................................... 3292. La orden de intervención ...................................................................... 3293. Prevista y ajuste conformado ................................................................ 331
Inaplicabilidad de normas (Art. 36 tris) .................................................. 3321. Consideraciones generales .................................................................... 332
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 333
Título I
Capítulo VI
Intereses, ilícitos y sanciones
Teresa Gómez
Intereses resarcitorios (Art. 37) ............................................................... 3431. Consideraciones generales .................................................................... 344
1.1. Metodología impuesta por la norma ........................................... 3461.2. Alícuota aplicable .......................................................................... 3461.3. Los intereses resarcitorios y el corralito ...................................... 348
2. Anatocismo ............................................................................................. 349
Introducción al estudio de los ilícitos tributarios ............................ 3511. Consideraciones generales .................................................................... 351
1.1. La importancia del respeto a las garantías constitucionales cuando de la esfera sancionatoria se trata .................................. 352
2. Jurisprudencia del alto tribunal ............................................................ 355
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXVIII –
3. Bienes jurídicos tutelados ..................................................................... 3573.1. Principios jurídicos penales y jurisprudenciales aplicables al
ilícito tributario ............................................................................. 3594. Extinción de las sanciones ..................................................................... 3625. La lucha contra la evasión ..................................................................... 3626. Cuadro resumen de los ilícitos tributarios ........................................... 363
Infracciones formales - Sanciones Omisión de presentación de de-claración jurada (Art. 38)....................................................................... 3631. Consideraciones generales .................................................................... 3642. Procedimiento aplicable ........................................................................ 365
2.1. Duplicación de sanciones ............................................................ 366
Omisión de presentación de declaración jurada informativa (Art. 38 bis) .................................................................................................. 3671. Consideraciones generales .................................................................... 368
1.1. Supuestos contenidos en el primer párrafo ................................ 3702. Procedimiento aplicable ........................................................................ 371
Violación al cumplimiento de deberes formales (Art. 39) .................. 3721. Consideraciones generales .................................................................... 373
1.1. Conductas incriminadas .............................................................. 3741.1.1. Primer y segundo párrafo: Deberes de colaboración ..... 3741.1.2. Resistencia a la fiscalización. Figura agravada ................ 3751.1.3. Operaciones internacionales. Figura agravada ............... 375
1.2. Sujetos inimputables .................................................................... 3761.3. Principio de personalidad de la pena .......................................... 376
2. Procedimiento aplicable ........................................................................ 3762.1. Duplicación de sanciones ............................................................ 377
Incumplimientos de información (Art. 39 bis) ........................................ 3781. Consideraciones generales .................................................................... 379
1.1. Multa agravada para los contribuyentes con altos ingresos ...... 3801.2. Régimen de retribución para los agentes de información ......... 3801.3. Sujetos inimputables .................................................................... 3801.4. Principio de personalidad de la pena .......................................... 381
2. Procedimiento aplicable ........................................................................ 381
Incumplimientos de información de pertenencia. Incumplimientos presentación informe país por país (Art. 39 ter) ................................ 3811. Consideraciones generales .................................................................... 383
1.1. Acción 13 BEPS. Guía sobre el uso apropiado de la informa-ción contenida en los informes país por país ............................. 384
1.2. Resolución general E-4130/2017 AFIP ........................................ 3841.3. Sujetos inimputables .................................................................... 3861.4. Principio de personalidad de la pena .......................................... 386
2. Procedimiento aplicable ........................................................................ 386
Pág.
Índice general
– LXIX –
Cumplimiento parcial de los deberes de colaboración (Art. 39 qua-ter) ............................................................................................................... 3871. Consideraciones generales .................................................................... 387
Clausura (Art. 40) .......................................................................................... 3881. Consideraciones generales .................................................................... 389
1.1. Análisis de la norma ...................................................................... 3911.2. Empleados relevados sin declarar ............................................... 3941.3. Sujetos inimputables .................................................................... 3951.4. Principio de personalidad de la pena .......................................... 395
2. Tipo penal de la clausura ....................................................................... 3952.1. Clausura a los monotributistas .................................................... 396
3. Agravantes de la pena ............................................................................ 398
Interdicción, decomiso y secuestro de mercadería (Art. 40 bis) ........ 3981. Consideraciones generales .................................................................... 399
Acta de comprobación (Art. 41) .................................................................. 4021. Consideraciones generales .................................................................... 4022. Procedimiento aplicable ........................................................................ 405
Acta de comprobación e inventario de la mercadería de los hechos y omisiones previstos en el art. 40 ter (Art. 41 bis) ............................ 4051. Consideraciones generales .................................................................... 406
Alcances de la clausura (Art. 42) .............................................................. 4061. Consideraciones generales .................................................................... 406
Cese de actividades (Art. 43) ....................................................................... 4081. Consideraciones generales .................................................................... 408
Quebrantamiento de clausura (Art. 44) .................................................. 4081. Consideraciones generales .................................................................... 409
1.1. Jurisprudencia a destacar ............................................................. 4091.2. Procedimiento aplicable, vías recursivas .................................... 4101.3. Aplicación de la probation en materia de clausura preventiva ... 411
Omisión de impuestos - Sanciones (Art. 45) .............................................. 4121. Consideraciones generales .................................................................... 413
1.1. Conducta requerida para la configuración de la hipótesis de-lictual .............................................................................................. 414
1.2. Sujetos inimputables .................................................................... 4151.3. Principio de personalidad de la pena .......................................... 4151.4. Error excusable .............................................................................. 415
2. Procedimiento aplicable ........................................................................ 418
Defraudación - Sanciones (Art. 46) ........................................................... 4181. Consideraciones generales .................................................................... 418
1.1. Características de la hipótesis delictual descripta ...................... 4191.1.1. Inversión de la carga de la prueba .................................... 420
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXX –
1.1.2. Sujetos inimputables ......................................................... 4201.2. Principio de personalidad de la pena .......................................... 420
2. Procedimiento aplicable ........................................................................ 421
Defraudación por aprovechamiento de beneficios fiscales (Art. 46 bis) .................................................................................................. 4211. Consideraciones generales .................................................................... 421
1.1. Sujetos inimputables .................................................................... 4221.2. Principio de personalidad de la pena .......................................... 422
2. Procedimiento aplicable ........................................................................ 422
Simulación dolosa de cancelación de tributos o de recursos de la seguridad social ....................................................................................... 4231. Consideraciones generales .................................................................... 423
Indicios de declaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas (Art. 47) ........................................................................................................ 4241. Consideraciones generales .................................................................... 4252. Presunciones enunciadas ...................................................................... 426
Sanción aplicable a los agentes de retención o percepción (Art. 48) ........................................................................................................ 4271. Consideraciones generales .................................................................... 427
1.1. Características de la hipótesis delictual descripta ...................... 4291.2. Sujetos inimputables .................................................................... 4301.3. Principio de personalidad de la pena .......................................... 430
2. Procedimiento aplicable ........................................................................ 431
Eximición y reducción de sanciones (Art. 49) ......................................... 4311. Consideraciones generales .................................................................... 4322. Supuestos eximentes.............................................................................. 4333. Regímenes de regularización impositiva, promoción y protección
del empleo registrado, exteriorización y repatriación de capitales (Leyes 26.476 y 27.260) .......................................................................... 433
Reducción por única vez (Art. 50) .............................................................. 4341. Consideraciones generales .................................................................... 434
Reiteración de infracciones. Reincidencia (Art. 50 bis) ....................... 4351. Consideraciones generales .................................................................... 435
Error excusable (Art. 50 ter) ...................................................................... 4361. Consideraciones generales .................................................................... 436
Graduación de sanciones. Atenuantes agravantes (Art. 50 quater)... 4381. Consideraciones generales .................................................................... 439
Plazo para el pago de multas (Art. 51) ...................................................... 4391. Consideraciones generales .................................................................... 439
Intereses punitorios (Art. 52) ..................................................................... 4401. Consideraciones generales .................................................................... 440
Pág.
Índice general
– LXXI –
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 442
Título I
Capítulo VII
Responsables de las sanciones
Teresa Gómez
Responsables de las sanciones (Art. 53) ................................................... 4611. Consideraciones generales .................................................................... 461
Contribuyentes impu tables (Art. 54) ........................................................ 4621. Consideraciones generales .................................................................... 462
1.1. Sucesiones indivisas ..................................................................... 4631.2. El cónyuge cuyos réditos propios perciba o disponga en su to-
talidad el otro ................................................................................. 4641.3. Los incapaces ................................................................................ 4641.4. Los penados ................................................................................... 4641.5. Los quebrados ............................................................................... 465
Responsables infractores (Art. 55) ........................................................... 4651. Consideraciones generales .................................................................... 465
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 466
Título I
Capítulo VIII
De la prescripción
Carlos María Folco
Prescripción de las Acciones y Poderes del Fisco (Art. 56) ................. 4691. Consideraciones generales .................................................................... 4702. La prescripción ....................................................................................... 472
2.1. La prescripción liberatoria ........................................................... 4722.2. Elementos de la prescripción liberatoria .................................... 4732.3. Naturaleza de la prescripción ...................................................... 4732.4. Caducidad y prescripción ............................................................. 4742.5. Disposiciones procesales relativas a la prescripción ................. 4752.6. Pago de obligaciones prescriptas ................................................. 4762.7. Suspensión general de la prescripción de las acciones y pode-
res fiscales ...................................................................................... 4762.8. Verificación de quebrantos impositivos de años prescriptos .... 478
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXII –
2.9. Cancelación de inscripción .......................................................... 4782.10. Principio de interdependencia .................................................... 4792.11. El régimen específico de la ley 24.522 frente a la Ley de Rito
Fiscal .............................................................................................. 4802.12. Prescripción previsional ............................................................... 482
Prescripción de impuestos (Art. 57) .......................................................... 4821. Consideraciones generales .................................................................... 4822. Vencimiento de los plazos generales .................................................... 4833. Accesorios de anticipos ......................................................................... 483
Prescripción de multas y clausuras (Art. 58) ......................................... 4841. Consideraciones generales .................................................................... 484
Prescripción de la acción para exigir el pago (Art. 59) ........................ 4851. Consideraciones generales .................................................................... 485
Término de prescripción para efectivizar multa y la clausura (Art. 60) ........................................................................................................ 4861. Consideraciones generales .................................................................... 486
Prescripción de la acción de repetición (Art. 61) .................................. 4861. Consideraciones generales .................................................................... 487
Caso especial de suspensión prescriptiva (Art. 62) ................................ 4881. Consideraciones generales .................................................................... 488
Momento desde el cual queda expedita la acción de repetición (Art. 63) ........................................................................................................ 4891. Consideraciones generales .................................................................... 489
Prescripción de la acción de repetición. Incapaces (Art. 64) .............. 4891. Consideraciones generales .................................................................... 489
Suspensión de la prescripción (Art. 65) .................................................... 4901. Consideraciones generales .................................................................... 491
Suspensión de la prescripción (Art. 65 bis) .............................................. 4951. Consideraciones generales .................................................................... 495
Suspensión de la prescripción para inversionistas en empresas pro-movidas (Art. 66) ........................................................................................ 4961. Consideraciones generales .................................................................... 496
Interrupción de la prescripción (Art. 67) ................................................ 4971. Consideraciones generales .................................................................... 4982. Hechos interruptivos ............................................................................. 498
2.1. Interrupción por reconocimiento expreso o tácito .................... 4982.2. Renuncia al término corrido de la prescripción en curso ......... 4992.3. Ejecución fiscal o actos judiciales ................................................ 500
Interrupción de la prescripción (Art. 68) ................................................ 5011. Consideraciones generales .................................................................... 502
Pág.
Índice general
– LXXIII –
Interrupción de la prescripción por interposición del reclamo de repetición (Art. 69) ................................................................................... 5031. Consideraciones generales .................................................................... 504
Interrupción de la prescripción por interposición del reclamo de repetición (Art. 69.1) ................................................................................ 5041. Consideraciones generales .................................................................... 505
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 506
Título I
Capítulo IX
Procedimiento penal y contencioso administrativo
Teresa Gómez
Del sumario (Art. 70) ..................................................................................... 5151. Consideraciones generales .................................................................... 515
1.1. Sumario administrativo ................................................................ 516
Art. 70 bis ......................................................................................................... 5171. Consideraciones generales .................................................................... 517
Sustanciación del sumario (Art. 71) ......................................................... 5181. Consideraciones generales .................................................................... 518
1.1. Articulación de la defensa por infracciones al art. 39 ................ 519
Instrucción del sumario (Art. 72).............................................................. 5191. Consideraciones generales .................................................................... 520
Secreto de sumario (Art. 73) ....................................................................... 5211. Consideraciones generales .................................................................... 521
Impugnación u observación de tributos. Infracciones (Art. 74) ........ 5221. Consideraciones generales .................................................................... 522
De la clausura preventiva (Art. 75) .......................................................... 5231. Consideraciones generales .................................................................... 523
1.1. Aspectos procesales a destacar .................................................... 525
Recurso de reconsideración o de apelación (Art. 76) .......................... 5261. Consideraciones generales .................................................................... 527
1.1. Recurso de reconsideración. Sus características ........................ 5281.2. Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación ....... 529
2. Recurso de apelación ante el director general ..................................... 5322.1. Normativa de la afip ...................................................................... 535
Sanciones. Apelación administrativa (Art. 77) ....................................... 5351. Consideraciones generales .................................................................... 536
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXIV –
1.1. Agotamiento de la vía administrativa. ......................................... 5371.2. Funcionarios actuantes. Sustituciones ........................................ 537
2. Requisitos formales ................................................................................ 538
Apelación del decomiso de mercadería (Art. 78) ................................... 5391. Consideraciones generales .................................................................... 539
Resolución firme. Cosa juzgada (Art. 79) ................................................. 5401. Consideraciones generales .................................................................... 541
1.1. Diferencia entre “cosa juzgada formal” y “cosa juzgada mate-rial” ................................................................................................. 541
Recurso de reconsideración. Notificación (Art. 80) ............................ 5421. Consideraciones generales .................................................................... 542
Acción y demanda de repetición (Art. 81) ................................................ 5431. Consideraciones generales .................................................................... 544
1.1. Pago espontáneo ........................................................................... 5441.2. Pago a requerimiento .................................................................... 545
2. Aspectos jurídicos de la acción de repetición ...................................... 5463. Facultad para verificar ........................................................................... 5484. Pagos improcedentes o en exceso......................................................... 5485. Repetición de impuestos indirectos. Efecto traslación ....................... 550
5.1. Opiniones doctrinarias sobre la reforma .................................... 5515.2. Jurisprudencia de la CS ................................................................ 553
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 554
Título I
Capítulo X
Procedimiento contencioso judicial
Carlos María Folco
Demanda contenciosa (Art. 82) .................................................................. 5651. Consideraciones generales .................................................................... 5652. Procedencia ............................................................................................ 567
Demanda por repetición (Art. 83) .............................................................. 5681. Consideraciones generales .................................................................... 5682. Teoría de las correcciones simétricas ................................................... 5703. Inexigibilidad del pago con reserva ...................................................... 5714. Hechos y prueba ..................................................................................... 5715. Prueba del pago en exceso .................................................................... 5726. Fundamento de la pretensión deducida .............................................. 5727. Ingreso íntegro del impuesto................................................................. 573
Pág.
Índice general
– LXXV –
Procedimiento judicial. Antecedentes administrativos (Art. 84) ..... 5741. Consideraciones generales .................................................................... 574
Traslado (Art. 85) .......................................................................................... 5761. Consideraciones generales .................................................................... 576
Cámara Nacional competente (Art. 86) .................................................... 5771. Consideraciones generales .................................................................... 578
Recurso por retardo de justicia del Tribunal Fiscal de la Nación (Art. 87) ........................................................................................................ 5791. Consideraciones generales .................................................................... 579
Ejecución de sentencias contra la nación (Art. 88) ............................. 5801. Consideraciones generales .................................................................... 580
Cosa juzgada (Art. 89) ................................................................................... 5851. Consideraciones generales .................................................................... 586
Competencia (Art. 90) ................................................................................... 5871. Consideraciones generales .................................................................... 587
Normas procesales aplicables (Art. 91) ................................................... 5881. Consideraciones generales .................................................................... 588
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 589
Título I
Capítulo XI
Juicio de ejecución fiscal
Carlos María Folco
Juicio de ejecución fiscal (Art. 92) ............................................................ 5931. Consideraciones generales .................................................................... 5972. Título ejecutivo ....................................................................................... 5993. Interrelación con la Ley de Conflicto Interadministrativo ................. 6054. Interposición de la demanda ................................................................ 6075. Libramiento del mandamiento de intimación de pago y embargo ... 6096. Traba de medidas precautorias o ejecutivas y su levantamiento ....... 6107. Ofrecimiento administrativo en pago de las sumas embargadas ju-
dicialmente ............................................................................................. 6128. Notificación en el domicilio electrónico .............................................. 6149. Embargo general de cuentas bancarias, fondos y valores .................. 61510. Informe entidades requeridas por medidas precautorias e inaplica-
bilidad secreto financiero ...................................................................... 62511. Orden judicial para desapoderamiento físico o allanamiento de do-
micilio ..................................................................................................... 628
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXVI –
12. Anotación de medidas cautelares ......................................................... 62913. Responsabilidad Civil y Profesional del representante del Fisco ....... 63014. Cautelares trabadas antes de la intimación al demandado ................ 63115. Oposición y trámite de las excepciones ............................................... 63216. No oposición de excepciones ................................................................ 64517. Liquidación ............................................................................................. 64618. Acogimiento del ejecutado a regímenes de facilidades de pago ........ 650
Responsabilidad solidaria de entidades financieras y personas de-positarias de bienes embargados (Art. 92.1) ........................................ 6511. Consideraciones generales .................................................................... 652
Ejecución de garantías (Art. 92.2) ............................................................. 6531. Consideraciones generales .................................................................... 653
Deducción de la acción de repetición (Art. 93) ..................................... 6551. Consideraciones generales .................................................................... 655
Trámite del cobro de impuestos por ejecución fiscal (Art. 94) .......... 6561. Consideraciones generales .................................................................... 656
Notificación del mandamiento de ejecución y embargo (Art. 95) ..... 6571. Consideraciones generales .................................................................... 658
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 659
Título I
Capítulo XII
Disposiciones varias
Carlos María Folco
Representación judicial (Art. 96) .............................................................. 6691. Consideraciones generales .................................................................... 669
Representantes del fisco (Art. 97) ............................................................. 6701. Consideraciones generales .................................................................... 671
Honorarios (Art. 98) ..................................................................................... 6721. Consideraciones generales .................................................................... 672
Anticipo gastos tramitaciones judiciales (Art. 99) ............................... 6751. Consideraciones generales .................................................................... 6752. Principios generales de la condena en costas ...................................... 6763. Exoneración de costas al vencido ......................................................... 677
Formas de notificación (art. 100) .............................................................. 6781. Consideraciones generales .................................................................... 6792. Medios de notificación tributarios........................................................ 680
Pág.
