ASESORA CONTABLE Y AUDITORA B

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INFORMEINFORME

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I. DEFINICIN

Es un estado financiero de carcter dinmico que presenta las variaciones del efectivo, y equivalentes de efectivo, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financia-cin, en un periodo de tiempo.

II. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Efectivo y equivalentes de efectivo

Efectivo Equivalentes de efectivo

Dinero al contado, al que se reducen todos los dems activos lquidos, con el que cuenta la empresa. Incluye el dinero depositado en Bancos, como los depsitos a la vista y los que se retiran sin previo aviso o restriccin.

Son inversiones de corto plazo, fcilmente cambiables por efectivo, cuyo riesgo al cambio de su valor es mnimo, y se encuentran listas para convertirse en efectivo, as como las que se encuentran con vencimiento de tres meses o menos califican como equivalente de efectivo.

III. OBJETIVOS

Uno de los objetivos bsicos del Estado de Flujos de Efectivo es proporcionar informacin sobre los flujos de efectivo pro-venientes de las actividades de operacin, inversin y financia-miento de la empresa.Asimismo son tiles, porque proveen una base para evaluar la capacidad de la empresa de generar efectivo y equivalente de efectivo para la toma de decisiones.

IV. COMPONENTES

Entre ellos tenemos los flujos de efectivo de la actividad de operacin, inversin y de financiacin., como detallamos a continuacin.

a. Flujo de efectivo de las Actividades de Operacin

Cobros y pagos de las operaciones principales de la empresa.

Cobros y pagos de otras operaciones que no son de inversin ni de financiamiento.

b. Flujo de efectivo de las Actividades de Inversin

Pagos por la compra de activos inmovilizados, no considerados de efectivo.

Cobros por la venta de activos inmovilizados y otros no considerados de efectivo.

c. Flujo de efectivo de las Actividades de Financiacin

Ingreso de efectivo por prstamos, aportes de capital u otros.

Egresos de efectivo por pago de prstamos, dividendos, devolucin de acciones, entre otros.

V. ACTIVIDADES

Actividad de Operacin

Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingre-sos de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiamiento La Actividad de Operacin incluye las transacciones de compra, adquisicin, venta, entrega de bienes para la venta y los servicios.

Cobro a clientes Pago a proveedores Pago a personal Pago de tributos Pago y cobro de intereses

Entradas Salidas

Incluyen los ingresos procedentes de la venta de bienes y servicios y el de las cuentas por cobrar.

Incluyen los desembolsos de efectivo y pagos a cuenta por inventarios, pagos a los empleados, a la Administracin tributaria, a los acreedores y a otros proveedores por diversos gastos.

Actividad de Inversin

Son las actividades de adquisicin y enajenacin de activos inmo-vilizados, as como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los otros medios equivalentes.Las actividades de inversin incluyen las transacciones de prsta-mos de dinero y el cobro de estos ltimos, la adquisicin y venta de inversiones (tanto circulantes como no circulantes), as como la adquisicin y venta de inmuebles, maquinaria y equipo.

Pago y cobro por adquisicin o venta de inmovilizado (inclu-yendo pagos por trabajos realizados por la empresa)

Pago y cobro adquisicin o venta de participacin en capital.

Entradas Salidas

Incluye el ingreso de los pagos del principal de prstamos hechos a deudores (cobro de pagars), de la venta de los prstamos (descuento de pagares por cobrar), venta de inversiones en otras empresas (acciones y bonos) y la venta de inmueble maquinaria y equipo.

Incluye pago de dinero por prstamos hechos a deudores, para la compra de una cartera de crdito, para la realizacin de inversiones y para la adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo.

Actividad de Financiacin

Son las actividades que producen cambios en el tamao y compo-sicin de los fondos propios (capital) y los fondos ajenos (prsta-mos) tomados por la empresa. Las actividades de financiamiento incluyen las transacciones re-lacionadas con el aporte de recursos por parte de sus propieta-rios y de proporcionar tales recursos a cambio de un pago sobre una inversin, as como la obtencin de dinero y otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades tomadas en prstamo.

Contador Pblico Colegiado. Especializacin en Pol ca Fiscal y Financiera. Auditor y Asesor de Empresas. Ex Gestor Tributario SUNAT. Miembro del Sta de Asesora del Informa vo Vera Paredes.

