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Auditoría  en  -empos  de  crisis:  peculiaridades  y  soluciones Ponente

AUDITORÍA EN TIEMPOS DE CRISIS: PECULIARIDADES Y

SOLUCIONES

SESIÓN TÉCNICA 7

Alejandro  Mar-n  Saracho    Socio  de  Auditoría  Técnica  Contable,  S.L.P.  (AUDITEC)  Socio  de  EUDITA  (Agrupación  Europea  Auditores  –  www.eudita.es)  

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Situación actual en España: tiempos de crisis

Dificultad para la obtención de financiación. Reducción cifra de negocios en gran cantidad de sectores

(Importante reducción consumo interno). Expedientes de regulación de empleo (EREs)

Concursos.

DESPACHOS  

a)  CONCURSOS  EMPRESAS  (desde  el  2008  +  de  15.000)  b)  CAMBIO  AUDITORES  

1.  NUEVAS  SALVEDADES  O  PÁRRAFOS  ÉNFASIS  

2.  CLIENTES  ABSORBIDOS  POR  MULTINACIONALES  

c)  DISMINUCION  EN  LOS  PARÁMETROS  DE  OBLIGACIÓN  d)  REDUCCIÓN  DE  AUDITORÍAS  VOLUNTARIAS  e)  MOROSIDAD    

FDISMINUCIÓN  DE  LOS  CLIENTES  

EFECTOS  NEGATIVOS  EN  LOS  DESPACHOS  DE  AUDITORIA  

FMAYOR  CARGA  DE  TRABAJO  (más  Riesgos,  NPGC,  Reducción  planTllas  dep.  Admin.  ya  saturados)  

Reducción  de  la  rentabilidad  o/y  

Asumir  un  mayor  incremento  de  los  riesgos.  

EFECTOS  NEGATIVOS  EN  LOS  DESPACHOS  DE  AUDITORIA  

INCREMENTO  DE  LA  RESPONSABILIDAD  

F  RETRASO  EN  LOS  COBROS  A  CLIENTES  F DIFICULTAD  EN  LA  OBTENCIÓN  DE  CRÉDITO  F MAYOR  COMPETENCIA  (PRECIOS)  F  INCREMENTO  DE  LA  TENSIÓN  Y  ESTRÉS  

PROFESIONAL    

EFECTOS  NEGATIVOS  EN  LOS  DESPACHOS  DE  AUDITORIA  

DEFINICIÓN  de  CRISIS    

Según  el  diccionario  CHINO:  

 PELIGRO  +  OPORTUNIDAD.    

1)  Planes  de  Viabilidad  2)  Due  Diligence  3)  Valoración  de  Empresas  4)  Auditoría    Sector  Público  (ayuntamientos,  ….)  5)  Acciones  como  Administradores  Concursales.  6)  Etc.  

OPORTUNIDADES  PARA  LOS  DESPACHOS  POR  LA  CRISIS  

F  INCREMENTO  DE  LA  VALORACION  DE  LA  PROFESIÓN.  

F  NUEVOS  SERVICIOS.  

F  AUMENTO  DE  LA  OFERTA  LABORAL  

OPORTUNIDADES  PARA  LOS  DESPACHOS  POR  LA  CRISIS  

NUEVOS:  MÁS  CUALIFICACIÓN  A  MENOR  COSTE    

REDUCCIÓN  DE  LAS  EXIGENCIAS  LABORALES  

ü OpTmización  de  RECURSOS  (mejoras  en  los  procedimientos  de  Auditoria  y  Control  Interno  y  Externo)  

ü Reducción  de  COSTES  (Economías  de  Escala)  

ü Diversificación  de  SERVICIOS    

OPORTUNIDADES  PARA  LOS  DESPACHOS  POR  LA  CRISIS  

F  LOCALES  MÁS  ECONÓMICOS  (renegociación)  F  FUSIÓN  DE  DESPACHOS  U  ORGANIZACIONES  

EN  REDES  DE  AUDITORES  (la  necesidad  apremia)  

