estados financieros y costos para t.d. vi versión mgm€¦ · importancia del elemento cuenta ......

Universidad Católica del Norte Escuela de Negocios Mineros Magister en Gestión Minera

Estados Financieros y Costos para T.D. VI versión MGM

Antofagasta, Junio de 2013

Profesores: Ángel Gómez Morales. Aldo Alvarez Campillay

OBJETIVO GENERAL DEL CURSO

El objetivo del Curso es que el profesional del magister desarrolle competencias en la

utilización de datos e información obtenida de la Contabilidad de la empresa para

conocer su situación económico-financiera. También que emplee la Contabilidad como herramienta de control para establecer la

eficacia y eficiencia de la gestión y usar sus resultados como retroalimentación del

proceso de gestión

19 de junio de 2013

Estructura de las Unidades del Curso

UNIDAD I: LOS ESTADOS FINANCIEROS

• La Contabilidad y la Información sobre la situación financiera y económica de las empresas.

• Ejercicio Contable

• Propósito, funciones , objetivos y usuarios de la Contabilidad

• Características cualitativas y requisitos de la información contable

• Postulados Básicos

• El Sistema Contable

19 de junio de 2013


• Análisis de los elementos formales del Sistema Contable: -Formularios -La Cuenta -Libros o Registros -Estados Informativos • Los Estados Financieros: -Balance General -Estado de Resultados -Estado de Flujo de Efectivo - Estado de Variación del Patrimonio

19 de junio de 2013


• Otros Estados Contables previos a los Estados Financieros

• Estados o Informes Varios

• El Sistema Contable en el Sistema de Control Interno de la Empresa

• Consolidación de Estados Financieros

• Las Notas Explicativas de los Estados Financieros

• El Dictamen de los Auditores sobre los Estados Financieros

• Análisis y Uso de la Información Contable

19 de junio de 2013

La Contabilidad una herramienta para apoyar la

Gestión de la Empresa

• La Contabilidad es una valiosa herramienta para apoyar la gestión de la Empresa.

• La Contabilidad tiene por función y objetivo la medición y registro de los hechos económicos y la emisión de informes.

• Para cumplir con lo anterior la Contabilidad: recopila los datos, los clasifica, los registra y finalmente prepara los informes llamados estados financieros done se muestra la situación económico-financiera de la empresa.

• La información que proporciona la Contabilidad está destinada a los usuarios internos y externos interesados en la gestión de la organización

• La información contable está referida a un ejercicio contable

19 de junio de 2013

EJERCICIO CONTABLE

• Es el periodo que se establece al dividir la vida de la empresa para ir evaluando su gestión. Puede ser mensual, trimestral, semestral o anual.

• Este periodo para efectos tributarios es de carácter anual.

• La duración de este periodo por lo general depende de: la periodicidad con que los usuarios desean obtener información estructurada; el ciclo operacional del giro de la empresa, y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y estatutarias

19 de junio de 2013

PROPÓSITO DE LA CONTABILIDAD

19 de junio de 2013

(2°) PROCESO CONTABLE

(1°) ACTIVIDADES ECONÓMICAS

(4°) TOMA DE

DECISIONES

(3°) PROPORCIONAR INFORMACIÓN

CONTABLE SOBRE LA SITUACIÓN

ECONÓMICO-FINANCIERA DE LA EMPRESA

FUNCIONES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

19 de junio de 2013

FUNCIÓN OBJETIVO

MEDIR REGISTRAR

HECHOS ECONÓMICOS

RELACIÓN CON LA ECONOMÍA

INFORMAR CONTROLAR

HECHOS ECONÓMICOS PARA APOYAR EL PROCESO DECISIONAL

RELACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN

USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE

19 de junio de 2013

ADMINISTRADORES PROPIETARIOS TRABAJADORES

SECTOR INTERNO

SECTOR EXTERNO

BANCOS E INST. FINANCIERAS PROVEEDORES Y ACREEDORES CLIENTES ESTADO ORGANISMO FISCALIZADORES FUTUROS INVERSIONISTAS Y PUBLICO EN GENERAL

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O GERENCIAL

CONTABILIDAD FINANCIERA

UBICACIÓN FUNCIONAL DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

19 de junio de 2013

ENFOQUE DE ACTIVIDADES

Sustantiva

Apoyo

Objeto Social Giro de Actividades

Administrativas Financieras Estadísticas Información Contabilidad Otros

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION CONTABLE

> COMPRENSIBILIDAD

> RELEVANCIA

> FIABILIDAD

> COMPARABILIDAD

19 de junio de 2013

REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE

19 de junio de 2013

SIGNIFICATIVA Verdadera Clara Exacta Referida a un Nivel

COMPLETA ECONOMICA

OPORTUNA

RAZONABLE

OPTIMA

Postulados Básicos

Devengado: - Los estados financieros de la contabilidad se

preparan sobre la bases que los efectos delos hechos económicos se reconocen y se registran en la contabilidad cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente en efectivo.

-Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar

Concepto de Empresa en Marcha:

-Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la empresa está en funcionamiento y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Se asume que la empresa no tiene la intención ni la necesidad de liquidar o disminuir de forma importante sus operaciones.

19 de junio de 2013

IMAGEN FIEL/ PRESENTACIÓN RAZONABLE / EQUIDAD

• La contabilidad debe reflejar de manera equitativa la situación real de la gestión de la empresa.

• La información de la contabilidad no debe manipularse para reflejar una situación que favorezca determinados intereses.

• Los Estados Financieros muestran la imagen fiel de la empresa , o presentan razonablemente, la situación financiera, resultados y flujos de efectivo de la empresa.

19 de junio de 2013

EL SISTEMA CONTABLE

19 de junio de 2013

ENTRADA (Hechos

Económicos)

PROCESO (Medición y

Registro)

SALIDA (Informes)

Balance General/Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo

Estado Variación del Patrimonio Otros Informes

EL SISTEMA CONTABLE

19 de junio de 2013

ELEMENTOS

OBJETIVOS

USUARIOS

Formales: • Formularios. • Cuentas. • Libros. • Estados informativos

Integradores: • Asignación de funciones. • Procedimiento de operación.

Proporcionar información sobre la situación

ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA

Internos: • Propietarios. • Ejecutivos. • Personal.

Externos: • Organismos financieros. • Proveedores • Clientes. • Organos fiscalizadores • Futuros inversionistas y público en general

ESTRUCTURA FUNCIONAL DEL SISTEMA CONTABLE

19 de junio de 2013

FUNCION PROCESOS

ANALISIS

SALDOS

CONTABLES

APLICACION

TECNICAS DE

CONTROL

EVALUACION

DE PROCEDI-

MIENTOS

FUNCION ANALISIS PREPARACION ESTADOS

INFORMATIVOS Y

DECLARACIONES ORDEN

LEGAL

SISTEMA CONTABLE

RECOPILACION IMPU-

TACION Y REVISION

DE COMPROBANTES

CONTABLES

LIBROS

PRINCIPALES

ARCHIVOS Y

CONSERVACION

DE

DOCUMENTOS

LIBROS

AUXILIARES

PROCESAMIENTO

ANALISIS DE LOS ELEMENTOS FORMALES DEL SISTEMA CONTABLE

• FORMULARIOS *Definición e importancia

de los Formularios:

Constituyen los medios materiales utilizados para lograr uniformidad y sencillez al registrar, informar y analizar los datos correspondientes a cualquier problema u hecho económico de la organización.

19 de junio de 2013

LA CUENTA EN EL SISTEMA CONTABLE

IGUALDA D QUE SE DA EN TODA EMPRESA

19 de junio de 2013

RECURSOS DE LA EMPRESA A LAS OBLIGACIONES O DERECHOS SOBRE SUS RECURSOS

=

ECUACIÓN CONTABLE

19 de junio de 2013

PASIVO

(Derechos de terceros sobre el activo)

PATRIMONIO

(Derechos de los propietarios sobre el activo)

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO

= (Recursos)

+

ECUACIÓN CONTABLE 19 de junio de 2013

FINANCIAMIENTO DE TERCEROS OBLIGACIONES EXIGIBLES

PASIVO Es una obligación presente de la empresa,

surgida de hechos pasados, al vencimiento de la cual y para pagarla, la empresa espera

desprenderse de recursos que incorporan beneficios

económicos

FINANCIAMIENTO PROPIO APORTADOS POR LOS PROPIETARIOS NO EXIGIBLE

PATRIMONIO

Es la parte residual en los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos

RECURSOS, BIENES Y/O DERECHOS A FAVOR DE LA EMPRESA

ACTIVO Un recurso controlado

por la empresa como resultado = de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener

en el futuro, beneficios económicos

ACTIVO = PASIVO PATRIMONIO +

+

RESULTADOS O VARIACIONES DEL PATRIMONIO

19 de junio de 2013

VARIACIONES (+)

CAPITAL INICIAL Y NUEVOS APORTES

(-) RETIROS

(+) INGRESOS

(-) GASTOS

A C T I V O

P A S I V O

P A T R I

M O N I O

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

CAPITAL - RETIROS+ INGRESOS – GASTOS

= +

19 de junio de 2013

PATRIMONIO

LOS APORTES EN EL NEGOCIO POR PARTE DEL O LOS PROPIETARIO

INGRESOS ECONÓMICOS (GANANCIAS)

LOS RETIROS DEL NEGOCIO POR PARTE DEL O LOS

PROPIETARIOS

COSTOS Y GASTOS

(PÉRDIDAS)

AUMENTA POR: DISMINUYE POR:

• LA CUENTA:

• Concepto

• Plan de Cuentas

• Procedimiento para elaborar un Plan de Cuentas

• Código de Cuentas

• Métodos de Codificación

• Manual de Uso del Plan de Cuentas.

19 de junio de 2013

IMPORTANCIA DEL ELEMENTO CUENTA

• A la Cuenta se le define como un cuadro esquemático, que registra información sobre los aumentos y disminuciones sobre un concepto de Activo, Pasivo, Capital y Resultados; con su saldo, informa en todo momento, sobre la situación de ese concepto a través de su Saldo

19 de junio de 2013

• La Cuenta es uno de los elementos formales del Sistema Contable, conforma el Libro Mayor, y es de donde se extrae la información para formular la Ecuación Contable o Igualdad del Inventario de una Organización o los Estados Financieros, lo que equivale a conocer la situación económico-financiera de dicha Organización.

19 de junio de 2013

LA CUENTA

• Acumula las variaciones de Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados (aumentos y disminuciones) en forma separada, de manera tal de representar los distintos conceptos a que se refiere cada una de estas variaciones.

19 de junio de 2013

TECNICISMOS DE LA CUENTA Estructura Esquemática de la Cuenta o Cuenta

“T”

19 de junio de 2013

DEBE NOMBRE HABER

CARGOS (CARGAR DEBITAR) DEBITO

ABONOS (ABONAR ACREDITAR) CREDITO

SALDO DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO

19 de junio de 2013

CARGO ABONO

DEBE HABER

DÉBITO CRÉDITO

CUENTAS

SI : DÉBITO > CRÉDITO = SALDO DEUDOR DÉBITO < CRÉDITO = SALDO ACREEDOR DÉBITO = CRÉDITO = SALDADA

Suma de los

Cargos

Suma de los

Abonos

19 de junio de 2013

TIPOS DE CUENTAS

DEL BALANCE GENERAL: ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

DEL ESTAD DE RESULTADOS GANANCIAS= INGRESOS =UTILIDAD

PERDIDAS = GASTOS =COSTOS

19 de junio de 2013

SE CARGA POR LOS AUMENTOS

SE ABONA POR LAS DISMINUCIONES

DEBE HABER

DÉBITO CRÉDITO

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS

CUENTAS DEL ACTIVO

SI : DÉBITO > CRÉDITO = SALDO DEUDOR DÉBITO = CRÉDITO = SALDADA

19 de junio de 2013

SE CARGA POR LAS DISMINUCIONES

SE ABONA POR LOS AUMENTOS

DEBE HABER

DÉBITO CRÉDITO

SI: CRÉDITO > DÉBITO = SALDO ACREEDOR

DÉBITO = CRÉDITO = SALDADA

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS CUENTAS DEL PASIVO

19 de junio de 2013

SE CARGA POR LAS DISMINUCIONES

SE ABONA POR LOS AUMENTOS

DEBE HABER

DÉBITO CRÉDITO

SI: CRÉDITO > DÉBITO = SALDO ACREEDOR DÉBITO = CRÉDITO = SALDADA

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

19 de junio de 2013

SIEMPRE SE CARGAN

DEBE HABER

DÉBITO CRÉDITO

SI: DÉBITO > CRÉDITO = SALDO DEUDOR DÉBITO = CRÉDITO = SALDADA


CUENTAS DE RESULTADO PERDIDAS

19 de junio de 2013

SIEMPRE SE ABONAN

DEBE HABER

DÉBITO CRÉDITO

SI: CRÉDITO > DÉBITO = SALDO ACREEDOR DÉBITO = CRÉDITO = SALDADA


CUENTAS DE RESULTADO GANANCIAS

• Plan de Cuentas.

