gguuuÍÍÍaaa ddeee tttrrr … · rubro: “caja y bancos” - arqueo y corte de caja como auditor...

CCCOOONNNTTTRRROOOLLL IIINNNTTTEEERRRNNNOOO YYY AAAUUUDDDIIITTTOOORRRIIIAAA

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GGGUUUÍÍÍAAA DDDEEE TTTRRRAAABBBAAAJJJOOOSSS PPPRRRÁÁÁCCCTTTIIICCCOOOSSS Versión 1.2015

HHHOOORRRAAARRRIIIOOO DDDEEE CCCUUURRRSSSAAADDDAAA ––– CCCLLLAAASSSEEESSS PPPRRRAAACCCTTTIIICCCAAASSS:::

DDDIIIAAASSS HHHOOORRRAAARRRIIIOOO

De ….….Hs A ….…Hs



FFFEEECCCHHHAAA DDDEEE PPPAAARRRCCCIIIAAALLLEEESSS:::

DDDIIIAAA HHHOOORRRAAA

1er Parcial

Recup. 1er Parcial

2do Parcial

Recup. 2do Parcial

Recup. 1er Instancia

Recup. General

Pagina Web: www.eco.unlpam.edu.ar

http://www.eco.unlpam.edu.ar/


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--- IIINNNDDDIIICCCEEE ---

RUBRO: “CAJA Y BANCOS”

Práctico N° 1: Arqueo de Caja:………………………………………………………………….. 4

Práctico N° 2: Arqueo y Corte de Caja:………………………………………………………... 6

Práctico N° 3: Arqueo / Corte de Caja. Conciliación Bancaria……………..………………… 7

Práctico N° 4: Arqueo. Conciliación Bancaria:…………………………………………………. 10

Práctico N° 5: Arqueo / Corte de Caja. Conciliación Bancaria :……………………………… 14

Práctico Sugerido: Arqueo de Caja:…………………………………………………………..... 20

Práctico Sugerido: Conciliación Bancaria:……………………………………………………… 22

Práctico Sugerido: Conciliación Bancaria:……………………………………………………… 24

RUBRO: “CREDITOS”

Práctico N° 6: Circularización de Cuentas a Cobrar:………………………………………….. 26

Práctico N° 7: Previsión para Deudores Incobrables:.………………………………………... 28

Práctico N° 8: Deudores por Ventas. Cortes de Ventas:…………………………………….. 32

Práctico N° 9: Gastos Pagados por Adelantado:…………………………………………..... 33

Práctico Sugerido: Previsión para Deudores Incobrables:………………………………….. 35

Práctico Sugerido: Ajuste por Inflación:………………………………………………………....

Practico Nº 10: Clase de repaso: CAJA-BANCO-CRÉDITOS…………………………………

38

41

RUBRO: “INVERSIONES”

Práctico N° 11: Inversiones Corrientes y No Corrientes:.…………………………………….. 46

Práctico N° 12: Valor Patrimonial Proporcional:…………………………………………….... 49

Práctico N° 13: Títulos Públicos. Acciones. Préstamos:……………………………………... 51

Práctico Sugerido: Inversiones. Ajuste por Inflación:……………………………………….... 53


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RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”

Práctico N° 14: Corte de Compras:...................................................................................... 55

Práctico N° 15: Inventario. Valuación:………………………………………………………….. 56

Práctico N° 16: Inventarios.:……………………………………………………………………… 57

Práctico N° 17: Valuación:……………………………………………………………………….. 59

Práctico Sugerido: Bienes de Cambio:…………………………………………………………. 61

Práctico Sugerido: Bienes de de Cambio …………………………………………………….. 63

Práctico Sugerido: Ajuste por Inflación:………………………………………………………… 65

RUBRO: “BIENES DE USO”

Práctico N° 18: Valuación y Exposición:………………………………………………………... 68

Práctico Sugerido: Bienes de Uso……….……………………………………………………... 71

Práctico Sugerido: Bienes de Uso:……………………………………………………………… 74



RUBRO: “DEUDAS COMERCIALES”

Práctico N° 19: Control Interno. Valuación y Exposición:…………………………………….. 80

RUBRO: “REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES”

Práctico N° 20: Procedimiento de Auditoria. Valuación y Exposición:……………………….. 82

Práctico N° 21: Clase de repaso. Inversiones- Bienes de Cambio- Deudas Comerciales…. 84


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Práctico N° 1

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO DE CAJA

1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal, a cargo del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fábrica, que consiste en un fondo fijo de un importe de $10.000,00 que se utiliza para gastos menores y según el reglamento interno se reembolsa al utilizarse el 70%.-

2. La existencia en la caja principal al 31-12-X4 es la siguiente:

a. Cheque c/BLP fechado el 17-12-X4 del gerente por retiro de $10.000,00 b. U$S 3.500,00 en billetes, El costo fue de $ 8,714 por unidad c. Un cheque del cajero de fecha 25-12-X4 c/Banco Nación por $8.000,00 d. 300 billetes de $100,00 e. 24 billetes de $50,00 f. Un cheque del Sr. XY, deudor de la empresa, del 20-12-X4 por pago de un saldo en

cuenta corriente c/Banco Nación Suc. Catriló por $50.000,00 g. Recibo por telegrama de $1.800,00 del 06-12-X4 h. Vale de Nafta firmado por el chofer del Gerente del 20-11-X4 por $5.000,00 i. Recibo por adelanto de sueldo al Sr. JJ, autorizado por el jefe de personal del

14-12-X4 por $5.000,00 j. 80 billetes de $10,00 k. Cheque c/BLP de $40.000,00 correspondiente al pago del cliente "AA" de

fecha 27-12-X4, rechazado por falta de fondos suficientes acreditados en cuenta bancaria.

l. Cheque c/Banco Nación de fecha 06-01-X5 por venta de mercadería al cliente NN de $48.000,00

m. Boleta de depósito del BLP del 28-12-X4 por $78.000,00 n. Comprobante de viático pagado al empleado AC, autorizado por el Gerente,

correspondiente al ejercicio de fecha 12-12-X4 por $10.000,00 pendiente de rendición. ñ. Recibo por pago de alquiler de $15.000,00 abonado el 25-12-X4, correspondiente al

mes de Enero/X5 3. La existencia del fondo fijo en la caja auxiliar era de:

a. Comprobantes por compra de artículos de papelería $8.500,00 b. Bono contribución de $500,00 c. Factura por lámparas eléctricas $450,00 d. Dinero en efectivo $500,00

NOTAS COMPLEMENTARIAS:

Según el reglamento interno de la empresa, ésta responsabiliza a los encargados por los faltantes de dinero.-

Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 220,00

El saldo de la caja según los registros contables al 31-12-X4 es de $310.544,00

La cotización Dólar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 8,686 por unidad.


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SE REQUIERE:

Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada.-

Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-


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Práctico N° 2

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO Y CORTE DE CAJA

Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a efectos de desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos el día 03-01-X5 a las 19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-X4.-

El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios no utilizados no están en poder del mismo.-

a. El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-X4 es de $16.500,00. Este saldo ha sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se efectuaron los ajustes correspondientes.-

b. Los recibos emitidos desde el 28-12-X4 son los siguientes:

Recibo N° Concepto Beneficiario Importe Fecha emisión

0000-00001011 Venta de Contado RP $1.500,00 28-12-X4 0000-00001012 Pago Cta. Corriente SS $2.500,00 28-12-X4 0000-00001013 Venta de Contado YY $4.930,00 29-12-X4 0000-00001014 Pago Cta. Corriente AA $8.400,00 29-12-X4 0000-00001015 Pago Cta. Corriente OO $1.650,00 29-12-X4 0000-00001016 Venta de Contado DD $2.700,00 30-12-X4 0000-00001017 Venta de Contado XX $1.830,00 31-12-X4 0000-00001018 Venta de Contado LL $3.600,00 02-01-X5 0000-00001019 Pago Cta. Corriente RR $1.690,00 03-01-X5

Por todo ingreso se emite recibo prenumerado.

El recibo 0000-00001014 no fue contabilizado.

c. El detalle de la Existencia en Caja es el siguiente:

1. Cheque del cliente OO (Cta. Corriente) ...................................... $1.650,00 2. Efectivo ..................................................................................... $21.750,00 3. Factura por artículos de limpieza (del 28-12-X4) ............................ $850,00 4. Factura por fletes (del 03-01-X5) ................................................... $950,00 5. Recibo de telegrama (del 30-12-X4) ........................................... $1.600,00 6. Factura por combustible (del 02-01-X5) ...................................... $1.500,00 7. Boleta de depósito del BLP (del 30-12-X4) ................................. $5.172,00 8. Cheque del cliente RR (del 01-01-X5) ......................................... $1.690,00

d. Los egresos contabilizados entre el 01-01-X5 y el 03-01-X5 debidamente comprobados, suman $10.138,00

e. El saldo de caja según libros al 31-12-X4 es de $31.000,00.-

f. El saldo de caja según libros al 03-01-X5 es de $26.762,00.-

SE REQUIERE

Realizar el arqueo y corte de caja.-

Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-


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Práctico N° 3

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO / CORTE DE CAJA. CONCILIACION BANCARIA

Ud. es el auditor de la Empresa "EL ESLABÓN S.R.L." y decide examinar el rubro disponibilidades con la finalidad de verificar los distintos saldos al 31-03-X5, fecha de cierre del ejercicio económico.-

A tal fin se constituye en la citada empresa el 03-04-X5, teniendo a su disposición los siguientes datos:

1. Existe un fondo fijo de $1.000,00 asignado al cajero.-

2. Las cobranzas se depositan cada siete (7) días (los Viernes de cada semana).-

3. En caso de superar los gastos el monto del fondo fijo, se pagan con fondos provenientes de cobranzas, cuyo responsable es también el cajero.-

4. El saldo contable del fondo fijo al 31-03-X5 es de $1.000,00. Se reintegra a solicitud del cajero excepto al cierre del ejercicio que se cancela contra la cuenta Recaudaciones a depositar.-

5. El saldo contable de Recaudaciones a depositar al 31-03-X5 es de $15.100,00 y al 03-04-X5 es de $20.500,00.-

6. Las cobranzas se contabilizan al momento de emitir el recibo. La contabilización es realizada por el cajero.-

7. Los cheques sobre otras plazas originan gastos de cobranzas por $200,00.-

8. El 02-04-X5 se recibió una cobranza por correspondencia del cliente PQ en efectivo por $100,00; por la cual no se emitió recibo y por ende no se contabilizó.-

A. EFECTIVO Y VALORES RECONTADOS

TIPO DE VALOR MONTO FECHA CLIENTE A1. Cheque c/BLP suc. Bs. Aires ............... $500,00 ..............25-04-X5 .......... JB A2. Efectivo ........................................... $15.000,00 A3. Cheque c/BLP C. Central .................. $2.000,00 ..............25-04-X5 .......... AB A4. Cheque c/BLP C. Central ..................... $600,00 ..............31-03-X5 .......... XX A5. Cheque c/BLP C. Central ..................... $900,00 ..............31-03-X5 .......... MM

A6. Cheque c/BLP C. Central ..................... $800,00 ..............31-03-X5 .......... (*)

(*) Cheque librado por el cajero de su cuenta personal del banco.-

B. COMPROBANTES DE GASTOS EN EL FONDO FIJO.- B1. Factura de combustible del 25-03-X5 por $ 50,00.- B2. Adelanto sueldo empleado JA de fecha 31-03-X5 por $100,00.- B3. Factura por artículos de limpieza de fecha 02-04-X5 por $ 30,00.- B4. Factura por compra de materia prima de fecha 31-03-X5 por $800,00.- B5. Vale por viáticos al Sr. CD del 31-03-X5 por $200,00 sin rendición posterior.-


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C. COBRANZAS NO DEPOSITADAS.-

CLIENTE N° DE RECIBO FECHA FORMA DE PAGO IMPORTE XX ............. 0000-00000010 ............ 30-03 ................ Cheque ........................... $600,00 YY ............. 0000-00000011 ............ 30-03 ................ Efectivo ........................ $5.000,00 MM ............ 0000-00000012 ............ 31-03 ................ Cheque ........................... $990,00 ZZ ............. 0000-00000013 ............ 31-03 ................ Efectivo ........................ $4.000,00 AB ............. 0000-00000014 ............ 31-03 ................ Cheque ........................ $2.200,00 FF ............. 0000-00000006 ............ 31-03 ................ Efectivo ........................ $2.400,00 JB ............. 0000-00000015 ............ 02-04 ................ Cheque ........................... $500,00 GG ............ 0000-00000016 ............ 02-04 ................ Efectivo ........................ $4.900,00

NOTA: Con posterioridad, el 10-04-X5, al verificar el depósito de las cobranzas efectuadas en la semana anterior, Ud. detecta que el Cheque c/BLP C. Central del cliente MM de $900,00; fechado el 31-03-X5, correspondiente al recibo número 0000-00000012, es rechazado por el Banco a causa de tener la cuenta del Sr. MM cerrada desde el 22-10-X4.-

En base a los datos anteriores, se requiere:

1. Realizar un arqueo de fondo fijo y recaudaciones a depositar al 03-04-X5.-

2. Efectuar un corte de documentación a efectos de verificar el saldo al 31-03-X5 de recaudaciones a depositar.-

3. Proponer los asientos de ajuste que corresponden al 31-03-X5, e indicar los saldos finales a dicha fecha de la cuentas auditadas.-

4. Efectuar un breve comentario respecto del control interno existente en la empresa.-

Continuando con la auditoria de la empresa y relacionando a la cuenta corriente en el BLP, N° 1008\0, obtiene los siguientes elementos:

RESUMEN BANCARIO DE LA CUENTA CORRIENTE 1008/0 BLP.-

01-03-X5 ........ Saldo inicial ........................................... ...................... ............. $11.000,00 04-03-X5 ........ Cheque 714 .................................. $ 500 10-03-x5 ........ Depósito ................................................ ....... $1.000,00

11-03-x5 ........ N/D por gastos () ....................$ 10,00 16-03-X5 ........ Cheque 716 ............................ $6.000,00 20-03-X5 ........ Cheque 718 ............................ $8.000,00

22-03-X5 ........ N/C () ................................................. ....... $4.000,00

27-03-X5 ........ N/D intereses () ........................$20.00 31-03-X5 ........ SALDO FINAL ....................................... ...................... ............... $1.470,00

LIBRO DE BANCO - BLP Cta. Cte. N° 1008/0.-

01-03-X5 ........ Saldo Inicial ........................................... ...................... ............... $7.500,00 02-03-X5 ........ Cheque 716 ........................................... ....... $6.000,00

10-03-X5 ........ Depósito () .......................... $2.000,00 10-03-X5 ........ Cheque 717 ........................................... .......... $500,00 17-03-X5 ........ Depósito ................................. $1.000,00 20-03-X5 ........ N/D bancaria .......................................... ........... $ 10,00 20-03-X5 ........ Cheque 718 ........................................... ....... $8.000,00 ............. $(4.010,00)

De la conciliación bancaria al 29-02-X5 obtiene la siguiente información.-


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Cheques pendientes de cobro: N° 714 ................... $ 500,00 N° 715 ................... $ 950,00

N/D bancaria no asentada en el libro de banco del 27-02-X5 ........................ $ 50,00

N/C bancaria no asentada en el libro de banco del 29-02-X5 .......................... $2.100 correspondiente a un depósito del cliente RS contabilizada en el Libro Diario y mayorizada

el 29-02-X5.-

En ambos casos el Auditor tiene a la vista los comprobantes.-

ACLARACIONES:

() El auditor posee la constancia correspondiente.-

() Corresponde a un depósito en cuenta corriente por pago del cliente TT.-

() El auditor posee la constancia correspondiente por intereses de descubierto. Contabilizado en Libro Diario y mayorizado el 28-03-X5.-

() Depósito efectuado el 10-03-X5 de Cheque c/Banco Nación Suc. Río Gallegos, que demanda gastos de cobranza por $ 30,00. No contabilizado en Libro Diario ni mayorizado.-

En todos los casos se supone que la contabilización en el Libro Diario y su mayorización se efectúa en el mismo momento que en el Libro Banco, salvo indicación en contrario.-

El saldo de la cuenta BLP Cta. Cte. N°1008/0 al 31-03-X5 es de $(3.930,00).-

SE REQUIERE:

1. Confeccione la conciliación bancaria por el sistema que Ud. estime mas conveniente al 31-03-X5.-

2. Proponga los asientos de ajuste a efectuar para reflejar correctamente el saldo de la cuenta en cuestión al 31-03-X5.-

3. Proponga las correcciones al Libro de Banco para reflejar el saldo correcto a la fecha 31-03-X5.-


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Práctico N° 4

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO Y CONCILIACION BANCARIA

La empresa LA DESCONFIANZA S.A. cierra su ejercicio económico el 31/12/X0. Usted forma parte integrante del equipo de auditores contratado para auditar los Estados Contables correspondientes a dicho ejercicio económico y le ha sido asignado el rubro Caja y Bancos. A tal fin la empresa le facilita los siguientes datos:

1. ANTECEDENTES GENERALES:

a. Auditoria del 31/12/X0. Fecha del Dictamen 03/03/X1.

b. Últimos recibos emitidos: 1650 y 1870.

c. Ultimo depósito efectuado incluye las cobranzas realizadas hasta el 28/12/X0 inclusive.

d. Gerente Administrativo: Sr. Suárez / Cajero: Sr. Blanco.

e. Auditoria recurrente.

2. COBRANZAS NO DEPOSITADAS:

N° RECIBO FECHA CONCEPTO FORMA DE PAGO IMPORTE

1648 29.12.X0 Broquel S.A Cheque $ 2.100

1649 29.12.X0 El Puente S.A Cheque $ 5.400

1650 30.12.X0 London Efectivo $ 1.000

1868 29.12.X0 Centro S.A Cheque $ 6.300

1869 30.12.X0 La Constancia S.A Efectivo $ 800

1870 30.12.X0 Unión S.R.L Cheque $ 800

$ 16.400

3. VALORES RECONTADOS:

DETALLE LIBRADOR FECHA IMPORTE

Efectivo $ 1.000

Cheque Centro S.A 29.12.X0 $ 6.300

Cheque Broquel S.A 29.12.X0 $ 2.200

Cheque El Puente S.A 29.12.X0 $ 5.400

Efectivo $ 700

Cheque Unión S.R.L 30.12.X0 $ 800

$ 16.400


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4. COMPROBANTES DE CAJA EN PODER DEL CAJERO:

FECHA CONCEPTO AUTORIZÓ IMPORTE

26.12.X0 Adelanto sueldo Sr. Blanco Sr. Suarez $ 100

27.12.X0 Viáticos Sr. Blanco $ 10

24.12.X0 Fondo Fijo pendiente reposición ---- $ 190

$ 300

5. SALDOS CONTABLES:

* Recaudaciones a Depositar: $ 15.600 (Rec. 1648/1650 – 1868/1869).

* Fondo Fijo: $ 200.

