estabilidad y sostenibilidad haciendas locales-mallorca-abril-2014 · 2014-03-25 · 1 palma de...

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Palma de Mallorca, 3 y 4 de abril de 2014

Estabilidad y Sotenibilidad de las Haciendas Locales

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� Principios de la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad financiera.

� Déficit y Deuda, agregados macroeconómicos en Contabilidad Nacional.

� Estabilidad y equilibrio en una Entidad Local



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Dos años de trabajo: un resumen

� RDL 8/2010� RDL 8/2011� RDL 20/2011� RDL 4/2012� RDL 7/2012� RDL 4 y 8/2013

medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de control del gasto

público y cancelación de deudas con empresas y autónomos

contraídas por las entidades locales, de fomento de la actividad

empresarial e impulso de la rehabilitación y de simplificación adva.

medidas extraordinarias para la

reducción del déficit público

medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y

financiera para la corrección del déficit público

obligaciones de información y procedimientos

necesarios para establecer un mecanismo de

financiación para el pago a los proveedores

se crea el Fondo para la financiación

de los pagos a proveedores

apoyo al emprendedor y de estímulo del

crecimiento y de la creación de empleo

medidas urgentes contra la morosidad de las administraciones

públicas y de apoyo a entidades locales con problemas financieros.



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http://www.eleconomista.es/noticias/noticias/4437990/11/12/Hacienda-da-un-paso-mas-actuara-

contra-los-funcionarios-que-orden-en-pago-y-tambien-contra-el-adelanto-de-la-extra-de-junio.html

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¡¡Ya no somos los malos!!

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http://www.abc.es/agencias/noticia.asp?noticia=1510971



• http://www.youtube.com/watch?v=icuNJGdn7c8

• El miedo es el camino al lado oscuro de la Fuerza

• El miedo te lleva a la ira,

• La ira te lleva al odio y

• El odio al sufrimiento

• Percibo mucho miedo en [email protected]



•Controlar el estrés• http://www.alexrovira.com/libros/libro/la-buena-suerte

•

• http://accionesdebolsa.com/emilio-duro-optimismo-e-ilusion-parte1.html

•

• http://accionesdebolsa.com/emilio-duro-optimismo-e-ilusion-parte2.html

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Hace mucho tiempo, en un reino lejano, Merlín convocó a todos los caballeros del reino y les dijo: “En siete noches, el Trébol Mágico de las Cuatro Hojas, el trébol que proporciona suerte ilimitada al que lo posee, nacerá en algún lugar del Bosque Encantado. ¿Quién aceptará el reto de ir al Bosque Encantado en búsqueda del

Trébol Mágico?Con esta frase comienza la leyenda de “La buena suerte”, un libro inspirador y extraordinariamente positivo: una fábula mediante la cual se desvelan las claves de la Buena Suerte y la prosperidad, tanto para la vida como para los negocios.

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La convergencia económicaPara adoptar el euro, los Estados deben haber alcanzado un alto grado de convergencia económica sostenible, que se mide en función del cumplimiento de

los criterios de convergencia establecidos en el Tratado de Maastricht:� La estabilidad de precios:Los Estados miembros deberán tener una tasa de inflación, observada durante un período de un año antes del examen, que no exceda en más de un 1,5% la de los tres Estados miembros con mejor comportamiento

� Las finanzas públicas:La posición financiera de las Administraciones Públicas debe ser sostenible, sin un "déficit público excesivo", lo que significa que:

La proporción entre el déficit público previsto o real y el Producto Interior

Bruto (PIB) no sobrepase el 3%,

La proporción entre la deuda pública y el PIB no rebase el 60%, � La estabilidad del tipo de cambio:Los tipos de interés a largo plazo: no debe exceder en más de un 2% el de los tres Estados miembros con mejor comportamiento

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•Motivación de la LGEP

Pacto de Estabilidad y Crecimiento (Amnsterdam, jun’1997)

Consejo Europeo (Sta.María de Feira, jun’2000)

Comprometer a todas las Administraciones Públicas

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•Principios de la LGEP:

•Estabilidad presupuestaria•Plurianualidad•Transparencia•Eficacia, eficiencia y calidad



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•Principios de la LOEPySF

Los cuatro anteriores y:

•Sostenibilidad financiera

•Responsabilidad•Lealtad institucional



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•Principio de estabilidad (1)“La elaboración, aprobación y ejecución de los Presupuestos y demás actuaciones que afecten a los gastos o ingresos de los distintos sujetos comprendidos en el ámbito de aplicación de esta Ley se realizará en un marco de estabilidad presupuestaria, coherente con la normativa europea” (en Art. 27, Instrumentación Transparencia,

introduce SEC’95)

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•Principio de estabilidad (2)“Se entenderá por estabilidad presupues-taria de las Administraciones Públicas la situación de equilibrio o superávit estructural.”(en Art. 27, Instrumentación Transparencia, introduce SEC’95)

“En relación con los sujetos a los que se refiere el artículo 2.2 de esta Ley se enten-derá por estabilidad presupuestaria la posición de equilibrio financiero”



1.500: INSTRUCCIÓN DE CORREGIDORES

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DECRETO DE CARLOS III DE 1760 E INSTRUCCIÓN ANEXA

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miles de euros

Administración Generalmás <= 5.000De 5.001 a 20.000De 20.001 a 50.000De 50.001 a 100.000De 100.001 a 500.000De 500.001 a 1.000.000> 1.000.000 Total

Organismos Autónomos Habitantes Habitantes Habitantes Habitantes Habitantes Habitantes Habitantes Municipios

1.- Fondos líquidos 1.887.855 2.351.752 2.183.209 1.486.625 2.747.335 886.472 852.522 12.395.769