Es una nómina de cuentas que utiliza una empresa, en atención al giro y operatividad que desarrolle, ordenadas y codificadas de acuerdo a una forma previamente establecida.

19 de junio de 2013

• Procedimiento Elaboración Plan de Cuentas.

• Alcances Previos: Se debe estructurar de acuerdo a las necesidades de información y control de la organización o empresa.

• Consideraciones a tener presente:

1.-La Organización Interna de la empresa.

2.- Situación Jurídica.

3.-Giro.

4.-Necesidades de información y control.

5.-Normas Legales.

19 de junio de 2013

Pasos para elaborarlo: 1. Partir de lo general a lo particular. 2. El orden o descripción de las cuentas debe estar de

acuerdo con el orden de presentación de las cuenta en los EE.FF.

3. Los nombres de la cuentas deben estar en función del contenido de ellas, breves y precisos y dar a entender su carácter contable.

4. Debe ser flexible, adecuarse a la situación actual de la empresa y su desarrollo futuro.

19 de junio de 2013

Código de Cuenta. Es el método de asignar un símbolo literal o

numérico a cada cuenta del Plan.

- para agilizar el llenado de formularios, e

- imputar contablemente los hechos económicos y, guardar en reserva dichas imputaciones.

Clases de Métodos:

1.- Universal

2.- Decimal de Dewey

3.- Nemotécnico

4.- Mixto.

19 de junio de 2013

*Manual de Uso del Plan de Cuentas: Alcance Previo. es el producto final del organizador de un

sistema contable, en relación con este elemento formal. Comprende generalmente: • Objetivos del Manual. • El Plan de Cuenta Codificado. • Las instrucciones en cuanto al uso de cada cuenta. • La descripción y objetivos de cada cuenta. • Grado de desgloce de las cuentas. • Porqué se carga y abona cada cuenta. • Los saldos que deben presentar cada cuenta y su

significado.

• Técnicas para verificar los saldos de las cuentas.

19 de junio de 2013

19 de junio de 2013

Libros Principales

Diarios Auxiliares

Mayores Auxiliares

LOS LIBROS EN EL SISTEMA CONTABLE

19 de junio de 2013

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

LIBRO INVENTARIOS

Y BALANCES

LIBROS PRINCIPALES

19 de junio de 2013

Diario Auxiliar de Caja

Diario Auxiliar de Ventas

Diario Auxiliar de Compras

DIARIOS AUXILIARES

Diario Auxiliar de Bancos

Diario Auxiliar de

Remuneraciones

Otros Diarios Auxiliares

19 de junio de 2013

Mayor Auxiliar de Clientes

Mayor Auxiliar de

Proveedores

Mayor Auxiliar de Existencias

Mayores Auxiliares

Mayor Auxiliar de Ctas. Ctes. del Personal

Mayor Auxiliar del Activo Fijo

Otros Mayores Auxiliares

19 de junio de 2013

LIBRO DIARIO

Referencia

F° M°

Detalle

Referencia DEBE

CARGOS

HABER

ABONOS

1

5

-----------X---------------X----------

Caja

Capital

Inicio actividades

negocio Sr. Pablo

Pérez

C.I.# 01

$ 5.000

$ 5.000

Asiento Simple (Conformado por dos cuentas) Compuesto (Conformado por más de

dos cuentas)

19 de junio de 2013

LIBRO MAYOR

$ 5.000

D Caja H Capital D H

$ 5.000

Traspaso del Libro Diario Traspaso del Libro Diario

Otras Cuentas

D

D

D

H

H

H

Flujo de Preparación de los Estados Financieros de una Empresa alternativa tradicional.

19 de junio de 2013

Hechos Económicos

Libro Diario

Libro Mayor

Diarios Auxiliares

Mayores Auxiliares

Libro Inventarios y

Balances

Balance General

Estado De

Resultados

Asientos

Asientos Traspasos

(1)

(2)

(3) (6)

(5)

Balance de Comprobación

y de Saldos

Estado de Flujo

Efectivo

(4) (7)

Flujo de Preparación de los Estados Financieros de una

Empresa con apoyo computacional

Impresora ASCII

Portátil con módem inalámbrico Servidor

19 de junio de 2013

Eventos Económicos

Comprobante Ingresos

PC de escritorio

Comprobante Egresos

Comprobante Traspasos

Carpeta Comprobantes para digitar

Software Sistema Contable Computacional, previamente, cargado en el Pc o en el Notebook

Libro Diario

Libro Mayor

Libro Inventarios Y Balances

Diarios Auxiliares

Mayores Auxiliares

Estados Financieros Balance General EE. de RR. Estado Flujo de Efectivo E.stado V.P

(1)

(2)

(3) (4)

(5)

(6)

19 de junio de 2013

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Flujo de preparación de los Estados Financieros:

Libro Diario Libro Mayor Hoja de Trabajo

Estados Financieros

Asientos de Ajustes originados por acciones de verificación de saldos de las cuentas

19 de junio de 2013

Hoja de Trabajo

CODIGO

cUENTAS

DÉBITOS

CREDITOS

SALDOS DEUDOR

SALDOS ACREED.

AJUSTES

DEBE

AJUSTES HABER

SALDOS DEUDORES AJUSTADOS

SALDOS ACREEDORES AJUSTADOS

BALANCE GNERAL ACTIVO

BALANCE GNERAL PASIVO

EE. RR. PERDIDAS

EE. RR. GANANCIAS

19 de junio de 2013

LOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENRAL ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE VARIACIÓN DEL PATRIMONIO

19 de junio de 2013

BALANCE GENERAL -

SE PREPARA CON LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO. -MUESTRA LA SITUACIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DADO. -ES COMO SACARLE UNA FOTOGRAFÍA A LA EMPRESA , POR ESO SE SEÑALA QUE ES DE CARÁCTER ESTÁTICO.

- SIEMPRE SE ENCABEZA ASÍ: Balance General Al 31 de Diciembre de 2xx

-

19 de junio de 2013

La clasificación de las cuentas del Balance General:

•Facilita su lectura, análisis e interpretación de la Información que contiene para los usuarios.

• Tipos de clasificaciones : a) Según la naturaleza de sus grandes Rubros o Grupos

b) Según un criterio financiero.

19 de junio de 2013

Clasificación según la naturaleza de los grandes rubros o grupos:

BALANCE GENERAL

ACTIVO = PASIVOS (Como se han invertido (Fuentes de financiamiento los recursos) de terceros)

+ PATRIMONIO (Fuente de financiamiento

de los propietarios)

19 de junio de 2013

Clasificación según un criterio financiero:

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVOS Activo Circulante Pasivo Circulante Activo Fijo Pasivo a Largo Plazo Otros Activos

P ATRIMONIO

CAJA

BANCO

VALORES NEGOCIABLES

CLIENTES

DOCUMENTOS POR COBRAR

EXISTENCIAS

IMPUESTOS POR RECUPERAR

SEGUROS VIGENTES

19 de junio de 2013

ACTIVO CIRCULANTE

19 de junio de 2013

ACTIVO FIJO

TERRENOS

CONSTRUCCIONES Y OBRAS

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

OTROS ACTIVOS FIJOS

DEPRECIACIÓN (MENOS)

19 de junio de 2013

INVERSIÓN EMPRESAS RELACIONADAS

INVERSIÓN EN OTRAS SOCIEDADES

DEUDORES LARGO PLAZO

INTANGIBLES

OTROS

OTROS ACTIVOS

19 de junio de 2013

OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

DIVIDENDOS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR

DOCUMENTOS POR PAGAR

IMPUESTOS

RETENCIONES

PASIVO CIRCULANTE

19 de junio de 2013

OBLIGACIONES CON BANCOS E INST. FINANC. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR OTROS PASIVOS LARGO PLAZO

PASIVO LARGO PLAZO

19 de junio de 2013

PATRIMONIO

CAPITAL PAGADO

RESERVA REVALORIZACIÓN

OTRAS RESERVAS

UTILIDADES RETENIDAS

RESULTADO DEL EJERCICIO

DIVIDENDOS PROVISORIOS

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL BALANCE GENERAL SEGÚN LAS NIIF (IFRS)

19 de junio de 2013

ACTIVO PASIVO Activos Corrientes Pasivos Corrientes Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes Patrimonio NIIF= Normas Internacionales de Información Financieras. IFRS= International Financial Reporting Standards

Formas de presentación del Balance General:

19 de junio de 2013

a) Forma horizontal o como forma de cuenta b) Forma vertical o como informe c) Forma tabular

19 de junio de 2013

Formas de presentación del Balance General: a) Forma horizontal o como forma de cuenta:

Activo $ x.xxx Pasivo $ x.xxx Patrimonios $ x.xxx _______ _______ Total $ x.xxx Total $ x.xxx

Formas de presentación del Balance General:

19 de junio de 2013

b) Forma vertical o como informe:

Activo $ x.xxx Pasivo $ x.xxx Patrimonio $ x.xxx _______ Total $ x.xxx

Forma Tabular

Cuentas Activo Pasivo

[email protected] 68

Modelo de Balance General

19 de junio de 2013

BALANCE GENERAL CLASIFICADO Y PRESENTADO DE FORMA HORIZONTAL

O COMO FORMA DE CUENTA

19 de junio de 2013

ACTIVO CIRCULANTE

CAJA BANCO VALORES NEGOCIABLES CLIENTES EXISTENCIAS SEGUROS VIGENTES TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO FIJO EDIFICIO VEHÍCULOS MUEBLES DEPREC. ACUMULADA TOTAL ACTIVO FIJO

OTROS ACTIVOS INVERSIÓN EMPRESA RELAC. GASTOS ORGANIZACIÓN TOTAL OTRO ACTIVOS TOTAL

90.000 96.000

121.000 1.245.420

697.000 300.000

2.549.420

3.928.000 1.992.000

821.000 (1.071.000)

5.670.000

270.000 200.000 470.000 8.689.420

PASIVO CIRCULANTE

PROVEEDORES PRESTAMO BANCARIO DOCUMENTOS POR PAGAR IVA POR PAGAR PROVISIÓN IMPUESTO RENTA RETENCIONES VARIAS TOTAL PASIVO CIRCULANTE

PASIVO A LARGO PLAZO DEUDA HIPOTECARIA DOCUMENTOS POR PAGAR TOTAL PASIVO LARGO PLAZO

PATRIMONIO CAPITAL RESERVAS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL

500.000 420.000 163.000 122.000 890.000 144.000

2.239.000

495.000 216.000

711.000

2.736.000 1.404.000 1.599.420 5.739.420 8.689.420

BALANCE GENERAL, AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX

19 de junio de 2013

ESTADO DE RESULTADOS

-SE PREPARA CON LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS PERDIDAS Y GANANCIAS -MUESTRA LA SITUACIÓN ECONÓMICA DE LA EMPRESA EN UN PERIODO DETERMINADO, ES DE CARÁCTER DINÁMICO -DETALLA COMO SE HA GENERADO EL RESULTADO ECONÓMICO DE LA EMPRESA. -SIEMPRES SE ENCABEZA ASÍ: ESTADO DE RESULATADOS Del periodo comprendido entre el 1 de Enero de 20xx al 31 de Diciembre de 20xx.(1)

(1) Caso del ejercicio anual.

19 de junio de 2013

ESTADO DE RESULTADOS

CLASIFICACIÓN DE LAS PERDIDAS Y LAS GANANCIAS DEL ESTADO DE RESULTADOS:

•Facilita su lectura, análisis e interpretación de la Información que contiene para los usuarios.

• Tipos de clasificaciones : a) Según la naturaleza de las pérdidas y ganancias. b) Según funciones

19 de junio de 2013

Clasificación según la naturaleza de las operaciones:

Estado de Resultados

Perdidas Ganancias Remuneraciones Ventas Consumos Básicos Intereses Ganados Gastos Mantención Descuentos Obtenidos Intereses Pagado Total Total

19 de junio de 2013

Clasificación según las funciones en la Actividad de la empresa:


PERDIDAS GANANCIAS Costo de Explotación Ingresos de Explotación Gastos de Administración Ingresos fuera de la explotación Gastos de Comercialización Gastos Financieros Total Total

Formas de presentación del Estado de Resultados:

19 de junio de 2013

a) Forma horizontal o como forma de cuenta b) Forma vertical o como informe c) Forma tabular


19 de junio de 2013

a) Forma horizontal o como forma de cuenta:

Perdidas $ x.xxx Ganancias $ x.xxx Resultado del ejercicio $ xxx _______ _______ Total $ x.xxx Total $ x.xxx


19 de junio de 2013

b) Forma vertical o como informe:

Ganancias $ x.xxx Total $ x.xxx Perdidas $ x.xxx Resultado del ejercicio $ x.xxx _______ Total $ x.xxx


19 de junio de 2013

c) Forma tabular:

Cuentas Perdidas Ganancias

aaaaaa $ x.xxx

ppppp $ x.xxx

ptptpt $ x.xxx

Totales $ x.xxx $ x.xxx

Modelo de Estado de Resultados

19 de junio de 2013

ESTADO DE RESULTADOS PRESENTADO DE FORMA VERTICAL

O COMO INFORME

19 de junio de 2013

ESTADO DE RESULTADOS Ejercicio comprendido 1 de Enero al 31 de Diciembre de xxxx

VENTAS (-) COSTO DE VENTAS MARGEN OPERACIONAL (-) GASTOS ADMINISTRACIÓN Y VENTAS RESULTADO OPERACIONAL

INGRESOS NO OPERACIONALES (-) GASTOS NO OPERACIONALES CORRECCIÓN MONETARIA (S.A.) RESULTADO ANTES DE IMPUESTO

(-) IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD DEL EJERCICIO

19.018.000 (7.497.000)

----------------- 11.521.000

(10.293.580)

1.227.420

839.000 (245.000)

668.000 ----------------

2.489.420

(890.000) 1.599.420

19 de junio de 2013

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O DE CAJA

-Es un estado eminentemente financiero

-Su contenido muestra los ingresos y egresos de efectivo o

efectivo equivalente de un periodo, proveniente de las

actividades operacionales, de financiamiento y de inversión,

además informa la variación neta del periodo

-Evalúa la capacidad de una empresa para generar

flujos de efectivo netos positivos.

