el metodo contable 2

Contabilidad Financiera IContabilidad Financiera I

Tema 3

El método contable

TEMA 3: EL MÉTODO CONTABLE

Objetivos Objetivos

¿Qué aprendemos en este tema?

1. El concepto y la necesidad del método contable

2. A identificar los hechos contables y sus tipos

3. A comprender el principio de dualidad, derivado de

la ecuación fundamental del patrimonio y uno de los

pilares básicos del método contable

4. Las fases en las que se desarrolla el método contable


BibliografíaBibliografía

Básica

Teoría:• Serra, Giner y Vilar (1996): “Sistemas de Información Contable”, Capítulo 3

Práctica:

• Alcarria et al. (1998): “Cuestiones y ejercicios resueltos de contabilidad financiera ”, Capítulo 2: Ejercicios, 4, 5, 6 y 7.

Complementaria

Teoría:

• Vela, Montesinos y Serra (2000): “Manual de Contabilidad”, Capítulo 3.

Práctica:

• Martinez y García (2002): “Supuestos de contabilidad financiera”. Ed. Pirámide; Supuestos 5, 6 y 7.


ContenidosContenidos

Introducción

3.1. Variaciones patrimoniales y hechos contables

3.2. Análisis de variaciones patrimoniales

3.3. Principio de dualidad y Método de la partida doble

3.4. Desarrollo del método contable


IntroducciónIntroducción

Necesidad de un método de trabajoNecesidad de un método de trabajo

En el primer tema de la asignatura se dejó claro que el objetivo

de la Contabilidad es proporcionar información útil para la toma

de decisiones

Al objeto de obtener una información adecuadamente estructurada es

preciso implementar una metodología de trabajo sistematizada.

Necesitamos un modo de captar las modificaciones de la realidad

económica con el fin de obtener una representación permanente de la

misma METODO CONTABLE

Introducción; 1. Variaciones patrimoniales; 2. Análisis de variaciones patrimoniales; 3. Principio de dualidad y Método de la partida doble; 4. Desarrollo del método contable


IntroducciónIntroducción

Concepto de Método ContableConcepto de Método Contable

Conjunto de proposiciones y convenios, de carácter conceptual o

meramente instrumental, que tiene por objeto:

a) Analizar la actividad de la empresa y seleccionar los sucesos que en ella se desarrollan para identificar aquellos que interesan a laContabilidad

b) Interpretar correctamente los hechos seleccionados para elaborar, a través del denominado proceso de contabilización, una información relevante y ajustada a criterios previamente establecidos

c) Comunicar dicha información mediante unos instrumentos específicos y característicos de la Contabilidad (estados contables) a los interesados en aquélla con objeto de facilitarles la adopción de sus decisiones económicas



1. Variaciones patrimoniales y hechos 1. Variaciones patrimoniales y hechos contablescontables

¿Qué interesa a la Contabilidad?¿Qué interesa a la Contabilidad?

La actividad de la empresa es compleja y variada y, como consecuencia

de la misma, se producen actos y operaciones de diversa naturaleza

Cuando estas operaciones revisten o pueden revestir consecuencias de

contenido económico “hechos económicos”

No siempre tales hechos económicos afectan al patrimonio empresarial

Cuando las transacciones afectan al patrimonio hechos contables.

Son los que la contabilidad registra.

Por ejemplo, la presentación de un presupuesto a un cliente; la contratación de un empleado. SON hechos económicos pero NO hechos contables



1. Variaciones patrimoniales y hechos 1. Variaciones patrimoniales y hechos contables

Concepto de hecho contableConcepto de hecho contableHecho contable: cualquier acontecimiento que influye o puede influir cuantitativa o cualitativamente de forma significativa en el patrimonio de una entidad y que puede ser captado y registrado contablemente

lo importante es que afecte al patrimonio

las variaciones pueden afectar a tanto a la

contables

no sólo hay hechos contables cuando se producen

transacciones, también lo son la existencia de una

probabilidad de que vayan a ocurrir

composición cualitativa del patrimonio como a su

cuantía

cuantitativamente significativo (un poco

subjetivo)

susceptible de ser captado contablemente




Tipos de hechos contablesTipos de hechos contables

Tradicionalmente se vienen clasificando en tres grupos:

Permutativos ModificativosMixtos




Hechos contablesHechos contables permutativospermutativos

No afectan a la cuantía global del neto

Consisten en variaciones de activos y/o obligaciones que aumentan o disminuyen compensando sus efectos.

