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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A
TESIS DE GRADO
Previa a la obtención del título de:
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA.
TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL DEPARTAMENTO DE
OPERACIONES DE LA EMPRESA L&M SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA. DE
LA CIUDAD DE RIOBAMBA, PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO LABORAL POR
EL PERÍODO 2011.
María Lorena Zhinin Gualli
Riobamba – Ecuador
2013
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II
CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL
Certificamos que el presente trabajo ha sido revisado en su totalidad quedando autorizada su presentación.
Dr. Robalino Alberto Patricio Ing. Erazo Robalino Cristóbal Edison
DIRECTOR DE TESIS MIEMBRO DEL TRIBUNAL
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III
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigación y que aparecen como propias son en su totalidad de absoluta responsabilidad de la autora.
María Lorena Zhinin Gualli
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IV
DEDICATORIA
A Dios por darme fortaleza, sabiduría y guiarme por el camino del bien.
A mi madre, Martha, quién con su infinito amor y ejemplo de sacrificio y superación,
ha estado presente en cada momento de mi vida, apoyándome incondicionalmente
y guiándome por buenos caminos.
A mi hermano, Mario, que ha sido como mi padre, que mediante su ejemplo de
lucha constate y perseverancia, supo aconsejarme y trasmitirme las mejores
enseñanzas de vida para cumplir mis sueños y objetivos.
A mis sobrinos, Anthony, Paulita y Alan, que con su inocencia y alegría que me
brindan, me dan la fortaleza para seguir adelante y hacer realizada mis objetivos.
María Lorena Zhinin Gualli
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V
AGRADECIMIENTO
A mi madre, por su confianza y apoyo permanente e incondicional en cada una de
las etapas de mi vida. A mis hermanos, con quienes he tenido que compartir
muchos momentos, que sin duda han hecho de mí una mejor persona. A una
persona muy especial en mi vida, quien con su inmenso amor y paciencia ha
estado siempre presente. A mis amigas, con quien he compartido grandes
momentos. A mis profesores, quien con su inmenso profesionalismo y experiencia
han sabido proporcionarme los mejores conocimientos. Y finalmente a la Escuela
Superior Politécnica de Chimborazo a la Facultad de Administración de Empresas y
a la Escuela de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría por abrirme sus puertas y
encaminarme por el sendero del aprendizaje y la superación profesional.
MIL GRACIAS
María Lorena Zhinin Gualli
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VI
ÍNDICE DE CONTENIDOS
Certificación del Tribunal ...................................................................................................................... II
Certificación de Autoría ....................................................................................................................... III
Dedicatoria ........................................................................................................................................... IV
Agradecimiento ..................................................................................................................................... V
Índice de Contenidos...............................................................................................................VI
Índice de Tablas......................................................................................................................VII
Índice de Gráficos....................................................................................................................IX
Índice de Figuras......................................................................................................................IX
Índice de Anexos.......................................................................................................................X
Introducción ...........................................................................................................................................XI
CAPÍTULO I ........................................................................................................................................... 1
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA L&M SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA. .............. 1
1.1 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA .......................................................................................... 1
1.2 RESEÑA HISTÓRICA .................................................................................................................... 2
1.3 PERSONAL OPERATIVO ............................................................................................................. 2
1.4 ESTRUCTURA ORGÁNICA ......................................................................................................... 4
1.5 VALORES ........................................................................................................................................ 5
CAPÍTULO II .......................................................................................................................................... 6
2. MARCO TEÓRICO .......................................................................................................................... 6
2.1. EL AUDITOR ................................................................................................................................. 6
2.2. AUDITORÍA .................................................................................................................................... 7
2.2.1 GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA .................................................................................. 7
2.2.2 DEFINICIONES DE LA AUDITORÍA ........................................................................................ 9
2.2.3 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .................................................................................... 10
2.3. AUDITORÍA DE GESTIÓN ........................................................................................................ 12
2.3.1. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ............................................ 12
2.3.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN .................................................................. 17
2.3.3. ELEMENTOS DE GESTIÓN .................................................................................................. 17
2.3.4. CONTROL INTERNO .............................................................................................................. 18
2.3.5. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ................................................. 20
2.3.6. INDICADORES DE GESTIÓN ............................................................................................... 23
2.3.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA ................................................................................................... 24
2.3.8. INFORME DE AUDITORÍA ..................................................................................................... 26
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VII
2.3.9. PAPELES DE TRABAJO ........................................................................................................ 28
2.3.10. HALLAZGOS DE AUDITORÍA ............................................................................................. 29
2.3.11. MARCAS, INDICES Y REFERENCIACIÓN DE AUDITORÍA ......................................... 31
2.3.12. RIESGOS DE AUDITORÍA ................................................................................................... 33
2.4. LAS EMPRESAS DE SEGURIDAD PRIVADA ....................................................................... 34
2.4.1 ADMINISTRACION DEL PERSONAL ................................................................................... 34
2.4.2 LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SEGURIDAD ........................................................ 36
2.4.3 FUNCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN ................................................................................... 36
CAPÍTULO III ....................................................................................................................................... 38
3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL .................................................................................................... 38
3.1. ANÁLISIS FODA .......................................................................................................................... 38
3.1.1 ANÁLISIS INTERNO ............................................................................................................... 38
3.1.2 ANÁLISIS EXTERNO ............................................................................................................... 39
3.1.3 MATRIZ DE CORRELACIÓN FORTALEZAS Y OPORTUNIDADES .............................. 42
3.1.4 MATRIZ DE CORRELACIÓN DEBILIDADES Y AMENAZAS ........................................... 45
3.1.5 MATRIZ PRIORIZADA ............................................................................................................ 48
3.1.6 PERFIL ESTRATÉGICO INTERNO ...................................................................................... 49
3.1.7 PERFIL ESTRATÉGICO EXTERNO ...................................................................................... 51
3.1.8 MATRIZ DE MEDIOS INTERNOS ........................................................................................ 52
3.1.9 MATRIZ DE MEDIOS EXTERNOS ....................................................................................... 54
3.1.10 MATRIZ DE PROBLEMAS MEDIO INTERNO .................................................................. 57
3.1.11 MATRIZ DE PROBLEMAS MEDIO EXTERNO ................................................................ 59
CAPÍTULO IV ....................................................................................................................................... 61
4. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA PROPUESTA AUDITORÍA DE GESTIÓN AL TALENTO HUMANO DEL DEPARTAMENTO DE OPERACIONES DE LA EMPRESA L&M SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA. DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA, PARA EVALUAR EL DESEMPEÑOLABORAL POR EL PERÍODO 2011. ..................................................................... 61
4.1ARCHIVO PERMANENTE ........................................................................................................... 62
4.1.1INFORMACIÓN GENERAL ...................................................................................................... 63
4.1.2 HOJA DE MARCAS .................................................................................................................. 67
4.1.3PROGRAMAS DE AUDITORÍA ............................................................................................... 68
4.2 ARCHIVO CORRIENTE .............................................................................................................. 72
4.2.1 FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR ............................................................................. 74
4.2.2FASE II: PLANIFICACIÓN ........................................................................................................ 87
4.2.3 FASE III: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ........................................................................ 127
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VIII
4.2.4FASE IV: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ................................................................. 168
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................................... 179
5.1 CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 179
5.2 RECOMENDACIONES .............................................................................................................. 180
RESUMEN .......................................................................................................................................... 181
ABSTRACT ........................................................................................................................................ 182
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................. 183
LINCOGRAFÍA ................................................................................................................................... 184
ANEXOS ............................................................................................................................................. 185
ÍNDICE DE TABLAS
No. 1: SIMBOLOGÍA DE FLUJOGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ..... 22 No. 2: TÉCNICAS DE AUDITORÍA ...................................................................................... 24 No. 3: MATRIZ FODA ............................................................................................................. 40 No. 4: MATRIZ DE CORRELACIÓN FORTALEZAS Y OPORTUNIDADES ................. 43 No. 5: MATRIZ DE CORRELACIÓN DEBILIDADES Y AMENAZAS .............................. 46 No. 6: MATRIZ DE PRIORIDADES ...................................................................................... 48 No. 7: PERFIL ESTRATÉGICO INTERNO ......................................................................... 49 No. 8: PERFIL ESTRATÉGICO EXTERNO ........................................................................ 51 No. 9: MATRIZ DE MEDIOS INTERNOS ............................................................................ 53 No. 10: MATRIZ DE MEDIOS EXTERNOS ........................................................................ 55 No. 11: ANÁLISIS DEL MEDIO INTERNO IDENTIFICACIÓN DE DEBILIDADES ...... 57 No. 12: ANÁLISIS DEL MEDIO EXTERNO IDENTIFICACIÓN DE AMENAZAS ......... 59 No. 13: HOJA DE MARCAS DE AUDITORIA ..................................................................... 67 No. 14: PROGRAMAS DE AUDITORÍA FASE I ................................................................ 68 No. 15: PROGRAMAS DE AUDITORÍA FASE II ............................................................... 69 No. 16: PROGRAMAS DE AUDITORÍA FASE III .............................................................. 70 No. 17: PROGRAMAS DE AUDITORÍA FASE IV .............................................................. 71 No. 18: PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE I ................................................................... 74 No. 19: PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE OPERACIONES ................................ 78 No. 20: CUESTIONARIO ANÁLISIS MISIÓN ..................................................................... 80 No. 21: CUESTIONARIO ANÁLISIS VISIÓN ..................................................................... 82 No. 22: PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE II .................................................................. 87 No. 23: PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE III ............................................................... 127 No. 24: PROGRAMA DE AUDITORÍA FASE IV .............................................................. 168
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IX
INDICE DE GRÁFICOS
No. 1: RESULTADO ANÁLISIS DE LA MISIÓN DE LA EMPRESA L&M SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA
..................................................................................................................................................... 81
No. 2: RESULTADO ANÁLISIS DE LA VISIÓN DE LA EMPRESA L&M SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA.