-Evalúa la capacidad de una empresa para cumplir

con sus obligaciones y distribuir sus resultados

-Facilita la determinación de necesidades de

financiamiento externo

19 de junio de 2013

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O DE CAJA (Cont.)

-Permite identificar partidas que explican la diferencia entre

el resultado neto contable y el flujo neto de efectivo relacionado

con actividades operacionales

-Permite Conocer los efectos que produce, en la

posición financiera de la empresa, las actividades de

financiamiento e inversión

-Facilita la gestión interna de la medición y control

presupuestarios, del efectivo de la empresa

-Este estado va acompañado de un anexo con las actividades

de financiamiento inversión que no requirieron de efectivo

19 de junio de 2013

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO O DE CAJA (Cont.)

-En este estado se emplean los términos:

- Efectivo: recursos disponibles sin restricciones de uso en

CAJA y BANCOS

- Equivalente de Efectivo: Comprende las inversiones

fácilmente convertibles en efectivo (Depósitos a Plazo,

pagaré, bonos con vencimiento hasta 90 días).

CLASIFICACIÓN DE LOS FLUJOS EFECTIVOS

19 de junio de 2013

INGRESOS EGRESOS

OPERACIONAL

INVERSIÓN

FINANCIAMIENTO

OPERACIONAL

INVERSIÓN

FINANCIAMIENTO

FLUJO

DE

EFECTIVO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

• FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES OPERACIONALES

(+) (-)

• FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

(+) (-)

• FLUJOS ORIGINADOS POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(=)

• FLUJO NETO TOTAL POSITIVO (NEGATIVO) DEL PERÍODO

• SALDO INICIAL DEL EFECTIVO (+)

• SALDO FINAL DEL EFECTIVO (=)

19 de junio de 2013

19 de junio de 2013

DEL FLUJO OPERACIONAL

Representan Ingresos Efectivo por:

*Ventas al Contado

*Cobranza: Clientes y/o documentos

Representan Egresos de Efectivo por:

*Compras al Contado de Existencias

* Pagos de remuneraciones, servicios, impuestos, aranceles u otros gravámenes etc..

*Pago de créditos otorgados por diferentes proveedores

EJEMPLOS DE OPERACIONES QUE CONSTITUYEN

FLUJO DE EFECTIVO

19 de junio de 2013

DEL FLUJO DE INVERSIÓN

Representan Ingresos de Efectivo derivado de otros activos por: Venta de bienes del Activo Fijo

Cobranzas de préstamos otorgado

Rescate fondos mutuos

Representan Egresos de Efectivo derivado de otros

activos por: Compras de bienes del Activo Fijo

Colocación Fondos Mutuos

Otorgamientos de préstamos otorgados


FLUJO DE EFECTIVO

19 de junio de 2013

FLUJO DE FINANCIAMIENTO

Representan Ingresos de Efectivo derivados de otros

pasivos por:

Obtención de Prestamos bancarios

Colocación de acciones

Aportes de Capital

Representan Egresos de Efectivo derivado de otros pasivos por:

Pago de préstamos bancarios. Pagos de dividendos

Retiros de capital.


FLUJO DE EFECTIVO

19 de junio de 2013

FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

A)METODO DIRECTO

B) METODO INDIRECTO

• EL MÉTODO DIRECTO SE GRÁFICA A CONTINUACIÓN: • ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO • Entre el 01 de Enero y el 30 de Junio de 200X • FLUJOS EFECTIVO DE OPERACIONES $ $ • • Ventas y cobros a Clientes 850.000 • Gastos de Administración, de Ventas • y Remuneraciones ( 250.000 ) • Compras y Pagos a Proveedores ( 350.000 ) 250.000 • FLIJOS EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO • Pago de Dividendos ( 100.000 ) • Prestamos Obtenidos 300.000 • Pago de Prestamos ( 600.000 ) ( 400.000 ) • FLUJOS EFECTIVO DE INVERSIONES • Venta de Activo Fijo 200.000 200.000 • Aumento Neto de Efectivo 50.000 • Efectivo y equivalente al inicio del ejercicio 480.000 • Efectivo y equivalente al final del ejercicio 530.000 •

• El Método Directo, debe ir acompañado de un anexo que muestre la conciliación del resultado neto del ejercicio con el flujo de efectivo neto de las actividades de operación, el diseño es el siguiente :

• ANEXO • CONCILIACION DEL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO CON EL FLUJO NETO DE EFECTIVO • Utilidad (pérdida ) del ejercicio $ 2.000.000 • Más (menos) cargos a resultado que no representan egresos de efectivo 800.000 • Menos (más) abonos a resultado que no representan ingresos de efectivo (900.000) • Más (menos) disminuciones de activo circulante y aumentos de pasivo circulante. 250.000 • Menos (más) aumentos de activo circulante y disminuciones de pasivo circulante. (1.900.000) Total del flujo Neto de las Actividades Operaciones $ 250.000

• EL MÉTODO INDIRECTO SE GRÁFICA A CONTINUACIÓN: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Entre el 01 de Enero y el 30 de Junio de 2005 • FLUJOS EFECTIVO DE OPERACIONES • Utilidad (pérdida ) del ejercicio $ 2.000.000 • Más (menos) cargos a resultado que no representan egresos de efectivo 800.000 • Menos (más) abonos a resultado que no representan ingresos de efectivo (900.000) • Más (menos) disminuciones de activo circulante y aumentos de pasivo circulante. 250.000 • Menos (más) aumentos de activo circulante y disminuciones de pasivo circulante. (1.900.000) 250.000 • FLUJOS EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO • Pago de Dividendos ( 100.000 ) • Prestamos Obtenidos 300.000 • Pago de Prestamos ( 600.000 ) ( 400.000 ) • FLUJOSEFECTIVO DE INVERSIONES • Venta de Activo Fijo 200.000 200.000 • Aumento Neto de Efectivo 50.000 • Efectivo y equivalente al inicio del ejercicio 480.000 • Efectivo y equivalente al final del ejercicio 530.000

Modelo de Estado de Flujo de Efectivo

19 de junio de 2013

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRESENTADO DE FORMA VERTICAL

O COMO INFORME

19 de junio de 2013

Estado de Flujo de Efectivo

1. Flujo de efectivo provenientes de la Operación

1.1. Ventas y Cobros a Clientes 400.000

1.2. Compras y Pagos a Proveedores ( 50.000 )

1.3. Gastos Operacionales ( 20.000 ) 330.000

2.- Flujo de efectivo proveniente de Inversiones

2.1. Venta de Bien Raíz 200.000

2.2. Venta Maquinaria 150.000

2.3. Venta Instrumento Financ. 120.000

2.4. Adquisición Terreno ( 180.000 )

2.5. Adq. Inst.Financiero ( 200.000 ) 90.000

3.- Flujo de efectivo proveniente de Financiamiento

3.1 Ingreso por aumento capital 500.000

3.2 Obtención de Préstamo 200.000

3.3 Pagos de Préstamos ( 120.000 )

3.4 Pagos de Dividendos ( 50.000 ) 530.000

4.- Variación Neta de Efectivo y Equivalente de Efectivo 950.000

Saldo Inicial de efectivo y equiv. de efectivo 800.000

Saldo Final de Efectivo y equiv. De efectivo $ 1.750.000

ESTADO DE VARIACION DEL PATRIMONIO

EL PATRIMONIO

Esta constituido tanto por las partidas que representan recursos aportados por los socios, como por los excedentes generados pos las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales o estatutarias.

96

ESTADO DE VARIACION DEL PATRIMONIO

• El objetivo de éste informe, es suministrar información sobre los cambios ocurridos en el Patrimonio, de tal forma que se pueda evaluar la gestión de los administradores del negocio y mejorar la comprensión sobre la forma como se han desarrollado las actividades y operaciones propias de su objeto social, durante un período dado, por lo regular de un año.

Rubros del Patrimonio • Capital social: incluye los aportes de los socios de la

empresa. Se debe presentar neto de la parte pendiente de pago.

• Reservas: incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas de dispositivos legales, contractuales o estatutarias y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades.

98

Rubros del Patrimonio

• Resultados acumulados: incluye las utilidades no

repartidas y, en su caso, las pérdidas acumuladas, de

uno o más ejercicios.

• Resultado del ejercicio: incluye el monto obtenido en

el periodo.

99

Estado de Variación del Patrimonio Detalle Saldo al 31.12.01 Aumento de Capital Utilidad del periodo Dividendos Diferencia de Conversión Saldo al 31.12.02

Capital Prima de Emisión

Resultados Acumulados

Diferenc. de Conversión TOTAL

100

19 de junio de 2013

OTROS ESTADOS CONTABLES PREVIOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

19 de junio de 2013

Balance Comprobación y Saldos

CÓDIGO CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS SALDO

DEUDOR ACREEDOR

19 de junio de 2013

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO SALDO BALANCE GENERAL ESTADO DE

RESULTADO

DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA

BALANCE TRIBUTARIO, TABULAR O DE OCHO COLUMNAS

MODELOS DE OTROS ESTADOS

19 de junio de 2013

ESTADOS O INFORMES VARIOS

MODELO N° 1 DE INFORME

INFORME DE GESTIÓN TRIMESTRE ENERO- MARZO 2001

PRESUPUESTO REAL VARIACION %INGRESOS POR VENTAS

UEN 1

Explot. Bosques 5,000,000 5,650,000 650,000 13.00%

Aserraderos 3,450,000 3,850,000 400,000 11.59%

Chips 2,100,456 2,345,000 244,544 11.64%

Subtotal 1 10,550,456 11,845,000 1,294,544

UEN 2

Asesorías 2,350,000 2,125,000 -225,000 -9.57%

Servicios 1,120,450 1,300,234 179,784 16.05%

Renta Equipos 2,300,568 2,234,500 -66,068 -2.87%

Subtotal 2 5,771,018 5,659,734 -111,284

UEN 3

Servicios Aereos 1,345,780 1,430,000 84,220 6.26%

Servicios Laboratorio 950,555 1,120,000 169,445 17.83%

Servicios Transportes 3,213,456 3,500,450 286,994 8.93%

Subtotal 3 5,509,791 6,050,450 540,659

TOTAL INGRESOS 21,831,265 23,555,184 1,723,919 7.90%

Comentario .............................................................................................................................

