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DULCIDIO DE LA GUARDIA
MinistrodeEconomíayFinanzas
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EYDA VARELA DE CHINCHILLA
ViceministradeFinanzas
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GUSTAVO VALDERRAMA
ViceministrodeEconomía
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PUBLIO RICARDO CORTÉS
CARVAJAL
DirectorGeneraldeIngresos2014-2018
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DAVID ALEXIS HIDALGO PADILLA
SubdirectorGeneraldeIngresos
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Contenido
PRÓLOGO..........................................................................................................................................10
PARTEI..............................................................................................................................................13
¿QUEENCONTRAMOSALLLEGARENOCTUBRE2014?...................................................................13
DIAGNÓSTICODELASITUACIÓN.....................................................................................................13
1. QUÉENCONTRAMOSALLLEGARENOCTUBRE2014...............................................................14
PARTEII.............................................................................................................................................22
¿QUÉHICIMOSPARACAMBIARLASITUACIÓN?.............................................................................22
DGI:ESTRATEGIASYPROYECTOSFACTORESDEÉXITO...................................................................22
2.1¿Quéhicimosenloinmediato?..................................................................................................23
2.2 Diseñamosunaagendaestratégica2015–2019:HojadeRuta.........................................24
2.3 MejoramoslosServiciosdeAtenciónalContribuyente......................................................29
2.4 ApoyamoslosestándaresinternacionalesdeTransparenciaFiscal...................................30
2.5 ImplantamoselSistemaInformáticoTributarioe_Tax2.....................................................33
2.6 ImplantamosunModelodeGestiónbasadoenProcesos..................................................36
2.7 Diseñamoseimplantamosunanuevaymodernaestructuraorganizacional(EstápendientedeaprobaciónformalporelMEF).................................................................................39
2.8 ImplantamosunProgramadeDesarrolloGerencialparalaDirecciónGeneraldeIngresos(DGI).PlanEstratégicoyprogramasoperativosanuales-POAS....................................................43
......................................................................................................................................................46
2.9 AmpliamoselmecanismodeAgentesdeRetencióndeITBMS2015-2018........................47
2.10 EstamosdesarrollandounProgramaFacturaElectrónica-FE2016-2018..........................50
2.11 ImplantamosunSistemaIntegraldeRecaudaciónyPagodeImpuestos:2017-2018-nuevosmecanismosdepago...........................................................................................................64
2.12. Desarrollamosestudiosparacuantificarlaevasiónfiscalyelgastotributario.............66
2.13 ResultadosdeRecaudación:2015,2016y2017.Serompelatendencianegativaysepasaapositivaconmáximoshistóricos...................................................................................................76
PARTEIII............................................................................................................................................79
PRINCIPALESACTIVIDADESDESARROLLADASPORLOSDEPARTAMENTOS,OFICINASPROVINCIALESYUNIDADESADMINISTRATIVASDELADGI............................................................79
3.1. DEPARTAMENTODERECAUDACIÓN....................................................................................80
3.1.1. SECCIÓNDEREGISTRODECONTRIBUYENTES.................................................................82
3.1.2. SECCIÓNDECUENTACORRIENTE.....................................................................................83
8
3.1.3. SECCIÓNDECONTROLDESERVICIOSALCONTRIBUYENTE.............................................87
3.1.3.1. ÁREADEORIENTACIÓNYASISTENCIAALCONTRIBUYENTE.......................................88
3.1.4. SECCIÓNDEAGENTESDERETENCIÓN.............................................................................89
3.1.5. SECCIÓNDEEQUIPOSFISCALESYFACTURACIÓN............................................................90
3.1.6. SECCIÓNDEINMUEBLES...................................................................................................91
3.1.7. SECCIÓNDEDEVOLUCIONES............................................................................................91
3.1.8. SECCIÓNDECONTROLAENTIDADESRECAUDADORAS..................................................92
3.1.9. SECCIONFACTURACIÓN...................................................................................................92
3.2. DEPARTAMENTODEFISCALIZACIÓN...................................................................................97
3.3. DEPARTAMENTODEPRECIOSDETRANSFERENCIA...........................................................115
3.4. DEPARTAMENTODECOBRANZAS......................................................................................119
3.5. DEPARTAMENTODEJURISDICCIÓNCOACTIVA.................................................................124
3.6. DEPARTAMENTOJURÍDICO.................................................................................................128
3.7. DEPARTAMENTODEFACTURAELECTRÓNICA...................................................................131
3.8. DEPARTAMENTODECONVENIOSINTERNACIONALESDETRIBUTACIÓN.........................136
3.9. DEPARTAMENTODEINTERCAMBIODEINFORMACIÓN...................................................140
3.10. DEPARTAMENTODEESTUDIOSTRIBUTARIOS...............................................................144
3.11. DEPARTAMENTODESISTEMASDEINFORMACIÓNTRIBUTARIO-DSIT.........................152
3.12. DEPARTAMENTODEPRODUCTIVIDADTRIBUTARIA.....................................................159
3.13. UNIDADDECOORDINACIÓNDEOFICINASPROVINCIALES...........................................167
3.14. UNIDADDEGESTIÓNADMINISTRATIVA........................................................................187
3.14.1. ÁREADEGESTIONADMINISTRATIVAYFINANCIERA(PRESUPUESTO,CONTABILIDADYTESORERÍA).....................................................................................................................................188
3.14.2. ÁREADEENLACEDEBIENESPATRIMONIALES...............................................................194
3.14.3. ÁREADEENLACEDECOMPRAS......................................................................................195
3.14.4. ÁREADEENLACEDEALMACEN......................................................................................198
3.14.5. ÁREADERELACIONESPÚBLICAS....................................................................................199
3.14.6. ÁREADEENLACEDESERVICIOSGENERALES.................................................................199
3.14.7. ÁREADEENLACEDEMENSAJERÍAYCORRESPONDENCIA............................................201
3.14.8. ÁREADEAUDITORÍAINTERNA.......................................................................................202
3.14.9. ÁREADEENLACEDETRANSPORTE.................................................................................203
3.14.10. ÁREADEENLACEDEARCHIVOTÉCNICO....................................................................203
3.14.11. ÁREADEENLACEDERECURSOSHUMANOSYCAPACITACIÓN.................................204
9
PARTEIV.........................................................................................................................................210
GALERIADEDIRECTORESDGI........................................................................................................210
PARTEV...........................................................................................................................................218
REFLEXIONESFINALES:ELCAMINOHACIAELFUTURO.................................................................218
Conclusionesyrecomendaciones..................................................................................................226
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PRÓLOGO
A través de los años, la misión de las administraciones tributarias ha sido compleja
y mucha veces incomprendida y poco reconocida. Cuando se me invitó a ponerme
al frente de la DGI en Panamá sabía que era un reto difícil y grande, pero lo
acepté porque entendía que la institución se encontraba en un momento difícil,
con su imagen destruida y que había que rescatarla y sacarla adelante. Encontré
un equipo reducido, desmotivado y sumergido en una especie de caos
administrativo, sin norte ni brújula, por la ausencia de planes, metas y objetivos
claros. Nos propusimos entonces rescatar su institucionalidad y potenciar su
misión y sus funciones y procesos básicos, como la cobranza, la fiscalización y la
atención a los contribuyentes.
Encontramos también procesos y sistemas en desarrollo, que pudimos concluir y
poner en marcha, como la planificación estratégica, los planes operativos de
gestión y el sistema de información e-Tax 2.0. Esto nos sirvió para relanzar la
gestión por procesos acompañada de una gestión de calidad y mejoramiento
permanente. Fuimos respetuosos y transparentes en la aplicación de la ley y
tratamos de ser justos y equitativos en nuestras decisiones. Y durante los últimos
tres años nos queda la satisfacción de haber contribuido a obtener crecimientos
históricos en la recaudación de impuestos y a dejar consolidada la institución para
enfrentar nuevos retos y desafíos.
Pero la DGI necesita más apoyo financiero y mayor autonomía administrativa,
para que pueda crecer y jugar su verdadero rol como la entidad pública que más
aporta al funcionamiento de la economía panameña; y también, para que se
ubique en lugar de privilegio en el contexto de las administraciones tributarias de
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la región, como queda consignado en este Informe de Gestión que dejamos como
testimonio de todo nuestro esfuerzo y trabajo, con aciertos y errores y que espero
sea útil para evaluar nuestra gestión en su justa dimensión.
Esta memoria tiene cinco partes.
En la primera parte, se hace un breve recuento de ¿Qué encontramos? al llegar
en Octubre 2014 a la DGI y se hace un análisis de los hechos más relevantes que
dan luces para responder esta interrogante.
En la segunda parte, se describen las estrategias y planes y proyectos
emblemáticos que desarrollamos para cambiar la situación encontrada,
identificamos los denominamos factores de éxito 2014/2018.
En la tercera parte, resumimos las principales actividades desarrolladas por los
diferentes departamentos, unidades administrativas y administraciones
provinciales.
En la cuarta parte, se presenta la galería de directores de la DGI.
En la quinta y última parte, hacemos algunas reflexiones sobre la DGI
observando el contexto tributario internacional de los ingresos tributarios, el costo
de funcionamiento de la DGI comparado con el resto de los países de América
Latina y la importancia de los ingresos tributarios en Panamá, para finalmente, y a
la luz de estos datos, extraer algunas conclusiones y recomendaciones con miras
al camino futuro de la DGI.
