el ciclo contable
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EL CICLO CONTABLE
LUZ ADRIANA MESA MOLINA
INSTITUTO TOLIMENSE DE FORMACION TÈCNICA PROFESIONAL “ITFIP”
ECONOMIA ADMINISTRACION Y CONTADURIA
CONTABILIDAD COSTOS Y AUDITORIA
ESPINAL-TOLIMA
2015
Contenido
JUSTIFICACION
1 CONCEPTO ................................................................................................... 4
1.1 CICLO.......................................................................................................... 4
1.2 CONTABILIDAD .......................................................................................... 4
2 CICLO CONTABLE ..................................................................................... 4
2.1 Nociones fundamentales .......................................................................... 4
2.1.1 Balance de situación inicial .................................................................... 5
2.1.2 Apertura de la contabilidad .................................................................... 5
2.1.3 Registro de las operaciones del ejercicio ............................................... 5
2.1.4 Periodificación ....................................................................................... 5
2.1.4.1 Elementos de la periodificación .......................................................... 6
2.1.5 Ajustes previos a la determinación del beneficio o pérdida generada en
el ejercicio. ..................................................................................................... 6
2.2 AJUSTES ................................................................................................. 6
2.3 AJUSTES POR DEPRECIACION ............................................................ 7
2.4 OBTENCION DE SALDOS ....................................................................... 7
2.5 ASIENTOS DE CIERRE ........................................................................... 8
3. PASOS DEL CICLO CONTABLE ............................................................ 8
3.1.1 BALANCE GENERAL AL PRINCIPIO DEL PERIODO REPORTADO 8
3.1.2 PROCESO DE ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES Y REGISTRO
EN EL DIARIO ............................................................................................ 8
3.1.3 PSE DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR ................................................ 9
3.1.4 ELABORACION DE UN BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO ........... 9
3.2 CIERRE DE LIBROS ............................................................................. 9
4 ESQUEMA DEL CICLO CONTALE… ………………………………… 10
BIBLIOGRAFIA
INTRODUCCION
Ante el desarrollo de esta humanidad la sociedad ha ido experimentando el
progreso que se ha tenido en nuestro entorno, la cual exige cada vez más
conocimiento e información. El de ampliar nuestras ideas cada vez para que en
nuestro diario vivir se sienta un ámbito más agradable y organizado. Cualquier
persona puede obtener información de la economía de las familias, de las
empresas, del sector público, de la nación o de otros países. De la información
en este ámbito se encarga la contabilidad, cada día se ha ido perfeccionando y
avanzando.
En cualquier momento de la historia la humanidad siente la necesidad de saber
acerca de su economía, con que cuenta? Que control puede tomar de ella?
Etc. Muchas preguntas que mediante este análisis se puede definir y aclarar.
1 CONCEPTO
Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra, y entre
países dependiendo de la naturaleza del negocio:
Operaciones que realiza
Tamaño de la compañía
Volumen de datos
1.1 CICLO
Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o
pueden terminar y presentarse de nuevo.
1.2 CONTABILIDAD
Sistema adoptado para llevar la cuenta, y razón de las entradas y salidas en las
empresas públicas o privadas.
2 CICLO CONTABLE
Es el proceso completo del sistema de contabilidad desde comienzo hasta el fin
de un periodo contable. El ciclo contable comprende los siguientes pasos:
1. Registro de operaciones
2. Obtención de saldos
3. Asientos de ajustes
4. Asientos de cierre
5. Preparación de estados financieros
2.1 Nociones fundamentales
Al comienzo del ejercicio contable, la empresa cuenta con un determinado patrimonio. Durante el ejercicio, conforme vaya realizando operaciones, éste se verá alterado, al tiempo que se irán generando unos resultados al desarrollar su actividad productiva. Al cierre del ejercicio, dada la incidencia del resultado en el patrimonio empresarial, deberá proceder a calcularlo. Posteriormente, podrá presentar las cuentas anuales. Este proceso se podría resumir del siguiente modo:
Patrimonio inicial
--> Operaciones efectuada
-->
Cálculo del resultado
-->
Cuentas anuales:
Balance de
situación.
Cuenta de pérdidas y ganancias.
Memoria.
En el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o etapas:
1. Balance de situación inicial. 2. Apertura de la contabilidad. 3. Registro de las operaciones del ejercicio. 4. Periodificación. 5. Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado
en el ejercicio..
2.1.1 Balance de situación inicial
Al comienzo del ejercicio, la empresa dispondrá de cierto patrimonio, que
aparecerá plasmado contablemente en un balance de situación.
2.1.2 Apertura de la contabilidad
Tanto en el Diario como en el Mayor se registrarán los elementos con los que
cuenta la empresa en un primer momento.
Es importante darse cuenta de que las cuentas que figuren en el activo del
balance constituirán los empleos y las que aparezcan en el pasivo los recursos.
También en el Mayor se efectuarán los correspondientes registros, pero, por
razones de operatividad, se verán al explicar el balance de comprobación de
sumas y saldos.
2.1.3 Registro de las operaciones del ejercicio
En este sentido, cabe señalar que los incrementos de activo normalmente
constituirán empleos (Debe), mientras que las disminuciones de valor de activo
representarán recursos (Haber).
2.1.4 Periodificación
La periodificación contable consiste en que la empresa tiene la obligación fiscal
de determinar el resultado que ha obtenido durante cada ejercicio económico.
Para ello, tiene que considerar tantos los ingresos obtenidos durante año
contable como los gastos en los que ha incurrido.
2.1.4.1 Elementos de la periodificación
Los elementos involucrados en la periodificación son:
Gastos anticipados
Ingresos anticipados
Intereses pagados por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
2.1.5 Ajustes previos a la determinación del beneficio o pérdida generada en el
ejercicio.