Las ventas se han comportado por sobre lo presupuestado, destacandose el esfuerzo comercial

desplegado, atendiendo las serias dificultades que ha tenido el principal cliente Estados Unidos

por los Acontecimientos recientes de los atentados y las consiguientes condiciones de incertidumbre

0

1000000

2000000

3000000

4000000

5000000

6000000

1 2 3 4 5

Explot. Bosques

Aserraderos

Chips

0

1000000

2000000

3000000

4000000

5000000

6000000

1 2 3 4 5

Explot. Bosques

Explot. Bosques

0

1000000

2000000

3000000

4000000

1 2 3 4 5

Aserraderos

Aserraderos


INFORME DE GESTIÓN TRIMESTRE ENERO- MARZO 2001UNIDAD ESTRATEGICA DE NEGOCIOS N° 1

PRESUPUESTO REAL VARIACION %INGRESOS POR VENTAS

Explot. Bosques 5,941,904 5,650,000 -291,904 -4.91%

Chillan 1,000,000 1,250,000 250,000 25.00%

Los Angeles 896,782 1,120,978 224,196 25.00%

El Tambo 1,567,666 1,959,583 391,917 25.00%

Viejo Tequila 1,245,000 1,556,250 311,250 25.00%

San Clemente 1,232,456 1,540,570 308,114 25.00%

Aserraderos 3,795,790 3,850,000 54,210 1.43%

Puente Cortado 876,000 1,003,020 127,020 14.50%

Sagrada Familia 450,656 516,001 65,345 14.50%

Teno 1,234,567 1,413,579 179,012 14.50%

Romeral 1,234,567 1,413,579 179,012 14.50%

Chips 2,236,000 2,345,000 109,000 4.87%

Camarico 860,000 928,800 68,800 8.00%

Rauco 756,000 816,480 60,480 8.00%

Duao 620,000 669,600 49,600 8.00%

Subtotal 1 21,711,388 23,618,560 1,907,172

Chillan

1

2

3

4

Los Angeles

1

2

3

4


PRESUPUESTO 2001INGRESOS POR VENTAS EN MILONES DE PESOS MM$

Explot. Bosques 5,941,904

Chillan 1,000,000

Los Angeles 896,782

El Tambo 1,567,666

Viejo Tequila 1,245,000

San Clemente 1,232,456

Aserraderos 3,795,790

Aserraderos

Puente Cortado 876,000

Sagrada Familia 450,656

Teno 1,234,567

Romeral 1,234,567

Chips 2,236,000

Camarico 860,000

Duao 756,000

Rauco 620,000

Subtotal 1 21,711,388

Chillan

Los Angeles

El Tambo

Viejo Tequila

San Clemente

Puente Cortado

Sagrada Familia

Teno

Romeral

Camarico

Duao

Rauco


PRESUPUESTO 2001 INGRESOS POR VENTAS

EN MILONES DE PESOS MM$

Explot. Bosques Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto SeptiembreOctunbre Noviembre Diciembre TOTAL

Chillan 75,000 97,000 88,000 115,000 110,000 58,000 145,000 94,000 85,000 74,000 130,000 84,000 1,155,000

Los Angeles 65,000 54,000 62,000 55,000 74,000 67,000 55,000 48,000 54,000 47,000 78,000 237,782 896,782

El Tambo 100,000 110,000 123,000 124,000 130,000 125,000 115,000 124,000 124,500 135,780 155,000 201,386 1,567,666

Viejo Tequila 88,000 95,000 110,000 124,000 127,000 135,000 100,000 78,000 88,000 100,000 105,000 95,000 1,245,000

San Clemente 90,000 75,000 85,000 90,000 94,000 94,000 130,000 125,000 100,000 110,000 114,000 125,456 1,232,456

TOTALES 418,000 431,000 468,000 508,000 535,000 479,000 545,000 469,000 451,500 466,780 582,000 743,624 6,096,904

0

200,000

400,000

600,000

800,000

1,000,000

1,200,000

1,400,000

1,600,000

Chillan Los Angeles El Tambo Viejo Tequila San

Clemente

Serie1

Serie2


FORESTAL LOS PALITOS S.A.

Explot. Bosques

PRESUPUESTO 2001

GASTOS DE MARKETING EN MILONES DE PESOS MM$

Explot. Bosques 1,803,858

Chillan 456,786

Los Angeles 432,345

El Tambo 234,546

Viejo Tequila 345,678

San Clemente 334,503

Aserraderos 2,237,807

Aserraderos

Puente Cortado 876,000

Sagrada Familia 450,656

Teno 676,584

Romeral 234,567

Chips 986,320

Camarico 430,432

Duao 123,433

Rauco 432,455

Subtotal 1 5,027,985

Chillan

Los Angeles

El Tambo

Viejo Tequila

San Clemente

Puente Cortado

Sagrada Familia

Teno

Romeral

Camarico

Duao

Rauco



GASTOS SOCIALES

PRODUCCION I TRIMESTRE II TRIMESTRE III TRIMESTRE IV TRIMESTRE TOTAL

SUELDOS 45,564 54,567 59,567 63,756 223,454 15.40%

GRATIFICACIONES 32,000 24,500 31,200 35,734 123,434 8.51%

BONOS 80,000 82,056 80,500 80,900 323,456 22.29%

HORAS EXTRAORINARIAS 31,800 24,500 31,200 35,734 123,234 8.49%

PREMIOS 50,064 54,458 64,067 63,756 232,345 16.01%

INCENTIVOS 32,000 24,500 31,200 37,300 125,000 8.62%

BENEFICIOS 80,000 78,600 70,000 71,400 300,000 20.68%

TOTAL 351,428 343,181 367,734 388,580 1,450,923

050000

100000150000200000250000300000350000

SU

ELD

OS

BO

NO

S

PR

EM

IOS

BE

NE

FIC

IOS

Serie1

Serie2



PRESUPUESTO GASTOS SOCIALES

PRODUCCION I TRIMESTRE II TRIMESTREIII TRIMESTREIV TRIMESTRE TOTAL

BENEFICIOS

Gastos Medicos 45,564 54,567 59,567 63,756 223,454 10.48%

Becas Escolares 32,000 24,500 31,200 35,734 123,434 5.79%

Becas Universidad 80,000 82,056 80,500 80,900 323,456 15.17%

Fiesta Navidad 31,800 24,500 31,200 35,734 123,234 5.78%

Fiesta Aniversario 23,456 23,456 33,456 33,456 113,824 5.34%

Aporte Fondo Habitacional 32,000 24,500 31,200 37,300 125,000 5.86%

Bono Nacimiento 23,456 57,775 54,567 65,667 201,465 9.45%

Bono Matrimonio 23,456 33,421 54,213 77,665 188,755 8.85%

Centro Recreacional 12,345 23,456 89,765 55,544 181,110 8.49%

Olimpiadas 12,345 87,643 56,432 44,321 200,741 9.41%

Aporte Casino 8,093 7,865 3,456 7,656 27,070 1.27%

Aporte Club Deportivo 60 70 75 78 283 0.01%

Aporte Grupo Folckorico 55 55 57 58 225 0.01%

Aporte Grupo de Teatro 33 34 36 37 140 0.01%

Fondo emergencias 5 6 7 8 26 0.00%

Uniformes Personal 80,000 78,600 70,000 71,400 300,000 14.07%

TOTAL 404,668 522,504 595,731 609,314 2,132,217 100.00%


CONTROL PRESUPUESTARIO I TRIMESTRE

GASTOS SOCIALES EN MILONES DE PESOS MM$

PRODUCCION PPTO REAL VARIACIÓN %

BENEFICIOSPPTO REAL VARIACIÓN

Gastos Medicos 45,564 48,520 -2,956 -6.49%

Becas Escolares 32,000 35,678 -3,678 -8.07%

Becas Universidad 80,000 88,800 -8,800 -19.31%

Fiesta Navidad 31,800 37,456 -5,656 -12.41%

Fiesta Aniversario 50,064 54,458 -4,394 -9.64%

Aporte Fondo Habitacional32,000 35,676 -3,676 -8.07%

Bono Nacimiento 23,456 28,456 -5,000 -10.97%

Bono Matrimonio 23,456 33,421 -9,965 -21.87%

Centro Recreacional 12,345 16,789 -4,444 -9.75%

Olimpiadas 12,345 16,789 -4,444 -9.75%

Aporte Casino 8,093 10,123 -2,030 -4.46%

Aporte Club Deportivo 60 70 -10 -0.02%

Aporte Grupo Folckorico 55 66 -11 -0.02%

Aporte Grupo de Teatro 33 36 -3 -0.01%

Fondo emergencias 5 6 -1 0.00%

Uniformes Personal 80,000 78,600 1,400 3.07%

TOTAL 0 431,276 484,944 -53,668 -1

-20,000

0

20,000

40,000

60,000

80,000

100,000

Becas

Universidad

Aporte Fondo

Habitacional

Centro

Recreacional

Aporte Club

Deportivo

Fondo

emergencias

PPTO

REAL

VARIACIÓN

19 de junio de 2013

Inventario Inicial Final

Balance de Comprobación y Saldo Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Balance Consolidado

Libro de Inventarios y Balances

19 de junio de 2013

EL SISTEMA CONTABLE EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA

Sistema de Control Interno es el plan coordinado entre

Que permite a sus directivos confiar que la Organización está:

Logrando sus objetivos: EFICACIA

Que su gestión se está llevando a cabo con: EFICIENCIA Y ECONOMICIDAD

SISTEMA CONTABLE

PROCEDIMIENTOS Y NORMATIVA

FUNCIONES DEL PERSONAL

19 de junio de 2013

Objetivos del Sistema de Control Interno. Asegurar que:

La información del sistema contable es confiable para la toma de decisiones.

Los recursos de la organización están adecuadamente protegidos

Las posibilidades de fraude y errores se minimizan

19 de junio de 2013

La dirigencia, gerencia y el personal están actuando con eficiencia, honestidad y respeto por los procedimientos y normativa vigente

Los recursos financieros, materiales y tecnológicos se están usando de manera óptima

La institución logre sus objetivos sociales, económicos y de servicios

CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FIANANCIEROS

• OBLIGACION DE CONSOLIDAR

CONTROL QUE EJERCE UNA EMPRESA SOBRE OTRA, ATRAVÉS DE MAYORÍA EN EL DIRECTORIO

MONTOS Y PORCENTAJES DE LA INVERSIÓN RESPECTO DEL PATRIMONIO DE LAS SOCIEDADES EMISORAS

19 de junio de 2013

TIPOS DE CONTROL

• DIRECTO

• INDIRECTO

19 de junio de 2013

CONTROL DIRECTO

19 de junio de 2013

EMPRESA 1

EMPRESA 2 EMPRESA 3

80% 60%

19 de junio de 2013

CONTROL INDIRECTO

EMPRESA 1

EMPRESA 2 EMPRESA 3

55%

60%

19 de junio de 2013

CONTROL DIRECTO E INDIRECTO

EMPRESA 1

EMPRESA 2 EMPRESA 3

70%

40%

20%

CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

METODOLOGÍA

GRAFICAMENTE :

19 de junio de 2013

Estados Financieros Casa matriz

+ =

Estados Financieros Consolidados

Activo matriz

Pasivo matriz

Patrimonio matriz

Activo Subsidiaria

Activo Consolidado

Pasivo Subsidiaria

Pasivo consolidado

Patrimonio Consolidado

Patrimonio Subsidiaria

+

=

Estados Financieros

Filial o Subsidiaria

METODOLOGIA CONSOLIDACIÓN

• Preparación de una Hoja de Trabajo (Datos Individuales

de las Empresas, Detalle de Ajustes a Realizar, Totales Consolidados)

• Traspaso de los Saldos de las Cuentas de los EEFF

• Análisis de Cuentas para determinar acumulación o eliminación.

• Eliminación Cuentas Intercompañías

• Sumatoria, Línea a Línea

• Confección E.E.F.F. Consolidados 19 de junio de 2013

OPERACIONES INTERCOMPAÑÍAS

• Inversión en Acciones de las Subsidiarias

Inversión Inicial - V.P.P.

• Reconocimiento del Interés Minoritario Inversión de los Otros Accionistas Minoritarios

• Cuentas recíprocas entre Compañías Cuentas Corrientes generadas en operaciones de Crédito.

• Ventas de Activos Intercompañías Venta de Activos Fijos u Otros Activos

Ventas de Existencias propias del giro

19 de junio de 2013

CONSOLIDACIÓN DE LOS EE. FF.

• MODELO DE LA HOJA DE TRABAJO DE

CONSOLIDACIÓN:

19 de junio de 2013

Cuentas

Deudoras

Casa

Matriz

Filial “A” Filial “B”

Ajustes

Balance o

Estado RR.

Consoli -

dado

Cuentas

Acreedors

Consolidación de los EE. FF.

Ejemplo de Consolidación

Esa. “X” tiene dos Filiales: “Y” – “Z”

En el Activo Circulante del Balance General de la Casa Matriz, incluye saldos :

*Cuenta Corriente Filial “Y” M$ 5

*Cuenta Corriente Filial “Z” 10

En el Pasivo Circulante del Balance General de la Filial “Y”, incluye la Cuenta Corriente Casa Matriz por M$ 5.

En el Pasivo Circulante del Balance General de la Filial “Z”, incluye la Cuenta Corriente Casa Matriz por M$ 10.

19 de junio de 2013


• Ejemplo de Consolidación: Esa. “X” tiene dos Filiales “Y” – “Z”

BALANCE GENERAL

19 de junio de 2013

CUENTAS

DEUDORAS

CASA

MATRIZ

FILIAL

“Y”

FILIAL

“Z”

AJUSTES

Balance

Gen. Consol.

Activo

Circulante

100

40

70

( 15 )

195

Activo

Fijo

500

150

100

750

Otros

Activos

290

-

10

300

Perdida

Ejercicio

10

( 10 )

-

Total

890

200

180

( 25 )

1..245


• Ejemplo de Consolidación:Esa. “X” tiene dos Filiales “Y” – “Z”

BALANCE GENERAL

19 de junio de 2013

CUENTAS

Acreedoras

CASA

MATRIZ

FILIAL

“y”

FILIAL

“Z”

AJUSTES

Balance

Gen. Consol.