Todo lo que les he narrado en este breve prólogo no hubiera sido posible sin el
apoyo, dedicación y profesionalismo del equipo humano que me acompañó en
estos tres largos años, a quienes quiero expresar mi profundo reconocimiento por
su dedicación y trabajo.
Y confiado en que no se tome como una frase de cajón, sino como una sincera
expresión de agradecimiento y reconocimiento a las autoridades superiores del
Poder Ejecutivo, al Centro Interamericano de Administraciones Tributarias y a los
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colaboradores de la DGI, debo decir que me queda la satisfacción del deber
cumplido y la esperanza de que el camino de la vida nos volverá a juntar
desafiando nuevos retos por el bien de la Patria.
Publio Ricardo Cortés C.
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PARTE I
¿QUE ENCONTRAMOS AL LLEGAR EN OCTUBRE 2014?
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN
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1. QUÉ ENCONTRAMOS AL LLEGAR EN OCTUBRE 2014
Es importante recordar que, si bien el actual Gobierno tomó posesión en julio de
2014, la nueva administración de la DGI comenzó labores en octubre del mismo
año (tres meses después), debido a que mi persona tomó posesión de la DGI el
último día de septiembre 2014. Una de las principales razones que provocó lo
anterior, es que fue necesario esperar que se llevara a la práctica un fallo de la
Corte Suprema de Justicia que declaró inconstitucional la existencia de la antigua
ANIP.
La situación encontrada se puede resumir en los siguientes hechos:
a) Estructura de organización, funciones y clima organizacional
1) En cuanto a la estructura de organización, la institución había sido sometida,
en poco tiempo, a cambios estructurales importantes, pasando de ser una
Dirección adscrita al MEF, a convertirse en un ente autónomo y revivir
nuevamente como una Dirección adscrita al MEF.
2) En relación con las funciones básicas de control, fiscalización, cobranza
administrativa y coactiva, estas se encontraban prácticamente anuladas, lo que
ocasionó incapacidad para brindar respuestas oportunas a los trámites
encaminados por los contribuyentes.
3) La firma de todos los trámites estaban centralizados y concentrados en cabeza
del Director, con lo cual se anulaba el rol de las administraciones provinciales.
4) Había solicitudes y expedientes de los contribuyentes esperando respuesta por
más de diez años. Por ejemplo, la Sección de Cuenta Corriente tenía más de
40,000 expedientes de solicitudes de correcciones sin ser atendidas, algunas
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desde el año 2004; y el número de solicitudes de devoluciones de impuesto,
pendientes de atender, superaba los 6.000.
5) En cuanto al clima organizacional, la gestión y las actuaciones del anterior
Administrador de la ANIP, estaban siendo cuestionadas, lo cual afectó la
imagen de toda la organización en términos de transparencia y legitimidad,
situación fácilmente comprobable en las noticias de prensa y en los
comentarios de las redes sociales, que generaba resistencia pasiva y
desmoralización en los funcionarios, por el descrédito público antes
comentado.
6) A lo externo de la institución, la imagen pública deteriorada y la poca
transparencia que percibían los ciudadanos, generó una reacción contraria al
cumplimiento.
7) En lo relativo al recurso humano, era notoria su deficiencia, como sucedía, por
ejemplo, en el número de auditores nombrados en el Departamento de
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Fiscalización, que apenas llegaba a 48; o los 8 gestores de cobro del
Departamento de Cobranzas y los 35 analistas de atención y servicio al
contribuyente.
8) Se encontró una plataforma e infraestructura tecnológica obsoleta, en términos
de software y hardware, hecho que, sumado al atraso observado en la
adquisición de nuevos equipos, afectó la implantación del nuevo sistema de
información e-Tax 2.0, la cual tuvo que ser postergada hasta el mes de julio de
2016.
En resumen, la mecánica operativa para poner en movimiento la multiplicidad de
procesos que hacen parte de la recaudación se encontraba fracturada; las
competencias de las funciones sustantivas se encontraban debilitadas y se
percibía ausencia de dirección y planificación estratégica. Esta situación obligó a
multiplicar los esfuerzos, en el corto, mediano y largo plazo, para subsanarlos.
Para concluir y utilizando como analogía el funcionamiento de una bicicleta, en
donde la mecánica de ambas ruedas es lo que permite a quien la conduce
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ponerse en marcha, obteniendo la tracción y movimiento de la rueda trasera; y la
dirección, el equilibrio y la estabilidad de la rueda delantera…
Se podría concluir que, en la DGI, la mecánica operativa para poner en
movimiento la multiplicidad de procesos, que hacen parte de la recaudación, se
encontraba fracturada, las competencias de las funciones sustantivas se
encontraban debilitadas, adoleciendo de estabilidad y la ausencia de una clara
dirección y planificación estratégica.
¿En qué se traducía toda esta herencia?
En que las debilidades institucionales no se podían subsanar de un día para otro,
lo cual requería de un esfuerzo sostenido en el mediano y largo plazo.
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b) Niveles de recaudación
1) La recaudación global en efectivo de los ingresos tributarios, de enero a
septiembre del 2014, comparado con el mismo período del 2013, se
encontraba creciendo apenas en un 2%, lo que constituía un motivo grande de
preocupación, ya que demostraba que los efectos recaudatorios de las
reformas fiscales que había hecho el Gobierno anterior (2009, 2010, 2011 y
2012), habían perdido su impulso y efecto. Por ejemplo, los ingresos tributarios
que, para el período 2011 vs. 2012, habían crecido un 25.2 %, pasaron a
crecer 9.7 % en el período 2012 vs. 2013.
Siguiendo la gráfica de la tendencia de la recaudación años 2009 a 2015, también
observamos que los años 2010, 2011 y 2012, que se beneficiaron de reformas
tributarias importantes, muestran alta recaudación tributaria vs. el crecimiento de
la economía, en particular como resultado de cambios en el ITBMS que
establecen nuevas formas de tributar de las aerolíneas, de los dividendos de zona
libre y otros de fuente extranjera, así como el aumento de la tarifa del 5% al 7%
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del ITBMS; y en el impuesto de renta, el cobro doble de AMIR y de estimada en
2012 presionó también el crecimiento de los ingresos.
En el año completo 2013 se observa recaudación tributaria inferior al crecimiento
económico. El único cambio legislativo de ese año fue una moratoria que generó
aproximadamente 200 millones de balboas.
Para el 2014 y el 2015, agotados los efectos positivos de las reformas aplicadas,
este comportamiento se revierte y observamos cómo la situación comienza a
mostrar tasas de crecimiento de los ingresos tributarios más ajustadas al ritmo de
la economía, inclusive muy por debajo del mismo.
Así, para el 2014, visualizamos un decrecimiento de los ingresos tributarios en
0.6% y para el 2015 un crecimiento de apenas 1.7%, mientras que el crecimiento
de la economía fue 6.1% y 5.8%, respectivamente.
2) La recaudación del ISR de personas jurídicas, uno de los rubros más
importantes dentro de los Impuestos Directos, de enero a septiembre de 2014
en efectivo, mostraba un comportamiento negativo de 6.3%.
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3) El impuesto de Dividendos - Complementario, que hace parte de los ingresos
tributarios directos, también se encontraba en negativo.
4) El ISR persona natural, otro componente importante de los ingresos tributarios,
mostraba un crecimiento de apenas 1%, con respecto al año anterior.
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5) Lo anterior se reflejaba en un comportamiento negativo de los impuestos
directos, del orden de un -2.1%, en relación con el mismo período del año
2013.
Entonces, en resumen puede afirmarse que la DGI que recibimos al inicio de
octubre 2014, era una entidad que:
1) Desde el punto de vista recaudatorio iba camino de mostrar índices
negativos.
2) Organizacionalmente tenia graves deficiencias pendientes de cambios que
no podían hacerse de un día para otro.
3) La percepción de que venía realizando un buen trabajo recaudatorio era
completamente falsa.
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PARTE II
¿QUÉ HICIMOS PARA CAMBIAR LA SITUACIÓN?
DGI: ESTRATEGIAS Y PROYECTOS FACTORES DE ÉXITO
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2.1 ¿Qué hicimos en lo inmediato?
En la figura se resumen estas acciones:
El norte estaba claro: elevar la capacidad de respuesta (productividad/
eficiencia) de la Dirección fundamentada en dos grandes ejes: 1) la
recaudación y 2) los servicios de asistencia al contribuyente.
De inmediato se adoptaron una serie de medidas para minimizar y revertir
la tendencia negativa de la recaudación:
ü Se hizo un diagnóstico de la situación, identificando las causas de los
problemas que afectaban la tendencia negativa de la recaudación:
estructura organizacional, RRHH, procesos principales como: servicios a
los contribuyentes, RUC, Cuenta corriente, control del cumplimiento,
cobranzas, jurisdicción coactiva, fiscalización, informática y
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administraciones provinciales, identificándose importantes debilidades
de la DGI.
En el 2014 se inicia:
ü La ejecución de auditorías en materia del impuesto complementario.
ü La aplicación de medidas de control en materia de omisos e inexactos.
ü La realización de cruces de información con la Dirección General de
Tesorería; se fortalecen los controles para detectar situaciones de
incumplimiento en materia de retenciones y uso fraudulento de los
créditos de ITBMS, principalmente incurridas por parte de las empresas
que realizan ventas al Estado.