6. CONCILIACION BANCARIA QUE LE PRESENTA LA EMPRESA AL 30.11.X0:

Saldo S/ Resúmen Banco Nación al 30.11.X0: $ 7.355

Cheques no pagados por el Banco: ( $ 1.960 )

13.11.X0 N° 370: $ 1.120

25.11.X0 N° 375: $ 840

N.D no contabilizadas: $ 70

25.11.X0: $ 50

30.11.X0: $ 20

N.D Contabilizada de más: ( $ 100 )

18.11.X0: $ 100

Saldo S/ Mayor al 30.11.X0: $ 5.365


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7. FICHA DEL MAYOR DE LA EMPRESA DEL MES 12.X0:

FECHA - CONCEPTO DEBE HABER SALDO

Saldo al 30.11.X0 $ 5.365

03.12 Cheque 381 $ 1.700

04.12 Cheque 382 $ 570

06.12 Cheque 383 $ 630

06.12 Depósito $ 3.500

10.12 Cheque 384 $ 2.500

10.12 Cheque 385 $ 1.500

11.12 Cheque 386 $ 940

12.12 Regularización N.D

Contabilizada de más

$ 100

13.12 Depósito $ 2.350

13.12 Cheque 387 $ 3.000

17.12 N.D 30.11 $ 20

18.12 Cheque 388 $ 300

19.12 Cheque 390 $ 110

20.12 Depósito $ 4.350

23.12 Cheque 391 $ 3.500

26.12 Cheque 392 $ 870

27.12 Depósito $ 1.300

30.12 Cheque 393 $ 250

30.12 Cheque 394 $ 315

Saldo al 31.12.X0 $ 3.760


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8. RESUMEN BANCO NACION DEL MES 12.X0:

FECHA - CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDO

Saldo al 30.11.X0 $ 7.355

04.12 Cheque 370 $ 1.120

04.12 Cheque 381 $ 1.700

06.12 Depósito $ 3.500

16.12 Cheque 385 $ 1.500

16.12 Cheque 383 $ 650

11.12 Cheque 384 $ 2.500

11.12 Cheque 375 $ 840

16.12 Depósito $ 2.350

16.12 Cheque 382 $ 570

16.12 Cheque 386 $ 940

20.12 N.D $ 10

20.12 Cheque 387 $ 3.000

20.12 Cheque 390 $ 110

20.12 Depósito $ 4.350

23.12 Cheque 390 $ 110

30.12 Cheque 391 $ 3.500

30.12 Cheque 393 $ 250

30.12 Cheque 395 $ 500

30.12 N.D $ 20

Saldo al 31.12.X0 $ 235

9. OBSERVACION ADICIONAL:

Al revisar la registración de pagos posteriores a la fecha de cierre, surge que el cheque N° 395 fue imputado a Caja y la averiguación posterior con el Banco confirma que fue cobrado en ventanilla el 30.12.X0.

10. TAREA A REALIZAR:

1. Efectúe la conciliación del arqueo.

2. Confeccione la conciliación de saldos bancarios.

3. Realice los asientos de ajustes que estime convenientes.


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Práctico N° 5

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO / CORTE DE CAJA - CONCILIACION BANCARIA

Ud. es contratado para realizar la Auditoría Externa de LA CACHILA S.A. que cierra su ejercicio comercial el 31 de Agosto de cada año.

El día 10.09.X1 se presenta en la Empresa para cumplir con su cometido en lo referente al rubro Caja y Bancos, poniéndosele a disposición los Estados Contables preparados por los directivos y los siguientes datos:

Saldos Contables al 31.08.X1:

Fondo Fijo: $ 2.500

Caja: $ 7.280.

Banco de La Pampa c/c N° 1 : ($ 4.308,81 )

En la Empresa funciona un Fondo Fijo que se encuentra a cargo del Jefe de Fábrica, y

una Caja Principal a cargo del Tesorero. Eventualmente el encargado del Fondo Fijo pide fondos al Tesorero para cubrir gastos en exceso del Fondo Fijo, mientras espera el reintegro de alguna rendición.

Las diferencias que pudieren surgir están a cargo del responsable correspondiente.

Los cheques de otras plazas originan gastos de cobranza por $ 12.

Requerido el Jefe de Fábrica por el contenido del Fondo Fijo, pone a su disposición la documentación que se detalla a continuación:

Comprobante de pago de viáticos sin rendición de fecha 30.08.X1 por $ 150.

Resumen de cuenta de librería por $ 230 correspondiente al mes de Agosto pagado el 04.09.X1.

Comprobante de pago de nafta de fecha 07.09.X1 por $ 150.

Comprobante de pago de café, yerba y azúcar de fecha 06.09.X1 por $ 80.

Vale por adelanto de sueldo al empleado Sr. Suárez de fecha 31.08.X1 por $ 300.

Comprobante de pago de alquiler de fecha 31.08.X1 correspondiente al mes de Septiembre de X1 por $ 500.

Efectivo $ 10.

Al 10.09.X1 se encuentra pendiente de reintegro la rendición del Fondo Fijo al 27.08.X1 por $ 2.140 de acuerdo al siguiente detalle:

Comprobante de pago de luz de fecha 22.09.X1 por $ 340.

Comprobante de anticipo de sueldo al empleado Sr. Pérez por $ 300 del 26.08.X1.

Factura por Muebles y Útiles (calculadora) por $ 1.500 de fecha 25.08.X1.


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En lo referente a la cuenta Caja, el Tesorero pone a su disposición el Subdiario de Ventas al contado y el Subdiario de Cobranzas en cuenta corriente, confeccionados por el Jefe de Contaduría, con los movimientos operados entre el 27.08.X1 y el 09.09.X1, habiéndose contabilizado en el Libro Diario y mayorizado por el personal de Contaduría, los movimientos de los Subdiarios citados hasta el 31.08.X1.

SUBDIARIO DE VENTAS AL CONTADO:

FECHA FACTURA N° IMPORTE CONCEPTO

27.08.X1 216 $ 750 Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1

28.08.X1 217 $ 800 Efectivo

29.08.X1 218 $ 950 Tarjeta VISA

29.08.X1 219 $ 500 Ch. Banco Crédito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1

30.08.X1 220 $ 450 Ch. Banco Río Suc. Sta Rosa fechado el 30.08.X1

31.08.X1 221 $ 600 Ch. Banco Mercantil Suc. Macachín fechado el 01.09.X1

02.09.X1 222 $ 900 Efectivo

03.09.X1 223 $ 550 Ch. Banco Dorrego Suc. Bahía Blanca fechado 20.09.X1

04.09.X1 224 $ 650 Ch. Banco Nación Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1

06.09.X1 226 $ 350 Efectivo

07.09.X1 227 $ 200 Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1

08.09.X1 228 $ 850 Efectivo

09.09.X1 229 $ 700 Ch. Banco L.P. Casa Central fechado el 09.09.X1

SUBDIARIO DE COBRANZAS EN CUENTA CORRIENTE:

FECHA RECIBO N° IMPORTE CONCEPTO

28.08.X1 115 $ 150 Efectivo

29.08.X1 116 $ 350 Ch. Banco Nación Suc. R. Gallegos fechado 29.08.X1

29.08.X1 117 $ 210 Ch. Banco L.P Central fechado 29.08.X1

30.08.X1 118 $ 170 Ch. Banco L.P Central fechado 10.09.X1

31.08.X1 119 $ 250 Ch. Banco Río Suc. Bs As. fechado 30.09.X1

02.09.X1 120 $ 400 Efectivo

04.09.X1 121 $ 80 Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado 04.09.X1

06.09.X1 122 $ 200 Ch. Banco L.P Suc. Bs. As. Fechado 06.09.X1

09.09.X1 123 $ 300 Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado 15.09.X1

09.09.X1 124 $ 710 Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As fechado 05.08.X1


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El día 31.08.X1 el tesorero recibió una cobranza por correspondencia del deudor ABC de $ 250, mediante Ch. Banco Nación Suc. Santa Rosa fechado el 10.08.X1 que se depositó en el Banco L.P Central c/c N° 1 el 31.08.X1.

El día 09.09.X1 el tesorero recibió una cobranza por correspondencia del deudor BBC de $ 710 emitiendo el recibo N° 124 en el que consta el pago mediante Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1.

El contenido de la Caja Principal a cargo del Tesorero es el siguiente:

1. 20 billetes de $ 50.

2. Ch. Banco L.P Central fechado el 29.08.X1 por $ 210.

3. Ch. Banco Crédito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1 por $ 500.

4. Boleta de depósito en Banco L.P Casa Central c/c N° 1 por $ 950 de fecha 06.09.X1.

5. Ch. Banco L.P Casa Central de fecha 31.08.X1 por $ 1000. Librador: Sr. Tesorero.

6. 4 Billetes de $ 100.

7. Certificado de depósito a Plazo Fijo a 7 días constituido el 28.08.X1 por $ 500 que devenga un interés de 1,2 % mensual.

8. Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado el 04.09.X1 por $ 80.

9. Ch. Banco Nación Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1 por $ 650.

10. Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1 por $ 200.

11. Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado el 15.09.X1 por $ 320.

12. Boleta de depósito en Banco de L.P Casa Central c/c N° 1 de fecha 31.08.X1 por $ 250.


14. Vale por entrega de fondos al jefe de fábrica para cubrir gastos del Fondo Fijo por $ 1.100 de fecha 28.08.X1.

15. Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1 por $ 750.

16. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 09.09.X1 por $ 700.

17. Ch. Banco Dorrego Suc. Bahía Blanca fechado 20.09.X1 por $ 550.

18. Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1 por $ 710.

19. Cupón de Tarjeta VISA fechado el 29.08.X1 por $ 950.

20. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 10.09.X1 por $ 170.

21. Ch. Banco Río Suc. Bs. As. fechado el 30.09.X1 por $ 250.


23. Ch. Banco Mercantil Suc. Macachín fechado 01.09.X1 por $ 600.

24. Boleta de depósito en el Banco L.P Casa Central c/c N° 1 por $ 850 con fecha 08.09.X1.


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25. Ch. Banco L.P Suc. Bs As. fechado el 06.09.X1 por $ 200.

26. Ch. Banco Nación Suc. Río Gallegos fechado el 29.08.X1 por $ 340.


En lo referente a la cuenta Banco de La Pampa – Casa Central c/c N° 1, le proporcionan la última conciliación al 31.07.X1, de la que surgen las siguientes partidas pendientes de conciliación.

CHEQUES PENDIENTES DE COBRO

FECHA CHEQUE N° BENEFICIARIO IMPORTE

15.06.X1 3167 XXX $ 1.000,00

30.07.X1 3302 PQR $ 2.529,01

31.07.X1 3304 STT $ 217,80

NOTAS DE DEBITO BANCARIO NO CONTABILIZADAS EN LIBRO

FECHA CONCEPTO IMPORTE

31.07.X1 Costo Mantenimiento $ 85,00

31.07.X1 Gasto Chequeras $ 100,00

31.07.X1 Impuesto Sellos $ 7,80

31.07.X1 Interés Descubierto $ 96,71


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HOJA RESUMEN BANCARIO MES DE AGOSTO X1 c/c N° 1

FECHA CONCEPTO DEBITO CREDITO SALDO

Saldo Anterior ($4.744,00)

01.08 Resumen $ 12,00

01.08 Imp. Débito $ 2,61

01.08 Ch. 3304 $ 217,8

04.08 Imp. Débitos $ 30,35

04.08 Ch. 3302 $ 2.529,01

08.08 Depósito $ 7.600,00

10.08 Imp. Débitos $ 54,00

10.08 Ch. 3306 $ 4.500,00

11.08 Imp. Débitos $ 16,32

11.08 Ch. 3308 $ 1.360,00

15.08 Imp. Débitos $ 14,40

15.08 N.C pago cliente $ 500,00

15.08 Ch. 3307 $ 1.200

19.08 Depósito $ 7.250,00

19.08 Imp. Débitos $ 2,02

19.08 Ch. 3309 $ 168,00

20.08 Doc. Descontado $ 950,00

26.08 Depósito $ 60,00

31.08 Costo Mantenimiento $ 85,00

31.08 Imp. Sellos $ 7,80

31.08 Imp. Débitos $ 2,52

31.08 Intereses Descubierto $ 209,84 $ 1.204,33


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LIBRO BANCO DE LA EMPRESA AGOSTO X1

FECHA CONCEPTO DEBITO CREDTO SALDO

Saldo Anterior ($ 8.201,30)

01.08 Costo Mantenimiento $ 85,00

01.08 Gasto Chequeras $ 100,00

01.08 Imp. Sellos $ 7,80

01.08 Intereses Descubierto $ 96,71

08.08 Depósito $ 7.600,00

09.08 Ch. 3306 $ 4.500,00

10.08 Ch. 3307 $ 1.200,00

10.08 Ch. 3308 $ 1.360,00

15.08 Ch. 3309 $ 168,00

19.08 Depósito $ 7.250,00

20.08 Ch. 3310 $ 1.500

26.08 Depósito $ 60,00

31.08 Depósito $ 250,00

31.08 Ch. 3311 $ 2.000,00 ($ 4.058,81)

El 03.09.X1 recibimos una N.D del Banco de La Pampa por $ 250 debido a que el cheque no tiene fondos suficientes acreditados en cuenta.

El día 20.08.X1 la empresa auditada descontó en el Banco de La Pampa c/c N° 1 un documento del cliente YYY de $ 1.000 habiendo acreditado el Banco la suma de $ 950, por débito de sellados $ 10 e intereses pagados por adelantado por 30 días $ 40.

El cheque N° 3311 aún no había sido despachado al proveedor el 31.08.X1.

SE PIDE:

Preparar los papeles de trabajo necesarios para realizar la tarea de auditoría.

Proponer los asientos de ajuste que surjan como consecuencia de la auditoría al cierre de ejercicio.

Exponer el Libro Banco de La Pampa c/c N° 1 con los ajustes correspondientes.


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Práctico Sugerido

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO DE CAJA

La empresa El Caimán S.A. de la cual Ud. es Auditor externo, cierra su balance el 30-06-XXX5. Al cierre de las operaciones de ese día se presenta en la tesorería para efectuar el arqueo de valores en poder de la empresa.-

Los procedimientos en ese área son los siguientes:

Existe un fondo fijo de $100,00 en poder del cajero para gastos menores.

Las cobranzas semanales se depositan el día lunes de la semana siguiente.

Cuando los gastos menores superan el monto del fondo fijo se pagan con el efectivo proveniente de las cobranzas aun no depositadas.

CORTE DE DOCUMENTACIÓN.

Último recibo emitido 0000-00001982 ..................... de fecha 30-06-XXX5

Últimos cheques emitidos N° 320 c/BLP .......................... $18,00 30-06-XXX5

N° 53 c/Bco. Nación ................ $58,00 30-06-XXX5

Últimos depósitos realizados BLP ....................................... $850,00 24-06-XXX5

Bco. Nación............................. $36,00 24-06-XXX5

Ultima rendición de gastos (Comprob. hasta 22-06-X5) .... $35,60 24-06-XXX5

Ultima cobranza recibida x Corresp. Cheque c/Bco Río N°816 $38,00 30-06-XXX5 Librador: Juan Carlos López.-

COBRANZAS NO DEPOSITADAS:

Recibo N° Fecha Cliente Medio de pago Importe

0000-00001974 24-06 DOMAS S. A. Cheque $15,00

0000-00001975 25-06 J. CABALLERO Efectivo $38,00

0000-00001976 25-06 LA ARENERA S.A. Cheque $132,00

0000-00001977 26-06 TANDIL S.A. Cheque $61,00

0000-00001978 28-06 S. ANTUNEZ Efectivo $18,00

0000-00001979 28-06 M. BAGNATTO Efectivo $32,00

0000-00001980 29-06 CARVAJAÑIA S.A. Cheque $218,00

0000-00001981 30-06 S. CUERZI Efectivo $13,00

0000-00001982 30-06 R. ZANTOYA Efectivo $25,00 ----------------------

TOTAL ............. ................................... ................................ $552,00


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VALORES RECONTADOS:

Detalle Librador Fecha Importe

Efectivo 2 x $10,00 $20,00

Ch N° 383 c/Bco. Boston CARVAJAÑIA S.A. 29-06 $218,00

Efectivo 3 x $5,00 $15,00

Ch N° 417 c/Bco. de Galicia LA ARENERA S.A. 24-06 $132,00

Ch N° 816 c/Bco. Río Juan Carlos López 28-06 $38,00

Efectivo 15 x $1,00 $15,00

Ch N° 222 c/Bco. Nación TANDIL S. A. 26-06 $61,00

Efectivo 24 x $0,10 $2,40

Ch N° 194 c/Bco. de Londres DOMAS S. A. 24-06 $14,00 ----------------- TOTAL ................................................................ $515,40

COMPROBANTES EN PODER DEL CAJERO:

FECHA CONCEPTO IMPORTE 24-06 .................................... Viáticos cobrador .......................................................... $3,00 25-06 .................................... Viáticos cobrador .......................................................... $1,00 25-06 .................................... Adelanto sueldo Sr. Ruiz ............................................ $50,00 25-06 .................................... Compra útiles de escritorio ......................................... $12,00 26-06 .................................... Adelanto para gastos Sr. Sanchez ............................. $50,00 27-06 .................................... Viático cobrador ............................................................ $2,00 28-06 .................................... Almuerzo pagado al personal ..................................... $16,00 29-06 .................................... Viático cobrador ............................................................ $2,00 -------------------

TOTAL ....................................................................... $136,00

DATOS ADICIONALES:

1. Al 30-06-XXX5 se encuentra pendiente la rendición de gastos del 22-06.-

2. El vale por adelanto para gastos del viajante, aún no fue rendido.-

3. El efectivo arqueado corresponde a cobranzas a depositar.-

4. Saldos contables al 30-06-XXX5:

Recaudaciones a depositar ...................................... $552,00

Fondo fijo.................................................................. $100,00

SE SOLICITA

a. Preparar la hoja de trabajo correspondiente.-

b. Efectuar el arqueo.-

c. Confeccionar los ajustes contables pertinentes.-

d. Emitir opinión sobre los procedimientos de la empresa.-


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Práctico Sugerido

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CONCILIACION BANCARIA

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA

En base a los datos que a continuación se detallan, preparar la conciliación bancaria de la empresa "El Tero S.A." al 31-01-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio.-

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-01 ............. Saldo inicial ........................................... ...................... ............. $(1.200,00) 02-01 ............. Ch. N° 110 ............................................. .......... $150,00 03-01 ............. Depósito ................................. $1.400,00 08-01 ............. Ch. N° 111 ............................................. .......... $250,00 09-01 ............. Ch. N° 112 ............................................. ............ $27,00 16-01 ............. Ch. N° 113 ............................................. .......... $240,00 20-01 ............. Depósito .................................... $350,00 25-01 ............. Depósito .................................... $125,00 30-01 ............. Ch. N° 114 ............................................. .......... $200,00 30-01 ............. N/D Bancaria ......................................... .............. $4,00 ................ $(196,00)

HOJA RESUMEN BANCARIO


01-01 ............. Saldo inicial ........................................... ...................... .................. $232,00 03-01 ............. Depósito ................................................ ....... $1.400,00 04-01 ............. Ch. N° 108 .............................. $1.240,00 04-01 ............. Ch. N° 109 ...................................$10,00

05-01 ............. N/D Gastos () ............................ $2,00

09-01 ............. N/C Depósito () .................................. .......... $100,00 10-01 ............. Ch. N° 110 ................................. $150,00 20-01 ............. Depósito ................................................ .......... $350,00 21-01 ............. Ch. N° 112 ...................................$27,00 26-01 ............. Depósito ................................................ .......... $125,00

28-01 ............. N/D Gastos () ............................ $4,00 ...................... .................. $774,00

ACLARACIONES

A). Al 31-12-XXX4 se encontraban pendiente de cobro los siguientes cheques:

Ch. N° 106 del 26-12-XXX4 ............. $182,00

Ch. N° 108 del 28-12-XXX4 .......... $1.240,00

Ch. N° 109 del 28-12-XXX4 ...............$10,00


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B) Las referencias de hoja de resumen bancario son:

() Corresponde a una nota de débito recibida del banco por gastos. No fue contabilizada en ningún registro de la empresa.-

() Corresponde a un pago del cliente R. López a través de un deposito bancario. La operación se encuentra registrada en los libros de contabilidad de la empresa.-

() Corresponde a una nota de débito recibida por el banco, no registrada en los libros de contabilidad de la empresa.-

C). El saldo de los registros contables (MAYOR) de la empresa, de la cuenta del Banco al 31-01-XXX5 es de $(92,00).-


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Práctico Sugerido

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CONCILIACION BANCARIA

La empresa EL TIBURON S.A. cierra su ejercicio el 31-05-XXX5. Usted es contratado como Auditor externo de la firma y decide conciliar la cuenta Bco. Nación Suc. Santa Rosa. Al efecto los directivos de dicha empresa ponen a su disposición los siguientes elementos:

CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30-04-XXX5

Saldo certificado por el banco al 30-04-XXX5 ......................................................... ($85,00)

MAS: Depósitos efectuados y aún no acreditados por el banco ........................... $150.00

Depósito del 30-04-XXX5............................................ $150,00 Notas de Débito no contabilizadas por la empresa...................................... $505,00

Nota de débito del 20-04-XXX5 ...................................... $5,00 Nota de débito del 25-04-XXX5 cancelación capital documento N° 888 ........................................... $500,00

MENOS: Cheques emitidos y no cobrados ................................................................ ($64,00)

Ch. N° 584 del 20-01-XXX5 -- Pago a proveedor ............. $4,00 Ch. N° 720 del 21-04-XXX5 -- Pago a proveedor ........... $10,00 Ch N° 723 del 27-04-XXX5 -- Pago a Municipalidad ..... $50,00 Nota de crédito no contabilizada por la empresa ......................................... ($30,00)

Pago cliente R. Gómez depositado el 20-04-XXX5 ........ $30,00 .