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

C.P.C Susana Poma Arroyo

ASESORA CONTABLE Y AUDITORAB 2da. Quincena de Marzo

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Cobro por prestamos aportes de capital u otros Pago de prstamos, dividendos, devoluciones de acciones entre

otros.

Entradas Salidas

Incluyen los ingresos de dinero que se derivan de la emisin de acciones comunes y preferentes, bonos, hipotecas, pagars, y prstamos de corto y largo plazo.

Incluyen el pago de dividendos, compra de valores, pago de prstamos, devolucin de acciones.

VI. FORMAS DE PRESENTACIN

Presentacin del Mtodo Directo

Procedimiento 1 Procedimiento 2

Utilizando los registros contables de la empresa. Significa llevar una contabilidad que permita obtener informacin no solo de lo devengado para la confeccin de los Estados Financieros, sino tambin por lo percibido para elaborar el Estado de Flujos de Efectivo.La complicacin de este trabajo no hace posible que sea difundido, y se opte por realizar ajustes.

Ajuste de partidas del Estado de Resultados. Los cambios habidos durante

el perodo en las partidas patrimoniales relacionadas. (proveedores, etc.)

Partidas que no reflejan efectivo. (amortizaciones, etc.)

Partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo inversin o financiamiento.

Presentacin del Mtodo Indirecto

Procedimiento

Consiste bsicamente en presentar:El resultado del perodoLas partidas de conciliacin. (Las cuales son de tipos) Las que nunca afectarn al efectivo y equivalentes de efectivo. Las que afectan al resultado y al efectivo en perodos distintos.Las que pueden ser reemplazadas por las variaciones producidas en los rubros patrimoniales relacionados como son: Aumento / Disminucin de cuentas por cobrar Aumento / Disminucin de otras cuentas por cobrar Aumento / Disminucin de Cuentas por pagar

VII. CASO PRCTICO FLUJOS DE EFECTIVO MTODO DIRECTO

1. La empresa Mundial SAC se constituye el 01 de Diciembre de 2012 con un capital ntegramente pagado de S/. 409,220 en efectivo.

MUNDIAL SACBalance General

Al 31 de Diciembre de 2012(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO Caja y Bancos 319,000Existencias 60,000Inversiones en valores 30,220 409,220PATRIMONIO Capital 409,220

Las Inversiones en Valores corresponden a acciones adquiridas en la Bolsa de Valores de la empresa Telecom S.A., contabilizadas a su valor de adquisicin.Las Existencias comprenden a suministros diversos que se adqui-rieron el 30 Diciembre de 2012.

2. Al cierre del ejercicio 2013 los Estados Financieros de la empre-sa son los siguientes:

MUNDIAL SACBalance General

Al 31 de Diciembre de 2013(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO Efectivo y Equiv Efec 119,839Inv Financieras 49,219Cuentas por cobrarComer terceros 139,499Otras cuentas porCobrar Terceros 99,567Existencias 1528,936Total Activo Corriente 1937,060 Inversiones mobiliaria 61,970Inmuebles, Maq.y Equipo, neto 969,750Activo Diferido 3,220 Total Activo No Corriente 1034,940Total Activo 2972,000

PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagarComerc Terceros 340,750Otras cuentas porPagar Terceros 268,770 Total Pasivo Corriente 609,520Deuda a largo plazo 1299,300 Total Pasivo 1908,820 PATRIMONIOCapital 882,695Resultadosacumulados 180,485 Patrimonio Neto 1063,180Total Pasivo yPatrimonio 2972,000

MUNDIAL SACEstado de Ganancias y Prdidas

Por el ao terminado al 31 de Diciembre de 2013(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas netas 2504,499 Costo de ventas (1394,773) Utilidad Bruta 1109,726 Gastos de ventas (247,793)Gastos de administracin (574,479) Utilidad de Operacin 287,454 Ingresos financieros 13,920Gastos financieros (23,799)Ingresos extraordinarios 12,891Gastos extraordinarios (3,982) Utilidad antes de Part. e Impuestos 286,484 Participacin de trabajadores (28,648)Impuesto a la Renta (77,351) Utilidad Neta del Ejercicio 180,485

(1)

(2)(2)

