francisco beiner
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Seminario sobre Finanzas Públicas en América Seminario sobre Finanzas Públicas en América Central Central
Sesión 2: Reformas y Administración TributariaSesión 2: Reformas y Administración Tributaria
Presentación 3: El estado de las AT´s en América CentralPresentación 3: El estado de las AT´s en América CentralAntigua Guatemala , Noviembre 5 y 6, 2012Antigua Guatemala , Noviembre 5 y 6, 2012
Secretaría Ejecutiva del CIATFuente de datos: Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias
Francisco J. BeinerFrancisco J. Beiner Director de Operaciones y Gestión Insti tucionalDirector de Operaciones y Gestión Insti tucional
Sí No
Argent ina (AFIP) X
Bolivia (SIN) X
Brasi l (RFB) X
Chile (SII) 1/ X
Colombia (DIAN) X
Costa Rica (DGT) X
Ecuador (SRI) X
El Salvador (DGII) X
Guatemala (SAT) X
Honduras (DEI) 2/ X
México (SAT) X
Nicaragua (DGI) X
Panamá (DGI) X
Paraguay (SET) 3/ X
Perú (SUNAT) 4/ X
Rep. Dominicana (DGII) X
Uruguay (DGI) 5/ X
Facultad de la AT para fijar remuneraciones diferentes al resto de la Administración Pública
Facultades de la AT para modificar su estructura organizacional
Sí No
Argentina (AFIP) X
Bolivia (SIN) X
Brasi l (RFB) X
Chile (SII) X
Colombia (DIAN) X
Costa Rica (DGT) X
Ecuador (SRI) X
El Salvador (DGII) X
Guatemala (SAT) X
Honduras (DEI) 1/ X
México (SAT) X
Nicaragua (DGI) X
Panamá (DGI) X
Paraguay (SET) X
Perú (SUNAT) X
Rep. Dominicana
(DGII) 2/ X
Uruguay (DGI) X
Se trata de una o varias unidad(es) como Vice-ministerio(s), Secretaría(s), Dirección(es)
General(es), entre otras, ubicada(s) dentro de la estructura del Ministerio de Hacienda (o su equivalente en su país), es decir, dependen
funcionalmente de él.
Se trata de: a) un organismo completamente autónomo; o b) un ente que goza de cierta
autonomía y que, aunque no depende funcionalmente del Ministerio de Hacienda (o su equivalente en su país), se encuentra adscri to a
su ámbito.Argent ina
(AFIP) X
Bol iv ia (SIN) X
Brasi l (RFB) X
Chile (SII) XColombia
(DIAN) XCosta Rica
(DGT) X
Ecuador (SRI) XEl Salvador
(DGII) X Guatemala
(SAT) X
Honduras (DEI) X
México (SAT) XNicaragua
(DGI) X
Panamá (DGI) X
Paraguay (SET) X
Perú (SUNAT) XRep.
Dominicana
(DGII) X
Uruguay (DGI) X
Naturaleza jurídica de la A.T.: tema de la autonomía de gestión
TI
TA
CS
Otras
Argentina (AFIP) X X X Impuesto provincial sobre los Ingresos Brutos
Bolivia (SIN) X
Brasi l (RFB)X X X Impuestos sub-nacionales cobrados a través del SIMPLES
Chile (SII) X Impuesto Municipal a los Bienes Raíces
Colombia (DIAN) X X
Costa Rica (DGT) X
Ecuador (SRI) X
El Salvador (DGII) X
Guatemala (SAT) X X IUSI municipal, regalías petroleras e hidrocarburos compartibles, Impuesto de Turismo e Impuesto de Salida
Honduras (DEI) X X
México (SAT) X X
Nicaragua (DGI) X FOMAV y otros ingresos no tributarios
Panamá (DGI)X
Recauda las contribuciones sociales de los trabajadores independientes
Paraguay (SET) X
Perú (SUNAT) X X X
IPM, Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. Regalías mineras.