SALDO EN LIBROS AL 30-04-XXX5 .............................................. $476,00

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA


01-05 ............. Saldo inicial ........................................... ...................... .................. $476,00 03-05 ............. N/D documento N° 888 .......................... .......... $500,00 07-05 ............. Depósito ......................................$50,00 08-05 ............. Perez & Asoc. Ch. N° 728 ..................... ............ $10,00 10-05 ............. C.P.E. Ch. N° 729 .................................. ............ $30,00 11-05 ............. Pago R. Gomez ...........................$30,00 12-05 ............. Depósito ......................................$70,00 15-05 ............. Sr. Alvarez Ch. N° 730……………………………$120,00 ................. ($34,00)


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HOJA DE RESUMEN BANCARIO


01-05 ............. Saldo inicial ........................................... ...................... .................. ($85,00) 01-05 ............. Depósito ................................................ .......... $150,00 03-05 ............. Ch. N° 723 ...................................$50,00 07-05 ............. Depósito ................................................ ............ $50,00 08-05 ............. Ch. N° 728 ...................................$10,00 12-05 ............. Deposito ................................................ ............ $70,00 20-05 ............. Ch. N° 720 ...................................$10,00 30-05 ............. N/D Intereses descubierto ...........$30,00 30-05 ............. Intereses documento N° 888 ..... $105,00 30-05 ............. N/C Pago cliente .................................... ............ $35,00 .................... $15,00

OBSERVACIONES

El depósito efectuado por el Sr. R. Gómez no fue contabilizado en los registros contables de la empresa.-

El saldo de la cuenta Bco. Nación Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de $(64,00) al 31-05-XXX5.-

SE SOLICITA:

Preparar la conciliación y proponer los asientos de ajuste.-


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Práctico N° 6

RUBRO: “CREDITOS” - CIRCULARIZACION DE CUENTAS A COBRAR

La empresa "EL POLVORÍN" posee al cierre del ejercicio del 30-06-XXX5 la cantidad de 500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. El saldo de la cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $977,82.-

Con fecha 20-07-XXX5 el auditor envió 100 pedidos de confirmación de saldos a la fecha de cierre, por un monto total de $701,41 habiendo utilizado el método de "Confirmación Positiva".-

En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor había obtenido los siguientes resultados de la circularización:

1. Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes causas: a. Domicilio desconocido ........................................... 2 ........................... $7.52 b. Firma disuelta ....................................................... 1 ........................... $2,00 c. Se mudó ........ ....................................................... 2 ........................... $8.25 d. Domicilio deficiente o incompleto ........................... 2 ........................... $4,00 e. No retirados ... ....................................................... 1 ........................... $4.50

2. Solicitudes no contestadas .............................................. 15 ....................... $128,66 3. Solicitudes firmadas conformes sin observaciones ......... 30 ....................... $181,40 4. Respuestas con diferencias aclaradas por el auditor ...... 25 ....................... $254,30 5. Respuestas con comentarios .......................................... 22 ....................... $110,78 ---------- --------------- TOTALES .................. ................................................... 100 ....................... $701,41

Los comentarios incluidos en las 22 solicitudes señaladas en el punto "5" fueron:

COMENTARIOS CANTIDAD SALDOS - No se debe suma alguna ............................................................ 3 ........................... $7,80 - El saldo fue cancelado con vuestra deuda de $5,00 del 30-05-X5, saldo a nuestro favor $1,50 ................................ 1 ........................... $3,50 - Saldo a mi favor $1,25 ................................................................ 1 ........................... $6,50 - Importe pagado el 28-06-X5 s/recibo N° 0000-00001114 ........... 1 ........................... $6,78 - Importe pagado el 22-01-X5 s/recibo N° 0000-00000372 ........... 1 ........................... $7,70 - Mercaderías recibidas en consignación ...................................... 2 ........................... $7,50 - Corresponde a la factura N° 0000-00001710 del 03-06-X5 que no abonamos por corresponder a mercadería defectuosa a vuestra disposición ........................................ 1 ........................... $8,10 - No operamos desde el 16-01-XXX0 ........................................... 1 ........................... $3,20 - Nuestro pago adelantado del 30-05-X5 cubre el saldo ............... 1 ........................... $3,50 - Dirigirse a control general ........................................................... 1 ........................... $7,50 - Mercadería recibida el 04-07-X5 conforme a pedido .................. 1 ........................... $2,20 - Hasta la fecha no hemos recibido la mercadería ........................ 3 ......................... $10,20 - Solicito plazo de 90 días para hacer efectivo el pago ................. 2 ........................... $7,30


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- Al 30-06-X5 debíamos $9,00, pues el 02-07-X5 enviamos $2 .... 1 ........................... $7,00 - Factura abonada por el Sr. López (Jefe de Ctas. Ctes.) ............. 1 ......................... $12,00 - No tenemos relaciones comerciales con la firma que nos envía el pedido ................................................................... 1 ......................... $10,00 --------- ------------- TOTALES ......................................................................... 22 ....................... $110,78

SE SOLICITA:

A. Diseñar y completar las hojas de trabajo sobre el pedido de confirmación de saldo.-

B. Realizar las observaciones que correspondan.-


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Práctico N° 7

RUBRO: “CREDITOS” . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES

Se realiza la auditoría de este rubro en la empresa "ZZ S.A." al 30-06-XXX5, la que presenta la siguiente situación:

1. DETALLE DE LAS FICHAS AUXILIARES DE CUENTAS A COBRAR SUMINISTRADO

POR LA EMPRESA.-

1a. Deudores en cuenta corriente al 30-06-XXX5:

NUMERO NOMBRE IMPORTE 1 .................................. D. Perez ........................................ $878,30. 2 .................................. M. Díaz .......................................... $248,32. 3 .................................. Muebles Antun S.R.L. ............... $21.756,00. 4 .................................. El Hogar S.A. ............................ $17.380,00. 5 .................................. M. Rodríguez ............................ $16.131,27. 6 .................................. Furlani y Cía. .............................. $1.500,00. 7 .................................. La Oriental S.A. ......................... $(2.517,85) 8 .................................. Cuyo S.R.L. ................................ $1.733,30. 9 .................................. P. Arregue ..................................... $602,96. 10 .................................. Confort Funcional .......................... $724,15. ----------------- TOTAL ...................... ................................................. $58.436,45.

1b. DEUDORES MOROSOS AL 30-06-XXX5:

NUMERO NOMBRE IMPORTE 11 .................................. A. Agüero ................................... $1.253,00. 12 .................................. M. Pellizeri .................................. $1.104,50. 13 .................................. C. Otello ........................................ $898,50. ----------------- TOTAL ...................... ................................................... $3.256,00.

1c. DOCUMENTOS A COBRAR AL 30-06-XXX5:

NUMERO NOMBRE VENCIMIENTO IMPORTE 1 ........... Araniz R. ............................................ 22-11-XXX5 ...................... $2.500,00 2 ........... E. Variacco y Cía. ............................. 27-07-XXX5 ...................... $4.000,00 3 ........... Martínez y Cía. ................................. 15-11-XXX5 ...................... $1.500,00 4 ........... Mueblería Arco .................................. 15-09-XXX5 ...................... $4.500,00 5 ........... Mueblería Arco .................................. 15-10-XXX5 ...................... $1.984,80 6 ........... Mueblería Cano S. A. ........................ 30-07-XXX5 ...................... $1.123,00 7 ........... Mueblería Barra ................................. 22-08-XXX5 ...................... $1.200,00 8 ........... L. M. Peña y Cía. .............................. 20-10-XXX5 ...................... $1.750,00 9 ........... Toledo, Francisco .............................. 15-08-XXX5 ...................... $4.500,00 10 ........... Mujica, Julio ....................................... 25-06-XXX5 ......................... $300,00 ----------------- TOTAL ...................... ............................................................................ $23.357,80


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ACLARACIÓN: El documento N° 7, a cargo de Muebles Barra de $1.200,00 según explicación del responsable ha sido descontado en el BLP, no habiendo sido recibida aun, la liquidación de la entidad.-

1d. ANTECEDENTES DE LOS SALDOS DE DEUDORES EN CUENTA CORRIENTE Y MOROSOS:

CLIENTE CONCEPTO 1 ...................... Corresponde a una factura del 09-05-XXX5.- 2 ...................... Corresponde a una factura del 14-02-XXX5.- 3 ...................... Corresponde a una factura del 25-03-XXX5 por $20.756,00.- 3 ...................... Corresponde a una factura del 26-06-XXX5 por $1.000,00.- 4 ...................... Ver ficha.- 5 ...................... Corresponde a una factura del 03-04-XXX5.- 6 ...................... Corresponde a una factura del 15-03-XXX5.- 7 ...................... Ver ficha.- 8 ...................... Corresponde a una factura del 15-12-XXX4 ----> Quiebra decretada en

autos s/expte. 52 / X5.- 9 ...................... Corresponde a una factura del 12-01-XXX5.- 10 ...................... Corresponde a una factura del 21-03-XXX4.----> Pagó $724,15 el

04-07-XXX5.- 11 ...................... Corresponde a una factura del 15-11-XXX4.- 12 ...................... Corresponde a una factura del 10-10-XXX4.- 13 ...................... Corresponde a una factura del 22-10-XXX4.-

1e. FICHAS AUXILIARES CLIENTES 4 y 7.-

EL HOGAR S. A. Anzorena 583 - San Martín.-

DÍA MES REFERENCIA DEBE HABER SALDO 03....... 02 ......... Saldo ........................................................ ..................... ......... $100,00. 24....... 02 ......... F.c. N° 24298 ............................ $3.750,00 ..................... ...... $3.850,00. 28....... 02 ......... Rec. N° 131 .............................................. ..... $1.000,00 ...... $2.850,00. 20....... 03 ......... F.c. N° 25111 .......................... $18.955,00 ..................... .... $21.805,00. 10....... 04 ......... Rec. N° 194 .............................................. ..... $5.850,00 .... $15.955,00. 30....... 05 ......... F.c. N° 25420 ............................... $225,00 ..................... .... $16.180,00. 09....... 06 ......... F.c. N° 25424 ............................ $1.200,00 ..................... .... $17.380,00.

LA ORIENTAL S. A. Laprida 915 - Catriló.-

DÍA MES REFERENCIA DEBE HABER SALDO 10....... 03 ......... Anticipo a Cta. Rc N° 144 ......................... ..... $4.250,00 ..... $(4.250,00) 31....... 03 ......... F.c. N° 25150 ............................ $3.928,00 ..................... ........ $(320,00) 25....... 04 ......... Anticipo a Cta. Rc N° 199 ......................... ..... $3.720,00 ..... $(4.042,00) 21....... 05 ......... F.c. N° 25415 ............................ $1.243,00 ..................... ..... $(2.799,00) 30....... 06 ......... F.c. N° 25432 ............................... $281,15 ..................... ..... $(2.517,85)


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2. TAREA REALIZADA POR EL AUDITOR

2a. LISTADO DE DOCUMENTOS A COBRAR SEGÚN ARQUEO AL 01-07-XXX5.-

FECHA Vto. FIRMANTE IMPORTE OBSERVACIONES 25-06-XXX5 ......... Julio Mujica ....................... $300,00 ........ No protestado corresponde a Factura

del 25-03-XXX5 27-07-XXX5 ......... E. Varacco y Cía. ........... $4.000,00 30-07-XXX5 ......... M. Cano S. A. ................ $1.123,00 15-08-XXX5 ......... F. Toledo ....................... $4.500,00 15-08-XXX5 ......... Furlani y Cía. ................... $750,00 15-09-XXX5 ......... Furlani y Cía. ................... $750,00 15-09-XXX5 ......... Mueblería Arco ............... $4.500,00 20-10-XXX5 ......... L. M. Peña y Cía. ........... $1.750,00 15-10-XXX5 ......... Mueblería Arco ............... $1.984,80 15-11-XXX5 ......... R. Martínez .................... $1.500,00 22-11-XXX5 ......... T. Araniz ........................ $2.500,00 ---------------- TOTAL ................. .................................... $23.657,80

2b. RESULTADO DE LA CIRCULARIZACION - ( De la totalidad de saldos en cuenta corriente y documentado).-

Contestaron sin observaciones los clientes N° 1; 3; 4 y 5.-

No contestaron los clientes N° 7; 8 y 9.-

Contestaron observando los clientes:

N° 6: Con fecha 29-06-XXX5, documento su saldo con vencimiento 15-08-XXX5 y 15-09-XXX5, de $750,00 cada uno.-

N° 2: Con fecha 27-06-XXX5 se giró saldo de $248,32 . El auditor constata que dicho importe fue recibido y contabilizado el día 07-07-XXX5.-

N° 10: Pagó el 04-07-XXX5 su saldo de $724,15.-

Los saldos documentados fueron todos confirmados, excepto el de Julio Mujica.-

3. PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES.-

Criterio aplicado por la Empresa en el ejercicio anterior:

2% sobre documento a cobrar y créditos hasta 60 días.-

3% sobre créditos de 61 a 120 días.-

5% sobre créditos de 121 a 180 días.-

50% sobre créditos de 181 a 360 días (calificados de Morosos).-

100% sobre créditos de más de 360 días.-


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4. FICHAS DEL MAYOR GENERAL:

SALDOS AL 30-06-XXX5.-

Deudores en cuenta corriente ........................... $58.435,45

Deudores morosos ............................................. $3.256,00

Documentos a cobrar ....................................... $23.357,80

Previsión para deudores incobrables ..................... $705,78

5. SE REQUIERE:

a. Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-

b. Calcular la previsión para deudores incobrables conforme al criterio empleado por la empresa.-

c. Presentar el rubro créditos correctamente.-


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Práctico N° 8

RUBRO: “CREDITOS” . DEUDORES POR VENTAS. CORTES DE VENTAS

La empresa "El Roble S. A." pone a disposición del auditor los siguientes datos a efectos de practicar un corte de ventas al 30-06-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio económico.-

FACTURA N° IMPORTE CONDICIÓN FACTURA EXPEDIDA RECEP. Cte. CONTABILIZ COSTO

0000-00001010 ..... $3.000,00 ......... Fábrica ......... 30-06-X5 .... 29-06-X5 ...... 30-06-X5 ...... 01-07-X5 .. $2.000,00

0000-00001011 ..... $4.000,00 ......... Destino ......... 30-06-X5 .... 29-06-X5 ...... 02-07-X5 ...... 30-06-X5 .. $3.000,00

0000-00001012 ..... $3.000,00 ......... Destino ......... 30-06-X5 .... 30-06-X5 ...... 30-06-X5 ...... 01-07-X5 .. $2.000,00

0000-00001013 ..... $8.000,00 ......... Fábrica ......... 01-07-X5 .... 30-06-X5 ...... 30-06-X5 ...... 30-06-X5 .. $6.000,00

0000-00001014 ..... $7.000,00 ..... Playa FF CC ..... 01-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5 ...... 30-06-X5 .. $6.000,00

0000-00001015 ..... $6.000,00 ......... Fábrica ......... 01-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5 ...... 30-06-X5 .. $4.000,00

0000-00001016 ..... $3.000,00 ......... Destino ......... 02-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5 ...... 30-06-X5 .. $2.000,00

0000-00001017 ..... $4.000,00 ......... Fábrica ......... 02-07-X5 .... 01-07-X5 ...... 01-07-X5 ...... 02-07-X5 .. $3.000,00

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

a. El inventario físico del total de las existencias se realizó una vez concluida la expedición del día 30-06-X5, fecha de finalización del ejercicio.-

b. El costo de ventas se determinó por diferencias de inventarios final e inicial, más las compras.-

SE REQUIERE:

1. Preparar los asientos de ajustes que correspondan.-

2. Realizar las observaciones pertinentes.-


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Práctico N° 9

RUBRO: “CREDITOS” . GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

Al 31-12-X4 cierra su balance comercial la empresa "VISA S. A.". Para auditar el rubro Gastos Pagados por Adelantado, el auditor se encuentra con los siguientes gastos:

Seguros a Vencer (saldo al 31-12-XXX4) ........................ $6.000,00

Intereses Adelantados (saldos al 31-12-XXX4) ............... $3.000,00 ------------------ TOTAL .................................................... $9.000,00

La empresa pone a disposición del auditor los siguientes datos:

1. SEGUROS A VENCER

1.1. Pólizas Vigentes:

Concepto Monto Asegurado Vigencia Prima Robo e incendio mercadería ..................... $200.000,00 ............ 01-07-X4 / 30-06-X5 ......... $2.500,00 Todo riesgo rodados .................................... $15.000,00 ............ 01-10-X4 / 30-09-X5 ......... $2.400,00 Incendio maquinarias ................................ $300.000,00 ............ 01-08-X4 / 31-07-X5 ......... $1.200,00 Incendio edificios ....................................... $550.000,00 ............ 01-11-X4 / 31-10-X5 ......... $2.400,00 ------------------ TOTAL $8.500,00

1.2. El saldo correcto de Seguros a Vencer al 01-01-X4 era de $4.100,00.- 1.3. Los únicos seguros contratados en el ejercicio fueron los indicados precedentemente.- 1.4. El saldo de la cuenta Seguros al 31-12-X4 arrojaba un importe deudor de $6.600,00 en el

estado de resultados.- 1.5. El Activo de la sociedad al 31-12-X4 comprende los siguientes ÍTEMS a su valor de libros:

Concepto Importe Caja ................................................................................................................ $2.000,00.- Valores a depositar ....................................................................................... $20.000,00.- Bancos .......................................................................................................... $30.000,00.- Cuentas a cobrar ........................................................................................ $150.000,00.- Mercaderías de reventa .............................................................................. $170.000,00.- Rodados ....................................................................................................... $13.000,00.- Edificios ...................................................................................................... $600.000,00.- Maquinarias ................................................................................................ $250.000,00.-

1.6. Los valores de reposición que se estiman son los siguientes:

Concepto Importe Mercaderías de reventa .............................................................................. $230.000,00.- Rodados ....................................................................................................... $14.000,00.- Edificios ...................................................................................................... $750.000,00.- Maquinarias ................................................................................................ $400.000,00.-


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2. INTERESES ADELANTADOS

2.1. El diferimiento al 31-12-X4 corresponde a intereses sobre préstamos bancarios en base al siguiente detalle:

Concepto Intereses Período Importe Bco. Pcia. Bs. As. ................................. $6.000,00 ............... 31-07-X4 / 31-01-X5 ............... $1.000,00 Bco. Nación .......................................... $8.000,00 ............... 30-09-X4 / 31-03-X5 ............... $2.000,00 --------------------- ------------------- TOTALES $14.000,00 $3.000,00

SE REQUIERE: a. Preparar el programa de revisión.- b. Confeccionar los papeles de trabajo con indicación de los ajustes que se estimen

necesarios.- c. Formular los asientos de ajustes.- d. Señalar las observaciones que se estimen pertinentes.-


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Práctico Sugerido

RUBRO: “CREDITOS” . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES

Usted es contratado para realizar la auditoría de los estados contables al 31.12.X1 de ABC S.A. Como tal debe analizar la razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primer trabajo en dicha compañía, por lo que solicita a los auditores anteriores que le faciliten los papeles de trabajo correspondientes a lo efectuado por ellos acerca de los estados contables al 31.12.X0 sobre los que se emitieron dictamen con fecha 31.03.X1.

