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Entorno Fiscal y Financiero para 2018
© 2017 Crowe Horwath LLP
Noviembre 2017C.P.C. Pablo Mendoza GarcíaSocio
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Entorno Financiero
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Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN)
• Renegociación tema central en México.
• Motivo de la renegociación de EU es reducir el déficit comercial con México y Canadá.➢Reglas de origen.
• Concluir el TLCAN, México y EU tendrían que atenerse a los lineamientos de la Organización Mundial del Comercio (OMC).
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Existen 30 mesas/temas de negociación:
1.- Reglas y procedimientos de origen 16.- Administración de Aduanas y Facilitación Comercial
2.- Propiedad Intelectual 17.- Telecomunicaciones
3.- Comercio Agropecuario 18.- Servicios Financieros y Divisas
4.- Comercio de Bienes Manufacturas 19.- Empresas Comerciales del Estado
5.- Textil/Vestido 20.- Inversión
6.- Comercio Automotriz 21.- Energía y Petroquímicos básicos
7.- Transporte 22.- Remedios Comerciales y Resolución de Disputas en Asuntos Antidumping y Derechos Compensatorios
8.- Comercio Transfronterizo de Servicios 23.- Disposiciones Institucionales y Procedimientos de Solución de Controversias
9.- Medio Ambiente 24.- Asuntos Fiscales
10.- Asuntos Laborales 25.- Entrada Temporal de Personas de Negocios
11.- Compras de Gobierno 26.- Transparencia y Anticorrupción
12.- Medidas sanitarias y fitosanitarias 27.- Competitividad e Innovación
13.- Comercio y Servicios Digitales 28.- Competencia Económica
14.- Normas Estándares y Obstáculos Técnicos al comercio,
29.- NADBANK/ Infraestructura
15.- Buenas prácticas regulatorias y Pymes 30.- Género
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Inflación• 2018 - Tasa objetivo de Banxico se sitúa en un 3% con un rango 2% a un 4% anual.
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
Ene.
Mzo.
May.
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Sep.
Nov.
Ene.
Mzo.
May.
Jul.
Sep.
Nov.
Ene.
Mzo.
May.
Jul.
Sep.
Nov.
Ene.
Mzo.
May.
Jul.
Sep.
Nov.
Ene.
Mzo.
May.
Jul.
Sep.
2013 2014 2015 2016 2017
Inflación general y subyacente anualizada
Inflación general anualizada Inflación subyacente anualizada
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Indicadores económicos
• Crecimiento:➢FMI espera que el mundo tenga un crecimiento de 3.60% en 2017 y 3.70%
para 2018.
➢Latinoamérica y el Caribe crecimiento para 2017 y 2018 sea de un 1.20% y 1.90% respectivamente.
➢EUA crecimiento en 2.20% y 2.00% para 2017 y 2018 respectivamente
➢México al cierre de 2017 será de 2.10% y para el cierre de 2018 2.25%
• Empleo:➢México 4to. lugar (de menor a mayor) como integrante de la OCDE.
➢México tasa de desempleo del 3.50%
➢Promedio OCDE del 6.00%
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Tipo de Cambio• Al cierre en 2017 $18.70
• Al cierre en 2018 $18.61
18.2906
21.0212
19.1474
17
18
19
20
21
22E
ne.
Feb.
Mzo.
Abr.
May.
Jun
.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic
.
Ene.
Feb.
Mzo.
Abr.
May.
