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ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA.
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERO EN FINANZAS CONTADOR PÚBLICO AUDITOR.
AUTOR: LUIS ANDRÉS VELASCO VILLARRUEL
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Tema
Desarrollo y Aplicación de una Auditoría Financiera a la Compañía Comercial Técnica Asociada “COTA S.A.” por el año terminado al 31 de diciembre de 2009
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Presentación
COTA S.A.
Aspecto
Financiero
Evaluación de control y
riesgo
Cumplimiento con
normatividad, leyes y
regulaciones
Procesar, validar, verificar, evaluar y analizar la información de la compañía; Obtener entendimiento del naturaleza y giro del negocio; Determinar asuntos relevantes en el desarrollo del examen; Enfoque de esfuerzos en areas de mayor importancia; Respaldo de dictamen profesional de auditoría.
Reportes Financieros Contables. Estructura y desempeño financiero. Afirmaciones de las administración. Determinación de riesgos. Análisis y evaluación de cuentas contables significativas.
Flujos significativos de transacciones. Estructura, diseño e implementación de control interno. Procesamiento de información financiera.
Cumplimiento con normatividad interna y legislación vigente y aplicable al giro de negocio. Observación de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).
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Auditoría Financiera
Auditoría Financiera
Examen independiente,
objetivo, sistemático y
profesional
Sobre la base de la evaluación
del control interno
Reunir evidencia suficiente,
competente, pertinente y
relevante
Aplicación de pruebas y
procedimientos de auditoría y
juicio profesional
actividades financieras
con posterioridad a la ejecución
expresar una opinión acerca
de aseveraciones y revelaciones presentadas en los EEFF
encuentran razonablemente
libres de distorsiones significativas
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Asegurar que el procesamiento, obtención y presentación de información financiera es confiable, oportuna, integra. Opinión sustentada en un informes de auditoría y de observaciones y recomendaciones de mejora para las actividades financieras.
Objetivos
Objetivo General:
Objetivos Específicos:
Evaluar el diseño, implementación y eficacia operativa del control interno;
Determinar riesgos inherentes, de control, riesgos de detección de errores materiales en afirmaciones;
Examinar los EEFF, sobre una base de pruebas y procedimientos selectivas y la evidencia soporte;
Asegurar la razonabilidad de los estados financieros y su conformidad con los PCGA, NEC;
Comunicar e informar resultados a través de informes.
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METODOLOGÍA DE TRABAJO
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Metodología de Trabajo
Normas Internacionalesde Auditoría
NIA
Normas Ecuatorianas de Auditoría
NEA
Normas de AuditoríaGeneralmente
AceptadasNAGA
Normas Internacionalesde Información
FinancieraNIIF
Normas Internacionalesde Contabilidad
NIC
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NEC
International Accounting Standard Board
IASB
International Federation of Accounting Certificates
IFAC
International Auditing Practices Committee
IAPC
Mejorar, estandarizar prácticas contables y de auditoría
Normatividad técnica, ética y de independencia
Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptados
PCGA
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METODOLOGÍA DE TRABAJOCASO PRÁCTICO
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Comprender el Negocio
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Comprender el Negocio
COMERCIAL TÉCNICA ASOCIADA COTA S.A
De nacionalidad ecuatoriana con domicilio en Quito;
Constituida mediante escritura publica el 03 de marzo de 1988;
Inscrita en el Registro Mercantil el 29 abril de 1988;
Capital constituido de $10 millones de sucres, divididos en 10 mil participaciones de $
1.000 sucres c/u;
En julio del 2007 se realizó la reforma de los estatutos y aumento de capital social, a
través de la capitalización de utilidades de ejercicios económicos anteriores
Nombre del Accionista N° Acciones Suscritas
Capital Social Suscrito
(en US$ dólares)
Capital Social Pagado
(en US$ dólares)
Javier Alberto Freire Alarcón 49.990 49.990 49.990
María Verónica Lyon Vildósola 10 10 10
Total 50.000 50.000 50.000
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Objetivos de la compañía
Importación, venta y distribución, de equipos, maquinaria, herramientas, materiales, implementos, insumos, materias primas, todo artículo relacionado a las aéreas del agua potable y alcantarillado.