Pasivo

Circulante

290

10

20

15

305

Pasivo Largo

Plazo

300

--

10

310

Patrimonio

280

190

120

590

Utililidad

Ejercicio

20

-

30

10

40

Total

890

200

180

25

1..245


BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

AL 31.12.08

( En Miles de $ )

ACTIVO PASIVO

Activo Circulante 195 Pasivo Circulante 305

Activo Fijo 750 Pasivo Largo Plazo 310

Otros Activos 300 Patrimonio 590

Suma 1.205

Utilidad del ejercicio 40

TOTAL 1.245 TOTAL 1.245

19 de junio de 2013




19 de junio de 2013

CUENTAS

Deudoras

CASA

MATRIZ

FILIAL

“Y”

FILIAL

“Z”

AJUSTES

EE. RR.

. Consol.

Costo de

Ventas

100

80

70

250

Remunera-

ciones

50

20

20

90

Gtstos

Admin. y

Ventas

30

10

40

80

Utililidad

Ejercicio

20

-

30

( 10 )

40

Total

200

110

160

( 10 )

460




19 de junio de 2013

CUENTAS

Acreedoras

CASA

MATRIZ

FILIAL

“Y”

FILIALL

“Z”

AJUSTES

EE. RR.

Consol.

Ventas

1 95

98

145

438

Intereses

Ganados

5

2

15

22

Pérdidad del

Ejercicio

-

10

- 10

-

Total

200

110

160

( 10 )

460


ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO

Ejercicio comprendido entre 01.01.08 al 31.12.08

( En Miles de $ ) PERDIDAS GANANCIAS

Costo de Ventas 250 Ventas 438

Remuneraciones 90 Intereses Ganados 22

Gastos Admin. y Vtas. 80

Suma 420

Utilidad del Ejercicio 40

TOTAL 460 TOTAL 460

19 de junio de 2013

Las Notas Explicativas a los EE. FF.

• El PCGA: Exposición.

• Objetivo de la Notas Explicativas:

“Representan la divulgación de cierta información

que no está directamente reflejada en los EE.FF., y

que es de utilidad para que los usuarios de la

información financiera tomen decisiones con una

base objetiva. Son parte integral de los EE.FF.,

siendo obligatoria su presentación”.

19 de junio de 2013

Las Notas Explicativas o Revelaciones a los EE. FF.

La S.V.S. hace obligatoria la presentación de las NOTAS EXPLICATIVAS o REVELACIONES, en los EE. FF.de las Sociedades Anónimas Abiertas.

*Deben ser consignadas al pie de los EE. FF.

*Los administradores de las Sociedades son

responsables del contenido de las notas explicativas exigidas.

*Se refieren tanto a las cifras del ejercicio como a las del ejercicio anterior actualizadas.

*Se debe cuidar su redacción y presentación para que los usuarios la entiendan e interpreten adecuadamente.

19 de junio de 2013

• Dictamen del Auditor

137

Informe o Dictamen del Auditor

Generalmente el auditor emite su informe sobre los estados financieros básicos de una entidad - balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de variación del Patrimonio.

Tipos de Dictamen

Los diferentes dictámenes están organizados por tipo de opinión que el auditor puede expresar en cada una de las diferentes circunstancias que se le pueden presentar.

Informes o Dictámenes del auditor para auditorías efectuadas de acuerdo con NAGAS

Dictamen o Informe de los Auditores Independientes (Modelo anterior) Hemos efectuado una auditoría al balance general de Compañía XYZ al 31 de diciembre de 20XX y a los correspondientes estados de resultados y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. La preparación de dichos estados financieros (que incluyen sus correspondientes notas), es responsabilidad de la Administración de la Compañía XYZ. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados financieros, con base en la auditoría que efectuamos. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con el objeto de lograr un razonable grado de seguridad que los estados financieros están exentos de representaciones incorrectas significativas. Una auditoría comprende el examen, a base de pruebas, de las evidencias que respaldan los montos e informaciones revelados en los estados financieros. Una auditoría comprende, también, una evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la Administración de la Compañía, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión. En nuestra opinión, los mencionados estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Compañía XYZ al 31 de diciembre 20XX y los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Chile. Nombre y firma manual o impresa del auditor y si corresponde, el nombre de la empresa de auditoría a la cual pertenece. (Lugar y Fecha)

Informe o Dictamen de los Auditores Independientes (Modelo

Actual)

19 de junio de 2013

Análisis y Uso de la Información Contables


ANÁLISIS Y USO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

• INDICES DE LIQUIDEZ: Estos procuran entregar una visión

acerca de la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones de corto y largo plazo. La información para elaborar se obtiene de las cuentas del Balance General. Los índices más usados son:

• Relación de Circulante o de Liquidez:

= Activo Circulante

Pasivo Circulante

Interpretación: La empresa posee $ x en activo circulante por $1de pasivo circulante. Recomendable $1 como mínimo y alrededor de $2

19 de junio de 2013

INDICES FINANCIEROS • Indice de Prueba Acida:

= ACTIVO CIRCULANTE-EXISTENCIA

PASIVO CIRCULANTE

• Interpretación: La empresa posee $ x en activo circulante menos existencia, por $1de pasivo de corto plazo. Recomendable $ 0,5 como mínimo y alrededor de $1.

• Indice de Liquidez Real

= Activo Circulante-Proporción Fija del Circulante

Pasivo Circulante

Interpretación: La empresa posee $ x en activo de disponibilidad inmediata por $1 de pasivo de corto plazo. Recomendable $ 0,5 como mínimo y alrededor de $1.

19 de junio de 2013

INDICES FINANCIEROS

• INDICES DE RENTABILIDAD: Indice de Rentabilidad sobre las ventas

= Utilidad Líquida Ventas Totales Interpretación: refleja la capacidad de la empresa para

generar utilidad líquida en relación a las ventas netas. Indice de Rentabilidad Sobre la Inversión = Utilidad Líquida Activo Total Interpretación: refleja la rentabilidad que ha generado

el total de los activos o el grado de eficiencia de los administradores para hacer que los activos generen utilidades.

Indice Rentabilidad sobre el Patrimonio = Utilidad Líquida

Patrimonio Interpretación: refleja para los propietarios la

rentabilidad que se ha generado para el capital aportado

19 de junio de 2013

INDICES FINANCIEROS

INDICES DE COBERTURA: Indice de Rotación del Activo Total = Ventas Totales Activo Total Interpretación: que la empresa fue capaz de generar ventas anuales iguales

a x veces el monto que tiene invertido en Activos.

Indice de Rotación de Existencias = Costo de Ventas Inv. Inic. + Inv. Fin. 2 Interpretación: Indica las veces que el inventario promedio se ha vendido durante el

ejercicio

Indice de Rotación Deudores = Ventas Incluidas el IVA Saldo de Clientes Interpretación: Indica las veces que la empresa recupera el saldo promedio

de clientes en el año.

19 de junio de 2013

INDICES FINANCIEROS

• Indice de Rotación Proveedores:

= Compras Incluidas el IVA

Saldo de Proveedores Interpretación: Indica las veces que la empresa paga el saldo promedio de

proveedores en el año.

• Análisis de Estados Financieros comparados. Activos Año 1 Año 2 Año 3 Promedio Promedio

3 Años Industria

Activo Circulante M$ 200 300 400 300 300

Activo Fijo 1.200 1.800 1.500 1.500 1.300

Otros Activos 600 500 700 600 550

TOTAL M$ 2.000 2.600 2.600 2.400 2.150

19 de junio de 2013

• Análisis de Estados Financieros comparados.

Estado Resultados Año 1 Año 2 Año 3

Ventas M$ 2.200 2.600 2.800

(-) Costo de Ventas. 1.200 1.800 1.500

Utilidad Bruta 1.000 800 1.300

(-) Castos Adm. y Ventas 200 300 500

Utilidad Operacional 800 500 800

(-) Gastos Financieros 100 50 80

Utilidad antes de impuesto 700 450 720

(-) Impuesto 102 77 122

Utilidad del Ejercicio M$ 598 373 598

19 de junio de 2013

El Costo en la toma de decisiones

PROFESOR:

Angel Gómez Morales

Contador Auditor-Contador Público

Magister en Auditoría y Contabilidad

Magister en Gestión Minera

Unidad II: El Costo en la toma de decisiones

Contenidos: • Introducción • La Contabilidad de Costos y la toma de decisiones: -Objetivos y conceptos del sistema de información de costos. -Elementos del Costo. -Costos Totales y Costos Unitarios. -Costos Variables y Costos Fijos. .Costos Controlables y no Controlables. -Costos para valorizar inventarios y determinar costo de ventas. -Costos de Producción y Costos Ajenos a la Producción • Determinación de los Costos de Producción según las características del Proceso de

Producción: -Costos por procesos. -Costos por órdenes de fabricación • Enfoques de Costeo. • Costos Conjuntos y subproductos. • Costos para planificación y el control. • Sistema de Costos Precalculados: -Estimados -Estándar • Costos para tomar decisiones. • Enfoque de Costeo ABC • Costos en la Minería

Unidad II: El Costo en la toma de decisiones

• OBJETIVOS ESPECIFICOS

• Capacitar al participante en el uso del lenguaje utilizado en los sistemas de información de costos y en el especial del sistema de costos por procesos.

• Identificar los conceptos fundamentales de costos para los diferentes propósitos (valorización de inventarios, planificar y controlar y tomar decisiones).

• Comprender las diferencias de los enfoques de costeo.

• Desarrollar en los participantes conocimientos del proceso contable, en cada una de las etapas de las actividades de las empresas mineras.

Introducción

• La Contabilidad Financiera y la Contabilidad de Costos. • • El Sistema de Información Contable en una organización, tiene dos subsistemas principales que

son: • Contabilidad Financiera, y • Contabilidad de Costos. • • Su diferencia principal radica en el usuario respectivo. • • Contabilidad Financiera: • - Se orienta a usuarios externos. • - Sus múltiples necesidades de información son similares. • - Se prepara de acuerdo a PCGA o NIIF. • - Asume una perspectiva histórica; sus informes reflejan lo que ha sucedido en el pasado. • • Contabilidad de Costos: • - Se orienta principalmente, a usuarios internos. • - Identifica, recolecta, mide, controla y reporta datos útiles para planeamiento, control y toma de

decisiones. • - Como las necesidades de información son diversas y los gerentes son los principales usuarios, no

se necesitan reglas predeterminadas para prepararlas. • - Los informes que genera enfocan al futuro, proporcionando presupuestos y otras proyecciones

posibles además de los informes históricos. • - Ayuda a los administradores a tomar mejores decisiones.

Introducción (contin.)

• Se señala que la Contabilidad de Costos proporciona información: -Con fines externos: Como base de la Contabilidad Financiera, mide

los costos de los productos y el valor de los inventarios de acuerdo a las normas contables vigentes. Lo anterior implica determinar los precios de ventas.

- Con fines internos: Como base para el planeamiento y el control.

Elemento fundamental y determinante para la toma de decisiones. En su acepción más amplia, se entiende por “costo” el sacrificio

económico en que incurre una empresa para la obtención de un bien, un servicio o el cumplimiento de una función o actividad. En este sentido amplio, el cálculo de costos es una función que se encuentra presente prácticamente en todas las esferas de la actividad económica.

En un sentido más restrictivo, la contabilidad de costos tiene en las

empresas manufactureras y extractivas su campo de mayor relevancia.

LA TOMA DE DECISIONES

• Una de las funciones principales de un directivo es tomar una serie de decisiones, sean importantes o secundarias. Tomar la decisión correcta en cada caso es un objetivo que bien vale la pena esforzarse por lograr.

• Una decisión es un juicio o una elección entre dos o más opciones y es algo que surge en innumerables situaciones, ya sea para solucionar un problema, ya sea para aplicar una medida. Por definición, los directivos o jefes han de saber tomar decisiones.

• Tipos de decisiones: Pueden ser :

- Rutinarias

- De emergencia

- Estratégicas, y

- Funcionales

PROCESO DE TOMA DE DECISIONES

IDENTIFICAR TEMAS

HACER ANALISIS

EVALUAR OPINIONES

IDENTIFICAR OPINIONES

PONER EN PRACTICA MEDIDAS

¿QUE HAY QUE DECIDIR EXACTAMENTE?

¿CUALES SON LAS OPCIONES?

¿CUALES SON LAS VENTAJAS Y LAS DESVENTAJAS?

¿CUAL ES LA MEJOR OPCION?

¿QUE MEDIDAS HAY QUE TOMAR?

FINALMENTE SI LA

EMPRESA DESEA LOGRAR UN

CRECIMIENTO SOSTENIBLE

SU GESTION DEBE SER...

EFICAZ (logro de metas). EFICIENTE (uso óptimo de los recursos). ECONOMICA (costos alternativos más bajos).

Y REQUIERE DE UN SISTEMA CONTABLE QUE LE REPORTE...

INFORMACION OPORTUNA Y VERAZ PARA LA TOMA DE DECISIONES

La Contabilidad de Costos o de Gestión y la toma de decisiones

OBJETIVOS

No existe un solo propósito al diseñar un sistema de costos. Los objetivos que se quieren lograr pueden ser múltiples.