..................................................................................................................................................... 83
No. 3: DETERMINACIÓN DEL RIESGO DE INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS................................ 89
No. 4: DETERMINACIÓN DEL RIESGO ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA .................................... 91
No. 5: DETERMINACIÓN DEL RIESGO POLITICAS Y PRÁCTICAS ................................................. 93
No. 6: DETERMINACIÓN DEL RIESGO ESTRUCTURA ORGANIZATIVA ......................................... 95
No. 7: DETERMINACIÓN DEL RIESGO DELEGACIÓN DE AUTORIDADES ..................................... 97
No. 8DETERMINACIÓN DEL RIESGO COMPETENCIA PROFESIONAL .......................................... 99
No. 9: DETERMINACIÓN DEL RIESGO OBJETIVOS GLOBALES ................................................... 101
No. 10: DETERMINACIÓN DEL RIESGO EVALUACIÓN DE RIESGOS ........................................... 103
No. 11: DETERMINACIÓN DEL RIESGO MANEJO DEL CAMBIO ................................................ 105
No. 12: DETERMINACIÓN DEL RIESGO TIPOS DE ACTIVIDADES ............................................... 108
No. 13: DETERMINACIÓN DEL RIESGO INFORMACIÓN ............................................................ 110
No. 14: DETERMINACIÓN DEL RIESGO COMUNICACIÓN ......................................................... 112
No. 15: DETERMINACIÓN DEL RIESGO ACTIVIDADES DE MONITOREO ................................... 114
No. 16: DETERMINACIÓN DEL RIESGO REPORTE DE DIFERENCIAS .......................................... 116
INDICE DE FIGURAS
No. 1: PLANO DE UBICACIÓN .............................................................................................. 1 No. 2: ESTRUCTURA DE CONTROL, MÉTODO COSO. ................................................ 20 No. 3: MARCAS DE AUDITORÍA ......................................................................................... 32
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X
ÍNDICE DE ANEXOS
No. 1: MODELO DE CUESTIONARIO PARA EL ANÁLISIS DE LA MISIÓN DE LA EMPRESA L&M
SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA. .............................................................................................. 185
No. 2: TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS DE LA MISIÓN APLICADOS AL DEPARTAMENTO DE
OPERACIONES. .......................................................................................................................... 186
No. 3: TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS PARA EL ANÁLISIS DE LA MISIÓN ................... 187
No. 4: MODELO DE CUESTIONARIO PARA EL ANÁLISIS DE LA VISIÓN DE LA EMPRESA L&M
SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA. .............................................................................................. 190
No. 5: TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS PARA EL ANÁLISIS DE LA VISIÓN APLICADOS AL
DEPARTAMENTO DE OPERACIONES. ........................................................................................ 191
No. 6: TABULACIÓN DE LOS CUESTIONARIOS PARA EL ANÁLISIS DE LA VISIÓN .................... 192
No. 7: MODELO DE CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DE LOS GUARDIAS DE
SEGURIDAD. .............................................................................................................................. 195
No. 8: MODELO DEL DOCUMENTO DE REQUISICIÓN DE PERSONAL. .................................... 196
No. 9: MODELO DE LA SOLICITUD DE EMPLEO. ..................................................................... 197
No. 10: PROCEDIMIENTO DE SELECCIÓN, INDUCCIÓN Y CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
OPERATIVO. ............................................................................................................................... 200
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XI
INTRODUCCIÓN
El ser humano es el único componente indispensable en cualquier sistema de seguridad,
puede ser incorruptible, pero en un momento puede convertirse en el más débil y fácil de
vulnerar.
El presente tema de Tesis denominado “Auditoría de Gestión al Talento Humano del
departamento de operaciones de la empresa L&M Seguridad Privada Cía. Ltda. de la
ciudad de Riobamba, para evaluar el desempeño laboral por el período 2011.”; ha sido
realizado en base a la necesidad actual de la empresa que busca un nuevo estilo de
gestión; para ello la ejecución está basada en cuatro capítulos descritos a continuación:
El Primer Capítulo trata sobre las Generalidades de la Empresa: Identificación, reseña
histórica, conformación y normativa jurídica, objetivos, estructura organizacional, misión,
visión, políticas de seguridad y de calidad.
El Segundo Capítulo describe el Marco Conceptual que comprende los Fundamentos de
Auditoría, Auditoría de Gestión, Talento Humano y Evaluación del Desempeño, Control
Interno, Indicadores de Gestión; siendo una base para la ejecución del trabajo en estudio.
El Tercer Capítulo puntualiza un Diagnóstico FODA, mediante un Análisis Interno y Externo
con el fin de determinar sus fortalezas y debilidades en factores relacionados con la
seguridad, y al mismo tiempo identificar las oportunidades y amenazas que se presenten
en el entorno de la empresa.
El Cuarto Capítulo, trata el desarrollo de la Auditoría de Gestión en base a las Fases como
son: Conocimiento Preliminar, Planeación, Ejecución, Comunicación de Resultados.
La tesis concluye con las conclusiones y recomendaciones generales de la investigación.
“Las cualidades son susceptibles de mejorar a travé s de la capacitación, el estudio y la práctica. La seguridad se fundamenta en la inte gridad, la lealtad y en la eficiencia
en el trabajo”
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1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA L&M SEGURIDAD
1.1 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA
La empresamotivo de estudio, tiene por razón social
Privada Cía. Ltda.” , esta empresa se dedica a la prestación de
protección y vigilancia a nivel nacional. Su matriz se encuentra ubicada en la
provincia de Chimborazo, ciudad de Riobamba, parroquia Lizarzaburu, sector
de la ciudadela Bonilla Abarca en las calles: 12 de Octubre 16
y Uruguay. Teléfonos: 032950
0984991910/0992524217/0
provincia Tungurahua
Teléfono: 032400-996. Email:
� PLANO DE UBICACIÒN
L&M DE SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA.
ELABORADO POR:FUENTE:
1Información adquirida empresa L&M Seguridad Privada.
1
CAPÍTULO I
GENERALIDADES DE LA EMPRESA L&M SEGURIDAD
PRIVADA CÍA. LTDA.
1.1 IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA 1
de estudio, tiene por razón social “L&M de Seguridad
, esta empresa se dedica a la prestación de
protección y vigilancia a nivel nacional. Su matriz se encuentra ubicada en la
provincia de Chimborazo, ciudad de Riobamba, parroquia Lizarzaburu, sector
Bonilla Abarca en las calles: 12 de Octubre 16
y Uruguay. Teléfonos: 032950-880/032951-308, celular:
92524217/0999735707; fax: 032951-308. Suc
provincia Tungurahua, calles: Av. Los Chasquis 05-112 y Galápagos. Con
996. Email: [email protected]
PLANO DE UBICACIÒN
L&M DE SEGURIDAD PRIVADA CÍA. LTDA.
Figura 1: PLANO DE UBICACIÓN
ELABORADO POR: Lorena Zhinin FUENTE: Empresa L&M Seguridad Privada
Información adquirida empresa L&M Seguridad Privada.