Objetivo Social:
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Organigrama – Estructural y Funcional
Nivel de Gobierno
Nivel Directivo
Nivel de Coordinación
Nivel Operativo
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Proveedores del Exterior
Las compras a proveedores del exterior en el año 2009, fue de US$ 552 mil.
Sucursal Brasil. Soluciones avanzadas de medición de agua. Calidad e innovación. Medidores de agua de alta precisión
Sucursal España. Contadores, accesorios y repuestos para medición de agua.
Domiciliada en México. Tubería rígida y flexible y conexiones de cobre.
Domiciliada en USA. Tubería de cobre, y válvulas.
M 120 M 170
S 120 Woltman H 4000
Válvulas
Conos
Tubería Rígida en “M”
Tubería Flexible en
“L” y “K”
Adaptadores de Cobre
Codos de Cobre
Tees y Tapones de cobre
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Proveedores Locales
El monto de compras locales de inventarios a proveedores locales fue de US$ 245 mil. Principalmente tubería PVC, tubería elaborada de plástico resistente a la corrosión.
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Clientes
Las ventas en el año 2009, ascendieron al monto de US$ 1.31 millones. Siendo sus principales clientes las empresas municipales de alcantarillado y agua potable.
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Sistema Contable-Financiero
Sistema Integrado de Información – KOHINOR DBS (1990) Integración de información financiera, administrativa, contable y de producción Módulos Interrelacionados.
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Estados Financieros – Estado de Situación Financiera
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Estados Financieros – Estado de Resultados
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Indicadores y Análisis Financiero
Grupo Indicadores Indicador Formula 2009 2008
Indicadores de Liquidez
Razón Corriente Activo Corriente / Pasivo Corriente 2.98 1.77
Razón Acida Activo Corriente – Invent. / Pasivo Corriente 1.87 0.78
Indicadores de Actividad o Rotación
Periodo de Recuperación de la Cartera
360 días / veces rotación de cartera 88.91 días 79.92 días
Periodo de rotación de inventarios (días)
360 días / veces rotación de inventarios 163.77 días 174.31 días
Periodo de pago a proveedores
360 días / veces rotación proveedores 126.09 días 104.69 días
Indicadores de Endeudamiento
Razón de Endeudamiento
Pasivo Total / Activo Total 45.34% 61.48%
Razón de Solvencia Patrimonio Neto / Activo Total 54.66% 38.52%
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Indicadores y Análisis Financiero
Grupo Indicadores
Indicador Formula 2009 2008
Indicadores de Rentabilidad
Margen Bruto de Utilidad
Utilidad Bruta / Ventas netas 27.95% 30.60%
Margen Neto de Utilidad
Utilidad Neta del Ejercicio / Ventas netas 1.78% 4.33%
Rentabilidad sobre activos (ROA)
Utilidad Neta del Ejercicio / Activo Total 2.58% 4.89%
Rentabilidad sobre patrimonio (ROE)
Utilidad Neta del Ejercicio / Patrimonio 4.72% 12.69%
Utilidad por acción Utilidad neta del ejercicio / N° de acciones US$ 0.47 US$ 1.19
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Base Legal de la Compañía
Legislación y Normatividad Aplicable Aplicabilidad
Constitución Política del Estado Consagra los derechos, obligaciones y libertades de personas naturales y jurídicas como es la libertad de asociación y de empresa.
Ley de Compañías Al constituirse como sociedad anónima debe cumplir con la parte pertinente que trata sobre ese tipo de compañías, Capital mínimo de US$ 800, Reserva Legal de 10%, Junta General de Accionistas, Representante Legal. Cumplir Resoluciones emitidas por la Superintendencia de Compañías.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento
Obligaciones tributarias para con el Servicio de Rentas Internas (SRI), impuesto a la renta, IVA, retenciones en la fuente a proveedores y empleados. Cumplir con Resoluciones emitidas por SRI.
Ley de Seguridad Social Obligaciones patronales como beneficios sociales, afiliación obligatoria al seguro social , Decimo 3ero, Decimo 4to, Fondos de Reserva (acumulado o mensual), etc.
Código de Trabajo Norma la relación laboral de dependencia, obligaciones patronales.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
Vigentes, hasta la fecha de adaptación de las NIC y NIIF. Establece el tratamiento contable de transacciones realizadas por las compañías.
