evidencias de auditoria
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Nelly Gutierrez Salas
EVIDENCIAS DE AUDITORIA
DOCENTE : Dr. CARLOS SANDOVAL
ALUMNO : Nelly Gutierrez Salas
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Clasificación de las técnicas auditoria
Son métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza para obtener la evidencia necesaria que le permita fundamentar su opinión profesional
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER EVIDENCIA
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INSPECCION
La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo. El examen de los registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la inspección de registros en busca de evidencia de autorización
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OBSERVACION
La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución de actividades de control. La observación proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
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CONFIRMACION EXTERNA
Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos.
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RECALCULCULO
El recálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recálculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos
RE-EJECUCION
La reejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad
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PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros.
INDAGACION
La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría.
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Es utilizada por el auditor en la verificación de saldos de activos tangibles y se obtiene a través de examen físico de los recursos.
Es la información obtenida en la entidad, incluye comprobantes de pago, facturas contratos, cheques, liquidaciones. La confiabilidad del documento depende de la forma como fue creado y su propia naturaleza.
Evidencia Física
Evidencia Documental
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Evidencia Persuasiva: consiste en elementos de evidencia que provienen de diferentes fuentes o son de distinta naturaleza pero guardan coherencia entre ellas, en estas circunstancia el auditor puede obtener un grado mayor de confiabilidad que considerando individualmente cada una de ellas.
Evidencia Concluyente: Es toda información que se acredita con sustentos facturas, boletas, documentación. pues el auditor corrobora y concluye tal información en base a la información brindada. Generalmente el auditor necesita apoyarse en evidencias persuasivas que concluyentes.
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Es la información obtenida de terceros a través de cartas o declaraciones recibas en respuesta de indagaciones o mediante entrevistas. deberá ser corroborada con pruebas adicionales.
Se obtiene al analizar y verificar la información, esta evidencia proporciona una base de respaldo para una inferencia respecto a la razonabilidad de una partida especifica de un estado presupuestario y financiero.
Evidencia Analitica
Evidencia Testimonial
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Relaciones de la evidencia con las aseveraciones de auditoria
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La fiabilidad aumenta si se
obtiene evidencias de
fuentes externas
independientes de la entidad.
La fiabilidad de la evidencias que se
genera internamente aumenta cuando los
controles relacionados
aplicados por la entidad, incluidos los relativos a su
preparación y conservación, son
eficaces.La evidencia de auditoria obtenida
directamente por el auditor es mas fiable
que la evidencia de
auditoria obtenida
indirectamente o por
inferencia.
La evidencia de auditoria en forma de documento , es mas
fiable que la evidencia de auditoria obtenida
verbalmente.
-La fiabilidad de los
documentos que han sido
filmados, digitalizados o convertidos, de cualquier otro
modo, en formato
electrónico, dependen de los controles establecidos
para su preparación y conservación
la evidencia de auditoria
proporcionada por
documentos originales es
mas fiable que la evidencia
proporcionada por fotocopias
La fiabilidad esta referida ala origen y naturaleza de la evidencia, puede resultar útil las siguiente generaciones sobre la fiabilidad de la evidencia de auditoria.
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La calidad de la evidencia de auditoria esta referida a la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de autoría a ejecutarse, al considerar la naturaleza de los procedimientos de auditoria puede ser útil tomar en cuenta que:
LA CALIDAD DE LA EVIDENCIA
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Procedimientos de auditoria
Procedimientos sustantivos
Pruebas de control
Tiene por finalidad demostrar delos hechos económicos y financieros, transacciones, saldos contables
comprenden
Pruebas de detalleProcedimientos analíticos sustantivos
Los cuales tienen por finalidad evaluar el diseño y la eficacia no operativa delos controles para prevenir, o detectar y corregir aseveraciones equivocas
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EJEMPLOS:EQUIPO SCAN JET 5590, DOBLEMENTE INVENTARIADO Y
CONTABILIZADO
Con la finalidad de evidenciar la consistencia de los bienes revelados tanto en el Inventario Físico, como en los bienes detallados en el registro contable de la cuenta 33.Propiedad, Planta y Equipo, se tomó como muestra selectiva los bienes de la Unidad de Auditoria Interna, durante dicha verificación se constató que ha sido inventariado dos veces un mismo equipo escáner, habiéndose registrado dos escáneres para la UAI, con importes diferentes, tanto en el Inventario de Activo Fijo realizado al 31.DIC.2013, como en la cuenta 33.Propiedad, Planta y Equipo, importe que se mantiene al 30.JUN.2014. Cabe resaltar que dicho bien, ha sido inventariado y registrado contablemente, con diferentes códigos (dos etiquetas al 31.DIC.2013), diferente descripción, fechas de adquisición, N°s de factura, proveedor y diferentes importes para su registro
de “un mismo activo”: Un mismo bien (escáner) con diferentes:
ITEM Código Contable Descripción Fecha Adquisición Fecha Uso Factura Proveedor Valor del Activo al
01.01.2014
93 .242.00 1 Scan Jet 5590 CN998VH02D 29/12/09 01/01/10 F/1 2359 Safe Solutions Perú
SAC 1126.98
120 .267.09 1 Scanner HP 5590 30/12/10 01/02/11 F/1-1089 Perú Mercantil SAC 979.56
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Sobre el particular, la NIC 1 en su párrafo 15 señala lo siguiente: “Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a Estados Financieros que proporcionen una presentación razonable.”
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