GENERALIDADES DE LA EMPRESA L&M SEGURIDAD
“L&M de Seguridad
, esta empresa se dedica a la prestación de servicios de
protección y vigilancia a nivel nacional. Su matriz se encuentra ubicada en la
provincia de Chimborazo, ciudad de Riobamba, parroquia Lizarzaburu, sector
Bonilla Abarca en las calles: 12 de Octubre 16-25 entre Bolivia
308, celular:
308. Sucursal Ambato
112 y Galápagos. Con el
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2
1.2 RESEÑA HISTÓRICA 2
L&M Seguridad Privada Cía. Ltda. se constituyó el 04 de mayo de 1999,
obteniendo el permiso de operación en el Ministerio de Gobierno y Policía
Nacional el 01 de enero del 2002, según Acuerdo Ministerial Número 0023.
L&M , es referente a las iniciales de los principios gestores de la conformación
de dicha compañía Luis y Miguel; Seguridad Privada debido a la actividad
para la cual se formó y Cía. Ltda. en relación con el grado de responsabilidad
de los socios.
Mediante Escritura Pública queda Legalmente Constituida la Empresa L&M de
Seguridad Privada Cía. Ltda. para la cual comparecen los señores Manuel
Miguel Montes, Luis Vinicio Arévalo Buenaño, Edwin Ronny Machado Maliza y
Calos Arnulfo Portugal Ramírez; ante el señor Notario Séptimo de Riobamba
Abogado Italo Bedran Riofrío. Con el fin que quede inscrita y registrada la
Escritura en el Registro Mercantil Número 135.El capital social de la compañía
al constituirse es de cuatrocientos dólares ($400.00), dividido en doscientas
participaciones nominativas y ordinarias de dos dólares cada una.
La permanencia que tiene en el mercado es gracias a la confianza de los
clientes locales y nacionales.
1.3PERSONAL OPERATIVO
La empresa está especializada con experiencias adquiridas a nivel Nacional e
Internacional, el personal que proporciona seguridad es contratado después de
una selección rigurosa, previa aprobación de cursos de capacitación. Al
personal se aplica exámenes de selección para asegurar la solvencia moral así
como una constante capacitación en las funciones que deben desarrollar. Los
guardias visten uniformes de calidad y cuentan con el equipo defensivo
autorizado
2Información adquirida empresa L&M Seguridad Privada.
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3
CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
Durante el año, el personal se mantiene entrenado, mediante cursos periódicos
y esto sirve para la evaluación anual que se realiza.
El hombre de seguridad, habiendo tomado la vigilancia como profesión y medio
habitual de vida, debe considerar que no es simplemente un individuo que
vistiendo un uniforme representativo de la empresa se encuentra en un puesto
u objeto determinado observando y esperando el paso de las horas; el
vigilantes mucho más, dadas las responsabilidades que conlleva su sola
presencia en un lugar determinado; su permanente estado de alerta y su
capacitación le permitirán actuar preventivamente, ya que de eso se trata
básicamente la seguridad, así mismo se compromete a cumplir con lo
establecido por ello la empresa busca mantener capacitado al personal en las
siguientes temas:
• Procedimientos operacionales de seguridad física
• Técnicas de observación y contra observación
• Servicio al cliente
• Relaciones humanas
• Gestión y desarrollo humano
• Motivación
• Liderazgo y don de mando
• Trabajo en equipo
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1.4 ESTRUCTURA ORGÁNICA
4.- DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
JEFE DE CONTABLIDAD
ASISTENTE DE CONTABILIDAD
4.- DEPARTAMETNO DE PLANIFICACIÓN
JEFE DE PLANIFICACIÓN
REPRESENTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN
ASESOR LEGAL
ELABORADO POR: Lorena Zhinin
FUENTE: Dep. Talento Humano
4
1.- JUNTA GENERAL DE SOCIOS/ ACCIONISTAS
2.- PRESIDENTE EJECUTIVO
3.- GERENTE GENERAL
DEPARTAMETNO DE
REPRESENTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN
4.- DEPARTAMENTO DE VENTAS
MARKETING
JEFE DE VENTAS Y MARKITING
4.- DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
JEFE DE TALENTO HUMANO
ASISTENTO DE TALENTO HUMANO
4.-- DEPARTAMENTO DE BODEGA
JEFE DE BODEGA
4.- DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
JEFE DE SEGURIDAD FÍSICA
SUPERVISORES OPERATIVOS
GUARDIAS DE SEGURIDAD
SECRETARIA – RECEPCIONISTA
SECRETARIA GERENCIAL
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5
1.5VALORES
1. Responsabilidad
2. Espíritu de Colaboración
3. Trabajo en equipo
4. Iniciativa
5. Profesionalismo
6. Honradez
7. Eficiencia, eficacia y efectividad en el trabajo
8. Diligencia
9. Criterio
10. Comunicación
11. Lealtad
12. Transparencia
13. Honestidad
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6
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1. EL AUDITOR
Se llama auditor a la persona capacitada y experimentada que se designa por
una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la
gestión administrativa y financiera de una dependencia o entidad
(dependencia= institución de gobierno, entidad= empresas particulares o
sociedades) con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su
eficacia y eficiencia en su desempeño.3
También se requiere que los auditores tengan conocimientos en diferentes
campos, especialmente sobre los principios y prácticas de economía,
contabilidad, banca, mercados financieros, y análisis y reportes de información
financiera. El auditor tiene que saber aritmética, álgebra, cálculo, estadística,
geometría, y sus aplicaciones respectivas, así como también de los principios
de administración y negocios relacionados a planeamientos estratégicos,
recursos humanos, asignación de recursos, coordinación de recursos y
personal, técnicas de liderazgo, y métodos de producción.
El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión, características
como: sólida cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente,
capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad,
independencia, mentalidad y visión integradora, objetividad, responsabilidad,
entre otras.
3MANTILLA B, Samuel Alberto. Control Interno de los Nuevos Instrumentos Financieros. ECOE Ediciones. Colombia, 2004. Pág. 44.
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7
Sobre la base de lo antes expuesto cabe determinar el perfil del auditor:4
a) Poseer una solidad formación técnica en materia contable.
b) Tener conocimientos de disciplinas del área administrativa, finanzas,
administración de personal, sistemas administrativos, etc. Ello es
necesario para poder afrontar con éxito, el desarrollo de la auditoría.
c) Encontrarse informado sobre la marcha de la economía mundial,
nacional y sectorial, para poder estimar el influjo del medio sobre la
empresa y sobre sus estados contables.
d) Ser independiente, objetivo, imparcial, desapasionado e impersonal
en sus apreciaciones.
e) Poseer condiciones personales que le permitan encarar exitosamente
su tarea, tales como receptividad mental, capacidad de análisis lógico,
creatividad, espíritu de observación y sensatez de juicio.
f) Demostrar, capacidad para desarrollar adecuadamente su trabajo
como para llevarlo a cabo y para preparar su informe.
g) Poseer el título académico habilitante para el caso de auditoría a
estados contables.
h) Astuto a fin de no ser engañado.
2.2.AUDITORÍA
2.2.1 GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA 5
La práctica de la auditoría nació en Gran Bretaña durante la segunda mitad del
siglo XIX y se extendió a otros países de cultura empresarial anglosajona,
sobre todo en EEUU de América, consolidándose en las tres últimas décadas
finales del pasado siglo, como una forma de proporcionar información contable
con fiabilidad que hiciera más transparente al inversor el mercado de valores,
sobre todo después del precedente que supuso en denominado Crack de 1929.
4ELAUDITOR. (2011). Perfil del Auditor.27/04/2011.http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor. shtml 5GENERALIDADES EN LA AUDITORÍA. (2011). Reseña Histórica. 27/04/2011.http://www.eumed.net/cursecon/librería/rgl-genaud/índice.htm.
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8
Poco a poco se fue introduciendo en países de Europa continental, en
particular se desarrolla notablemente con la creación de la Comunidad
Económica Europea(C.E.E.), que impulsó la armonización de las condiciones
desarrolladas en los diferentes países pertenecientes, lo cual impulso a la
auditoría como práctica habitual en las organizaciones económicas.
Por todo lo indicado, y con la pretensión de que la información cumpla la
exigencia de transparencia y fiabilidad, se desarrolla la Auditoría de cuentas, la
cual se define como la actividad que tiene por objeto la emisión de un informe
sobre la fiabilidad de los documentos contables sometidos al profesional que la
realiza.
