Ejercicio 1 Consolidación

La compañía Controlante SA posee el 80% de Controlada SA., no hay operaciones entre ambas compañias

Los estados contables individuales de ambas compañías son:

Estado de situación patrimonial

Contolante SA Controlada SAActivosCaja y Bancos 20,000 18,000 Ctas por cobrar ) 23,000 14,000 Inversiones (1) 17,600 Bienes de uso 14,000 8,000 Total del activo 74,600 40,000 PasivosDeudas 19,000 18,000 Patrimonio netoCapital 10,000 10,000 RNA 14,800 1,000 Resultado ejercicio 30,800 11,000 Patrimonio neto 55,600 22,000 Pas + PN 74,600 40,000

(1) Es el 80% del patrimonio neto de Controlada SA de $ 22.000

Estado de resultados

Contolante SA Controlada SAIngresos 60,000 35,000 Egresos ( 28,000) - 19,000 Utilidad bruta 32,000 16,000 Gastos ( 10.000) (5.000)Resultado cia controlada (2) 8,800 Resultado final 30,800 11,000

(2) Es el 80% resultado de de Controlada SA de $ 11.000

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Consolidación Proporcional

Estado de situación patrimonial consolidado

  Contolante SA Controlada SA (1) eliminaciones ConsolidadoActivos        Caja y Bancos 20,000 14,400   34,400 Ctas por cobrar 23,000 11,200   34,200 Inversiones 17,600 - - 17,600 - Bienes de uso 14,000 6,400   20,400 Total del Activo 74,600 32,000 - 17,600 89,000 Pasivos        Deudas 19,000 14,400   33,400          Patrimonio neto       - Capital 10,000 8,000 - 8,000 10,000 RNA 14,800 800 - 800 14,800 Rdo ejerc 30,800 8,800 - 8,800 30,800 Pat neto 55,600 17,600 - 17,600 55,600 Pasivo + Pat Neto 74,600 32,000 - 27,200 89,000

(1) Corresponde al 80% de los valores que arrojan los estados contables de Contolante SA

Estados de resultados consolidados

  Contolante SA Controlada SA (1) eliminaciones ConsolidadoIngresos 60,000 28,000   88,000 Egresos - 28,000 - 15,200   - 43,200 UB 32,000 12,800   44,800 Gastos - 10,000 - 4,000   - 14,000 Res cia cont 8,800   - 8,800  Rdo final 30,800 8,800   30,800

(1) Corresponde al 80% de los valores que arrojan los estados contables de Contolante SA

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Consolidación total

  Contolante SA Controlada SA eliminaciones ConsolidadoActivos        Caja y Bancos 20,000 18,000   38,000 Ctas por cobrar 23,000 14,000   37,000 Inversiones 17,600   - 17,600 - Bienes de uso 14,000 8,000   22,000 Total del activo 74,600 40,000   97,000 Pasivos        Deudas 19,000 18,000   37,000 Participación minoritaria (1)     4,400 4,400 Patrimonio neto        Capital 10,000 10,000 - 10,000 10,000 RNA 14,800 1,000 - 1,000 14,800 Resultado del ejercicio 30,800 11,000 - 11,000 30,800 Patrimonio neto 55,600 22,000 - 22,000 55,600 Pas + PN 74,600 40,000 - 17,600 97,000

.(1) Participación minoritaria: se trata $ 4.400 correspondiente 20% del patrimonio neto $ 22.000 de Controlada SA en poder de los socios minoritarios

  Contolante SA Controlada SA eliminaciones ConsolidadoIngresos 60,000 35,000   95,000 Egresos - 28,000 - 19,000   - 47,000 U Bruta 32,000 16,000   48,000 Gastos - 10,000 - 5,000   - 15,000 Resultado Cia controlada 8,800   - 8,800  Resultado final 30,800 11,000 - 8,800 33,000 Participación minoritaria (1)     - 2,200 - 2,200 Resultado del ejercicio 30,800 11,000 - 11,000 30,800