Derechos pendientes de cobro:Del Presupuesto corriente 1.387.824 1.631.678 1.165.636 888.966 1.510.040 448.780 1.013.545 8.046.470

De los Presupuestos cerrados 1.169.069 1.806.443 1.498.908 1.215.001 2.521.019 641.118 1.024.842 9.876.400

De operaciones no presupuestarias 121.446 166.340 91.590 87.990 165.071 29.543 39.417 701.397

Menos ingresos pendientes de aplicación definitiva 167.742 231.526 161.834 120.351 206.229 160.745 18.711 1.067.138

2.- Total Derechos pendientes de cobro 2.510.598 3.372.935 2.594.301 2.071.606 3.989.900 958.696 2.059.093 17.557.129

Obligaciones pendientes de pago:Del Presupuesto corriente 1.362.173 1.679.157 1.258.010 1.113.571 1.986.231 465.745 1.318.523 9.183.410

De los Presupuestos cerrados 698.019 731.112 492.664 436.326 670.558 287.424 30.207 3.346.310

De operaciones no presupuestarias 563.741 847.293 661.603 609.514 977.539 210.420 367.996 4.238.105

Menos pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 197.658 240.490 56.983 32.420 44.287 1.583 41 573.462

3.- Total Obligaciones pendientes de pago 2.426.275 3.017.072 2.355.293 2.126.991 3.590.041 962.005 1.716.685 16.194.362

I.- Total Remanente de Tesorería (1 + 2 - 3) 1.972.178 2.707.615 2.422.216 1.431.240 3.147.194 883.163 1.194.929 13.758.536

II.- Saldos de dudoso cobro 181.222 593.754 534.333 431.296 1.074.938 117.142 673.603 3.606.288

III.- Exceso de financiación afectada 608.357 1.376.683 1.445.428 1.102.212 1.741.926 666.624 144.945 7.086.176

IV.- Remanente de Tesorería para gastos Generales (I - II - III) 1.182.598 737.178 442.455 -102.267 330.331 99.397 376.381 3.066.072

MUNICIPIOS

Total Nacional

Liquidación de los Presupuestos de las Entidades locales 2007Remanente de Tesorería

Municipios por Tramos de Población



[email protected]

miles de euros

Administración General

más <= 5.000De 5.001 a 20.000

De 20.001 a 50.000

De 50.001 a 100.000

De 100.001 a 500.000

De 500.001 a 1.000.000

> 1.000.000 Total


1.- Fondos líquidos 1.770.997 2.038.393 1.866.084 1.505.997 2.306.552 748.341 887.224 11.123.587

Derechos pendientes de cobro:Del Presupuesto corriente 1.437.707 1.698.599 1.325.547 1.096.343 1.713.567 524.593 991.498 8.787.853




2.- Total Derechos pendientes de cobro 2.582.654 3.452.388 2.815.691 2.378.450 4.306.500 1.039.284 2.011.016 18.585.983


De los Presupuestos cerrados 741.080 861.410 591.114 577.592 904.458 227.957 73.715 3.977.326

De operaciones no presupuestarias 609.679 940.718 706.731 693.926 1.131.236 206.028 1.099.436 5.387.753



I.- Total Remanente de Tesorería (1 + 2 - 3) 1.846.451 2.209.177 2.131.613 1.440.280 2.627.081 949.717 45.326 11.249.645



IV.- Remanente de Tesorería para gastos Generales (I - II - III) 1.031.349 155.237 8.090 -229.917 -175.288 147.672 -767.339 169.804

MUNICIPIOS

Total Nacional



8



[email protected]

miles de euros


más <= 5.000De 5.001 a 20.000

De 20.001 a 50.000

De 50.001 a 100.000

De 100.001 a 500.000

De 500.001 a 1.000.000

> 1.000.000 Total


1.- Fondos líquidos 1.682.152 1.904.987 1.716.072 1.279.062 1.728.669 512.279 422.151 9.245.372

Derechos pendientes de cobro:Del Presupuesto corriente 1.619.608 1.937.920 1.689.152 1.275.731 2.338.812 728.606 1.194.760 10.784.588






De los Presupuestos cerrados 796.382 863.370 651.072 595.208 1.077.673 221.263 12.390 4.217.358

De operaciones no presupuestarias 671.161 1.058.708 869.532 767.775 1.271.594 288.087 361.988 5.288.845


3.- Total Obligaciones pendientes de pago 2.678.076 3.414.871 2.941.025 2.624.860 4.505.570 1.021.793 1.662.711 18.848.906

I.- Total Remanente de Tesorería (1 + 2 - 3) 1.883.885 2.408.653 2.223.964 1.490.325 2.242.274 850.991 1.032.461 12.132.552



IV.- Remanente de Tesorería para gastos Generales (I - II - III) 1.039.325 89.210 -149.287 -279.289 -581.665 15.841 167.338 301.474

MUNICIPIOS

Total Nacional





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miles de euros


más <= 5.000 De 5.001 a 20.000De 20.001 a 50.000

De 50.001 a 100.000

De 100.001 a 500.000

De 500.001 a 1.000.000

> 1.000.000 Total

Organismos Autónomos Habitantes Habitantes Habitantes Habitantes Habitantes Habitantes Habitantes Ayuntamientos

1.- Fondos líquidos 1.207.596 1.329.839 1.009.795 820.451 1.041.762 297.675 388.020 6.095.138

Derechos pendientes de cobro:Del Presupuesto corriente 1.226.223 1.471.172 1.268.758 910.844 1.821.505 525.287 1.152.373 8.376.161






De los Presupuestos cerrados 935.600 1.172.262 999.472 874.124 1.498.509 247.843 179.513 5.907.324

De operaciones no presupuestarias 540.760 871.415 756.282 613.536 965.813 198.844 316.437 4.263.087