Y, desde ese momento hasta la fecha, conscientes de que las moratorias no sólo
ratifican la ineficiencia de una administración tributaria, sino que traen consigo
resultados perniciosos para los siguientes años, empezamos a trabajar
fuertemente en restablecer las funciones sustantivas de la DGI, con el objeto de
fortalecer la gestión, para facilitar el cumplimiento voluntario y establecer
mecanismos de control, y así disminuir el fraude y la evasión fiscal (alrededor del
42% en Panamá); de lo contrario y con el tiempo, sería necesario recurrir a nuevas
reformas tributarias y a políticas fiscales restrictivas, perjudiciales para el bienestar
de la sociedad panameña.
2.2 Diseñamos una agenda estratégica 2015 – 2019: Hoja de Ruta
Trazamos una agenda estratégica 2015-2019 y establecimos objetivos y metas de
gestión, fijando prioridades, a fin de valorar más tarde los resultados obtenidos e
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implementar mejoras y correctivos oportunamente, allí donde fuera necesario, que
permitan alcanzar las metas previstas.
Desde entonces y siguiendo la ruta crítica, hemos venido trabajando en la
ejecución de planes y acciones concretas. Una misión nada sencilla, sin embargo,
desde el principio hemos mantenido la firme convicción de poder alcanzarla
trabajando en equipo.
En la figura se resumen los hitos más importantes de esta estrategia:
a) En el programa de fortalecimiento institucional y de restablecimiento de las funciones sustantivas de la DGI se desarrollaron varias
actividades, entre las cuales se destacan:
ü Elaboración y aplicación del plan estratégico y objetivos estratégicos.
ü Diseño en implantación de la metodología de indicadores de gestión para
todas las áreas funcionales.
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ü Diseño e Implantación de metodología de gestión de calidad en los
servicios.
ü Diseño y evaluación de planes operativos anuales por áreas funcionales, a
nivel central y provincial.
ü Diseño e implantación de nueva estructura organizacional a nivel central y
provincial.
ü Creación de la oficina provincial de Panamá Oeste, “Chorrera”.
ü Fortalecimiento de la infraestructura tecnológica de informática y
comunicaciones.
ü Fortalecimiento y dotación de RHH en áreas críticas de gestión,
Fiscalización, cobranza, plataforma de servicios a los contribuyentes,
jurídico y unidades operativa en las provincias.
ü Gestiones de nuevo edificio para las oficinas centrales de Panamá y mejora
de las instalaciones físicas de las provincias.
Año 2014: medidas de emergencia Se inicia la planificación y aplicación de un plan de choque para implantar medidas
de controles de cumplimiento (omisos, morosos, inexactos).
Año 2015:
ü Restablecimiento de las funciones sustantivas de servicio a los
contribuyentes, recaudación, control del cumplimiento, cobranza
administrativa y coactiva, fiscalización masiva, auditoría de grandes y la
modernización de la plataforma informática.
ü El diseño de la metodología de gestión de riesgo para la selección de casos
de auditoria y fiscalización.
ü Diseño y puesta en marcha de un modelo integrado de gestión de cobro
(administrativa y coactiva).
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ü La aplicación de programas masivos de control en materia de omisos e
inexactos.
ü La reactivación de la función de Jurisdicción Coactiva.
ü La ejecución del Plan de Cobranza Administrativa.
ü La ejecución del Programa de Cobranza de Renta Jurídica de pagos
anticipados.
ü Se inicia el Programa de actualización del RUC.
ü Diseño del programa de ampliación de control de agentes de retención y
conformación de la unidad de gestión.
ü Ejecución del Plan Anual de Fiscalización.
ü Ejecución del Plan Anual de Auditoria de Precios de Transferencia.
ü La implementación del Plan de la puesta al día de la Cuenta Corriente
Tributaria.
ü La implementación del Plan de Actualización de expedientes históricos en
Jurídico Tributario.
ü Ejecución de Programas de Presencia Fiscal a nivel nacional.
Año 2016:
ü Puesta en funcionamiento de la Unidad de Agentes de Retención,
inauguración del centro de gestión telefónico de cobro y puesta en
funcionamiento del e-Tax 2.0.
ü Aunque estuvimos listos con los primeros decretos desde octubre de 2015,
solamente a partir de febrero de 2016, pudimos aplicar la ampliación del
mecanismo de retención del ITBMS, con la designación de nuevos agentes
de retención de este impuesto.
ü Se creó la Unidad de control de agentes de retención para atender la
gestión, supervisión y control de estos nuevos agentes y así garantizar la
oportunidad y efectividad en su cumplimiento. En general, se controlan no
solo a las empresas estatales, incluidas las Juntas de Acción Comunal, sino
también las mayores empresas compradoras de bienes y servicios.
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ü El 25 de julio de 2016 entró en funcionamiento el e-Tax 2.0., sistema
informático tributario que integra mejores prácticas, reglas de negocio y
procesos de la DGI, para otorgar mayor eficiencia en la operación de la
institución; así mismo, incorpora nuevas funcionalidades y habilita trámites
en línea para el contribuyente, para facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones y dotar al fisco de mejores herramientas de control.
ü Se renovó totalmente la plataforma tecnológica, la de comunicaciones y el
data center, además de los sistemas de seguridad y respaldo.
ü Implantación de un programa de control de cumplimiento masivo de omisión
y morosidad, utilizando la plataforma PUM de C&W, para aumentar el
riesgo subjetivo, incrementar la presencia fiscal y producir un impacto
positivo en la recaudación.
Año 2017:
ü Mejoramiento de los servicios de atención al contribuyente e inicio del
diseño del modelo de factura electrónica para Panamá:
ü A comienzos del año 2017 y luego de haber comprobado la eficacia y
efectividad del mecanismo de retención, como medio para disminuir la
evasión, como herramienta de control y seguimiento de los contribuyentes
obligados al pago del ITBMS y como mecanismo para facilitar su
recaudación y cobro, se amplió el número de empresas designadas como
agentes de retención.
Año 2018 , hasta el 30 de abril
ü Aplicación de un Sistema de Gestión de Calidad para continuar el
mejoramiento de los servicios de atención al contribuyente, estandarizar el
servicio a nivel nacional e implementar la factura electrónica.
ü EL MEF / DGI acordó diseñar e implantar la Factura Electrónica, como un
proyecto país, con la participación del sector privado, que busca simplificar
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el proceso de facturación, reduciendo costos e impulsando la capacidad
productiva de los negocios y permitiendo a la DGI tener un mejor control del
cumplimiento del ITBMS.
2.3 Mejoramos los Servicios de Atención al Contribuyente
En la figura se muestra la hoja de ruta (Roadmap) seguida para el fortalecimiento
de esta importante función:
ü Optimizamos los canales y mecanismos de atención disponibles: el canal
virtual (DGI en línea), el canal virtual-presencial (Centro de Contacto DGI) y
el canal presencial de atención en la DGI (áreas de plataforma).
ü Reforzamos las áreas de atención presencial de las administraciones
Provinciales y de la sede central de la DGI, habilitando servicios de
autogestión en línea, tipo HAGALO USTED MISMO.
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ü Elaboramos un Portafolio de servicios prestados por la DGI, con requisitos y
condiciones de los trámites, para brindar una atención integral y
homogénea a nivel nacional: trámites presenciales por el propio
contribuyente; trámites a través de apoderado legal; trámites por intermedio
de persona autorizada; y trámites vía Web.
ü Buscamos mejorar los servicios que se ofrecen en la DGI para facilitar el
cumplimiento voluntario, implantando nuevos servicios en línea/web y
mecanismos electrónicos para facilitar el pago de los contribuyentes: banca
en línea y tarjetas de débito DB y crédito CR.
2.4 Apoyamos los estándares internacionales de Transparencia Fiscal
Panamá está demostrando su compromiso con los estándares internacionales de
transparencia: implementó reformas a la normativa vigente y expandió la red
internacional de acuerdos fiscales.
En la figura se resumen los principales programas que, a nivel internacional, la
DGI apoyó su implantación en Panamá:
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Antes de las filtraciones de noticias de 2016, que afectaron el nombre de Panamá
a nivel internacional, ya veníamos trabajando en los siguientes aspectos con la
Cancillería, en pro de la transparencia fiscal:
ü Se aplica conforme a la Ley el Certificado de Residencia Fiscal, evitando su
aplicación abusiva en los convenios de doble imposición, lo cual afecta la
recaudación y que se usen masivamente para no pagar en otros países.
ü Se da cumplimiento efectivo a los convenios vigentes en materia de
intercambio de información con otras administraciones tributarias,
manteniendo un ritmo consistente para atender en forma oportuna todas las
solicitudes recibidas en virtud de convenios tributarios.
ü La DGI hizo su parte para iniciar el proceso de poner en práctica los
mecanismos para inhabilitar y disolver más de 200 mil sociedades que no
habían pagado la tasa única en más de 10 años.
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Además, cuando el Gobierno Nacional acelera el cumplimiento de estándares, se
hizo lo siguiente:
Foro Global
Panamá ha superado exitosamente el proceso de revisión FastTrack, en donde se
reconocieron los avances que ha implementado el país en intercambio de
información con previo requerimiento, del 2015 a la actualidad. Pronto iniciará una
nueva etapa de evaluación.
BEPS
Panamá es parte del marco inclusivo del proyecto BEPS, promovido por la OCDE.
Convención de Asistencia Mutua (MAC)
Se ha ratificado la Convención Multilateral de Asistencia Mutua (MAC) que incluye
a casi 120 países. Están vigentes más de 25 convenios bilaterales que permiten el
intercambio de información previo requerimiento.