Jun
.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
2016 2017
Tipo de cambio a final de mes
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Normas de Información Financiera
NIF que inician vigencia el 1 de enero de 2018:• NIF C-2, Inversión en instrumentos financieros• NIF C-3, Cuentas por cobrar• NIF C-9, Provisiones, contingencias y compromisos• NIF C-16, Deterioro de instrumentos financieros por cobrar• NIF C-19, Instrumentos financieros por pagar• NIF C-20, Instrumentos financieros para cobrar principal e interés• NIF D-1, Ingresos por contratos con clientes• NIF D-2, Costos por contratos con clientes
• NIF D-5 Arrendamiento – 2019• Dictamen 2016 – Relatoría, riesgos, puntos clave, negocio en marcha
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99
Entorno Fiscal
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Padrón de Contribuyentes
• Este año el SAT estaría registrando una cifra récord
Años Millones de Contribuyentes
2010 33.5
2011 37.0
2012 38.5
2013 41.7
2014 45.3
2015 51.6
2016 56.8
2017 61.8
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Padrón por tipo de contribuyente 2017
37’533,197
23’190,781
1’911,856
FUENTE; SAT
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Recaudación | Ingresos Tributarios de Gobierno Federal
(millones de pesos)
$
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0
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2013 2014 2015 2016 2017
Ingresos petroleros Ingresos tributarios
Po
rcen
taje
del
PIB
Evolución de ingresos tributarios y petroleros como % del PIB
FUENTE; SAT
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Proyecciones 2017 20182018 Diputados y
Senadores
Crecimiento del PIB 2.5% 2.5%
Inflación 3.0% 3.0%
Tasa de interés 4.75% 7%
TC Promedio 18.62 19.5 18.4
(Déficit) Superávit fiscal 0.1% 0.1%
Precio promedio barril de petróleo 42 dólares 46 dólares 48.5 dólares
Política Económica
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1515
Ley de Ingresos de la Federación
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ConceptoMillones de
Pesos
% del total de
Ingresos
% de
incremento
(decremento)
Impuesto sobre la Renta 1,566,186.8 45.56% 3.29%
Impuesto al Valor Agregado 876,936.1 25.51% 3.38%
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios 421,776.7 12.27% (8.59%)
Impuesto sobre Automóviles Nuevos 10,623.4 0.31% 14.69%
Accesorios 31,718.1 0.92% 12.91%
Impuestos al Comercio Exterior 47,319.7 1.38% (2.94%)
Impuestos por la Actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos4,726.9 0.14% 8.02%
Impuestos no comprendidos en la Ley de Ingresos causados en
ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago(1,817.8) (0.05%) (44.18%)
Total de Impuestos 2,957,469.9 86.04% 1.52%
Contribuciones de Mejoras, Derechos y Productos y Aprovechamientos 170,655.0 4.96% 16.72%
Transferencias del Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y
Desarrollo309,302.2 9.00% (24.83%)
Ingresos del Gobierno Federal 3,437,427.1 100.00% (0.97%)
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Recargos (incremento 30%)(Artículo 8)
MORA 1.47%
PAGO A PLAZOS TASA
HASTA 12 MESES 1.26%
DE 12 HASTA 24 MESES 1.53%
MÁS DE 24 MESES O PAGO DIFERIDO 1.82%
Recargos por prórroga 0.98% sobre saldos insolutos
Costo Financiero Anual 20.64%
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Declaración sobre Operaciones Relevantes(Artículo 25)
• En sustitución de lo dispuesto en el artículo 31-A del CFF, con base en la contabilidad, se deberá presentar las siguientes operaciones:
a) Las operaciones financieras a que se refieren los artículo 20 y 21 de la LISR.
b) Las que se realicen con partes relacionadas.
c) Las relativas a la participación en el capital de sociedades y a cambios en la residencia fiscal.
d) Las relativas a reorganizaciones y reestructuras corporativas.
e) Aquéllas en relación con enajenaciones y aportaciones, de bienes y activos financieros; operaciones con países con sistema de tributación territorial; operaciones de financiamiento y sus intereses; pérdidas fiscales; reembolsos de capital y pago de dividendos
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Declaración sobre Operaciones Relevantes(Artículo 25)
• La información se presenta trimestralmente a través de los medios y formatos que señalen mediante reglas de carácter general.
➢ 60 días siguientes a que concluya el trimestre.
• Cuando se presente información incompleta o con errores.
➢ Tendrán un plazo de 30 días contados a partir de la notificación de la autoridad, para completar o corregir la información.
• Se considera incumplida la obligación cuando transcurra el plazo no hayan presentado la información o ésta presentado con errores.