I.- Total Remanente de Tesorería (1 + 2 - 3) 1.722.666 1.843.298 1.373.851 910.195 1.520.826 707.258 425.186 8.503.280


III.- Exceso de financiación afectada 427.102 1.092.185 1.117.129 846.838 1.336.606 464.902 138.409 5.423.171

IV.- Remanente de Tesorería para gastos Generales (I - II - III) 1.003.456 -213.839 -669.311 -710.437 -1.116.270 40.464 -645.497 -2.311.434

V.- Saldo de obligaciones pendientes de aplicar al Presupuesto a 31 de diciembre

163.371 327.440 237.358 235.598 698.407 30.229 82.856 1.775.259

VI.- Saldo de obligaciones por devolución de ingresos pendientes de aplicar al Presupuesto a 31 de diciembre

11.476 29.784 24.413 34.401 32.007 1.048 2.622 135.751

(*) Ajuste de los Derechos, las Obligaciones y el Remanente de Tesorería para gastos generales con V y VI 2 (*).- Total Derechos pendientes de cobro ajustados (2-VI) 2.747.149 3.761.375 3.482.775 2.757.440 5.037.805 1.356.684 2.676.038 21.819.266

3 (*).- Total Obligaciones pendientes de pago ajustadas (3+V) 2.406.925 3.605.139 3.380.490 2.937.695 5.289.155 978.379 2.724.350 21.322.134

IV (*).- Remanente de Tesorería para gastos generales ajustado (IV-V-VI)

828.610 -571.063 -931.083 -980.436 -1.846.684 9.187 -730.975 -4.222.444

AYUNTAMIENTOS

Liquidación de los Presupuestos de las Entidades locales 2011Ayuntamientos por tramos de población: Remanente de Tesorería

Total Nacional



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•Principio de sostenibilidad“capacidad para financiar compromisos de gasto presentes y futuros dentro de los límites de déficit y deuda pública, conforme a esta Ley y la normativa europea ”

LO 2/2012 de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera

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•Principio de sostenibilidad

“capacidad de asumir compromisos de gastos presentes y futuros”

Exp. Motivos proyecto LO Control Deuda Comercial



“capacidad para financiar compromisos de gasto presentes y futuros dentro de los límites de déficit, deuda pública y morosidad de deuda comercial conforme a lo establecido en esta Ley, la normativa sobre morosidad y en la normativa europea”

Exp. Motivos LO Control Deuda Comercial

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Instrumentación sostenibilidad

�Deuda < 60 por 100 del PIB�44 % AGE, 13 % CCAA y 3 % EELL

�Catástrofes y planes de reequilibrio

�Régimen autorizaciones

�Prioridad absoluta pagos de la deuda

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• Ver % Deuda EELL/PIB en A14.08 de Banco España, sumarle 9.000 MM €del FFPP y recalcular:Miles de € Importe % PIB PIB31/12/2011 35.420 3,30% 1.073.333FFPP 9.263 0,86%

31/05/2012 44.683 4,16%31/12/2012 41.967 4,00% 1.049.175



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(en Art. 27, Instrumentación Transparencia, introduce SEC’95)

¡¡BIENVENIDOS A LA MACROECONOMÍA!!

“Aquella rama de la economía sobre la que todo el mundo tiene una opinión bien formada y pocos, muy pocos, saben de qué están hablando”



“La microeconomía se ocupa de la

conducta de cada precio, de cada

cantidad ... estudia el intrincado sistema

de relaciones del mercado. La

macroeconomía se ocupa de la

conducta de la economía en su conjunto,

es decir, de los amplios agregados de

la vida económica. Es el estudio del nivel

global de la producción, el empleo, el

paro y los precios de una nación”.(Samuelson)[email protected]

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• El Producto Nacional es la expresión de la actividad productiva total de una economía y del grado de éxito alcanzado por una sociedad.

• Crítica: Aumento producción por hora/hombre: mayor tiempo de ocio.

Distribución de la renta

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• El Producto Nacional aparece como la corriente de bienes y servicios generados en la economía por unidad de tiempo, que es la conjunción, a un nivel tecnológico, de los factores de producción: recursos naturales,

fuerza de trabajo y

capital productivo (fijo y existencias)

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• La Economía, a partir de su dotación de factores productivos, genera un flujo de bienes y servicios finales cuyo valor total constituye el Producto Nacional Bruto (PNB) por unidad de tiempo

• Una parte de ese flujo de producción se destina a compensar la depreciación del equipo capital utilizado en el periodo, el resto es el Producto Nacional Neto (PNN)

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• El valor del PNN es igual a la suma total de las rentas de los propietarios de los factores de producción por la aportación de los mismos al proceso productivo

• La suma total de dichas rentas es la Renta Nacional de la economía en el periodo, una parte de la cual se destina a adquirir bienes y servicios de consumo y el resto es ahorrado, bien por las economías domésticas bien por las empresas

• Este ahorro permitirá a la economía financiar la ampliación de capital productivo o inversión neta de la economía en el período.

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• Y así, la economía está en condiciones de incre-mentar su flujo de producción por unidad de tiempo a partir de unas disponibilidades ampliadas de factores productivos en el periodo siguiente

• El Producto Interior Bruto es el valor total de los bienes y servicios finales generados dentro de sus fronteras

• La Contabilidad Nacional es el conjunto de cuentas que aspiran a ofrecer una representación numérica sistemática de la actividad económica del país en un período de tiempo

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http://economia.elpais.com/economia/2013/10/09/actualidad/1381321278_922229.html

• España tiene un problema de deuda pública, que según el Fondo (FMI) crecerá sin tregua desde el 93% del PIB actual hasta el 105%, porque el crecimiento previsto es demasiado leve para cumplir sin problema con los pagos. Pero también sufre un grave trastorno de deuda privada: entre 1998 y 2007 se triplicó el crédito de las empresas y familias, hasta superar los dos billones

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• España acumula una deuda que ronda

los tres billones de euros, con b, tres veces el PIB, 1,073 billones.