También lo son las alteraciones de elementos de neto que se compensen entre sí, sin alterar la cuantía global del neto

EJEMPLOS

Debe mantenerse la identidad contable: A=O+N

Compra mercancías al contado: + activo (mercancías) = - activo (dinero)Cobro de cliente: + activo (dinero) = - activo (crédito cliente)Pago a un proveedor: - activo (dinero) = - pasivo (deuda)




Hechos contables modificativosHechos contables modificativos

Afectan a la cuantía global del neto

(y a algún otro elemento patrimonial)

EJEMPLOS


Reconocimiento alquiler a favor: + activo (crédito) = + neto (+beneficios)Recibo eléctrico: + pasivo (deuda) = - neto (-beneficios)




Hechos contables mixtosHechos contables mixtos

Son una combinación de hechos permutativos y modificativos

EJEMPLO


Venta mercancías con ganancia:

+ activo (dinero) - activo (mercancías) = + neto (+beneficios)

ModificaciónPermuta



2. Análisis de variaciones patrimoniales2. Análisis de variaciones patrimoniales

Ejemplo 1Ejemplo 1

1) Creación de empresa el 1 de octubre del año 01. Se crea la empresa individual Mobliart (venta de muebles). El propietario aporta 69.000 euros, que se depositan en una cuenta bancaria a nombre de la empresa

+ activo (dinero en bancos) = + neto (capital aportado)

Hecho modificativo

BALANCE A 1 DE OCTUBRE DE 01 - MOBLIART

ACTIVO PASIVO

Bancos c/c 69.000NetoCapital 69.000

TOTAL ACTIVO 69.000 TOTAL PASIVO 69.000




Ejemplo 2Ejemplo 22) Compra de un local comercial, el 5 de octubre, con pago al

contado a través de cuenta corriente bancaria. Coste de 60.000 euros que incluye todos los gastos necesarios para realizar la compraventa (notaria, gastos de registro, impuesto de transmisiones etc...).

+ activo (local comercial) = - activo (bancos)

Hecho permutativo

BALANCE A 5 DE OCTUBRE DE 01 - MOBLIART

ACTIVO PASIVO

Bancos c/cLocal comercial

9.00060.000

NetoCapital 69.000





Ejemplo 3Ejemplo 3

3) Obtención de un préstamo el 7 de octubre. Se obtiene un préstamo bancario de 26.000 euros, que se ingresa en la cuenta abierta por la empresa

+ activo (dinero) = + obligaciones (préstamos con bancos)

Hecho permutativo


BALANCE A 7 DE OCTUBRE DE 01 - MOBLIART ACTIVO PASIVO

Bancos c/c Local comercial

35.000 60.000

Neto Capital Deudas Préstamos

69.000

26.000




Ejemplo 4Ejemplo 44) Compra de ordenador, el 10 de octubre, parte al contado y

parte a crédito. Coste 25.000 euros. Se paga al contado, mediante transferencia bancaria, 10.000 euros. El resto se pagará: 3.000 euros el 26 de octubre y 12.000 euros el 10 de enero del año 02


+ activo (ordenador) – activo (bancos) = + obligaciones (deudas con acreedores)

Hecho permutativo


Bancos c/c Local comercial Ordenador

35.000 60.000

25.000

Neto Capital Deudas Préstamos Acreedores

69.000

26.000

15.000 TOTAL ACTIVO 110.000 TOTAL PASIVO 110.000



Ejemplo 5Ejemplo 55) Compra, el 11 de octubre, de un vehículo de reparto por 28.000

euros. Se pagan en el acto 24.000 euros, previa retirada de fondos de la cuenta bancaria. El resto se pagarán el 5 de enero del año 02


+ activo (vehículo) – activo (bancos) = + obligaciones (deudas con acreedores)

Hecho permutativo


Bancos c/c Local comercial Ordenador Vehículos

1.000 60.000 25.000 28.000


69.000

26.000 19.000




Ejemplo 6Ejemplo 66) Venta del ordenador, el 15 octubre, con cobro parte al contado

y parte aplazado. El precio de venta es de 25.000 euros (igual que el coste), que se cobrarán 4.000 el día 25 de octubre,y el resto el 10 de enero del año 02