Índice general
– LXXVII –
Secreto fiscal (art. 101) ............................................................................... 6841. Consideraciones generales .................................................................... 6872. Los cónyuges frente al secreto fiscal ..................................................... 6883. La solicitud del propio interesado ........................................................ 6884. Excepciones al secreto fiscal ................................................................. 6895. Recursos de la seguridad social ............................................................ 6906. Precios de transferencia ......................................................................... 6917. Acuerdos de cooperación internacional .............................................. 6918. Procedimiento de acuerdo mutuo ........................................................ 6949. Balances y estados contables ................................................................ 69410. Obligación de suministrar información financiera o bursátil ............ 69411. Información excluida del derecho de acceso a la información Pública .. 695
Publicación nómina de responsables (art. 102) ...................................... 6951. Consideraciones generales .................................................................... 696
Requisitos para las transferencias de bienes (art. 103) ....................... 6961. Consideraciones generales .................................................................... 697
Acreditación de cumplimiento fiscal (art. 104) ..................................... 6981. Consideraciones generales .................................................................... 698
Deberes de entidades, de funcionarios públicos y de beneficiarios de franquicias tributarias (art. 105) ................................................... 7001. Consideraciones generales .................................................................... 701
Transferencia a fiscos extranjeros por exenciones o desgravacio-nes (art. 106) ............................................................................................... 7031. Consideraciones generales .................................................................... 703
Deberes de colaboración (art. 107) ........................................................... 7041. Consideraciones generales .................................................................... 7052. Captación de información por requerimiento .................................... 7053. Entidades y jurisdicciones del sector PÚBLICO .................................. 7064. El secreto financiero y el deber de información .................................. 7075. Ejercicio en abstracto de tales disposiciones ....................................... 7086. El derecho a la intimidad y las facultades del fisco ............................. 7087. Solicitud de informes, medidas cautelares y transferencia de fon-
dos ........................................................................................................... 7118. Deber de colaboración de funcionarios públicos ............................... 712
Cargas públicas (art. 108) ............................................................................ 7131. Consideraciones generales .................................................................... 713
Exención del sellado (art. 109) .................................................................. 7141. Consideraciones generales .................................................................... 715
Conversión (art. 110) .................................................................................... 7151. Consideraciones generales .................................................................... 715
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXVIII –
Embargo preventivo (art. 111) .................................................................... 7161. Consideraciones generales .................................................................... 716
Régimen aplicable a los distintos gravámenes (art. 112) .................... 7181. Consideraciones generales .................................................................... 719
Régimen de presentación espontánea (art. 113) ..................................... 7191. Consideraciones generales .................................................................... 720
Restricciones a las Facultades del Poder Ejecutivo Nacional (art. 113 bis) ................................................................................................ 7211. Consideraciones generales .................................................................... 722
Estímulos a la colaboración del público (art. 114) ............................. 7231. Consideraciones generales .................................................................... 724
Convenios firmados doble imposición internacional (art. 115) ........ 7241. Consideraciones generales .................................................................... 725
Normas aplicables supletoriamente (art. 116) ...................................... 7251. Consideraciones generales .................................................................... 726
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 726
Título I
Capítulo XIII
Régimen especial de fiscalización
Carlos María Folco
Sujetos comprendidos. Período de fiscalización (Art. 117) ................ 7391. Consideraciones generales .................................................................... 7392. Vigencia del régimen e impuestos incluidos ....................................... 7413. Bloqueo fiscal y régimen penal tributario ............................................ 7434. Devolución de saldos a favor ................................................................. 7435. Prescripción ............................................................................................ 7446. Declaraciones juradas presentadas ...................................................... 744
Presunción de exactitud de declaraciones juradas presentadas (Art. 118) ...................................................................................................... 7451. Consideraciones generales .................................................................... 745
Impugnación del “período base” (Art. 119) .............................................. 7481. Consideraciones generales .................................................................... 748
Presunción de Derecho (Art. 120) .............................................................. 7501. Consideraciones generales .................................................................... 751
Porcentajes aplicables (Art. 121) .............................................................. 7511. Consideraciones generales .................................................................... 752
Pág.
Índice general
– LXXIX –
Presunciones sobre rectificaciones (Art. 122) ....................................... 7521. Consideraciones generales .................................................................... 752
Accesorios sobre saldos de impuestos determinados (Art. 123) ........ 7531. Consideraciones generales .................................................................... 753
Efectos de la determinación administrativa (Art. 124) ....................... 7551. Consideraciones generales .................................................................... 755
Impuestos sobre los cuales regirán las presunciones (Art. 125) ....... 7561. Consideraciones generales .................................................................... 757
Aplicación de la presunción a períodos no prescriptos (Art. 126) .... 7571. Consideraciones generales .................................................................... 757
Parámetros de inclusión en el régimen especial de fiscalización (Art. 127) ...................................................................................................... 7581. Consideraciones generales .................................................................... 758
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 763
Título I
Capítulo XIV
Cuenta de jerarquización
Teresa Gómez
Cuenta de Jerarquización (Art. 128) ......................................................... 7671. Consideraciones generales .................................................................... 768
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 770
Título I
Capítulo XV
Régimen de actualización
Teresa Gómez
1. Consideraciones generales .................................................................... 7731.1. Actualización modular ................................................................. 7751.2. Ley de Convertibilidad ................................................................. 7751.3. Ley de Emergencia Pública y reforma del régimen cambiario .. 776
Régimen de actualización (Art. 129) ......................................................... 777
Créditos sujetos a actualización (Art. 130) ............................................ 777
Plazo de actualización (Art. 131) .............................................................. 778
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXX –
Multas actualizables (Art. 132) ................................................................. 778
Pago de la actualización (Art. 133) ........................................................... 778
Anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones. Actualiza-ción (Art. 134) ............................................................................................. 779
Pago con prórroga. Actualización (Art. 135) ......................................... 779
Base de cálcu lo (Art. 136) ............................................................................ 779
Embargo preventivo (Art. 137) .................................................................... 780
Reclamo administrativo (Art. 138) ............................................................ 780
Demanda de repetición (Art. 139)............................................................... 780
Aplicación, percepción y fiscalización (Art. 140) .................................. 780
Vigencia (Art. 141) ......................................................................................... 781
Actualización a favor de los contribuyentes (Art. 142) ...................... 781
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 781
Título I
Capítulo XVI
Regímenes de promoción
Teresa Gómez
Regímenes de promoción (Art. 143) ............................................................ 7871. Consideraciones generales .................................................................... 788
1.1. Técnicas promocionales directas e indirectas ............................ 7881.2. Normativa en la materia ............................................................... 789
2. Aspectos procesales ............................................................................... 7903. La emblemática causa Londrina. Su jurisprudencia ........................... 793
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 802
Título II
Capítulo I
De la organización y competencia de los Tribunales Fiscales y actuación ante ellos
Teresa Gómez
De la organización y competencia de los Tribunales Fiscales y ac-tuación ante ellos (Art. 144) .................................................................. 8111. Consideraciones generales .................................................................... 811
Pág.
Índice general
– LXXXI –
1.1. Opiniones sobre el tribunal vertidas por sus presidentes .......... 8121.1.1. Beatriz González de Rechter (ejerció la Presidencia
desde el 27/4/1979 hasta el 11/5/1981) ........................... 8121.1.2. Pedro José Pagani (ejerció la Presidencia desde el
11/9/1985 hasta el 22/6/1988) .......................................... 8131.1.3. Elena Fernández de La Puente (ejerció la Presidencia
desde septiembre de 1992 hasta marzo de 1998) ............ 8131.1.4. Agustín Torres (ejerció la Presidencia desde el
11/3/1998 a 30/11/2002) ................................................... 8141.1.5. Ignacio José Buitrago (ejerce la presidencia desde el
3/12/2002 al 30/1/2012) .................................................... 8141.1.6. Designación del Dr. C.P. Juan Carlos Vicchi (2012 a
2016) ................................................................................... 8171.1.7. Designación del Dr. Abog. Ricardo Xavier Basaldúa ...... 818
2. Constitucionalización del Tribunal Fiscal de la Nación ..................... 818
Sede ................................................................................................................... 8181. Consideraciones generales .................................................................... 819
1.1. Interposición de los recursos ....................................................... 820
Constitución (Art. 146) ................................................................................ 8211. Consideraciones generales .................................................................... 822
Órgano de administración (Art. 146 bis) .................................................. 8221. Consideraciones generales .................................................................... 822
Designación del coordinador general (Art. 146 ter) ........................... 8221. Consideraciones generales .................................................................... 822
Atribuciones y responsabilidades del coordinador general (Art. 146 quater) ........................................................................................ 8231. Consideraciones generales .................................................................... 824
Órgano jurisdiccional (Art. 146 quinquies) ............................................ 8241. Consideraciones generales .................................................................... 825
1.1. Salas. Su composición .................................................................. 8282. Facultades de los Secretarios ................................................................ 8303. Recusación, excusación, vacancia, licencia o impedimento .............. 831
Designación del Presidente del Tribunal Fiscal (Art. 146 sexies) ..... 8321. Consideraciones generales .................................................................... 8322. Reemplazo de Vocales ........................................................................... 833
Designación de los vocales (Art. 147) ...................................................... 8331. Consideraciones generales .................................................................... 834
Remoción (Art. 148) ....................................................................................... 8351. Consideraciones generales .................................................................... 836
1.1. Jury de enjuiciamiento.................................................................. 837
Incompatibilidades (Art. 149) ...................................................................... 837
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXXII –
1. Consideraciones generales .................................................................... 838
Excusación y recusación (Art. 150) ........................................................... 8381. Consideraciones generales .................................................................... 839
Distribución de Expedientes - Plenario (Art. 151) ................................. 8401. Consideraciones generales .................................................................... 842
1.1. Sorteo público de expedientes ..................................................... 8421.2. Acuerdos plenarios ....................................................................... 842
1.2.1. Metodología para el llamamiento a plenario .................. 843
Cómpu to de términos (Art. 152) ................................................................. 8441. Consideraciones generales .................................................................... 844
Reglamento (Art. 153) ................................................................................... 8441. Consideraciones generales .................................................................... 844
Facultades del tribunal (Art. 154) ............................................................ 8451. Consideraciones generales .................................................................... 845
Constitución del patrimonio del Tribunal Fiscal de la Nación (Art. 155) ...................................................................................................... 8461. Consideraciones generales .................................................................... 846
Recursos para el funcionamiento del Tribunal Fiscal de la Nación (Art. 156) ...................................................................................................... 8461. Consideraciones generales .................................................................... 847
Facultades adicionales (Art. 157).............................................................. 847
Atribuciones y responsabilidades del presidente (Art. 158) ............... 8481. Consideraciones generales .................................................................... 848
Competencia del tribunal (Art. 159) ......................................................... 8491. Consideraciones generales .................................................................... 850
1.1. Algunas precisiones en cuanto a la competencia en materia impositiva ...................................................................................... 8511.1.1. Competencia en función del monto ................................ 8511.1.2. Competencia en función de la materia ............................ 853
Personería (Art. 160) ..................................................................................... 8551. Consideraciones generales .................................................................... 855
1.1. Acreditación de la representación en juicio ............................... 8551.2. Poderes ........................................................................................... 856
Representación y patrocinio (Art. 161) .................................................... 8571. Consideraciones generales .................................................................... 857
1.1. Representación .............................................................................. 8581.2. Patrocinio ....................................................................................... 8581.3 Actuación interdisciplinaria ............................................................ 858
Sanciones procesales (Art. 162) ................................................................. 8591. Consideraciones generales .................................................................... 859
Pág.
Índice general
– LXXXIII –
Escrituriedad del proceso (Art. 163) ........................................................ 8601. Consideraciones generales .................................................................... 860
1.1. Excepciones previstas en la Ley de Rito Fiscal al procedimien-to escrito......................................................................................... 861
Impulso de oficio (Art. 164) ......................................................................... 8611. Consideraciones generales .................................................................... 8612. Otras formas de finalización del proceso ............................................. 863
2.1. Desistimiento ................................................................................ 8632.2. Allanamiento ................................................................................. 863
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 864
Título II
Capítulo II
De las acciones y recursos
Teresa Gómez
Del recurso de apelación por determinación de impuestos, que-brantos y aplicación de multas (Art. 165) ........................................... 8711. Consideraciones generales .................................................................... 871
Interposición del recurso (Art. 166)......................................................... 8741. Consideraciones generales .................................................................... 874
1.1. Temporalidad ................................................................................ 8741.2. Escrituriedad ................................................................................. 8751.3. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nación ........ 877
1.3.1. Modalidad de pago de la tasa ........................................... 8802. Agravios y prueba en el escrito .............................................................. 881
2.1. Limitación al ejercicio del derecho de defensa establecida por la ley 25.239 .................................................................................... 882
Intimación de pago (Art. 167) ...................................................................... 8831. Consideraciones generales .................................................................... 883
Intereses (Art. 168) ........................................................................................ 8841. Consideraciones generales .................................................................... 885
Traslado del recurso (Art. 169) ................................................................. 8851. Consideraciones generales .................................................................... 886
1.1. Formalidades del escrito de contestación................................... 8871.2. Negativa de la administración a contestar .................................. 887
Rebeldía (Art. 170) ......................................................................................... 8871. Consideraciones generales .................................................................... 888
1.1. Consecuencias de la declaración en “Rebeldía” ........................ 888
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXXIV –
Excepciones (Art. 171) ................................................................................... 8891. Consideraciones generales .................................................................... 889
1.1. Opiniones doctrinarias ................................................................. 8901.2. Clasificación y enumeración de las excepciones ....................... 8911.3. Excepciones dilatorias .................................................................. 891
1.3.1. Falta de personería (legitimatio ad processum)............... 8911.3.2. Litispendencia .................................................................... 8921.3.3. Defecto legal (oscuro libelo) ............................................. 892
1.4. Excepciones perentorias............................................................... 8921.4.1. Incompetencia ................................................................... 8921.4.2. Falta de legitimación en la recurrente o la apelada ........ 8931.4.3. Cosa juzgada ...................................................................... 8941.4.4. Prescripción ....................................................................... 8951.4.5. Nulidad ............................................................................... 895
Causa de puro derecho. Autos para sentencia (Art. 172) ..................... 8961. Consideraciones generales .................................................................... 896
1.1. Procedencia del recurso de reposición ....................................... 897
Audiencia preliminar de la prueba (Art. 173) .......................................... 8971. Consideraciones generales .................................................................... 898
1.1. Actividad probatoria en el Tribunal Fiscal de la Nación ............ 898
Apertura a prueba (Art. 173 bis) ................................................................. 8991. Consideraciones generales .................................................................... 900
Producción de la prueba (Art. 174) ........................................................... 9011. Consideraciones generales .................................................................... 901
1.1. Medios de prueba en el Tribunal Fiscal de la Nación ................ 9021.1.1. Prueba Documental .......................................................... 9021.1.2. Prueba de Informes ........................................................... 9021.1.3. Prueba Testimonial ............................................................ 9021.1.4. Prueba Pericial ................................................................... 903
2. Valoración de la prueba ......................................................................... 904
Informes (Art. 175) ......................................................................................... 9051. Consideraciones generales .................................................................... 905
1.1. Plazos de contestación .................................................................. 9061.2. Pago de gastos extraordinarios..................................................... 906
Alegato - vista de la causa (Art. 176) ........................................................ 9061. Consideraciones generales .................................................................... 907
1.1. Alegato de bien probado............................................................... 9071.2. Audiencia de vista de causa.......................................................... 908
Medidas para mejor proveer (Art. 177) ..................................................... 9091. Consideraciones generales .................................................................... 910
1.1. Medidas para mejor proveer ........................................................ 910
Pág.
Índice general
– LXXXV –
1.2. Tipo de procedimiento que se desarrolla ante el TFN ............... 9111.3. Audiencia de vista de causa.......................................................... 912
Acciones de repetición (Art. 178) ............................................................... 9131. Consideraciones generales .................................................................... 913
1.1. Plazos procesales .......................................................................... 914
Repetición del tributo. Momento en que comienzan a correr los intereses (Art. 179) .................................................................................... 9141. Consideraciones generales .................................................................... 914
Multa consentida (Art. 180)........................................................................ 9161. Consideraciones generales .................................................................... 916
Demanda por repetición (Art. 181) ............................................................ 9161. Consideraciones generales .................................................................... 916
Recurso de amparo (Art. 182) ...................................................................... 9171. Consideraciones generales .................................................................... 918
1.1. Amparo constitucional y Amparo ley 16.986 .............................. 9201.2. Amparo de la ley de Procedimientos Administrativos 19.549 ... 922
Causa de la demora. Requerimiento (Art. 183) ....................................... 9241. Consideraciones generales .................................................................... 924
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 925
Título II
Capítulo III
De la sentencia del tribunal
Teresa Gómez
De la sentencia del tribunal (Art. 184) .................................................... 9451. Consideraciones generales .................................................................... 946
1.1. Los vocales y la sentencia en el TFN ............................................ 9471.2. Plazos ............................................................................................. 947
1.2.1. Plazo para el llamamiento de autos para sentencia ........ 9482. Costas. Reforma establecida por la ley 25.795 ..................................... 949
2.1. Honorarios ..................................................................................... 9502.1.1. El IVA y los honorarios ...................................................... 952
Constitucionalidad de la norma (Art. 185) ............................................ 9531. Consideraciones generales .................................................................... 953
1.1. Posición de la jurisprudencia ....................................................... 9531.2. Posiciones doctrinarias ................................................................ 9541.3. Conclusiones de Congresos ......................................................... 955
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Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXXVI –
Interpretación ministerial o administrativa (Art. 186) ....................... 9551. Consideraciones generales .................................................................... 956
Liquidación (Art. 187) ................................................................................... 9561. Consideraciones generales .................................................................... 956
Término para dictar sentencia (Art. 188) ................................................. 9571. Consideraciones generales .................................................................... 958
1.1. Incumplimiento de los plazos establecidos. Sus sanciones ...... 9591.1.1. Dec. 1684/1993 ................................................................... 9591.1.2. “Jury” de enjuiciamiento ................................................... 9601.1.3. Pronto despacho. Retardo de justicia ............................... 960
Cuestiones previas. Apelación de la sentencia (Art. 189) .................... 9611. Consideraciones generales .................................................................... 961
Prórroga de plazos (Art. 190) ..................................................................... 9621. Consideraciones generales .................................................................... 962
Recurso de aclaratoria (Art. 191) ............................................................. 9631. Consideraciones generales .................................................................... 963
1.1. Aspectos procesales ...................................................................... 964
Recurso de revisión y apelación limitada (Art. 192) ............................. 9641. Consideraciones generales .................................................................... 964
1.1. Formalidades y requisitos a cumplir ........................................... 9651.1.1. Expresión de agravios ........................................................ 9661.1.2. Términos ............................................................................. 967
Obligación de apelar las sentencias desfavorables (Art. 193) .......... 9681. Consideraciones generales .................................................................... 968
Apelación de las sentencias (Art. 194) ..................................................... 9701. Consideraciones generales .................................................................... 970
1.1. Condena al pago de tributos e intereses ..................................... 9711.2. Condena al pago de multa ............................................................ 971
Interposición del recurso (Art. 195)......................................................... 9721. Consideraciones generales .................................................................... 973
1.1. Expresión de agravios ................................................................... 9731.2. Apelación contra la sentencia de amparos ................................. 974
Cómpu to del plazo para expresar agravios (Art. 196) .......................... 9741. Consideraciones generales .................................................................... 974
Anexo Jurisprudencia relevante ............................................................... 975
Pág.
