EVIDENCIA

1. DEFINICION.- El vocablo evidencia se definió como cualquier información que utiliza el auditor para determinar la información cuantitativa que se está auditando se presenta de acuerdo con el criterio establecido la información varia muchísimo en la medida que persuade al auditor sobre los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

“La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”

2. CONTENIDO.- El resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor.

Se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

- Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.

- Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus características. - Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen

por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.- Neutral.- Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no

debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:

- Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.

- Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:

a) Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.

b) Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el

objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financie - Pruebas sustantivas analíticas: implican comparaciones de montos registrados en los

saldos con las expectativas que desarrolla el auditor.- Pruebas sustantivas de detalle de saldos: se concentran en los saldos finales del

mayor.

Sin duda la “EVIDENCIA”, se constituye en la garantía de lo actuado, por lo que se deberá recoger como papeles de trabajo de auditoría como justificación y soporte del trabajo efectuado.

2.1. TÉCNICAS DE AUDITORÍA.

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto.

A. Inspecciones.- Comprende la inspección documental y examen físico.

Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona evidencia en la auditoría y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.

Examen físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.

B. Observación.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

C. Indagación mediante entrevista.- Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.

D. Confirmación.- Es corroborar la información obtenida en los registros contables, por ejemplo circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.

E. Cálculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes comprobatorios.

F. Procedimientosanalíticos.-Consisten en utilizar los índices y tendencias significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría.

G. Comprobación.-El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar estas áreas es la comparación.

3. EJEMPLO.-

La empresa elegida fue ACEROS AREQUIPA SA. de la cual con el trabajo realizado por el auditor se llegó a determinar las siguientes revelaciones:

El área de ventas no tenía un control adecuado con la emisión de facturas de venta con su respectiva guía de emisión, el personal no estaba calificado y no tenia conocimiento de la correcta emisión de la facturas de venta.El auditor hizo una entrevista al personal de ventas, utilizando una método una técnica de auditoria, con lo que pudo determinar que no estaban calificados para el puesto.

El personal encargado de almacén y de los kardex no tenían un correcto control sobre las salidas y entradas de los insumos y de las productos terminados que se iban a vender.El auditor al pedir al personal el kardex, éstos no tenían la información actualizada con la última llegada de insumos que había llegado.