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Evaluar el Control Interno a Nivel de Entidad
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Evaluar el Control Interno a Nivel de Entidad
Elementos del Control Interno
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Evaluación Control Interno a nivel Entidad
N° PreguntaRespuesta
Calif. Pond.Si No
AMBIENTE DE CONTROL
1¿Existen por escrito manual de funciones y responsabilidades de cada empleado del área contable?
X 10 10
2¿Existe un organigrama estructural que propicia el control por parte de las gerencias de cada departamento o división?
X 10 10
3¿Se planifica anualmente las operaciones, plasmados en planes estratégicos, planes operativos y/o presupuestos?
X 0 10
EVALUACIÓN DEL RIESGO
4¿Existe una matriz de análisis de riesgos, se describe la naturaleza, impacto, probabilidad, controles y responsables de atenuación de los riesgos?
X 0 10
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Evaluación Control Interno a nivel Entidad
N° PreguntaRespuesta
Calif.Pond
.Si No
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
5¿Se reporta mensualmente los EEFF a la administración? ¿La Jefatura Financiera y la Contadora validan la información?
X 10 10
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
6¿Existe una evaluación para validar los controles internos, y asegurar que respondan a recomendaciones internas y externas?
X 10 10
TOTAL 80 130
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Evaluación Riesgo Inherente
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Determinar Materialidad Planeada y Error Tolerable
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Materialidad y Error Tolerable
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Identificar Clases Significativas de Transacciones, Saldos de Cuentas, Revelaciones y Aseveraciones Materiales
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Identificar Saldos de Cuentas Significativos
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Identificar Flujos de Transacciones Significativos
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Comprender Flujos Significativos de Transacciones
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Comprender Flujos Significativos de Transacciones
NIA 6 – Evaluación de Riesgo y Control Interno.
El auditor debería obtener una comprensión del sistema de contabilidad y control interno suficiente para identificar y entender:
• Las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad;
• Cómo se inician dichas transacciones;
• Registros contables importantes, documentos de respaldo y saldos de cuentas en los Estados Financieros.
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Comprender Flujos Significativos de Transacciones
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Administración del Inventario
N° PreguntaRespuesta
Calif.Pond
.Si No
ADMINISTRACION DEL INVENTARIO
1¿Los inventarios se identifican con codificación numérica en las estanterías, facilitando la eficiente y eficaz ubicación?
X 10 10
2¿Se realiza periódicamente tomas físicas de las existencias, conciliándolos con las cantidades en la contabilidad?
X 5 10
ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS
4¿Se ha diseñado e implementado procedimientos de compras locales e importaciones, estableciendo funciones y responsabilidades?
X 10 10
5¿Se aprueban todas las órdenes de compra de inventarios antes de enviarlas al proveedor? X 10 10
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Administración del Inventario
N° PreguntaRespuesta
Calif.Pond
.Si No
RECEPCIÓN Y ALMACENAMIENTO
6¿Los inventarios recibidos se comparan o cotejan, en cantidad y precio, con las OC y facturas del proveedor? X 10 10
7¿La persona que realiza el registro contable de las compras con toda la documentación soporte, es independiente de quien recibe la mercadería físicamente?
X 10 10
VENTA Y EMBARQUE
8¿Las mercancías embarcadas, son comparadas con el detalle de la factura de venta y la nota de pedido? X 10 10
9¿Se concilia los inventarios enviados con las facturas para asegurar el registro completo y consistente? X 5 10
TOTAL 105 130
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Evaluación del Riesgo Combinado
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Inventarios
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Ingresos por Ventas
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Diseño de Pruebas de Auditoría y Programas de Trabajo
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Diseño de Pruebas de Auditoría y Programas de Trabajo
Saldos de Cuenta Saldo al 31-dic-2009
Saldo al31-dic-2008 R/P
Efectivo y Equivalentes 94,536 33,748 A-PT
Cuentas por Cobrar – neto 292,253 346,305 B-PT
Inventario 277,844 579,463 C-PT
Otras Cuentas por Cobrar y Gastos Anticipados 80,878 82,526 D-PT
Propiedad, Planta y Equipo 154,540 164,070 E-PT
Cuentas por Pagar Comerciales 84,898 473,252 AA-PT
Obligaciones Financieras y Préstamos por Pagar 103,272 81,454 BB-PT
