EJERCICIO SOBRE CONTABILIZACIÓN Y DECLARACIÓN DEL IVA

La empresa El MAPACHE SONRIENTE S. A. ha desarrollado las siguientes operaciones con mercancías,

Se pide: Elaborar asientos de Diario Llenar los libros del IVA Liquidar el IVA Mayorizar crédito y débito fiscal

Marzo 2: Compra de la siguiente mercancía con comprobante de crédito fiscal, la cual pagamos con efectivo:Cant. Descripción Costo

unitario Valor neto IVA Valor Bruto

100 Camisa marco Apulo $8.00 $ 800.00 $104.00 $ 904.00

200 Short marca ACME $4.00 800.00 $104.00 $ 904.00

150 Calzoncillo tipo licra 1.00 150.00 $ 19.50 $ 169.50

600 Pantalón tipo Tronconero para hombre $5.00 3,000.00 $390.00 $ 3,390.00

TOTAL $ 4,750.00 $617.50 $ 5,367.50

Marzo 4: De la compra anterior se devolvió la siguiente mercadería que nos pagaron en efectivo25 Camisa marca Apulo50 Pantalón Tronconero para hombre.Marzo 6: Se vende la siguiente mercadería a contribuyentes.Cant. Descripción Precio de

venta NetoPrecio de venta bruto

Valor neto de la venta

IVAValor Bruto de la venta

50 Camisa marco Apulo $ 26.5486 $ 30.00 $1,327.43 $172.57 $ 1,500.00

125 Short marca ACME 3.5398 4.00 442.48 57.52 $ 500.00

75 Calzoncillo tipo licra 3.53986 4.00 265.49 34.51 $ 300.00

300 Pantalón tipo Tronconero para hombre 21.2389 24.00 6,371.68 828.32 $ 7,200.00

TOTAL $ 8407.08 $ 1092.92 $ 9,500.00

Marzo 7: Los clientes nos devuelven 25 Short marca ACME y 50 Pantalones tipo Tronconero para hombre que pagamos en efectivo.Marzo 10: Se venden mercaderías varias a consumidores finales por valor neto de $ 250.00 que nos pagaron con cheque.Marzo 12: Los consumidores finales nos devolvieron mercancías por un valor bruto de $28.25 que pagamos en efectivo.Marzo 25: Se realiza la siguiente compra a contribuyentes. Se paga el 50% y el resto se pagará en 15 días.

Cant. Descripción Costo unitario Valor neto IVA Valor Bruto

200 Blusa tipo abusadorcita marca Leopoldo $3.50 $ 700.00 $ 91.00 $ 791.00

300 Pares de calcetines marca Tiburcio 0.75 225.00 29.25 254.25

600 Camiseta marca Tecolote 1.50 900.00 117.00 1,017.00

TOTAL $1,825.00 $ 237.25 $ 2,062.25

ASIENTOS DE DE DIARIOa) Por la compra:

Asiento N° 1 Marzo 2Código Cuenta Parcial Debe haber

ComprasIVA Crédito fiscal Efectivo y Equivalentes . Caja $5,367.50

$4,750.00617.50

$5,367.50

Sumas $5,367.50 $5,367.50V/ por la compra de mercancía al contado

b) Devolución sobre la compra25 Camisa marca Apulo 8.00 $ 200.0050 Pantalón tronconero para hombre 5.00 $ 250.00 $ 450.00

Asiento N° 2 Marzo 4 Código Cuenta Parcial Debe haber

Efectivo y Equivalentes Caja

Devoluciones s/compras IVA Crédito fiscal

$508.50$508.50

$450.00 58.50

Sumas $508.50 $508.50V/ por la devolución de mercancía que pagaron en efectivo

c) Por la venta de mercancía a contribuyentesAsiento N° 3 Marzo 6

Código Cuenta Parcial Debe haber1111110141121204

Efectivo y Equivalentes .Caja

Ventas IVA Débito fiscal

$9,500.00$9,500.00

$8,407.08 1,092.92

Sumas $9,500.00 $9,500.00

v/ Venta de mercancías a contribuyentes

Prec. N. V. Neto IVA V. Bruto25 Short marca ACME $ 3.5398 $ 88.50 $ 11.50 $ 100.00 50 Pantalones tipo Tronconero para hombre 21.2389 1,061.95 138.05 1200.00

$1150.45 $149.55 $1300.00

Asiento N° 4 Marzo 7Código Cuenta Parcial Debe Haber11921204

Devoluciones s/ventasIVA Débito fiscal Efectivo y Equivalentes . Caja $1300.00

$ 1150.45 149.55

$1300.00

Sumas $1300.00 $1300.00

v/ Devolución de mercancías realizadas por los clientes

Asiento N° 5 Marzo 10Código Cuenta Parcial Debe haber

Efectivo y Equivalentes .Bancos

Ventas$282.50

$282.50

$282.50 Sumas $282.50 $282.50v/ Venta de mercancías a consumidores finales

Asiento N° 6 Marzo 12Código Cuenta Parcial Debe Haber

Devoluciones s/ventas Efectivo y Equivalentes .Caja $28.25

$28.25 $28.25

Sumas $28.25 $28.25v/ Devolución de mercancías hechas por los consumidores finales

Asiento N° 7 Marzo 25Código Cuenta Parcial Debe haber

ComprasIVA Crédito fiscal Efectivo y Equivalentes . Caja Cuentas por pagar . Proveedores

$1031.13

$1031.12

$1,825.00 $ 237.25

$1031.13

$1031.12

Sumas $2,062.25 $2,062.25

V/ por la compra de mercancía 50% al contado y 50% al crédito.

Ventas a consumidores finales: (Asiento 5) $ 282.50 -Devoluciones sobre ventas a consumidores finales (Asiento 6) $ 28.25 =

254.25 val. brutoDividimos este valor entre 1.13 = $ 225.00 este es el valor netoahora este valor neto lo multiplicamos por 0.13 = 29.25 este valor hay que registrarlo en el siguiente asiento (este es el IVA de las ventas de consumidores finales)

Asiento para registrar el IVA de las ventas a consumidores finales y de las devoluciones hechas por los mismos al final del mes

ASIENTO No. 8 Marzo 31Código Cuenta Parcial Debe Haber

Ventas IVA débito fiscal

$ 29.25$ 29.25

Sumas $ 29.25 $ 29.25v/ Registrar el IVA de las ventas a consumidores finales.

IVA CREDITO FISCAL IVA DÉBITO FISCAL(1) (1) $ 617.50(2) (7) 237.25

$58.50 (2) (4) $ 149.55 $ 1092.92 (3)$ 29.25 (8)

(3) $ 854.75 $ 58.50 $ 149.55 $ 1122.17(s) $ 796.25 796.25 (9) (9) 972.62 $ 972.62 (s)(s) 0.00 $ 0.00 (s)¿Cuál de los dos saldos es mayor? Obviamente el saldo del IVA débito fiscal. En este caso hay que pagar al estado la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal ($972.62 – 796.25 = 176.37)

ASIENTO No. 9 Marzo 31Código Cuenta Parcial Debe Haber

2140105

IVA débito fiscal IVA crédito fiscal IVA por pagar

$ 972.62$ 796.25

176.37

Sumas $ 972.62 $ 972.62

v/ Liquidar el IVA

IVA POR PAGAR

(4) $ 176.37 (s)

(5)