Sanciones: Cancelación de Sello Digital, Padrón de Importadores y eliminación Registro único de proveedores y contratistas del Gobierno.
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Obligaciones Sistema Financiero(Artículo 21 LIF)
▪ Retención 0.48%
sobre el capital invertido▪ 2017: tasa 0.58%
• Por intereses pagados por Instituciones financieras.
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Aplicativo de Operaciones de Subcontratación Laboral(Artículo Décimo Noveno Transitorio)
• Para el ejercicio de 2017 se dará por cumplida la obligación de envió de la información de operaciones de subcontratación laboral.
➢Cuando se envié mediante el aplicativo la información referente al ejercicio 2018.
• CFDI’s:➢Ingresos
➢Pagos
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2222
Ley del Impuesto sobre la Renta
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Actualización de Tarifas (Artículos 96 y 152)
TARIFA ANUAL
ARTÍCULO 152
Límite inferior $ Límite superior $ Cuota fija $
Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
límite inferior %
0.01 6,830.00 - 1.92%
6,830.01 57,960.00 130.00 6.40%
57,960.01 101,850.00 3,400.00 10.88%
101,850.01 118,400.00 8,180.00 16.00%
118,400.01 141,760.00 10,830.00 17.92%
141,760.01 285,910.00 15,010.00 21.36%
285,910.01 450,630.00 45,800.00 23.52%
450,630.01 860,320.00 84,550.00 30.00%
860,320.01 1,147,100.00 207,450.00 32.00%
1,147,100.01 3,441,300.00 299,220.00 34.00%
3,441,300.01 En adelante 1,079,250.00 35.00%
Tarifa actualizada al mes de septiembre de 2017
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Actualización de Tarifas (Artículos 96 y 152)
TARIFA MENSUAL
ARTÍCULO 96
Límite inferior $ Límite superior $ Cuota fija $
Por ciento para aplicarse
sobre el excedente del
límite inferior %
0.01 570.00 0 1.92%
570.01 4,830.00 10.00 6.40%
4,830.01 8,490.00 280.00 10.88%
8,490.01 9,870.00 680.00 16.00%
9,870.01 11,810.00 900.00 17.92%
11,810.01 23,830.00 1,250.00 21.36%
23,830.01 37,550.00 3,820.00 23.52%
37,550.01 71,690.00 7,050.00 30.00%
71,690.01 95,590.00 17,290.00 32.00%
95,590.01 286,770.00 24,940.00 34.00%
286,770.01 En adelante 89,940.00 35.00%
Tarifa actualizada al mes de septiembre de 2017
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2525
Zonas Económicas Especiales
(ZEE)
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Zonas Económicas Especiales
• Publicación en el DOF 29/09/2017, los Decretos de Declaratoria de las primeras zonas, que comprenden:
➢Puerto Chiapas, Coatzacoalcos, Lázaro Cárdenas - La Unión
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Zonas Económicas Especiales
• Beneficios ISR:
➢Disminución del 100% del ISR en los primeros 10 años y 50% en los siguientes 5 años.No aplica para la retención que deba efectuar a la tasa adicional del 10% por distribución de
dividendo o utilidades.
➢25% de estímulo del gasto erogado por concepto de capacitación de trabajadores dentro de la ZEE, a trabajadores dados de alta en el IMSS.
➢Crédito fiscal contra ISR causado en el ejercicio que corresponda, por la aportación patronal efectivamente pagada del seguro de enfermedades y maternidad.Los primeros 10 años, será el equivalente al 50% y durante los 5 años subsecuentes del 25%.
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Zonas Económicas Especiales
• Beneficios IVA:
➢Tasa del 0% a compras de empresas de una ZEEDebe expedirse el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).
➢Las personas físicas o morales residentes en el territorio nacional ubicadas fuera de la ZEE aplicarán la tasa del 0% para la prestación de servicios y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes tangibles al Administrador Integral o a los Inversionistas de la ZEE.
