facultad sancionadora
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MG. LUIS CASANOVAASTONITAS
AUDITORIA TRIBUTARIA
Módulo: 1 Unidad: IV Semana: 7
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FACULTAD SANCIONADORA
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ORIENTACIONES
• VEA Y ANALICE LAS GRABACIONES DELCAMPUS VIRTUAL
• LEA ATENTAMENTE LAS AYUDAS
• COMPLEMENTE CON EL LIBRO ASIGNADO
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DESARROLLO DE CONTENIDOS - SUBTÍTULOSDEL TEMA
• 1. Infracciones administrativas tributarias.
•
2. Sanciones.• 3. Régimen de incentivos
• 4. Régimen de Gradualidad
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FACULTAD SANCIONADORA
• Administración Tributaria tiene la facultad discrecionalde sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:
•
• Infracciones establecidas en el libro IV del CódigoTributario
• • Normas que regulan el SPOT (Régimen de
Detracciones)
•
• Infracciones aduaneras
• BASE LEGAL: Artículo 82° del Código Tributario
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PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
• Administración Tributaria ejercerá su facultad deaplicar sanciones de acuerdo con:
• Principio de legalidad
• Principio de tipicidad
• Principio non bis in idem• Principio de proporcionalidad
• Principio de no concurrencia de infracciones
• Otros principios aplicables
BASE LEGAL: Artículo 171° del Código Tributario
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PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
• Legalidad: Sólo puede establecerse una sanción poruna norma con rango de ley.
• Tipicidad: Sólo puede sancionarse las conductasexpresamente previstas en la Ley.
• Non bis in idem: No se podrá imponer sucesiva osimultáneamente una pena y una sanciónadministrativa por el mismo hecho en los casos que seaprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento.
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PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
• Proporcionalidad: La sanción debe graduarse teniendoen cuenta la gravedad de la infracción.
• No concurrencia de infracciones: Cuando una misma
conducta califique como más de una infracción seaplicará la sanción prevista para la infracción de
mayor gravedad.
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ESQUEMA GENERAL
• OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• INFRACCIONES
• SANCIONES
• Discrecionalidad / Incentivos
• SE EXHIME DE SANCIÓN
•
REBAJA DE SANCIÓN• SIN REBAJA DE SANCIÓN
EXTINCIÓN DE SANCIONES
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Constituye, toda acción u omisión queimporte la violación de normas tributarias,siempre que se encuentren expresamente
tipificadas como tales en el Titulo I delLibro IV del TUO del Código Tributario o enotras Leyes o Decretos Legislativos.
Infracción Tributaria
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Sanción Tributaria
Es la consecuencia jurídica por elincumplimiento de obligacionestributarias.
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Potestad Sancionadora
• La Administración Tributaria tiene facultaddiscrecional, de determinar y sancionaradministrativamente las infraccionestributarias.
• En virtud a tal facultad discrecional laSUNAT puede aplicar gradualmente lassanciones, en la forma y condiciones que
se establezca mediante Resolución deSuperintendencia.
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Tipos de Sanciones
•Multas.
• Comiso de bienes.
• Internamiento temporal de vehículos.
• Cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales.• Suspensión de licencias, permisos o
autorizaciones
•Colocación de carteles (tipo de sanción moral)
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MultaSanción pecuniaria que se determina en función de:
UIT: La Unidad Impositiva Tributaria (S/. 3,850)
IN: Total de ventas netas y/o ingresos por
servicios y otros ingresos gravables y no gravables o
ingresos netos o rentas netas comprendidas en unejercicio gravable.
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Multa
El tributo omitido, no retenido o no percibido, nopagado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia.
El monto no entregado.
El valor de los bienes materia de comiso.
El importe de los ingresos netos mensuales.
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¿Cómo se ejercitan estas facultadesdiscrecionales?
Optar por la decisión administrativa más
conveniente para el interés público.
Actuar dentro del marco establecido por la ley.
Facultad Discrecional
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Tipos de infraccionesDe inscribirse, actualizar
o acreditar su inscripción
(Art. 173°)
De emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u
otros documentos (Art. 174°)
De llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos.
(Art. 175°)
De presentardeclaraciones y
comunicaciones
(Art176°)
De permitir el control
de la Administración
Tributaria, informar y
comparecer ante la
misma (Art. 177°)
Otras obligaciones tributarias (Art. 178°).
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MULTA
DESCUENTOS
Subsanación voluntaria
DESCUENTOS
3 días hábiles parasubsanar una vez
detectado (esquela)
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
1 UIT
S/. 3,850 S/. 385* S/. 770* S/. 1,540* S/. 1,925*
TABLA I – Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
Régimen General
* más intereses generados
TABLA II A t 176º 1 C T
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MULTA
DESCUENTOS
Subsanación voluntaria
DESCUENTOS
3 días hábiles parasubsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
50% UIT
S/. 1,925 S/. 193* S/. 385* S/. 770* S/. 963*
TABLA II – Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
RER y Personas Naturales que no se encuentrancomprendidas en las otras Tablas
* más intereses generados
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CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DEINVESTIGACIÓN SUGERIDAS
• REVISE NUEVAMENTE LO REALIZADO HOY,PREPARE SUS PREGUNTAS PARA LASIGUIENTE SEMANA O ME ENVIA UNCORREO.PARTICIPE EN LOS FOROS.
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GRACIAS