CENTRO INTEGRAL DE ESTUDIOS SUPERIORES

LICENCIATURA EN DERECHO

M. en D. RUBEN BLANCA DIAZ

CUARTO CUATRIMESTRE

TEMA:CONTRIBUCIONES Y SU MARCO NORMATIVO

SEPTIEMBRE DE 2015

ESTUDIO PARTICULAR DE LAS CONTRIBUCIONES

UNIDAD 1

El Estado tiene la obligacin de proporcionar bienestar colectivo, yque los gobernados tengan ciertos satisfactores como salud,educacin, medios de comunicacin, medios productivos, etc., paraesto es necesario que el particular o gobernado participe en elgasto pblico, y de este modo el Estado cuente con los recursosnecesarios para poder sufragar el gasto pblico.

Para obtener ingresos tributarios es necesario que se determinenlas normas jurdicas que respalden un estado de derecho, en cuantoa las actividades financieras del Estado relativas a la obtencin desus ingresos, su administracin y su erogacin.

Para que el Estado pueda efectuar de manera satisfactoriasus actividades, se requiere un sustento econmico quedebe provenir de los ciudadanos, particulares ogobernados que, desde luego, son los que se benefician deobras pblicas, educacin, seguridad social, comunicacin,etc., lo que hace necesario establecer normas jurdicas porparte del Estado que beneficien a la sociedad, sobre todocuando existe un aumento de la poblacin, y el Estadotiene que prever el gasto pblico.

De acuerdo con lo anterior, las contribuciones analizadaspor el derecho fiscal cuyo objeto es estudiar y analizarlas diversas normas jurdicas que regulan la relacinen virtud de la cual el Estado exige de losparticulares sometidos a su autoridad o potestadsoberana la entrega de determinadas prestacioneseconmicas para sufragar los gastos pblicos

Derecho tributario

En diversas pocas de la historia, el tributo harepresentado aspectos muy importantes, ya sea en lacontribucin en especie que se otorgaba de maneraforzosa y que los pueblos vencedores solan imponer a losvencidos de una guerra, o bien como ofrenda a los dioses;por lo que el tributo representaba una obligacin con ellder que los gobernaba.

El trmino tributo ha cambiado con el tiempo, en laactualidad se utiliza de manera generalizada para definir alas contribuciones o aportaciones econmicas quelegalmente los ciudadanos se encuentran obligados aefectuar a favor del Estado

Por lo anterior, se definir al derecho tributario comoel conjunto de normas jurdicas que reglamentan la

determinacin y el pago de las contribuciones de los

particulares que deben tributar para cubrir el gasto

pblico.

Derecho financiero

El Estado, para cumplir con sus objetivos, realiza unaserie de actividades financieras que le permiten

obtener ingresos mediante las normas jurdicas

correspondientes, as como administrar los ingresos,

y su erogacin, para satisfacer las necesidades de la

sociedad.

El derecho financiero se define como el conjunto denormas que regulan la obtencin, la gestin y el

empleo de los medios econmicos necesarios para la

vida de los entes pblicos.

LMITE CONSTITUCIONAL

El lmite constitucional del poder tributario del Estado estconstituido por los siguientes principios establecidos por laConstitucin Federal: de legalidad; de proporcionalidad yequidad; de generalidad; de igualdad; de irretroactividad de laley; y de las garantas de audiencia

Articulo 31.-fraccin IV.- CONTRIBUIR PARA LOSGASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMODEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO YMUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERAPROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGANLAS LEYES.

LAS CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES

Las contribuciones son la base fundamental de unpas para su crecimiento y para el bienestar social de

sus habitantes. La legislacin y la aplicacin

impositiva, es el trabajo de las autoridades fiscales; y

del particular o gobernado, su participacin en

cuanto a la ubicacin de sus obligaciones fiscales de

acuerdo a la Constitucin.

CONCEPTO DE

CONTRIBUCIN

Para comprender las contribuciones es necesario conceptualizarel derecho fiscal derecho fiscal es el conjunto de normasjurdicas fiscales que regulan la determinacin, recaudacin yadministracin, por parte del Estado, de los ingresos tributarios,impuestos o tributos que fueron legislados de acuerdo con lasnormas constitucionales.

Los impuestos, contribuciones o ingreso tributario es elvnculo jurdico del cual el Estado, actuando como sujeto activo,exige a un particular, denominado sujeto pasivo, elcumplimiento de una prestacin pecuniaria, excepcionalmenteen especie.

El sujeto activo se entiende como el Estado o suautoridad fiscal, que tiene la facultad de imposicin y

recaudacin de los crditos, o el deber de dar

aportaciones econmicas a favor del fisco. Sujeto

pasivo se entender como la obligacin de dar, es

decir, contribuir mediante aportaciones econmicas

que debern realizar los particulares o gobernados.

CLASIFICACIN DE LAS

CONTRIBUCIONES O

IMPUESTOS Uno de los aspectos ms importantes en la clasificacin de

los impuestos, es que pueden ser directos e indirectos; estaclasificacin tiene su incidencia en lo econmico, acontinuacin se analizan:

Impuestos directos e indirectos

Los impuestos directos son aquellos que no pueden sertrasladados, lo que repercute en el patrimonio del sujetopasivo, ya que no los pueden recuperar de otras personas,y los impuestos indirectos son los que si pueden sertrasladados, lo que no repercute en el patrimonio delsujeto pasivo, sino en el de otras personas de quienes losrecupera el sujeto pasivo.