Índice general
– LXXXVII –
Título II
Capítulo IV
Disposiciones generales
Teresa Gómez
Aplicación supletoria (Art. 197) ................................................................ 9811. Consideraciones generales .................................................................... 981
Competencia de los tribunales fiscales (Art. 198) ................................ 9821. Consideraciones generales .................................................................... 983
Interposición de recursos (Art. 199) ......................................................... 9841. Consideraciones generales .................................................................... 984
1.1. Competencia ................................................................................. 985
Título III
Otras disposiciones
Teresa Gómez
Actualización de importes (Art. 200) ........................................................ 9871. Consideraciones generales .................................................................... 987
Actualización de obligaciones de dar sumas de dinero (Art. 201) .... 988
Actualización de deudas fiscales (Art. 202) ........................................... 9891. Consideraciones generales .................................................................... 989
Vigencia del texto ordenado en 1974 (Art. 203) ..................................... 9891. Consideraciones generales .................................................................... 990
Modificaciones introducidas por distintas leyes (Art. 204) .............. 9911. Consideraciones generales .................................................................... 991
Título IV (Título incorporado por art. 244
de la ley 27.430 BO 29/12/2017)
Capítulo I
Procedimientos de acuerdo mutuo previstos en los convenios para evitar la doble imposición internacional
Carlos María Folco
Ámbito de aplicación (Art. 205) .................................................................. 993
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Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– LXXXVIII –
1. Consideraciones generales .................................................................... 9932. Plan de acción BEPS. OCDE. 2013 ........................................................ 9953. Los MAP en el derecho comparado ...................................................... 9964. El procedimiento de Acuerdo Mutuo en la ley 11.683 ......................... 9985. Ámbito específico de aplicación ........................................................... 1001
Autoridad Competente (Art. 206) .............................................................. 10021. Consideraciones generales .................................................................... 10022. Autoridad competente ........................................................................... 1003
Plazos (Art. 207) ............................................................................................. 10041. Consideraciones generales .................................................................... 10042. El plazo en el texto de la ley 11.683 (t.o. en 1998 y sus mod.) ............. 1004
Inicio del procedimiento de acuerdo mutuo (Art. 208) ........................ 10051. Consideraciones generales .................................................................... 1005
Requisitos formales de la solicitud (Art. 209) ...................................... 10071. Consideraciones generales .................................................................... 1007
Información complementaria (Art. 210) .................................................. 10081. Consideraciones generales .................................................................... 1008
Admisibilidad (Art. 211) ................................................................................ 10091. Consideraciones generales .................................................................... 10102. Admisión de la solicitud ........................................................................ 10103. Silencio administrativo positivo............................................................ 1010
Denegación de inicio (Art. 212) .................................................................. 10111. Consideraciones generales .................................................................... 1011
Procedimientos de acuerdo mutuo admitidos (Art. 213) ..................... 10121. Consideraciones generales .................................................................... 1012
Procedimiento interpuesto ante el otro estado contratante (Art. 214) ...................................................................................................... 10141. Consideraciones generales .................................................................... 1014
Terminación del procedimiento (Art. 215) .............................................. 10141. Consideraciones generales .................................................................... 10152. Acuerdo entre las autoridades competentes ....................................... 10153. Prescripción ............................................................................................ 10174. Falta de acuerdo de los estados ............................................................. 1018
Interrelación con otros procedimientos (Art. 216) ............................. 10181. Consideraciones generales .................................................................... 10182. Acuerdo concluido con posterioridad a la resolución de los recur-
sos internos ............................................................................................. 1019
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Índice general
– LXXXIX –
Título IV
Capítulo II
Determinaciones conjuntas de precios de operaciones internacionales
Carlos María Folco
Régimen aplicable (Art. 217) ....................................................................... 10211. Consideraciones generales .................................................................... 10222. La determinación conjunta en la Ley de Rito Fiscal ............................ 10283. Procedimiento ........................................................................................ 1029
3.1. Inicio .............................................................................................. 10293.2. Determinación del DCPOI ........................................................... 10313.3. Vigencia de la DCPOI.................................................................... 1032
Apéndice normativo
Decreto 618/1997 ........................................................................................... 1037
Decreto Nacional 1397/1979 ....................................................................... 1057
Acordada 840/1993 ......................................................................................... 1081
Acordada 1680/2002 ....................................................................................... 1103
Acordada 2048/2006 ....................................................................................... 1105
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Anexo de Jurisprudencia relevante
Índice de Partes por Capítulo
Decreto 618/1997
Chevron Argentina SRL c. EN- AFIP- DGI- Res. 98/2009 y otros s/Dirección Gene-ral Impositiva (Decreto 618/97) ............................................................................... 51
Confederación Argentina de Mutualidades - inc. Med. c. EN - AFIP - DGI - Res. 2525/2008 s. DGI (Decreto 618/97) .................................................................. 54
Cooperativa de Trabajo Fast Limitada c. Estado Nacional - Poder Ejecutivo de la Nación - dec. 1002/1999 (Decreto 618/97) .............................................................. 51
Coppola, Guillermo Esteban s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Decreto 618/97)........................................................................................................ 52
El Ateneo Pedro García SALEEI c. DGI (Decreto 618/97) ........................................... 53
Fabripack SA c. DGI (Decreto 618/97) .......................................................................... 53
Gutiérrez, Daniel Héctor SRL c. EN - AFIP - DGI s/amparo ley 16.986 (Decreto 618/97) ....................................................................................................................... 50
Juan Bracho García e Hijos SA s/recurso de apelación - IVA/Ganancias (Decreto 618/97) ....................................................................................................................... 53
Kupchik, Luisa Spak de y Kupchik, Alberto Mario c. BCRA y Estado Nacional (ME) s/varios (Decreto 618/97) ......................................................................................... 51
Monteverde, José I. s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Decreto 618/97) ....................................................................................................................... 53
Papelería Francesa SA c. Estado Nacional - DGA Res. 5/2011 (Res. 1908/2005) y otro s/proceso de conocimiento (Decreto 618/97) ................................................ 54
Techint Cía. Técnica Internacional SA c. Administración Fed. de Ingresos Públicos (Decreto 618/97)........................................................................................................ 51
Tsolokian, Rubén s/concurso s/incidente de revisión por AFIP - DGI (Decreto 618/97) ....................................................................................................................... 54
WAG S.A. (Decreto 618/97) ............................................................................................ 53
Ley 11.683
Título I
Capítulo I - Art. 1º al Art. 4º
AFIP DGI 62 c. Davaro Saúl s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo I) ......................... 95
AFIP DGI 1302 c. Ceber, Juana s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo I) .................... 96
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– XCII –
AFIP DGI 40137 c. Carballada, José Antonio s/ejecución fiscal (Título I - Capítu-lo I) .............................................................................................................................. 95
Aratti, Pedro Oscar (Título I - Capítulo I) ..................................................................... 96
Asociación Civil Jockey Club (Título I - Capítulo I) ..................................................... 91
Autolatina Argentina SA c. Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo I) ...... 93
Catedral Turismo SA (15.054-I) c. DGI (Título I - Capítulo I) ..................................... 92
Cepas Argentina SA c. AFIP-DGI (Título I - Capítulo I) ............................................... 97
El Ateneo Pedro García SALEeI c. DGI (Título I - Capítulo I) ..................................... 92
Establecimiento Vitivinícola Doña Antonia de Hijos de Fortunato lo Bello SRL o Viñedos y Bodega Doña Antonia SRL (Título I - Capítulo I) .................................. 93
Ferioli Oscar Jorge (Título I - Capítulo I) ...................................................................... 93
Filcrosa SA s/quiebra. Incidente de verificación de Municipalidad de Avellaneda (Título I - Capítulo I) ................................................................................................. 91
Fleischmann Argentina Inc. (Título I - Capítulo I) ...................................................... 93
Frigorífico Litoral Argentino SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agre-gado (Título I - Capítulo I) ........................................................................................ 96
Frigorífico Litoral Argentino SA s/recurso de apelación - IVA (Título I - Capítulo I) 98
Gordon, Miguel David c. DGI (Título I - Capítulo I) .................................................... 95
Kellogg Co. Argentina SA (Título I - Capítulo I) ........................................................... 95
Kerszkowski, Rosa Susana s/recurso de apelación - IVA (Título I - Capítulo I)......... 97
Matera Juan F. (Título I - Capítulo I) ............................................................................. 97
Mattera, Juan F. (Título I - Capítulo I) ........................................................................... 98
Mellor Goodwin Combustión, SA c. Gobierno Nacional (Título I - Capítulo I) ........ 94
Molinos Río de la Plata SA c. Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo I) ... 91
Parke Davis y Cía. SA (Título I - Capítulo I) .................................................................. 94
Parque Colonial SRL (TF 15.318-1) c. DGI (Título I - Capítulo I) ............................... 92
Pesquera Sur SA s/recurso de apelación -Impuesto a las ganancias (Título I - Ca-pítulo I) ....................................................................................................................... 95
Philips Arg. de Lámparas Elect. y Radio SA c. DGI (Título I - Capítulo I) .................. 92
Proarmet SA (TF 9636-I) c. DGI (Título I - Capítulo I) ................................................. 94
Reula Emilio Ramón s/recurso de apelación - IVA y Ganancias (Título I - Capítu-lo I) .............................................................................................................................. 97
SKS SA -TF 15.490-I c. DGI (Título I - Capítulo I) ......................................................... 96
Todo Juntas SA c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo I) ........................... 92
Trulli, Adriana M. c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo I) ...................... 96
Vaira y Del Grosso SRL c. DGI (Título I - Capítulo I) ................................................... 91
Título I
Capítulo II - Art. 5º al Art. 10
Apache SA s/Recurso de Apelación - IVA (Título I - Capítulo II) ................................ 134
Arriola, José Alberto s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo II) ................................................................................................................. 135
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– XCIII –
Barrenechea, Ignacio José María s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo II) ............................................................................... 133
Berdondini Mario Vicente s/Recurso de Apelación (Título I - Capítulo II) ............... 137
Brutti, Stella Maris (T.F. 14.814-I ac. 14.815-I/15.157-I) c. DGI (Título I - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 139
Caputo Emilio y otro c. DGI (Título I - Capítulo II)...................................................... 139
Casa del Teatro de Protección Recíproca s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo II) ............................................................................ 134
CONCCIEL SA (Título I - Capítulo II) ........................................................................... 133
COPAM SA - Oscar P. Seggiaro U. Trans. de Emp. (TF 13884-I) c. DGI (Título I - Ca-pítulo II) ..................................................................................................................... 134
Cremieux, Paola Alejandra s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo II) ................................................................................................ 138
EDEFOR SA c. Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (Título I - Ca-pítulo II) ..................................................................................................................... 135
Gobierno Nacional c. Galimberti, Pedro L. (Título I - Capítulo II) ............................. 138
IBM Argentina SA c. DGI s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo II) .... 134
Imprenta Lux SRL s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo II) ............................................................................................................... 137
Ingenio y Ref. San Martín del Tabacal SA c. DGI (TF 12892-I) (Título I - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 139
Instituto de Obra Social de la Provincia de Entre Ríos (TF 14713-I) c. DGI (Título I - Capítulo II) ............................................................................................................... 134
Kerszkowski, Rosa Susana s/recurso de apelación - impuesto al valor agregado (Título I - Capítulo II) ................................................................................................ 135
Mautino, Bernabé Luis c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo II) ............ 135
Paura, Miguel s/recurso de apelación - Impuesto al valor agregado - a las Ganan-cias - Impuesto sobre los capitales (Título I - Capítulo II) ..................................... 136
Philips Arg. de Lámparas Eléctricas y Radio s/Repetición (Título I - Capítulo II) .... 138
Título I
Capítulo III - Art. 11 al Art. 19
Alojamiento Tijuana de Godofredo y Guillermo Tronconi (Título I - Capítulo III) .. 218
Alvarenga, Julio Manuel (Título I - Capítulo III) .......................................................... 221
Amas María Martha, Amas Miguel Jorge y Rodríguez Nélida A. Soc. de Hecho (Tí-tulo I - Capítulo III).................................................................................................... 217
Antonio A. Coassolo SA (Título I - Capítulo III) ........................................................... 214
Antonio A Coassolo SA (TF 12441-1) c. DGI (Título I - Capítulo III) .......................... 219
Araya y Toreta SAIC (Título I - Capítulo III) ................................................................. 220
Atilio J, Daneri SA (Título I - Capítulo III) ..................................................................... 219
Bao Rodríguez, Maximino (TF 33749-I c. DGI) (Título I - Capítulo III) ..................... 216
Beraja, Alberto David y Swek, José Roberto s/Recurso Apelación IVA (Título I - Ca-pítulo III) .................................................................................................................... 219
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– XCIV –
Bernatene Oscar A. y Sánchez Héctor F. Soc. de Hecho (Título I - Capítulo III) ....... 220
Bolland y Cía. SA (TF 21.122-I) c. DGI (Título I - Capítulo III) ................................... 221
Brutti, Stella Maris c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo III) .................. 217
Caputo Emilio (Título I - Capítulo III) .......................................................................... 214
Carlos A. Petit s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Ca-pítulo III) .................................................................................................................... 222
Carvalan Goñi, Carlos Augusto (Título I - Capítulo III) ............................................... 214
Casado, María Teresa Soc. de Hecho s/Apelación Ganancias e IVA (Título I - Capí-tulo III) ....................................................................................................................... 218
Cerquetella, Carlos A. (Título I - Capítulo III) .............................................................. 218
Dicca ICSA (Título I - Capítulo III) ................................................................................ 213
Ferrero, Fernando (Título I - Capítulo III) .................................................................... 218
Frymat SA s/Recurso de Apelación (Título I - Capítulo III) ........................................ 213
Gabriel, Graciela Elsa s/ley 24.769 (Título I - Capítulo III) ......................................... 222
GRA-AL SA (Título I - Capítulo III) ................................................................................ 221
Hijos de Benito Fresco SRL s/Recurso de Apelación Impuestos Internos (Título I - Capítulo III) ........................................................................................................... 213
Las Elviras SAAGI s/ley 24.769. (Título I - Capítulo III) ............................................... 215
Luis Minuzzi e Hijos SAIC s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo III) ............................................................................................... 220
Odara Benjamín c. DGI (Título I - Capítulo III) ........................................................... 216
Ortiz Andrés (Título I - Capítulo III) ............................................................................. 221
Oyhamburu, Pedro A. y Otro (Título I - Capítulo III) .................................................. 218
Pilotes Trevi SA s/recurso de apelación (Título I - Capítulo III) ................................. 211
Samper Richard, Pedro Horacio y otro s/evasión tributaria simple (Título I - Capí-tulo III) ....................................................................................................................... 214
Santa María SAIF (Título I - Capítulo III) ...................................................................... 219
Vicente M. Orue SACIIE (Título I - Capítulo III) .......................................................... 218
WAG SA (Título I - Capítulo III) ..................................................................................... 220
Título I
Capítulo IV - Art. 20 al Art. 32
AFIP - DGI c. Catán, Silvia Inés s/ejecución fiscal - DGI - (Título I - Capítulo IV) .... 266
Alfonso, Hugo Amílcar s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Títu-lo I - Capítulo IV) ....................................................................................................... 267
Alpine Electronics of America Inc. Sucursal Buenos Aires c. EN - AFIP DGI - ley 11.683 s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo IV) ....................... 265
Behrens Juana, Vda. de Kaufmann s/Demanda de Repetición (Título I - Capítu-lo IV) ........................................................................................................................... 268
Came SRL s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capí-tulo IV)........................................................................................................................ 268
Collino, Héctor J. y Collino, Víctor P. s/Apelación - Impuesto sobre los Capitales (Título I - Capítulo IV) ............................................................................................... 269
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– XCV –
De León Supermercados SA c. DGI s/Ordinario (Título I - Capítulo IV) ................... 267
Establecimiento Agrop. Patricia María SA (TF 14789-I) c. DGI (Título I - Capítu-lo IV) ........................................................................................................................... 269
Estado Nacional —DGI— c. Cuesta y Cía. SA (Título I - Capítulo IV) ........................ 266
Euro Representaciones SRL c. AFIP S/Consignación (Título I - Capítulo IV) ........... 264
FEN (DGI) c. Dos Muñecos Patagónica SA s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítu-lo IV) ........................................................................................................................... 266
FIALSA SA s/Recurso de Apelación Impuesto sobre los Capitales (Título I - Capí-tulo IV)........................................................................................................................ 268
Fisco Nacional (DGI) c. SA Alejandro Bianchi y Cía. Ltda. s/Cobro de Impuesto de Réditos (Título I - Capítulo IV) ................................................................................. 265
Fisco Nacional - DGI c. Banco 1784 SA (Título I - Capítulo IV) .................................. 270
Francisco Vicente Damiano SA (Título I - Capítulo IV) .............................................. 267
Frigolar SA c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo exter-no (Título I - Capítulo IV) ......................................................................................... 265
General Electric Argentina SA c. DGI (Título I - Capítulo IV) ..................................... 268
Guibert y Cía., SA (Título I - Capítulo IV) ..................................................................... 270
Lyon City SA c. Administración Fed. de Ingresos Públicos (Título I - Capítulo IV)... 268
Oeste Embotelladora SA c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de or-ganismo externo (Título I - Capítulo IV).................................................................. 265
Piantoni Hnos. SACIFIyA c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de or-ganismo externo (Título I - Capítulo IV).................................................................. 264
Rectificaciones Rivadavia SA c. AFIP s. Ordinario (expte. nro. 25.365) (Título I - Capítulo IV) ................................................................................................................ 270
Tacconi y Cía. SA c. Fisco Nacional (DGI) (Título I - Capítulo IV) .............................. 269
Urquía Peretti SA c. Dirección General Impositiva s/Contencioso Administrativo (Título I - Capítulo IV) ............................................................................................... 269
Vadell, Santiago de las Mercedes s/Sucesión (Título I - Capítulo IV) ........................ 266
Título I
Capítulo V - Art. 33 al Art. 36
AFIP DGI c. Espasa SA s/Allanamiento de Domicilio (Título I - Capítulo V) ............ 339
Appendino Luis c. Dirección General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo (Título I - Capítulo V) .................................................................................. 333
Banca de Junín SRL (Título I - Capítulo V) ................................................................... 340
Benzadon, Héctor C. s/ley 23.771 (Título I - Capítulo V) ............................................ 340
DGI c. AADEE Desarrollo e Investigación SRL s/Allanamiento Domicilio (Título I - Capítulo V) ............................................................................................................... 339
DGI c. Carlos Kahan y otro s/Allanamiento (Título I - Capítulo V) ............................ 339
Fisco Nacional (DGI) c. Vildex SA s/Allanamiento (Título I - Capítulo V) ................ 339
M., D. c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo (Título I - Capítulo V) ................................................................................................ 334
Miguel, Pascuzzi e Hijos SA (TF 22313-1) (Título I - Capítulo V) ............................... 335
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– XCVI –
Miguel Pascuzzi e Hijos SA s/Recurso de Apelación IVA (Título I - Capítulo V) ....... 335
Otto, Héctor Emilio c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organis-mo externo (Título I - Capítulo V) ............................................................................ 334
Paludi, Enrique Ernesto s/recurso de apelación (Título I - Capítulo V) .................... 333
Perassi Daniel Luis (Título I - Capítulo V) .................................................................... 335
Perassi Juan y Daniel S.H. (Título I - Capítulo V) ......................................................... 335
Quercia, José Luis (Título I - Capítulo V) ...................................................................... 334
Ribotta Roberto Francisco s/Apelación - Ganancias (Título I - Capítulo V) ............. 336
Servicios Paraná SRL c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de orga-nismo externo (Título I - Capítulo V) ....................................................................... 334
Vollenweider, Roberto L. c. AFIP-DGI (Título I - Capítulo V) ..................................... 337
Yemal Jorge Gabriel y otros s/ley 23.771 (Título I - Capítulo V) .................................. 340
Título I
Capítulo VI - Art. 37 al Art. 52
Agroferia s/recurso de apelación - IVA (Título I - Capítulo VI) .................................. 457
Athuel Electrónica SA (Título I - Capítulo VI) .............................................................. 442
Atilio J. Daneri SA (EX SCA) (FT 13.723-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................. 451
Banco General de Negocios SA - TF 15981-1 c. DGI (Título I - Capítulo VI) ............. 443
Banco Mildesa SA (TF 15247-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) .................................. 444