(1) La determinacin del Costo de ventas fue la siguiente: Materias primas - Compras 1776,381 - Inventario final (1114,984) Consumo 661,397 Suministros diversos 29,449 Remuneraciones 794,536 Seguridad y Previsin social 127,035 Servicios de terceros 36,896 Tributos 56,612 Beneficios sociales 47,980 Depreciacin Activos fijos 29,349 Costo de Produccin 1783,254 Inventario final de Productos en proceso (237,990) Inventario final Productos terminados (150,491) Costo de ventas 1394,773

El consumo de Existencias tiene el siguiente detalle:

Materias primas Suministros diversos

Saldo inicialCompras del ao

01776,381

60,0000

TotalSaldo final

1776,381(1114,984)

50,780 (25,471)

Consumo en el ao 661,397 34,529

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(2) La distribucin de las Cargas del Ejercicio presenta el siguiente detalle:

Costo de Produccin

Gastos de Administracin

Gastos deVentas

Total100%

Consumo Mate-rias primas 661,397 661,397

Consumo Sumin. Diversos 29,449 3,453 1,627 25,309

Remuneraciones 794,536 391,170 154,575 1340,281

Seg. y Previsin social 127,035 56,244 35,699 218,978

Servicios de ter-ceros 36,896 16,547 16,086 69,529

Tributos 56,612 67,329 16,813 140,754

Prov. Beneficios sociales 47,980 20,746 13,360 82,086

Depreciacin Acti-vos fijos 29,349 18,990 9,633 57,972

Total S/. 1783,254 574,479 247,793 2605,526

3. En Agosto del 2013 se adquirieron acciones de la empresa Lexu S.A. en la Bolsa de Valores por un importe de S/. 43,135 para su posterior venta. Asimismo, en Diciembre de 2013 se adqui-rieron acciones de la empresa Rio S.A. por un importe de S/. 31,750, a fin de iniciar relaciones comerciales.

El 30 de diciembre del 2013, se efectu un aumento de capital de S/. 473,475.

4. El rubro Otras cuentas por pagar esta constituido por lo si-guiente:

Tributos por pagar 86,911Remuneraciones y part. Por pagar 75,632Compensacin por tiempo de servicios 63,461Diversos 42,766 268,770

5. Para efectos prcticos, no se ha considerado mostrar las Exis-tencias ni los activos financieros (Valores negociables e Inver-siones en valores) a sus valores razonables, tal y como lo esta-blecen las NIC 2 y 39 respectivamente.

6. Clculo de la participacin de trabajadores e Impuesto a la Renta:

BaseContable

BaseTributaria

Activo / Pasivo Diferido

Utilidad antes de participa-ciones e impuestos 286,484 286,484

286,484 286,484

(+) Diferencias Temporales:

Depreciacin mayor a la aceptada tributariamente 6,000

Renta Neta 286,484 292,484

Participacin de trabajado-res: 10% (28,648) (29,248) 600

Renta Neta Imponible 257,836 263,236

Impuesto a la Renta : 30% 77,351 78,971 1,620

--------------------------x-------------------------------------------------x-----------------------86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA 28,648.00

37 ACTIVO DIFERIDO 600.0041 REMUNERAC. Y PART. POR PAGAR 29,248.0031/12 Por la participacin de trabajadores por

pagar y diferido del periodo--------------------------x-------------------------------------------------x-----------------------

--------------------------x-------------------------------------------------x-----------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 77,351.0037 ACTIVO DIFERIDO 1,620.0040 TRIBUTOS CONTRAP POR PAGAR 78,971.0031/12 Por el Impuesto a la Renta por pagar

e impuesto diferido del periodo--------------------------x-------------------------------------------------x-----------------------

Con los datos enunciados, se proceder a formular el Estado de Flujos de Efectivo:

1. Determinacin de variacionesEn base a los Balances Generales al 31 de Diciembre de los ejer-cicios 2012 y 2013, se proceder a obtener la Hoja de trabajo de variaciones de saldos, las que servirn para la determinacin del Estado de Flujos de Efectivo.