Tradicionalmente se consideran dos los objetivos fundamentales:

Objetivos (cont.) 1. Para valorizar inventarios y determinar el costo de venta.

Es importante para una empresa saber cuál es el costo de producción de un producto o un conjunto de productos. Pues, con esta información está en

condiciones de: Conocer cuál es el costo de las unidades vendidas (costo de explotación).

Conocer cuál es el valor de las unidades que permanecen en el inventario (Activo: productos terminados).

2. Para planificar y controlar.

Previo a la producción o al proceso de producción de un producto, a la empresa le interesará conocer cuál será el costo y cuáles serán los elementos de dicho costo en términos de cantidad a consumir y valores a incorporar. Cuánto

costará el plan de producción o cuánto debería costar. Este objetivo es el de costos para planificar.

Conociendo cual es el costo que debería tener una cierta cantidad de

productos, se obtiene un patrón o base de comparación, con el cual se contrastan los valores de costos realmente incurridos, ejerciendo de esta manera un control

entre lo que realmente sucedió y lo que debería haber sucedido.

COSTO PREDE-

TERMINADO DE PRODUCCION

PROCESO DE

PRODUCCION

COSTO REAL DE

PRODUCCION

COMPARACION

CONTROL

ACCIONES ALTERNATIVAS:

- Rectificar procesos. - Modificar estimaciones.

Costo para controlar.

PLAN PRODUCCION CONTROL DEL PLAN

RETROALIMENTACION

Objetivos(cont.) A los dos objetivos anteriores se debe agregar uno adicional:

3. Para tomar decisiones específicas.

Existen numerosas decisiones que pueden ser apoyadas con información de

costos. Para ilustrar este objetivo, se mencionarán algunos ejemplos:

Para definir un precio de venta de un contrato futuro, se requiere conocer

ciertos costos asociados a dicha decisión.

Para decidir si producir o comprar un producto, existen ciertos costos que son

relevantes para este tipo de decisión.

Para decidir si mantener o eliminar un producto en una línea de productos, se

debe determinar cuáles costos son los que permiten tomar una adecuada

decisión.

Dependiendo de los objetivos, se utilizará un sistema o un concepto o un

elemento de costos.

Clasificación de los Costos

Desde el punto de vista del tiempo en que se produce el evento que da origen a un costo. Los costos se clasifican:

Costos Históricos o Costos reales o ex-post: Se conocen después que se produce le

evento

Costos Predeterminados o Presupuestadps o ex-antes:

Se conocen o predeterminan antes que el evento ocurra

De acuerdo a esta clasificación se puede comprobar que según los objetivos que se desean lograr, es el tipo de información de costo que se requiere. Ejemplos: OBJETIVOS TIPOS DE COSTOS REQUERIDOS 1. Para valorizar inventarios y 1. Costos históricos o determinar costo de venta. Costos predeterminados. 2. Para planificar. 2. Costos predeterminados. 3. Para controlar. 3. Costos predeterminados y históricos o reales 4. Para decisiones específicas. 4. Costos predeterminados

CONCEPTO DE COSTO:

En su acepción más amplia se entiende por COSTO el sacrificio económico en que incurre una empresa para la obtención de un producto, servicio o el cumplimiento de una función. En lo específico también se puede definir como COSTO el valor que debe pagarse por un servicio recibido.

En Contabilidad de Costos es importante distinguir entre COSTO y GASTO: COSTO: son todos

aquellos valores que se pueden inventariar o valores que se pueden asociar a una unidad producida. Ejemplos: Insumos en el mineral extraído o la madera en la fabricación d muebles

GASTO: son aquellos valores que se asocian al ejercicio independiente si se produce o no Ejemplos: Los gastos de remuneraciones del área de administración y los gastos del área de ventas.

Otras dos clasificaciones de los Costos son:

COSTOS NO EXPIRADOS: Son aquellos valores que no se consumen en un ejercicio y en consecuencia se pueden inventariar.

COSTOS EXPIRADOS: Son aquellos valores que se consumen en un ejercicio y se denominan gastos del período

Clasificaciones de los Costos (cont.)

Costos de Producción : Son aquellos costos que se asocian al proceso de producción de un producto. Estos valores son los que se consideran para valorizar un inventario

Costos Ajenos a la Producción: Son aquellos costos que se relacionan con la distribución y ventas de los productos y con la administración de la empresa. Son costos que se transforman en gastos del ejercicio y no se pueden inventariar.

Elementos del Costo:

Materia Prima Directa

Mano de Obra Directa

Son todos los costos

indirectos de producción.

Se identifica claramente con un producto o lote de productos

Costos Indirectos de

Fabricación

Se identifica claramente con un producto

o lote de productos.

Mano Obra Indirecta

Otros Costos Indirectos

Electricidad, agua, combustibles, depreciación, reparaciones y mantención, etc.

Materias Primas Indirectas



Costos Indirectos de Fabricación

- Materia Prima Indirecta - Mano de Obra Indirecta - otros Gastos de Fabricación

COSTOS

DE PRODUCCION

Elementos del Costo de

Producciónn

=

=



Costos Indirectos de Fabricación

-

COSTO DE CONVERSION

COSTO PRIMO

Fórmulas de Costos

+


+

Clasificaciones de los Costos (cont.);

Costo Total : es el valor total de los tres elementos del costo para una determinada cantidad de unidades de productos.

Costo Unitario: Es el costo total dividido por la cantidad de productos a la cual corresponde dicho costo total

Ejercicio de Aplicación: Se producen 1000 unidades del Producto “A” y los costos de producción son:

Materia prima directa $ 800.000 Mano de obra directa 50.000 Costos indirectos de fabricación 50.000 Costo Total $ 900.000

El costo unitario será igual a: Costo Total Nº unidades producidas

En el caso del ejemplo:

Costo unitario Total = 900.000 = $ 900

1.000

Costo unitario de Materia Prima = 800.000 = $ 800 1.000

Costo unitario de Mano de Obra Directa = 50.000 = $ 50

1.000

Costo unitario de Costos Indirectos de Fabricación = 50.000 = $ 50 1.000


Costos Variables : son aquellos que varían al mismo ritmo de la producción. Si la producción aumenta los costos variables aumentan y si disminuye estos también disminuyen.

Costos Fijos: son aquellos que permanecen fijos independiente del ritmo de producción. Se incurren en ellos haya o no haya producción.


Costos Controlables : son aquellos que pueden ser afectados por decisiones internas en la empresa. Ejemplo. Si se decide bajar la producción disminuirá por consecuencia los tres elementos del costo de dicha producción.

Costos no Controlables: son aquellos que no pueden, en un periodo dado, ser afectados por decisiones internas. Ejemplo: el cobro mínimo fijo de electricidad, los impuestos, el valor de un contrato irrenunciable.

COSTOS PARA VALORIZAR INVENTARIOS Y DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS

PRODUCCION

INSUMOS MPD MOD CIF

Ventas Ejercicios Posteriores

PRODUCTOS

Costo De Ventas

Stock o Inventario

VENTAS

- Energía eléctrica ……

- Depreciación equipo …… Costo Indirecto

- Seguro maquinaria …… Producción

- Arriendo fábrica ……

- Mano de obra supervisión …

Costo de

- Material A …… Materia Prima Producción

- Material B …… Directa

- Mano de obra tipo A …… Mano de Obra

- Mano de obra tipo B …… Directa

- Sueldo vendedores ……………………………………

- Sueldo gerente …………………………………… Costo

- Publicidad …………………………………… Ajeno a

- Informática …………………………………… la Producción

DATOS FINANCIEROS

CLASIFICACION DE LOS DATOS

INFORMACION

COSTO DE VENTAS E INVENTARIO

Unidades que se

Inventarían Por costo

unitario de producción

Costo De

Producción

Total Unidades

Producidas

Costo Ajeno a la

Producción

Unidades que

se venden por costo

unitario de Producción

Costo Unidades Vendidas

Valor Inventario

Balance General

Activo Circulante Existencias


Costo de Explotación


Gastos Administración Gastos Ventas

EJERCICIO DE APLICACIÓN:

DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN SEGÚN LAS CARACTERÍSTICAS DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN

Por Procesos y Orden Específica de Fabricación

Las empresas y sus Sistemas de Costos.

INDUSTRIAS

De Producción

Intermitente

El Sistema de Costos Por

Procesos

El Sistema de Costos por

Ordenes Específicas

De Producción Continua

Usan

Sistema de Costos por Ordenes Específicas y Sistema de Costos por Procesos.

Sistema de Costos por Ordenes Específicas

Características: Los costos son medidos,

registrados e informados de acuerdo a las Ordenes de

Trabajo, sin importar el tiempo que demore su fabricación. Hoja de Costos por cada

Orden de Trabajo.

Sistema de Costos por Procesos

Características: Los costos son medidos, registrados e informados

por períodos, y dentro de cada período por cada proceso o departamento, a nivel de cada elemento

del costo totales y unitarios. Informe Resumen de

Costos de Producción e Informe de Producción

en Unidades. Casos especiales (Coproductos

y subproductos).

Sistema de Costos por Ordenes Específicas La Hoja de Costos elemento fundamental del Sistema:

Orden de Producción Nº Especificación Producto : Para existencia : Cliente : Fecha inicio : Fecha término :

D E T A L L E Materia Prima Directa Mano Obra Directa C.I.F. Fecha Referenc. Valor Fecha Referenc. Valor Fecha Referenc. Valor

R E S U M E N

COSTOS: Materias Primas Directas $ …………………… Mano de Obra Directa …………………… C. I. F. ……………………. COSTO $............................... Costo : Unidades = Costo Unitario $.......................... Precio Venta $.......................... (-) Costo Producción (………………….) Utilidad Bruta de la Orden $..........................

Sistema de Costos por Procesos El Informe Resumen de Costos de Producción:

INFORME RESUMEN DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

Mes: _______________ Año: ______ Nº ____

CONCEPTOS DEPTO. Nº 1

Total Unit.

DEPTO. Nº 2

Total Unit.

DEPTO. Nº 3

Total Unit.

TOTALES

Total Unit.

COSTO DEPTO. ANTERIOR

- Costo unid.Transferidas Dep.anterior

- Costo Adicional unid. Pérdidas

COSTOS DEPARTAMENTALES

- Materia Prima

- Mano de Obra

- Costos Indirectos de Fabricación

Total Costos Departamentales

Total Costos Acumulativos

DISTRIB.. COSTOS ACUMULATIVOS

- Costo unid. Terminada y Transferidas

- Costo unid. que quedan en Depto:

Terminadas y en Existencia

En Proceso

Total igual al Costo Acumulativo

Sistema de Costos por Procesos El Informe de Producción en Unidades:

INFORME DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES

Producto: ______________ Mes: __________ Año: _____ Nª ____

CONCEPTOS DEPTO. Nº 1 DEPTO. Nº 2 DEPTO. Nº 3

- Unidades puestas en Proceso

- Unidades transferidas Depto. anterior

TOTAL

- Justificadas como sigue:

Terminadas y Transferidas

Terminadas y en Existencia

Unidades en Proceso

Unidades perdidas

TOTAL

- Grado de Terminación de Unid. en Proceso

Materia Prima

Mano de Obra

Costo Indirecto de Fabricación

EJERCICO DE APLICACIÓN.

COSTOS CONJUNTOS Y SUBPRODUCTOS.

Conceptos Generales. Ejemplo: Existen empresas cuyo proceso productivo se inicia con la fabricación de un producto principal, el que posteriormente da origen a la producción de diferentes productos. Gráficamente se puede observar la figura Nº 12.

Figura Nº 12: Diagrama Proceso Conjunto.

PROCESO CONJUNTO PROCESO POR PRODUCTO O LINEA DE PRODUCTO Producto 1 S Producto 2

Producto 3

S : Punto de Separación. En la figura se tiene: 1. Proceso conjunto, el cual da origen a costos conjuntos de producción, en los departamentos

A, B, C.

2. En S, o punto de separación, el proceso se separa en tres procesos adicionales y que dan origen a la producción de tres productos o líneas de productos.

En S, los costos conjuntos deben ser asignados a cada proceso adicional.

3. En el proceso por producto, se generan costos de producción adicionales (M.P.D., M.O.D., C.I.F.). Los productos adicionales pueden tener la misma importancia comercial; para la empresa los tres son productos principales o co-productos.

DEPTO A DEPTO B DEPTO C

PROCESO CONJUNTO CON SUBPRODUCTOS:

Proceso 1 Proceso 2

Procesamiento Adicional



Subproducto

Producto 1

Producto 2

Producto 3

Distribución de Costos Conjuntos

1. El criterio para asignar o distribuir los costos conjuntos a los diferentes productos finales, es variable y cualquiera está sujeto a críticas.

2. En conclusión, no existe el mejor criterio. La distribución de estos costos tiene una justificación para efectos de valorar los inventarios y determinar el

costo de venta.