Barón Enrique s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Ca-pítulo VI) .................................................................................................................... 456
Batello Tarcisio Ludovico (TF 15241-1) c. DGI-Ganancias (Título I - Capítulo VI) ... 457
Bertona Armando Antonio c. DGI (Título I - Capítulo VI) .......................................... 454
Campus Virtual SA (TF 27729-I) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................................. 452
Casa Elen-Valmi de Claret y Carello - TFN 10.582-1 c. DGI - CNFed. Cont. Adm., sala V, 30/6/1997 (Título I - Capítulo VI) ................................................................. 454
Castillo Carlos J. y Sbiglio Irma SH (TF 15532-I) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ........ 454
Chubb Argentina de Seguros SA (TF 31134-I) c. DGI - (Título I - Capítulo VI) ......... 442
Cofirene Banco de Inversiones SA s/Recurso de Apelación - IVA (Título I - Capítu-lo VI) ........................................................................................................................... 456
Delgavio José Miguel (TF 15623-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ............................. 459
Denisi, Juan Ramón s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo VI) ........................................................................................................... 459
DICO s/Apelación (Título I - Capítulo VI) .................................................................... 458
Di Fiore, María Cristina s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Títu-lo I - Capítulo VI) ....................................................................................................... 456
Dr. García Pinto, José p/Mickey SA s/infracción art. 44, inc. 1º, ley 11.683 (Título I - Capítulo VI) ........................................................................................................... 448
El Paraíso de la Costanera SA (TF 15300-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................ 445
Empresa San Nicolás SRL (TF 15239-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ...................... 451
Etam SAIC c. DGI (Título I - Capítulo VI) ..................................................................... 455
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– XCVII –
Eurobra SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo VI) ........ 456
Exagrind SA (Título I - Capítulo VI) .............................................................................. 445
Fernández Diego Bernardo (TF 14716-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................... 455
Fisco Nacional (DGI) c. Automotores Viola SA s/Ejecución Fiscal - DGI (Título I - Capítulo VI) ................................................................................................................ 444
Frigorífico Rafaela SA (TF 14.987-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ........................... 451
Incidente de apelación relacionado con las actuaciones caratuladas “Kang Un Seok” (Título I - Capítulo VI) ................................................................................... 447
Indutex SA-TF 15036-1 c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................................................. 459
Instituto de Obra Soc. de la Provincia Entre Ríos (TF 14713-1) c. DGI (Título I - Ca-pítulo VI) .................................................................................................................... 444
Intermedia Comunicaciones SA (Título I - Capítulo VI) ............................................. 459
La Universal Compañía de Seguros SA c. Fisco Nacional DGI (Título I - Capítu-lo VI) ........................................................................................................................... 443
Lyn SA c. Fisco Nacional (DGI) s/Repetición DGI (Título I - Capítulo VI) ................ 444
Maqueira, Nerina Carla s/ley 11.683 (Título I - Capítulo VI) ...................................... 445
Martini, Ruben Oscar s/Recurso de Apelación - IVA (Título I - Capítulo VI) ............ 456
Mazza Generoso y Mazza Alberto (Título I - Capítulo VI)........................................... 454
Molino Cañuelas SA (Título I - Capítulo VI) ................................................................. 455
Montenegro Hermanos Sociedad Anónima c. DGI (Título I - Capítulo VI) .............. 457
Novartis Argentina SA s/Recurso de Apelación - IVA (Título I - Capítulo VI) ........... 458
Peisajovich Jorge Elías (TF 11.302-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) .......................... 452
Plata Lappas SA (TF 15344-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ...................................... 445
Propilea SA s/inf. ley 11.683 (Título I - Capítulo VI) .................................................... 446
Pueysa SA (Título I - Capítulo VI) .................................................................................. 450
Russo Oscar (Título I - Capítulo VI) .............................................................................. 458
Scent SA s/infracción ley 11.683 (Título I - Capítulo VI) ............................................. 448
Silva, Alfonso Salvador (TF 15028-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) .......................... 459
Silva Alfonso Salvador c. DGI (Título I - Capítulo VI) .................................................. 454
Soria Néstor E. s/quebrantamiento de clausura (Título I - Capítulo VI) ................... 450
Surrey SACIFIA c. DGI (Título I - Capítulo VI) ............................................................. 443
Velázquez, Enrique Gustavo (TF 25914-I) c. DGI (Título I - Capítulo VI) .................. 450
Victorio Reschini e Hijos SRL (TF 15086-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................ 457
Wortman, Jorge Alberto y otros (Título I - Capítulo VI) ............................................... 448
Título I
Capítulo VII - Art. 53 al Art. 55
Bentivegna, Francisca s/apelación (Título I - Capítulo VII) ....................................... 466
Bentivegna, Francisca s/apelación (Título I - Capítulo VII) ....................................... 467
Caputo Emilio y otro c. DGI (Título I - Capítulo VII) ................................................... 467
Caviglia, Alejandro G. s/Apelación - IVA (Título I - Capítulo VII) .............................. 468
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– XCVIII –
Cremieux Paola A. (T.F. 16.021-I) c. DGI (Título I - Capítulo VII) ............................... 468
Fibraco Cía. Arg. de Hilados SA c. DGI (Título I - Capítulo VII) ................................. 467
Kerszkowski Rosa Susana s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo VII) .............................................................................................. 468
Magliano, Antonio Nicolás s/Apelación (Título I - Capítulo VII) ............................... 468
Paramio, Claudio Pascual s/recurso de apelación (Título I - Capítulo VII) ............... 467
Viñoles, Juan Carlos s/recurso de apelación - impuesto al valor agregado (Título I - Capítulo VII) ............................................................................................................ 467
Werthein Julio s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Ca-pítulo VII) ................................................................................................................... 468
Título I
Capítulo VIII - Art. 56 al Art. 69
Albocar SRL TF 39988-I c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de or-ganismos externos (Título I - Capítulo VIII) ............................................................ 507
Alfader SRL (Título I - Capítulo VIII) ............................................................................ 510
Algora Comercial e Industrial SCA c. Promoción Industrial ley 20.560 y dec. 2140/1976 (Título I - Capítulo VIII) .......................................................................... 513
Banco Columbia S.A. c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de orga-nismo externo (Título I - Capítulo VIII) ................................................................... 506
Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo VIII) ................................................................. 509
Brutti Stella Maris c. DGI (Título I - Capítulo VIII) ...................................................... 513
Chelle Doti Jorge Fernando c. DGI s/Recurso De Apelación-IVA (Título I - Capítu-lo VIII)......................................................................................................................... 512
Chevron Argentina SRL c. EN - AFIP - DGI - res. 98/2009 s/Dirección General Im-positiva (Título I - Capítulo VIII) .............................................................................. 506
Club Atlético Adelante Asoc. Civil y Deportiva c. DGI (Título I - Capítulo VIII) ....... 513
Cramaco SA c. Recurso de Apelación-Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítu-lo VIII)......................................................................................................................... 510
Dirección Gral. Impositiva c. Flecamet SA (Título I - Capítulo VIII) .......................... 509
Editorial Perfil SA c. Administración Fed. de Ingresos Públicos y Otro (Título I - Capítulo VIII) ............................................................................................................. 508
Eisenberg, Daniel s/apelación - bienes personales (Título I - Capítulo VIII) ............ 508
Fisco Nacional (DGI) c. INDURBA SACIIFI s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítu-lo VIII)......................................................................................................................... 509
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados c. Adminis-tración Fed. de Ingresos Públicos (Título I - Capítulo VIII) ................................... 508
James Smart S.A. (TF 36439-I) c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo (Título I - Capítulo VIII) ...................................................... 507
La Holando Sudamericana Compañía de Seguros S.A. c. Dirección Gral. de Adua-na (Título I - Capítulo VIII) ....................................................................................... 509
La Lluvia SA (T. F. 34942-I) c. DGI (Título I - Capítulo VIII) ........................................ 513
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– XCIX –
Logística Santa Rosa SA s/recurso de apelación - Impuesto a las Ganancias e Im-puesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo VIII) ................................................. 507
SAICO SA s/recurso de apelación-IVA (Título I - Capítulo VIII) ................................ 510
Valle de las Leñas SA c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo VIII) ............ 508
Werthein Julio s/Recurso de Apelación-Impuesto a las Ganancias (Título I - Capí-tulo VIII) ..................................................................................................................... 512
Zanella San Luis SAIC (TF 14756-I) c. DGI (Título I - Capítulo VIII) .......................... 510
Título I
Capítulo IX - Art. 70 al Art. 81
Albar Díaz de Montañés Matilde (TF 13671-I) c. DGI - Poder Judicial de la Nación (Título I - Capítulo IX) ............................................................................................... 557
Banco del Buen Ayre SA s/Repetición - IVA (Título I - Capítulo IX) ........................... 560
Barolo, Guillermo A. por El Lomo y Cía. SRL c. Administración Fed. de Ingresos Públicos (Título I - Capítulo IX) ............................................................................... 554
Buenos Aires Management SRL (TF 27946-I) c. DGI (Título I - Capítulo IX) ............ 555
Carrefour Argentina SA s/Amparo (Título I - Capítulo IX).......................................... 554
Compañía de Circuitos Cerrados c. Administración Federal de Ingresos Públicos - Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo IX).......................................... 559
Cooperativa Farmacéutica de Provisión y Consumo Alberdi Ltda. c. Municipali-dad de San Miguel de Tucumán s/Repetición de pago (Ordinario) (Título I - Capítulo IX) ................................................................................................................ 558
Eliane Argentina SA s/Apelación (Título I - Capítulo IX) ............................................ 556
Empresa Provincial de la Energía de Santa Fe (TF 28490-I) c. DGI (Título I - Capí-tulo IX) ........................................................................................................................ 557
Emser SRL (TF 33350-I) c. DGI (Título I - Capítulo IX) ............................................... 555
Ferrari de Lasmartres María Elena s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ga-nancias (Título I - Capítulo IX) ................................................................................. 555
Galli, Carlos Daniel s/recurso de apelación (Título I - Capítulo IX) .......................... 558
Jeon So Young s/infracción L. 11.683 (Título I - Capítulo IX) ..................................... 561
Kriscaldis SCS s/Inf. Ley 11.683 (Título I - Capítulo IX) .............................................. 554
La Perseverancia del Sur SA Argentina de Seguros s/Recurso de Apelación por Denegatoria de Repetición —Interno— (Título I - Capítulo IX) ........................... 555
Macías, Osvaldo (TF 32215-I) c. DGI (Título I - Capítulo IX) ...................................... 557
Maggiolo, Diego (TF 36167-I) -BLSG (Título I - Capítulo IX) ...................................... 554
Massalin Particulares SA c. Fisco Nacional (DGI) s/Repetición DGI (Título I - Ca-pítulo IX) .................................................................................................................... 561
Masters Internacional SA c. DGI (Título I - Capítulo IX) ............................................. 555
Mellor Goodwin Combustión SA c. Gobierno Nacional (Título I - Capítulo IX) ....... 560
Melnyk SA (TF 14486-I) c. DGI - Poder Judicial de la Nación (Título I - Capítu-lo IX) ........................................................................................................................... 560
Merigone, Miguel Horacio s/recurso de apelación por retardo de repetición - im-puesto a las ganancias (Título I - Capítulo IX) ........................................................ 557
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– C –
Metalmecánica SA s/Recurso de Amparo (Título I - Capítulo IX) .............................. 560
Movimiento para la Paz Universal (TF 16376-I) c. DGI - Poder Judicial de la Na-ción (Título I - Capítulo IX) ....................................................................................... 556
Nobleza Piccardo SAIC c. Estado Nacional (Título I - Capítulo IX) ............................ 563
Odol San Luis SA c. DGI (TFN 14.895-I) (Título I - Capítulo IX) ................................. 561
Peralta Jorge G. s/Recurso de Apelación —IVA— (Título I - Capítulo IX) ................. 556
Reyes Juan Alfredo y otros c. AFIP-DGI - Res. 157-224-162-163-164- 165-141/1996 s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo IX) ........................................ 556
Schapira, Daniel Alberto s/recurso por retardo de repetición - impuesto a las ga-nancias (Título I - Capítulo IX) ................................................................................. 558
SICAP SRL s/Demanda de Repetición - Impuesto a las ganancias (Título I - Capí-tulo IX) ........................................................................................................................ 560
The Bank of Tokyo - Mitsubishi U.F.J. Ltd. c. EN - AFIP - DGI Res. 269/2007 (GCN) s/DGI (Título I - Capítulo IX) .................................................................................... 558
Valot Eduardo Alfredo c. AFIP-DGI s/Dirección General Impositiva (Título I - Ca-pítulo IX) .................................................................................................................... 561
Vázquez SACII (Título I - Capítulo IX) .......................................................................... 554
Título I
Capítulo X - Art. 82 al Art. 91
Anadon, Tomás Salvador c. Comisión Nacional de Comunicaciones s/despido - (Título I - Capítulo X) ................................................................................................ 589
Candle SA c. DGI (Título I - Capítulo X) ....................................................................... 590
De Vincenzi, Roberto c. DGI s/Queja (Título I - Capítulo X) ...................................... 590
Empresa Distribuidora Sur SA - Edesur SA c. Provincia de Buenos Aires (Título I - Capítulo X) ................................................................................................................. 589
La rueca Porteña SA c. DGI (Título I - Capítulo X)....................................................... 590
Leonardo Antonio Newland c. Provincia de Santiago del Estero (Título I - Capítu-lo X)............................................................................................................................. 591
Lo Iacono Construcciones SA c. Aerolíneas S.E. (Título I - Capítulo X) ..................... 591
National Cosmetics SA c. DGI (Título I - Capítulo X) .................................................. 590
Peñaflor SA c. DGI s/Repetición - 4/8/1994 (Título I - Capítulo X) ........................... 590
Reyes Juan Alfredo y otros c. AFIP - DGI - s/DGI (Título I - Capítulo X).................... 589
Ríos Argentino y otros (Título I - Capítulo X) ............................................................... 591
Rosales Salvador David (T.F. 15309-I) c. DGI (Título I - Capítulo X) .......................... 591
Scombrus SA s/Apelación - IVA (Título I - Capítulo X) ............................................... 590
Seco, Luis Armando y otro s/Acción de Amparo (Título I - Capítulo X) .................... 591
Transportes Automotores Chevallier SA c. Resolución nro. 21 del Plenario de la Comisión Federal de Impuestos (Título I - Capítulo X) ......................................... 591
Valor Eduardo Alfredo c. AFIP - DGI (Título I - Capítulo X) ....................................... 589
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– CI –
Título I
Capítulo XI - Art. 92 al Art. 95
Administración Federal de Ingresos Públicos c. Intercorp SRL s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo XI) ............................................................................................... 659
AFIP c. Grupo República SA s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo XI) ..................... 664
AFIP - DGI c. Asociación Argentina de Tartamudez sin fines de lucro s/inc. Apela-ción - CNFed. Cont. Adm., (Título I - Capítulo XI) ................................................. 659
AFIP - DGI c. Lascaray, Juan Antonio si ejecución fiscal (Título I - Capítulo XI) ...... 666
AFIP - DGI c. Nofal Esther s/ejecución fiscal - AFIP (Título I - Capítulo XI) ............. 662
AFIP - DGI c. Rollandi, Marcelo Fabián s/ejecución fiscal - AFIP (Título I - Capítu-lo XI) ........................................................................................................................... 663
AFIP - DGI c. Zubieta Aguilar Expedito Zenón s/ejecución fiscal tributarios (Títu-lo I - Capítulo XI) ....................................................................................................... 667
AFIP - DGI c. Visor Enciclopedias Audiovisuales SA s/ejecución fiscal tributarios (Título I - Capítulo XI) ............................................................................................... 666
AFIP DGI 40250 c. Guaraipo SA - Recurso de Queja - (Título I - Capítulo XI) ........... 661
Anmat c. Carrefour Argentina SA s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ............ 663
BCRA c. Urien Enrique Alberto s/ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ............... 665
Comité Federal de Radiodifusión c. ESTC SA s/ejecución fiscal (Título I - Capítu-lo XI) ........................................................................................................................... 667
Enabief c. Cansan Jorge Raúl y otro s/proceso de ejecución (Título I - Capítulo XI) 662
Estado Nacional —DGI— c. Establecimiento Recife SA (Título I - Capítulo XI) ....... 667
Fisco Nacional (AFIP-DGI) c. Compañía Argentina de Construcciones Com. Ar. Co. SAICyF s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ........................................... 667
Fisco Nacional (DGI) c. Cane Hnos. SA (Título I - Capítulo XI).................................. 661
Fisco Nacional (DGI) c. Clínica Bazterrica SA s/ejecución fiscal (Título I - Capítu-lo XI) ........................................................................................................................... 667
Fisco Nacional (DGI) c. Duave Sociedad Anónima s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ................................................................................................................ 663
Fisco Nacional (DGI) c. Maulini, José Justo (Título I - Capítulo XI) ........................... 665
Fisco Nacional (DGI) c. Pesaresi Elena Nelly Amanda Sileoni s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ............................................................................................... 664
Fisco Nacional (DGI) c. Sociedad Española de Beneficencia (Hospital Español) s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo XI) .................................................................... 668
Fisco Nacional - DGI c. Armotec SACIFIyC (Título I - Capítulo XI) ........................... 661
Fisco Nacional - DGI c. Unión del Sudoeste SA s/Ejecución Fiscal (Título I - Capí-tulo XI) ........................................................................................................................ 665
Fisco Nacional c. Frigorífico Calchaquí SA - Ejecución fiscal (Título I - Capítu-lo XI) ........................................................................................................................... 662
Fisco Nacional DGI 20839 c. A. Ponieman y Asociados SA Recurso de Queja (Títu-lo I - Capítulo XI) ....................................................................................................... 661
Municipalidad de Ensenada c. Telefónica de Argentina SA (Título I - Capítulo XI) . 668
Obras Sanitarias de la Nación c. Provincia de Buenos Aires (Título I - Capítulo XI) 665
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CII –
Provincia de Buenos Aires c. Armada Argentina - Comando de Transportes Nava-les (Título I - Capítulo XI) ......................................................................................... 664
Título I
Capítulo XII - Art. 96 al Art. 116
AFIP - DGI c. Transportes y Servicios Petroleros SRL s/Medida cautelar AFIP - (Tí-tulo I - Capítulo XII) .................................................................................................. 727
Agro Total Ingeniero Alejandro Gabriel Nofal y Cía. SRL s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo XII) ................................................. 737
Asociación Médica de Almirante Brown c. Ministerio de Economía s/Amparo ley 16.986 (Título I - Capítulo XII) .................................................................................. 734
Barón, Enrique s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Ca-pítulo XII) ................................................................................................................... 728
Bonigno SA s/Amparo (Título I - Capítulo XII) ............................................................ 729
Btesh, Marcos -RQU -1 c. EN-ANA-s/queja (Título I - Capítulo XII) .......................... 735
Caira Ángela María Labriola de c. Caira Enrique s/Alimentos (Título I - Capítu-lo XII) .......................................................................................................................... 735
Copla Cooperativa de Servicios Transportistas C. y C. Lim s/Sec. de Transporte - Res. 129/1998 s/Queja (Título I - Capítulo XII) ....................................................... 734
Di Biasi María Isabel c. AFIP DGI - Res. Gral. 793/2000 s/Amparo ley 16.986 (Títu-lo I - Capítulo XII) ...................................................................................................... 737
Di Prospero, Mariana c. Telefónica Arg. s/Juicio de Conocimiento (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 732
Dirección General Impositiva c. Daglio, Eduardo A. (Título I - Capítulo XII) ........... 731
Diéguez, Ricardo Agustín s/Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 728
Dubarry José M. (T.F. 8673-A) c. DGA. (Título I - Capítulo XII) .................................. 728
Ecoplas Argentina SA s/apelación - impuesto al valor agregado - (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 726
Estado Nacional - DGI - c. Colegio Público de Abogados de la Capital Federal (Tí-tulo I - Capítulo XII) .................................................................................................. 729
Fisco Nacional (DGI) -20466 c. Petrone Hermanos SA s/Ejecución Fiscal - DGI (Título I - Capítulo XII) .............................................................................................. 732
Fisco Nacional (DGI) c. Alberto J. Armando SA y otros s/Ejecución Fiscal - DGI (Título I - Capítulo XII) .............................................................................................. 731
Fisco Nacional (DGI) c. La Nueva Estrella SA s/Medida Cautelar (Autónoma) (Tí-tulo I - Capítulo XII) .................................................................................................. 736
Fisco Nacional (DGI) s/Solicitud Orden de Allanamiento (Título I - Capítulo XII) .. 735
Fisco Nacional -DGI 40535- c. Cía. Gral. de Jamones Embutidos y Especies s/Eje-cución Fiscal -DGI (Título I - Capítulo XII) ............................................................. 736
FN (DGI) c. Dankeret y Lettieri SRL s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XII) ...... 732
Gendarmería Nac. c. Nelson Coletto s/Contrato de Obra Pública (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 732
Kraves, Héctor Armando (TF 9576-A) c. DGA (Título I - Capítulo XII) ...................... 734
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– CIII –
Laboratorios Temis Lostalo SA (TF 16223-I) c. DGI (Título I - Capítulo XII) ............. 737
Michigan Avenue SA c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de orga-nismo externo - (Título I - Capítulo XII) ................................................................. 726
Monforte, Wladimiro J. c. Domenech, Marcelo y otros (Título I - Capítulo XII) ....... 736
Olivera, Gustavo Eduardo c. EN-AFIP s/amparo ley 16.986 (Título I - Capítulo XII) 727
Pacifico Carlos Vicente c. Banco Nacional de Desarrollo (Patrim. en Liquidación) s/varios (Título I - Capítulo XII) ............................................................................... 733
Pisano Carmen y Otro c. E.N. - Presidencia de la Nación - Sec. de Comunicaciones y otro s/Amparo Proces. Sumarisimo (Título I - Capítulo XII) .............................. 733
Promofilm SA y otros c. AFIP (Título I - Capítulo XII) ................................................. 729
Rave Port SA s/recurso de apelación - impuesto a las ganancias - (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 727
Regalos Kinor SA (Título I - Capítulo XII) ..................................................................... 728
Rizzo, Gabriel Leonardo c. Estado Nacional - Universidad de Buenos Aires (Títu-lo I - Capítulo XII) ...................................................................................................... 733
Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente Humano c. Massuh SA Dente Esta-blecimiento Papeleros s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XII) ....................... 736
Secretaría de Turismo de la Presidencia de la Nación c. Sosa Guillermo Roberto s/Ejecución Fiscal - CNFed. - (Título I - Capítulo XII) ............................................... 733
Sindicatura Gral. de la Nación c. Spinedi, Carlos Raúl s/Proceso de Conocimiento (Título I - Capítulo XII) .............................................................................................. 734