Respecto a la previsión para incobrables le entregaron los siguientes papeles de trabajo:

1. Análisis de deudores por ventas al 31.12.X0 por antigüedad de saldos.

2. Informe de los asesores legales externos de la compañía, de fecha 25.03.X1.

3. Hoja de trabajo con la composición analítica de los deudores en función de las cuales se constituyó la previsión al 31.12.X0.

Del análisis de Deudores por ventas por antigüedad de saldos, usted establece las siguientes facturas y notas de débitos vencidas:

FECHA

N° DE DOC.

BENEFICIARIO

IMPORTE

CONDICION DE

VENTA.

OBSERV. EN LOS

PAPELES DE

TRABAJO

07.01.X0 Factura 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000 30 días fecha factura En gestión judicial.

28.03.X0 N.D. 030 Las Vegas S.R.L $ 200 Se espera cobrarla aunque no es usual.

15.06.X0 Factura 715 Rosario S.A. $ 3.000 45 días fecha factura Se realizó N.C. por mercadería devuelta. No fue contabilizada

28.09.X0 N.D. 044 Agrícola S.C.A. $ 500 Se espera cobrarla aunque no es usual.

30.10.X0 Factura 1314 Monserrat S.A. $ 4.000 30 días fecha factura En gestión judicial.

31.10.X0 Factura 1319 Ramirez & Cía. $ 1.500 30 días fecha factura En gestión judicial.

30.11.X0 Factura 1401 Rosario S.A. $ 2.000 45 días fecha factura Se confecciona N.C. por mercadería devuelta. No fue contabilizada.

02.12.X0 Factura 1415 Salamanca S.A. $ 2.000 20 días fecha factura Es normal que se pague con 15 ds. de atraso. No presenta deudas anteriores.


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El informe de los Asesores Letrados presenta la siguiente información:

Factura 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000 Se decretó la quiebra de la empresa, es un crédito quirografario. Existen pocas probabilidades de cobro.

Factura 1314 Monserrat S.A. $ 4.000 Se decretó embargo de bienes, se cobrará totalmente.

Factura 1319 Ramírez & Cía. $ 1.500 Se presentó en convocatoria de acreedores, al 10.10.X1 propuso en la reunión una espera, lo que fue aprobado por los acreedores. Se considera cobrable.

Factura 1416 Hilandería Curuzú S.A. $ 3.500 No existen posibilidades de cobro por desaparición del deudor.

La hoja de trabajo en la que se encuentra el inventario de deudores sobre los que se constituyó previsión presenta el siguiente detalle:

FACTURA N° IMPORTE % A PREVISIONAR IMP. DE LA PREV. OBSERVACIONES

230 $ 1.000 100 $ 1.000 Ver informe del letrado.

1319 $ 1.500 100 $ 1.500 Por prudencia.

715 $ 3.000 100 $ 3.000 Por dev. de mercadería.

1401 $ 2.000 100 $ 2.000 Por dev. de mercadería.

1416 $ 3.500 100 $ 3.500 Ver informe del letrado.

1314 $ 4.000 100 $. 4000 Por prudencia.

$ 15.000

Además, Ud. analiza el movimiento de la previsión y sus cuentas relacionadas en el ejercicio X1.

Cuenta Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Previsión

01.01.X1 Saldo Inicial $ 15.000 [ A ]

30.06.X1 Cobro de Fact. 1314 $ 4.000


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para

incobrables

02.07.X1 Cobro de Fact. 1319 $ 1.500

31.12.X1 Por Prev. constituida $ 6.000 $ 26.500 [ A ]

Deudores

Incobrables

30.09.X1

Cobro de Fact. 1416

$ 3.500

31.12.X1 Por Prev. constituida $ 6.000 $ 2.500 [ D ]

La previsión constituida para el presente ejercicio responde al siguiente análisis:

Fecha Factura N° Detalle Importe

07.01.X0 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000

15.06.X0 715 Rosario S.A. $ 3.000

30.11.X0 1401 Rosario S.A. $ 2.000

03.01.X1 008 Juan Pérez ( 1 ) $ 15.000

30.05.X1 915 La Mar S.A. ( 1 ) $ 5.500

$ 26.500

( 1 ) Ud. establece la razonabilidad de la constitución de la previsión por ambas facturas.

Además se obtiene la siguiente información:

Las Notas de Débitos por intereses de fechas 28.03.X0 y 28.09.X0 por $ 200 y $ 500 respectivamente, no fue posible cobrarlas.

La factura N° 230 del 07.01.X0 por $ 1.000 no fue posible cobrarla.

Se pide:

Efectúe los ajustes necesarios para una correcta valuación de la Previsión para Deudores Incobrables.


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Práctico Sugerido

RUBRO: “CREDITOS” . AJUSTE POR INFLACION

Ud. ha efectuado la auditoria de los estados contables de "MERCAS S. A." al 30 de Junio de XXX9. Se trata de una sociedad que se dedica a la comercialización de Bobinas de Papel.-

El presente es el cuarto ejercicio en que Ud. se desempeña como auditor y tal como ha ocurrido años anteriores, le fueron suministrando los estados contables preparados por la Sociedad.-

ACTIVO PASIVO Caja y Bancos ..................... $900,00 Cuentas a pagar ................. $3.000,00 Inversiones ....................... $1.600,00 Remuneraciones y Créditos Ventas .............. $46.281,00 cargas sociales ................... $6.500,00 Bs. Cambio ....................... $5.239,00 Cargas fiscales ................. $15.000,00 ------------------- ------------------ TOTALES ....................... $54.020,00 ................................................................. $24.500,00

PATRIMONIO NETO ........ $29.250,00 ------------------

Total Pasivo + P.N. .......... $54.020,00

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas Netas .......................................................................... $63.687,50. Costo de ventas ..................................................................... $(51.500,50) -------------------- Resultado Bruto ...................................................................... $12.187,00.

Gastos de Comercialización ..................................................... $(3.000,00) Gastos de Administración ........................................................ $(1.500,00)

Resultados financieros y por tenencia

A. Generados por Activos

Intereses crédito Moneda extranjera ................ $606,00.

Diferencia de Cambio .......................................... $0,00.

Resultado por exposición a inflación ......... $(24.100,00) ........... $(23.494,00)

B. Generados por Pasivos

Intereses ........................................................ $(300,00)

R. E. I. ....................................................... $21.000,00. ............ $20.700,00. ---------------------

RESULTADO FINAL ........................................................ $4.893,00.

Los análisis adicionales que le proporcionó la empresa para el componente Ventas y Cuentas a cobrar son los siguientes:


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Deudores por ventas en moneda local .................... a) $30.675,00

Deudores por ventas en moneda extranjera ............ b) $15.606,00 ---------------------

Total ..................................................... $46.281,00.

a) según el listado de clientes que se describe a continuación:

DENOMINACIÓN DOCUMENTO N° FECHA CONDICIÓN $ $ .

Papelera del Sur ........ Factura ............ 0000-00002066 ....... 30-06 ..... 30 días ............ $3.150,00 ........ $3.150,00 Papelera del Norte ..... Factura ............ 0000-00002064 ....... 30-05 ..... 60 días .......... $11.025,00 Factura ............ 0000-00002065 ....... 30-05 ..... Contado ........ $15.000,00

Nota Deb. ........ 0000-00000099 ....... 30-06 ..... Contado .......... $1.500,00 ...... $27.525,00 Papelera del Este ...... Factura ............ 0000-00002067 ....... 30-06 ..... Pago Anticip. ... $5.000,00 Recibo cobro

anticipado ........ 0000-00000033 ....... 29-06 ..... ........................ $(5.000,00) ............. $0,00 ----------------

TOTALES ............................................................................................................................................ $30.675,00

Con respecto a la nota de débito N° 0000-00000099, corresponde al ajuste financiero de la factura N° 0000-00002065 que no fue cancelada oportunamente, ambos documentos fueron abonados el 01-07-XXX9.-

Por otra parte Ud. verificó el corte de los recibos sin detectar observaciones, por lo que las cobranzas en el respectivo listado se encuentran debidamente imputadas. La sociedad incluye en los montos facturados un interés implícito del 5% mensual acumulativo.-

b) Corresponde a la única exportación del ejercicio realizada el 30-04-X9 a "Paper Corporation" por U$S10.000,00 . El crédito será cobrado en 180 días, devengando un interés del 2% mensual acumulativo en Dólares Estadounidenses, pagadero juntamente con el capital.-

U$S Cambio $ Capital ............................... U$S10.000,00 .......................... $1,50 .................... $15.000,00 Interés ................................ U$S 404,00 .......................... $1,50 ......................... $606,00 --------------------- ------------------

U$S10.404,00 $15.606,00

c) Las ventas del ejercicio fueron ajustadas según se detalla:

FACTURAS N° $ Históricos $ Ajustados 0000-00002063 U$S 10.000,00 x 1,50 ............................................................... ........................ $15.000,00 0000-00002064 ................................................................................. $11.025,00 ........................ $16.537,50 0000-00002065 ................................................................................. $15.000,00 ........................ $22.500,00 0000-00002066 ................................................................................... $3.150,00 .......................... $3.150,00 0000-00002067 ................................................................................... $5.000,00 .......................... $5.000,00 ND 0000-00000099 ........................................................................... $1.500,00 .......................... $1.500,00 --------------------- -----------------

$35.675,00 $63.687,50

El saldo inicial de deudores por ventas debidamente auditado era de $20.000,00 (correspondiente a la factura N° 0000-00002062 de $30.000,00 cobrada el 30-04-X9)

El corte de documentación pendiente de verificar tomado por Ud. al cierre del ejercicio es el siguiente:


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DOCUMENTO N° último emitido N° primero posterior

al 30-06-XXX9 al 30-06-XXX9 Factura ............................................................ 0000-00002067 ...................................... 0000-00002068 Remito ................................................. 0000-00000004 ...................................... 0000-00000005 Conformado (corresp. FA 2.066) (Fact. 2.067)

Del procedimiento de confirmación de saldos, pudo constatar que Papelera del Sur informó un monto de $2.100,00 Analizada la diferencia, determinó que corresponde a la devolución parcial de la FA 0000-00002066 efectuada el 30-06-XXX9, por no aceptar dicha sociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas. La mencionada devolución fué documentada en Julio de XXX9. El costo ajustado por inflación que corresponde a la partida es de $550,00.-

La sociedad valúa sus bienes de cambio a costo ajustado por inflación. Al cierre del ejercicio se tomó un inventario físico de los bienes, el cual fué verificado por Ud. .-

Las diferencias fueron imputadas a la cuenta "Diferencias de Inventario" en el rubro Costo de Ventas en el Estado de Resultados. Cabe aclarar que los movimientos de existencias se efectúan según remito conformado.-

DATOS ADICIONALES Tipo de Cambio Evolución Índice

U$S de Precios Junio XXX8 ................................................................ 0,20 ............................................................. 100 Abril XXX9 .................................................................. 0,50 ............................................................. 150 Mayo XXX9 ................................................................ 1,20 ............................................................. 200 Junio XXX9 ................................................................ 1,50 ............................................................. 300

SE REQUIERE:

1. Realizar todos los procedimientos de Auditoria para verificar la integridad de las operaciones incluidas en el rubro Créditos y, revisar su valuación.-

2. Proponga todos los asientos de ajustes que puedan surgir del planteo para que los estados contables de "MERCAS S.A." se encuentren valuados y expuestos en forma adecuada. Recuerde que la Sociedad ha decidido segregar y exponer por separado los sobreprecios contenidos en las cuentas de activos y resultados relacionados.-


[Página 41 de 87]

Práctico N° 10

RUBROS: “CREDITOS - CAJA Y BANCOS” - CLASE DE REPASO

PAMPA SA, es una PyME integrada por dos socios dedicada a la comercialización de artículos

para el hogar con domicilio en la ciudad de Santa Rosa y fundada en el año 2003.

Uno de los socios (Sr. José Álvarez), presidente del directorio, se desempeñaba como

empleado de una empresa vendedora mayorista de sistemas de calefacción, quedando sin

trabajo luego de la crisis del año 2001. El otro socio, (Sr. Diego Benegas) es ingeniero químico,

dedicado al ejercicio de su profesión quien aportó capital para la constitución de la sociedad con

el fin de ayudar a su amigo pero con la aclaración explícita que no participaría en la gestión de

la sociedad. Sin embargo y a fin de cumplir con los requerimientos de la ley de sociedad, integra

el directorio de la empresa.

Con motivo de la expansión sufrida en el ultimo período, el Sr. Álvarez incorpora a su esposa,

María Alejandra de Álvarez, quien no posee experiencia laboral pero es de su confianza y quien

rápidamente se convierte en jefa administrativa. Es quien imparte las instrucciones a la

administrativa en cuanto a prioridad de las tareas.

Operatoria bancaria: tanto Álvarez como Benegas están autorizados a firmar en el Banco

Santander Río, allí tienen abierta una cuenta corriente, Nº 851272/77, con autorización para

girar en descubierto por $25.000,00. La empresa tiene una chequera de cheques comunes y

otra de pago diferido. También es Álvarez quien emite los cheques y realiza los depósitos de las

cobranzas según su criterio y disponibilidad de tiempo. Cuando se ausenta, por razones

laborales o particulares, deja cinco cheques firmados de $10.000,00 cada uno para atender las

urgencias que se puedan presentar.

Ante la situación administrativa ya comentada, no se realizan las conciliaciones bancarias pero

en base a su experiencia conoce más o menos las posiciones financieras de la empresa.

Responsables de las cobranzas y sistema de caja: la empresa lleva actualmente un Sistema de

Caja Única para los cobros y los pagos generales. La encargada de recepcionar y entregar los

fondos es la empleada administrativa, Rita Domínguez.

A pedido de la Sra. de Álvarez se le constituyó en el mes de mayo un fondo fijo para gastos

menores y con el requisito de que los mismos sean autorizados por su marido. No se han

practicado arqueos. El mismo es de $2.000.-

Descuentos: no existen políticas sobre monto y ocasión de los descuentos a otorgar. Se

“charlan” con el Sr. Álvarez.


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Usted ha sido contratado para realizar la auditoría de PAMPA S.A. Al 30/06/2009 por lo cual

practica el arqueo de Caja el 01/07/2009 en horas de la tarde, en presencia de la Srta.

Domínguez. El resultado del mencionado procedimiento fue el siguiente:

Recibo 0001-00000087 del Dr. Farretti (Asesor legal de la empresa) por $1.500, del día

01/07/2009.

Fact. 0001-0003573 de "Arce Gráfica" por la impresión de talonarios de facturas por $ 200,

del día 25/06/2009.

Fact. 0048-24842448 de Telefónica de Argentina por $95 del 28/06/2009, sellada por el

Banco Santander.

Cheque del Bco. Galicia de $700 del 29/06/2009 por venta de mercadería.

Cheque del Santander Río (de Cta. Cte. Nº 851272/77) de $970 del 04/06/2009 para

adquisición de mercadería a Allico S.A. (principal proveedor de la empresa).

Dinero en efectivo $ 7.590.-

Se recibe resumen del Banco Santander Río. Al realizar la conciliación bancaria al 30/06/2009

se detectan las siguientes diferencias de conciliación:

a) Cheques a proveedor no debitados $ 1.100,00

b) ND por Emisión de Chequera $ 85,00

c) Interdepósito a proveedor no contabilizado $ 240,00

d) Acreditación de cupones de tarjetas de crédito $ 45.400,00

e) Depósitos cheques comunes no acreditados $ 8.000,00

f) NC por Intereses $ 15,00

g) Depósito cheque común rechazado $ 450,00

Asimismo y pese a la reticencia del Sr. Álvarez se procede el día 01/07/2009 a arquear el Fondo

Fijo de su esposa. Revisando las Actas de la empresa no se encuentra ninguna en donde se

haga mención a la creación del mismo.

Se encontraron los siguientes comprobantes:

Factura 0001-00008241 de La Papelería, $99. Fecha 05/06/2009.-

Ticket de nafta, $ 280. Fecha 07/06/2009.-

Vale de Adelanto a Benegas hijo (Vendedor de la Empresa) por $1.020. Fecha 30/06/2009.-

y $550 en efectivo. Se decide la conveniencia de reducirlo a $500.- depositando el

remanente en la cuenta corriente del Banco Santander Río.

El auditor no tuvo a la vista otros comprobantes que los descriptos.


[Página 43 de 87]

De acuerdo al Balance de Sumas y Saldos al 30/06/2009 (Fecha de Cierre de ejercicio), la

cuenta Caja tiene un saldo de $10.145,00.- , Fondo Fijo $ 2.000 y la cuenta Bco. Santander Río

cta. cte. $20.300,00.-

Continuando con su labor de auditoría Ud. recoge la siguiente información:

a. El análisis de la cuenta Deudores por Ventas al 30.06.X9 es el siguiente:

Deudores por

Ventas

Saldos Iniciales más Débitos y Créditos del mes

Saldos Finales

Debe Haber Debe Haber

Montemayor S.R.L. 34.000 18.000 16.000 ------

Nipona S.A. 17.000 12.000 5.000 ------

Oribe S.R.L. 14.000 14.000 ------- ------

Punta del Oeste S.A. 23.000 28.000 -------- 5.000

Québec S.A. 24.000 21.000 3.000 -------

Ricardo Rodríguez 6.000 ---------- 6.000 -------

San Pedro S.A. 18.000 ---------- 18.000 -------

Troncoso S.R.L. 47.000 31.000 16.000 -------

TOTAL 176.000 117.000 64.000 5.000

b. La cuenta Deudores por Ventas ha tenido el siguiente movimiento:

Asiento N° Referencia Debe Haber SALDO

Saldo al 31.05 70.000 -------- 70.000

6-10 Ventas del mes 100.000 -------- 170.000

6-11 Pagos del mes 6.000 -------- 176.000

6-12 Cobros del mes ------------- 117.000 59.000

c. En el rubro Créditos del Balance General la cuenta Deudores por Ventas aparece con un saldo deudor de $ 59.000.


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d. El Subdiario de ventas del mes de Junio presenta la siguiente información:

Fecha Cliente Fact. N° Importe

01.06 Nipona S.A. 601 5.000

04.06 Troncoso S.R.L 602 16.000

07.06 Montemayor S.R.L 603 9.000

09.06 Oribe S.R.L 604 14.000

12.06 Punta del Oste S.A. 605 5.000

16.06 San Pedro S.A. 607 18.000

21.06 Montemayor S.R.L. 608 7.000

24.06 Troncoso S.R.L. 609 16.000

26.06 Québec S.A. 610 14.000

30.06 Québec S.A. 611 3.000

TOTAL 100.000

e. El subdiario de cobranzas del mismo mes brinda los siguientes datos:

Fecha Cliente Fact. N° Importe

03.06 Troncoso S.R.L 508 15.000

07.06 Montemayor S.R.L 505 14.000

10.06 Nipona S.A. 514 12.000

14.06 Montemayor S.R.L 515 4.000

17.06 Québec S.A. 502 7.000

20.06 Troncoso S.R.L 602 16.000

22.06 Oribe S.R.L 604 14.000

24.06 Punta del Oeste S.A. 515 18.000


27.06 Québec S.A. 610 14.000


TOTAL 117.000


[Página 45 de 87]

f. De la circularización de saldos surgieron los siguientes comentarios:

Montemayor S.R.L : Conforme.