IGA-FATCA (Automático y bilateral)
La DGI de Panamá intercambió exitosamente información con EEUU en
septiembre 2017 y está trabajando para el segundo intercambio en 2018
AEOI-CRS (Automático)
Panamá firmó el Acuerdo Multilateral MCAA para el intercambio automático de
información según el estándar CRS. El primer intercambio será en septiembre
2018 y con los países que Panamá informe próximamente.
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2.5 Implantamos el Sistema Informático Tributario e_Tax2
El lunes 25 de julio de 2016, entró en producción el nuevo sistema informático de
gestión tributaria de la DGI, denominado e-Tax 2.0, proyecto emblemático para la
modernización de la DGI y que significó una reingeniería completa de todos los
sistemas de información y procesos tributarios, desarrollado en el marco del
Programa de Fortalecimiento y Modernización de la Gestión Fiscal de Panamá
(Programa: BID-PN-L1066/ préstamo MEF / BID - 2568-OC/PN. El e-Tax 2.0
permite a los contribuyentes del país hacer trámites de impuestos y llevar un
seguimiento de sus gestiones o pagos en concepto de tributos y solicitudes
realizadas a la Dirección General de Ingresos (DGI), a través de 22 módulos de
gestión y 23 flujos de procesos.
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El e-Tax 2.0, es el sistema informático tributario que integra mejores prácticas,
reglas de negocio y procesos de la DGI, para otorgar mayor eficiencia en la
operación de la institución; así mismo incorpora y facilita trámites en línea para el
contribuyente.
Se incorporaron mayores funcionalidades en su sistema, para facilitar el
cumplimiento de las obligaciones a los contribuyentes y dotar al Fisco de mejores
herramientas de control. Con la implantación del e-Tax2.0, se renovó totalmente la
plataforma tecnología, de comunicaciones y data center, además de los sistemas
de seguridad y respaldo de la DGI
Con el e-Tax 2.0, la DGI se moderniza y continúa su proceso de fortalecimiento
institucional. Este nuevo sistema, que significó una gran inversión del Gobierno
Nacional en el desarrollo de software, plataforma tecnológica, servidores de base
de datos, seguridad, comunicaciones, respaldos, etc. y la capacitación de técnicos
para su operación y mantenimiento, además de la dedicada participación de todos
los funcionarios de la DGI en las pruebas y conversión de sistemas y datos del e-
Tax1. “Facilitarán enormemente los trámites de impuestos y los contribuyentes
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pueden darle seguimiento a cada solicitud realizada a la autoridad tributaria”,
destacó el Director General de Ingresos, Publio Cortés, durante el acto de
lanzamiento del e-Tax 2.0, que se realizó en su presentación ante autoridades del
MEF, los medios de comunicación social y un nutrido grupo de representantes de
gremios empresariales y profesionales del país.
El sistema e-Tax 2.0 está integrado por diversos componentes (24 módulos
funcionales y 25 flujos de procesos), cada uno de ellos con funciones altamente
especializadas, que interactúan en forma dinámica y sincronizada, para dar
soporte a todos los procesos de la gestión tributaria, manejando la mayor cantidad
posible de transacciones en tiempo real, utilizando la información requerida para
los procesos y almacenándola en un único repositorio corporativo al cual tienen
acceso las instancias, procesos y funciones que lo requieran.
El e-Tax 2.0, a diferencia del e-Tax 1, que llevaba operando 16 años y sólo
permitía el uso de internet Explorer, admite el uso de distintos navegadores para
acceder al sistema: Google Chrome, Safari, Opera, Explorer versión 9 o superior y
Mozilla Firefox.
36
2.6 Implantamos un Modelo de Gestión basado en Procesos
Con la entrada en funcionamiento del Sistema e-Tax 2.0 se dio un importante
cambio en materia del modelo de gestión de los procesos de la DGI. Con el nuevo
sistema se incorporó la metodología de gestión BPM (Bussines Process
Management) que permite un control de los trámites que el contribuyente gestiona
ante la DGI y también de los procesos que la DGI lleva a cabo en cumplimiento de
sus facultades de control tributario. Este nuevo modelo de gestión aporta,
adicionalmente, el beneficio de la unificación de los procedimientos para dar
mayor transparencia al quehacer de la DGI de cara a sus obligados tributarios.
De esta forma la DGI tiene registrados al 16 de abril en el módulo BPM-GTR
251.548 casos de 16 diferentes tipos de trámite, de los cuales están terminados
181.066 y en proceso 70492, con la particular característica que el contribuyente
puede darle seguimiento por internet al estado de avance de su solicitud o
proceso.
37
Reddeproceso
Casosregistrados
Casosterminados
Casospendientes
InscripciónmodificaciónRUC 143976 140964 3012Concederarreglodepago 5138 1401 3737CobranzaAdministrativa 30059 4209 25850CobranzaCoactiva 15780 165 15615Correccionesdecuentacorriente 31787 30163 1624Consultastributarias 58 58 -Controldeomisos 949 47 902ExoneracionesEspeciales 12022 3362 8660Declararincumplidoarreglodepago 1498 180 1318DevolucionesyCompensaciones 2226 9 2217Prescripciones 2369 233 2146Incentivos 3529 22 3507Recursoseimpugnaciones 104 0 104TramitésolicitudSCS 1317 2 1315SolicitudesdenoaplicaciónCAIR 724 251 473CertificadodeResidenciaFiscal 12 0 12TOTALES 251,548
181,066
70,492
Fuente:Etax2-BPM-GTRIndicadoresGenerales.16-04-2018
Actualmente las gestiones de actualización del RUC, correcciones de cuenta
corriente, cobranza administrativa, arreglos de pago, cobranza coactiva,
solicitudes de no aplicación CAIR, prescripciones, exoneraciones especiales e
incentivos, están siendo controladas en su totalidad, a través de flujos de trabajo
sistematizados. Para otros trámites se tienen sistematizados los procesos que se
iniciaron a partir de la fecha de creación del e-Tax 2.0., como es el caso de los
procesos de fiscalización, devoluciones, recursos y certificados de residencia
fiscal, entre otros.
Poner en funcionamiento estos 20 trámites significó un gran esfuerzo en materia
de formalización de los mismos, tarea que se ha venido haciendo a través de las
38
infografías publicadas por la DGI y que se han dado a conocer a los
contribuyentes, asociaciones y público en general, para facilitar el acceso a los
diferentes servicios que presta la institución.
Con la incorporación de esta metodología se agiliza el proceso y se tiene un
control exacto de los tiempos de cada una de las actividades del trámite hasta su
finalización. Para ilustrar este punto, se puede tomar como referencia el proceso de Inscripción y modificación del RUC que antes podía tardar 15 días y actualmente tarda en promedio 2 días, o el caso de Prescripciones donde el promedio de tiempo del trámite pasó de 90 a 20 días.
Otra ventaja de este nuevo modelo de gestión por procesos es la facilidad para
obtener cifras de control y para consultar los casos a cargo de cada uno de los
funcionarios, su estado y grado de avance, así como reportes estadísticos de
casos terminados y casos pendientes.
La herramienta que se ha puesto en funcionamiento permite incorporar fácilmente
un nuevo trámite y ajustar los ya existentes, prueba de ello, se está poniendo a
disposición de los contribuyentes un nuevo proceso para solicitar la reactivación
del RUC de las empresas que fueron inactivadas masivamente por el no pago de
la Tasa Única en el año 2017.
En paralelo y en búsqueda de una mayor agilidad en la atención de trámites, la
DGI ha dispuesto un plan a corto plazo para que el registro de todo tipo de trámite
se pueda hacer a través de internet, con lo que se espera que el contribuyente ya
no tenga que hacer presencia en las instalaciones de la DGI ni someterse a horas
de espera para registrar el trámite o para indagar sobre su estado.
A la fecha los trámites que el contribuyente puede registrar por internet son:
Actualización del RUC, Consultas Tributarias, prescripciones y próximamente
Correcciones de cuenta corriente y recursos.
El sistema de gestión de procesos está concebido bajo el concepto de expediente
electrónico, es decir que agrupa los soportes electrónicos de los documentos
diligenciados y aportados por los contribuyentes y de los documentos generados
39
por la DGI a través del sistema; bajo este nuevo concepto la DGI da un paso
trascendental en el camino de eliminar el uso de carpetas y documentos en físico,
condicionado a que estén dadas las condiciones de ley para dar total legalidad a
los documentos y expedientes electrónicos.
2.7 Diseñamos e implantamos una nueva y moderna estructura organizacional (Está pendiente de aprobación formal por el MEF)
Como comentábamos antes, cuando llegamos a la DGI, nos encontramos que la
Corte Suprema de Justicia, mediante fallo de agosto 11 de 2014, declaró
inconstitucional la ley 24 del 8 de abril 2013, que creó la Autoridad Nacional de
Ingresos Públicos (ANIP); luego de esto se emite el Decreto Ejecutivo No. 435 de
19 de septiembre de 2014, con lo cual se recupera la vigencia del Decreto de
Gabinete No. 109 de 7 de mayo de 1970 y sus modificaciones, que crea la
Dirección General de Ingresos, DGI. Esta situación impulsó la necesidad de diseñar, con carácter de urgencia, una nueva estructura organizacional que respondiera a los criterios modernos de administración y al citado decreto 109 de 1970.