Sindicatura Gral. de la Nación s/Spinedi, Carlos Raúl s/Proceso de Conocimiento (Título I - Capítulo XII) .............................................................................................. 732
Trulli, Adriana M. c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo XII) .................. 728
Tulio Bazzi y Cia. Suc. Soc. Colectiva c. Adm. Fed. de Ingresos Públicos s/Amparo ley 19.986 (Título I - Capítulo XII) ............................................................................ 735
Vialorenz SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Ca-pítulo XII) ................................................................................................................... 736
Título I
Capítulo XIII - Art. 117 al Art. 127
AFIP DGI c. Espasa SA s/Allanamiento de Domicilio (Título I - Capítulo XIII) ........ 763
Arke SRLI y Com. c. Fisco Nac. (DGI) s/Repetición -DGI (Título I - Capítulo XIII) .. 763
Bandeira SA (Título I - Capítulo XIII) ............................................................................ 765
Berardi y Cía. SH (Título I - Capítulo XIII) .................................................................... 764
COTUBA s/ley 23.771 (Título I - Capítulo XIII) ............................................................ 763
D’Angelo, Domingo s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo XIII) ......................................................................................................... 764
La Riojana Cooperativa Vitivinifrutícola de La Rioja (Título I - Capítulo XIII) .......... 765
Reidy Roberto G. s/Apelación (Título I - Capítulo XIII) .............................................. 763
Sistema de Procesamiento de Datos para Sociedades SA y su Acumulado (Título I - Capítulo XIII) ......................................................................................................... 764
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CIV –
TIBSA Inversora SA c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo XIII) .............. 764
TIBSA Inversora SA s/Rec. de Apel. (Título I - Capítulo XIII) ..................................... 764
Título I
Capítulo XIV - Art. 128
Del Mestre de Rendos, Clelia Elvira c. ANSeS s/reajustes varios (Título I - Capítu-lo XIV)......................................................................................................................... 770
Folco, Carlos María c. Administración Federal de Ingresos Públicos s/Medida Cautelar Autónoma (Título I - Capítulo XIV) .......................................................... 771
Mazzuoli Amadeo c. Fisco Nacional DGI s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo XIV) ......................................................................................................... 771
Saffini, Nicolás Domingo c. Estado Nacional (DGI) s/Dirección General Impositi-va - (Título I - Capítulo XIV) ..................................................................................... 771
Título I
Capítulo XV - Art. 129 al Art. 142
Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XV) ................................................................... 782
Castoroil SACIAFEI c. DGI (Título I - Capítulo XV) ..................................................... 783
Consorcio Impresit Sideco SAC - EACASAC -Saiuge Arg. SA s/Recurso de Apela-ción - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XV) ................................... 783
Dacom SACIyF s/Apelación IVA (Título I - Capítulo XV) ............................................ 781
Establecimientos Metalúrgicos Berriz SRL c. DGI (Título I - Capítulo XV) ............... 783
Hogartex SACI (Título I - Capítulo XV) ......................................................................... 782
Jugos Santa Fe SA c. DGI (Título I - Capítulo XV) ........................................................ 782
Libovich y Cia. SRL c. DGI (Título I - Capítulo XV) ...................................................... 782
Nobleza Piccardo SAICYF c. Estado Nacional - DGI (Título I - Capítulo XV) ........... 782
Ortiz, Jorge Antonio s/Apelación - Impuesto a las Ganancias, sobre los Capitales y Ahorro Obligatorio (Título I - Capítulo XV)............................................................. 783
Refinerías de Maíz SA c. Dosen y Asociados SA (Título I - Capítulo XV) ................... 783
Sans SA (TF 11545-I) c. DGI (Título I - Capítulo XV) ................................................... 784
Santo della Gaspera SA c. Fisco Nacional (DGI) s/Ordinario (Título I - Capítulo XV) .............................................................................................................................. 781
Seidman y Bonder SCA (TF 11894-I) c. DGI (Título I - Capítulo XV) ......................... 782
Veroli Hilario (TF 9864-I) c. DGI (Título I - Capítulo XV) ............................................ 784
Título I
Capítulo XVI - Art. 143
Aceros Cartellone SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 808
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– CV –
Agustoni, Luis H. s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo XVI) ............................................................................................................. 809
Alejandro Gorali SAC.I. s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Tí-tulo I - Capítulo XVI) ................................................................................................. 805
Alesia SACIFyAG s/Apelación - IVA (Título I - Capítulo XVI) ..................................... 805
Aliar SA c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ....................................................................... 809
Anador SA (Hoy Flecamet SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) ......................................................................................................... 808
Astillero Chame SA s/Denuncia (Título I - Capítulo XVI) ........................................... 802
Bencer SA (Título I - Capítulo XVI) ............................................................................... 803
Bocedi, Fernando y Julio s/Infracción ley 23.771 - CINTOPLOM (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 803
Bumont SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capí-tulo XVI) ..................................................................................................................... 806
Canteras y Caleras el Refugio SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganan-cias (Título I - Capítulo XVI) ..................................................................................... 809
Curi Hnos. SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) . 803
Etchegoin, Juan B. y otros s/Inf. ley 23.771 (Título I - Capítulo XVI) .......................... 804
Fialsa SA s/Recurso de Apelación Impuesto sobre los Capitales (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 805
Frigorífico Máximo Paz SACIFA c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ................................ 802
García de las Longas, Horacio A. s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganan-cias - Impuesto sobre los Capitales (Título I - Capítulo XVI) ................................. 808
Inclor SA s/Apelación por Denegatoria de Repetición - Impuesto al Valor Agrega-do (Título I - Capítulo XVI) ....................................................................................... 806
Ingeniería y Const. SA DE CICI y A c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ........................... 803
Internacional Televisión Color SA s/Recurso de Apelación - Impuesto Interno (Tí-tulo I - Capítulo XVI) ................................................................................................. 804
Mazzer, Roberto L. s/inf. ley 23.771 (Título I - Capítulo XVI) ...................................... 805
Medoro SA s/recurso de amparo (Título I - Capítulo XVI) .......................................... 807
Metalúrgica Puntana SA c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ............................................ 808
Noblex Argentina SACI s/Recurso de Apelación Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo XVI) ......................................................................................................... 806
Orbis Mertig San Luis SAIC s/Apelación Débitos Bancarios (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 806
Ottonello de Marelli, Ethel Ruth; Marelli, Carlos María, Jorge y Rodolfo E. s/Recur-so de Apelación -Reembolso Fiscal (LEY 22.371) (Título I - Capítulo XVI) .......... 807
Papel de Tucumán c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo XVI) ............... 805
Performar SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) .. 808
Philips Arg. de Lámparas Elect. y Radio SA c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ............. 802
Ricardo Almar e Hijos SA c. RES. 469/1999 - MEYOSP (Título I - Capítulo XVI) ....... 807
Serpengas de Román J.C. y Terpin C. s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) ........................................................................... 804
Taverna Hnos. SA s/Recurso de Apelación Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) ............................................................................................................. 806
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CVI –
Tiacfil SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 807
Timeco SA c. AFIP - DGI (Título I - Capítulo XVI) ....................................................... 803
Yoma SA (Título I - Capítulo XVI) .................................................................................. 803
YPF Bridas - Chauvco - T. del Fuego - UTE c. DGI (Título I - Capítulo XVI) .............. 804
Zientek, Carlos s/Apelación - Ganancias y su Acumulado “Zientek, Silverio Rafael s/Apelación - Ganancias (Título I - Capítulo XVI) .................................................. 808
Título II
Capítulo I - Art. 144 al Art. 164
Aceiteras Chabas SAIC (TF 15.0135-I) y Acum. (TF 15.038-I) c. DGI (Título II - Ca-pítulo I) ....................................................................................................................... 867
Agro-Riojana de Jojoba SA c. ANA - (Título II - Capítulo I) ......................................... 866
Albar Díaz de Montañes, Matilde c. DGI (Título II - Capítulo I) ................................. 867
Amazonas SA (Título II - Capítulo I) ............................................................................. 865
Autolatina Argentina SA (TF 7886-A) c. DGA (Título II - Capítulo I) ......................... 867
Banco Roela SA c. DGI (Título II - Capítulo I) .............................................................. 865
Carborundum SAIC s/recurso de apelación (Título II - Capítulo I) ........................... 865
Casa el Tucumano SA s/Recurso de Apelación - IVA - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capítulo I) ................................................................................................ 869
Club Sportivo Baradero (TF 6451-I) c. DGI (Título II - Capítulo I) ............................. 867
Construcciones San Luis SA (Título II - Capítulo I) ..................................................... 866
Constructores Asociados SA c. DGI (Título II - Capítulo I) ......................................... 868
Dembos SA (Título II - Capítulo I) ................................................................................ 865
Di Fiore, María Cristina s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Títu-lo II - Capítulo I) ........................................................................................................ 868
Forestal Futaleufu SA s/Apelación (Título II - Capítulo I) ........................................... 866
Masters International SA c. DGI (Título II - Capítulo I)............................................... 867
Nisalco SA c. DGI (Título II - Capítulo I)....................................................................... 868
Piedra Grande, SA (Título II - Capítulo I) ..................................................................... 865
Plate & CO. SAC s/Recurso de Apelación-Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo I) .................................................................................................................. 868
Quilt SA (Título II - Capítulo I) ...................................................................................... 866
Refinería de Grasas Sudamericana SA (Título II - Capítulo I) .................................... 865
Rosasur SA (Título II - Capítulo I) ................................................................................. 866
Rosasur SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo I) ........................................ 867
Sei Ingeniería SA c. DGI (Título II - Capítulo I) ............................................................ 868
Serapio Santos Roque s/Apelación - IVA, Ganancias y Capitales (Título II - Capítu-lo I) .............................................................................................................................. 869
Sicorsky Jaime s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo I) .................................. 866
Sidertec SA (Título II - Capítulo I) ................................................................................. 866
SL. Szmelc y Cia. SACIFEI c. DGI (Título II - Capítulo I) ............................................. 866
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– CVII –
Sucesión de Germán Bolaño s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agrega-do (Título II - Capítulo I) ........................................................................................... 869
Syscom & Cipher SA (Título II - Capítulo I) .................................................................. 864
Tubing SRL (Título II - Capítulo I) ................................................................................. 869
Wolfsohn Nelson (TF 17548-I) c. DGI (Título II - Capítulo I)...................................... 868
Título II
Capítulo II - Art. 165 al Art. 183
Administración General de Puertos c. Dirección General Impositiva s/Recurso de Apelación Judicial c. Decisiones de DGR (Título II - Capítulo II) ......................... 939
Allievi, Osvaldo s/inf. ley 11.683 (Título II - Capítulo II) ............................................. 941
Álvarez, Victorino s/Amparo (Título II - Capítulo II)................................................... 931
Amazona SAIC (Título II - Capítulo II) ......................................................................... 935
Anador SA (hoy Flecamet SA) s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ........................................................................................................... 939
Andrés Lagomarsino e Hijos SA c. Administración Fed. de Ingresos Públicos (Títu-lo II - Capítulo II) ....................................................................................................... 927
Antivero Luis A. s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 936
Arregui Lucas s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II) .................................. 936
Astilleros Corrientes SAIC c. DGA s/recurso de apelación (Título II - Capítulo II) .. 934
Boero Romano, Carlos c. Dirección General Impositiva s/Contencioso (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 936
Carvalan Goñi, Carlos Augusto s/Apelación - Emergencia Altas Rentas 1999 (Títu-lo II - Capítulo II) ....................................................................................................... 937
Casale SAIC s/Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................................ 931
Castillo Carlos J. y Sbiglio Irma SH c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................. 941
Central Termoeléctrica Buenos Aires SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 930
Cielos del Sur SA c. Ciudad Autónoma de Buenos Aires -DGR- (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 937
Colorín IMSSA c. AFIP DGI s/Medida Cautelar (Autónoma) (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 936
Compañía Argentina de Seguros ANTA SA c. AFIP-DGI s/Dirección General Im-positiva (Título II - Capítulo II)................................................................................. 934
Compañía Azucarera Concepción SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 932
Compañía Azucarera Concepción SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 933
Curtiembre Fontela y CIA. SACI s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II) .... 926
Curtiembre Francisco Fontela y Cía. SACI c. DGI (Título II - Capítulo II) ................. 927
Devi Construcciones SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Tí-tulo II - Capítulo II).................................................................................................... 934
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CVIII –
Distribuidora Con-Hel Córdoba SRL s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ga-nancias (Título II - Capítulo II) ................................................................................. 940
Eliane Argentina SA s/Apelación (Título II - Capítulo II) ............................................ 938
Empresa Distribuidora de Electricidad de Entre Ríos SA (Título II - Capítulo II) ..... 935
Eseve Maderas SA c. DGI (Título II - Capítulo II) ........................................................ 932
Establecimiento Levino A. Zaccardi y Cía. s/Amparo (Título II - Capítulo II) .......... 928
Establecimientos el Orden SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II)........ 938
Etesar SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................. 932
Fantino, Aldo Emiliano s/Apelación y sus Acumulados (Título II - Capítulo II) ....... 939
Ferrarotti SACYF s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II)................................. 930
Fideicomiso La Martina s/recurso de amparo (Título II - Capítulo II) ...................... 926
Fisco Nacional - DGI c. Astillero Chame SA s/Ejecución Fiscal (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 940
Fisco Nacional - DGI c. Chincul SACAIFeI s/Ejecución Fiscal (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 939
Frigorífico del Oeste SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ..................... 927
Frigorífico Lamar SA s/Recurso de Amparo - IVA (Título II - Capítulo II) ................. 925
Fundación para la Investigación y Docencia en Medicina, Prof. Dr. Carlos F. Bello-ne /Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capítulo II) ... 937
Galarza Juan Alberto c. DGI (Título II - Capítulo II) .................................................... 926
Giorno SA c. DGI (Título II - Capítulo II) ...................................................................... 929
Giorno SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................ 933
Goldberg Enrique s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................... 931
Greenex SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................................. 931
Greenex SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ......................................... 932
Green Lake SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) .................................... 928
Hijos de José Jaimes SRL (Título II - Capítulo II) ......................................................... 939
Hilanderías MG SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................. 930
Huayqui Basic Maragua UTE y H SA de Const. c. DGI (Título II - Capítulo II) .......... 935
IECSA SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 936
Industria Argentina de la Indumentaria SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capí-tulo II) ......................................................................................................................... 933
Iorno SA c. DGI (Título II - Capítulo II) ........................................................................ 932
Laboratorios Motter SRL s/Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capí-tulo II) ......................................................................................................................... 941
La France Soc. de Hecho s/Apelación (Título II - Capítulo II) .................................... 937
La Oficina SRL s/Apelación (Título II - Capítulo II) ..................................................... 942
La Perseverancia del Sur SA Argentina de Seguros s/Recurso de Apelación por Denegatoria de Repetición - Interno (Título II - Capítulo II) ................................. 942
La Soledad el Tostado SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Tí-tulo II - Capítulo II).................................................................................................... 938
Limpioquim San Juan SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ...................................... 929
Maquinarias Viales Marini SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ........... 928
Pág.
Jurisprudencia relevante - Índice de partes por capÍtulo
– CIX –
Malteurop Argentina SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II) ................. 926
Mascardi, Carlos Gustavo c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................................ 942
Mc Meat SA (TF 19615-I) c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................................. 934
MC Meat SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ........................................ 934
Menoni Luis Daniel s/Amparo - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 929
Metalmecánica SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................. 926
Moonriver SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ......................................................... 933
N. Marzano SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) .................................... 931
Obra Social para el Personal Municipal de Tres de Febrero s/Amparo (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 932
Oliva, Omar Raúl s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ................................ 930
Persa de Capitalización y ahorro SA (Título II - Capítulo II) ....................................... 935
Petroquímica Comodoro Rivadavia SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 929
Ponce, Julián Bernardo c. DGI (Título II - Capítulo II) ................................................ 941
Retesar SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ........................................... 930
Rivadavia 5353 SA s/inf. ley 11.683 (Título II - Capítulo II) ......................................... 941
Saico SA s/Recurso de Apelación - IVA (Título II - Capítulo II) .................................. 939
Schujman, Mario Eduardo s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ................ 928
SICAP SRL s/Demanda de Repetición - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capí-tulo II) ......................................................................................................................... 942
Siderar SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................ 931
Silberfurs SA (TF 18.669-I) c. DGI (Título II - Capítulo II)........................................... 928
Silberfurs SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ........................................................... 930
Sociedad Integrada del Norte (Título II - Capítulo II) ................................................. 942
Stefanel de Argentina SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ....................................... 931
SYFIC SA s/Amparo - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ............... 929
Tabacalera Sarandí SA (Título II - Capítulo II) ............................................................. 935
Talleres Metalúrgicos Concetti SCA c. DGI (Título II - Capítulo II)............................ 940
Tecnocon San Luis SA s/Recurso de Amparo - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ........................................................................................................... 929
Terminal 6 SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 937
Thinner Tede SRL s/recurso de apelación (TF 19969-I) c. DGI (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 925
Total Médica SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 936
Trans Iguazú SA c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................................................ 933
Unilever de Argentina (TF 19497-I) c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................ 927
Unilever de Argentina SA s/amparo (Título II - Capítulo II) ....................................... 928
Varcent SA s/Amparo (Título II - Capítulo II)............................................................... 931
Varcent SA s/Amparo (Título II - Capítulo II)............................................................... 934
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CX –
Vireyes Agropecuaria s/amparo (Título II - Capítulo II) ............................................. 927
Xardo SA s/Recurso de Apelación IVA (Título II - Capítulo II) ................................... 938
YPF Bridas Chauvco Tierra del Fuego UTE c. DGI (Título II - Capítulo II) ................ 944
Zanella, San Luis SAIC c. DGI (Título II - Capítulo II) ................................................. 940
Zanella Hnos. y Cía. SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II)................... 938
Título II
Capítulo III - Art. 184 al Art. 196
Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo III) ................................................................... 978
Caja Municipal de Jubilados y Pensionados (TF 13952-I) c. DGI (Título II - Capítu-lo III) ........................................................................................................................... 976
Cannon Puntana SA c. AFIP - DGI (Título II - Capítulo III) ........................................ 979
Cargill SACI c. Dirección General de Aduanas s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo III) ................................................................................................................ 978
Castillo, Carlos J. y Sbiglio Irma SH c. DGI (Título II - Capítulo III) ........................... 977
Constructora Edificar SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Tí-tulo II - Capítulo III) .................................................................................................. 978
Fameco SECPA c. DGI (Título II - Capítulo III) ............................................................ 976
Inmar SA -RQU- c. DGI (Título II - Capítulo III) .......................................................... 979
Knutsen, Rafael Omar s/Apelación - Ahorro Obligatorio - Impuesto al Valor Agre-gado e Impuesto sobre los Capitales (Título II - Capítulo III) ................................ 978
La Oficina SRL s/Apelación (Título II - Capítulo III) ................................................... 979
La Riojana Cooperativa Vitivinícola de la Rioja Ltda. s/Recurso de Apelación - Im-puesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo III) .................................................. 980
National Cosmetics SA c. DGI (Título II - Capítulo III) ............................................... 979
Ortiz Jorge Antonio s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo III) ........................ 978
Paganini, Milton B. s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo III) ........................ 980
Regan Creaciones SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo III)..................... 978
Riganti, Esteban V. y otra c. Beliz, María R. (Título II - Capítulo III) ........................... 980
Samet SA (Título II - Capítulo III) .................................................................................. 975
Tavasci, Francisco C. c. Colombo De Derito, María T. y otra (Título II - Capítu-lo III) ........................................................................................................................... 980
Tubing SRL c. DGI s/Beneficio de Litigar sin Gastos (Título II - Capítulo III) ........... 979
Weiss, Leandro Segismundo (TF 34172-I) c. DGI (Título II - Capítulo III) ................ 976
Zanella San Luis SA (Título II - Capítulo III) ................................................................ 976
uuu
Pág.