Nipona S.A.: Conforme.

Oribe S.R.L: No comprendo porque piden que les confirme mi saldo, si este es nulo.

Punta del Oeste S.A.: No debo ni me deben nada.

Québec S.A.: Conforme.

Ricardo Rodríguez (empleado de la empresa): Conforme. Es un préstamo que de acuerdo con lo convenido devolveré en 5 cuotas.

San Pedro S.A.: Conforme.

Troncoso S.R.L: Es mercadería recibida en consignación que procedí a liquidar el 14.07.X9.

g. La empresa fija sus precios de venta recargando el 33,33 % sobre los precios de costo.

h. El costo de las mercaderías vendidas se determina mediante un sistema de inventario permanente.

Las pólizas de Seguros vigentes al 30.06.X9 en la empresa PAMPA S.A. son las siguientes:

BIEN ASEGURADO MONTO ASEGURADO VIGENCIA PREMIO

Inmuebles 280.000 01.01.X9 / 31.12.X9 1.400

Rodados 140.000 01.10.X7 / 30.09.X9 8.400

Maquinarias 840.000 01.11.X7 / 31.10.X8 6.960

Accidente Personales 500.000 01.03.X8 / 28.02.X9 1.960

El Saldo de la cuenta Seguros a Vencer al inicio del presente ejercicio (01.07.X8) ascendía a $ 7.600, y el saldo de la cuenta Seguros Pagados a fin del presente ejercicio (30.06.X9) asciende a $ 1.400.

Con los datos antes descriptos proceder a:

Realizar las hojas de trabajo correspondientes, incluyendo arqueos y

conciliaciones.

Sugerir los ajustes que estime pertinentes.

Presente las cuentas con los saldos finales correspondientes, como así también el

listado auxiliar de Deudores en el rubro Créditos.


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Prepare los papeles de trabajo que ud. crea necesarios.

Exponer el rubro caja, bancos y créditos suponiendo que se aceptaron los ajustes

propuestos.

¿Se puede determinar el Saldo del Resumen bancario? ¿En caso afirmativo cual

sería?

NOTA: Los arqueos y la conciliación no se relacionan, por lo tanto los ajustes en uno

no modifican los saldos de las cuentas en otros.

Práctico N° 11

RUBRO: “INVERSIONES”

Usted está analizando el rubro Inversiones, Corrientes y No Corrientes, de “La Inversionista Holdings S.A.” al 31.12.X1, empresa dedicada a la realización de inversiones en Latinoamérica, presentándole la siguiente situación:

Inversiones Corrientes:

Títulos Importe

A. BOCON $ 10.000

B. Obligaciones Negociables de “La Cotizada S.A.” $ 20.000

C. Obligaciones Negociables de “La Incierta S.A.” $ 30.000

D. Obligaciones Negociables de “La Dudosa S.A.” $ 15.000

E. Acciones de “La Cotizada S.A.” $ 20.000

TOTAL $ 95.000

Inversiones No Corrientes:

1. Acciones “La Incierta S.A.” $ 500.000

2. Acciones “El Inversor S.A.” $ 700.000

3. Acciones “Operaciones S.A.” $ 1.000.000

4. Acciones “El Patrimonio S.A.” $ 200.000


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Aclaraciones:

INVERSIONES CORRIENTES

A. Se trata de V.N $ 20.000 de BOCON I y están valuadas a su costo de adquisición . Su valor de cotización en el MERVAL es de $ 53 cada $ 100 de V.N. Los gastos directos de venta son del 1 % ya que posee un acuerdo con su agente de bolsa para la realización de sus transacciones.

B. Se trata de V.N $ 40.000 obligaciones negociables emitidas el 30.06.X0 cuyas condiciones de emisión son las siguientes:

Amortización: 4 cuotas anuales cada 30.06 y pagadas el 05.07. Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisión y se hace

efectivo a los 5 días. Tasa de interés: 10 % nominal anual.

El valor de cotización en la Bolsa de Comercio es de $ 0,65 por cada $ 1 de V.N.

La compañía los adquirió en el momento de su emisión a un valor de $ 39.000.

C. Se trata de V.N. $ 45.000 de obligaciones negociables de “ La Incierta S.A.” emitidas el 31.12.X0 cuyas condiciones de emisión son las siguientes:

Amortización: 10 cuotas anuales a partir del 31.12.X2. Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisión y el efectivo

pago se realizará a los 6 días hábiles posteriores a la fecha de corte. Tasa de interés: 12 % nominal anual.

La compañía los adquirió en el momento de su emisión a un valor de $ 42.000.

Es intensión del Directorio mantener dicha inversión hasta su cancelación total por parte de la empresa emisora.

D. Se trata de V.N $ 25.000 de obligaciones negociables de “La Dudosa S.A.” emitidas el 31.03.X0 cuyas condiciones de emisión son las siguientes:

Amortización: 15 cuotas anuales a partir del 31.12.X2. Pagos de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisión y el efectivo

pago se realizará a los 6 días hábiles posteriores a la fecha de corte. Tasa de interés: 15 % nominal anual. La compañía los adquirió el 30.06.X1 a un valor de $ 15.000. Con fecha 20.03.X2 se realizó una Asamblea de obligados, ya que la Cía. posee serios problemas financieros. En dicha Asamblea se acordó un rescate de la totalidad de las obligaciones emitidas. La Cía. Recibirá $ 10.000 por dichas obligaciones (monto calculado del rescate al 31.12.X1).


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E. Corresponde al 5 % de las acciones de dicha empresa (500 acciones a V.N $ 10 cada acción). La compañía los adquirió al 30.06.X0 a $ 20.000. El patrimonio neto de dicha empresa al 30.11.X1 asciende a $ 500.000. El valor de cotización en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires es de $ 3 por cada $ 1 de V.N. A las reuniones asamblearias habitualmente se presentan solamente el 30% del capital social. Es intención del Directorio de la Sociedad el de mantener dicha inversión para poder influir en las decisiones societarias ya que con su participación elige varios Directores. La estrategia de la empresa es ir comprando las acciones que aparezcan a la venta.

INVERSIONES NO CORRIENTES

1. La empresa posee el 50 % de las acciones de “La Incierta S.A.” cuyo patrimonio neto al cierre del ejercicio asciende a $ 1.200.000.

2. La compañía posee el 90 % de otra empresa holding “El Inversor S.A.” la cual posee el 50 % de las acciones de “La Incierta S.A.” y de “Operaciones S.A.” El patrimonio neto de “El Inversor S.A.” asciende a $ 900.000 valuando en su activo a “La Incierta S.A.” a $ 600.000 y “Operaciones S.A.” a $ 1.000.000.

3. La empresa posee el 50 % de las acciones de “Operaciones S.A.” cuyo patrimonio neto

al 31.12.X1 asciende a $ 2.000.000. Cabe aclarar que dentro de su activo se encuentran $ 900.000 en concepto de bienes de cambio comprados a “La Incierta S.A.” cuyo costo para “La Incierta S.A.” fue de $ 800.000.

4. La empresa posee el 20 % de las acciones de “El Patrimonio S.A.” cuyo Estado de

Evolución del Patrimonio Neto es el siguiente:

Capital Social $ 100.000

Ajuste integral del Capital Social $ 200.000

Aporte irrevocable para futuras suscripciones $ 500.000

Resultados No Asignados $ 200.000

$ 1.000.000

La totalidad del aporte irrevocable para futuras suscripciones del capital fue realizado por la empresa controlante, la cual posee el 80 % restante del Capital Social. Se pide: Valúe y exponga el Rubro Inversiones según las normas contables vigentes.


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Práctico N° 12

RUBRO: “INVERSIONES”. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL

Mundial S. A., una empresa con domicilio legal en Capital Federal, plantea presentar los siguientes estados contables al 31-10-XXX4:

A. Un Balance General cuyo resumen es el siguiente:

ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Disponibilidades................................... $2.000,00. Deudas.................................................. $15.000,00. Créditos ............................................. $12.000,00. PATRIMONIO NETO Bienes de cambio .............................. $14.000,00. Capital ................................................... $17.000,00. ACTIVO NO CORRIENTE Resultados Acumulados ........................... $(400,00) Inversiones .......................................... $3.600,00. TOTAL DEL ACTIVO ......................... $31.600,00. TOTAL ................................................... $31.600,00

B. El siguiente Estado de Resultados: Ventas .............................................................................................................................................. $50.000,00. Costo de la Mercadería Vendida ....................................................................................................... $40.000,00. -------------------- Utilidad Bruta ..................................................................................................................................... $10.000,00. Gastos de Administración ........................................................ $5.000,00. Gastos de Comercialización .................................................... $2.800,00. ......................................... $(7.800,00) -------------------- Utilidad Operativa ..................................................................................... .......................................... $2.200,00. Otros Ingresos: Dividendos Percibidos .............................................................................. .......................................... $1.200,00. -------------------- Utilidad Ordinaria ...................................................................................... .......................................... $3.400,00. Resultados Extraordinarios: Ajustes por cambio valuación inversiones ................................................ .......................................... $2.600,00. -------------------- Utilidad final del ejercicio .......................................................................... .......................................... $6.000,00.

C. El siguiente Estado de Resultados Acumulados: Pérdidas acumuladas al 31-10-XXX3 ....................................................... ......................................... $(6.400,00) Ganancias del ejercicio............................................................................. .......................................... $6.000,00. -------------------- Pérdidas acumuladas al 31-10-XXX4 ....................................................... ............................................ $(400,00)

El rubro inversiones corresponde a una participación en una sociedad (Mundial S.A. posee el 40% de sus acciones desde hace algunos años).-


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Durante el Ejercicio XXX3 - XXX4:

A. El Patrimonio de la otra sociedad tuvo los siguientes movimientos:

Saldo al 31-10-X3 ...................................................... $7.000,00. Dividendos en efectivo ............................................ $(3.000,00)

-------------------- NETO ............................................................ $4.000,00.

Ganancias del ejercicio ............................................... $5.000,00.

Saldo al 31-10-X4........................................................ $9.000,00.

B. Mundial S. A. recibió dividendos en efectivo por $1.200,00.

A fin de año el presidente de la empresa consideró que dada la importancia de la inversión, sería mas razonable valuarla por el método de valor patrimonial, criterio con el que Ud. está de acuerdo. Para ajustar la valuación, la empresa comparó el valor patrimonial de la inversión ($3.600,00) con el valor de costo ($1.000,00) y acreditó la diferencia (2.600,00) a resultados extraordinarios.

SE REQUIERE: Proponga los ajustes y/o notas que considere necesarios.-


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Práctico N° 13

RUBRO: “INVERSIONES”.

La empresa Pampa S. A. se dedica a la compraventa de artículos del hogar, cerrando su ejercicio económico el 31-12-XXX8.-

Los excedentes de disponibilidades, se destinan a la adquisición de acciones de otras empresas y títulos públicos de renta.-

Los ingresos por dividendos y/o intereses se registran al momento de su percepción.-

La empresa comunica al auditor la siguiente información sobre sus inversiones.-

TÍTULOS PÚBLICOS

a. VAVIS IV: Títulos al portador en Pesos. El capital se ajusta por índice de precios al

Consumidor Nivel General elaborado por el INDEC, tomando como base el mes de Julio de XXX7 y hasta el mes anterior al vencimiento de la renta o renta y amortización. Fueron emitidos por el Banco Provincia de Buenos Aires por un plazo de 5 años, siendo la amortización en 5 cuotas anuales del 20% cada una.-

Abona una renta del 8% efectivo anual s/capital actualizado; al igual que su amortización.-

La fecha de pago de la renta es semestral por pagos vencidos, en forma anual su amortización, el primer vencimiento acumula los dos pagos. Siendo las fechas de servicios de la amortización y renta el día 16-08-XXX8 y la fecha de servicio de los intereses el 15-02-XXX9 .-

A la fecha del cierre aún no ha contabilizado ni la amortización ni su renta.-

A la fecha del cierre estos títulos no cotizaban en el mercado atento la falta de interés de los inversores por estos papeles.-

La empresa adquirió a la fecha de su emisión 500 Títulos por un valor de $100,00 cada uno; o sea que invirtió $50.000,00.-

ACCIONES CON COTIZACIÓN BURSÁTIL:

a. BANCO FRANCÉS: Acciones de VN $1,00 ordinarias nominativas de 1 voto.- La cotización al 31-12-XXX8 ascendía a $12,50. La empresa adquirió 1.000 acciones de

VN $1,00 , habiendo pagado por ellas $8,00 c/u el día 20-10-XXX8.-

b. AGROQUÍMICA S. A.: La empresa posee 1.000 acciones de VN $10,00 c/u, ordinarias nominativas de 1 voto,

siendo su valor de costo $12.000,00 y cotizando al cierre a $ 8,50 c/u .- La asamblea de Agroquímica S. A. realizada el 30-11-XXX8 dispuso la siguiente

distribución de utilidades:


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1. Honorarios Directorio ............................ $20.000,00 2. Dividendos en Acciones ........................ $30.000,00 3. Dividendos en Efectivo .......................... $30.000,00

Los importes correspondientes fueron puestos a disposición el 15-12-XXX8.- El capital de Agroquímica S. A. se compone de 5.000 acciones de VN $10 c/u.- No se detectó ninguna registración ni ingreso de fondos vinculados con esta distribución

de utilidades.-

PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS:

a. El 16-12-XXX8 se otorgó al Sr. José Fernández un préstamo con garantía hipotecaria de $700.000,00 al 18% mensual, por 30 días, con cobro adelantado de intereses y de pago único a su vencimiento.-

b. Al Sr. Manuel García se le concedió un préstamo hipotecario el 20-10-XXX8 con interés vencido a 6 meses por $200.000,00 a una tasa directa del 96% semestral.-

DATOS: Saldos del Mayor:

1. Títulos Públicos ............................................ $50.000,00 2. Acciones: a) Banco Francés ...................... $8.000,00 b) Agroquímica S. A. .............. $12.000,00 3 Préstamos Hipotecarios a cobrar ................ $574.000,00

Fecha de servicio: 16-08-XXX8

Valor residual: 100.00%

Índice Base: Precios al consumidor Julio / XXX7:......................... $21,49 Precios al consumidor Julio / XXX8:....................... $103,40 Precios al consumidor Noviembre / XXX8: ............. $169,80 Precios al consumidor Diciembre / XXX8: ............. $181,40

VAVIS IV: Cronograma de vencimientos:

A y R R R R R 15-08 15-02 15-08 15-02 15-08 15-02 15-08 15-02 15-08

I I I I I I I I I 20 40 60 80 100

A y R A y R A y R A y R A y R

A--> Amortización R--> Renta

SE REQUIERE:

1. Proponga los asientos de ajustes que correspondan.-

2. Indique las pautas de control interno que estime necesarias respecto a decisión de inversiones, contabilización, guarda de títulos, etc. .-


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Práctico Sugerido

RUBRO: “INVERSIONES”. AJUSTE POR INFLACION

Pampa S. A. cuyo cierre de ejercicio opera el 31-12 de cada año, es una empresa industrial que durante el ejercicio obtuvo la mayoría del capital y de los votos de CONTROLADA S. A. .-

El 31-01-XXX9 PAMPA S. A. adquirió el 70% de las acciones ordinarias de CONTROLADA S. A. abonando por las mismas $137.600,00 y teniendo a partir de entonces la voluntad social de ésta última.-

El patrimonio neto de Controlada S. A. al 30-09-XXX8 (fecha de cierre del ejercicio) estaba compuesto por:

30-09-X8 31-01-X9 30-09-X9 Capital Social - VN ......................................... $50.000,00 ....................... $50.000,00 ........................ $80.000,00 Act. contable Ley 19.742 ............................... $30.000,00 ....................... $30.000,00 ........................ $25.000,00 Ajuste de Capital ............................................ $20.000,00 ....................... $32.000,00 ...................... $150.850,00 -------------------- -------------------- --------------------

$100.000,00 $112.000,00 $255.850,00 Gcias. Reservadas - R. Legal ........................ $20.000,00 ....................... $20.000,00 ........................ $20.000,00 Result. no asignados ..................................... $40.000,00 ....................... $48.000,00 ........................ $18.000,00 Resultados del ejercicio ................................................... ......................................... ........................ $30.000,00 -------------------- -------------------- --------------------

$160.000,00 $180.000,00 $323.850,00

Del patrimonio neto de $160.000,00 arriba indicado, $20.000,00 corresponden a una emisión de capital preferido, ajustable en función a la variación en el índice de precios mayoristas NG.-

Los dividendos devengados por estas acciones preferidas al 30-09-XXX8 habían sido provisionados a esa fecha.-

CIRCUNSTANCIAS DE COMPRA:

Al negociarse el precio de compra de $137.600,00 se tuvieron en cuenta las siguientes pautas y situaciones:

a. En los estados contables de Controlada S. A. al 31-01-XXX9 no se reconocieron los intereses devengados por los pasivos durante el mes de Enero / XXX9 por un monto de $1.700,00.-

b. El valor asignado a los bienes de uso de Controlada S. A. fue de $325.000,00 , en tanto que el valor contable de los mismos al 31-01-XXX9 era de $300.000,00. Es de destacar que estos bienes de uso tenían una vida útil restante de 20 años, incluido el año XXX9.-

c. PAMPA S. A. reconoció $7.290,00 a los anteriores poseedores de las acciones adquiridas, por la participación en el valor actual de las superutilidades futuras que se espera generará Controlada S. A. en los próximos años, incluido XXX9.-


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d. A pesar que el estudio de superutilidades futuras esperadas arrojo el valor indicado en "c" PAMPA S. A. aceptó además un sobreprecio de $3.400,00.-

ASAMBLEA ORDINARIA DE CONTROLADA S. A. durante XXX9:

La asamblea de accionistas de CONTROLADA S. A. celebrada el 20-02-XXX9 dispuso:

Dividendos a las acciones ordinarias: En efectivo ............................................................... $15.000,00 En acciones ............................................................. $25.000,00

Además dispuso la capitalización parcial del saldo de Revalúo Contable Ley N° 19.742 por un monto de $5.000,00.-

Además de la generación de resultados y las disposiciones de la asamblea de Accionistas del 20-02-XXX9 no hubo otras variaciones en el Patrimonio de Controlada S.A. desde el 31-01-XXX9 hasta el cierre de ejercicio.-

La variación operada en el índice de precios al Por Mayor NG fue:

Enero / X9 a Diciembre / X9 ............... 100,00% Enero / X9 a Septiembre / X9 ...................80,00% Febrero / X9 a Diciembre / X9 ............... 70,00% Febrero / X9 a Septiembre / X9 ................53,00% Septiembre / X8 a Enero / X9 ................ 10,00% Septiembre / X9 a Diciembre / X9 .............11,11% Septiembre / X8 a Septiembre / X9 ..........98,00%

SE REQUIERE:

A. Controlar la registración realizada por PAMPA S. A. a efectos de la obtención del control de Controlada S. A. por medio de la compra única sabiendo que los registros contables de PAMPA S. A. arrojan los siguientes saldos:

INVERSIONES : $137.600,00 , VALOR LLAVE : $ Rtado p/ neg. Inversiones : $

B. Registrar las disposiciones de la Asamblea.-

C. Registrar al cierre de ejercicio de Pampa S. A. la cuenta Inversiones.-


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Práctico N° 14


Al realizar la auditoria de la firma "LA ORCA S. R. L." y verificando el rubro Bienes de Cambio, efectúa un corte de compras de las operaciones cercanas a fin de ejercicio (31-12-XXX4). De esta surge el siguiente detalle:

FECHA CONDICIÓN FECHA DE FECHA DE INCLUIDO EN IMPORTE OBSERV.