➢No se considerará importación, la introducción de bienes provenientes del extranjero a la ZEE, ni la adquisición de bienes intangibles enajenados por extranjeros, ni el uso o goce temporal en México de bienes intangibles proporcionados por extranjeros aprovechados en la ZEE.
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2929
Propuesta Reforma EUA
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Personas Físicas
• Disminución de tramos fiscales de ISR de 7 a 4, como sigue:
Escenario actual Iniciativa de Reforma Fiscal
Ingresos gravados Tasa Tasa Ingreso gravado
Más de 480 mil USD 39.6% 39.6% Más de 1 millón USD
425-480 mil USD 35.0%
35.0% 260 mil a 1 millón USD
238-425 mil USD 33.0%
156-238 mil USD 28.0%
25.0% 90 - 260 mil USD
77-156 mil USD 25.0%
19-77 mil USD 15.0%
12.0% 0 a 90 mil USD
0-19 mil USD 10.0%
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Personas Físicas
• Incrementar el monto de ingresos que pueden ser deducibles (“standard deduction”)
• Nuevo Crédito Fiscal Familiar:➢Aumento de crédito fiscal por niño de 1,000 a 1,600 dólares➢Nuevo crédito fiscal de 300 dólares por cada padre y dependiente económico distinto a los
hijos.
• Desaparición de la deducción de impuestos estatales y locales, (deducir ISR o impuesto sobre ventas estatales y otros impuestos locales).
• Limite de deducción de intereses por préstamos hipotecarios:➢Sólo los prestamos de hasta 500 mil dólares (actual 1 millón de dólares)
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Personas Morales
• Disminución del ISR corporativo a 20% (actual 35%).
• Nueva tasa única de 25% para empresas “de flujo directo” (pass-through entities)➢Controles para que los individuos con ingresos altos se incorporen a empresas
de menores tasas de impuesto.
• Depreciación inmediata de inversiones.
• Tasa impositiva por única vez por la repatriación de capitales, por activos en el extranjero de empresas americanas:➢5% para activos no líquidos.
➢12% por activos líquidos
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Excise Tax 20%
• Creación de un nuevo impuesto.
• Tasa del 20% por pagos.
• Por operaciones de una empresa americana a cualquier parterelacionada independientemente del lugar en que se ubique estaúltima.
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Código de Integridad y Ética Empresarial
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Código de Integridad y Ética Empresarial
En el mes de enero de 2015, el Consejo Coordinador Empresarial (CCE)como el máximo órgano representativo y de interlocución delempresariado mexicano, y ante el compromiso de contribuir con elavance en la instauración de una cultura de legalidad y honestidad,expidió una serie de principios básicos contenidos en el Código deIntegridad y Ética Empresarial, al cual se adhirieron los organismoscúpula empresariales que conforman el propio Consejo CoordinadorEmpresarial.
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Objetivo
El objetivo de esta segunda edición del Código de Integridad y ÉticaEmpresarial y del Manual de Integridad del CCE es proponer a las empresasmexicanas de todos los sectores y regiones, sin distinguir su objeto social otamaño, un marco de mejores prácticas y de manejo de riesgos en materiaanticorrupción.
Es así como el CCE propone el Código de Integridad y Ética en su segundaedición, así como el Manual de Integridad, y exhorta a todas las empresasdel país a adherirse a los principios de este Código y a implementar unprograma de integridad basado en el Manual de Integridad, toda vez que lasacciones que se tomen hoy para combatir la corrupción, serán la base de unasociedad más justa, próspera y equitativa para todos los mexicanos.
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Principios de Integridad y Ética Empresarial
• Transparencia.
• Integridad en las inversiones y en las relaciones de negocios.
• Transparencia en la prohibición de aportaciones con fines políticos.
• Libertad en la participación política de los colaboradores.
• Responsabilidad en la política para evitar la corrupción; existencia de controles deverificación.
• Compromiso con la cultura de la integridad y honestidad en los negocios.
• Desarrollo de programas de integridad.
• Sistema de denuncia y confiabilidad.
• Seguimiento y fomento de la integridad y transparencia en los negocios.
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