• Empresas y familias deben unos dos

billones y el sector público otros

800.000 millones. • Los 775 puntos de la Prima de Riesgo en

julio 2012 no eran soportables.

• El viernes cerró en 244 puntos básicos.

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http://graphics.thomsonreuters.com/12/04/ES_GFX0412_SB.html

[email protected]



http://es.wikipedia.org/wiki/Burbuja_inmobiliaria_en_Espa%C3%B1a

[email protected]



[email protected]

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[email protected]



http://www.minhap.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Notas%20Prensa/2012/SE%20PRESUPUESTOS%20Y%20GASTOS/29-09-12%20Presentación%20Congreso%20PGE%202013.pdf

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Resultado de la balanza de pagos

• “España está tomando menos dinero del resto del mundo”

• “España debe un billón de euros al exterior, de ello un alto porcentaje al BCE.”

Jesús Fernández-Villaverde, profesor de la Universidad de Pennsylvania y miembro de Fedea

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[email protected]



[email protected]

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[email protected]



Déficit

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•La deuda de cualquier Ayuntamiento:http://www.germes.com/cuentas-de-estado/espana/deuda-publica/189-deuda-de-cualquier-ayuntamiento.html

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[email protected]

http://www.bde.es/webbde/es/estadis/infoest/bolest.html

Mostrar los cuadros:

�2.3

�11.5 y 11.9

�13.3

�14.3 y 14.8



[email protected]

http://www.igae.pap.minhap.gob.es/



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ADMINISTRACIÓN CENTRAL: Protocolo de Déficit Excesivo

-15.000

16.250

47.500

78.750

110.000

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Millares

Admón. Central:Variación deuda según el PDE Admón Central:(+) o Capac.(-) de f inanciación según PDE

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[email protected]

COMUNIDADES AUTÓNOMAS: Protocolo de Déficit Excesivo

0

12.750

25.500

38.250

51.000

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Millares

CCAA: Variación deuda según el PDE

CCAA:(+) o Capac.(-) de f inanciación según PDE



[email protected]

CORPORACIONES LOCALES: Protocolo de Déficit Excesivo

-1.000

1.375

3.750

6.125

8.500

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Millares Admón. Local: Variación deuda según el PDE

Admón Local:(+) o Capac.(-) de f inanciación según PDE



[email protected]

ADMINISTRACIÓN : Protocolo de Déficit Excesivo

-15.000

16.250

47.500

78.750

110.000

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Millares

Admon. Central: Variación deuda según el PDE

Admón Central: Necesidad(+) o Capac.(-) de financiación según PDE

Admón. Local: Variación deuda según el PDE

Admón Local: Necesidad(+) o Capac.(-) de financiación según PDE

21



[email protected]



[email protected]



[email protected]

22



[email protected]



[email protected]



[email protected]

23



[email protected]



[email protected]

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

14.507 10.767

1.448

-7.942

19.854

-79

3.508

-34.683

7.575

-29.474

1.629

-18.871

15.860

12.029

2.741

-6.566

21.463

777

4.470

-33.669

8.433

-26.353

-142

-16.663

-40.000

-30.000

-20.000

-10.000

0

10.000

20.000

30.000

derechos reconocidos netos

años

Gráfico 8. Capacidad de financiación (miles de euros)

CF sin ajustes CF con ajustes SEC95



[email protected]

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

12.63812.173

8.492

2.045

6.608

-1.638

-3.447

959

-1.602

-2.071

9.065

4.471

13.832

13.314

9.650

3.191

7.617

-676

-2.525

1.958

-1.470

-1.974

9.392

5.979

-4.000

-2.000

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

derechos reconocidos netos

años

Gráfico 7. Evolución de ahorro/desahorro (miles de euros)

Ahorro bruto Ahorro neto

24



2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

30.752

38.811 38.726

29.916

47.76145.135 46.517

10.535

20.845

7.731

25.101

15.656

6.378

10.254

5.613

15.083

10.021

194 -305

-11.291

-21.938 -21.710

201 219

-30.000

-20.000

-10.000

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

Remanente de Tesorería

años

Gráfico 6. Evolución del Remanente de tesorería (miles de euros)

Remanente para gastos generales Remanente de tesorería total



2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 20082009 2010 2011

142,11112,36

87,5064,74

48,7332,73

18,925,42

1,16

566,06

1.247,23

179,52

615,46

1.272,65

366,14

613,59

1.196,29

512,13

0,000

200,000

400,000

600,000

800,000

1000,000

1200,000

1400,000

euros

A.3: ENDEUDAMIENTO POR HABITANTE (euros)

Endeudamiento por habitante Nacional Comunidad de Madrid

ICAL04



[email protected]

Fondo de

maniobra

BALANCE EELL

Activo

Pasivo a

corto plazo

Circulante

Pasivo a

largo Plazo

Activo fijo

Fondo de

maniobra

(negativo)

Activo

Circulante

Activo fijo

Pasivo a

corto plazo

Pasivo a

largo Plazo

Fondos

Propios

(negativo)

BALANCE Administración Estado

25



[email protected]

Fondo de

maniobra

POSITIVO

Pasivo a

largo Plazo

Con Facturas en Corto Plazo Con Préstamo a Largo Plazo

Fondo de

maniobra

Circulante Pasivo a

corto

plazo

Pasivo a

corto

plazo

Activo

Activo fijoActivo fijo

Pasivo a

largo Plazo

NEGATIVO

Activo

Circulante



[email protected]



• Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas

Fiscales, Administrativas y de Orden Social

(LMFAOS'98) que prometió ser duradera y retó al

Ministerio de Economía y Hacienda y a la

Federación Española de Municipios y Provincias

(FEMP) a la elaboración, en el plazo de un año, de

un Reglamento de actuaciones presupuestarias y

contables que unifique y homogenice los criterios y

medidas a tomar para que el sector público local se

homologue a los criterios de Maastrich (disposición

transitoria séptima)

[email protected]

26



• Víctimas de tres sistemas contables:Contabilidad Presupuestaria

Contabilidad Financiera

Contabilidad Nacional

• Limitaciones de Ahorro Neto • Limitaciones de Capital Vivo

[email protected]



[email protected]



[email protected]

•Principio de plurianualidadLa elaboración de los Presupuestos de las Administraciones públicas y demás sujetos

Marco presupuestario a medio plazo

compatible con el principio de anualidad por el que se rigen la aprobación y ejecución de los Presupuestos, de conformidad normativa de la UE

27



[email protected]

Artículo 6. Información sobre los marcos

presupuestarios.(Art. 29 LOEPySF)

Antes del quince de marzo de cada año, de acuerdo con la

información sobre el objetivo de estabilidad presupuestaria y de

deuda pública que previamente suministre el Estado, se remitirán

los marcos presupuestarios a medio plazo en los que se

enmarcará la elaboración de sus Presupuestos anuales.

Artículo 7. Información sobre personal.1. Las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales

remitirán, una vez aprobados sus correspondientes presupuestos

y estados financieros, información detallada sobre los gastosde personal, contenidos en los mismos con el desglose y

alcance que se determina en el apartado 2 de este artículo.



[email protected]

Artículo 29 Plan presupuestario a medio

plazo.(Art. 29 LOEPySF, según el proyecto LO Deuda Comercial)

1. Se elaborará un plan presupuestario a medio

plazo que se incluirá en el Programa de

Estabilidad, en el que se enmarcará la

elaboración de los presupuestos anuales y a

través del cual se garantizará una

programación presupuestaria coherente con los objetivos de estabilidad presupuestaria y de

deuda pública y de conformidad con la regla de

gasto.



Artículo 29 Plan presupuestario a medio

plazo.(Art. 29 LOEPySF, según el proyecto LO Deuda Comercial)

[email protected]

2. El plan presupuestario a medio plazo abarcará un periodo

mínimo de tres años y contendrá, entre otros parámetros:

a) Los objetivos de estabilidad presupuestaria, de deudapública y regla de gasto de las respectivas Administraciones

Públicas.

b) Las proyecciones de las principales partidas de ingresos y

gastos teniendo en cuenta tanto su evolución tendencial, es decir,

basada en políticas no sujetas a modificaciones, como el impacto

de las medidas previstas para el periodo considerado.

c) Los principales supuestos en los que se basan dichas

proyecciones de ingresos y gastos.

d) Una evaluación de cómo las medidas previstas pueden

afectar a la sostenibilidad a largo plazo de las finanzas públicas.

28



[email protected]



[email protected]



[email protected]

29



“Para juzgar la coherencia y el realismo de

los objetivos presupuestarios anuales, el

principio de plurianualidad será de una gran

ayuda, pues obliga al gobierno a enmarcar

estos objetivos en un escenario

macroeconómico a tres años, horizonte que

coincide con el del Programa de Estabilidad

que será discutido por la Comisión y el

Consejo, a efectos de supervisión

multilateral, coordinación y aplicación del

Procedimiento de Déficit Excesivo”.(Glez.Páramo)

[email protected]



[email protected]



[email protected]

30



[email protected]



[email protected]



[email protected]

31



• Objetivos presupuestarios plurianuales

• Proyecciones de cada partida importante

• Políticas a medio plazo con repercusiones en las finanzas públicas

• Evaluación de la manera en que las políticas afectan a la sostenibilidad

Los marcos presupuestarios comprenderán:

[email protected]



[email protected]



[email protected]

32



[email protected]



“La elaboración de los Presupuestos de las Administraciones Públicas y demás sujetos comprendidos en el ámbito de aplicación de esta Ley se encuadrará en un marco presupuestario a medio plazo, compatible con el principio de anualidad por el que se rigen la aprobación y ejecución de los Presupuestos, de conformidad con la normativa europea”

[email protected]

LOEPySF: Artículo 5. Principio de plurianualidad



[email protected]

LOEPySF

33



“Antes del quince de marzo de cada año, de acuerdo con la información sobre el objetivo de estabilidad presupuestaria y de deuda pública que previamente suministre el Estado, se remitirán los marcos presupuestarios a medio plazo en los que se enmarcará la elaboración de sus Presupuestos anuales”

[email protected]

Orden HAP/2105/2012. Artículo 6. Información sobre los marcos presupuestarios



Obligaciones derivadas de la LOEPySF:

• Límite de gasto y

• Regla de gasto

[email protected]



[email protected]

Límite de gasto Art. 30�Hay que aprobar un límite de gasto no

financiero coherente con el objetivo de

estabilidad y la Regla de gasto, que

marcará el techo de asignación del

Presupuesto

�Regla: un porcentaje, límite: una cifra

34



[email protected]



[email protected]



• 1.- Por un lado debe considerarse el gasto coherente con

el objetivo de estabilidad presupuestaria, en el caso de

que este sea de equilibrio se obtendría si:

• Ingresos no financieros SEC = Gastos no financieros SEC

• Es decir si

• (Cap 1 a 7 Ingresos) +/- (Ajustes SEC ingresos)= (Cap 1 a 7

Gastos) +/- (Ajustes SEC gastos)

• De aquí obtenemos un gasto presupuestario (Cap 1 a 7

Gastos) coherente con el objetivo de estabilidad

presupuestaria.