2013 2012 VARIACIONES

ACTIVO Debe Haber

Efectivo y equiv. de efectivo 119,839 319,000 199,161

Valores negociables 49,219 49,219

Cuentas por co-brar comer.terc, 139,499 139,499

Otras cuentas por cobrar 99,567 99,567

Existencias 1528,936 60,000 1468,936

Inversiones en valores 61,970 30,220 31,750

Inmuebles, Maq. y Equipo 1027,722 1027,722

D e p re c i a c i n , amort, ag.acum (57,972) 57,972

Activo Diferido 3,220 3,220

Total Activo 2972,000 409,220

PASIVO YPATRIMONIO

Cuentas por pa-gar comerc terc 340,750 340,750

Tributos, contrap por pagar 86,911 86,911

Remuneraciones y part. por pagar 75,632 75,632

Cuentas por pa-gar diversas terc 42,766 42,766

Deuda a largo plazo 1299,300 1299,300

Provisin benefi-cios sociales 63,461 63,461

Capital social 882,695 409,220 473,475

Resultados acu-mulados 180,485 180,485

Total Pasivo y Pa-trimonio 2972,000 409,220 2819,913 2819,913

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2. Reversin de operacionesCon la finalidad de eliminar todas aquellas operaciones que no son efectivo ni equivalentes de efectivo, se proceder a formular los asientos extracontables de ajustes y/o eliminaciones aplica-bles, los que luego sern relacionados con las variaciones obteni-das en la hoja de trabajo anterior.

Del Balance General

1. Reversin de la compra de materias primas-------------------------- 1 -------------------------Cuentas por pagar comerciales ter

2096,130

Tributos contrap por pagar IGV

319,749

Existencias 1,776,381

2. Reversin de la compra de activos fijos-------------------------- 2 -------------------------Otras cuentas por pagar terc 1212,712Inmuebles, maq. y equipo 1027,722Tributos por pagar IGV 184,990

3. Reversin de compra de acciones para venta-------------------------- 3-------------------------Otras cuentas por pagar 31,750Inversiones en valores 31,750

4.Aporte del Capital en efectivo -------------------------- 4-------------------------Capital 473,475Cuentas por cobr. a acc. y per. 473,475

Del Estado de Ganancias y Prdidas

1. Reversin de ventas-------------------------- 1 -------------------------Ventas netas 2504,499Tributos por pagar IGV 450,810Cuentas por cobrar comerciales 2955,309

2. Reversin de remuneraciones-------------------------- 2 -------------------------Remuneraciones y part. por pagar 1340,281

Costo de ventas 794,536Gastos de administracin 391,170Gastos de ventas 154,575

3. Reversin de seguridad y previsin social-------------------------- 3 -------------------------Tributos, contrap por pagar 218,978

Costo de ventas 127,035

Gastos de administracin 56,244Gastos de ventas 35,699

4. Reversin de servicios de terceros y gastos financieros no gravados con IGV

-------------------------- 4 -------------------------Cuentas por pagar comerc terc 106,539Tributos, contrap por pagar 13,211Costo de ventas 36,896Gastos de administracin 16,547Gastos de ventas 16,086Gastos financieros 23,799

5. Reversin de tributos-------------------------- 5 -------------------------Tributos , contrap por pagar 140,754Costo de ventas 56,612Gastos de administracin 67,329Gastos de ventas 16,813

6. Reversin de beneficios sociales y depreciacin-------------------------- 6 -------------------------Provisin beneficios sociales 82,086Depreciacin del ejercicio 57,972Costo de ventas 77,329

Gastos de administracin 39,736

Gastos de ventas 22,993

7. Reversin del consumo de materias primas y suministros Diversos-------------------------- 7 ----------------------Existencias 695,926

Costo de ventas 690,846

Gastos de administracin 3,453

Gastos de ventas 1,627

8. Reversin del saldo final de Existencias-------------------------- 8 ----------------------

Costo de ventas 388,481

Existencias 388,481

Productos en proceso 237,990

Productos terminados 150,491

9. Reversin de Ingresos financieros-------------------------- 9 -------------------------

Ingresos financieros 13,920

Otras cuentas por cobrar 13,920

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10. Reversin de la participacin de trabajadores e Impuesto a la Renta

-------------------------- 10 -------------------------Remunerac. y part. por pagar 29,248Tribut. Contrap por pag. Imp. a la Renta

78,971

Distribucin legal de la Renta Neta 28,648Impuesto a la Renta 77,351Activo Diferido 2,220

11. Reversin de partidas extraordinarias-------------------------- 11 -------------------------Ingresos extraordinarios 12,891Tributos por pagar 12,891

12. Reversin de partidas extraordinarias-------------------------- 12 -------------------------Otras cuentas por pagar 3,982Gatos extraordinarios 3,982

13. Reversin de Utilidad del ejercicio-------------------------- 13 -------------------------Resultados acumulados 180,485Resultado del ejercicio 180,485