+ activo (deudores) – activo (ordenador) =0

Hecho permutativo


Bancos c/c Local comercial Vehículos Deudores

1.000 60.000 28.000 25.000


69.000

26.000 19.000




Ejemplo 7Ejemplo 77) Cobro del deudor anterior el 25 de octubre. Se cobran los 4.000

euros depositándose en la cuenta bancaria

+ activo (bancos) – activo (deudores) =0

Hecho permutativo



5.000 60.000 28.000

21.000


69.000

26.000 19.000





Ejemplo 8Ejemplo 88) Pago, el 26 de octubre, de 3.000 euros con cheque a los

acreedores del ordenador (según lo pactado en el punto 4)

- activo (bancos) = – obligaciones (acreedores)

Hecho permutativo




2.000 60.000 28.000 21.000


69.000

26.000 16.000




Ejemplo 9Ejemplo 99) Retirada, el 2 de noviembre, de efectivo del propietario. Retira

500 euros de la cuenta corriente para su uso personal

- activo (bancos) = – neto (capital)

Hecho modificativo

BALANCE A 2 DE NOVIEMBRE DE 01 - MOBLIART ACTIVO PASIVO


1.500 60.000 28.000 21.000


68.500

26.000 16.000





Ejemplo 10Ejemplo 1010) Compra de productos, el 15 de noviembre, con pago

aplazado. Se compran muebles por valor de 40.000 euros acordándose que el pago se aplazaría a 90 días

+ activo (mercancías) = + obligaciones (proveedores)Hecho permutativo


Bancos c/c Local comercial Vehículos Deudores Mercancías

1.500 60.000 28.000 21.000 40.000

Neto Capital Deudas Préstamos Acreedores Proveedores

68.500

26.000 16.000 40.000





Ejemplo 11Ejemplo 1111) Entrega, el 16 de noviembre, de un vehículo a la empresa por

parte del propietario. Su valor se estima en 15.000 euros

+ activo (vehículos) = + neto (capital aportado)Hecho modificativo



1.500 60.000 43.000 21.000 40.000

Neto Capital Deudas Préstamos Acreedores Proveedores

83.500

26.000 16.000 40.000





Ejemplo 12Ejemplo 1212) Venta de productos, el 17 de noviembre, al contado. Se venden

por 35.000 euros unos muebles que costaron 17.000 euros

+ activo (bancos) – activo (mercancías) = + neto (beneficios)Hecho mixto



36.500 60.000 43.000 21.000

23.000

Neto Capital Beneficios Deudas Préstamos Acreedores Proveedores

83.500

18.000

26.000 16.000 40.000





Ejemplo 13Ejemplo 1313) Pago, el 12 de diciembre, del recibo de electricidad. Se paga

por banco el importe del recibo correspondiente a los meses de octubre y noviembre que asciende a 300 euros

- activo (bancos) = - neto (- beneficios)Hecho modificativo

BALANCE A 12 DE DICIEMBRE DE 01 - MOBLIART ACTIVO PASIVO


36.200 60.000 43.000 21.000

23.000


83.500

17.700

26.000 16.000 40.000





Ejemplo 14Ejemplo 1414) Pago, el 15 de diciembre, de una campaña publicitaria por

10.000 euros

- activo (bancos) = - neto (- beneficios)Hecho modificativo



26.200 60.000 43.000 21.000

23.000


83.500 7.700

26.000 16.000 40.000





Ejemplo 15Ejemplo 1515) Venta de muebles, el 20 de diciembre, con pago aplazado. Se

venden muebles que postaron 13.000 euros por 25.000 euros. Se concede un aplazamiento de cobro de 60 días

- activo (mercancías) + activo (clientes) = + neto (+ Bº)Hecho mixto


Bancos c/c Local comercial Vehículos Deudores Mercancías Clientes

26.200 60.000 43.000 21.000

10.000 25.000


83.500

19.700

26.000 16.000 40.000





Ejemplo 16Ejemplo 1616) Devengo de gastos de personal. En diciembre contrató a un

dependiente, ascendiendo su sueldo a 1.000 euros. Ese importe nose pagará hasta el mes de enero

0 = + obligaciones (sueldos pendientes) - neto (- Bº)Hecho modificativo


Bancos c/c Local comercial Vehículos Deudores Mercancías Clientes

26.200 60.000 43.000 21.000 10.000 25.000

Neto Capital Beneficios Deudas Préstamos Acreedores Proveedores Sueldos pendientes