[email protected]

35



• 2.- Por otro lado debe considerarse el gasto coherente con la regla de gasto,

considerando la tasa de variación establecida para el ejercicio n sea (1,7%),

este se obtendría si:

• Gasto computable año n = (Gasto computable año n-1)* (1,7%) +/-( Aum-

dism recaudación permanente año n)

• Por tanto dado que

• Gasto computable año n= (Cap 1 a 7 Gastos año n) - Intereses deuda año n

- gastos con financiación afectada ejercicio n +/- (Ajustes SEC gastos)

• (Cap 1 a 7 Gastos año n)= (Gasto computable año n-1 )* (1,7%) + Intereses

deuda año n + (gastos con financiación afectada ejercicio n) +/- (Ajustes

SEC gastos) +/-

+/- ( Aum-dism recaudación permanente año n)

• De aquí obtenemos un gasto presupuestario (Cap 1 a 7 Gastos) coherente

con la regla de gasto.

[email protected]



• 3.- El límite de gasto no financiero (Cap 1 a

7 Gastos) que aprueben las corporaciones

locales será el menor de ambos.

•Ver el acuerdo de 2012 del Boletín Oficial del Senado

[email protected]



[email protected]

�Fondo de contingenciaConcepto 500 y programa 929N Estructura Presupuestaria Estado (sin que con cargo al mismo

se puedan imputar gastos)

�Destino del superávit�Amortizar deuda�Sin Remanente positivo (RDL 4/2009, RDL 8/2010) de nada vale capacidad financiación

36



Obligaciones derivadas de la LOEPySF:

• Suministro de Información

[email protected]



[email protected]

•Principio de transparencia

La contabilidad, de las Administra-ciones y demás sujetos, presupuestos y liquidaciones deberán contener información suficiente y adecuada para permitir la verificación del cumplimiento de objetivos de estabilidad y sostenibilidad financiera ... normativa europea en esta materia



[email protected]

37



[email protected]



[email protected]



[email protected]

Jesús Calvo López

Subdirección General de Análisis y Cuentas Económicas del Sector Público

38



[email protected]

Art . 27. Instrumentación

• Pptos. en Contabilidad Nacional

• Líneas fundamentales del Ppto.

• Información, en la OV EELL

• La OM suministro información• Modelos OV EELL

• Sanciones (Art. 27.6)



• Orden HAP/2105/2012 obligaciones suministro información:

[email protected]



[email protected]

Artículo 4. Sujetos obligados a la remisión y

recepción de información.

1. La remisión de la información económico-

financiera correspondiente a la totalidad de las

unidades dependientes de cada Comunidad

Autónoma o Corporación Local se centralizará a

través de:

a) En el caso de las Comunidades Autónomas, la

intervención general o unidad equivalente que

tenga competencias en materia de contabilidad.

b) En las Corporaciones Locales, la intervención ounidad que ejerza sus funciones.

39



[email protected]

Artículo 10. Plan de ajuste.1. La Administración que cuente con un plan de ajuste acordado con

el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, durante su

vigencia, deberá remitir al mencionado Ministerio antes del día quince

de cada mes, en el caso de la Comunidad Autónoma, y antes del díaquince del primer mes de cada trimestre en el caso de laCorporación Local, información sobre, al menos, los siguientes

extremos:

a) Avales públicos recibidos y operaciones o líneas de créditocontratadas identificando la entidad, total del crédito disponible y el

crédito dispuesto.

b) Deuda comercial contraída clasificada por su antigüedad y su

vencimiento. Igualmente, se incluirá información de los contratos

suscritos con entidades de crédito para facilitar el pago a proveedores.

c) Operaciones con derivados.d) Cualquier otro pasivo contingente.e) Análisis de las desviaciones producidas en el calendario de

ejecución o en las medidas del plan de ajuste.



[email protected]

3. Las Corporaciones Locales deberán remitir

al Ministerio de Hacienda y Administraciones

Públicas antes del día quince de enero de

cada año o antes del día quince del primermes de cada trimestre, si se trata de

Corporaciones Locales incluidas en el ámbito

subjetivo de los artículos 111 y 135 del texto

refundido de la Ley Reguladora de las

Haciendas Locales, el informe sobre laejecución del plan de ajuste, con el siguiente

contenido mínimo:

https://serviciostelematicos.sgcal.minhap.gob.es/pagosproveedores/LoginSeguimientoPA.aspx



[email protected]

Artículo 11. Obligaciones no periódicas de suministro de

información referidas al Inventario de entes del sector publico

autonómico y local.

1. En el plazo máximo de un mes a contar desde la creación,

extinción o modificación institucional, estatutaria o financiera de la

entidad, la intervención de la Corporación Local o la

intervención general o unidad equivalente que tenga

competencias en materia de contabilidad en la Comunidad

Autónoma, según corresponda, comunicará al Ministerio de

Hacienda y Administraciones Publicas el detalle que en cada

caso sea necesario para el mantenimiento del Inventario de Entes

Dependientes de las Comunidades Autónomas, de la Base de

Datos General de Entidades Locales y del Inventario de Entes del

Sector Público Local.https://serviciostelematicos.sgcal.minhap.gob.es/BDGEL/aspx/

https://serviciostelematicos.sgcal.minhap.gob.es/BDGEL/aspx/index.aspx

40



[email protected]

Artículo 15. Obligaciones anuales de suministro de información.