El Decreto antes señalado, que reorganiza la Dirección General de Ingresos, la
faculta a ajustar su organización y funcionamiento, estableciendo las funciones
generales de:
§ Dependencias normativas: Son las que ejercen la supervisión funcional y
la elaboración de los planes de trabajo, normas y procedimientos internos,
para el reconocimiento, recaudación y fiscalización de los impuestos.
§ Dependencias operativas: Son los despachos provinciales que dependen
directamente del Director General de Ingresos, y tienen a su cargo la
ejecución de los planes de trabajo, normas y procedimientos operativos
40
elaborados para el reconocimiento, recaudación y fiscalización de los
impuestos.
La DGI, siendo una administración tributaria moderna, debe cumplir funciones
que abarcan todas las etapas del proceso tributario: normativas, de
planificación, servicio a los contribuyentes, registro de contribuyentes,
recepción de declaraciones, percepción de los pagos (pago voluntario), cuenta
corriente, fiscalización (identificación de omisos), auditoría (conductas atípicas
y evasoras), determinación de valores no declarados (liquidaciones
adicionales), recursos y fallos en la vía gubernativa y contenciosa, y cobranza
persuasiva y coactiva. Es decir, que es un proceso que sigue una secuencia
lógica y ordenada en el tiempo, el cual debe mantener la unidad normativa y de
operación. En esencia, hoy por hoy, se ha prescindido de la tradicional
administración por tributos y se ha pasado a una gestión integral por función
específica y por procesos.
Con este marco, el equipo de trabajo del Departamento de Programación, con
el apoyo del proyecto CIAT, diseñó la nueva estructura de la DGI y el Manual
de Funciones, ajustados tanto al decreto de Gabinete 109 de 1970 como al
soporte que debe brindar a los procesos sustantivos y de apoyo del e-Tax 2.0.
La nueva estructura, después que fuera revisada y aprobada por los jefes de
departamento de la DGI, fue remitida al MEF para su revisión y aprobación.
Después de un largo proceso de revisiones y ajustes se encuentra en la última
fase de su aprobación formal. Corresponde anotar que la DGI, desde el año
2016, viene operando con la nueva estructura, habiendo sido la misma
presentada, explicada y socializada con todos los funcionarios a nivel central y
provincial.
La Misión
41
Recaudar con eficiencia y eficacia los impuestos de su competencia, mediante
el incremento del nivel de cumplimiento voluntario de los contribuyentes en un
marco de respeto a sus derechos, actuando con integridad, eficiencia y
profesionalismo, y fortaleciendo las actuaciones de control del cumplimiento y
reducción de la evasión fiscal, prestando servicios de calidad y actuando con
absoluta integridad, justicia y transparencia.
La Visión
Ser una organización respetada por su desempeño eficaz, eficiente y
transparente, que opera con altos estándares de calidad y personal profesional
comprometido con la misión institucional, con la finalidad de obtener los
recursos tributarios necesarios que contribuyen al desarrollo del país y mejorar
la calidad de vida de sus ciudadanos.
El Objetivo
Organizar y administrar el sistema tributario panameño asignado por ley a la
Dirección General de Ingresos, mediante la interpretación de las normas
fiscales relacionadas con el reconocimiento, la recaudación, la cobranza, la
fiscalización, la aplicación de sanciones, la resolución de recursos y la
expedición de actos administrativos en caso de infracción de las normas
tributarias, para controlar el cumplimiento tributario y reducir la evasión fiscal.
Estructura a nivel normativo central En la figura que sigue se muestra la estructura de la DGI a nivel normativo
Central:
42
Estructura a nivel operativo provincial
Cabe destacar que la nueva estructura de la Dirección General de Ingresos se
encuentra en el proceso de aprobación por parte de la Dirección de Presupuesto
de la Nación del Ministerio de Economía y Finanzas. Consideramos que la misma
será aprobada dentro de un corto plazo.
43
2.8 Implantamos un Programa de Desarrollo Gerencial para la Dirección General de Ingresos (DGI). Plan Estratégico y programas operativos anuales - POAS
Con la implantación de la gestión estratégica, que conlleva a la planificación
estratégica como instrumento de gobierno, pudimos definir “la carta de
navegación”, al cual permite precisar, jerarquizar y establecer prioridades respecto
a las razones de interés público. Además, define la estrategia, las políticas, las
metas y los objetivos, puesto que la única y exclusiva razón de la planificación
estratégica es la de pensar antes de actuar, o lo que es lo mismo, tomar las
providencias del caso para que dichas razones sean alcanzadas.
Metodología aplicada: Mapa Estratégico de la DGI 2015 - 2017
Partiendo del análisis de la misión de la institución, determinamos la estrategia de
la DGI, determinada por: el objetivo rector de incrementar la recaudación
relacionada con la misión (maximizar la recaudación) y con los objetivos
específicos que persiguen a) la disminución de los niveles de incumplimiento y
b) incrementar el cumplimiento voluntario; asociados éstos a la visión (que
promueve el cumplimiento y disminución de la evasión y el fraude fiscal).
La estrategia de la DGI para el 2015-2017, desde la perspectiva del cliente/usuario
apunta a la creación de valor y está dirigida al contribuyente, en quien se
concentran una serie de acciones que facilitarán el cumplimiento de sus
obligaciones, incrementando sus niveles de satisfacción y, desde la perspectiva
financiera y de los procesos internos, a la obtención de mayores ingresos para el
país, mediante el fortalecimiento de los procesos de control, que descansarán
principalmente en las actuaciones de fiscalización y cobranza de la DGI..
Así mismo, el mapa estratégico de la DGI identifica los activos intangibles como el
44
capital humano, capital de información y capital organizacional, necesarios para el
adecuado funcionamiento de los procesos internos relativos al negocio de la
tributación, asociados éstos, a la perspectiva del aprendizaje y crecimiento.
Mapa estratégico DGI 2015-2017
A continuación cuadro con las premisas que sustentan la formulación del Mapa
Estratégico de la DGI 2015 -2017:
Misión: Recaudar con eficiencia y eficacia los impuestos de competencia de la Dirección General de Ingresos, mediante el incremento del nivel de cumplimiento voluntario de los contribuyentes en un marco de respeto a sus derechos, actuando con integridad, eficiencia y profesionalismo, y fortaleciendo las actuaciones de control del cumplimiento y reducción de la evasión fiscal, prestando servicios de calidad y actuando con absoluta integridad, justicia y transparencia. Visión: Ser una organización respetada por su desempeño eficaz, eficiente y transparente que opera con altos estándares de calidad y personal profesional comprometido con la misión institucional, con la finalidad de obtener los recursos tributarios necesarios que contribuyen al desarrollo del país y mejorar la calidad de vida de sus ciudadanos . Objetivo Rector: Recaudación Perspectiva Objetivo específico Cliente/Usuario Estrategia Perspectiva financiera: creación de valor económico
Incremento de los ingresos o RECAUDACIÓN
Los ciudadanos quienes se verán beneficiados de los incrementos en los ingresos tributarios del país
Maximizar la recaudación de los ingresos tributarios
Perspectiva del cliente o usuario: creación de valor para el usuario que en nuestro caso es el contribuyente
Incrementar el cumplimiento voluntario del contribuyente
Contribuyente mediante el incremento de la satisfacción como usuario de los servicios ofrecidos por la DGI
1. Maximizar la calidad de los servicios de atención e información.
2. Proveer de una mejor plataforma digital para la auto- declaración.
Perspectiva Objetivo específico Cliente/Usuario Estrategia Perspectiva de los procesos internos
Disminuir los niveles de incumplimiento
Todos los ciudadanos quienes se verán beneficiados de los incrementos en los ingresos tributarios
Optimización de los procesos internos, con especial énfasis en los de control: 3. Incremento de la
productividad de las actuaciones de
45
fiscalización. 4. Incremento de la
recuperación de la cartera de deuda en mora.
5. Poner al día la cuenta corriente de los contribuyentes y actualizar el RUC
6. Incrementar la presencia fiscal
Crecimiento y el aprendizaje
Incrementar la eficiencia de la gestión institucional
La DGI como institución pública con una mejor imagen
1. Implementar una nueva cultura organizacional basada en la gestión por resultados
Capital humano: Impulsar el desarrollo profesional permanente; implementar la carrera tributaria; brindar mayor estabilidad y mejores niveles de remuneración salarial. Capital organizacional: Fortalecer la capacidad para recaudar efectivamente. Promover la cultura de la gestión por resultados; sensibilizar sobre la importancia de la administración tributaria; promover la nueva cultura organizacional, mediante espacio para la coordinación y le trabajo colaborativo Auspiciar la inter-institucionalidad y la inter-disciplina.
En este orden de ideas, el Mapa Estratégico DGI 2015-2017, organiza de manera
sintetizada los contenidos relacionados a los cambios organizacionales que se
vienen trabajando desde la reforma institucional iniciada en el año 2011, bajo el
paraguas del Programa de Fortalecimiento de la Gestión Fiscal.