3. Determinacin de los Flujos de Efectivo

a) Cuentas por cobrar comerciales:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: Ventas netas 2504,499 IGV de ventas 450,810Menos: Saldo al 31 de Diciembre (139,499)Flujo de efectivo 2815,810

b) Aportes para Capital:

Saldo al 01 de Enero 409,220Ms: Aportes de Socios 473,475Flujo de efectivo 882,695

c) Otras cuentas por cobrar:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: Ingresos financieros 13,920Menos: Saldo al 31 de Diciembre (99,567)Flujo de efectivo (85,647)

d) Existencias:

Saldo al 01 de Enero 60,000Ms: Productos en proceso al cierre 237,990Productos terminados al cierre 150,491Compra de materias primas 1776,381

Menos: Consumo de sumin. diversos (34,529)Consumo de materias primas (661,397)

1528,936Menos: Saldo al 31 de Diciembre (1528,936)Flujo de efectivo 0

e) Inversiones en valores:

Saldo al 01 de Enero 30,220Ms: Compra de acciones 31,750

61,970Menos: Saldo al 31 de Diciembre (61,970)Flujo de efectivo 0

f) Inmuebles, Maquinaria y Equipo:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: Compra de activos fijos 1027,722Menos: Saldo al 31 de Diciembre (1027,722)Flujo de efectivo 0

g) Depreciacin acumulada:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: Depreciacin del ejercicio 57,972Menos: Saldo al 31 de Diciembre (57,972)Flujo de efectivo 0

h) Cargas diferidas:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: Impuesto a la Renta diferido 1,620 Part. trabajadores diferido 600Menos: Saldo al 31 de Diciembre (3,220)Flujo de efectivo 1,000

i) Cuentas por pagar comerciales:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: Compra de materias primas 1776,381 IGV por materias primas 319,749 Servicios de terceros 69,529 IGV por servicios de terceros 12,515 Intereses (*) 23,799

2210,973Menos: Saldo al 31 de Diciembre (340,750)Flujo de efectivo 1870,223

(*) Intereses moratorios no gravados con IGV

j) Tributos por pagar:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: IGV de ventas 450,810 Segur. y previsin social 218,978

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Otros tributos 140,754 Impuesto a la Renta 77,351

Total Adiciones 887,893Menos: IGV por materias primas (319,749) IGV por activos fijos (184,990) IGV por servicios de terceros (12,515) Intereses rebajados (7,891)Total Neto 362,748Menos: Saldo al 31 de Diciembre (86,911)Flujo de efectivo 275,837

k) Remuneraciones y participaciones por pagar:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: Remuneraciones del ejercicio 1340,981 Part. trabajadores del ejercicio 28,648

1369,629Menos: Saldo al 31 de Diciembre (75,632)Flujo de efectivo 1293,997

l) Otras cuentas por pagar:

- Compra de activos fijos Saldo al 01 de Enero 0 Ms: Compra de activos fijos 1027,722 IGV 184,990 1212,712 Menos: Saldo al 31 de Diciembre (42,766) Flujo de efectivo 1169,946 (1) - Gastos extraordinarios Saldo al 01 de Enero 0 Ms: Costas y gastos 3,982 Menos: Saldo al 31 de Diciembre 0 Flujo de efectivo 3,982 - Compra de acciones Saldo al 01 de Enero 0 Ms: Adquisicin de acciones 31,750 (2) Menos: Saldo al 31 de Diciembre 0 Flujo de efectivo 31,750

(1) El pago del impuesto que grava la adquisicin del activo califica como actividad de operacin.

(2) No se consideran las acciones pues califican como equi-valente de efectivo.

m) Deuda a largo plazo:

Saldo al 01 de Enero 0Menos: Saldo al 31 de Diciembre (1299,300)Flujo de efectivo 1299,300

n) Beneficios sociales de trabajadores:Saldo al 01 de Enero 0Ms: Provisin del ejercicio 82,086Menos: Saldo al 31 de Diciembre (63,461)Flujo de efectivo 18,625

o) Capital social:

Saldo al 01 de Enero 409,220Menos: Saldo al 31 de Diciembre (882,695)Flujo de efectivo 473,475

p) Resultados acumulados:

Saldo al 01 de Enero 0Ms: Resultado del ejercicio 180,485Menos: Saldo al 31 de Diciembre (180,485)Flujo de efectivo 0

4. Resumen del flujo de efectivo

5. Elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo

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