En los años 70 y 80, la auditoría en España se hallaba todavía olvidada, tanto
por las autoridades como por nuestro mundo económico-empresarial. Esta
situación ha experimentado un cambio sustancial en los últimos 20 años, donde
todo un conjunto de factores han propiciado una exigencia de modernización y
puesta al día a todos los niveles.
Bajo estas circunstancias, la auditoría se configura como el instrumento
fundamental en el proceso de control de la “imagen fiel”, proporcionando la
confianza necesaria en la citada información e imponiéndose como exigencia
social hasta el punto que los poderes públicos, antes desconocedores del
tema, asumen su establecimiento obligatorio como mecanismo necesario para
la protección de los intereses de terceros y en beneficio también de la
economía nacional.
Al comienzo del siglo XX la auditoría estaba concebida principalmente como
una actividad protectora, siendo su fin primordial descubrir y evitar fraudes.
En el contexto, aparece en España, en el año 1988, la Ley de Auditoría de
Cuentas, la cual se enmarca dentro de la reforma de la legislación mercantil en
materia de sociedad. En aquel momento fue importante y necesario el aplicar
tal normativa, pues nuestra incorporación a la CEE supuso adoptar nuevas
disposiciones que regulaban la vida de las empresas y entre ellos la obligación
de verificación de las cuentas, imprescindible para determinadas empresas y
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9
fundamental para el conocimiento y la publicidad de la situación económica de
las mismas.
Una vez que han transcurrido más de una década desde su entrada en vigor, y
comprobadas sus indudables cualidades y algunos de sus inconvenientes,
tanto en su contenido como en su aplicación, así como teniendo en cuenta la
situación del derecho comparado en esta materia, se hace necesario proceder
a determinadas modificaciones de la citada Ley de Auditoría de Cuentas, con el
fin de adecuar su contenido a la actual realidad social y profesional de esta
actividad, ya que se hace necesario adoptar ciertas medidas que configuren la
actividad y la profesión dentro de un entorno similar al existente en la Unión
Europea.
Consiguientemente, y atendiendo a la actualidad presente, la auditoría debe
determinar y valorar cómo se aplican las políticas y los programas de la
empresa y si existen controles seguros y ajustados a las necesidades de la
misma. Sin embargo, el concepto de hoy no elimina el servicio de gran valor
que presidía las actividades de la auditoría en sus comienzos, como era la
protección del activo y la exactitud de los asientos contables.
La diferencia entre la auditoría en su comienzo y la auditoría hoy, reside en la
mente del auditor. Antes, el auditor concentraba sus esfuerzos en la
verificación y protección; y ahora, su examen está enfocado de modo que
tenga en cuenta todas las actividades del negocio. Sus recomendaciones están
orientadas a que las operaciones dela empresa sean más beneficiosas.
2.2.2 DEFINICIONES DE LA AUDITORÍA
El vocablo auditoría es sinónimo de “examinar, verificar, investigar, consultar,
revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros,
procesos, etc. Hoy en día, la palabra auditoría se encuentra relacionada con
diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en
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10
común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa, pueden
diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata6”.
Se la puede definir como “Un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste
en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen7”
2.2.3CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
POR LA PROCEDENCIA DEL AUDITOR
AUDITORÍA INTERNA: Es aquella actividad que llevan a cabo profesionales
que ejercen su actividad en el seno de su empresa, normalmente en un
departamento, bajo la dependencia de la máxima autoridad de la misma,
pudiéndose definir ésta como una función de valoración independiente
establecida en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus
actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de
garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de la información
suministrada por los distintos sistemas existentes en la misma y la eficacia de
sus sistemas de gestión.8
AUDITORÍA EXTERNA: Es el examen o verificación de las transacciones,
cuentas, informaciones, o estados financieros, correspondientes a un periodo,
evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales o
internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se practica por
profesionales facultados, que no es personal de la organización cuyas
afirmaciones o declaraciones auditan. Además, examina y evalúa la
planificación, organización, dirección y control interno administrativo, la
economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos,
6DE LA PEÑA G., Alberto. Auditoría Un enfoque práctico. PARANINFO. España, 2009. Pág. 5. 7COOK, John. y WINKLE, Gary. Auditoría, Editorial McGRAW-HILL. tercera edición. México, 2000. Pág. 5. 8IBID 11: Pág. 6
-
11
materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a
fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas.9
POR SU ÁREA DE APLICACIÓN
AUDITORÍA FINANCIERA: El objetivo de una auditoría a los estados
financieros es permitir al auditor expresar una opinión si los estados financieros
están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados por la profesión contable o
por una autoridad competente. La frase usada para expresar la opinión de
auditor es “presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales”.10
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: Evalúa el adecuado cumplimiento de las
funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente en el
aspecto administrativo. Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza
en la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organización, las
relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y
actividades que regulan sus operaciones.
AUDITORÍA DE GESTIÓN: Es el examen sistemático y profesional, efectuado
por un equipo multidisciplinario, con el propósito de evaluar la eficacia de la
gestión de una entidad, programa, proyecto u operación, en relación a sus
objetivos y metas; de determinar el grado de economía y eficiencia en el uso de
los recursos disponibles; y, de medir la calidad de los servicios, obras o bienes
ofrecidos, y, el impacto socioeconómico derivado de sus actividades.11
AUDITORÍA OPERACIONAL: Tiene como objeto de estudio el proceso
administrativo y las operaciones de las organizaciones, con miras a emitir
opinión sobre la habilidad de la gerencia para manejar el proceso administrativo
y el grado de economicidad, eficiencia y efectividad de las operaciones del ente
auditado.
9MADARIAGA GOROCICA, Juan.Manual Práctico de Auditoría. Ediciones Deusto. España, 2004.Pág. 18. 10CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. (2001). Manual de Auditoría Financiera . Pág. 337.www.contraloria. gob.ec. 11CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. (2001). Manual de Auditoría de Gestión . Pág. 36. www. contraloría. gob.ec.
-
12
EXÁMENES ESPECIALES: Comprende la revisión y análisis de una parte de
las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución,
con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento
de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el
correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y
recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinación de
objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro de
un área limitada o asunto específico de las operaciones.12
2.3. AUDITORÍA DE GESTIÓN
La auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un
profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de
la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como
organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista
competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la
misma y la actuación de la dirección.13
2.3.1. FASES DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR O DIAGNÓSTICO
Objetivo
Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando
mayor énfasis a su actividad principal, esto permitirá una adecuada
planificación, ejecución y consecución de resultados de auditoría a un costo y
tiempo razonable.
Actividades
Las tareas típicas son:
12BUENAS TAREAS. (2010). Examen Especial de Auditoría. http://www.buenastareas. com/ensayos/Examen-Especial-De-Auditoría/467226.html. 13 BLANCO Luna, Yanel.Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral. ECOE Ediciones Ltda. Primera edición. Bogotá, 2003. Pág. 233.
-
13
1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las
actividades y operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto.
2. Revisión de los archivos corriente y permanente de los papeles de
trabajo de auditorías anteriores; y/o recopilación de informaciones y
documentación básica para actualizarlos.
3. Determinar los criterios, parámetros e indicadores de gestión, que
constituyen puntos de referencia que permitirán posteriormente
compararlos con resultados reales de sus operaciones, y determinar
si estos resultados son superiores, similares o inferiores a las
expectativas.
4. Detectar la fuerzas y debilidades; así como, las oportunidades y
amenazas en el ambiente de la Organización, y las acciones
realizadas o factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja de las
primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas.
5. La revisión de legislación y normativa de la empresa es muy breve y
no debe tomar más de dos días.14
FASE II: PLANIFICACIÓN
Objetivo
Consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para lo cual
debe establecerse los pasos a seguir en la presente y las siguientes fases y las
actividades a desarrollar. La planificación debe contener la precisión de los
objetivos específicos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre
otros elementos, los parámetros e indicadores de gestión de la entidad; la
revisión debe estar fundamentada en programas detallados para los
componentes determinados, los procedimientos de auditoría, los responsables
y las fechas de ejecución del examen, también debe preverse la determinación
14MILTON K. MALDONADO F., Auditoria de Gestión , Producciones Digitales Abya-Yala, Cuarta Edición, Quito , 2011.Pág. 46.