A los efectos de facilitar la lectura del mapa, se presenta, con base en las fuentes
de información citadas, una síntesis de los contenidos de cada objetivo de
creación de valor y de cada objetivo de proceso interno asociado:
46
47
2.9 Ampliamos el mecanismo de Agentes de Retención de ITBMS 2015-2018
En los meses de julio y agosto de 2015, se realizó un diagnóstico de situación
acerca del cumplimiento de la normativa de retención del ITBMS en las compras
de bienes y servicios, por parte de las entidades del Sector Público, habiéndose
detectado un alto nivel de incumplimiento. Se determinó que solamente
practicaban en forma correcta las retenciones del ITBMS, 162 entidades
gubernamentales (Gobierno central, instituciones descentralizadas, empresas
públicas, intermediarios financieros y municipios) y que el potencial de
incumplimiento se concentraba en 138 empresas del Estado.
Las situaciones descritas permitieron concluir que era imposible realizar controles
o cruces entre los actores involucrados: AGENTE DE RETENCION – TESORO
NACIONAL – BANCO NACIONAL – DGI. Asimismo, se identificó que la DGI no
contaba con una unidad organizativa específica que pudiera llevar este control.
Para contrarrestar esta situación se elaboró un plan de control a entidades
estatales que actúan como agentes de retención del ITBMS y se comenzó la
organización de la Sección de Agentes de Retención, dentro de la estructura de la
DGI, con el fin de aplicar las normas y procedimientos relativos a los procesos
tributarios de los agentes de retención, efectuando el seguimiento permanente de
sus obligaciones de declaración y pago, con el objeto de garantizar la oportunidad
y efectividad en su cumplimiento y establecer los correctivos del caso.
En busca de soluciones a esta problemática, se analizó la normativa vigente en
Panamá, comparada con otros países de América Latina, sobre los mecanismos
de retenciones del ITBMS con los siguientes resultados, habiendo comprobado
que, actualmente, es utilizado por todos los países de la región como medio de
control y cobro anticipado de una porción del ITBMS, es decir que no es un
impuesto adicional. Además, permite identificar contribuyentes que no pagan
ITBMS o que no informan los Ingresos Brutos en ISR (evasión). Se determinó
48
entonces aplicar acciones o medidas a corto plazo para incrementar la
recaudación en el ITBMS, para ampliar este mecanismo a las grandes empresas
compradoras de bienes y servicios y a las compras con tarjetas de débito y
crédito.
Con base en los anteriores elementos, considerados como acciones posibles para
incrementar la recaudación en el ITBMS, se emitieron varios Decretos Ejecutivos,
en los cuales se incluyeron aspectos tales como: eliminación del límite en el monto
de las contrataciones por adquisiciones de bienes o servicios sujetos a retención
del ITBMS – Entidades del Estado – retención del 50%; establecimiento del 100%
de retención del ITBMS, cuando se trate de la prestación de servicios
profesionales al Estado; incorporación en el mecanismo de retención del ITBMS,
de empresas privadas con compras anuales iguales o superiores a B/.10 millones
– retención del 50%; retención en la fuente por las entidades administradoras de
tarjetas de débito y crédito, cuando paguen o abonen en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados el monto de las ventas de bienes o prestación de
servicios gravados, realizados con sus tarjetas de crédito y débito – retención del
50%.
Luego de haberse comprobado la eficacia y efectividad del mecanismo de
retención del ITBMS, en el año 2017 se introdujeron modificaciones al régimen
establecido y se ampliaron los mecanismos de retención, designando como
nuevos agentes de retención a las empresas con compras superiores a
B/.5,000,000.00.
Este mecanismo ampliado de retención del ITBMS, que entró en operación el 1 de
enero de 2016, representa actualmente un 40% de la recaudación total anual de
este mismo impuesto (ver gráfica), lo cual confirma su importancia como
herramienta para facilitar la recaudación y cobro de este impuesto.
49
En el cuadro que sigue se muestra el impacto que tuvo la implantación del
mecanismo ampliado de retención del ITBMS, en la recaudación total de
este mismo impuesto en el 2016, año en que se puso en marcha su
aplicación, habiendo producido un crecimiento del 22% en relación con el
año 2015.
------------------------------------------------- Fuente: datos Dpto. Estudios tributarios DGI
50
2.10 Estamos desarrollando un Programa Factura Electrónica - FE 2016-2018
El programa de Factura Electrónica - FE, es un proyecto emblemático de Panamá
que responde a las características propias del país y sigue la tendencia mundial y
las mejoras prácticas sobre esta materia.
Una factura electrónica es, ante todo, una factura. Es decir, tiene los mismos
efectos legales que una factura en papel. Recordemos que una factura es un
justificante de la entrega de bienes o la prestación de servicios.
Una factura electrónica es una factura que se expide y recibe en formato
electrónico y contiene la firma electrónica del emisor que le da características de seguridad, integridad y autenticidad del emisor, que no tiene una factura en
papel.
La facturación electrónica ha tenido un crecimiento importante en los últimos años
a nivel mundial y especialmente en la región latinoamericana. Según estudios
recientes y debido a sus evidentes beneficios, su uso se está extendiendo a todos
los continentes como se puede ver en la gráfica del estudio anual de la firma
internacional Billentis:
Penetración Factura Electrónica en el Mundo, Billentis 2018
51
Poco a poco los países y las empresas la han adoptado como parte de sus
procesos de mejoras continuas y como parte de los mecanismos de
competitividad. Su adopción no solo ha traído beneficios de ahorros de costos
significativos, sino también de seguridad y sobre todo de integración eficiente
entre los sistemas que respaldan el funcionamiento de los negocios, agregando
este componente fundamental en la cadena de distribución.
Algunas industrias pueden lograr bajar procesos enteros de orden-entrega de
semanas a días u horas. En este contexto, el sistema de facturación electrónica
debe estar inmerso dentro del proceso empresarial generador de valor y ser
diseñado de una manera completamente participativa, involucrando todos los
actores implicados. A continuación un diagrama que refleja la inserción de la
factura electrónica en este proceso empresarial, en donde destaca que con la
agregación de la factura electrónica, el ciclo completo puede gestionarse de
manera automatizable.
Funcionamiento de Facturación Electrónica en el Contexto de la cadena de distribución y el B2B
Por otro lado, el sistema de control de facturación en Panamá se basa, a partir del
año 2011, en la utilización masiva de equipos fiscales. La experiencia internacional
muestra que su utilización, especialmente a nivel de los consumidores finales,
52
aumenta la percepción de control y el riesgo subjetivo de los contribuyentes. Así
mismo, en términos tecnológicos aporta diversos elementos de seguridad al
proceso de control de facturación. Sin embargo, la implementación de equipos
fiscales en Panamá no se tradujo necesariamente en un mejor control de la
facturación y en un incremento de la recaudación del ITBMS, debido en su mayor
parte a uso de tecnologías con relativa obsolescencia y a la baja capacidad de
control de la DGI.
El proyecto de diseño e implementación de la factura electrónica en Panamá se
pensó para brindar beneficios a las empresas que la implementen, ofrecer una
valiosa información a la DGI para efectos de control, incrementando la posibilidad
de disminuir la frecuencia y costos en las declaraciones, mejorando a su vez los
índices de “Doing Business”. A continuación, algunos de los beneficios que se
dan con la implementación de la facturación electrónica:
53
Organización y gestión del proyecto
Siendo un proyecto que impacta directamente en la forma en que hacen negocios
las empresas, se consideró el mismo como un proyecto de carácter nacional y
como tal deben participar en él y en sus decisiones clave, actores tanto del sector
privado como público. Para ello se estructuró un mecanismo de gobernanza del
proyecto que incorpora a importantes actores del sector público como el sector
privado, de la siguiente manera:
Comité Consultivo Asesor
54
La estructuración y funciones se describen brevemente a continuación:
Comité/Grupo Miembros Funciones Comité Ejecutivo
Ministro de Economía y Finanzas Director General de Ingresos, Delegado de la Autoridad de Innovación Gubernamental, Delegado de Registro Público, Delegado de Ministerio de Comercio e Industrias, Delegado de Autoridad Nacional de Aduanas, Delegado de la Contraloría General
Revisar y aprobar el documento de Constitución del Proyecto (directrices). Aprobar el diseño de la factura electrónica incluyendo el modelo operativo y normativo
Comité Consultivo/Asesor
Representante de Cámara de Comercio, Industrias y Agricultura de Panamá Representante de la Asociación Bancaria, Representante PYMES, Representante de Usuarios de Zonas Francas, Representante de Colegios / Asociación de Contadores, Abogados
Aportar toda la información que se requiera para que las decisiones se tomen informadas y tomando en cuenta las necesidades de los sectores que representan. Identificar posibles riesgos y comunicarlos oportunamente para la tomar correctivos.
Comité Normativo
Asesor Jurídico de la Dirección General de Ingresos Público - Registro Público, Asesor Jurídico del Registro Público o el especialista jurídico en temas de firma electrónica, Asesor Jurídico o del Ministerio de Comercio e Industrias o el especialista jurídico en temas de comercio electrónico.
Revisar las propuestas de ajustes a la normativa para la implementación exitosa de la Factura Electrónica en Panamá y preparar un informe con las recomendaciones y ajustes.
Comité Técnico Operativo
Jefe del Departamento de Informática Tributaria de la DGI, Jefe de Fiscalización de la DGI Jefe de Recaudación (Facturación y Asistencia a Contribuyente),Jefe del Departamento de Firma Electrónica, Representante Autoridad Nacional de Innovación
Revisar y aprobar las propuestas de especificaciones técnicas para la implementación del modelo de factura electrónica aprobado. Atender consultas respecto a los aspectos técnicos que vengan de las partes interesadas del proyecto.