DESPACHO RECEPCIÓN CONTAB. INVENTARIO

1) 26-12-X4 ....... Embarque ......... 03-01-X5 ............ 20-12-X4 ................. NO ............ $1.000,00

2) 29-12-X4 ....... Destino .............. 31-12-X4 ............ 06-01-X5 .................. SI ............. $2.000,00

3) 04-01-X5 ....... Embarque ......... 07-01-X5 ............ 08-01-X5 ................. NO ............ $3.000,00

4) 03-01-X5 ....... Embarque ......... 05-01-X5 ............ 31-12-X4 ................. NO ............ $4.000,00

5) 27-12-X4 ....... Destino .............. 31-12-X4 ............ 31-12-X4 .................. SI ............. $1.000,00 ...... ()

6) 03-01-X5 ....... Embarque ......... 05-01-X5 ............ 07-01-X5 ................. NO ............ $2.500,00

7) 25-12-X4 ....... Destino .............. 30-12-X4 ............ SIN CONT. ............. NO ............ $4.500,00

() Corresponde a mercaderías recibidas en consignación. La empresa contabilizó y tomó en el inventario de mercaderías como de su propiedad.-

ACLARACIONES:

Las compras se realizan en su totalidad a crédito.-

La empresa registra en cuentas de orden las situaciones que así lo requieran.-

SE REQUIERE:

Proponer los asientos de ajuste correspondientes, suponiendo que:

a. La empresa lleva inventario permanente. A fin de ejercicio ajusta su existencia al recuento físico, imputando las diferencias a la cuenta de Ajuste de Inventario. Las registraciones por ajustes del inventario se contabilizan al momento de toma del mismo.-

b. La empresa registra mediante el sistema de mercaderías como cuenta desdoblada y no contabilizo el costo.-

c. La empresa registra mediante el sistema de mercaderías como cuenta desdoblada y se contabilizó el costo.-


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Práctico N° 15


La empresa Todahora S.A. radicada en la ciudad de Buenos Aires, y dedicada a la venta de agendas, efectuó el 30.06.X4 un inventario de sus bienes de cambio.

Ud. participó de dicho recuento y obtuvo los siguientes datos de corte:

- Último remito emitido: N° 58.402.

- Último informe de recepción: N° 10.704.

La empresa lleva inventario permanente. La condición de venta es en depósito del cliente. Los precios de venta sin IVA se calculan recargando en un 25 % el costo. Las facturas se preparan una vez que la mercadería está libre para su despacho.

Del subdiario de ventas y del análisis de los remitos, ud. obtuvo la siguiente información:

REMITO FACTURA FECHA DE

ENTREGA

PRECIO

S/IVA

Número Fecha Número Fecha

58.399 30.06.X4 102.900 30.06.X4 03.07.X4 $ 58

58.400 30.06.X4 102.902 01.07.X4 30.06.X4 $ 69

58.401 30.06.X4 102.899 30.06.X4 01.07.X4 $ 70

58.402 30.06.X4 102.901 30.06.X4 30.06.X4 $ 55

Se trata de ventas gravadas por el IVA a la tasa del 21 %.

El día del inventario Ud. observó que la mercadería cuya salida estaba respaldada por el

remito 58.401 no fue recontada por encontrarse lista para ser despachada. El despacho se efectuó a las 10 hs. del día 01.07.X4.

La mercadería correspondiente a los remitos enumerados fue comprada en mayo del X4.

Se pide: Efectuar los comentarios pertinentes sobre las operaciones detalladas precedentemente y, en su caso, proponer asientos de ajuste para dejar valuadas las existencias de acuerdo a normas contables profesionales.


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Práctico N° 16


Ud. está encargado de realizar la auditoría de los Estados Contables al 30-06-X5 de la empresa “Pampa Kitchens S.R.L”, entidad dedicada a la compraventa de cocinas de gas, tanto para el hogar como para el uso industrial. Esta es la 4ta. Auditoría realizada por Ud. y su equipo. La jefa de contaduría de “Pampa Kitchens S.R.L”, le entrega el siguiente detalle de los estados Contable:

ACTIVO PASIVO Y PN

Caja y Bancos 22.800 Proveedores 6.500

Inversiones 27.860 Acreedores Varios 28.000

Créditos por Ventas 7.000 Deudas Fiscales 7.500

Bienes de Cambio 8.800 Capital 25.000

Bienes de Uso 27.552 Reserva Legal 8.000

Res. Acumulados 12.000

Res. Del Ejercicio 7.012

TOTAL 94.012 94.012

Los rubros y cuentas con saldo cero (0) no se exponen. La empresa comercializa tres productos: “Cocinas para el Hogar”, “Cocinas industriales” y “Hornos Pizeros”, de los cuales Ud. cuenta con la siguiente información respecto a los bienes de cambio:

Cocinas para el Hogar:

Detalle Documento U $ Total

Saldo al 31-05-X5 2 500 1.000

Compra IR-9919 4 600 2.400

Venta FA-629 -2 600 1.200

Total 4 2.200

NOTAS: a. Dado el eficiente control interno en este almacén, Ud. no controló el inventario al

30-06-X5, ya que el mismo se presenció durante la visita preliminar el 31-05-X5. b. El costo de reposición de esta mercadería al 30-06-X5 era de $ 650 por unidad, y el VNR

$ 900. c. El costo de reposición de esta mercadería al momento de la venta era de $ 600 por

unidad. d. La determinación del CMV de este producto se determina mediante Inventario

permanente.

Cocinas Industriales:



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Saldo al 30-06-X4 10 300 3.000

Venta FA-630 -3 300 -900

Venta FA-631 -4 300 -1.200

Dif. De Inventario 4 300 1.200

Total 7 2.100

NOTAS: a. El inventario presenciado por Ud. el 30-06-X5 arrojó una Existencia Final de 7 unidades. b. El costo de reposición de esta mercadería al 30-06-X5 y de cada venta era de de $ 300,

por unidad, y el VNR 250. c. La determinación del CMV de este producto se determina mediante Inventario

permanente.

Hornos Pizeros (Según planilla de determinación del Costo):


Saldo al 30-06-X4 4 900 3.600

Compra IR-9920 2 900 1.800

Compra IR-9921 3 900 2.700

Saldo Final -5 900 -4.500

Total 4 3.600

NOTAS:

a. La determinación del CMV de este producto se determina por diferencia de inventario, habiéndose mantenido el valor de reposición durante todo el ejercicio, hecho que Ud. verificó.

b. El inventario presenciado por Ud. el 30-06-X5 arrojó una existencia final de 5 unidades a un valor de $ 900 c/u.

c. Las compras se realizan en cuenta corriente a quince días, no existiendo diferencias entre el precio de contado.

DATOS ADICIONALES: - Corte de documentación fecha de cierre:

Ultima factura – remito: A-630 del 30-06-X5 // Primera del mes de Julio-X5: A-631. Ultimo Inf. Recepción: IR-9920 del 30-06-X5 // Primero del mes de Julio-X5: IR-9921.

- Valuación:

Considerar la medición para Bienes de Cambio en General.

Se Pide: a. Proponer los asientos de ajustes que estime pertinentes. b. Exponer los saldos de los mayores de las cuentas involucradas.


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Práctico N° 17


Al 30.06.X5 Ud. recibe el detalle de inventario correspondiente a Electrónica S.A., según el siguiente detalle:

PRODUCTO COSTO UNITARIO TOTAL

200 Televisores Color $ 400 $ 80.000

100 Videograbadoras $ 200 $ 20.000

150 DVD $ 300 $ 45.000

TOTAL $ 145.000

En el procedimiento de auditoría al revisar los papeles de trabajo se encuentra lo siguiente:

50 Televisores Color se encuentran en consignación para su venta en T. Roba empresa distribuidora. El 15.07.X5 esta empresa confirma que los televisores fueron vendidos entre el 01.07.X5 y el 15.07.X5.

Las Videograbadoras recientemente importadas requerían ser adaptadas a 220 W. Para lo cual se necesitó una inversión para ser vendidas de $ 100 por unidad. Dicho trabajo no se incluye a 30.06.X5 computado en el costo de $ 200, pues el proveedor, que ya lo efectúo, aún no envió la factura correspondiente.

El costo unitario de los Televisores Color, que se adquieren en el estado en que se venden a una empresa armadora de plaza, está formado así:

Costo de Compra: ........................ ........................................... $ 280

Flete de traslado del productor al local: .................................... $ 20

Intereses Capitalizados: .............. ........................................... $ 100

El 20.07.X5 100 DVD deben sufrir una reparación extraordinaria que alcanza a $ 150 por unidad en virtud de que el día 10.07.X5 los mismos fueron dañados al ser transportados en consignación a la empresa T. Roba S.A.

Al verificar el corte de inventarios y facturación Ud. observa que el remito N° 4235 que fue despachado el 03.07.X5 se facturó y contabilizó con fecha 30.06.X5, según el siguiente detalle:

100 Televisores $ 800 C/U ........... ...................................... $ 80.000

El costo al que se registraron estos televisores es de $ 400 según el detalle arriba indicado.


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Los gastos totales de venta representan el 20 % de los valores de venta y su descomposición es la siguiente:

1. Gastos de la Oficina de Ventas (mantenimiento y limpieza): .............................. 2 %

2. Gastos de Publicidad: ............... ......................... .............................................. 1 %

3. Gastos de Muestras en Exposiciones: ................ .............................................. 2 %

4. Comisiones de Vendedores: ..... ......................... .............................................. 2 %

5. Impuesto a los Ingresos Brutos: ......................... .............................................. 2 %

6. Sueldo de Vendedores: ............. ......................... .............................................. 3 %

7. Gastos Fletes contratados p/ despacho de producto vendidos a clientes: ......... 4 %

8. Alquiler de Oficinas de Ventas: . ......................... .............................................. 2 %

9. Gastos por Obsequios entregados a clientes que compran productos: .............. 2 %

TOTAL: 20 %

Los precios de venta al 01/07/X5 eran los siguientes:

Televisores Color: ........................ $ 440 c/u.

Videograbadora:.. ........................ $ 340 c/u.

DVD: .................. ......................... $ 600 c/u.

Al 30.05.X5 la empresa había ganado una licitación por 100 videograbadoras en la que cotizó un precio de venta de $ 200 c/u. Al 30.06.X5 se habían entregado y facturado 95 videograbadoras de esta licitación.

Saldo de la cuenta Mercadería: $ 105.000.-

SE PIDE: Proponga los ajustes para que los bienes de cambio queden expresados de acuerdo a las Normas Contables Profesionales, teniendo en cuenta que el costo de reposición de cada producto al 30.06.X5 es:

Televisores Color: ........................ $ 500 c/u.

Videograbadoras: ......................... $ 300 c/u.

DVD: .................. ......................... $ 400 c/u.


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Práctico Sugerido


La Industrial S. R. L. opera con un capital de $10.000,00, dedicándose a la fabricación de muebles comunes y especiales por pedido, y al mismo tiempo a la compraventa de muebles tapizados.

La empresa practicó inventarios, al 31-12-X4, presentando los siguientes cuadros:

A. MATERIA PRIMA:

ARTICULO CANTIDAD PRECIO VALOR PRECIO UNITARIO

UNITARIO TOTAL DE MERCADO

Maderas Pino blanco (listones) ........................................ 200 ............... $1.00 ................. $200,00 .................... $1,10 Tablones ............................................................ 190 ............... $0,70 ................. $133,00 .................... $0,68 Vigas .................................................................. 150 ............... $0,80 ................. $120,00 .................... $0,80

Accesorios Vidrios 1,25m x 2,00m. ...................................... 250 ............... $0,30 ................... $75,00 .................... $0,28 Vidrios 1,30m x 2,00m. ...................................... 150 ............... $0,40 ................... $60,00 .................... $0,42 Cajas c/ pintura x 8 lts. ...................................... 500 ............... $1,50 ................. $750,00 .................... $1,60 Cajas c/ pintura x 4 lts. ...................................... 300 ............... $0,80 ................. $240,00 .................... $1,00 Cajas de tornillos ............................................ 1.000 ............... $0,05 ................... $50,00 .................... $0,06

Nota: Realizado el recuento se observa lo siguiente:

Los listones de Pino Blanco en existencia son 199, de los cuales 3 se encuentran deteriorados.-

La existencia de vidrios de 1,30m x 2,00m es de 145.-

De las cajas de pintura de 8 lts., 3 de ellas se han deteriorado sin valor de recuperación.-

La existencia de cajas de tornillos es de 1.005.-

B. PRODUCTOS SEMIELABORADOS:

Mesas Comunes: Existen en curso de elaboración 5 unidades, en las cuales se han empleado de acuerdo a la orden de requisición N° 535 $ 15,00 de madera de pino blanco y 8 horas de trabajo a $0,15 la hora. Los gastos indirectos de fábrica han alcanzado a la suma de $2,00, siendo el costo total computado por la empresa de $16,20.-

Roperos tipo Americano: Existen en proceso 10 unidades en las cuales se han empleado de acuerdo a la orden de requisición N° 501, maderas de distintos tipos por $ 50,00, habiéndose empleado 10 horas de trabajo de $ 0,15 la hora. Los gastos indirectos de fábrica se elevan a $ 10,00. El total establecido por la empresa es de $ 62,50.-


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C. MERCADERÍA DE REVENTA:

ARTICULO CANTIDAD PRECIO VALOR PRECIO UNITARIO

UNITARIO TOTAL DE MERCADO Sillones Tapizados "A" ...................................... 10 ................. $1,00 ................ $10,00 ........................ $1,20 Sillones Tapizados "B" ........................................ 5 ................. $0,90 .................. $4,50 ........................ $1,00 Sillas Tapizadas "A" .......................................... 15 ................. $0,50 .................. $7,50 ........................ $0,60 Sillas Tapizadas "B" .......................................... 20 ................. $0,40 .................. $8,00 ........................ $0,30 Sillones de Mimbre ........................................... 10 ................. $0,20 .................. $2,00 ........................ $0,00

NOTAS:

Las sillas tipo "A" acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentran deterioradas.-

Los sillones de mimbre están fuera de moda.-

Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo "A", vendidos en firme a $2,50 cada uno, no está la documentación de la salida.-

Los sillones tipo "B" están en consignación en el depósito de un revendedor.-

SE REQUIERE: Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las

cuentas auditadas.-


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Práctico Sugerido


Ud. se encuentra examinando los saldos de existencias de "El Gavilán S. A." al 30-06-XXX5, habiendo recibido del contador de la empresa el siguiente análisis de saldo de la cuenta mercaderías:

ARTICULO CANTIDAD PRECIO IMPORTE

UNITARIO TOTAL A - 8 ................................ 300 .............................................. $15,00 .................................. $4.500,00 B - 6 ................................ 600 ................................................ $4,00 .................................. $2.400,00 C - 7 ................................ 120 .............................................. $50,00 .................................. $6.000,00 D - 8 ............................. 1.200 ................................................ $8,50 ................................ $10.200,00 E - 7 ................................ 360 .............................................. $40,00 ................................ $14.400,00 F - 1 ............................. 3.000 ................................................ $2,00 ..................................... $600,00 ------------------------

TOTAL SEGÚN CUENTA MAYOR ............................................ ................................ $38.100,00

Además Ud. conoce la siguiente información:

a. La empresa no lleva registros permanentes de existencias y determina el costo de las mercaderías vendidas por el método de diferencias de inventarios.-

b. La valuación de los inventarios se practica en base al método PEPS. No se practicó ninguna previsión para desvalorización pues los precios superan en cada uno de los casos los costos.-

c. Las últimas facturas de proveedores recibidas hasta el momento de practicarse el examen, brindan la siguiente información:

ARTICULO CANTIDAD PRECIO PERCEPCIÓN Y

UNITARIO CONTABILIZACIÓN A - 8 ................................ 420 .............................................. $15,00 .................................. 12-06-X5 600 .............................................. $15,00 .................................. 22-08-X5

B - 6 ............................. 2.400 ................................................ $3,50 .................................. 03-06-X5 540 ................................................ $4,00 .................................. 28-06-X5 720 ................................................ $4,50 .................................. 10-08-X5

C - 7 ................................ 300 .............................................. $75,00 .................................. 30-05-X5 180 .............................................. $50,00 .................................. 30-06-X5

D - 8 ................................ 300 ................................................ $4,00 .................................. 23-04-X5 900 .............................................. $10,00 .................................. 28-06-X5 1.260 .............................................. $12,50 .................................. 29-07-X5

E - 7 ................................ 240 .............................................. $41,00 .................................. 22-02-X5 300 .............................................. $40,50 .................................. 13-03-X5 360 .............................................. $40,00 .................................. 15-06-X5 420 .............................................. $39,00 .................................. 12-07-X5

F - 1 ............................. 4.800 ................................................ $2,00 .................................. 07-06-X5 2.000 ................................................ $2,75 .................................. 22-07-X5


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d. De los precios de venta según la lista vigente durante Julio y Agosto de XXX5 se extrajeron los siguientes:

ARTICULO PRECIO UNITARIO ARTICULO PRECIO UNITARIO A - 8 ............................................. $22,50 D - 8 ......................................... $21,00 B - 6 ............................................... $6,00 E - 7 .......................................... $60,00 C - 7 ............................................. $50,00 F - 1 ............................................ $3,00

SE REQUIERE:

Verificar la valuación del rubro al cierre de ejercicio, suponiendo si :

Son bienes que pueden ser comercializados sin esfuerzo significativo, o

Son bienes de cambio en general.


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Práctico Sugerido

RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”. Ajuste por Inflación

Ud. es el auditor de PAMPA S. A. , la cual se dedica a la producción y comercialización de chupetes para niños de distintas edades. En estos momentos Ud. esta finalizando el examen de los Estados Contables correspondientes al ejercicio terminado el 31-12-XXX4. Asimismo ha revisado los estados contables al 31-12-XXX3 habiendo opinado sobre los mismos favorablemente sin ningún tipo de salvedades.-

Ud. ha analizado todos los componentes excepto Bienes de Cambio (y cuentas relacionadas), encontrándolos razonables. Con relación a este último, cuenta con la siguiente información:

La sociedad produce tres tipos de chupetes: celestes, rosas y blancos. También comercializa un cuarto tipo de chupetes, "rojos", los cuales son adquiridos a un productor especializado. El proceso productivo es muy corto por lo que no existen al cierre de cada mes productos en proceso.-

La empresa adopta el sistema de inventarios permanentes para poder determinar constantemente el costo de ventas.-

Los saldos al 31-12-XXX3 se encontraban valuados a su costo histórico reexpresado a la fecha de cierre, y se componían de la siguiente forma:

PRODUCTO UNIDADES COSTO UNITARIO SALDO

AJUSTADO AL 31-12-X3

Celestes................................ 1.020 .................................. $0,70 ........................... $714.,00 Rosas ...................................... 200 .................................. $2,00 ............................ $400,00 Blancos ................................. 1.500 .................................. $0,90 ......................... $1.350,00 Rojos ....................................... 100 .................................. $0,70 .............................. $70,00 -----------------------

$2.534,00

La sociedad valuó la existencia final a su costo de reposición y/o refabricación, de acuerdo con el siguiente detalle.-

PRODUCTO UNIDADES COSTO UNITARIO SALDO

AJUSTADO AL 31-12-X4

Celestes................................ 1.100 ................................ $1,65.. ......................... $1.815,00 Rosas ...................................... 300 .................................$5,775 ......................... $1.732,50 Blancos ................................. 1.200 .................................$2,295 ......................... $2.754,00 Rojos ....................................... 800 .................................. $2,00 ......................... $1.600,00 -----------------------

$7.901,50

El total de bienes de cambio mencionados ajustados por inflación ascendía a $7.200,00.-

Los costos de refabricación y/o reposición vigentes al 31-12-XXX3, expresados en moneda de ese momento, eran los siguientes:


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PRODUCTO IMPORTE

Celestes .................................................................... $0,66 Rosas ........................................................................ $2,10 Blancos ...................................................................... $1,071 Rojos ......................................................................... $0,88

Ud. revisó los costos de reposición y/o refabricación al 31-12-XXX3 y 31-12-XXX4 y se satisfizo totalmente de ellos.-

El costo de ventas al 31-12-XXX4 fue determinado de la siguiente manera:

Existencia inicial ($2.534 x 2) ............................ $5.068,00.