Otras Cuentas por Pagar y Gastos Acumulados 62,086 35,637 CC-PT
Obligaciones Financieras y Préstamos por Pagar L/P 141,195 142,545 DD-PT
Capital Contable 493,603 470,405 P-PT
Ventas 3,596,365 3,787,302 W-PT
Costo de Ventas 2,591,311 2,628,352 X-PT
Gastos de Administración 230,714 196,775Y-PT
Gastos de Venta 655,745 667,299
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Ejecución de Pruebas de Auditoría y Programas de Trabajo
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Ejecución del Trabajo
Estados Financieros
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Conclusión y Reporte
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Observaciones y Hallazgos de Auditoría
CORREGIDO E IMPLEMENTADO EN EL AÑO 2010
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Observaciones y Hallazgos de Auditoría
CORREGIDO E IMPLEMENTADO EN EL AÑO 2010
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Observaciones y Hallazgos de Auditoría
CORREGIDO E IMPLEMENTADO EN EL AÑO 2010
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Observaciones y Hallazgos de Auditoría
NO CORREGIDO NI IMPLEMENTADO EN EL AÑO 2010
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Balance de Recomendaciones Implementadas
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Recomendaciones Contables
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Recomendaciones Administrativas y Control Interno
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Recomendaciones Administrativas y Control Interno
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Dictamen e Informe de Auditoría sobres los Estados Financieros
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TEORIA
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Comprender el Negocio
NIA 30 – Conocimiento del Negocio: Al efectuar una auditoría, se debe obtener un conocimiento del negocio para que sea posible identificar y comprender los eventos y transacciones que pueden afectar los Estados Financieros.
Riegos de Control
Evaluar
Riegos Inherentes
Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Identificar áreas críticas requerirán mayor énfasis en etapas posteriores
La comprensión del negocio incluye:
- La Entidad – administración y propiedad, estructura de capital, objetivos, filosofía, entorno de control interno; naturaleza del negocio, productos, proveedores, clientes, mercados, desempeño financiero, etc.
- Factores Económicos Generales – inflación, tasas de interés, impuestos, etc.
- La Industria – mercado, competencia, actividad cíclica
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Evaluar el Control Interno a nivel de Entidad
Verifica el compromiso y predisposición de la Administración con la puesta en práctica de normatividad interna :
ManualesPolíticas Reglamentos Procedimientos
Establecer principios y directrices que normen y regulen las operaciones, transacciones, funciones y responsabilidades en toda la organización.
Prevenir
Detectar
Corregir
Aseveraciones Erróneas Significativas en los Estados Financieros
NIA 6 - Evaluación de Riesgo y Control Interno
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Definición de Control Interno
“Sistema de control interno” son todas las políticas y procedimientos adaptados por la administración de una entidad para lograr el objetivo de asegurar la conducción ordenada y eficiente del negocio.
NIA 6 - Evaluación de Riesgo y Control Interno
Sistema de Control Interno
Salvaguardade activos
Prevención y detección defraude y error
Cumplimiento deleyes y
regulaciones
Precisión e integridad de los registros
contables
Oportuna preparación de
información financiera confiable.
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Elementos del Control Interno
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Materialidad, Error Tolerable y Límite Mínimo
NIC 1 Presentación de los Estados Financieros
Materialidad – Son las omisiones o inexactitudes en partidas con importancia relativa si pueden influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los EEFF.
Activos Corrientes
Ventas
Patrimonio de los Accionistas
Ingresos Antes de Impuestos
El porcentaje utilizados varían de acuerdo al componente crítico.
Estimación de la
Materialidad
Factores Cualitativos
y Cuantitativos
Juicio Profesional
Determinar Componente
crítico
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Materialidad, Error Tolerable y Límite Mínimo
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Materialidad, Error Tolerable y Límite Mínimo
Error Tolerable (ET) permite aplicar la Materialidad a nivel de saldo de cuentas. Se establece para que sea remota la probabilidad de que el total de las diferencias detectadas y no detectadas exceda la Materialidad.
Límite Nominal (LiN) es el importe bajo el cual el monto de los errores o diferencias en pruebas sustantivas, no serán acumulados debido a que no tienen un efecto material en los estados financieros.
Se establece el importe del Límite Mínimo utilizando un porcentaje del 5% de la MP.