TRABAJO  TÉCNICO    

F  IRREGULARIDADES  (Riesgo  de  FRAUDE)  •  Apropiación  y  uTlización  irregular  de  acTvos.  •  Registro  de  Operaciones  ficTcias,  omisiones  y  aplicación  indebida  e  intencionada  de  principios  o  normas  contables  (CONTABILIDAD  CREATIVA)  

•  Fraude  Fiscal  y  de  la  Seguridad  Social  

(NTA  Errores  e  Irregularidades    de  15/06/2000)  

 

RIESGOS  CON  LOS  QUE  SE  ENFRENTA  EL  AUDITOR  

F  VALORACION  DE  ACTIVOS  •  Deterioros  acTvos  por  disminución  cifra  negocios  •  Variación  injusTficada  Coeficientes  AmorTzación  •  Variación  valor  Fondo  Comercio,  Marcas,  Etc.    •  Saldos  Morosos  de  Clientes  y  Deudores  •  Disminución  Valor  Existencias  (exceso  stock)  •  Recuperación  Dudosa  Inversiones  (NTA  EsTmaciones  Contables  de  24/07/2001)  

RIESGOS  CON  LOS  QUE  SE  ENFRENTA  EL  AUDITOR  

F  PROBLEMAS  FINANCIEROS  •  Reducción  de  la  Liquidez  •  Endeudamiento  ligado  a  acTvos  cuyo  valor  ha  disminuido  •  Refinanciación  dudosa  de  deuda  •  Falta  acceso  al  crédito  

RIESGOS  CON  LOS  QUE  SE  ENFRENTA  EL  AUDITOR  

EMPRESA  EN  FUNCIONAMIENTO    (añadido  a  la  reducción  de  beneficios  y  

acTvidad  empresas)  

F  OTRAS  SITUACIONES  •  SUBVENCIONES  y  Ayudas  a  reintegrar  con  condiciones  que  la  crisis  

hace  diociles  de  cumplir.  •  LICENCIAS  y  Concesiones  que  están  supeditadas  a  cumplir  con  unos  

requisitos  que  la  crisis  los  hace  más  diociles  de  conseguir.  (Ej.  Automoción)  

•  INCUMPLIMIENTOS  de  Contratos  y  ConTngencias  legales,  debidos  a  problemas  generados  por  la  situación  económica  de  la  empresa.  

•  Operaciones  VINCULADAS  no  acordes  a  la  normaTva  aplicable.  •  Declaración  de    EREs      y      CONCURSOS      

RIESGOS  CON  LOS  QUE  SE  ENFRENTA  EL  AUDITOR  

“No  me  venga  usted  con  problemas,  sino  con  soluciones”  (The  Boss)  

 

POSIBLES  SOLUCIONES  DEL  AUDITOR  ANTE  EL  EFECTO  DE  LA  CRISIS  

F  FILOSOFÍA:  

En  las  grandes  crisis,  el  corazón  se  rompe  o  se  curte.  

Las  crisis,  aunque  atemorizan,  nos  sirven  para  cancelar  una  época  e  inaugurar  otra.  

Honoré  de  Balzac  –  novelista  francés    

Eugenio  Trias  –  filósofo  y  escritor  español  

A  veces,  cuando  alguien  hace  una  innovación,  comete  errores.  Es  mejor  admiYrlos  rápidamente  y  seguir  mejorando  otras  innovaciones.  

En  los  momentos  de  crisis,  sólo  la  imaginación  es  más  importante  que  el  conocimiento.  Albert  Einstein  –  cienqfico  alemán.  

Todo  Yro  no  hecho  es  Yro  errado.    Wayne  Gretzky,  deporTsta  de  élite.  

Steve  Jobs,  dueño  de  Apple  (fallecido  en  Octubre  2011).  