3. En términos generales, estos costos deberían ser asignados entre los productos principales.

4. Los subproductos y los desechos, no deberían tener incorporados estos costos, puesto que son el resultado del proceso destinado a producir el o los

productos principales.

5. Los subproductos y desechos pueden o no tener un valor comercial e ir dependiente de dicho valor, la decisión de producción proviene del

producto principal. 6. Si se obtiene algún ingreso por la venta de los subproductos lo más

común, es que estos ingresos, en la presentación de los costos, se rebajan de los costos del o los productos principales

•

Criterios de asignación de los Costos Conjuntos

1º Método de las medidas físicas. Este método consiste en asignar de acuerdo a las unidades

físicas que utiliza cada producto principal. Ejemplo:

Costo conjunto de la empresa $ 30.000, para una producción de 1.000 litros.

La línea de producto 1 ocupa 300 litros.



La distribución de los costos conjuntos es:

Línea de Producto 1 : 300 lts. x $ 30 (x) = $ 9.000

Línea de Producto 2 : 200 lts. X $ 30 (x) = 6.000

Línea de Producto3 : 500 lts. x $ 30 (x) = 15.000

Total costos conjunto asignado $ 30.000

(x) $ 30 es el costo conjunto por litro = 30.000 = $ 30

1.000 lts.

2º Método valores relativos de venta. Este método utiliza los valores de las ventas de cada producto como criterio de asignación de los costos conjuntos. Continuando con el ejemplo anterior, supongamos: Porcentaje de venta total Venta de Producto 1 $ 20.000 20% Venta de Producto 2 40.000 40% Venta de Producto 3 40.000 40% Total venta $ 100.000 100% Asignación costos conjuntos: Línea de Producto 1 20% 30.000 = 6.000 Línea de Producto 2 40% 30.000 = 12.000 Línea de Producto 3 40 % 30.000 = 12.000 Total costo Conjunto asignado $ 30.000

COSTOS PARA LA PLANIFICACIÓN Y CONTROL

Para planificar y controlar, se requiere de un sistema que entregue información antes de que el evento suceda.

A los sistemas de costos que se basan en eventos futuros, se denominan Sistema de Costos Predeterminados o Sistemas de

Costos Precalculados

Sistemas de Costos Precalculados Sistema de Costos Estimados

.Características: Cálculo de los Costos de manera global para el conjunto de la producción del periodo. Los Costos Estimados al final del periodo se ajustan a los reales. Los Costos Estimados se controlan contablemente a través de tres cuentas en procesos: M.P.D. en Procesos, M.O.D. en Procesos y C.I.F. en Procesos. Estas cuentas se cargan por los COSTOS REALES del período y se abonan por los COSTOS ESTIMADOS a medida que se fabrica los productos. Sus saldos reflejarán las diferencias entre los Costos Reales y los Costos Estimados, después de contabilizar el Inventario de Productos en Procesos a Costos Estimados en una cuenta del mismo nombre, con abono a las cuentas en proceso citadas anteriormente.

Sistemas de Costos Precalculados Sistema de Costos Estándares

.Características: Cálculo de los Costos de manera científica y rigurosa de cada aspecto de la producción. Los Costos Estándares se integran a la Contabilidad. Los productos elaborados quedan valuados al Costo Estándar, ya que se considera como el costo al cual debieran fabricarse dichos productos. Los Costos Estándares se controlan contablemente a través de tres cuentas en procesos: M.P.D. en Procesos, M.O.D. en Procesos y C.I.F. en Procesos. Estas cuentas se cargan y abonan al costo estándar y sus saldos por razones obvias será a costo estándar. Las Variaciones entre los Costos Estándares y los Costos Reales, se contabilizan en cuentas específicas que se presentan directamente en el Estado de Resultados.

UNIDADES DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL 1. La naturaleza de una empresa, sus características físicas, geográficas, la tecnología que utiliza, sus estrategias de crecimiento, sin requerimientos de control, su estilo de dirección, determinarán los diferentes puntos, unidades o centros de responsabilidad en la organización. 2. A cada una de estas unidades se le asignarán recursos de acuerdo a planes y metas específicas y, en consecuencia, serán unidades de control en donde se deberá comparar el plan con lo real y definir las responsabilidades respectivas. 3. A su vez, estos centros serán las unidades para efecto del diseño de los sistemas de información para medir y cuantificar los planes, medir los resultados reales y analizar los resultados en términos de variaciones. 4. Los costos estándares serán un sistema de información útil para que en cada unidad o centro de responsabilidad se dinamicen las funciones de planificación y control así definidos. 5. En consecuencia, al diseñar un sistema de información de costos para planificar y controlar, se deben determinar, en primer término, cuáles son los centros o unidades básicas de información. A estas unidades se les denomina Centro de Costos o Centros de Responsabilidad.

.

Estos centros de costos se pueden clasificar en:

i Centros de Costos de Producción. Son aquellos en los que

se realiza el proceso de producción directo.

ii Centros de Costos de Servicios. Son aquellos en los cuales

se realizan funciones de apoyo a la producción. Ejemplo:

transporte, energía, bodega, mantención.

iii Centros de Gastos Ajenos a la Producción. Son aquellos que

se realizan con funciones de administración, comercialización,

informática.

COSTOS PARA TOMAR DECISIONES COSTOS RELEVANTES. Los costos relevantes están relacionados con la toma de decisiones. 1. Tomar decisiones es un proceso a través del cual se elige una alternativa o un camino de acción

y para lo cual se requiere cuantificar cada uno de ellos para determinar cuál es más conveniente. 2. Elegir la mejor de las alternativas permite lograr los objetivos y asignar eficientemente los

recursos.

3. La característica fundamental de este proceso es que la decisión es HOY y la acción o curso de acción elegido se desarrolla en el FUTURO.

4. Los costos relevantes, son aquellos costos futuros que permiten diferenciar alternativas de acción.

COSTOS PARA TOMAR DECISIONES EJEMPLOS SOBRE COSTOS RELEVANTES. Supongamos que una empresa desea elegir entre la máquina A o la máquina B, las cuales tienen las mismas características y costos. Máquina A Máquina B Valor adquisición 1.000.000 1.000.000 Vida útil 1 año 1 año Capacidad de producción 1.000.000 Und. 1.000.000 Unid. Consumo energía por unidad 0,001 K.W. 0,001 K.W. Costo mantención por unidad $ 1 $ 0,5 Costo operación M.O.D. por unidad $ 0,5 $ 0,75 Costo Materia Prima Directa por unidad $ 0,75 $ 0,95 Aplicando el concepto de costo relevante, éstos serían: Máquina A Máquina B Costo mantención por unidad $ 1 $ 0,5 Costo M.O.D. por unidad $ 0,5 $ 0,75 Costo M.P. D. por unidad $ 0,75 $ 0,95 $ 2,25 $ 2,20 En consecuencia, la alternativa más conveniente es la máquina B, pues tiene los costos esperados por unidad de producción más bajos que la máquina A. Los otros costos son iguales para las dos alternativas: “no son relevantes”, pues no permiten diferenciar las alternativas y no ayudan a tomar decisiones

COSTOS PARA TOMAR DECISIONES EJEMPLOS SOBRE COSTOS RELEVANTES. Decisiones de reparar o reemplazar. Supongamos un equipo que debe ser reparado cada 5.000 horas de uso y el costo de dicha reparación es el siguiente: Repuestos $ 350.000 M.O.D. 150.000 Inspección 25.000 Orden de pedido repuesto 10.000 Costo financiero stock repuesto 14.000 Total costo reparación $ 549.000 Alternativamente ese equipo se puede adquirir nuevo en $ 400.000, el cual va a tener una duración de 5.000 horas sin reparaciones y los costos adicionales de reemplazarlo son: M.O.D. $ 50.000 Inspección 10.000 Orden pedido 10.000 Costo financiamiento stock equipo 16.000 Costo total adicional $ 86.000 Si los $ 400.000 del costo del nuevo equipo se consideran costo, el costo de reemplazar el equipo es de $ 486.000 y el costo de reparar $ 549.000. A la luz de estas cifras, es conveniente reemplazar

Existe un costo que es relevante para tomar decisiones, pero que es diferente al concepto de los costos analizados hasta ahora.

Cuando se toma una decisión, se rechaza otra. Este hecho da origen

a un costo que se denomina Costo de Oportunidad.

“Se define como el sacrificio medible de rechazar una alternativa”.

COSTOS PARA TOMAR DECISIONES Costo de Oportunidad

COSTOS PARA TOMAR DECISIONES Costo de Oportunidad

Ejemplo: A usted como asesor se le propone abrir una oficina de asesorías, en la cual espera obtener un beneficio (ingresos menos costos) de $ 150.000 mensuales. Para decidir correctamente debería incorporar en el análisis su costo de oportunidad que se puede medir como la remuneración que obtendría como ejecutivo de una empresa determinada. Si la remuneración que espera obtener es: a) $ 100.000, le convendría abrir su propia oficina. Beneficio esperado $ 150.000 Costo oportunidad $ 100.000 Beneficio adicional 50.000 b) $ 150.000, la decisión es indiferente. Beneficio esperado $ 150.000 Costo oportunidad $ 150.000 Beneficio adicional 0 c) $ 200.000, la decisión debería ser: rechazar abrir la oficina. Beneficio esperado $ 150.000 Costo oportunidad $ 200.000 Beneficio adicional $ ( 50.000) Aún cuando las decisiones se pueden optimizar aplicando todos estos conceptos cuantitativos, sin embargo, existen factores cualitativos o no cuantificables que definen una elección.

Enfoques de Costeo

Enfoques de Costeo

Enfoque de Costeo

por Absorción

Costo del producto sólo los Costos variables del área

de Producción

(M.P.D., M.O.D, C.I.F. Variables) Los C.I.F Fijos son gastos del periodo.

Costo del producto los Costos del área

de producción (M.P.D., M.O.D. y C.I.F. Fijos

y C.I.F. Variables)

Enfoque de Costeo Directo

ENFOQUE DE COSTEO POR ABSORCIÓN Y EFOQUE DE COSTEO DIRECTO

Para observar gráficamente las diferencias entre ambos enfoques, ver la figura Nº 11.

Figura Nº 11: Costos por absorción total o costos directos.

COSTEO POR ABSORCIÓN TOTAL

M.P.D.

M.O.D.

C.I.F. Fijos

C.I.F. Variables

COSTOS PRODUCCION

VALOR INVENTARIO

FINAL

COSTO VENTA

COSTEO DIRECTO

M.P.D.

M.O.D.

C.I.F. Variables

C.I.F. Fijos

COSTOS PRODUCCION

VALOR INVENTARIO

FINAL

COSTO VENTA

GASTOS DEL EJERCICIO


• Ejercicio:

• Suponga una empresa que en el mes de mayo produjo 2.500 unidades de productos, de los cuales vendió 2.000 unidades a $ 2.500 cada una y 500 mantuvo en inventario. Los costos incurridos fueron:

•

• M.P.O. $ 1.250.000

• M.O.D. 1.250.000

• C.I.F. variables 1.250.000

• C.I.F. fijos 1.250.000

•

• Si se quiere determinar el costo de venta, el valor del inventario final y el resultado operacional, los resultados utilizando uno y otro sistema, serán los siguientes:


Soluciones

1. Solución Según Sistema Costeo por Absorción Total.

Costo de producción para 2.500 unidades. M.P.D. 1.250.000 M.O.D. 1.250.000 C.I.F. variables 1.250.000 C.I.F. fijos 1.250.000 5.000.000 Costo unitario = 5.000.000 = $ 2.000 2.500 Valor inventario : 500 unidades $ 2.000 = $ 1.000.000 Costo venta : 2.000 unidades $ 2.000 = $ 4.000.000 Resultado Operacional Ventas 2.000 x 2.500 5.000.000 Costo venta 4.000.000 Utilidad Bruta 1.000.000

2. Solución Según Sistema Costeo Directo.

Costo de producción para 2.500 unidades. M.P.D. 1.250.000 M.O.D. 1.250.000 C.I.F. variable 1.250.000 3.750.000 Costo unitario = 3.750.000 = $ 1.500 2.500 Valor inventario: 500 unidades x 1.500 = $ 750.000 Resultado Operacional Venta 2.000 x $ 2.500 5.000.000 Costo venta 2.000 x $ 1.500 3.000.000 Margen contribución 2.000.000 Menos C.I.F. fijos 1.250.000 Utilidad Bruta 750.000

COSTEO DIRECTO O MARGINAL O VARIABLE

• Característica de este Enfoque de Costeo: 1. Define el costo de fabricación de un producto de manera diferente

al Enfoque de Costeo Tradicional o por Absorción.

2. Se fundamenta en la existencia de dos tipos de costos relacionados con el proceso productivo;

a) Costos relacionados directamente y

con el nivel de producción

b) Costos relacionados con la estructura de

la empresa independiente del nivel de

producción.