Componente Crítico
Materialidad de Planificación
Error Tolerable
Límite Mínimo
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Identificar Clases Significativas de Transacciones, Saldos de Cuentas
Una clase significativa de transacción, son operaciones que inician, procesan, autorizan y registran dentro de los procesos de negocio y son susceptibles de riesgos inherentes y/o de control, con efecto contable al afectar saldos de cuentas, a través de asientos en los mayores general con la creación de derechos u obligaciones que se reportan y plasman en los Estados Financieros.
Entendimiento del Giro de Negocio
Revisión Preliminar del los Estados Financieros
Identificación de Cuentas Significantes, Revelaciones y Aseveraciones
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Inventarios
Personal
Activos Fijos
Dinero
Productos
TransaccionesProcesamiento y Registro Dentro Flujos Significativos
Propiedad, Planta y Equipo
Proceso de Compras
Administración de Inventarios
Proceso de Ventas
Proceso de Tesorería
Diarios Contables
M AY O R E S
C O N T A B L ES
Proceso de Cierre
Opinión del Auditor
AjustesValuacionesEstimacione
s
Identificar Clases Significativas de Transacciones, Saldos de Cuentas
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Identificar Clases Significativas de Transacciones, Saldos de Cuentas
![Page 65: ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA. TESIS DE GRADO](https://reader036.vdocumento.com/reader036/viewer/2022081414/54d7f1d349795985598b4663/html5/thumbnails/65.jpg)
Identificar Clases Significativas de Transacciones, Saldos de Cuentas
Las cuentas pueden ser materiales o inmateriales debido a que se toman en cuenta factores cualitativos y cuantitativos al identificarlas:
Factores Cualitativos Factores Cualitativos
• Naturaleza, tamaño y composición de los saldos de cuenta afectados por las clases de transacciones.
• Susceptibilidad a aseveraciones erróneas debido volumen y complejidad de las transacciones
• Sistemas y aplicaciones utilizados en el procesamiento de la información de las transacciones relacionadas con saldo de cuenta
• Aquellos saldos de cuentas que individual o colectivamente pudieran tener un efecto importante sobre los Estados Financieros.
• Generalmente los saldos de cuentas con saldos mayores al Error Tolerable son consideradas significativas.
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Comprender los flujos significativos de transacciones
NIA 6 – Evaluación de Riesgo y Control Interno.
El auditor debe obtener una comprensión del sistema de contabilidad y control interno suficiente para identificar y entender:
• Las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad;
• Cómo se inician dichas transacciones;
• Registros contables importantes, documentos de respaldo y saldos de cuentas en los EEFF.
![Page 67: ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA. TESIS DE GRADO](https://reader036.vdocumento.com/reader036/viewer/2022081414/54d7f1d349795985598b4663/html5/thumbnails/67.jpg)
Entendimiento del Giro de Negocio
Revisión Preliminar del los Estados Financieros
Identificación de Cuentas Significantes, Revelaciones y Aseveraciones
Comprender como las transacciones son procesadas y registradas
Evaluar si los controles establecidos son efectivos en las transacciones
Como los registros contables son procesados en el mayor contable
Comprender los flujos significativos de transacciones
Reducir el riesgo de auditoría a nivel aceptable
con la aplicación de las pruebas sustantivas
Emitir Opinión
de Auditoría
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Estrategía y Evaluación del Riesgo
![Page 69: ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA. TESIS DE GRADO](https://reader036.vdocumento.com/reader036/viewer/2022081414/54d7f1d349795985598b4663/html5/thumbnails/69.jpg)
Evaluación Combinada de Riesgo
NIA 6 – Evaluación del Riesgo y Control Interno
El auditor debe obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno para diseñar y planificar los procedimientos de auditoría que reduzcan el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
Riesgo de Auditoría
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Riesgo Inherente y Riesgo de Control
Es la susceptibilidad a la que se exponen los saldos de cuentas o clases de transacciones a un error significativo, suponiendo que no existen controles internos relacionados.
- Nivel de Entidad
- Nivel de saldos de cuentas y clases de transacciones significativas
Riesgo deAuditoría
Riesgo deControl
Riesgo Inherente
Es la probabilidad a la que se exponen los saldos de cuentas o clases de transacciones a que un error significativo, no sea prevenida, detectada y corregida oportunamente por el sistema de contabilidad y de control interno.
Evaluar el riesgo de control, al nivel de cada saldo de cuenta o clase de transacciones.
- Identificar controles relevantes implementados para prevenir, detectar, y corregir errores.