Gerencia de Proyecto
Gerente de Proyecto/Consultores Planificar y ejecutar los planes del proyecto
Equipo de Proyecto
Personal asignado por las diferentes áreas de la DGI y la oficina de facturación electrónica creada en la DGI
Ejecutar las actividades del proyecto que les sean asignadas.
Desde el inicio, durante la etapa de diseño y en la de implementación piloto, estos
comités han estado participando activamente en la toma de las decisiones y
directrices seguidas en el proyecto. Es especialmente notorio el compromiso de
todas las entidades participantes y de la empresa privada que han trabajado en
conjunto revisando y aportando para lograr que el diseño y la implementación de
este sistema sea el más adecuado a la realidad de panamá.
55
Una de las sesiones del comité asesor para analizar el diseño de la factura electrónica.
Sesión del Comité Técnico de factura electrónica, evaluando los avances del proyecto.
Diseño del Modelo de Facturación Electrónica Panameño
La etapa de Diseño de la Factura Electrónica de Panamá, es posiblemente una de
las más importantes de todo el proceso. En ella se definió cómo funcionará la
factura electrónica y se propusieron las alternativas que afectarán directamente el
futuro de la gestión de facturación.
Planificación y ejecución del diseño
Se segregó el diseño en 6 componentes principales, que fueron abordados en
diferentes documentos cuyo contenido fue usado como base para discutir y
presentar a la DGI y a los diferentes comités de gobernanza del proyecto, las
alternativas para la toma de decisiones clave. Estos 6 componentes se describen
a continuación:
56
Componente Descripción Estado 1 Contenido y
Formato de la Factura
Diseñar el contenido y formato de la factura electrónica para Panamá y validarla con la DGI y las empresas del comité asesor. ü
2 Estrategia de Implementación
Desarrollar una propuesta de estrategia de implementación que definirá la manera recomendada de abordar el proceso piloto, la forma de operar con el sector privado y la forma de gestionar y administrar el proceso, así como riesgos que se deben minimizar.
ü
3 Autenticación y validación de la factura
Elaborar una propuesta de funcionamiento del proceso de autenticación y firma de la factura electrónica por parte de los contribuyentes o quienes ellos deleguen basados en la infraestructura PKI de Panamá.
ü
4 Modelo Operativo y Diseño Funcional
Elaborar una propuesta del modelo de operación de la factura electrónica en la que se exponen las ventajas y desventajas de los modelos de éxito en otros países, un análisis de la circunstancia de Panamá y la recomendación de funcionamiento. Este modelo será presentado para aprobación del comité ejecutivo. Solo una vez obtenido la decisión de dicho comité, se desarrollará el diseño detallado.
ü
5 Explotación de Información
Revisar la situación actual e identificar las oportunidades de mejora en la incorporación de campos y validaciones en la factura, así como en las herramientas necesarias para la explotación de la información.
ü
6 Estrategia de Construcción
Revisar las alternativas y describir las experiencias y requerimientos basados en las experiencias de otros países en la construcción del software y otros elementos requeridos para la implementación del sistema.
ü
Cada uno de estos documentos siguió el siguiente proceso:
ü Elaboración y presentación de la propuesta
ü Validación por parte de la DGI y los delegados de cada uno de los
departamentos involucrados.
ü Presentación y validación al comité técnico
ü Presentación y validación al comité ejecutivo
ü Validación final con el comité asesor
Resultado del diseño:
Las premisas aprobadas para ser consideradas a lo largo del diseño fueron:
57
1. El uso de la FE no deberá ser causa de alteraciones en los negocios y en el mercado. 2. Busca simplificar la relación entre contribuyentes y de estos con la DGI. 3. El archivo deberá ser generado y firmado de manera que la ley comercial le reconozca por
lo menos la misma eficacia probatoria que documentos en papel 4. La adopción de FE no debe generar costos de licenciamiento de ningún tipo de tecnología
que sea propietaria 5. Se usará internet, no se exigirá uso de canales de comunicación privados. 6. Exigir la menor inversión posible para que el contribuyente pueda facturar electrónicamente
Las decisiones adoptadas para el diseño fueron las siguientes: Aspecto clave Decisión adoptada Contenido y Formato de la factura
Para minimizar el impacto en el proceso de implementación en los negocios, los mismos que actualmente por norma ya cuentan con equipos fiscales, se usó como base la información mínima requerida por los mismos, a los que se les incluyó campos propios de facturación electrónica y se incorporaron campos (opcionales) para reportar información de uso general y comercial. Se utilizará un estándar XML nacional que se usará para todos los documentos electrónicos tanto de negocio a negocio como a consumidor final, incluyendo facturas, notas de crédito, notas de débito. Este estándar lo administrará la DGI y lo ajustará conforme la evolución del sistema.
Autenticación y validación de la factura
Se adoptó el uso de certificados digitales tanto para las conexiones de los servicios web como para la validación y autenticación de la factura a través de la firma electrónica. Las empresas obtendrán los certificados electrónicos de la autoridad de PKI de Panamá, actualmente el Registro Público o de quien esta delegue. Las personas naturales usarán el certificado de persona natural y las empresas usarán:
ü En la etapa piloto, el certificado de Representante Legal
12
34
56
Simplificación
Mínimainterferencia
enlosnegociosyenelmercado
ValidezJurídicadela
FE Estándaresabiertos
RequerirdelcontribuyentelamenorInversiónposible
Comunicaciónpormediodeinternet
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de Sociedad Anónimas
ü En la etapa de masificación, un certificado nuevo emitido a la empresa, de uso exclusivo para firmar facturas electrónicas.
Se recomendó además que para abaratar costos y facilitar el uso a los pequeños empresarios, la aplicación gratuita que será provista por la DGI utilice la firma electrónica de dicha entidad para validar la factura generada por este medio.
Estrategia de Implementación
La estrategia de implementación aprobada fue la siguiente:
ü Iniciar con una etapa piloto con duración estimada de 6 meses con un grupo reducido de empresas.
ü Una vez validado el sistema y realizados los ajustes o mejoras, iniciar la masificación de manera voluntaria. El avance de la masificación voluntaria se medirá periódicamente.
ü Sin establecer una fecha aún, en algún momento establecer la adopción obligatoria de la facturación electrónica, iniciando posiblemente con las compras que realiza el estado y continuar por sectores económicos, pero esencialmente enfocado a operaciones entre negocios.
Se estableció que durante las etapas piloto y de voluntariedad las empresas podrán tener Facturación Electrónica coexistiendo con los otros medios de facturación existentes, quedando a su criterio la velocidad con que migran a facturar electrónicamente.
Modelo Operativo El modelo operativo seleccionado involucra varios aspectos, sin embargo los más importantes son:
ü Distinción de modelo entre operaciones negocio a negocio (B2B) y negocio a consumidor final (B2C). Las primeras deberán obtener la autorización electrónica de la DGI previo a la entrega de la misma al cliente. Las segundas, podrán obtenerla de manera posterior dentro de un plazo perentorio.
ü Se establecieron mecanismos de contingencia que permiten a las empresas continuar facturando ante la eventualidad de fallas en las comunicaciones propias o de la DGI.
ü La autorización de uso de la factura electrónica generada por la DGI, deberá acompañarse en la entrega de la factura al cliente.
59
ü Existirá una representación impresa de la factura electrónica que podrá entregarse al cliente en los casos en que lo solicite o en los casos en que sea usado el modelo B2C.
Explotación de información
Sobre este tema se tomaron las siguientes decisiones: ü Incorporar en los campos de la factura electrónica de
manera progresiva aquella información que permita en el mediano plazo y cuando se cuente con una masificación suficiente, eliminar informes de terceros y anexos a las declaraciones.
ü Establecer una estrategia de control de calidad exhaustivo desde las primeras etapas de la masificación de manera que la calidad de los datos sea buena. Este proceso debe ser en lo posible lo más automatizado posible y funcionar con base a retroalimentación directa al contribuyente, facilitándole mecanismos de autocorrección.
ü Establecer mecanismos de análisis de información basado en herramientas de inteligencia de negocios o análisis de datos, que permitan, cuando se tengan volúmenes altos de información explotar los datos adecuadamente.
Estrategia de construcción
Sobre este aspecto las principales decisiones adoptadas fueron:
ü En base a que el MEF cuenta actualmente con una plataforma considerada como robusta y que trabaja en modalidad redundante en 2 centros de datos, y que cuenta con capacidad instalada para absorber las necesidades de procesamiento y almacenamiento de la factura electrónica por los primeros años de operación, se decidió usar esta plataforma como base para el sistema. Esto tuvo la ventaja que no se requirieron hacer inversiones adicionales.
ü En el tema de construcción del software, se decidió que la DGI asignaría recursos para la construcción del sistema con el apoyo del CIAT. La idea es mantener el "knowhow" dentro de la organización para poder enfrentar el soporte de la misma. Para disminuir riesgos respecto a la disponibilidad de personal clave en horarios extraordinarios, la DGI buscar contratar personal adicional para estos efectos.
60
Estas decisiones se tomaron durante la etapa de diseño que culminó en agosto de
2017. A partir de ello se iniciaron las actividades de construcción del sistema y la
preparación para iniciar la etapa piloto.
Implementación del Plan Piloto
La implementación del plan piloto incluyó 2 aspectos principales: preparación y
ejecución.