F  INNOVAR  (auditoria  España  inicia  en  1970  y  sobretodo  desde  Ley  1988)  

•  INCREMENTO  DE  LA  EFICIENCIA  a)  AUMENTAR  LA  FORMACIÓN  b)  INCREMENTO  INVERSIÓN  EN  HERRAMIENTAS  

INFORMÁTICAS  c)  IMPLANTACIÓN  DE  UN  EFECTIVO  Y  CORRECTO  SISTEMA  

DE  CONTROL  INTERNO  EN  LOS  DESPACHOS  (NTA  sobre  Control  de  Calidad  Interno  obligatoria  a  parTr  del  1  de  enero  2013)  

F  OTRAS  SOLUCIONES  PARA  EL  TRABAJO  DE  AUDITORIA  

•  Detección  FRAUDE    DEJAR  EL  CLIENTE  

•  PLANIFICACIÓN  ADECUADA  1)  Análisis  más  exhausTvos  de  los  RIESGOS  2)  CIFRA  MATERIALIDAD  a  efectos  del  trabajo  3)  Conocimiento  de  la  Empresa  (aumentar  y    actualizar  cuesTonarios)  

AUDITOR                          AUDÍFONO  

 

F  OTRAS  SOLUCIONES  PARA  EL  TRABAJO  DE  AUDITORIA  

Escucha,  serás  sabio.  El  comienzo  de  la  sabiduría  es  el  silencio  Pitágoras  (582  a.C.)  

•  DETECCIÓN  DE  RIESGOS  ü  Seguir  el  propio  INSTINTO  que  viene  potenciado  y  mejorado  por  

la  EXPERIENCIA.  (El  subconsciente  ocupa  la  mayoría  de  nuestra  masa  cerebral).  

ü  Incrementar  el  ESTADO  DE  ALERTA  en  todo  el  equipo  (enfaTzar  el  escepTcismo  profesional)  

•  AREAS  DE  ALTO  RIESGO:  ASIGNAR  A  PERSONAL  MÁS  ESPECIALIZADO  

•  REALIZAR  PROCEDIMIENTOS  Y  ACTUACIONES  NO  PREVISIBLES  •  PUNTOS  ADICIONALES  CARTA  MANIFESTACIONES  O  CARTAS  

ADICIONALES  EN  CARGOS  INTERMEDIOS  (N.T.A.  Carta  Manifestaciones  de  fecha  15/06/1999)  

F  OTRAS  SOLUCIONES  PARA  EL  TRABAJO  DE  AUDITORIA  

 

•  ATENCIÓN  ESPECIAL  EMPRESA  FUNCIONAMIENTO  (Norma  Técnica  Auditoría  de  fecha  31/05/1993)  

•  ATENCIÓN  ESPECIAL  HECHOS  POSTERIORES  (NTA  de  fecha  26/02/2003)  

 

F  OTRAS  SOLUCIONES  PARA  EL  TRABAJO  DE  AUDITORIA  

Esperar  lo  mejor,  prepararse  para  lo  peor,  aguantarse  lo  que  venga.  

REFLEXION  FINAL  ANTE  LA  CRISIS  

Proverbio  de  los  Alpinistas  

PREPARARSE  PARA  LO  PEOR  

No  son  las  malas  hierbas  las  que  ahogan  la  buena  semilla,  sino  la  negligencia  del  campesino  

InverTr  más  que  nunca  en  formación,  innovación,  personal  más  cualificado,  unir  fuerzas  ,  PLANIFICACION  ADECUADA,  

ENFATIZAR  EL  ESCEPTICISMO  PROFESIONAL  EN  ANALISIS    de  RIESGOS    Y    REALIZACION    DEL  TRABAJO  

Confucio  (551  a.C.)  

ESPERAR  LO  MEJOR  Y  AGUANTAR:    “A  mal  Yempo,  buena  cara”  AcTtud  mental  adecuada.  BUENA  SALUD  MENTAL.  PERCIBIR  LA  SITUACIÓN  ACTUAL  como  una  OPORTUNIDAD  para  MEJORAR  y  para  REFORZAR  NUESTRA  SITUACIÓN  PROFESIONAL.    “Después  de  la  tempestad  vendrá  la  calma”  

Winston  Churchill  

Un  op-mista  ve  una  oportunidad  en  toda  calamidad,  un  pesimista  ve  una  calamidad  en  toda  oportunidad.  

   

MUCHAS  GRACIAS