-
14
de recursos necesarios tanto en número como en calidad del equipo de trabajo
que será utilizado en el desarrollo de la revisión, con especial énfasis en el
presupuesto de tiempo y costos estimados, finalmente los resultados de la
auditoría esperados, conociendo de la fuerza y debilidades y de las
oportunidades de mejora de la entidad cuantificando en lo posible los ahorros y
logros esperados.
Actividades
Las tareas típicas en la fase de planificación son las siguientes:
1. Revisión y análisis de la información y documentación obtenida en la
fase anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la
entidad, comprender la actividad principal y tener los elementos
necesarios para la evaluación de control interno y para la
planificación de la auditoría de gestión.
2. Evaluación de Control Interno relacionada con el área o componente
objeto del estudio que permitirá acumular información sobre el
funcionamiento de los controles existentes, útil para identificar los
asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de
“Ejecución”; a base de los resultados de esta evaluación los auditores
determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar la
estimación de los requerimientos de personal, programar su trabajo,
preparar los programas específicos de la siguiente fase y fijar los
plazos para concluir la auditoría y presentar el informe, y después de
la evaluación tendrá información suficiente sobre el ambiente de
control, los sistemas de registro e información y los procedimientos
de control.
3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor más experimentado del
equipo o grupo de trabajo preparará un Memorando de Planificación.
4. Elaboración de programas detallados y flexibles, confeccionados
específicamente de acuerdo con los objetivos trazados, por cada
proyecto a actividad a examinarse.
-
15
FASE III: EJECUCIÓN
Objetivo
En esta etapa es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta
instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria
en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante) basada en
los criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para
sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes.
Actividades
Las tareas típicas de esta fase son:
1. Aplicación de los programas detallados y específicos para cada
componente significativo y escogido para examinarse, que
comprende la aplicación de las técnicas de auditoría tradicionales,
tales como: inspección física, observación, cálculo, indagación,
análisis, etc.
2. Preparación de los papeles de trabajo, que junto a la documentación
relativa a la planificación y aplicación de los programas, contienen la
evidencia suficiente, competente y relevante.
3. Elaboración de hojas resumen de hallazgos significativos por cada
componente examinado, expresados en los comentarios. La misma
que tiene 4 atributos15.
4. Definir la estructura del informe de auditoría, con la necesaria
referencia a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
15MILTON K. MALDONADO F., Auditoria de Gestión , Producciones Digitales Abya-Yala, Cuarta Edición, Quito , 2011.Pág. 69
-
16
En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los
especialistas no auditores, debe realizarse conforme a los objetivos de la
planeación; además, es necesario, que el auditor que ejerce la jefatura del
equipo o grupo oriente y revise el trabajo para asegurar el cumplimiento de los
programas y de los objetivos trazados: igualmente se requiere que el trabajo
sea supervisado adecuadamente por parte del auditor más experimentado.
FASE IV: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Objetivo
Además de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al
control interno, se prepara un informe final, el mismo que en la Auditoría de
Gestión difiere, pues no sólo que revelará las deficiencias existentes como se
lo hacía en las otras auditorías, sino que también, contendrá los hallazgos
positivos, pero también se diferencia porque en el informe de auditoría de
gestión, en la parte correspondiente a las conclusiones se expondrá en forma
resumida, el precio del incumplimiento con su efecto económico, y las causas y
condiciones para el cumplimento de la eficiencia, eficacia y economía en la
gestión y uso de los recursos de la entidad auditada.
Actividades
En esta fase IV, las tareas que se llevan a cabo son las siguientes:
1. Redacción del informe de auditoría, en forma conjunta entre los
auditores con funciones de jefe de grupo y supervisor, con la
participación de los especialistas no auditores en la parte que se
considere necesario.
2. Comunicación de resultados; si bien esta se cumple durante todo el
proceso de la auditoría de gestión para promover la toma de
acciones correctivas de inmediato, es menester que el borrador del
informe antes de su emisión, deba ser discutido en una Conferencia
Final con los responsables de la Gestión y los funcionarios de más
alto nivel relacionados con el examen; esto le permitirá por una parte
-
17
reforzar y perfeccionar sus comentarios, conclusiones y
recomendaciones; pero por otra parte, permitir que expresen sus
puntos de vista y ejerzan su legítima defensa.
FASE V: SEGUIMIENTO
Objetivo
Resulta aconsejable, realizar una comprobación entre uno y dos años,
permitiendo conocer hasta qué punto la administración fue receptiva sobre los
hallazgos mostrados y las recomendaciones dadas.
2.3.2OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 16
� Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia,
economía, calidad e impacto de la gestión.
� Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
� Verificar el manejo eficiente de los recursos.
� Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta
administración.
� Satisfacer las necesidades del cliente.
2.3.3. ELEMENTOS DE GESTIÓN17
ECONOMÍA.- Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad
correctas en el momento previsto, en el lugar indicado, y al precio convenido;
es decir, adquisición o producción al menor costo posible, con relación a los
programas de la organización y a las condiciones y opciones que presenta el
mercado, teniendo en cuenta la adecuada calidad.
EFICIENCIA.- Consiste en lograr la utilización más productiva de bienes
materiales y de recursos humanos y financieros. Su grado viene dado de la
relación entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el
16IBID 15: Págs. 233-234. 17IBID 15: Pág. 16
-
18
manejo de los recursos humanos, económicos y tecnológicos para su
obtención; incluye la relación de los recursos programados con los realmente
utilizados para el cumplimiento de las actividades.
EFICACIA.- Es la relación entre los servicios o productos generados y los
objetivos y metas programados; es decir, entre los resultados esperados y los
resultados reales de los proyectos, programas u otras actividades; por lo que la
eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos,
metas u otro efectos que se había propuesto; tiene que ver con el resultado del
proceso de trabajo de la entidad.
ÉTICA.- Es un elemento básico de la gestión, expresada en la moral y
conducta individual y grupal, basada en sus deberes, en su código de ética, las
leyes, en las normas constitucionales, legales y consuetudinarias vigentes en
una sociedad.
ECOLOGÍA.- Podrá definirse como el examen y evaluación al medio ambiente,
el impacto al entorno y la propuesta de soluciones reales y potenciales.
2.3.4. CONTROL INTERNO18
EL informe COSO, emitido por el Committee of Sponsoring Organization of
Treadway Commission (Comité de la Organización de Patrocinio de la
Comisión de Marcas) sobre Control Interno, presenta la siguiente definición:
El control interno es un proceso, efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones
• Fiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
18IBID 15: Pág. 45
-
19
• Salvaguardar los recursos
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Los componentes del sistema de Control Interno pueden considerarse como un
conjunto de normas que son utilizados para evaluar el control interno y
determinar su efectividad; son los siguientes:
a) Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Supervisión y seguimiento
Ambiente de Control.- El ambiente o entorno de control es el conjunto de
circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de la empresa desde la
perspectiva del control interno. Es el fundamento de los demás componentes.
Evaluación del Riesgo.- El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un
evento no deseado que podría afectar la ejecución de los procesos y el logro
de los objetivos de la empresa. De modo que la máxima autoridad, el nivel
directivo y todo el personal de la empresa serán responsables de efectuar el
proceso de administración de riesgos, que implica la metodología, estrategias,
técnicas y procedimientos, que permitirá identificar, analizar y tratar los
potenciales riesgos.
Actividades de Control.- Son las políticas y procedimientos para manejar los
riesgos en la consecución de los objetivos de la empresa, tales actividades se
dan en toda la organización, todos los niveles y en todas las funciones.
Incluyen acciones de control de detección y prevención, revisión de procesos y
acciones correctivas cuando se detectan desviaciones e incumplimientos.
Información y Comunicación.- El sistema de información y comunicación,
está constituido por métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e
informar sobre las operaciones técnicas, administrativas y financieras de una
empresa. La calidad de la información que brinda el sistema facilita a la
-
máxima autoridad adoptar d
actividades de la empresa
Supervisión y Monitoreo.
los realizará constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo
lo establecido en las políticas, regulaciones y procedimientos en concordancia
con el ordenamiento jurídico; comprobar la calidad de sus productos y
servicios, y el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
El informe COSO plantea una estructura de
Figura
2.3.5.EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Existen tres métodos de evaluación del sistema d
de:
� Cuestionario
� Narrativo o Descriptivo
� Gráfico o Diagrama de Flujo
MÉTODO DE CUESTIONARIOS
19ESTUPIÑAN Rodrigo, Control Interno y Fraudes con base en los ciclos Transaccionales e Análisis de Informe Coso I y II, 2 EdicEcoe Ediciones Ltda.Pág. 25-30 20 ESTUPIÑAN, Rodrigo. Control Interno y Fraudes segunda edición. Colombia, 2006. Págs. 160
ELABORADO POR: Lorena Zhinin
FUENTE: Texto Básico Ing. Fernando Esparza.