IMPUESTOS

Con respecto a los impuestos directos est el ISR, esdecir, el impuesto sobre la renta que grava la utilidadfiscal de la empresa, y el impuesto determinadorepercute al patrimonio del contribuyente que es elsujeto pasivo de la obligacin; con respecto alimpuesto indirecto est el IVA, es decir el Impuestoal Valor Agregado, en este tipo de impuesto, por ley,el contribuyente traslada el IVA al momento devender un producto o servicio que se convierte enimpuesto por pagar.

Impuestos Federales Estatales y

Municipales Los impuestos federales son los que se legislan

anualmente y se refieren en la Ley de Ingresos de la

Federacin, y hacen referencia a una diversidad de leyes

fiscales de aplicacin federal.

Los impuestos estatales se establecen en las leyeshacendarias locales, y de acuerdo a stos los estados

obtienen los ingresos que necesitan para su sostenimiento,

en algunos casos participan de los impuestos federales.

Los municipales son legislados por congreso local paracada uno de los municipios de la entidad federativa.

Sistema Fiscal Mexicano

De acuerdo con el artculo 2. del Cdigo Fiscal de laFederacin, las contribuciones se clasifican en

impuestos, aportaciones de seguridad social, y

contribuciones de mejoras y derechos.

MARCO NORMATIVO DE LAS

CONTRIBUCIONES

Constitucin Poltica de los E.U.M.

Tratados internacionales

(Tratados para evitar la doble tributacin,

Convencin sobre asistencia mutua en materia fiscal, Acuerdos de intercambio de informacin)

Cdigo Fiscal de la Federacin

Ley de ingresos de la federacin

Ley de egresos de la federacin

Cdigo Fiscal de la Federacin

Ley Federal de derechos

Cdigo Fiscal del Estado de Puebla

Cdigo fiscal y presupuestario del municipio de Puebla

Cdigo Reglamentario del municipio de Puebla

Impuestos

De acuerdo con el artculo 2, fraccin I del Cdigo Fiscalde la Federacin, los impuestos son las contribuciones

establecidas en la ley que deben pagar las personas fsicas

y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de

hecho previsto por la misma.

El contribuyente sujeto pasivo, deber ubicarse en lanorma jurdica que es hipottica y genrica, y determinar

sus obligaciones fiscales de los diversos impuestos que se

manifiestan en la Ley de Ingresos de la Federacin

Aportaciones de seguridad social

El artculo 2 fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacinindica que las aportaciones de seguridad social son lascontribuciones establecidas en la ley a cargo de personas queson sustituidas por el Estado en el cumplimiento deobligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social olas personas que se beneficien en forma especial por serviciosde seguridad social proporcionadas por el mismo Estado.

En el sector privado, la persona fsica o moral denominadapatrn es el obligado de cubrir las cuotas obrero patronal de sustrabajadores al Instituto del Seguro Social (IMSS) y en el sectorgubernamental es el obligado a cubrir las cuotas de seguridadsocial al Instituto de Seguridad Social para los Trabajadores delEstado (ISSSTE).

Contribuciones de mejoras

El artculo 2, fraccin III del Cdigo Fiscal de la

Federacin seala que las contribuciones de mejoras

son las establecidas en la ley a cargo de las personas

fsicas y morales que se beneficien de manera directa

por obras pblicas.

Derechos

El artculo 2, fraccin IV del Cdigo Fiscal de laFederacin define a los derechos como las contribucionesestablecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de losbienes de dominio pblico de la Nacin, as como porrecibir servicios que presta el Estado en sus funciones dederecho pblico, excepto cuando se presenten pororganismos descentralizados u rganos desconcentrados,cuando en este ltimo caso se trate de contraprestacionesque no se encuentren previstas en la Ley Federal deDerechos. Tambin son derechos las contribuciones acargo de los organismos pblicos descentralizados porprestar servicios exclusivos del Estado

APROVECHAMIENTO Y

PRODUCTOS De acuerdo con el artculo 3 del Cdigo Fiscal de la

Federacin, son aprovechamientos, los ingresos quepercibe el Estado por funciones de derecho pblicodistinto de las contribuciones, de los ingresosderivados de financiamiento y de los que obtenganlos organismos descentralizados y las empresas departicipacin estatal.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin ylas indemnizaciones que se apliquen en relacin a losaprovechamientos, son accesorios de stos yparticipan de su naturaleza.

Los aprovechamientos por concepto de multasimpuestas por infracciones a las disposiciones legaleso reglamentarias que no sean de carcter fiscal,podrn ser destinados a cubrir gastos de operacin einversin de las dependencias encargadas de aplicar ovigilar el cumplimiento de las disposiciones cuyainfraccin dio lugar a la imposicin de la multa

Con respecto a los productos, el artculo 3 delCdigo Fiscal de la Federacin, seala que stos sonlas contraprestaciones por los servicios que presta elEstado en sus funciones de derecho privado, ascomo por el uso, aprovechamiento o enajenacin debienes de domino privado.

TAREA

Investiga en el internet cuales son los objetivos y destino de las contribuciones con los siguientes pautas:

Los requisitos de entrega son:

Presentacin

Objetivo y destino de las contribuciones en Mxico

Realizar una crtica sobre el tema

Fuente o referencias del internet

BIBLIOGRAFIA:

Klark W. Reynolds, La economa mexicana: suestructura y crecimiento en el siglo XX, FCE, 1973.

Pp.55-63.

Sheahan, John. Modelos de Desarrollo en AmricaLatina, Alianza Editorial Mexicana.

CPEUM ISEF 2015

AGENDA FISCAL ISEF 2015