Para calcular el resultado obtenido por la empresa en un período hay que
considerar: La utilización de los equipos de la entidad para realizar su actividad,
es decir, la incorporación de éstos al proceso productivo. En principio, el
resultado del período vendrá dado por la diferencia entre los ingresos obtenidos
por la venta de los productos y lo que cuesta fabricar los productos vendidos.
Resultado = Ingresos por ventas – Coste de la producción vendida
FUENTE: http://www.contabilidad.tk/ciclo-contable-i-9.htm
2.2 AJUSTES
Son los asientos que se hacen al finalizar el periodo contable y que tienen
como finalidad darle a las cuentas el saldo exacto, que no se ha obtenido
porque el asiento requiere cálculos de los que no se tenía conocimiento preciso
de los valores a registrar.
Ingresos causados no cobrados, Gastos causados no pagados, cálculo
de provisiones, cálculo de depreciaciones, descubrimiento de errores o
baja de activos. Son algunos que implican en el ajuste.
2.3 AJUSTES POR DEPRECIACION
Se llama depreciación al “gasto” que sufre un activo fijo durante un periodo
contable. Un activo se deprecia cuando está en uso, y que por su valorización,
avances u otros aspectos pierde su valor comercial.
2.4 OBTENCION DE SALDOS
En una cuenta, el saldo es la diferencia entre la suma de los débitos y los
créditos.
La suma de todas las cantidades del debe es de
$200.000 y las del haber es de $130.000.
$200.000 - $130.000 = $70.000. Luego el saldo es de
$70.000. El saldo queda en él debe puesto que $130.000 > $70.000. (Ósea el
saldo debito). Así:
BANCOS
DEBITOS CREDITOS
100.000 10.000
50.000 100.000
30.000 20.000
20.000
200.000 130.000
70.000
EJEMPLO
El 11 de diciembre, una empresa compra un título que le va a rentar $30.000 d
interés en 60 días. El 31 de diciembre, cuando se va a presentar el balance no
se le han pagado los intereses, así que se hace un ajuste mediante el siguiente
análisis: ¿si por 60 días gana $30.000, cuanto ganara en 20 días? La respuesta
es de $10.000. Luego el ajuste queda así:
Cuentas por cobrar…………………………………………10.000
Ingresos (Intereses)…………………………………………………10.000
2.5 ASIENTOS DE CIERRE
Son asientos mediante los cuales se dejan en cero el saldo de las cuentas de
resultado. Si una cuenta tiene de saldo cierta cantidad en él Debe, para dejarla
en cero se acredita la misma cantidad. Si la cuenta tiene de saldo cierta suma
en el Haber, para dejarla en cero se le debita la misma cantidad.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros
que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados
financieros finales. El ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones
implícitas.
Es importante reconocer como los ajustes para las transacciones implícitas en
el periodo anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el periodo
actual para las transacciones explicitas relativas. Pr ejemplo si se han
acumulado salarios al final del periodo anterior, la primera nómina del periodo
actual eliminara esa cuenta por pagar. El pasar de un nuevo periodo contable
se facilita cerrando los libros, procedimiento de oficina que transfiere los saldos
de ingreso y gastos a la utilidad acumulada, y prepara los libros para el
comienzo de un nuevo ciclo contable. Sin embargo, no solamente cerrar los
libros preparar los estados financieros completa el ciclo contable; con
frecuencia, los auditores revisa estos mismos antes de hacerse públicos.
Como se observan se pueden cometer errores al registrar los datos en libros.
Tales errores se deben corregir una vez se identifiquen, ajustando los saldos
de las cuentas, de manera que sean iguales a las cantidades que hubiera
existido si se hubiera el registro contable correcto. Las cuentas T ayudan a
organizar el pensamiento y a descubrir las cantidades desconocidas. La idea
clave es llenar las cuentas relativas con todos los cargos, abonos, saldos
conocidos, y luego resolver para encontrar las cantidades desconocidas.
3. PASOS DEL CICLO CONTABLE
La vida de un negocio o de una empresa se divide en periodos contables, y
cada periodo es un ciclo contable recurrente que empieza con el registro de
las transacciones en el diario y termina con el balance que comprueba el cierre.
3.1.1 BALANCE GENERAL AL PRINCIPIO DEL PERIODO REPORTADO
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del
balance de comprobación y del mayor general del periodo anterior.
3.1.2 PROCESO DE ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES Y REGISTRO EN
EL DIARIO
Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su
registro en el diario
3.1.3 PSE DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los
asientos consignados en el diario.
Elaboración del balance de comprobación no ajustado o una hoja de trabajo
(opcional)
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en
comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los
efectos de los ajustes. Antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos
de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por
ultimo a determinar y comprobar la utilidad o perdida. Analizar los ajustes y las
correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor. Consiste registrar
en el libro diario los asientos de ajustes, con base en la información contenida
en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajuste; se procede luego a pasar
dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y
actualizados.
3.1.4 ELABORACION DE UN BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO
Elaboración de los estados financieros formales. Consiste en reagrupar la
información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance
general y un estado de resultados.
3.2 CIERRE DE LIBROS
Consiste en contabilizar en el libro “diario” los asientos para cerrar las cuentas
temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro
mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos
finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el
periodo siguiente.
4. ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE
BIBLIOGRAFIA
Zamora editores Ltda. Bogotá D.C., Colombia. Primera edición. Segunda
reimpresión. 20.000 ejemplares. Pág. 393-394.
WEBGRAFIA
Ciclo contable. Disponible en: http://www.contabilidad.tk/ciclo-contable-i-9.htm.
Última conexión: {09/06/2015}.