Índice Alfabético de Partes litigantes
A
Aceiteras Chabas SAIC (TF 15.0135-I) y Acum. (TF 15.038-I) c. DGI (Título II - Ca-pítulo I) ....................................................................................................................... 867
Aceros Cartellone SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 808
Administración Federal de Ingresos Públicos c. Intercorp SRL s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo XI) ............................................................................................... 659
Administración General de Puertos c. Dirección General Impositiva s/Recurso de Apelación Judicial c. Decisiones de DGR (Título II - Capítulo II) ......................... 939
AFIP - DGI c. Asociación Argentina de Tartamudez sin fines de lucro s/inc. Apela-ción - CNFed. Cont. Adm., (Título I - Capítulo XI) ................................................. 659
AFIP - DGI c. Catán, Silvia Inés s/ejecución fiscal - DGI - (Título I - Capítulo IV) .... 266
AFIP - DGI c. Lascaray, Juan Antonio si ejecución fiscal (Título I - Capítulo XI) ...... 666
AFIP - DGI c. Nofal Esther s/ejecución fiscal - AFIP (Título I - Capítulo XI) ............. 662
AFIP - DGI c. Rollandi, Marcelo Fabián s/ejecución fiscal - AFIP (Título I - Capítu-lo XI) ........................................................................................................................... 663
AFIP - DGI c. Transportes y Servicios Petroleros SRL s/Medida cautelar AFIP - (Tí-tulo I - Capítulo XII) .................................................................................................. 727
AFIP - DGI c. Visor Enciclopedias Audiovisuales SA s/ejecución fiscal tributarios (Título I - Capítulo XI) ............................................................................................... 666
AFIP - DGI c. Zubieta Aguilar Expedito Zenón s/ejecución fiscal tributarios (Títu-lo I - Capítulo XI) ....................................................................................................... 667
AFIP c. Grupo República SA s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo XI) ..................... 664
AFIP DGI c. Espasa SA s/Allanamiento de Domicilio (Título I - Capítulo V) ............ 339
AFIP DGI c. Espasa SA s/Allanamiento de Domicilio (Título I - Capítulo XIII) ........ 763
AFIP DGI 62 c. Davaro Saúl s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo I) ......................... 95
AFIP DGI 1302 c. Ceber, Juana s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo I) .................... 96
AFIP DGI 40137 c. Carballada, José Antonio s/ejecución fiscal (Título I - Capítu-lo I) .............................................................................................................................. 95
AFIP DGI 40250 c. Guaraipo SA - Recurso de Queja - (Título I - Capítulo XI) ........... 661
Agro-Riojana de Jojoba SA c. ANA - (Título II - Capítulo I) ......................................... 866
Agroferia s/recurso de apelación - IVA (Título I - Capítulo VI) .................................. 457
Agro Total Ingeniero Alejandro Gabriel Nofal y Cía. SRL s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo XII) ................................................. 737
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXII –
Agustoni, Luis H. s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo XVI) ............................................................................................................. 809
Albar Díaz de Montañes, Matilde c. DGI (Título II - Capítulo I) ................................. 867
Albar Díaz de Montañés Matilde (TF 13671-I) c. DGI - Poder Judicial de la Nación (Título I - Capítulo IX) ............................................................................................... 557
Albocar SRL TF 39988-I c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de or-ganismos externos (Título I - Capítulo VIII) ............................................................ 507
Alejandro Gorali SAC.I. s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Tí-tulo I - Capítulo XVI) ................................................................................................. 805
Alesia SACIFyAG s/Apelación - IVA (Título I - Capítulo XVI) ..................................... 805
Alfader SRL (Título I - Capítulo VIII) ............................................................................ 510
Alfonso, Hugo Amílcar s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Títu-lo I - Capítulo IV) ....................................................................................................... 267
Algora Comercial e Industrial SCA c. Promoción Industrial ley 20.560 y dec. 2140/1976 (Título I - Capítulo VIII) .......................................................................... 513
Aliar SA c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ....................................................................... 809
Allievi, Osvaldo s/inf. ley 11.683 (Título II - Capítulo II) ............................................. 941
Alojamiento Tijuana de Godofredo y Guillermo Tronconi (Título I - Capítulo III) .. 218
Alpine Electronics of America Inc. Sucursal Buenos Aires c. EN - AFIP DGI - ley 11.683 s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo IV) ....................... 265
Alvarenga, Julio Manuel (Título I - Capítulo III) .......................................................... 221
Álvarez, Victorino s/Amparo (Título II - Capítulo II)................................................... 931
Amas María Martha, Amas Miguel Jorge y Rodríguez Nélida A. Soc. de Hecho (Tí-tulo I - Capítulo III).................................................................................................... 217
Amazona SAIC (Título II - Capítulo II) ......................................................................... 935
Amazonas SA (Título II - Capítulo I) ............................................................................. 865
Anadon, Tomás Salvador c. Comisión Nacional de Comunicaciones s/despido - (Título I - Capítulo X) ................................................................................................ 589
Anador SA (hoy Flecamet SA) s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ........................................................................................................... 939
Anador SA (Hoy Flecamet SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) ......................................................................................................... 808
Andrés Lagomarsino e Hijos SA c. Administración Fed. de Ingresos Públicos (Títu-lo II - Capítulo II) ....................................................................................................... 927
Anmat c. Carrefour Argentina SA s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ............ 663
Antivero Luis A. s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 936
Antonio A. Coassolo SA (Título I - Capítulo III) ........................................................... 214
Antonio A Coassolo SA (TF 12441-1) c. DGI (Título I - Capítulo III) .......................... 219
Apache SA s/Recurso de Apelación - IVA (Título I - Capítulo II) ................................ 134
Appendino Luis c. Dirección General Impositiva s/Recurso Directo de Organismo Externo (Título I - Capítulo V) .................................................................................. 333
Aratti, Pedro Oscar (Título I - Capítulo I) ..................................................................... 96
Araya y Toreta SAIC (Título I - Capítulo III) ................................................................. 220
Arke SRLI y Com. c. Fisco Nac. (DGI) s/Repetición -DGI (Título I - Capítulo XIII) .. 763
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXIII –
Arregui Lucas s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II) .................................. 936
Arriola, José Alberto s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo II) ................................................................................................................. 135
Asociación Civil Jockey Club (Título I - Capítulo I) ..................................................... 91
Asociación Médica de Almirante Brown c. Ministerio de Economía s/Amparo ley 16.986 (Título I - Capítulo XII) .................................................................................. 734
Astillero Chame SA s/Denuncia (Título I - Capítulo XVI) ........................................... 802
Astilleros Corrientes SAIC c. DGA s/recurso de apelación (Título II - Capítulo II) .. 934
Athuel Electrónica SA (Título I - Capítulo VI) .............................................................. 442
Atilio J, Daneri SA (Título I - Capítulo III) ..................................................................... 219
Atilio J. Daneri SA (EX SCA) (FT 13.723-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................. 451
Autolatina Argentina SA (TF 7886-A) c. DGA (Título II - Capítulo I) ......................... 867
Autolatina Argentina SA c. Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo I) ...... 93
B
Banca de Junín SRL (Título I - Capítulo V) ................................................................... 340
Banco Columbia S.A. c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de orga-nismo externo (Título I - Capítulo VIII) ................................................................... 506
Banco del Buen Ayre SA s/Repetición - IVA (Título I - Capítulo IX) ........................... 560
Banco General de Negocios SA - TF 15981-1 c. DGI (Título I - Capítulo VI) ............. 443
Banco Mildesa SA (TF 15247-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) .................................. 444
Banco Roela SA c. DGI (Título II - Capítulo I) .............................................................. 865
Bandeira SA (Título I - Capítulo XIII) ............................................................................ 765
Bao Rodríguez, Maximino (TF 33749-I c. DGI) (Título I - Capítulo III) ..................... 216
Barolo, Guillermo A. por El Lomo y Cía. SRL c. Administración Fed. de Ingresos Públicos (Título I - Capítulo IX) ............................................................................... 554
Barrenechea, Ignacio José María s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo II) ............................................................................... 133
Barón, Enrique s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Ca-pítulo XII) ................................................................................................................... 728
Barón Enrique s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Ca-pítulo VI) .................................................................................................................... 456
Batello Tarcisio Ludovico (TF 15241-1) c. DGI-Ganancias (Título I - Capítulo VI) ... 457
Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo VIII) ................................................................. 509
Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XV) ................................................................... 782
Batista, María B. Amitrano Vda. de y otros s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo III) ................................................................... 978
BCRA c. Urien Enrique Alberto s/ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ............... 665
Behrens Juana, Vda. de Kaufmann s/Demanda de Repetición (Título I - Capítu-lo IV) ........................................................................................................................... 268
Bencer SA (Título I - Capítulo XVI) ............................................................................... 803
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXIV –
Bentivegna, Francisca s/apelación (Título I - Capítulo VII) ....................................... 466
Bentivegna, Francisca s/apelación (Título I - Capítulo VII) ....................................... 467
Benzadon, Héctor C. s/ley 23.771 (Título I - Capítulo V) ............................................ 340
Beraja, Alberto David y Swek, José Roberto s/Recurso Apelación IVA (Título I - Ca-pítulo III) .................................................................................................................... 219
Berardi y Cía. SH (Título I - Capítulo XIII) .................................................................... 764
Berdondini Mario Vicente s/Recurso de Apelación (Título I - Capítulo II) ............... 137
Bernatene Oscar A. y Sánchez Héctor F. Soc. de Hecho (Título I - Capítulo III) ....... 220
Bertona Armando Antonio c. DGI (Título I - Capítulo VI) .......................................... 454
Bocedi, Fernando y Julio s/Infracción ley 23.771 - CINTOPLOM (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 803
Boero Romano, Carlos c. Dirección General Impositiva s/Contencioso (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 936
Bolland y Cía. SA (TF 21.122-I) c. DGI (Título I - Capítulo III) ................................... 221
Bonigno SA s/Amparo (Título I - Capítulo XII) ............................................................ 729
Brutti, Stella Maris (T.F. 14.814-I ac. 14.815-I/15.157-I) c. DGI (Título I - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 139
Brutti, Stella Maris c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo III) .................. 217
Brutti Stella Maris c. DGI (Título I - Capítulo VIII) ...................................................... 513
Btesh, Marcos -RQU -1 c. EN-ANA-s/queja (Título I - Capítulo XII) .......................... 735
Buenos Aires Management SRL (TF 27946-I) c. DGI (Título I - Capítulo IX) ............ 555
Bumont SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capí-tulo XVI) ..................................................................................................................... 806
C
Caira Ángela María Labriola de c. Caira Enrique s/Alimentos (Título I - Capítu-lo XII) .......................................................................................................................... 735
Caja Municipal de Jubilados y Pensionados (TF 13952-I) c. DGI (Título II - Capítu-lo III) ........................................................................................................................... 976
Came SRL s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capí-tulo IV)........................................................................................................................ 268
Campus Virtual SA (TF 27729-I) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................................. 452
Candle SA c. DGI (Título I - Capítulo X) ....................................................................... 590
Cannon Puntana SA c. AFIP - DGI (Título II - Capítulo III) ........................................ 979
Canteras y Caleras el Refugio SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganan-cias (Título I - Capítulo XVI) ..................................................................................... 809
Caputo Emilio (Título I - Capítulo III) .......................................................................... 214
Caputo Emilio y otro c. DGI (Título I - Capítulo II)...................................................... 139
Caputo Emilio y otro c. DGI (Título I - Capítulo VII) ................................................... 467
Carborundum SAIC s/recurso de apelación (Título II - Capítulo I) ........................... 865
Cargill SACI c. Dirección General de Aduanas s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo III) ................................................................................................................ 978
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXV –
Carlos A. Petit s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Ca-pítulo III) .................................................................................................................... 222
Carrefour Argentina SA s/Amparo (Título I - Capítulo IX).......................................... 554
Carvalan Goñi, Carlos Augusto (Título I - Capítulo III) ............................................... 214
Carvalan Goñi, Carlos Augusto s/Apelación - Emergencia Altas Rentas 1999 (Títu-lo II - Capítulo II) ....................................................................................................... 937
Casa del Teatro de Protección Recíproca s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo II) ............................................................................ 134
Casado, María Teresa Soc. de Hecho s/Apelación Ganancias e IVA (Título I - Capí-tulo III) ....................................................................................................................... 218
Casa Elen-Valmi de Claret y Carello - TFN 10.582-1 c. DGI - CNFed. Cont. Adm., sala V, 30/6/1997 (Título I - Capítulo VI) ................................................................. 454
Casa el Tucumano SA s/Recurso de Apelación - IVA - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capítulo I) ................................................................................................ 869
Casale SAIC s/Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................................ 931
Castillo, Carlos J. y Sbiglio Irma SH c. DGI (Título II - Capítulo III) ........................... 977
Castillo Carlos J. y Sbiglio Irma SH (TF 15532-I) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ........ 454
Castillo Carlos J. y Sbiglio Irma SH c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................. 941
Castoroil SACIAFEI c. DGI (Título I - Capítulo XV) ..................................................... 783
Catedral Turismo SA (15.054-I) c. DGI (Título I - Capítulo I) ..................................... 92
Caviglia, Alejandro G. s/Apelación - IVA (Título I - Capítulo VII) .............................. 468
Central Termoeléctrica Buenos Aires SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 930
Cepas Argentina SA c. AFIP-DGI (Título I - Capítulo I) ............................................... 97
Cerquetella, Carlos A. (Título I - Capítulo III) .............................................................. 218
Chelle Doti Jorge Fernando c. DGI s/Recurso De Apelación-IVA (Título I - Capítu-lo VIII)......................................................................................................................... 512
Chevron Argentina SRL c. EN - AFIP - DGI - res. 98/2009 s/Dirección General Im-positiva (Título I - Capítulo VIII) .............................................................................. 506
Chevron Argentina SRL c. EN- AFIP- DGI- Res. 98/2009 y otros s/Dirección Gene-ral Impositiva (Decreto 618/97) ............................................................................... 51
Chubb Argentina de Seguros SA (TF 31134-I) c. DGI - (Título I - Capítulo VI) ......... 442
Cielos del Sur SA c. Ciudad Autónoma de Buenos Aires -DGR- (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 937
Club Atlético Adelante Asoc. Civil y Deportiva c. DGI (Título I - Capítulo VIII) ....... 513
Club Sportivo Baradero (TF 6451-I) c. DGI (Título II - Capítulo I) ............................. 867
Cofirene Banco de Inversiones SA s/Recurso de Apelación - IVA (Título I - Capítu-lo VI) ........................................................................................................................... 456
Collino, Héctor J. y Collino, Víctor P. s/Apelación - Impuesto sobre los Capitales (Título I - Capítulo IV) ............................................................................................... 269
Colorín IMSSA c. AFIP DGI s/Medida Cautelar (Autónoma) (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 936
Comité Federal de Radiodifusión c. ESTC SA s/ejecución fiscal (Título I - Capítu-lo XI) ........................................................................................................................... 667
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXVI –
Compañía Argentina de Seguros ANTA SA c. AFIP-DGI s/Dirección General Im-positiva (Título II - Capítulo II)................................................................................. 934
Compañía Azucarera Concepción SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 932
Compañía Azucarera Concepción SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 933
Compañía de Circuitos Cerrados c. Administración Federal de Ingresos Públicos - Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo IX).......................................... 559
CONCCIEL SA (Título I - Capítulo II) ........................................................................... 133
Confederación Argentina de Mutualidades - inc. Med. c. EN - AFIP - DGI - Res. 2525/2008 s. DGI (Decreto 618/97) .................................................................. 54
Consorcio Impresit Sideco SAC - EACASAC -Saiuge Arg. SA s/Recurso de Apela-ción - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XV) ................................... 783
Construcciones San Luis SA (Título II - Capítulo I) ..................................................... 866
Constructora Edificar SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Tí-tulo II - Capítulo III) .................................................................................................. 978
Constructores Asociados SA c. DGI (Título II - Capítulo I) ......................................... 868
Cooperativa de Trabajo Fast Limitada c. Estado Nacional - Poder Ejecutivo de la Nación - dec. 1002/1999 (Decreto 618/97) .............................................................. 51
Cooperativa Farmacéutica de Provisión y Consumo Alberdi Ltda. c. Municipali-dad de San Miguel de Tucumán s/Repetición de pago (Ordinario) (Título I - Capítulo IX) ................................................................................................................ 558
COPAM SA - Oscar P. Seggiaro U. Trans. de Emp. (TF 13884-I) c. DGI (Título I - Ca-pítulo II) ..................................................................................................................... 134
Copla Cooperativa de Servicios Transportistas C. y C. Lim s/Sec. de Transporte - Res. 129/1998 s/Queja (Título I - Capítulo XII) ....................................................... 734
Coppola, Guillermo Esteban s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Decreto 618/97)........................................................................................................ 52
COTUBA s/ley 23.771 (Título I - Capítulo XIII) ............................................................ 763
Cramaco SA c. Recurso de Apelación-Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítu-lo VIII)......................................................................................................................... 510
Cremieux, Paola Alejandra s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo II) ................................................................................................ 138
Cremieux Paola A. (T.F. 16.021-I) c. DGI (Título I - Capítulo VII) ............................... 468
Curi Hnos. SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) . 803
Curtiembre Fontela y CIA. SACI s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II) .... 926
Curtiembre Francisco Fontela y Cía. SACI c. DGI (Título II - Capítulo II) ................. 927
D
D’Angelo, Domingo s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo XIII) ......................................................................................................... 764
Dacom SACIyF s/Apelación IVA (Título I - Capítulo XV) ............................................ 781
De León Supermercados SA c. DGI s/Ordinario (Título I - Capítulo IV) ................... 267
Delgavio José Miguel (TF 15623-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ............................. 459
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXVII –
Del Mestre de Rendos, Clelia Elvira c. ANSeS s/reajustes varios (Título I - Capítulo XIV) ............................................................................................................................. 770
Dembos SA (Título II - Capítulo I) ................................................................................ 865
Denisi, Juan Ramón s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo VI) ........................................................................................................... 459
Devi Construcciones SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Tí-tulo II - Capítulo II).................................................................................................... 934
De Vincenzi, Roberto c. DGI s/Queja (Título I - Capítulo X) ...................................... 590
DGI c. AADEE Desarrollo e Investigación SRL s/Allanamiento Domicilio (Título I - Capítulo V) ............................................................................................................... 339
DGI c. Carlos Kahan y otro s/Allanamiento (Título I - Capítulo V) ............................ 339
Di Biasi María Isabel c. AFIP DGI - Res. Gral. 793/2000 s/Amparo ley 16.986 (Títu-lo I - Capítulo XII) ...................................................................................................... 737
Dicca ICSA (Título I - Capítulo III) ................................................................................ 213
DICO s/Apelación (Título I - Capítulo VI) .................................................................... 458
Di Fiore, María Cristina s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Títu-lo I - Capítulo VI) ....................................................................................................... 456