83.500

18.700

26.000 16.000 40.000 1.000





Suceda lo que suceda, la ecuación fundamental del Suceda lo que suceda, la ecuación fundamental del patrimonio (A=O+N) se cumple siemprepatrimonio (A=O+N) se cumple siempre

ACTIVO = PASIVO + NETO FECHA BANCOS DEUDORES ORDENA-

DOR VEHICULOS LOCAL PRESTAMO ACREEDORES CAPITAL

1/10 Situación 1)l

69.000 69.000

69.000 69.000

5/10 Situación 2)

-60.000 9.000

+60.000 60.000

7/10 Situación 3)

+26.000 35.000

60.000

+26.000 26.000

69.000

10/10 Situación 4)

-10.000 25.000

+25.000 25.000

60.000

26.000

+15.000 15.000

69.000

11/10 Situación 5)

-24.000 1.000

25.000

+28.000 28.000

60.000

26.000

+4.000 19.000

69.000

15/10 Situación 6)

1.000

+25.000 25.000

-25.000 0

28.000

60.000

26.000

19.000

69.000

25/10 Situación 7)

+4.000 5.000

-4.000 21.000

0

28.000

60.000

26.000

19.000

69.000

26/10 8) Situación

-3.000 2.000

21.000

0

28.000

60.000

26.000

-3.000 16.000

69.000

Activo=Pasivo + Neto Activo=Pasivo + NetoActivo=Pasivo + Neto


3. Principio de dualidad y Método de la 3. Principio de dualidad y Método de la partida doblepartida doble

Recordamos la ecuación fundamental del patrimonioRecordamos la ecuación fundamental del patrimonio

Activo= Obligaciones + NetoActivo= Obligaciones + Neto

Según el Principio de Dualidad

Los hechos contables afectan al menos a dos elementos de esta

ecuación. Esto es, en todo hecho contable hay dos partes o aspectos

contrapuestos que varían en igual cuantía compensándose entre sí sus

efectos.

Así se mantiene siempre la igualdad de la ecuación fundamental del

patrimonio después de cada hecho contable



3. Principio de dualidad y Método de la 3. Principio de dualidad y Método de la partida doblepartida doble

Método de la partida dobleMétodo de la partida doble

Basado en el Principio de dualidad

Es una de las bases fundamentales del procedimiento de

registro contable

En base al Principio de dualidad, en cualquier hecho contable hay al

menos dos elementos de la ecuación fundamental del patrimonio

afectados (como acabamos de ver),

ello exige el registro, al menos, de dos anotaciones para

recoger la variación de cada uno de ellos

Introducción; 1. Variaciones patrimoniales; 2. Análisis de variaciones patrimoniales; 3. Principio de dualidad y Método

de la partida doble; 4. Desarrollo del método contable


4. Desarrollo del método contable4. Desarrollo del método contable

Fases del método contableFases del método contable

CAPTACIONOBTENCION INFORMACION

VALORACIONCRITERIOS VALORATIVOS

REPRESENTACIONREGISTRO DE HECHOS CONTABLES

AGREGACIONELABORACION DE INFORMES










Consiste en la obtención de

información sobre hechos

contables

Esto se realiza a través de

documentación justificativa de

operaciones realizadas (recibos,

facturas, nóminas, extractos

bancarios etc.)











Consiste en el análisis de los

hechos contable captados en la

fase anterior y en su valoración

Para ello se aplican los criterios de

reconocimiento y valoración de los

elementos empresariales










Consiste en el registro de los hechos

contables analizados anteriormente

Para ello se utilizan unos instrumentos de

registro específicos (se verán en el tema

siguiente)












Consiste en la acumulación de la

información presentada y en la

elaboración de informes de síntesis,

entre otros las Cuentas Anuales, para

comunicar la información a los agentes

económicos







El sistema contable de una empresa lo forman los medios materiales y humanos de que dispone para llevar la contabilidad

Las fases de captación y valoración son especialmente importantes. No deben existir acontecimientos que puedan escapar a la detección del sistema porque produciría una deficiencia en la información tratada y elaborada

En cambio, las fases de representación o registro (teneduría de libros) y de agregación están completamente mecanizadas



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