20
máxima autoridad adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las
tividades de la empresa y preparar información confiable.
Supervisión y Monitoreo. - La supervisión de los procesos y operaciones se
los realizará constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo
lo establecido en las políticas, regulaciones y procedimientos en concordancia
con el ordenamiento jurídico; comprobar la calidad de sus productos y
servicios, y el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:
Figura 2: ESTRUCTURA DE CONTROL, MÉTODO COSO
.EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
métodos de evaluación del sistema de control interno por medio
Cuestionario
Narrativo o Descriptivo
Gráfico o Diagrama de Flujo
MÉTODO DE CUESTIONARIOS20
ESTUPIÑAN Rodrigo, Control Interno y Fraudes con base en los ciclos Transaccionales e Análisis de Informe Coso I y II, 2 Edic
Control Interno y Fraudes en los ciclos transaccionales. Análisis del Informe COSO I y II.ECOE Ediciones.segunda edición. Colombia, 2006. Págs. 160-161.
Texto Básico Ing. Fernando Esparza.
ecisiones adecuadas que permitan controlar las
La supervisión de los procesos y operaciones se
los realizará constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo con
lo establecido en las políticas, regulaciones y procedimientos en concordancia
con el ordenamiento jurídico; comprobar la calidad de sus productos y
control de la siguiente forma:19
: ESTRUCTURA DE CONTROL, MÉTODO COSO .
.EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
e control interno por medio
ESTUPIÑAN Rodrigo, Control Interno y Fraudes con base en los ciclos Transaccionales e Análisis de Informe Coso I y II, 2 Edición.
en los ciclos transaccionales. Análisis del Informe COSO I y II.ECOE Ediciones.
-
21
Este método consiste en diseñar cuestionarios a base de preguntas que deben
ser contestadas por el personal responsable, de las distintas áreas de la
empresa bajo examen. Las preguntas son formuladas de tal forma que la
respuesta afirmativa índice un punto óptimo en la estructura de control interno y
que una respuesta negativa indique una debilidad y un aspecto no muy
confiable.
La aplicación del cuestionario permite servir de guía para el relevamiento y la
determinación de las áreas críticas de una manera uniforme facilitando la
preparación de las cartas de control interno. No obstante, existen algunas
limitaciones que el encargado de la auditoría debe subsanar, tales como:
• Adaptación a los procedimientos y naturaleza de las operaciones de la
empresa, que no siempre pueden preverse en un cuestionario
estándar.
• Limitación para incluir otras preguntas de acuerdo a la experiencia del
auditor que está efectuando el relevamiento por este método.
• Las preguntas no siempre pueden abordar todas las deficiencias del
sistema de control interno que se requieren para la auditoría.
MÉTODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO 21
Es la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las
características del sistema de control interno para las distintas áreas
clasificadas por actividad y departamentos.
Este método requiere que el auditor que realiza el relevamiento tenga la
suficiente experiencia para obtener la información que es la necesaria y
determinar el alcance del examen. El relevamiento se realiza mediante
entrevistas y observaciones de cada uno de los principales documentos y
registros que intervienen en el proceso.
21BOLETIN JURIDICO N°6 CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO. Ecuador.2002 Págs. 26-27
-
22
MÉTODO GRÁFICO O DIAGRAMAS DE FLUJO
Los diagramas de flujo o flujogramas son la representación gráfica de la
secuencia de las operaciones de un determinado sistema. Esta secuencia se
gráfica en el orden cronológico que se produce en cada operación.
Este método es más técnico y remediable para la evaluación, tiene ventaja
frente a otros métodos porque permite efectuar el relevamiento siguiendo una
secuencia lógica y ordenada, permite ver de un solo golpe de vista el circuito
en su conjunto y facilita la identificación o ausencia de controles.
Para elaborar y actualizar los flujogramas, se obtendrá la información
basándose en entrevistas con el personal de la empresa, sobre los
procedimientos seguidos y revisando los manuales de procedimientos en caso
de existir.
Tabla 1: SIMBOLOGÍA DE FLUJOGRAMACIÓN DE LA AUDITO RÍA DE GESTIÓN
SIMBOLOGÍA DENOMINACIÓN
INICIO O FIN
PROCESO U OPERACIÓN
DOCUMENTO
DECISIÓN
CONECTOR FUERA DE PÁGINA
-
23
CONECTOR
DIRECCIÓN DE FLUJO O LÍNEA DE UNIÓN
ELABORADO POR:Lorena Zhinin
2.3.6. INDICADORES DE GESTIÓN
DEFINICIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
Se entiende por indicadores de gestión a los criterios que se utilizan para
evaluar el comportamiento de las variables. El indicador es la identificación de
la realidad que se pretende transformar. Los indicadores pretenden valorar las
modificaciones (variaciones) de las características de la unidad y análisis
establecido, es decir, de los objetivos institucionales y programáticos.
Si la máxima autoridad o el grupo planificador no encuentran los indicadores
que permitan valorar los avances y logros, será necesario desarrollar sus
propios indicadores aportando a la conformación de un banco de indicadores y
a su mayor seguridad en los procesos de valoración y evaluación de planes y
programas.22
TIPOS DE INDICADORES23
INDICADORES DE GESTIÓN O EFICIENCIA
También se les denomina como: de seguimiento, de control, de actividades, de
tarea, de avances, de progresos, indicadores internos. Pertenecen al sub-
sistema de seguimiento y sirven para valorar el rendimiento (producción física)
de insumos, recursos y esfuerzos dedicados a obtener objetivos con tiempos y
costos registrados y analizados. Dentro del sistema de seguimiento y
22MALDONADO, Milton K. Auditoría de Gestión, Economía, Ecología, Eficacia, Eficiencia, Ética. Editorial Luz de América. segunda edición. Quito-Ecuador, 2001. Pág. 248. 23CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. Normas Técnicas de Control Interno. Normas Generales de Control Interno. Indicadores de Gestión. Págs. 3-6.
-
24
evaluación, los indicadores de gestión permiten la valoración de al menos los
siguientes elementos:
1. La utilización de los recursos humanos, físicos, financieros y de
tiempo.
2. El cumplimiento de actividades tareas o metas.
INDICADORES DE LOGRO O EFICACIA
Son conocidos también como indicadores de éxito, externos, de impacto o de
objetivos, los cuales facilitan la valoración de los cambios en las variables
socioeconómicas propiciadas por la empresa.
Los indicadores de logro son hechos concretos, verificables, medibles,
evaluables, que se establecen a partir de cada objetivo pertenecen al sub-
sistema de evaluación permitiendo la valoración de la eficacia de los planes,
programas y proyectos.
2.3.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA 24
En la auditoría de gestión es fundamental el criterio profesional del auditor para
la determinación de la utilización y combinación de las técnicas y prácticas más
adecuadas, que le permitan la obtención de la evidencia suficiente, competente
ypertinente, que le den una base objetiva y profesional, que fundamenten y
sustenten sus comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Tabla 2: TÉCNICAS DE AUDITORÍA
VERIFICACIÓN
TÉCNICAS
Ocular
a) Comparación
b) Observación
Verbal a) Indagación
Escrita a) Análisis
d) Tabulación
24IBID 15: Pág. 68
-
25
Documental a) Comprobación
b) Cálculo
Física a) Inspección
ELABORADO POR:Lorena Zhinin
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
COMPARACIÓN.- Es la determinación de la similitud o diferencias existentes
entre dos o más hechos u operaciones; mediante esta técnica se compara las
operaciones realizadas por la empresa auditada o los resultados de la auditoría
con criterios normativos, técnicos y prácticas establecidas, mediante lo cual se
puede evaluar y emitir un informe al respecto.
OBSERVACIÓN.-Es la verificación visual que realiza el auditor durante la
ejecución de una actividad o proceso para examinar aspectos físicos,
incluyendo desde la observación del flujo de trabajo, documentos, materiales,
etc.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN VERBAL
INDAGACIÓN.- Es la obtención de información verbal mediante averiguaciones
o conversaciones directas con el personal de la empresa auditada o terceros
sobre las operaciones que se encuentran relacionadas, especialmente de
hechos o aspectos no documentados.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA
ANÁLISIS.- Consiste en la separación y evaluación critica, objetiva y minuciosa
de los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción
o proceso, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con
criterios normativos y técnicos.