1. Antes del 1 de octubre de cada año:

a) Las líneas fundamentales de los Presupuestos para

el ejercicio siguiente o de los estados financieros.

b) El estado de previsión de movimiento y situación de

la deuda.

c) La información que permita relacionar el saldo

resultante de los ingresos y gastos de las líneas

fundamentales del Presupuesto con la capacidad o

necesidad de financiación, calculada conforme a las

normas del Sistema Europeo de Cuentas.

d) El informe de la intervención de evaluación del

cumplimiento del objetivo de estabilidad, de la regla

del gasto y del límite de deuda.



[email protected]

2. Antes del 31 de enero de cada año:a) Los presupuestos aprobados y los estados financieros iniciales de

todos los sujetos y entidades comprendidos en el ámbito de aplicación

de esta Orden, de las inversiones previstas realizar en ejercicio y en los

tres siguientes, con su correspondiente propuesta de financiación y los

estados de previsión de movimiento y situación de la deuda.

Si a 31 de enero no se hubiera aprobado el Presupuesto, deberá

remitirse el prorrogado con las modificaciones derivadas de las

normas reguladoras de la prórroga, hasta la entrada en vigor del nuevo

Presupuesto.

b) La información que permita relacionar el saldo resultante de los

ingresos y gastos del presupuesto con la capacidad o necesidad de

financiación, conforme a las normas del Sistema Europeo de Cuentas.c) El informe de la intervención de evaluación del cumplimiento del

objetivo de estabilidad, de la regla de gasto y del límite de la deuda.d) La información relativa a personal recogida en los apartados 1 y 2

del artículo 7:

http://www.minhap.gob.es/Documentacion/Publico/DGCFEL/InstruccionesAplicaciones/Gu%C3%ADaFormulariosP2013.pdf



[email protected]

3. Antes del 31 de marzo del año siguiente alejercicio en que vayan referidas las liquidaciones:

a) Los presupuestos liquidados y las cuentas anuales formuladas por

los sujetos y entidades sometidos al Plan General de Contabilidad de

Empresas o a sus adaptaciones sectoriales, con sus anexos y estados

complementarios.

b) Las obligaciones frente a terceros, vencidas, líquidas, exigibles noimputadas a presupuesto (saldo 413).

c) La situación a 31 de diciembre del ejercicio anterior de la deuda viva,incluidos los cuadros de amortización.

d) La información que permita relacionar el saldo resultante de los

ingresos y gastos del Presupuesto con la capacidad o necesidad de

financiación, conforme a las normas del Sistema Europeo de Cuentas.e) El informe de la intervención de evaluación del cumplimiento del

objetivo de estabilidad, de la regla de gasto y del límite de la deuda.

41



[email protected]

4. Con anterioridad a 31 de octubre del año siguiente

al ejercicio al que vayan referidas las liquidaciones, seremitirá:

a) Las cuentas anuales aprobadas por la junta general de

accionistas u órgano competente, acompañadas, en su caso, del

informe de auditoría, de todos los sujetos y entidades

comprendidos en el ámbito de aplicación de esta Orden.

b) La copia de la cuenta general así como los documentos

adicionales precisos para obtener la siguiente información:

liquidación del presupuesto completa, detalle de operaciones no

presupuestarias, estado de la deuda, incluida la deuda aplazada

en convenio con otras Administraciones Públicas y avales

otorgados.

c) La información relativa a personal recogida en los apartados 1

y 2 del artículo 7.

http://www.rendiciondecuentas.es/es/index.html?locale=es



[email protected]

Artículo 16. Obligaciones trimestrales de suministro

de información.

Antes del último día del mes siguiente a la finalización de cada

trimestre del año se remitirá la siguiente información:

1. La actualización de los presupuestos en ejecución, incorporadaslas modificaciones presupuestarias ya tramitadas y/o las previstas

tramitar hasta final de año, y de las previsiones de ingresos y gastos de

las entidades sujetas al Plan general de Contabilidad de Empresas o a

sus adaptaciones sectoriales, y sus estados complementarios.

2. Las obligaciones frente a terceros, vencidas, líquidas, exigibles, no

imputadas a presupuesto.

3. La información que permita relacionar el saldo resultante de los

ingresos y gastos del presupuesto con la capacidad o necesidad de

financiación, conforme a las normas del Sistema Europeo de Cuentas.4. La actualización del informe de la intervención del cumplimiento

del objetivo de estabilidad, de la regla de gasto y del límite de la deuda.



[email protected]

Artículo 16. Obligaciones trimestrales

5. Un resumen del estado de ejecución del presupuesto

acumulado a final de cada trimestre, de los ingresos y gastos del

presupuesto, y de sus estados complementarios, con indicación

de los derechos recaudados del ejercicio corriente y de los

ejercicios cerrados y las desviaciones respecto a las previsiones.

Los estados de ejecución, para el mismo periodo, de los

ingresos y gastos, para las entidades sujetas al Plan General

de Contabilidad de Empresas o a sus adaptaciones sectoriales.

6. La situación de los compromisos de gastos plurianuales y laejecución del anexo de inversiones y su financiación.

7. El informe trimestral, regulado en el artículo 4 de la Ley

15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 de

diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la

morosidad en las operaciones comerciales.

42



[email protected]

Artículo 16. Obligaciones trimestrales

8. Las actualizaciones de su Plan de tesorería y detalle de las

operaciones de deuda viva que contendrá al menos información relativa

a:

a) Calendario y presupuesto de Tesorería que contenga sus cobros y

pagos mensuales por rúbricas incluyendo la previsión de su mínimo

mensual de tesorería.

b) Previsión mensual de ingresos.

c) Saldo de deuda viva.

d) Impacto de las medidas de ahorro y medidas de ingresos previstas y

calendario previsto de impacto en presupuesto.

e) Vencimientos mensuales de deuda a corto y largo plazo.

f) Calendario y cuantías de necesidades de endeudamiento.

g) Evolución del saldo de las obligaciones reconocidas pendientes de

pago tanto del ejercicio corriente como de los años anteriores.

h) Perfil de vencimientos de la deuda de los próximos diez años.