3. Los primeros son: MPD, MOD y CIF VARIABLES. Son Costos de Producción del Producto.

4. Los segundos son CIF FIJOS. Estos se imputan como Gastos del Ejercicio

Ejercicios de Aplicación de Costeo Directo.

Enfoque de costeo A B C (ACTIVITY BASED COST).

Enfoque de costeo A B C (ACTIVITY BASED COST)

CARACTERÍSTICAS.

En el proceso de producción actual, se ha observado que los costos tradicionalmente llamados indirectos son en muchos casos el componente más importante del costo total. De acuerdo a esto, ya no basta asignarlos de una manera más o menos razonable. Se hace, en consecuencia, necesario determinar con la mayor precisión posible, cuál es la cantidad de costos de tipo indirecto que origina cada producto.

El enfoque de costeo por actividades (A.B.C.) sostiene: •Los costos son fijos hasta que no se haga algo para variarlos. El pago por el recurso debe entenderse como la cancelación por una capacidad para lograr algún efecto. • La cantidad de capacidad que se utilice en un producto es siempre variable, ya que la capacidad no usada por un producto puede ser destinada a otro efecto

•sería recomendable acuñar un nuevo término que podría ser el “costo propio” de un producto. • Este concepto de “Costo Propio” se definiría como la suma de los recursos que no se consumirían, si el producto no fuera producido y vendido.

Enfoque de costeo A B C (ACTIVITY BASED COST)

Conceptos Claves en este enfoque de Costeo

•Actividad. Es todo enfoque que implique consumo de recursos. Operativa-mente se define como el nivel de

acción más simple para el cual se calculan costos.

•Jerarquía de Actividades. Se definen cuatro jerarquías que orientan el trabajo y permiten trabajar con conceptos y lenguaje homogéneos. Estos son: - Infraestructura (relacionada con toda empresa). - Apoyo a Productos (relacionada con una línea de producción). - Batch o Lote (relacionada con un lote de productos). -Unitarios (relacionada con una unidad del producto).

•Drivers. Es la base que se utiliza para asignar los costos de las actividades a los productos.

El drivers es el factor causal que explica que la cantidad de actividad provocada por un producto sea mayor

o menor, y, por lo tanto, que el costo sea mayor o menor. A través de los drivers se trata de identificar, es decir,

hacer directos muchos costos que se solía tratar como indirectos por no tener una clave de asignarlos a productos específicos.

•Producción Eficiente. El costeo A.B.C. trata de reflejar el hecho indiscutible de que una producción continua,

sin interrupciones, de un producto estandarizado, tiene que ser más barato -más eficiente- que la producción

interrumpida, de parte y para, de productos especiales o hechos a la medida. Sin embargo, el concepto de

“lean production” implica tener la capacidad de adaptarse a los requerimientos exactos del cliente sin que ello involucre una gran infraestructura ni unos costos generales elevados. •Outsourcing. El concepto de producción eficiente recomienda que cada empresa produzca sólo aquello en

que es eficiente; para lo demás, debe comprar afuera (“outsourcing”), a un productor que sea eficiente en ese producto o servicio. •Automatización. Para que un proceso sea eficiente, conviene que sea transformado en rutinas automáticas.

Si esto no es posible, la empresa tiene que ser capaz de modificar sus procesos sin incurrir en costos elevados de puesta en marcha o de readaptación.

Ejercicios de Aplicación.

Unidad 3 La Contabilidad y los Costos en la Empresa

Minera • El Costo y la Contabilidad en cada una de las etapas

de las actividades de la empresa minera.

• Sistemas generadores de la información sobre los

costos de los procesos de la empresa minera.

• Estados informativos de costos de mayor uso en la

empresa minera.

• Uso de la información de los costos en la empresa

minera.

• Ejercicio de aplicación.


CHILE

25°

24°

23°

22°

21°

24°

25°

22°

23°

21°

69° 68° 67°

68° 67°

TOCOPILLA

Michilla

ANTOFAGASTA

Maria Elena

Co Vireira

Salar de Miraje

Co Posada

Co de la Mica

Quillagua BOLIVIA

ARGENTINA

Caspana

Toconce Aiquina

Vn Sn Pedro y Sn Pablo

San Pedro de

Toconao

Atacama

Socaire

Peine

Vn Lascar Co Puripica

Co Pular

Co Pingopingo

El Abra

Rio Loa

El Loa

Cerro Moreno

Sierra Gorda

La Escondida

Zaldivar

Baquedano Mantos Blancos

Pampa Union

Paposo

TALTAL

Salar de

Atacama TROPICO DE CAPRICORNIO

Salar de

Pta. Negra

Ascotan Salar de

Punta

San Pedro

Mejillones Bahia

Bahia Moreno

Pta. Angamos

Cta. Loa

Qda. Taltal

Mar Chileno

Mar Chileno

DESIERTO DE ATACAMA

CORDILLERA DE LA SAL

SIERRA MORENO

Mejillones

70° 69°

70°

I REGION

III REGION

El Tesoro

Michilla

Chiuchiu

Chuquicamata

Lomas Bayas

CALAMA

Co Tres Tetas

Región de Antofagasta

Desierto de Atacama

190 km NE de Antofagasta

21 km E Sierra Gorda

Altura de 2,300 msnm

Minera El Tesoro

Antecedentes Generales • Inicio de Operaciones Junio 2001

• Estudio de Impacto Ambiental RCA 031 -1997

• Mineral Exótico

• Capacidad de Procesamiento 10,5 Mton de mineral / año

• Capacidad de Producción Actual 98.000 ton de cátodos / año

• Operaciones Mineras Rajo Tesoro, Rajo Tesoro Noreste.

• Proceso Metalúrgico Chancado – Lixiviación - SX – EW

Producción de Cátodos de Cobre

S

Estanque

Orgánico Cargado

Refino

Solución Rica Orgánico descargado

Estanque Electrolito Rico

Estanque Electrolito Pobre

Cátodo de Cobre

99.99% Cu

Refino

E

Botadero Ripios

Chancado Primario

Acopio de Gruesos

Chancado

Secundario

Chancado

Terciario

Acido Sulfúrico

Agua

Aglomeración

Lixiviación

Extrac. Por

Solvente

Electroobtenció

Pilas

Las Transacciones en Minería

Hechos Económicos

Compras:

• Inversión

• Costo

• Gasto

• Inventario

Producción:

• Rajo

• Equipos

• Planta

Resultados:

• de Ventas

• Financieros

• Gastos - Costos

• Operacional

• No Operacional

Inventarios:

• Caja

• Reservas, Recursos

• Stock Mina, Planta

• Producto final, subproducto

• Repuestos, Insumos

Alg

un

os

con

cep

tos

clav

es

Sucesos contemporáneos en la Minería

Innovación tecnológica

Impacto en el negocio

Guerra por el Talento

Cambio en la distribución geográfica

Volatilidad y Ciclicidad

Escasez Insumos clave

Aumento de las Presiones medio-

ambientales

IMPACTO EN EL NEGOCIO:

Efecto en los costos

Nuevos proyectos en geografías lejanas y

de más alto riesgo

Asegurar capacidades organizacionales y

de talentos

Prepararse para la fluctuación de precios

http://www.ifc.org/ifcext/spiwebsite1.nsf/0/51dc0b718300441085256fea00623c54/$FILE/Typical Mongolian Oil Well.JPG

Costo : Representa los beneficios que se debieron sacrificar para producir bienes, adquirir determinados productos o lograr obtener la prestación de un servicio vigente.

Gasto : Consumo del costo. Partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la pérdida y que no se espera que pueda generar ingresos en el futuro

El costo es un concepto económico que influye en el resultado de la empresa

El gasto es un concepto financiero que forma parte del manejo del dinero.

Desembolso : erogación de flujo de dinero para bienes capitalizables (activo fijo- costos diferidos) o inventariables (insumos, repuestos, bienes en bodega)

Inversión : aplicación de recursos financieros a la creación, renovación, ampliación o mejora de la capacidad operativa de la empresa.

Algunos conceptos claves

COSTOS

OPERACION

CONTRATOS MATERIALES

CONTABILIDAD

DistribuiblesCampamento

Agua

Energia

O/C

Ss.

Contratos

Insumos

Contratos

Ss.

O/C

Rep.

Vale

Bodega

Provisiones

Otros

M.O.

Proceso de Costo Operacionales

Por qué realizamos provisiones

El concepto simple de una provisión es una imputación al costo

de la empresa, generando una obligación (pasivo) por un

suceso anterior.

En términos prácticos, cuando existe un servicio realizado y no

tenemos documento (factura) al cierre del período contable

realizamos una “provisión” estimada por el monto del servicio.

En la normativa contable chilena no existe una definición

específica para la provisión, sino que se ocupa el concepto de

principio contable de devengado o “criterio prudencial”.

Para qué las utilizamos

Sencillamente para dejar reflejado el costo que debería estar en

el período en que ocurrieron los hechos.


Cual es el criterio para realizar el cálculo

Existen varias formas de dejar establecidos los montos

costeados:

Mediante los Estado de Pago según los contratos existentes

Mediante las ordenes de servicios realizados en que no se ha

recepcionado el servicio por parte del usuario

Mediante las ordenes de compra realizadas

Mediante PR pendientes en que no se ha hecho la OC

correspondiente.


Qué problemas acarrea el uso de provisiones

Si la respuesta de los proveedores fuera inmediata, con un

desfase de un período en la facturación, no deberíamos tener

problemas. El problema subsiste por la irregularidad en la

facturación en que a veces tenemos desfase de varios meses,

lo que origina que se atrase el flujo de pagos,

con consiguiente aumento de facturas por recibir, no registro

en el momento adecuado del iva crédito fiscal y la no

recuperación por exportación.

Por el lado de OC no recepcionadas, pueden pasar bastante

tiempo por gestión de los usuarios, ocurriendo un aumento en

las provisiones

El mismo problema ocurre con la provisión de PR pendientes de

parte de operación y mantención planta, pero ya este es un

problema de autorización y generación de OC y/o OS. A veces

los usuarios provisionan los servicios realizados con respaldo

en ordenes de servicio. Al recepcionar automáticamente, por

sistema, se imputa al costo, pero no avisan a Contabilidad y no

se rebaja la provisión que generaron.


Cuándo debe reconocerse una provisión

Una provisión debe ser reconocida cuando:

La empresa tiene una obligación presente, que proviene de

eventos pasados

Es probable que la empresa tenga que desprenderse de recursos

que incorporan beneficios económicos para liquidar la

obligación, y

Puede hacerse una estimación fiable del monto de la obligación.

No se pueden reconocer provisiones por gastos operativos

futuros.


Qué pasa con la provisión de PR

La situación de provisionar PR (Requisition Orders) no se hace

sostenible por la sencilla razón de que los servicios efectuados

en un período en particular, deberían estar respaldados con

Ordenes de Servicios debidamente recepcionadas por los

usuarios y no esperar de que ya efectuado el servicio lo

“traten” de respaldar con una PR, que atrasa la generación de

una OS. Con respecto a las compras de materiales y

repuestos, sobretodo los últimos, el costo debería generarse

cuando el repuesto llegue a faena y se ocupe o se consuma.


XXX YYYYY ZZZZ

Código de CostosElemento

de Gastos

Responsable

Centro Proceso

244 12311 3401Jefe de

Operación

Mina

Operación

Carguío

Combustible

Recursos

Combinación

válida

Estructuración de Cuentas

Un método de Costeo es Costeo por Absorción, que implica que el costo activable lo constituyen los costos del área productiva mas CIF (deprec. y amort.)

Para valorizar los procesos se usa el Precio Promedio Ponderado

La variación de inventarios del período se determina por las diferencias entre las entradas y salidas de los diferentes procesos operacionales, incluyendo sus saldos iniciales.

Método de Costeo

Variación de Inventarios

Mano de

Obra

Materiales

Y Reptos.

Insumos.

Servicios.

Gastos

Generales.

Stock Mineral

SI+Entrada-Salida=SF

Chancado Primario


Apilamiento


Lixiviación


Extracción por Solv.


Electroobtención.


Administración

y Comercialización

Variación Inventario

Var.Inv.= SF-SI

US$ - Tons.

US$

US$ - Tons.

Costo Producción C1

Cus$/Lb

Toneladas

Producidas

Costo de Venta

Cus$/Lb

Toneladas

Vendidas

Variación de Inventarios - Ejemplo

Ktons. 4732 285 216 4801

Us$ton. 5.57 6.41 5.68 5.62

Inventario

Inicial

Entrada Salida Inventario

Final

Menor Costo por >Inventario 383

Menor Costo por >Precio 216

Se queda en Inventario Kus$ 599

ESTADOS FINANCIEROS

Publicados en SVS

XXXXXXXXX

Universidad Católica del Norte Escuela de Negocios Mineros Magister en Gestión Minera

Estados Financieros y Costos para T.D. VI versión MGM

Antofagasta, Junio de 2013

Profesor: Ángel Gómez Morales Aldo Alvarez Campillay

estados financieros y costos para t.d. vi versión mgm€¦ · importancia del elemento cuenta ......

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