Rep. Dominicana (DGII) X Impuesto de circulación de vehículos de motor
Uruguay (DGI) X
Competencias de las AT´s en la gestión de impuestos internos, de impuestos aduaneros y de contribuciones a la seguridad social
S
íNo
Argent ina (AFIP) X
Bolivia (SIN) X
Brasi l (RFB) X
Chile (SII) X
Colombia (DIAN)
X
Costa Rica (DGT) 1/ X
Ecuador (SRI) X
El Salvador (DGII) 2/ X
Guatemala (SAT) X
Honduras (DEI) X
México (SAT) X
Nicaragua (DGI) X
Panamá (DGI) X
Paraguay (SET) X
Perú (SUNAT) 3/X
Rep. Dominicana
(DGII)
X
Uruguay (DGI) X
A.T.´s que cuentan con un Código Ético para sus empleados
Grandes contribuyentes: número de contribuyentes categorizados y % de impacto en
la recaudación total(Año 2010)
Total de ingresos tr ibutarios en porcentaje del PIB1
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Argentina 21.5 20.9 19.9 23.4 26.4 26.9 27.4 29.1 30.7 31.4 Argentina
Brazil 30.0 30.9 31.5 31.1 31.9 32.9 32.8 33.4 33.6 32.6 Brasil
Chile 19.4 19.7 19.7 19.3 19.8 21.6 23.2 24.0 22.5 18.4 Chile
Colombia 14.1 15.7 15.6 16.1 16.8 17.3 18.2 18.3 17.9 17.4 Colombia
Costa Rica 18.2 19.3 19.5 19.4 19.3 19.8 20.3 21.7 22.4 20.9 Costa Rica
Dominican Republic 12.4 13.8 13.7 12.0 12.9 14.7 15.0 16.0 15.0 13.1 República Dominicana
El Salvador 12.2 12.3 12.9 13.3 13.2 14.1 15.1 15.2 15.1 14.4 El Salvador
Guatemala 12.4 12.7 13.7 13.5 13.4 13.1 13.8 13.9 12.9 12.2 Guatemala
Mexico4 16.9 17.1 16.5 17.4 17.1 18.1 18.2 17.7 20.9 17.4 México4
Peru 13.9 14.1 13.7 14.5 14.7 15.8 17.1 17.8 17.8 15.9 Perú
Uruguay 20.0 19.9 19.5 19.6 20.7 22.0 23.3 22.7 22.0 22.5 Uruguay
Venezuela 13.6 12.2 11.2 11.9 13.3 15.9 16.3 17.1 14.3 14.4 Venezuela
Unweighted average: Promedio no ponderado:
Selected LAC2 17.1 17.4 17.3 17.6 18.3 19.3 20.1 20.6 20.4 19.2 Países seleccionados AL2
OECD (34)3 35.3 34.8 34.5 34.5 34.4 35.0 35.1 35.2 34.6 33.7 OCDE (34)3
1. Las cifras excluyen los ingresos de gobiernos locales en Argentina, Costa Rica (hasta 1997), República Dominicana, El Salvador, Perú (hasta 2004), Uruguay y Venezuela dado que los datos no están disponibles.
2. Representa un grupo seleccionado de países de América Latina. Chile y México son también parte del grupo OCDE (34).
3. Representa el promedio no ponderado para los países miembros de la OCDE.
Costo de la recaudación: 2010Costo de la recaudación: 2010Por cada 100 unidades monetariasPor cada 100 unidades monetarias
CDIs vigentes CDIs
firmados, pero no vigentes
TIEAs vigentes
TIEAs f irmados, pero
no vigentes
Acuerdos bajo elModelo
CIAT
Acuerdos multi- laterales
2/ 3/En
aplicación 1/
Pendientes de aplicación
Argentina 4/ 16 2 8 4 4 1Bolivia 7 Brasil 31 2 1 1 1Chile 24 1 2 2 Colombia 4 5 1 Costa Rica 1 2 4 10 2Ecuador 12 1 1 El Salvador 1 1Guatemala 7 1Honduras 1 1México 42 1 7 10 2 1Nicaragua 1Panamá 7 1 5 1 Paraguay 2 Perú 4 3 1 1 R. Dominicana 1 1 Uruguay 5 5 1 6 Venezuela 31 1
América Latina: CDIs, TIEA´s y otros (Al 6 de julio de 2012)
Fuente: CIAT, IBFD y Autoridades Tributarias.
1. Para Bolivia, Ecuador, Colombia y Perú incluye la Decisión 578 de la CAN (2004) basado en el principio de ubicación de la fuente productora de la renta. Ésta remplazó la Decisión 40 del Acuerdo de Cartagena que creó el Régimen Común para Evitar la Doble Imposición (1972). Puede estar pendiente la ratificación en algunos países.
2. Para Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua incluye el Convenio Multilateral de Asistencia Mutua y Cooperación Técnica entre las Administraciones Tributarias y Aduaneras de Centroamérica (2006). Puede estar pendiente la ratificación en algunos países.
3. Para Argentina, Brasil, Costa Rica y México incluye la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, del Global Forum. Puede estar pendiente la ratificación en algunos países.
4. Los CDIs firmados con Bolivia y Chile siguen el modelo del Pacto Andino, basado en el principio de ubicación de la fuente productora de la renta.
América Latina: CDIs, TIEA´s y otros (Notas al cuadro anterior)
Comentarios finales: temas que vienen evolucionando en las administraciones tributarias de la región
• Facturación electrónica
• Estudios y sistemas de información como base para el análisis de riesgo;
• Facilidades al cumplimiento tributario: tema de la propuesta de declaración anual de ingresos para las personas físicas;
• Fiscalización de actividades de sectores tales como: las comunicaciones (telefonía); minería; bancos e instituciones financieras y de seguros;
• Tributación internacional;
• Intercambio de información (temas de las Asambleas y Conferencias del CIAT)