TABULACIÓN.- Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en
área, segmentos o elementos examinados que permitan llegar a conclusiones.
-
26
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
COMPROBACIÓN.- Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad
y legitimidad de las operaciones realizadas por una empresa, a través del
examen de la documentación justificadora o de respaldo.
CÁLCULO.- Consiste en la verificación de la exactitud y corrección aritmética
de una operación o resultado, presentados en informes, contratos,
comprobantes y otros. Esta técnica se utiliza durante el transcurso de toda
auditoría.
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA
INSPECCIÓN.- Esta técnica involucra el examen físico y ocular de activos,
obras, documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su existencia y
autenticidad; requiere en el momento de la aplicación la combinación de otras
técnicas, tales como; indagación, observación, comparación.
2.3.8. INFORME DE AUDITORÍA
El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor en el cual él
presenta sus comentarios sobre los hallazgos, sus conclusiones y
recomendaciones y en el caso del examen a los estados financieros el
correspondiente dictamen.
Mediante el informe de auditoría, el auditor pone en conocimiento de la entidad
examinada, otros organismos nacionales e internacionales, instituciones
financieras, instituciones gubernamentales que tengan relación con la entidad y
los funcionarios de la empresa que merezcan conocer los resultados de su
trabajo.
El informe de auditoría debe contener la expresión de juicios fundamentados en
las evidencias obtenidas sin ocultar o desvirtuar los hechos que puedan inducir
a error.
-
27
Fundamentalmente este documento permite tomar las acciones correctivas
necesarias por el personal apropiado y en forma oportuna en la gestión de la
entidad auditada.
CARACTERÍSTICAS DEL INFORME
El informe de auditoría debe ser elaborado con un alto grado profesional para
alcanzar eficazmente los objetivos de la comunicación de los resultados de la
auditoría. Es importante que cada informe en lo posible sea un trabajo preciso y
perfecto que merezca la lectura y acción por los altos directivos de la entidad,
REGLAS GENERALES PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME
Debido a la importancia que tienen los informes de auditoría es indispensable
que sean bien redactados, completos, claros, y fáciles de entender.
Para lograrlo es necesario que los informes se elaboren empleando algunas
reglas generales tales como:
• Redactar en lenguaje corriente y evitando el uso de terminología muy
especializada
• Evitar los párrafos largos y complicados
• Incluir la información suficiente
• Revisar su contenido detenidamente antes de que se emita
• Conservar la estructura preestablecida
• Concluir su redacción durante el trabajo de campo
• Redactar en forma sencilla, concisa y clara
• Incluir solo aspectos significativos
• Asegurar una fácil comprensión al lector
• Mantener un tono constructivo
• Asegurar una emisión y entrega oportuna
• Verificar que exista evidencia suficiente y adecuada detallada en los
papeles de trabajo
• Identificar asuntos que requieran acción correctiva y presente las
recomendaciones correspondientes
• Incluir la mención de logros sobresalientes
-
28
• Considerar en el contenido los atributos del hallazgo
2.3.9. PAPELES DE TRABAJO 25
Los papeles de trabajo, se definen como el conjunto de cédulas y documentos
y medios magnéticos (tendencia a la auditoría cero papeles) elaborados u
obtenidos por el auditor, producto de la aplicación de las técnicas,
procedimientos y más prácticas de auditoría, que sirven de evidencia del
trabajo realizado y de los resultados de auditoría revelados en el informe.
Por tanto, constituyen los registros y documentos mantenidos por el auditor de
los procedimientos por él seguidos, de las comprobaciones parciales que
realizó a la información obtenida y de las conclusiones a las que arribó en
relación con su examen; pueden incluir: programas de trabajo, análisis,
anotaciones, documentos de la entidad o de terceros y comentarios preparados
u obtenidos por el auditor.
Los propósitos principales de los papeles de trabaj o son:
a) Constituir el fundamento que disponen el auditor para preparar el
informe de la auditoría.
b) Servir de fuentes para comprobar y explicar en detalle los
comentarios, conclusiones y recomendaciones que se exponen en el
informe de auditoría.
c) Constituir la evidencia documental del trabajo realizado, de las
decisiones tomadas todo esto de conformidad con las NAGA.
CUSTODIA Y ARCHIVOS 26
Los papeles de trabajo son de propiedad de las unidades de auditoría de las
empresas, las mismas que tienen la responsabilidad de la custodia en un
archivo activo por el lapso de cinco años y en archivo pasivo por hasta veinte y
cinco años, únicamente pueden ser exhibidos y entregados por requerimiento
judicial.
25IBID 15: Pág. 72 26IBID 15: Págs.73-74
-
29
Estos papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma
sistematizada, sea preparando legajos, carpetas o archivos que son de dos
clases.
ARCHIVO PERMANENTE O CONTINUO .- Este archivo contiene información
de interés o utilidad para más de una auditoría o necesarios para auditorías
subsiguientes.
La primera hoja de este archivo necesariamente debe ser el índice, el mismo
que indica el contenido del legajo.
La finalidad del archivo permanente se puede resumir en los puntos siguientes:
1. Recordar al auditor las operaciones, actividades o hechos que tienen
vigencia en un período de varios años.
2. Proporcionar a los auditores nuevos, una fuente de información de las
auditorías realizadas.
3. Conservar papeles de trabajo que serán utilizados durante varios
años y que no requieren ser preparados años tras año, ya que no se
ha operado ningún cambio.
La mayor parte de información se obtiene en la primera auditoría, pero como se
indicó su utilización es en ésta y futuras auditorías. Es necesario que en cada
auditoría se vaya actualizando su información.
ARCHIVO CORRIENTE.- En estos archivos corrientes se guardan los papeles
de trabajo relacionados con la auditoría específica de un período. La cantidad
de legajos o carpetas que forman parte de este archivo de un período dado
varía de una auditoría a otra y aun tratándose de la misma entidad auditada.
Este archivo a su vez se divide en dos legajos o carpetas, una con información
general y la otra con documentación específica por componentes.
2.3.10. HALLAZGOS DE AUDITORÍA 27
27FERNÁNDEZ, Eduardo. Centro de Formación Técnica SOEDUC. El Proceso de Auditoría. Hallazgos de Auditoría. Chile (www.soeduc.cl)
-
30
La palabra hallazgo en la Auditoría de Gestión se lo emplea para referirse a
cualquier situación deficiente y relevante que se determine por medio de la
aplicación de los diferentes componentes de auditoría, debiendo ser
estructurado de acuerdo a sus atributos (condición, criterio, causa, efecto) y
obviamente según el interés para la entidad auditada.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO 28
CONDICIÓN.- Es la situación actual encontrada por el auditor con respecto a
una operación, actividad o transacción. La condición refleja el grado en que los
criterios están siendo logrados. Es importante que la condición se refleja
directamente al criterio o unidad de medida porque el objetivo de la condición
es describir lo bien que se comporta la organización en el logro de las metas
expresadas como criterios.
CRITERIO.- Es la norma con la cual el auditor mide la condición. Son las metas
que la entidad está tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de
las metas. Necesariamente son unidades de medida que permiten la
evaluación de la condición actual.
Puede ser necesario obtener información que sirva de evidencia de que no se
han establecido criterios por escrito. En tales casos cuando se emplea el
sentido común o juicio sugestivos o externos, es necesario tener en mente que
este debe tener sentido, ser lógicos y suficientes convincentes para el lector.
CAUSA.- Es la razón fundamental (o razones fundamentales) por la cual
ocurrió la condición, o es el motivo por el que no se cumplió el criterio o norma.
La simple aseveración en el informe de que el problema existe porque alguien
no cumplió las normas es insuficiente para hacer convincente al lector.
También este enfoque simplista encasilla al auditor en la más superficial
recomendación de que “se cumplan las normas”, hechos que la mayoría lo
sabe sin que se lo diga.
28MILTON K. MALDONADO F., Auditoria de Gestión , Producciones Digitales Abya-Yala, Cuarta Edición, Quito , 2011.Págs: 71,72 y 73.
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31
EFECTOS.- Es el resultado real o potencial que resulta de la condición
encontrada. Normalmente representa la pérdida en dinero o en efectivo
causada por el fracaso en el logro de las metas.