Di Fiore, María Cristina s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Títu-lo II - Capítulo I) ........................................................................................................ 868
Di Prospero, Mariana c. Telefónica Arg. s/Juicio de Conocimiento (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 732
Diéguez, Ricardo Agustín s/Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 728
Dirección General Impositiva c. Daglio, Eduardo A. (Título I - Capítulo XII) ........... 731
Dirección Gral. Impositiva c. Flecamet SA (Título I - Capítulo VIII) .......................... 509
Distribuidora Con-Hel Córdoba SRL s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ga-nancias (Título II - Capítulo II) ................................................................................. 940
Dr. García Pinto, José p/Mickey SA s/infracción art. 44, inc. 1º, ley 11.683 (Título I - Capítulo VI) ........................................................................................................... 448
Dubarry José M. (T.F. 8673-A) c. DGA. (Título I - Capítulo XII) .................................. 728
E
Ecoplas Argentina SA s/apelación - impuesto al valor agregado - (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 726
EDEFOR SA c. Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (Título I - Ca-pítulo II) ..................................................................................................................... 135
Editorial Perfil SA c. Administración Fed. de Ingresos Públicos y Otro (Título I - Capítulo VIII) ............................................................................................................. 508
Eisenberg, Daniel s/apelación - bienes personales (Título I - Capítulo VIII) ............ 508
El Ateneo Pedro García SALEEI c. DGI (Decreto 618/97) ........................................... 53
El Ateneo Pedro García SALEeI c. DGI (Título I - Capítulo I) ..................................... 92
El Paraíso de la Costanera SA (TF 15300-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................ 445
Eliane Argentina SA s/Apelación (Título I - Capítulo IX) ............................................ 556
Eliane Argentina SA s/Apelación (Título II - Capítulo II) ............................................ 938
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXVIII –
Empresa Distribuidora de Electricidad de Entre Ríos SA (Título II - Capítulo II) ..... 935
Empresa Distribuidora Sur SA - Edesur SA c. Provincia de Buenos Aires (Título I - Capítulo X) ................................................................................................................. 589
Empresa Provincial de la Energía de Santa Fe (TF 28490-I) c. DGI (Título I - Capí-tulo IX) ........................................................................................................................ 557
Empresa San Nicolás SRL (TF 15239-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ...................... 451
Emser SRL (TF 33350-I) c. DGI (Título I - Capítulo IX) ............................................... 555
Enabief c. Cansan Jorge Raúl y otro s/proceso de ejecución (Título I - Capítulo XI) 662
Eseve Maderas SA c. DGI (Título II - Capítulo II) ........................................................ 932
Establecimiento Agrop. Patricia María SA (TF 14789-I) c. DGI (Título I - Capítu-lo IV) ........................................................................................................................... 269
Establecimiento Levino A. Zaccardi y Cía. s/Amparo (Título II - Capítulo II) .......... 928
Establecimientos el Orden SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II)........ 938
Establecimientos Metalúrgicos Berriz SRL c. DGI (Título I - Capítulo XV) ............... 783
Establecimiento Vitivinícola Doña Antonia de Hijos de Fortunato lo Bello SRL o Viñedos y Bodega Doña Antonia SRL (Título I - Capítulo I) .................................. 93
Estado Nacional - DGI - c. Colegio Público de Abogados de la Capital Federal (Tí-tulo I - Capítulo XII) .................................................................................................. 729
Estado Nacional —DGI— c. Cuesta y Cía. SA (Título I - Capítulo IV) ........................ 266
Estado Nacional —DGI— c. Establecimiento Recife SA (Título I - Capítulo XI) ....... 667
Etam SAIC c. DGI (Título I - Capítulo VI) ..................................................................... 455
Etchegoin, Juan B. y otros s/Inf. ley 23.771 (Título I - Capítulo XVI) .......................... 804
Etesar SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................. 932
Eurobra SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo VI) ........ 456
Euro Representaciones SRL c. AFIP S/Consignación (Título I - Capítulo IV) ........... 264
Exagrind SA (Título I - Capítulo VI) .............................................................................. 445
F
Fabripack SA c. DGI (Decreto 618/97) .......................................................................... 53
Fameco SECPA c. DGI (Título II - Capítulo III) ............................................................ 976
Fantino, Aldo Emiliano s/Apelación y sus Acumulados (Título II - Capítulo II) ....... 939
FEN (DGI) c. Dos Muñecos Patagónica SA s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítu-lo IV) ........................................................................................................................... 266
Ferioli Oscar Jorge (Título I - Capítulo I) ...................................................................... 93
Fernández Diego Bernardo (TF 14716-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................... 455
Ferrari de Lasmartres María Elena s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ga-nancias (Título I - Capítulo IX) ................................................................................. 555
Ferrarotti SACYF s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II)................................. 930
Ferrero, Fernando (Título I - Capítulo III) .................................................................... 218
FIALSA SA s/Recurso de Apelación Impuesto sobre los Capitales (Título I - Capí-tulo IV)........................................................................................................................ 268
Fialsa SA s/Recurso de Apelación Impuesto sobre los Capitales (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 805
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXIX –
Fibraco Cía. Arg. de Hilados SA c. DGI (Título I - Capítulo VII) ................................. 467
Fideicomiso La Martina s/recurso de amparo (Título II - Capítulo II) ...................... 926
Filcrosa SA s/quiebra. Incidente de verificación de Municipalidad de Avellaneda (Título I - Capítulo I) ................................................................................................. 91
Fisco Nacional (AFIP-DGI) c. Compañía Argentina de Construcciones Com. Ar. Co. SAICyF s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ........................................... 667
Fisco Nacional (DGI) -20466 c. Petrone Hermanos SA s/Ejecución Fiscal - DGI (Título I - Capítulo XII) .............................................................................................. 732
Fisco Nacional (DGI) c. Alberto J. Armando SA y otros s/Ejecución Fiscal - DGI (Título I - Capítulo XII) .............................................................................................. 731
Fisco Nacional (DGI) c. Automotores Viola SA s/Ejecución Fiscal - DGI (Título I - Capítulo VI) ................................................................................................................ 444
Fisco Nacional (DGI) c. Cane Hnos. SA (Título I - Capítulo XI).................................. 661
Fisco Nacional (DGI) c. Clínica Bazterrica SA s/ejecución fiscal (Título I - Capítu-lo XI) ........................................................................................................................... 667
Fisco Nacional (DGI) c. Duave Sociedad Anónima s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ................................................................................................................ 663
Fisco Nacional (DGI) c. INDURBA SACIIFI s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítu-lo VIII)......................................................................................................................... 509
Fisco Nacional (DGI) c. La Nueva Estrella SA s/Medida Cautelar (Autónoma) (Tí-tulo I - Capítulo XII) .................................................................................................. 736
Fisco Nacional (DGI) c. Maulini, José Justo (Título I - Capítulo XI) ........................... 665
Fisco Nacional (DGI) c. Pesaresi Elena Nelly Amanda Sileoni s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XI) ............................................................................................... 664
Fisco Nacional (DGI) c. SA Alejandro Bianchi y Cía. Ltda. s/Cobro de Impuesto de Réditos (Título I - Capítulo IV) ................................................................................. 265
Fisco Nacional (DGI) c. Sociedad Española de Beneficencia (Hospital Español) s/ejecución fiscal (Título I - Capítulo XI) .................................................................... 668
Fisco Nacional (DGI) c. Vildex SA s/Allanamiento (Título I - Capítulo V) ................ 339
Fisco Nacional (DGI) s/Solicitud Orden de Allanamiento (Título I - Capítulo XII) .. 735
Fisco Nacional -DGI 40535- c. Cía. Gral. de Jamones Embutidos y Especies s/Eje-cución Fiscal -DGI (Título I - Capítulo XII) ............................................................. 736
Fisco Nacional - DGI c. Armotec SACIFIyC (Título I - Capítulo XI) ........................... 661
Fisco Nacional - DGI c. Astillero Chame SA s/Ejecución Fiscal (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 940
Fisco Nacional - DGI c. Banco 1784 SA (Título I - Capítulo IV) .................................. 270
Fisco Nacional - DGI c. Chincul SACAIFeI s/Ejecución Fiscal (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 939
Fisco Nacional - DGI c. Unión del Sudoeste SA s/Ejecución Fiscal (Título I - Capí-tulo XI) ........................................................................................................................ 665
Fisco Nacional c. Frigorífico Calchaquí SA - Ejecución fiscal (Título I - Capítu-lo XI) ........................................................................................................................... 662
Fisco Nacional DGI 20839 c. A. Ponieman y Asociados SA Recurso de Queja (Títu-lo I - Capítulo XI) ....................................................................................................... 661
Fleischmann Argentina Inc. (Título I - Capítulo I) ...................................................... 93
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXX –
FN (DGI) c. Dankeret y Lettieri SRL s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XII) ...... 732
Folco, Carlos María c. Administración Federal de Ingresos Públicos s/Medida Cautelar Autónoma (Título I - Capítulo XIV) .......................................................... 771
Forestal Futaleufu SA s/Apelación (Título II - Capítulo I) ........................................... 866
Francisco Vicente Damiano SA (Título I - Capítulo IV) .............................................. 267
Frigolar SA c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo exter-no (Título I - Capítulo IV) ......................................................................................... 265
Frigorífico del Oeste SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ..................... 927
Frigorífico Lamar SA s/Recurso de Amparo - IVA (Título II - Capítulo II) ................. 925
Frigorífico Litoral Argentino SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agre-gado (Título I - Capítulo I) ........................................................................................ 96
Frigorífico Litoral Argentino SA s/recurso de apelación - IVA (Título I - Capítulo I) 98
Frigorífico Máximo Paz SACIFA c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ................................ 802
Frigorífico Rafaela SA (TF 14.987-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ........................... 451
Frymat SA s/Recurso de Apelación (Título I - Capítulo III) ........................................ 213
Fundación para la Investigación y Docencia en Medicina, Prof. Dr. Carlos F. Bello-ne /Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capítulo II) ... 937
G
Gabriel, Graciela Elsa s/ley 24.769 (Título I - Capítulo III) ......................................... 222
Galarza Juan Alberto c. DGI (Título II - Capítulo II) .................................................... 926
Galli, Carlos Daniel s/recurso de apelación (Título I - Capítulo IX) .......................... 558
García de las Longas, Horacio A. s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganan-cias - Impuesto sobre los Capitales (Título I - Capítulo XVI) ................................. 808
Gendarmería Nac. c. Nelson Coletto s/Contrato de Obra Pública (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 732
General Electric Argentina SA c. DGI (Título I - Capítulo IV) ..................................... 268
Giorno SA c. DGI (Título II - Capítulo II) ...................................................................... 929
Giorno SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................ 933
Gobierno Nacional c. Galimberti, Pedro L. (Título I - Capítulo II) ............................. 138
Goldberg Enrique s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................... 931
Gordon, Miguel David c. DGI (Título I - Capítulo I) .................................................... 95
GRA-AL SA (Título I - Capítulo III) ................................................................................ 221
Greenex SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................................. 931
Greenex SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ......................................... 932
Green Lake SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) .................................... 928
Guibert y Cía., SA (Título I - Capítulo IV) ..................................................................... 270
Gutiérrez, Daniel Héctor SRL c. EN - AFIP - DGI s/amparo ley 16.986 (Decreto 618/97) ....................................................................................................................... 50
H
Hijos de Benito Fresco SRL s/Recurso de Apelación Impuestos Internos (Título I - Capítulo III) ........................................................................................................... 213
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXXI –
Hijos de José Jaimes SRL (Título II - Capítulo II) ......................................................... 939
Hilanderías MG SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................. 930
Hogartex SACI (Título I - Capítulo XV) ......................................................................... 782
Huayqui Basic Maragua UTE y H SA de Const. c. DGI (Título II - Capítulo II) .......... 935
I
IBM Argentina SA c. DGI s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo II) .... 134
IECSA SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 936
Imprenta Lux SRL s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo II) ............................................................................................................... 137
Incidente de apelación relacionado con las actuaciones caratuladas “Kang Un Seok” (Título I - Capítulo VI) ................................................................................... 447
Inclor SA s/Apelación por Denegatoria de Repetición - Impuesto al Valor Agrega-do (Título I - Capítulo XVI) ....................................................................................... 806
Industria Argentina de la Indumentaria SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capí-tulo II) ......................................................................................................................... 933
Indutex SA-TF 15036-1 c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................................................. 459
Ingeniería y Const. SA DE CICI y A c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ........................... 803
Ingenio y Ref. San Martín del Tabacal SA c. DGI (TF 12892-I) (Título I - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 139
Inmar SA -RQU- c. DGI (Título II - Capítulo III) .......................................................... 979
Instituto de Obra Soc. de la Provincia Entre Ríos (TF 14713-1) c. DGI (Título I - Ca-pítulo VI) .................................................................................................................... 444
Instituto de Obra Social de la Provincia de Entre Ríos (TF 14713-I) c. DGI (Título I - Capítulo II) ............................................................................................................... 134
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados c. Adminis-tración Fed. de Ingresos Públicos (Título I - Capítulo VIII) ................................... 508
Intermedia Comunicaciones SA (Título I - Capítulo VI) ............................................. 459
Internacional Televisión Color SA s/Recurso de Apelación - Impuesto Interno (Tí-tulo I - Capítulo XVI) ................................................................................................. 804
Iorno SA c. DGI (Título II - Capítulo II) ........................................................................ 932
J
James Smart S.A. (TF 36439-I) c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo (Título I - Capítulo VIII) ...................................................... 507
Jeon So Young s/infracción L. 11.683 (Título I - Capítulo IX) ..................................... 561
Juan Bracho García e Hijos SA s/recurso de apelación - IVA/Ganancias (Decreto 618/97) ....................................................................................................................... 53
Jugos Santa Fe SA c. DGI (Título I - Capítulo XV) ........................................................ 782
K
Kellogg Co. Argentina SA (Título I - Capítulo I) ........................................................... 95
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXXII –
Kerszkowski, Rosa Susana s/recurso de apelación - impuesto al valor agregado (Título I - Capítulo II) ................................................................................................ 135
Kerszkowski, Rosa Susana s/recurso de apelación - IVA (Título I - Capítulo I)......... 97
Kerszkowski Rosa Susana s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo VII) .............................................................................................. 468
Knutsen, Rafael Omar s/Apelación - Ahorro Obligatorio - Impuesto al Valor Agre-gado e Impuesto sobre los Capitales (Título II - Capítulo III) ................................ 978
Kraves, Héctor Armando (TF 9576-A) c. DGA (Título I - Capítulo XII) ...................... 734
Kriscaldis SCS s/Inf. Ley 11.683 (Título I - Capítulo IX) .............................................. 554
Kupchik, Luisa Spak de y Kupchik, Alberto Mario c. BCRA y Estado Nacional (ME) s/varios (Decreto 618/97) ......................................................................................... 51
L
La France Soc. de Hecho s/Apelación (Título II - Capítulo II) .................................... 937
La Holando Sudamericana Compañía de Seguros S.A. c. Dirección Gral. de Adua-na (Título I - Capítulo VIII) ....................................................................................... 509
La Lluvia SA (T. F. 34942-I) c. DGI (Título I - Capítulo VIII) ........................................ 513
La Oficina SRL s/Apelación (Título II - Capítulo II) ..................................................... 942
La Oficina SRL s/Apelación (Título II - Capítulo III) ................................................... 979
La Perseverancia del Sur SA Argentina de Seguros s/Recurso de Apelación por Denegatoria de Repetición - Interno (Título II - Capítulo II) ................................. 942
La Perseverancia del Sur SA Argentina de Seguros s/Recurso de Apelación por Denegatoria de Repetición —Interno— (Título I - Capítulo IX) ........................... 555
La Riojana Cooperativa Vitivinifrutícola de La Rioja (Título I - Capítulo XIII) .......... 765
La Riojana Cooperativa Vitivinícola de la Rioja Ltda. s/Recurso de Apelación - Im-puesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo III) .................................................. 980
La rueca Porteña SA c. DGI (Título I - Capítulo X)....................................................... 590
La Soledad el Tostado SA s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Tí-tulo II - Capítulo II).................................................................................................... 938
La Universal Compañía de Seguros SA c. Fisco Nacional DGI (Título I - Capítu-lo VI) ........................................................................................................................... 443
Laboratorios Motter SRL s/Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capí-tulo II) ......................................................................................................................... 941
Laboratorios Temis Lostalo SA (TF 16223-I) c. DGI (Título I - Capítulo XII) ............. 737
Las Elviras SAAGI s/ley 24.769. (Título I - Capítulo III) ............................................... 215
Leonardo Antonio Newland c. Provincia de Santiago del Estero (Título I - Capítu-lo X)............................................................................................................................. 591
Libovich y Cia. SRL c. DGI (Título I - Capítulo XV) ...................................................... 782
Limpioquim San Juan SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ...................................... 929
Lo Iacono Construcciones SA c. Aerolíneas S.E. (Título I - Capítulo X) ..................... 591
Logística Santa Rosa SA s/recurso de apelación - Impuesto a las Ganancias e Im-puesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo VIII) ................................................. 507
Luis Minuzzi e Hijos SAIC s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo III) ............................................................................................... 220
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXXIII –
Lyn SA c. Fisco Nacional (DGI) s/Repetición DGI (Título I - Capítulo VI) ................ 444
Lyon City SA c. Administración Fed. de Ingresos Públicos (Título I - Capítulo IV)... 268
M
M., D. c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo (Título I - Capítulo V) ................................................................................................ 334
Macías, Osvaldo (TF 32215-I) c. DGI (Título I - Capítulo IX) ...................................... 557
Maggiolo, Diego (TF 36167-I) -BLSG (Título I - Capítulo IX) ...................................... 554
Magliano, Antonio Nicolás s/Apelación (Título I - Capítulo VII) ............................... 468
Malteurop Argentina SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II) ................. 926
Maqueira, Nerina Carla s/ley 11.683 (Título I - Capítulo VI) ...................................... 445
Maquinarias Viales Marini SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ........... 928
Martini, Ruben Oscar s/Recurso de Apelación - IVA (Título I - Capítulo VI) ............ 456
Mascardi, Carlos Gustavo c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................................ 942
Massalin Particulares SA c. Fisco Nacional (DGI) s/Repetición DGI (Título I - Ca-pítulo IX) .................................................................................................................... 561
Masters Internacional SA c. DGI (Título I - Capítulo IX) ............................................. 555
Masters International SA c. DGI (Título II - Capítulo I)............................................... 867
Matera Juan F. (Título I - Capítulo I) ............................................................................. 97
Mattera, Juan F. (Título I - Capítulo I) ........................................................................... 98
Mautino, Bernabé Luis c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo II) ............ 135
Mazza Generoso y Mazza Alberto (Título I - Capítulo VI)........................................... 454
Mazzer, Roberto L. s/inf. ley 23.771 (Título I - Capítulo XVI) ...................................... 805
Mazzuoli Amadeo c. Fisco Nacional DGI s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo XIV) ......................................................................................................... 771
Mc Meat SA (TF 19615-I) c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................................. 934
MC Meat SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ........................................ 934
Medoro SA s/recurso de amparo (Título I - Capítulo XVI) .......................................... 807
Mellor Goodwin Combustión, SA c. Gobierno Nacional (Título I - Capítulo I) ........ 94
Mellor Goodwin Combustión SA c. Gobierno Nacional (Título I - Capítulo IX) ....... 560
Melnyk SA (TF 14486-I) c. DGI - Poder Judicial de la Nación (Título I - Capítu-lo IX) ........................................................................................................................... 560
Menoni Luis Daniel s/Amparo - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 929