9. Los datos de ejecución en materia de Personal así como el número de

efectivos referidos al último día del trimestre anterior.



[email protected]



[email protected]

Artículo 17. Obligaciones no periódicas de

suministro de información referidas a operaciones de

préstamo y emisiones de deuda.

En el plazo máximo de un mes desde que se suscriba,cancele o modifique, una operación de préstamo, crédito oemisiones de deuda, en todas sus modalidades, los avales ygarantías prestados en cualquier clase de crédito, las

operaciones de arrendamiento financiero, así como

cualesquiera otras que afecten a la posición financiera futura,

concertadas por las Corporaciones Locales o sus entidades

dependientes incluidas en el ámbito subjetivo de esta Orden, se

comunicará al Ministerio de Hacienda y Administraciones

Publicas las condiciones de la operación y su cuadro deamortización.

43



[email protected]

Sobre Corporaciones Locales

a) Información anual de Presupuestos Generales de las Corporaciones Locales y/o estados

financieros iniciales con el siguiente alcance y plazos: en el segundo y tercer trimestre del año

datos de avance y en el cuarto trimestre datos definitivos.

b) Información anual de liquidación de los presupuestos del ejercicio anterior de las

Corporaciones Locales y las cuentas anuales para las entidades sometidas al Plan General de

Contabilidad de Empresas o a sus adaptaciones sectoriales con el siguiente alcance y plazos:

en el segundo y tercer trimestre, los datos de avance de liquidación de presupuesto y cuentas

formuladas, y en el cuarto trimestre los datos definitivos de liquidación de presupuesto y

cuentas aprobadas.

c) En el mes de abril de cada año se publicará información anual del subsector de las

Corporaciones Locales del año anterior en términos de contabilidad nacional, con el detalle

de las principales rúbricas de ingresos y gastos. En el cuarto trimestre se actualizará la

información anterior y, además, se publicará la clasificación funcional del gasto de las

Corporaciones Locales según la clasificación de las funciones de las administraciones públicas

y el detalle de las rúbricas de impuestos percibidos por las Corporaciones Locales.



[email protected]

d) Los informes sobre el cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria,

de deuda pública y de la regla de gasto regulados en el artículo 17 de la Ley Orgánica

2/2012, de 27 de abril, que se refieran a las Corporaciones Locales, en las fechas

mencionadas en el citado artículo de la Ley Orgánica.

e) Información trimestral resumida de la ejecución acumulada a final de cada trimestrede los presupuestos de las Corporaciones Locales y de los ingresos y gastos para las

entidades sujetas al Plan General de Contabilidad de Empresas o a sus adaptaciones

sectoriales, en el segundo mes desde la finalización del plazo para la remisión de la

información trimestral.

f) En el primer trimestre del año, el Informe sobre Deuda viva a 31 de diciembre del

ejercicio anterior, según el Protocolo de Déficit Excesivo de las Entidades, a partir de la

información remitida por el Banco de España.

g) Informe trimestral sobre el cumplimiento de los plazos previstos para el pago de las

obligaciones de las Corporaciones Locales, en el mes siguiente a la finalización del plazo

para la remisión de la información trimestral por las Corporaciones Locales.

h) Información trimestral del subsector de las Corporaciones Locales en términos decontabilidad nacional, detallando las principales rúbricas de ingresos y gastos, dentro del

trimestre siguiente al que se refieran.

i) Información de la Base de Datos de Entidades Locales e Inventario de Entes del Sector

Publico Local.

http://www.igae.pap.minhap.gob.es/sitios/igae/es-ES/ClnEstadisticas/Paginas/Estadisticas.aspx



[email protected]

Las Administraciones Públicas deberán

publicar su periodo medio de pago a

proveedores y disponer de un plan de tesorería que incluirá, al menos, información relativa a la

previsión de pago a proveedores de forma que se

garantice el cumplimiento del plazo máximo que fija

la normativa sobre morosidad. Las Administraciones

Públicas velarán por la adecuación de su ritmo de

asunción de compromisos de gasto a la ejecución

del plan de tesorería Proyecto de LO de control de Deuda comercial

44



[email protected]

Artículo 19. Incumplimiento de la

obligación de remisión de información.Sin perjuicio de la posible responsabilidad personal que

corresponda, el incumplimiento de las obligaciones de remisión

de información recogidas en esta Orden, tanto en lo referido a

los plazos establecidos, el correcto contenido e idoneidad de

los datos requeridos o el modo de envío, dará lugar a un

requerimiento de cumplimiento.El requerimiento de cumplimiento indicará el plazo, no superior

a quince días naturales, para atender la obligación incumplida

con apercibimiento de que transcurrido el mencionado plazo se

procederá a dar publicidad al incumplimiento y a laadopción de las medidas automáticas de correcciónprevistas en el artículo 20 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de

abril, de conformidad con lo establecido en el artículo 27.6 de la

mencionada Ley.



Nueva redacción del Art. 25 LOEPySF en el proyecto de LO de control Deuda Comercial:

[email protected]

Aprobar, en el plazo de 15 días desde que se produzca el

incumplimiento, la no disponibilidad de créditos y efectuar la

correspondiente retención de créditos, que garantice el

cumplimiento del objetivo establecido. Dicho acuerdo deberá

detallar las medidas de reducción de gasto correspondientes

e identificar el crédito presupuestario afectado, no pudiendo

ser revocado durante el ejercicio presupuestario en el que se

apruebe o hasta la adopción de medidas que garanticen el

cumplimiento del objetivo establecido, ni dar lugar a un

incremento del gasto registrado en cuentas auxiliares, a

cuyo efecto esta información será objeto de un seguimiento

específico

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