El efecto es especialmente importante para el auditor en los casos que quiere
persuadir a la administración de que es necesario un cambio o acción
correctiva para alcanzar el criterio o meta.
Siempre cuando sea posible, el auditor debe expresar en su informe el efecto
cuantificado en dinero u otra unidad de medida. Sin embargo ciertos aspectos
no pueden ser expresados en tales términos.
Si el informe de auditoría no presenta información sobre el efecto real o
potencial, el lector puede llegar a la conclusión de que la aparente fatal de
preocupación del auditor determina que el hallazgo no es muy importante. Si el
efecto es verdaderamente insignificante debe considerarse el no incluirlo en el
informe.
2.3.11.MARCAS, INDICES Y REFERENCIACIÓN DE AUDITORÍ A
MARCAS DE AUDITORÍA 29
Las marcas de auditoría, conocidas también como: claves de auditoría o tildes,
son signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de
trabajo realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente
establecido. Estas marcas permiten conocer además, cuales partidas fueron
objeto de la aplicación de los procedimientos de auditoría y cuáles no.
Existen dos tipos de marcas, las de significado uniforme, que se utilizan con
frecuencia en cualquier auditoría. Las otras marcas cuyo contenido es a criterio
del auditor, obviamente no tiene significado uniforme y que para su
comprensión requiere que junto al símbolo vaya una leyenda de su significado.
Las marcas al igual que los índices y referencias, preferentemente deben ser
escritas con lápiz de color rojo, ya que su uso se encuentra generalizado al
29IBID 15: Pág. 80
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igual que los papeles de trabajo elaborados por el auditor usualmente son
hechos con lápiz de papel.
FUENTE: Sánchez Curiel, Auditoría de Estados Financieros
OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Entre los objetivos de l
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio
de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades
efectuadas para la revisión de varias partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el
trabajo realizado.
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igual que los papeles de trabajo elaborados por el auditor usualmente son
papel.
Figura 3: MARCAS DE AUDITORÍA
Sánchez Curiel, Auditoría de Estados Financieros.
OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos:
Dejar constancia del trabajo realizado.
Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio
de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades
efectuadas para la revisión de varias partidas.
Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el
abajo realizado.
igual que los papeles de trabajo elaborados por el auditor usualmente son
Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio
de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades
Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el
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4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la
auditoría.
ÍNDICES DE AUDITORÍA 30
Se denomina índices a aquellos símbolos utilizados en los papeles de trabajo
para que, ordenados de manera lógica, faciliten su manejo y su archivo. Estos
índices se escriben en la esquina superior derecha de los papeles de trabajo
con el objeto de facilitar su identificación individual, suelen ser una combinación
de letras y números para referenciar los papeles de un archivo por áreas.
REFERENCIACIÓN DE AUDITORÍA
Se denomina cruzar referencias al hecho de referenciar los datos o
comentarios de un papel de trabajo con otro.
Para la referenciación se utilizará lápiz rojo, lo que permitirá identificar
claramente la información referenciada se hará bajo el criterio del auditor.
2.3.12. RIESGOS DE AUDITORÍA 31
Al ejecutarse la Auditoría de Gestión, no estará exenta de errores y omisiones
importantes que afecten los resultados del auditor expresados en su informe.
Por lo tanto deberá planificarse la auditoría de modo tal que se presenten
expectativas razonables de detectar aquellos errores que tenga importancia
relativa; a partir del:
• Criterio profesional del auditor.
• Regulaciones legales y profesionales.
• Identificar errores con efectos significativos.
COMPOSICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
o Riesgo Inherente.- El riesgo inherente es la tendencia de un área a
cometer un error que podría ser material, en forma individual o en
30 AGUIRRE, Juan. Auditoría y Control Interno. Edición MMVI. Editorial Cultural S.A. Madrid España, 2005. Págs. 38-39. 31IBID 15: Pág. 61
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combinación con otros, suponiendo la inexistencia de controles
internos relacionados.
o Riesgo de Control.- Es el riesgo por el que un error, que podría
cometerse en un área de auditoría, no pueda ser evitado o detectado
y corregido oportunamente por el sistema de control interno.
o Riesgo de No Detección.- De que los errores no identificados por
los errores de Control Interno tampoco sean reconocidos por el
auditor.
2.4. LAS EMPRESAS DE SEGURIDAD PRIVADA 32
Las empresas de seguridad privada formales brindan un representativo aporte
para el resguardo ciudadano personal y de bienes. El trabajo de las empresas
es complementario con la labor diaria de la Policía Nacional, siempre en
beneficio de la colectividad.
Las compañías de seguridad privada son reguladas por el Ministerio del Interior
y en la actualidad están a la expectativa por varias decisiones que, según sus
directivos, son dificultades en si labor diaria.
Las empresas del sector, como Vicustodia, se encuentran en una constante
lucha contra la delincuencia e inseguridad. “Lamentablemente hay que
reconocer que ni siquiera la fuerza pública o Fuerzas Armadas con todos sus
recursos, tiene la suficiente capacidad de contrarrestar el ataque constante de
la delincuencia, razón por lo cual las empresas de seguridad armada móvil se
han convertido en una herramienta esencial para el desarrollo del sector
privado, que en muchas ocasiones ha sufrido considerables pérdidas.
2.4.1 ADMINISTRACION DEL PERSONAL 33
32 Revista: VISTAZO, Gabriel Nivelo, “La Seguridad Privada se adapta y produce”; págs. 5-6-7; Mayo 17 de 2012. 33 SILVIO VALLEJO ROSERO, Coronel Infantería EJC. Manual Operacional para el Planeamiento, Desarrollo y Control de Programa de Seguridad, Primera Edición, Santa fe de Bogotá – Colombia, diciembre 1996, págs.: 10-11-12.
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35
Toda organización de seguridad es un tren que se mueve sobre dos rieles:
Personal y Operaciones halados por la locomotora del esfuerzo personal cuyo
combustible es la motivación. Si a este tren se le asigna recursos suficientes
realizará el viaje sin contratiempos.
Una tarea del jefe de personal es establecer una tabla para los puestos, pues
éstos difieren en cuanto a exigencias y condiciones con el jefe de operaciones
debe establecer diariamente el número de efectivos para cubrir las
necesidades actuales y futuras. Esta es una manera bien difícil de cumplir por
la inestabilidad del personal, por la frecuente rotación motivada por la
necesidad del servicio, faltas accidentales y por solicitudes de cambio de los
clientes.
Las entrevistas deficientes y las fallas en la verificación de antecedentes con
mucha frecuencia dan lugar a la contratación de personas que protagonizan o
dan origen a problemas y malestar. Si a esto se suma un deficiente liderazgo.
Una mala administración el ambiente generalizada de deshonestidad y el
comportamiento irresponsable los fracasos se convierte en algo previsible e
incluso, en algo presupuestable para cualquier organización.
No puede pasarse por alto el entrenamiento en técnicas y tácticas de
seguridad. Este campo debe dejarse a un experto. Entre mas nombre tenga el
experto, mejor será el grado de asimilación y, aunque pocos lo crean, el
impacto de haber sido entrenado por alguien famoso redunda en el orgullo de
pertenecer a la compañía y, por tanto, en un mejor desempeño. La gente
reconoce el interés de la empresa en tener hombres bien entrenados y sabe
que un buen entrenamiento es costoso. Las personas siempre piensan que se
merecen lo mejor.
La capacitación se hace en el puesto de trabajo. Debe ser constante y
permanente para lograrlo se utiliza las reuniones programadas, la asistencia a
conferencias en horas libres, la distribución de material escrito, la proyección
de películas y por sobre todo la acción directa de los supervisores, inspectores
y jefes en su papel de educadores, guías y orientadores.
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2.4.2 LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SEGURIDAD
El jefe de operaciones es responsable de cumplir con el objeto social de la
compañía cual es prestar servicios de calidad. Debe ser una persona con
calidades de líder y un experto en materias de seguridad al fin y al cabo su
responsabilidad tiene que ver con la dirección y manejo de personal en sus
puestos la coordinación con los usuarios.
2.4.3 FUNCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
La función de la administración es apoyar con elemento humano, recursos,
medios y equipos al personal operativo y suministrar en forma oportuna y
adecuada las dotaciones apropiadas para que los hombres cuenten con lo
necesario para actuar pronta y efectivamente en desarrollo de sus tareas. Aquí
se presentan numerosas fallas unas debidas a mal planeamiento, otr