- Desempeñar pruebas de control para soportar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad.
![Page 71: ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA. TESIS DE GRADO](https://reader036.vdocumento.com/reader036/viewer/2022081414/54d7f1d349795985598b4663/html5/thumbnails/71.jpg)
Riesgo Inherente y Riesgo de Control
Ambos riesgos se cuantifican mediante la calificación que otorga el auditor a los controles identificados o pruebas de control realizadas, sobre una
ponderación de diez (10) puntos cada uno.
Considerando la evidencia de auditoría y documentación soporte obtenida.
![Page 72: ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA. TESIS DE GRADO](https://reader036.vdocumento.com/reader036/viewer/2022081414/54d7f1d349795985598b4663/html5/thumbnails/72.jpg)
Probabilidad de que los procedimientos sustantivos de auditoría, como resultado de la evaluación del nivel combinado de riesgos inherente y de control, no detecten una aseveración errónea en saldos de cuentas o clases de transacciones.
Riesgo de Detección
NIA 6 – Evaluación del Riesgo y Control Interno
Hay una relación inversa entre riesgo de detección y el nivel combinado de riesgos inherente y de control:
Evaluación Combinada del Riesgo
Alto
Reducir el Riesgo de Auditoria a un nivel
aceptablemente bajoRD
RI RC
RI RC
Alto
Bajo
RD
Bajo
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Evaluación Combinada de Riesgo
Improbable que ocurran aseveraciones erróneas significativas Mínimo
La evidencia no es suficiente para concluir que es improbable que ocurran aseveraciones erróneas significativas
Bajo
Se tiene evidencia que lleva a esperar pocas aseveraciones erróneas significativas Moderado
Se tiene evidencia que lleva a esperar ocurrirán errores que puedan ser importantes Alto
Se tiene evidencia que las afirmaciones de los saldos de cuentas se encuentran errados de manera significativa, por consiguiente el riesgo de detección y de auditoría son inaceptables.
Máximo
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Diseños de Pruebas de Auditoría y Programas de Trabajo
Son actividades específicas diseñados por el auditor y llevados a cabo en la ejecución de la auditoría; la naturaleza, alcance, oportunidad y extensión dependerá de la evaluación combinada del riesgo inherente y riesgo de control, para adoptar o no una estrategia de confianza en controles
Pruebas de Control Pruebas Sustantivas
Se desarrollan para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad de:
- El diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno,
- La operación de los controles a lo largo del período.
Son realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar aseveraciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
-Pruebas de detalles;
-Procedimientos analíticos
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Ejecución del Trabajo
Ejecución de Pruebas de Auditoría y Programas de Trabajo
Técnicas de Auditoría
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Evidencia de Auditoría
Es la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. Comprende documentos y registros contables subyacentes a los EEFF e información corroborativa de otras fuentes.
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Cédulas Sumarias
Ejecución del Trabajo
Se preparan para conciliar cada saldo de cuenta de los Estados Financieros con el monto subyacente del balance de comprobación, mediante el resumen de las cuentas contables significativas y no significativas.
Papeles de Trabajo
Conjunto de cédulas y documentos manuales y/o electrónicos elaborados por el auditor, donde se documenta y soporta la planificación y realización de la auditoría, los resultados de las pruebas que constituyen evidencia de auditoría para apoyar la opinión de auditoría.
NIA 9 – Documentación El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo, retención por un período suficiente de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.
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Conclusión y Reporte
Dictamen e Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros
![Page 79: ESCUELA POLITÉCNICA DEL EJÉRCITO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA. TESIS DE GRADO](https://reader036.vdocumento.com/reader036/viewer/2022081414/54d7f1d349795985598b4663/html5/thumbnails/79.jpg)
Conclusión y Reporte
Informe de Control Interno o Carta a la Gerencia
En el que se plasman comentarios acerca de asuntos relevantes evidenciados durante el desarrollo de todas las fases de la auditoría, como deficiencias o distorsiones en el diseño y operación de la estructura de control interno.
Asuntos administrativos y operativos; dichos comentarios son planteados de tal forma que permitan mejorar la gestión operativa, administrativa y financiera de la organización.
Carta de Representación de la Administración
NIA 22- Representación de la Administración
El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de los Estados Financieros de acuerdo con el Marco de Referencia relevante para informes financieros, y que ha aprobado los Estados Financieros.