Compras y gastos () ..................................... $84.500,00. Existencia final .................................................. $(7.901,50)

() Las compras y gastos se encuentran reexpresados a la fecha de cierre y no arrastran ninguno de los eventuales errores que se describen.-

Del recuento físico efectuado al 31-12-X4 surgieron las siguientes existencias:

PRODUCTO UNIDADES

Celestes ...................................................... 1.100

Rosas () ...................................................... 350

Blancos () ................................................ 1.080 Rojos .............................................................. 800

() La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a una venta que a la fecha de cierre aún no había sido entregada al cliente. El precio de venta es de $8,00 por unidad.-

() La diferencia con los saldos de los respectivos registros contables corresponde a un faltante del inventario.-

En ambos casos, el costo ajustado por inflación de las unidades que generaban las diferencias, coincidía con su valor de refabricación; las diferencias de inventario no fueron registradas por la empresa.-

Durante el recuento físico Ud. pudo observar lo siguiente:

En las instrucciones escritas no se detallan los procedimientos a seguir en caso de existir cajas cerradas con productos.-

En la recorrida previa a los sectores de almacenamiento se observaron lotes de productos sin el correspondiente vale de recuento.-

Existían lotes mal estibados, lo cual dificultaba el conteo.-

Los vales de recuento eran prenumerados.-

Se efectuaron dos recuentos, el primero por empleados del sector almacenes y el segundo por empleados de contaduría. En caso de existir diferencias entre ambos se efectuaba un tercer recuento por el contador (responsable del recuento físico).-

Las tarjetas fueron resumidas en una planilla en la cual se detallaron todos los datos necesarios siendo firmada por el contador.-

El corte de documentación lo efectuó el responsable del sector almacenes.-


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Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningún procedimiento adicional.-

Además Ud. pudo observar que del producto celeste se encontraban 100 unidades dañadas (las cuales fueron inventariadas); Siendo el valor estimado de recupero $0,50 por unidad y los gastos de venta el 10%.-

De la limpieza del corte de documentación surgió que en los registros contables, no se

registró ingreso del producto rojos por 100 unidades a un costo unitario (ajustado por inflación) de $2,00 que a la fecha del inventario se encontraba fuera del deposito. El coeficiente de ajuste para expresar los valores del 31-12 X3 en moneda del 31-12-X4 es 2.-

SE REQUIERE:

Efectúe todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables al 31-12-X4 se encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuar las existencias finales a su valor de reposición y/o refabricación.-

Es asimismo criterio de la empresa exponer el resultado por tenencia de bienes de cambio en una cuenta independiente del estado de resultados.-

Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio y los costos de ventas (según la ecuación tradicional) al 31-12-X4.-

Determine que deficiencias de control interno existieron en el recuento físico e indique como afecta a los estados contables y que procedimientos de auditoría adicionales debería efectuar.-


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Práctico N° 18

RUBRO: “BIENES DE USO”.

La empresa TRANSPORGAS SRL se dedica a la distribución de gas para uso residencial.

Usted ha sido contratado por la firma como auditor externo para dictaminar sobre los estados

contables de su 10° Ejercicio, con cierre el 31/08/2014. Es la primera Auditoría que realiza en

esta empresa.

Al revisar el rubro de Bienes de Uso, dispone de la siguiente información:

BIENES DE USO 31/ 08/ 2014 31/ 08/ 2013

Rodados 598.000 598.000

Amortizac ión ac umulada Rodados 375.333 289.905

Ed ific ios 480.900 480.900

Amortizac ión ac umulada Ed ific ios 38.400 28800

Mueb les y útiles 87.500 81000

Amortizac ión ac umulada Mueb les y

útiles 68.040 56.700

Equipos y Maquinarias 4.000.000 4000000

Amortizac ión ac umulada maquinarias 2.800.000 2.240.000

1) EDIFICIOS

La empresa posee una sede con depósito en el mismo espacio en donde lleva sus

actividades. El terreno, donde está construida la nave productiva, fue comprado con la

intención inicial de destinarla a inversión, pero luego surgió la posibilidad de acceder a

un crédito del CFI y se decidió construir un tinglado, realizar las obras civiles

correspondientes, y hoy es la sede principal.

Con fecha 03/04/2014 se agregó un ático a la oficina del área administrativa por un

valor de construcción de $ 48.000. La empresa consideró que por la significatividad de

la inversión, y en previendo además beneficios fiscales, la empresa realizó el siguiente

asiento:

Gastos varios 48.000

a c a ja 48.000


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2) MUEBLES Y ÚTILES

El 09/09/2013 se adquirió por el valor de $ 6.500 una PC All in One, en 12 cuotas fijas

sin interés, en la provincia de Buenos Aires. Los costos de envío fueron de $ 540, que

fueron registrados en “Gastos varios”.

La empresa practica una amortización lineal de 7 años.

3) RODADOS

Del cotejo de documentación auxiliar de la empresa, surge que el parque automotor

de la empresa está conformado por los siguientes componentes:

Concepto V. Origen Fecha V. Útil Transcurrida

Camión de reparto Ivec o 1 250.000 01/ 01/ 2011 44 meses

Camión de reparto Ivec o 2 250.000 01/ 01/ 2011 44 meses

Utilita rio Renault 98.000 10/ 08/ 2012 24 meses

En Enero de 2014 la empresa decidió incorporar un equipo de enfriado que regula la

temperatura del gas transportado en días de extremo calor. La inversión favorece el consumo

y aumenta la vida útil en 3 años. El monto de la misma fue de 18.000 (IVA incluido- alícuota

10,5%), y fue pagado con un Cheque a 30 días. La operación no fue registrada en los libros

de la empresa.

La empresa amortiza de manera lineal en 84 meses.

4) EQUIPOS Y MAQUINARIAS

Con fecha 01/02/2014 la empresa arrendó un equipo de compresión de gas con opción a

compra, por medio del Banco “Leasing”, con la siguiente estructura de pagos semestrales:

Cuota Amortización Intereses Capital Pte.

1 77.151,78 55.289,49 21.862,29 2.208.091,26

2 77.151,78 58.690,91 18.460,87 1.864.548,09

3 77.151,78 62.301,58 14.850,20 1.499.870,07

4 77.151,78 66.134,39 11.017,39 1.112.756,97

5 77.151,78 70.202,99 6.948,79 701.828,63

6 90.010,41 87.380,64 2.629,77 265.619,73

Total 475.769,31 400.000,00 75.769,31

El único asiento que registró la empresa en el ejercicio fue el siguiente:

Alquileres perdidos 77.152

IVA CF 16.202

A Banc o Cuenta Corriente 93.354


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Del análisis del contrato de arrendamiento se observa que se trata de un contrato de

arrendamiento financiero, consentido en las siguientes condiciones (y la estructura de pagos

mencionados anteriormente):

Monto de la Inversión 400.000

Plazo de arrendamiento 36 meses

Opc ión de Compra Al fina lizar el c ontra to

Tasa nominal 12%

Valor de Opc ión de c ompra 12.858,63

Moneda En pesos, sin a juste

Periodic idad de las c uotas Semestra les

El Valor actual de la inversión a la tasa de mercado es de $ 401.193, y la empresa no tiene

certeza de que ejercerá la opción de compra.

Los gastos de seguro corresponden al arrendatario, por un valor de $ 1.870.

La empresa amortiza en forma lineal en 7 años.


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Práctico Sugerido


La empresa VERDULAC S.A. se dedica al Lavado y Envasado de verduras frescas. Ha contratado sus servicios como auditores externos, para dictaminar sobre los Estados Contables de su 15º ejercicio económico, cuyo cierre es el 31/12/01. Es la primera auditoria que Ud. realiza en ésta firma y al revisar el rubro Bs. Uso, Ud. encuentra la siguiente información:

COMPOSICIÓN DEL RUBRO BIENES DE USO:

31/12/00 31/12/01

Rodados 116.500,00 105.343,00

Amort. Acum. Rodados (67.541,67) (74.191,67)

Maquinarias 100.000,00 153.800,00

Amort. Acum. Maquinarias (23.333,30) (38.713,33)

Muebles y Útiles 11.500,00 11.500,00

Amort. Acum. M. y Útiles (901,19) (1.476,19)

1). La composición de Maquinarias es la siguiente:

Concepto Valor de Fecha V. Útil Transcurrida

Origen Adquisición Al 31/12/00

Lavadora 100.000,00 07/09/98 28 meses

Maq. Congeladora 53.800,00 08/01/01 5 meses

La empresa practica una amortización lineal del 10 % anual.-

A la maquina lavadora se le ha incorporado un sistema computarizado con el que se obtiene mejor calidad en el lavado de las verduras en fecha 12/06/01. Dicho sistema tubo un costo de $ 5.000,00 y se imputó en “Otros Gastos”.-

La maquinaria adquirida el 08/01/01 incorpora un producto nuevo al mercado (verduras congeladas). El costo de adquisición fue de $ 50.000,00 y $ 3.800,00 corresponde al asesoramiento y estudios de mercados para el nuevo producto en cuestión.-

2). En fecha 09/01 la empresa adquirió un terreno en $ 85.000,00 (según escritura más gastos) con una construcción antigua que fue demolida (costo de demolición $ 10.000,00).


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Allí se construirán galpones en un futuro próximo, pero el bien todavía no fue activado ya que aún no comenzó la construcción. La demolición fue registrada contra la cuenta “Gastos de Demolición”. Los materiales de la demolición realizada en fecha 11/01 serán vendidos estimativamente en $ 3.000,00. La empresa registró:

Recaudaciones a Depositar 3.000,00

a Venta Mat. Demolición 3.000,00

3). Muebles y Útiles:


Adquisición Al 31/12/00

Equipos Comput. 8.565,00 01/08/99 16 meses

M. y Út. de Oficina 2.935,00 02/10/98 27 meses

La empresa decidió amortizar los Muebles y Útiles en 20 años para que tengan una mayor vida útil.-

4). La composición del rubro Rodados es la siguiente:


Adquisición Al 31/12/00

Camión Scania 1. 49.500,00 12/01/98 36 meses

Camión Scania 2. 50.000,00 05/01/90 120 meses

Pick Up Fiorino 17.000,00 06/06/99 19 meses

La empresa practica una amortización lineal tomando como base un vida útil de 120 meses.-

El camión de reparto nº 2 esta totalmente amortizado. Ante la imposibilidad de comprar uno nuevo, se le hicieron arreglos en fecha 12/01 por lo que se le estimó una vida útil de 5 años más. El costo de los arreglos fue de $ 5.000,00. Además se le practicó un revalúo por un experto que determinó un valor del rodado en cuestión de $ 12.000,00. Contablemente no se ha realizado ninguna registración.-

La Pick Up Fiorino fue vendida el 15/12/01 en $ 13.500,00 (IVA incluido). La empresa registró el siguiente asiento:

Banco X cta/cte 13.500,00

a Rodados 11.157,00

a IVA Débito Fiscal 2.343,00


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Se solicita:

1) Proponga los asientos de ajustes que correspondan

2) Determinar los saldos ajustados de las cuentas de Bienes de Uso y sus Respectivas

Amortizaciones Acumuladas.

3) Señale los procedimientos de Auditoría que correspondieron aplicar en el caso

planteado.


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Práctico Sugerido


Como auditor externo de la firma "El Caldén S. A." que se dedica a la elaboración del

producto YY; para el ejercicio cerrado el 31-12-XXX7, dispone de la siguiente información con relación al rubro Bienes de Uso:

A. Saldos al 31-12-XXX7 por cuenta:

Valores originales por fechas de acuerdo con saldos s/ balance al 31-12-XXX6.-

Instalaciones, Muebles y Útiles

1. Muebles y Útiles varios adquiridos en Julio de XXX0 ................................................................ $200,00 2. Compra de tres sillones modelo XX adquiridos en Agosto de XXX4 ........................................ $500,00 3. Arreglo de máquina calculadora (Limpieza y cambio tecla TOTAL efectuado en Agosto de XXX5 .................................................................................................... $10,00 4. Construcción de un Stand Feria invernal (Sin valor de recuperación de materiales) en Julio de XXX5 ................................................................................................. $90,00

------------------

TOTAL .......................................................................................................... $800,00

Rodados

5. Camión Scania 113. M carga, Junio de XXX3 ........................................................................ $2.000,00 6. Automóvil Renault 21, Enero de XXX5 ...................................................................................... $500,00 7. Cubiertas camión, Diciembre XXX6 .......................................................................................... $200,00 8. Patente Renault 21, Diciembre XXX6.......................................................................................... $10,00 ------------------

TOTAL ....................................................................................................... $2.710,00

Maquinarias:

9. Máquina AH, Diciembre de XXX1 .............................................................................................. $800,00 10. Máquina BH, Puesta en marcha en Junio de XXX5 .................................................................. $700,00 11. Intereses financiación máquina BH, Julio - Diciembre XXX5 .................................................... $300,00 ------------------

TOTAL ....................................................................................................... $1.800,00

B. Movimientos del ejercicio

Altas del año XXX7, contabilizadas en cada cuenta:

12. Instalación Alarma al Renault 21 en Marzo de XXX7 ....................................................................................................................... $28,00 13. Compra de Alarma en Marzo de XXX7 ..................................................................................... $104,00 14. Compre de dos escritorios para recepción, Agosto de XXX7 ................................................... $720,00 ------------------

TOTAL .......................................................................................................... $852,00

Rodados:

15. Acoplado p/ Camión, Abril de XXX7 ....................................................................................... $6.000,00 16. Compra botiquín primeros auxilios, Junio de XXX7 .................................................................... $12,00 17. Cubiertas para Renault 21, Diciembre de XXX7 ....................................................................... $180,00 ------------------

TOTAL ....................................................................................................... $6.192,00


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Maquinarias:

18. Reparación máquina AH, Septiembre de XXX7 .......................................................................... $40,00 ------------------

TOTAL ............................................................................................................ $40,00

Bajas del Año

Instalaciones, Muebles y Útiles

Un escritorio totalmente quemado (sin valor de recupero) adquirido en agosto de XXX7.-

NOTA:

La empresa utiliza el sistema de amortización lineal, con el cual el auditor esta de acuerdo.-

Se anexa Cuadro de Amortización efectuado por la empresa.

SE REQUIERE:

Preparar los papeles de trabajo necesarios.-

Proponer los asientos de ajuste correspondientes.-


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AAANNNEEEXXXOOO 111::: “““CCCUUUAAADDDRRROOO DDDEEE AAAMMMOOORRRTTTIIIZZZAAACCCIIIOOONNN””” --- EEEfffeeeccctttuuuaaadddooo pppooorrr lllaaa eeemmmppprrreeesssaaa

Número

del Bien

DETALLE AÑO DE

COMPRA

COSTO %

Amortización

CUOTA Amort. Ac. al

31-12-X6

Amort. Ac. al

31-12-X7

VALOR

RESIDUAL

1 Muebles y Útiles Varios XXX0 $ 200 10 % $ 20 $ 140 $ 160 $ 40

2 Sillones XX XXX4 $ 500 10 % $ 50 $ 150 $ 200 $ 300

3 Arreglo máquina calcular XXX5 $ 10 10 % $ 1 $ 2 $ 3 $ 7

4 Stand XXX5 $ 90 10 % $ 9 $ 18 $ 27 $ 63

12 Compra e instalación

13 Alarma Renault 21 XXX7 $ 132 10 % $ 13,20 $ 13,20 $ 118,80

14 2 Escritorio de Recepción XXX7 $ 720 10 % $ 72 $ 72 $ 648

6 Automóvil Renault 21 Full XXX5 $ 500 20 % $ 100 $ 200 $ 300 $ 200

7 Cubierta Camión XXX6 $ 200 20 % $ 40 $ 40 $ 80 $ 120

8 Patente Renault 21 XXX6 $ 10 20 % $ 2 $ 2 $ 4 $ 6

15 Acoplado Camión XXX7 $ 6.000 20 % $ 1.200 $ 1.200 $ 4.800

16 Botiquín primeros auxilios XXX7 $ 12 20 % $ 2,40 $ 2,40 $ 9,60

17 Cubiertas Renault 21 XXX7 $ 180 20 % $ 36 $ 36 $ 144

9 Máquina AH XXX1 $ 800 10 % $ 80 $ 480 $ 560 $ 240

10 Máquina BH XXX5 $ 700 10 % $ 70 $ 140 $ 210 $ 490

11 Intereses Financiación BH XXX5 $ 300 10 % $ 30 $ 60 $ 90 $ 210

18 Reparación Máquina AH XXX7 $ 40 10 % $ 4 $ 4 $ 36


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Práctico Sugerido


Hemos sido contratados para realizar la auditoria de XYZ S.A. al 31-12-XXX5. La misma ha iniciado sus operaciones el 01-01-XXX3. El encargado de Contaduría de la empresa nos ha facilitado un detalle que se comparó con los registros analíticos del que surgen los siguientes valores:

CONCEPTO VALOR CUOTA Am. Acum. Am. Acum. VALOR

ORIGEN 31-12-X4 31-12-X5 RESIDUAL

TERRENOS Campo 300 has. (sin mejoras) ............... $375,00 ............. $11,25 ........... $22,50 ............. $33,75 ........... $341,25 Terreno .................................................. $275,00 ............... $8,25 ............. $8,25 ............. $16,50 ........... $258,50

CONSTRUCCIONES Mejora .................................................... $825,00 ............. $24,75 ............. $0,00 ............. $24,75 ........... $800,25

MAQUINARIAS Torno ..................................................... $120,00 ............. $12,00 ........... $12,00 ............. $24,00 ............. $96,00 Intereses torno ......................................... $48,00 ............... $4,80 ............. $0,00 ............... $4,80 ............. $43,20 Frezadora .............................................. $300,00 ............. $30,00 ........... $30,00 ............. $30,00 ........... $270,00 Mejoras frezadora .................................... $90,00 ............... $9,00 ............. $0,00 ............... $9,00 ............. $81,00

MUEBLES, ÚTILES e INSTALACIONES Escritorios ................................................ $30,00 ............... $3,00 ............. $6,00 ............... $9,00 ............. $21,00 Equipo aire acondicionado .................... $100,00 ............. $10,00 ........... $20,00 ............. $30,00 ............. $70,00

RODADOS Camioneta Ford Mod. X3 ......................... $10,00 ............... $2,00 ............. $4,00 ............... $6,00 ............... $4,00

Asimismo se nos ha preparado (teniendo en cuenta que es nuestra primera auditoría en la empresa) un detalle de la incorporaciones, que es el siguiente:

Año XXX3: Compra de un campo de 300 has. en la provincia de Bs. As., ascendiendo a un costo según escritura a $375,00 , en el que están incluidos $75,00 de gastos de escrituración en el mes 03-XXX3.-

Compra de un torno en marzo de XXX3, que recién comenzó a funcionar en forma efectiva el 01-10-XXX3, cuyo costo ascendió a $100,00, y los gastos de instalación a $20,00.-