(1) Participación minoritaria: se trata $ 11.000 correspondiente 20% del resultado del ejercicio $ 2.200 de Controlada SA en poder de los socios minoritarios

3

Consolidación 2 LLave

Controlante SA posee el 90% de Controlada SA abonando $ 70.000 , el patrimonio neto de

Controlada es de $ 60.000 ,no existen diferencias entre los valores contables y corrientes de

los bienes:

Acciones controlada $ 54.000

Llave $ 16.000

Caja o bancos o pasivo $ 70.000

Al cierre del primer ejercicio Controlada SA presenta la siguiente información

Activos $ 500.000

Pasivos $ 400.000

Patrimonio neto $ 100.000

Ingresos $ 120.000

Egresos $ 80.000

Resultado $ 40.000

Los estados contables de controlante son:

Activos $ 1.500.000

Inversión en Contolada ( 90% de 100.000) $ 90.000

Inversión en Controlada Llave (neta de

depreciaciones por $ 1.600)

$ 14.400

Pasivos $ 800.000

Patrimonio neto $ 804.400

Ingresos $ 320.000

4

Egresos ($ 160.000)

Rdo. Cia controlada (90% de 40.000) $ 36.000

Depreciación llave ($ 1.600)

Resultado $194.400

Consolidación

Controlante Controlada Eliminación Consolidado

Activos 1.500.000 500.000 2.000.000

Inversiones 90.000 (90.000)

Inversiones llave 14.400 (14.400)

Llave 14.400 14.400

Pasivos 800.000 400.000 1.200.000

Part minoritaria 10.000 10.000

Patrimonio neto 804.400 100.000 90.000 804.400

Controlante Controlada eliminacion Consolidado

Ingresos 320.000 120.000 440.000

Egresos (160.000) (80.000) (240.000)

Rdo cia controlada 36.000 36.000

Depreciacion llave (1.600) (1.600)

Part minoritaria 4.000 4.000

Resultado 194.400 40.000 40.000 194.400

Consolidación 3

5

Eliminaciones- Proporcional

Supongamos que A es propietaria del 80% de B ,partiendo del ejemplo anterior si utilizáramos la

alternativa de la eliminación proporcional

Activos A B Eliminación Consolidado

Bienes de cambio 2.000 (400) 1.600

Resultados

Ventas 2.000 (1.600) 400

Costo de ventas ( 1.500) 1.200 (300)

Utilidad bruta 500 (400) 100

Puede verse de la siguiente forma:

Valuación de los bienes de cambio en B :

Saldo original $ 2.000

Utilidad contenida proporcion

80% de A

2.000 -1.500 = 500 X 80% ($ 400)

Saldo consolidado $ 1.600

O también

Costo original del grupo $ 1.500

Utilidad por venta a los socios

minoritarios

2.000 -1.500 = 500 X 20% $ 100

Saldo consolidado $ 1.600

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En el mismo ejemplo suponemos que B o vende el 50% de las mercaderías en $ 1.200

Activos A B Eliminación Consolidado

Bienes de cambio 1.000 (200) 800

Resultados

Ventas 2.000 1.200 (2.000) 1.200

Costo de ventas ( 1.500) (1.000) 1.800 (700)

Utilidad bruta 500 200 (200) 500

Participación minoritaria (40) (40)

Resultado final 460

Utilidad del grupo A+ B $ 1.200 - $750 X 80% $ 360

20% de utilidad de A a B $ 2.000 - $ 1500 X 20% $100

Total del grupo A+B $460

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Eliminación total

Tomando como base el ejemplo anterior tendremos:

Activos A B Eliminación Consolidado

Bienes de cambio 1.000 (250) 750

Resultados

Ventas 2.000 1.200 (2.000) 1.200

Costo de ventas ( 1.500) (1.000) 1.750 (750)

Utilidad bruta 500 200 (250) 450

Participación minoritaria (40) (40)

Resultado final 410

Utilidad del grupo A+ B $ 1.200 - $750 X 80% $ 360

20% de utilidad de A a B $ 1.000 - $ 750 X 20% $ 50

Total del grupo A+B $ 410

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