Merigone, Miguel Horacio s/recurso de apelación por retardo de repetición - im-puesto a las ganancias (Título I - Capítulo IX) ........................................................ 557
Metalmecánica SA s/Recurso de Amparo (Título I - Capítulo IX) .............................. 560
Metalmecánica SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................. 926
Metalúrgica Puntana SA c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ............................................ 808
Michigan Avenue SA c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de orga-nismo externo - (Título I - Capítulo XII) ................................................................. 726
Miguel, Pascuzzi e Hijos SA (TF 22313-1) (Título I - Capítulo V) ............................... 335
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXXIV –
Miguel Pascuzzi e Hijos SA s/Recurso de Apelación IVA (Título I - Capítulo V) ....... 335
Molino Cañuelas SA (Título I - Capítulo VI) ................................................................. 455
Molinos Río de la Plata SA c. Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo I) ... 91
Monforte, Wladimiro J. c. Domenech, Marcelo y otros (Título I - Capítulo XII) ....... 736
Montenegro Hermanos Sociedad Anónima c. DGI (Título I - Capítulo VI) .............. 457
Monteverde, José I. s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Decreto 618/97) ....................................................................................................................... 53
Moonriver SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ......................................................... 933
Movimiento para la Paz Universal (TF 16376-I) c. DGI - Poder Judicial de la Na-ción (Título I - Capítulo IX) ....................................................................................... 556
Municipalidad de Ensenada c. Telefónica de Argentina SA (Título I - Capítulo XI) . 668
N
N. Marzano SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) .................................... 931
National Cosmetics SA c. DGI (Título I - Capítulo X) .................................................. 590
National Cosmetics SA c. DGI (Título II - Capítulo III) ............................................... 979
Nisalco SA c. DGI (Título II - Capítulo I)....................................................................... 868
Noblex Argentina SACI s/Recurso de Apelación Impuesto a las Ganancias (Título I - Capítulo XVI) ......................................................................................................... 806
Nobleza Piccardo SAIC c. Estado Nacional (Título I - Capítulo IX) ............................ 563
Nobleza Piccardo SAICYF c. Estado Nacional - DGI (Título I - Capítulo XV) ........... 782
Novartis Argentina SA s/Recurso de Apelación - IVA (Título I - Capítulo VI) ........... 458
O
Obra Social para el Personal Municipal de Tres de Febrero s/Amparo (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 932
Obras Sanitarias de la Nación c. Provincia de Buenos Aires (Título I - Capítulo XI) 665
Odara Benjamín c. DGI (Título I - Capítulo III) ........................................................... 216
Odol San Luis SA c. DGI (TFN 14.895-I) (Título I - Capítulo IX) ................................. 561
Oeste Embotelladora SA c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de or-ganismo externo (Título I - Capítulo IV).................................................................. 265
Oliva, Omar Raúl s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ................................ 930
Olivera, Gustavo Eduardo c. EN-AFIP s/amparo ley 16.986 (Título I - Capítulo XII) 727
Orbis Mertig San Luis SAIC s/Apelación Débitos Bancarios (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 806
Ortiz, Jorge Antonio s/Apelación - Impuesto a las Ganancias, sobre los Capitales y Ahorro Obligatorio (Título I - Capítulo XV)............................................................. 783
Ortiz Andrés (Título I - Capítulo III) ............................................................................. 221
Ortiz Jorge Antonio s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo III) ........................ 978
Otto, Héctor Emilio c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de organis-mo externo (Título I - Capítulo V) ............................................................................ 334
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXXV –
Ottonello de Marelli, Ethel Ruth; Marelli, Carlos María, Jorge y Rodolfo E. s/Recur-so de Apelación -Reembolso Fiscal (LEY 22.371) (Título I - Capítulo XVI) .......... 807
Oyhamburu, Pedro A. y Otro (Título I - Capítulo III) .................................................. 218
P
Pacifico Carlos Vicente c. Banco Nacional de Desarrollo (Patrim. en Liquidación) s/varios (Título I - Capítulo XII) ............................................................................... 733
Paganini, Milton B. s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo III) ........................ 980
Paludi, Enrique Ernesto s/recurso de apelación (Título I - Capítulo V) .................... 333
Papel de Tucumán c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo XVI) ............... 805
Papelería Francesa SA c. Estado Nacional - DGA Res. 5/2011 (Res. 1908/2005) y otro s/proceso de conocimiento (Decreto 618/97) ................................................ 54
Paramio, Claudio Pascual s/recurso de apelación (Título I - Capítulo VII) ............... 467
Parke Davis y Cía. SA (Título I - Capítulo I) .................................................................. 94
Parque Colonial SRL (TF 15.318-1) c. DGI (Título I - Capítulo I) ............................... 92
Paura, Miguel s/recurso de apelación - Impuesto al valor agregado - a las Ganan-cias - Impuesto sobre los capitales (Título I - Capítulo II) ..................................... 136
Peisajovich Jorge Elías (TF 11.302-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) .......................... 452
Peralta Jorge G. s/Recurso de Apelación —IVA— (Título I - Capítulo IX) ................. 556
Perassi Daniel Luis (Título I - Capítulo V) .................................................................... 335
Perassi Juan y Daniel S.H. (Título I - Capítulo V) ......................................................... 335
Performar SA s/Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) .. 808
Persa de Capitalización y ahorro SA (Título II - Capítulo II) ....................................... 935
Pesquera Sur SA s/recurso de apelación -Impuesto a las ganancias (Título I - Ca-pítulo I) ....................................................................................................................... 95
Petroquímica Comodoro Rivadavia SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 929
Peñaflor SA c. DGI s/Repetición - 4/8/1994 (Título I - Capítulo X) ........................... 590
Philips Arg. de Lámparas Elect. y Radio SA c. DGI (Título I - Capítulo I) .................. 92
Philips Arg. de Lámparas Elect. y Radio SA c. DGI (Título I - Capítulo XVI) ............. 802
Philips Arg. de Lámparas Eléctricas y Radio s/Repetición (Título I - Capítulo II) .... 138
Piantoni Hnos. SACIFIyA c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de or-ganismo externo (Título I - Capítulo IV).................................................................. 264
Piedra Grande, SA (Título II - Capítulo I) ..................................................................... 865
Pilotes Trevi SA s/recurso de apelación (Título I - Capítulo III) ................................. 211
Pisano Carmen y Otro c. E.N. - Presidencia de la Nación - Sec. de Comunicaciones y otro s/Amparo Proces. Sumarisimo (Título I - Capítulo XII) .............................. 733
Plata Lappas SA (TF 15344-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ...................................... 445
Plate & CO. SAC s/Recurso de Apelación-Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo I) .................................................................................................................. 868
Ponce, Julián Bernardo c. DGI (Título II - Capítulo II) ................................................ 941
Proarmet SA (TF 9636-I) c. DGI (Título I - Capítulo I) ................................................. 94
Promofilm SA y otros c. AFIP (Título I - Capítulo XII) ................................................. 729
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXXVI –
Propilea SA s/inf. ley 11.683 (Título I - Capítulo VI) .................................................... 446
Provincia de Buenos Aires c. Armada Argentina - Comando de Transportes Nava-les (Título I - Capítulo XI) ......................................................................................... 664
Pueysa SA (Título I - Capítulo VI) .................................................................................. 450
Q
Quercia, José Luis (Título I - Capítulo V) ...................................................................... 334
Quilt SA (Título II - Capítulo I) ...................................................................................... 866
R
Rave Port SA s/recurso de apelación - impuesto a las ganancias - (Título I - Capí-tulo XII) ...................................................................................................................... 727
Rectificaciones Rivadavia SA c. AFIP s. Ordinario (expte. nro. 25.365) (Título I - Capítulo IV) ................................................................................................................ 270
Refinería de Grasas Sudamericana SA (Título II - Capítulo I) .................................... 865
Refinerías de Maíz SA c. Dosen y Asociados SA (Título I - Capítulo XV) ................... 783
Regalos Kinor SA (Título I - Capítulo XII) ..................................................................... 728
Regan Creaciones SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo III)..................... 978
Reidy Roberto G. s/Apelación (Título I - Capítulo XIII) .............................................. 763
Retesar SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ........................................... 930
Reula Emilio Ramón s/recurso de apelación - IVA y Ganancias (Título I - Capítu-lo I) .............................................................................................................................. 97
Reyes Juan Alfredo y otros c. AFIP-DGI - Res. 157-224-162-163-164- 165-141/1996 s/Dirección General Impositiva (Título I - Capítulo IX) ........................................ 556
Reyes Juan Alfredo y otros c. AFIP - DGI - s/DGI (Título I - Capítulo X).................... 589
Ribotta Roberto Francisco s/Apelación - Ganancias (Título I - Capítulo V) ............. 336
Ricardo Almar e Hijos SA c. RES. 469/1999 - MEYOSP (Título I - Capítulo XVI) ....... 807
Riganti, Esteban V. y otra c. Beliz, María R. (Título II - Capítulo III) ........................... 980
Ríos Argentino y otros (Título I - Capítulo X) ............................................................... 591
Rivadavia 5353 SA s/inf. ley 11.683 (Título II - Capítulo II) ......................................... 941
Rizzo, Gabriel Leonardo c. Estado Nacional - Universidad de Buenos Aires (Títu-lo I - Capítulo XII) ...................................................................................................... 733
Rosales Salvador David (T.F. 15309-I) c. DGI (Título I - Capítulo X) .......................... 591
Rosasur SA (Título II - Capítulo I) ................................................................................. 866
Rosasur SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo I) ........................................ 867
Russo Oscar (Título I - Capítulo VI) .............................................................................. 458
S
Saffini, Nicolás Domingo c. Estado Nacional (DGI) s/Dirección General Impositi-va - (Título I - Capítulo XIV) ..................................................................................... 771
SAICO SA s/recurso de apelación-IVA (Título I - Capítulo VIII) ................................ 510
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXXVII –
Saico SA s/Recurso de Apelación - IVA (Título II - Capítulo II) .................................. 939
Samet SA (Título II - Capítulo III) .................................................................................. 975
Samper Richard, Pedro Horacio y otro s/evasión tributaria simple (Título I - Capí-tulo III) ....................................................................................................................... 214
Sans SA (TF 11545-I) c. DGI (Título I - Capítulo XV) ................................................... 784
Santa María SAIF (Título I - Capítulo III) ...................................................................... 219
Santo della Gaspera SA c. Fisco Nacional (DGI) s/Ordinario (Título I - Capítulo XV) .............................................................................................................................. 781
Scent SA s/infracción ley 11.683 (Título I - Capítulo VI) ............................................. 448
Schapira, Daniel Alberto s/recurso por retardo de repetición - impuesto a las ga-nancias (Título I - Capítulo IX) ................................................................................. 558
Schujman, Mario Eduardo s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ................ 928
Scombrus SA s/Apelación - IVA (Título I - Capítulo X) ............................................... 590
Seco, Luis Armando y otro s/Acción de Amparo (Título I - Capítulo X) .................... 591
Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente Humano c. Massuh SA Dente Esta-blecimiento Papeleros s/Ejecución Fiscal (Título I - Capítulo XII) ....................... 736
Secretaría de Turismo de la Presidencia de la Nación c. Sosa Guillermo Roberto s/Ejecución Fiscal - CNFed. - (Título I - Capítulo XII) ............................................... 733
Seidman y Bonder SCA (TF 11894-I) c. DGI (Título I - Capítulo XV) ......................... 782
Sei Ingeniería SA c. DGI (Título II - Capítulo I) ............................................................ 868
Serapio Santos Roque s/Apelación - IVA, Ganancias y Capitales (Título II - Capítu-lo I) .............................................................................................................................. 869
Serpengas de Román J.C. y Terpin C. s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) ........................................................................... 804
Servicios Paraná SRL c. Dirección General Impositiva s/recurso directo de orga-nismo externo (Título I - Capítulo V) ....................................................................... 334
SICAP SRL s/Demanda de Repetición - Impuesto a las ganancias (Título I - Capí-tulo IX) ........................................................................................................................ 560
SICAP SRL s/Demanda de Repetición - Impuesto a las Ganancias (Título II - Capí-tulo II) ......................................................................................................................... 942
Sicorsky Jaime s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo I) .................................. 866
Siderar SA s/Recurso de Amparo (Título II - Capítulo II) ............................................ 931
Sidertec SA (Título II - Capítulo I) ................................................................................. 866
Silberfurs SA (TF 18.669-I) c. DGI (Título II - Capítulo II)........................................... 928
Silberfurs SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ........................................................... 930
Silva, Alfonso Salvador (TF 15028-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) .......................... 459
Silva Alfonso Salvador c. DGI (Título I - Capítulo VI) .................................................. 454
Sindicatura Gral. de la Nación c. Spinedi, Carlos Raúl s/Proceso de Conocimiento (Título I - Capítulo XII) .............................................................................................. 734
Sindicatura Gral. de la Nación s/Spinedi, Carlos Raúl s/Proceso de Conocimiento (Título I - Capítulo XII) .............................................................................................. 732
Sistema de Procesamiento de Datos para Sociedades SA y su Acumulado (Título I - Capítulo XIII) ......................................................................................................... 764
SKS SA -TF 15.490-I c. DGI (Título I - Capítulo I) ......................................................... 96
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXXVIII –
SL. Szmelc y Cia. SACIFEI c. DGI (Título II - Capítulo I) ............................................. 866
Sociedad Integrada del Norte (Título II - Capítulo II) ................................................. 942
Soria Néstor E. s/quebrantamiento de clausura (Título I - Capítulo VI) ................... 450
Stefanel de Argentina SA s/Amparo (Título II - Capítulo II) ....................................... 931
Sucesión de Germán Bolaño s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agrega-do (Título II - Capítulo I) ........................................................................................... 869
Surrey SACIFIA c. DGI (Título I - Capítulo VI) ............................................................. 443
SYFIC SA s/Amparo - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ............... 929
Syscom & Cipher SA (Título II - Capítulo I) .................................................................. 864
T
Tabacalera Sarandí SA (Título II - Capítulo II) ............................................................. 935
Tacconi y Cía. SA c. Fisco Nacional (DGI) (Título I - Capítulo IV) .............................. 269
Talleres Metalúrgicos Concetti SCA c. DGI (Título II - Capítulo II)............................ 940
Tavasci, Francisco C. c. Colombo De Derito, María T. y otra (Título II - Capítu-lo III) ........................................................................................................................... 980
Taverna Hnos. SA s/Recurso de Apelación Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítulo XVI) ............................................................................................................. 806
Techint Cía. Técnica Internacional SA c. Administración Fed. de Ingresos Públicos (Decreto 618/97)........................................................................................................ 51
Tecnocon San Luis SA s/Recurso de Amparo - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ........................................................................................................... 929
Terminal 6 SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 937
The Bank of Tokyo - Mitsubishi U.F.J. Ltd. c. EN - AFIP - DGI Res. 269/2007 (GCN) s/DGI (Título I - Capítulo IX) .................................................................................... 558
Thinner Tede SRL s/recurso de apelación (TF 19969-I) c. DGI (Título II - Capítu-lo II) ............................................................................................................................ 925
Tiacfil SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Capítu-lo XVI) ......................................................................................................................... 807
TIBSA Inversora SA c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo XIII) .............. 764
TIBSA Inversora SA s/Rec. de Apel. (Título I - Capítulo XIII) ..................................... 764
Timeco SA c. AFIP - DGI (Título I - Capítulo XVI) ....................................................... 803
Todo Juntas SA c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo I) ........................... 92
Total Médica SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título II - Capítulo II) ................................................................................................................. 936
Trans Iguazú SA c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................................................ 933
Transportes Automotores Chevallier SA c. Resolución nro. 21 del Plenario de la Comisión Federal de Impuestos (Título I - Capítulo X) ......................................... 591
Trulli, Adriana M. c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo I) ...................... 96
Trulli, Adriana M. c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo XII) .................. 728
Tsolokian, Rubén s/concurso s/incidente de revisión por AFIP - DGI (Decreto 618/97) ....................................................................................................................... 54
Pág.
Índice AlfAbético de PArtes litigAntes
– CXXIX –
Tubing SRL (Título II - Capítulo I) ................................................................................. 869
Tubing SRL c. DGI s/Beneficio de Litigar sin Gastos (Título II - Capítulo III) ........... 979
Tulio Bazzi y Cia. Suc. Soc. Colectiva c. Adm. Fed. de Ingresos Públicos s/Amparo ley 19.986 (Título I - Capítulo XII) ............................................................................ 735
U
Unilever de Argentina (TF 19497-I) c. DGI (Título II - Capítulo II) ............................ 927
Unilever de Argentina SA s/amparo (Título II - Capítulo II) ....................................... 928
Urquía Peretti SA c. Dirección General Impositiva s/Contencioso Administrativo (Título I - Capítulo IV) ............................................................................................... 269
V
Vadell, Santiago de las Mercedes s/Sucesión (Título I - Capítulo IV) ........................ 266
Vaira y Del Grosso SRL c. DGI (Título I - Capítulo I) ................................................... 91
Valle de las Leñas SA c. Dirección Gral. Impositiva (Título I - Capítulo VIII) ............ 508
Valor Eduardo Alfredo c. AFIP - DGI (Título I - Capítulo X) ....................................... 589
Valot Eduardo Alfredo c. AFIP-DGI s/Dirección General Impositiva (Título I - Ca-pítulo IX) .................................................................................................................... 561
Varcent SA s/Amparo (Título II - Capítulo II)............................................................... 931
Varcent SA s/Amparo (Título II - Capítulo II)............................................................... 934
Vázquez SACII (Título I - Capítulo IX) .......................................................................... 554
Velázquez, Enrique Gustavo (TF 25914-I) c. DGI (Título I - Capítulo VI) .................. 450
Veroli Hilario (TF 9864-I) c. DGI (Título I - Capítulo XV) ............................................ 784
Vialorenz SA s/Recurso de Apelación - Impuesto al Valor Agregado (Título I - Ca-pítulo XII) ................................................................................................................... 736
Vicente M. Orue SACIIE (Título I - Capítulo III) .......................................................... 218
Victorio Reschini e Hijos SRL (TF 15086-1) c. DGI (Título I - Capítulo VI) ................ 457
Viñoles, Juan Carlos s/recurso de apelación - impuesto al valor agregado (Título I - Capítulo VII) ............................................................................................................ 467
Vireyes Agropecuaria s/amparo (Título II - Capítulo II) ............................................. 927
Vollenweider, Roberto L. c. AFIP-DGI (Título I - Capítulo V) ..................................... 337
W
WAG S.A. (Decreto 618/97) ............................................................................................ 53
WAG SA (Título I - Capítulo III) ..................................................................................... 220
Weiss, Leandro Segismundo (TF 34172-I) c. DGI (Título II - Capítulo III) ................ 976
Werthein Julio s/Recurso de Apelación - Impuesto a las Ganancias (Título I - Ca-pítulo VII) ................................................................................................................... 468
Werthein Julio s/Recurso de Apelación-Impuesto a las Ganancias (Título I - Capí-tulo VIII) ..................................................................................................................... 512
Wolfsohn Nelson (TF 17548-I) c. DGI (Título II - Capítulo I)...................................... 868
Pág.
Teresa Gómez - Carlos maría FolCo
– CXXX –
Wortman, Jorge Alberto y otros (Título I - Capítulo VI) ............................................... 448
X
Xardo SA s/Recurso de Apelación IVA (Título II - Capítulo II) ................................... 938
Y
Yemal Jorge Gabriel y otros s/ley 23.771 (Título I - Capítulo V) .................................. 340
Yoma SA (Título I - Capítulo XVI) .................................................................................. 803
YPF Bridas - Chauvco - T. del Fuego - UTE c. DGI (Título I - Capítulo XVI) .............. 804
YPF Bridas Chauvco Tierra del Fuego UTE c. DGI (Título II - Capítulo II) ................ 944
Z
Zanella Hnos. y Cía. SA s/Recurso de Apelación (Título II - Capítulo II)................... 938
Zanella, San Luis SAIC c. DGI (Título II - Capítulo II) ................................................. 940
Zanella San Luis SA (Título II - Capítulo III) ................................................................ 976
Zanella San Luis SAIC (TF 14756-I) c. DGI (Título I - Capítulo VIII) .......................... 510
Zientek, Carlos s/Apelación - Ganancias y su Acumulado “Zientek, Silverio Rafael s/Apelación - Ganancias (Título I - Capítulo XVI) .................................................. 808
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