Compra de escritorios por $30,00, en el mes 02-XXX3.-

Instalación de Equipo de Aire Acondicionado $100,00, en el mes 11-XXX3.-

Año XXX4 Compra de un lote con construcción, ubicados en forma adyacente al campo de 300 has. , adquiridos ambos por un valor de $1.100,00; representando el valor del terreno el 25% del monto total, en el mes 05-XXX4.-

Compra de una frezadora cuyo valor de factura es de $250,00 (mas $50,00 correspondientes a los gastos de su basamento) en el mes 06-XXX4.-


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Año XXX5 Se mejora la frezadora mediante la instalación de un dispositivo que hace mas cómodo su accionar para el operario, lo que alcanza un costo de $90,00; en el mes 03-XXX5.-

Se cargan al costo del torno intereses por $48,00; que corresponden a la financiación de una deuda contraída para la adquisición de dicha máquina. Los intereses cargados corresponden al ejercicio.-

ACLARACIONES:

La camioneta FORD Mod. X3 fue adquirida en dicho año en $10,00. En Junio de XXX5, sufrió un siniestro del cual no surge valor de recuperación alguno.-

Esta unidad se encontraba asegurada por $8,00 en la Cía. EL FUEGUITO S.A. teniendo vigencia a la época del siniestro. Consultada ésta Cía. por el auditor, informa que el monto asegurado será abonado en Enero de XXX6.-

Al verificar físicamente el rubro Bienes de Uso, el auditor constató la existencia de una

camioneta CHEVROLET Silverado Modelo X5 de propiedad de la empresa, adquirida según factura del 11-09-XXX5 en $35,00 mas los siguientes adicionales:

a. Estéreo .......................................................... $0,20 b. Flete .............................................................. $0,40 c. Intereses Financiación 90 Días ....................... $3,00

Al cierre de ejercicio no se ha cancelado la Obligación.-

Es de aclarar que ésta operación no había sido contabilizada por la firma en ningún registro.-

La Empresa deprecia los Bienes de Uso según el siguiente criterio:

1. Las depreciaciones se practican al cierre de ejercicio por año completo, incluyendo el de origen, sin tener en cuenta el mes de adquisición.-

2. Las tasas de depreciación son las siguientes:

Inmuebles .......................................... 3,00%

Maquinarias ..................................... 10,00%

Muebles, Útiles e Instalaciones ........ 10,00%

Rodados........................................... 20,00%

SE REQUIERE:

1. Prepare los papeles de trabajo necesarios.-

2. Proponga los asientos de ajuste correspondientes.-


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Práctico Sugerido


Las cuentas del Mayor de la Firma LA ESPERANZA S. R. L. presentaron los siguientes movimientos durante el ejercicio 01-07-X3 al 30-06-X4:

1. Edificios ---> Saldo inicial ................................................................................. ........ $200.480,00 Inversión en construcción ampliación planta fabril ......................... $45.880,00. (-) valor de venta edificio destinado a Depósito ............................ $(30.000,00) .......... $15.880,00 ----------------

SALDO FINAL ........................................................................................ $216.360,00.

La ampliación de la planta fabril comenzó el 15-08-X3 previéndose su terminación para el mes de Abril de XXX5. La venta del inmueble destinado a depósito, se efectuó al contado en la suma indicada, originando un quebranto de $16.060,00 computando las amortizaciones del ejercicio. El inmueble había sido adquirido durante el ejercicio XXX0 / XXX1 en $50.065,00 y las amortizaciones se computaron correctamente.-

2. Maquinarias y Equipos ---> Saldo inicial ......................................................... ........ $304.301,00 Compra de un torno (puesto en func. el 29-05-X4) ....................... $150.000,00 Compra de una mezcladora ............................................................. $50.000,00 Compra de una máquina de escribir .................................................. $6.838,00 ........ $206.838,00 ----------------

SALDO FINAL ........................................................................................ $511.139,00.

En los $150.000,00 correspondientes al torno, se encuentran incluidos $20.000,00 de intereses por documentos a 180 días, con vencimiento el 30-11-XXX4.-

3. Rodados ---> Saldo Inicial ................................................................................. ................... $0,00 Compra de un camión .................................................................... $150.000,00 Rectificación de un motor ................................................................ $28.000,00 Cambio de 4 cubiertas ..................................................................... $10.000,00 ........ $188.000,00 ----------------

SALDO FINAL ........................................................................................ $188.000,00.

El camión fue adquirido en $150.000,00 y pagado al contado, abonándose además los siguientes gastos no incluidos en el costo:

Impuestos sobre los vehículos ................................ $1.250,00 Honorarios por inscripción en el registro propiedad del automotor ............................. $2.400,00

4. Otros Datos:

Los porcentajes de depreciación utilizados son: Edificios ................................................................................ 2,00% Maquinarias y Equipos ....................................................... 20,00% Muebles y Útiles ................................................................. 10,00% Rodados ............................................................................ 20,00% Instalaciones ...................................................................... 25,00%

Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del año de incorporación del bien, política que la empresa desea seguir manteniendo.-

SE REQUIERE:

Verificar si se ha procedido correctamente en la contabilización del rubro Bienes de Uso y sus amortizaciones y proponer los asientos de ajuste que se estimen necesarios.-


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Práctico N° 19

RUBRO: “DEUDAS COMERCIALES”

La empresa EL BUITRE S. A. se dedica a la fabricación de Artículos para el Hogar. El departamento de compras tiene a su cargo la función de seleccionar a los proveedores que aprueba el Directorio. Cada solicitud de compra debe estar aprobada por el Jefe de Departamento correspondiente. La recepción de los materiales se realiza en un depósito bajo el control de Contaduría o directamente en la Planta. Laboratorio controla el 35% de las compras mediante pruebas selectivas, como control de calidad.-

La sección Auditoria Interna revisa por prueba los cálculos, sumas y condiciones de las facturas de los proveedores. Se preparan órdenes de pago que deben adjuntar los siguientes elementos:

a. Solicitud de Compra.- b. Orden de Compra.- c. Informe de Recepción.- d. Copia del Remito del Proveedor.- e. Informe del Control de Calidad.- f. Factura del Proveedor.-

Cuando Auditoria Interna revisa la factura deja constancia de ello por escrito. La orden de pago tiene espacios adecuados para las imputaciones contables. Los recibos de los proveedores se adjuntan a la Orden de Pago. Es política de la empresa abonar a los proveedores con cheques factura por factura. En ciertas ocasiones se documenta la deuda, lo cual es decidido por el Cajero. Los descuentos por pronto pago se aprovechan en todos los casos. Esto origina dificultades financieras que se subsanan con préstamos y descubiertos en cuentas corrientes bancarias.-

Otros pasivos de la empresa se originaron en préstamos para financiar compras de maquinarias.-

DATOS:

1. Al 31-12-X0, fecha de cierre de ejercicio, la composición de los saldos de las cuentas era la siguiente:

PROVEEDORES: OBLIGACIONES A PAGAR: Juan Alvarez ..................................... $10.000,00 Catáneo Vto. 30-03-X1 ................. $250.000,00 Pedro Bassi ............................................... $0,00 Décis Vto. 30-05-X1 ................. $100.000,00 Luis Catáneo ................................... $200.000,00 ----------------------

Claudia Décis .................................... $80.000,00 TOTAL ............................ $350.000,00 C. Estrada .................................................. $0,00 A. Fontella ......................................... $19.700,00 L. Gonzalez ......................................... $3.000,00 ----------------------

TOTAL .............................. $312.700,00

2. Los proveedores Catáneo, Décis y Estrada son los que tienen mayor volumen de operaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de materiales. Se documentaron con un 15% anual de interés, abonados en efectivo. Ambos documentos

se firmaron el 01-10-X0 y los intereses se cargaron a la cuenta Gastos Financieros.-

3. Banco Nación - Descubierto en cuenta Corriente ................................... $8.900,00


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4. Banco Nación - Obligaciones a Pagar con Vto. 30-06-X1 ..................... $10.000,00

Los intereses y gastos bancarios fueron abonados y cargados a resultados de la siguiente forma: $500,00 por descubierto; y $900,00 por la obligación iniciada el día 31-12-X0.-

5. Acreedores Prendarios: Sechin & Cía. U$S10.000,00 por compra de una máquina el día 30-11-X0. Se contabilizó el Dólar a $2,65; tipo de cambio al 31-12-X0 $3,10.-

El resultado de la circularización fue el siguiente:

Catáneo: Confirma $220.000,00; la diferencia de $20.000,00 se origina en la factura N° 0000-000003126 del 30-12-X0 de mercaderías que ingresaron el día 31-01-X1 a la empresa.-

Décis: Confirma $85.000,00; la diferencia de $5.000,00 surge de una N/D N° 2387 del 15-11-X0 por intereses por mora en el pago de facturas atrasadas.-

Estrada: Confirma $50.000,00; La diferencia de $50.000,00 se debe a la factura N° 0000-00000A28 del 27-12-X0 de mercaderías ingresadas el 31-12-X0, no computadas en el inventario.-

González: Confirma $1.000,00; la diferencia de $2.000,00 por no tener en consideración un pago efectuado el día 31-12-X0 con cheque c/BLP N° 23.815.-

El estudio jurídico Fernández Gómez comunica una deuda por honorarios de $5.000,00; estos honorarios corresponden a tramitaciones legales efectuadas en el ejercicio por el estudio antes citado.-

Honorarios por auditoria según carta convenio de $8.000,00 correspondientes al ejercicio X0.-

Revisando los hechos subsecuentes hasta el 20-02-X1, fecha de culminación de la Auditoria, surge lo siguiente:

10-01-X1 Se pagan $100.000,00 por adquisición de una máquina antes del 31-12-X0.-

20-01-X1 Se pagan $2.500,00 a la agencia de Publicidad "El Avisito" por gastos inherentes a su giro. Esta publicidad se realizó durante el ejercicio X0.-

10-02-X1 Se pagan $12.000,00 por seguros. Vigencia del 01-11-X0 al 31-10-X1.-

SE REQUIERE:

A. Evaluar el Control Interno.-

B. Preparar un programa de Auditoría.-

C. Sugerir los ajustes que considere necesarios.-


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Práctico N° 20

RUBRO: “REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES”

NOMINA S.A., empresa de transporte de carga, lo ha contratado a Ud. para que audite

los estados contables al 30/06/XXX7. Usted ya ha auditado todos los componentes que forman los estados contables con excepción de SUELDOS Y JORNALES Y CUENTAS RELACIONADAS.

Del Libro Sueldos y Jornales presentado ante la Dirección de Relaciones Laborales

obtuvo los siguientes datos:

Mes / Concepto Ref. 01/X7 02/X7 03/X7 04/X7 05/X7 06/X7 TOTAL

Remuneración 10.000 12.000 11.000 11.000 9.000 15.000 [ * ] 68.000

No Remunerativo 0 0 3.000 0 5.000 0 8.000

Aporte Trabajador ( 1 ) - 1.700 -2.040 -1.870 -1.330 -1.530 -2.550 -11.020

Neto 8.300 9.960 12.130 9.670 12.470 12.855 65.385

[ * ] Incluye $ 5.000 correspondiente al S.A.C (Sueldo Anual Complementario). Referencias:

1. Los aportes del trabajador son: a. Jubilación: 11 %. b. Obra Social: 3 %. c. Ley 19032 – INSSJP: 3 %.

2. Un empleado que se incorporó el 03/06/XXX7 tiene tres hijos. El monto de la asignación por hijo es de $ 220 cada uno. La empresa está incorporada al SUAF.

3. Las contribuciones patronales son:

Conceptos Alícuotas

Jubilación 10,17 %

Asignaciones familiares. 4,44 %

Fondo Nacional De Empleo 0,89 %

I. N. S. S. J. P. 1,50 %

Aseg. Riesgos Trabajo. 3,00 %

Obra Social 6,00 %

TOTAL 26,00 %

4. Las remuneraciones del mes de junio del XXX7 se abonaron el 03/07/XXX7 con

depósito en caja de ahorro del personal en el Banco Nación Argentina.


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5. Las cuentas relacionadas que se observan a continuación, tienen el siguiente saldo al 30/06/XXX7:

Sueldos y Jornales 63.000 Asignaciones Familiares 0 Indemnización por Antigüedad 8.000 Contribución Patronal 16.380 Aportes a Depositar 0 Sueldos a pagar 10.000 Contrib. Patronal a pagar 2.600

6. Los intereses por pago fuera de término que aplica la AFIP son del 1,5 % mensual.

7. Las cargas sociales se ingresan el día siete del mes siguiente.

TAREAS A REALIZAR:

a. Efectuar pruebas globales de las cuentas Deudas Sociales. b. Proponer los asientos de ajustes que se consideren necesarios. c. Detallar los procedimientos de auditorias realizados para auditar este rubro,

teniendo en cuenta la documentación (planillas, legajos, libros, carpetas, etc.) obtenida de la empresa.

d. Indicar las incidencias en el informe del auditor de las situaciones que surjan.


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Práctico N° 21

RUBRO: “INVERSIONES - BIENES DE CAMBIO. DEUDAS COMERCIALES”. CLASE DE

REPASO

PAMPA S.A. es una empresa dedicada a la importación y comercialización de

accesorios de automóviles. Ud. ha sido designado auditor por quinto año consecutivo para dictaminar sobre los estados contables al 30.04.X3.

En función de la experiencia adquirida en años anteriores Ud. sabe que: - El rubro de mayor riesgo de auditoría en los estados contables al 30.04.X3 es el de Bienes de Cambio, ya que Ud. conoce que existen deficiencias en el Control Interno de las existencias y costos y en especial en la toma de inventarios. - Sería muy importante circularizar a los proveedores, ya que para la fecha de cierre se estima una importante compra para atender las ventas de X3. Por todo lo expuesto Ud. decidió tomar un inventario de mercaderías con un alcance del 100% el día de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores. En mayo de X3 Ud. inicia su visita final y recibe por parte del Contador de la empresa los siguientes estados contables:

BALANCE GENERAL Activo Pasivo

Disponibilidades Deudas

Bancos 20.000 Proveed. Locales 150.000

Proveed. Exterior 180.000

Créditos -----------

Deud. por Vtas 180.000 Total 330.000

Patrimonio Neto

Bienes de Cambio Cap. Social 113.000

Mercd. de reventa 549.000 Ajust. Capital 74.000

Inversiones Reserv. Legal 4.000

Acc. Entre Rios 133.000 Resul. Acumul. 361.000

------------

Total 882.000

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas 1.540.000

Costo de Ventas (790.000)

Gas. Administ. y comercialización (434.000)

Otros Egresos ( 11.000)

Dividendos 21.000

Ganancias de Sociedades Controladas 39.000

----------------

Ganancia 365.000


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La empresa valúa sus existencias al costo de incorporación con el criterio primero entrado primero salido. El Saldo al 30.04.X3 se componía de la siguiente manera: ART. Cant. Mes de Precio Precio

Pares Compra Unitario Total

Espejos 50 03.X3 2500 125.000

10 04.X3 3400 34.000

________________________

60

Llantas 70 04.X3 1000 70.000

Alfombras 40 02.X3 3000 120.000

Cinturones 50 03.X3 4000 200.000

___________

549.000

Según sus papeles de trabajo del inventario físico del 30.04.X3 Ud. recontó las siguientes unidades:

Espejos 58 pares LLantas 50 pares Alfombras 45 pares Cinturones 55 pares

Además tomo los siguientes datos con respecto al corte de documentación al 30.04.X3: Última factura emitida 3180 30.04.X3 Último remito emitido 4050 30.04.X3 Último Informe de recepción 2510 24.04.X3

Ud. pudo comprobar al efectuar el corte que la documentación con numeración posterior estaba en blanco. Al analizar las diferencias de inventario usted obtuvo las siguientes explicaciones:

Espejos: El remito Nro. 4050 corresponde a la venta de dos pares de espejos y el mismo fue contabilizado el 02.05.X3, fecha en que fue facturado según factura Nro. 3181 por un total de $ 10.000.-

Llantas: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a RAMIREZ S.A. que fue recibida el 05.05.X3 con informe de recepción Nro. 2520. La empresa decidió contabilizar los bienes de cambio, por que ya se había abonado el importe de la compra el 25.04.X3 para que el proveedor mantuviera el precio de $ 1000 por par, vigente en la anterior adquisición del mes.


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Alfombras: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada según factura Nro. 3180 por un total de $ 25.000 entregada al cliente con remito Nro. 4052 del 03.05.X3. Las mercaderías fueron compradas el 02.X3.-

Cinturones: La diferencia de 5 pares corresponde a cinturones marca "El Barrilete" que se decidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrán aceptación por parte del público por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto de mayor seguridad. Los cinturones en cuestión fueron adquiridas en Mayo X2 en $ 2.200 c/u. Según una evaluación de mercado realizada estos bienes podrían comercializarse en $ 1.200 c/u. El importe resultante de la baja de stock esta contabilizado como "Otros Egresos" y corresponde a $ 2.200 x 5 = 11.000 La composición de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente: Proveedores Locales Arrayanes S.A. $ 150.000 Proveedores del Exterior Parker Inc. U$S 50.000 a $3,60 $ 180.000 Como resultado de la circularización de saldos practicada Ud. obtuvo las siguientes respuestas:

Arrayanes S.A. Factura Nro. 384 $ 150.000

Ramírez S.A. Anticipo $ 20.000

Parker Inc. Factura Nro 4321 U$S 50.000

Joker Corp. Factura Nro 824 U$S 9.000 Al analizar el resultado de la circularización Ud. comprobó que con fecha 15.05.X3 fue despachado por aduana un embarque de 60 alfombras adquiridas a Joker Corp. según factura Nro. 824 del 20.04.X3; al cierre del ejercicio la mercadería se encontraba en aduana por trámite de nacionalización. La empresa importa con cláusula FOB. El tipo de cambio al 30.04.X3 es de 1U$S = $ 3,60 Continuando con su labor, pasa auditar el rubro Inversiones sabiendo que: Pampa S.A. adquirió el 01.05.X2 el 70 % de la acciones de Entre Ríos S.A., en $ 80.000. A esa fecha el Patrimonio de Entre Ríos S.A. estaba integrado por 50.000 acciones y se formaba de la siguiente manera:

Capital: 50.000

Reserva Legal: 5.000

Ganancias Acumuladas: 45.000

TOTAL: 100.000

Durante el ejercicio, Entre Ríos S.A. entregó un dividendo en efectivo del 20 % y en acciones del 40 %, por lo que Pampa S.A. recibió $ 7.000 en efectivo y acciones por un valor nominal de $ 14.000.


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Al cierre del Ejercicio Ud. tiene acceso a un juego de Estados Contables de Entre Ríos S.A. auditado por una firma de profesionales de indudable seriedad de donde obtiene los siguientes datos acerca del patrimonio de esa empresa al 30.04.X3:

Capital: 70.000

Reserva Legal: 5.000

Ganancias Acumuladas:

Saldo Inicial: 45.000

Dividendos en efectivo: ( 10.000 )

Dividendos en acciones: ( 20.000 )

15.000

Del Ejercicio: 100.000 115.000

190.000

El contador de la firma ante la excelente evolución patrimonial de Entre Ríos S.A. resuelve que al 30.04.X3 la inversión de PAMPA S.A. sea valuada a su valor patrimonial proporcional (el 70 % de $ 190.000). Los asientos practicados durante el ejercicio son los siguientes:

Acciones de Entre Ríos S.A. 80.000

A Bancos 80.000

Bancos 7.000


A Dividendos Ganados 21.000


A Ganancia Soc. Controladas 39.000

Se pide:

Proponga los asientos de ajustes, que de corresponder, Ud. sugeriría; para que los estados contables al 30.04.X3 se encuentren razonablemente valuados aceptando los criterios que opto la empresa.

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