Preparación para el Plan Piloto
La etapa de preparación, incluyó las siguientes actividades principales:
ü Construcción de los instrumentos normativos que permiten a las empresas
ser facturadores electrónicos y los instrumentos técnicos que brindan los
detalles de cómo deben ajustar sus sistemas de facturación para interactuar
con el sistema de facturación electrónica de la DGI.
ü Construcción del sistema de facturación electrónica de la DGI.
ü Promoción y selección de las empresas voluntarias para ser piloto.
ü Preparación de un plan de comunicación
Una de las vocerías en Radio en donde se atienden consultas sobre el proyecto de facturación electrónica.
Ejemplo de folletos digitales utilizado para difundir algunas de las ventajas de la factura electrónica.
61
Ejecución del Plan Piloto
La ejecución de la etapa piloto de facturación electrónica inició con la publicación
de las resoluciones (Resolución: N° 201- 0235 de 11 de enero de 2018 y la
Resolución 201-0697 de 2 de febrero de 2018) que habilitan la facturación
electrónica, publican la lista de las empresas seleccionadas para el piloto y el
instrumento conocido como "Ficha Técnica de Factura Electrónica", que contiene
los aspectos técnicos del funcionamiento de la facturación electrónica.
Durante este periodo se están llevando a cabo sesiones de trabajo con
representantes de dichas empresas, en las que se atienden consultas, se reciben
propuestas de mejora y se intercambian opiniones, con el fin de mejorar tanto los
aspectos técnicos como incorporar elementos que fortalecen el diseño inicial.
Sesión de arranque de Plan Piloto realizada en la sede de la Cámara de Comercio, Industrias y Agricultura de Panamá, en febrero de 2018
Ejemplo de publicación en la prensa local del listado empresas piloto publicado vía resolución y publicitado por la prensa local.
Se espera que, a final de abril de 2018, se habilite el ambiente de pruebas de
facturación electrónica y, terminando mayo, el ambiente de producción, ambos
exclusivamente para las empresas piloto.
Durante este periodo también se empezaron a ejecutar las primeras actividades
del Plan de Comunicación de Factura Electrónica, en el cual se incluyeron
actividades de difusión, promoción y de educación al público en general,
62
contribuyentes, profesionales de la tributación y funcionarios de las instituciones.
En este plan se potencian la utilización de instrumentos digitales como folletos
digitales, videos, vocerías en radio, entre otros.
Masificación voluntaria
Se espera que, a finales de agosto, concluya la etapa piloto y se hayan podido
realizar ajustes al sistema y mejorar los instrumentos normativos y técnicos que
deberán usar todos los contribuyentes que consideren incorporarse como
voluntarios a la facturación electrónica.
Como parte de las etapas de preparación, la DGI ha iniciado algunas actividades
importantes para enfrentar exitosamente la demanda que generará el cada vez
creciente uso de la factura electrónica en Panamá:
ü Creación del departamento de Facturación Electrónica e incorporación y
capacitación de personal.
ü Preparación de procedimientos e instrumentos para atender las consultas,
preguntas frecuentes y brindar la atención que requieren los contribuyentes
respecto al uso del sistema.
ü Preparación de mecanismos para asegurar la calidad de la información que
se recibirá, con miras a disponer de información de calidad para su uso
futuro en los procesos de recaudación.
Avance del proyecto a inicios de abril 2018
Hasta abril de 2018, el proyecto completo tiene un avance de 65%, lo que se
encuentra dentro de las estimaciones de su planificación. A continuación, el
cuadro de avance porcentual de las diferentes etapas del proyecto:
63
El proyecto de factura electrónica se ha concebido ejecutarse por etapas,
siguiendo rigurosamente las mejoras prácticas internacionales. Estas etapas son:
a) Creación de los comités de gobernanza del proyecto: Comité Ejecutivo
con participación de los Ministros de Finanzas, Comercio e Industrias,
Contraloría , Registro Público, Aduanas, AIG y la DGI; Comité de Normas
Legales, Comité Operativo y la participación del sector privado en la fase de
diseño y del Plan Piloto. Estos comités iniciaron actividades en diciembre
de 2016, que fue el lanzamiento oficial del proyecto.
b) Diseño del sistema informático de la FE y la normativa que lo respalda:
El diseño fue presentado a la Cámara de Comercio e Industrias de Panamá
y aprobado por el Comité Ejecutivo. Una decisión importante fue la
aprobación del Modelo de Operación de la FE, donde las facturas emitidas
64
entre empresas serán validadas previamente por al DGI y las facturas
emitidas al consumidor final serán validadas en fecha posterior a su
emisión.
c) Construcción del sistema de FE. El MEF / DGI tomaron la decisión que el
sistema de FE sea construido con los programadores de la DGI y el apoyo
del CIAT. Esta fase se desarrolló de agosto de 2017 a marzo de 2018.
d) Plan Piloto. Participan 43 empresas de diferentes actividades económicas
interesadas y el objeto de la misma es probar la operación del sistema
construido y hacerle todos los ajustes de mejoras y corrección de errores o
debilidades que se identifiquen. El Plan piloto se extenderá hasta agosto
2018.
e) Fase de masificación voluntaria. Se tiene previsto, si todo va bien en el
Plan Piloto, iniciar la fase de masificación voluntaria de facturación
electrónica, la cual se extenderá hasta finales del 2019 y estará abierta a
todas las empresas que quieran facturar electrónicamente.
2.11 Implantamos un Sistema Integral de Recaudación y Pago de Impuestos: 2017-2018 - nuevos mecanismos de pago
La Dirección General de Ingresos ha venido implementando, en forma completa e
integrada, durante los últimos años, nuevos canales y formas de pago, que
faciliten la recaudación de los impuestos, tasas, contribuciones y rentas de
carácter interno no asignadas a otras instituciones del Estado, eliminando así la
complejidad en la captura de datos, tanto para las Administraciones Provinciales
de Ingresos como para las entidades recaudadoras autorizadas.
65
Se diseñó un sistema o solución integral que habilita los nuevos canales y formas
de pago a través de las cajas propias de la Administraciones Provinciales y el
portal Web de la DGI, utilizando como elemento fundamental la boleta de pago
múltiple electrónica, generada desde el sistema e-Tax 2.0. Esto mejora la calidad
de la información, minimiza los errores y garantiza la oportuna y correcta
aplicación de los pagos en la cuenta corriente.
En este momento se ha habilitado el pago de impuestos, en las cajas de las
Administraciones Provinciales, mediante tarjetas Débito y Crédito (POS), así como
el pago en línea a través del Portal Web, también mediante tarjetas de Crédito
permitidas actualmente en el comercio electrónico de Panamá.
El siguiente paso es habilitar nuevas formas de pago a través de nuestra portal
Web, como el débito en cuenta corriente o de ahorros que haga el propio
contribuyente en su entidad bancaria y facilitar el pago en efectivo en
recaudadores presenciales como e-pago, western union, etc., utilizando la boleta
de pago electrónica obtenida desde el e-Tax 2.0
Finalmente, el sistema debe consolidarse con la implantación de un HUB de
recaudación que ofrezca una visión y conciliación completa de los pagos que
recibe la DGI a través de los diferentes canales de pago y que brinde reportes,
estadísticas, gráficos e información detallada de la recaudación en tiempo real.
En la figura se resume los principales beneficios del HUB de recaudación
electrónico:
66
ü Múltiples canales y formas de pago y mayor cobertura
ü Minimiza los riesgos de robo y fraude ya que el contribuyente no tendrá que
trasladarse con dinero en efectivo
ü Minimiza los errores en el llenado de las boletas de pago
ü Los pagos realizados se reflejan de forma inmediata y de manera correcta
en la cuenta corriente
ü Se podrán realizar pagos las 24 horas del día
ü Se amplía la red de entidades bancarias para realizar pagos en línea
2.12. Desarrollamos estudios para cuantificar la evasión fiscal y el gasto tributario
El Departamento de Estudios Tributarios, por primera vez en la historia de la DGI
y con el apoyo del programa CIAT/ GIZ, efectuó estudios para cuantificar el
incumplimiento/evasión fiscal de los impuestos a la renta e ITBMS, con base en el
potencial teórico de Cuentas Nacionales para estos mismos Impuestos y para
estimar el gasto tributario, que es aquélla recaudación que se deja de percibir
producto de la aplicación de exenciones, franquicias o regímenes impositivos
67
especiales para promover un determinado sector, actividad, región o agente de la
economía.
A. Estimación del incumplimiento/ evasión Fiscal
Este método estima la recaudación potencial a partir de la información del Sistema
de Cuentas Nacionales, y su comparación con la recaudación observada
(recaudación efectiva correspondiente a las Personas Jurídicas, Personas
Naturales y el ITBMS).La diferencia entre ambos conceptos se denomina Brecha
de Cumplimiento.
El estudio realizado parte de la necesidad de cuantificar la pérdida en recaudación
para el fisco por concepto de evasión, declaración tardía, omisión en
declaraciones, elusión y renuncia fiscal, lo que se define como incumplimiento
tributario. Los datos analizados corresponden al periodo 2007 – 2012, tomando
como fuente de información, los datos oficiales disponibles del Cuadro Oferta
Utilización (COU) de las Cuentas Nacionales.
a) Estimación del Incumplimiento Personas Jurídicas
68
b) Comparación incumplimiento Impuesto sobre la renta países seleccionados de América Latina
69
c) Estimación del Incumplimiento Personas Naturales
70
d) Incumplimiento de ITBMS
La metodología indirecta usada se muestra en la siguiente figura
71
En el gráfico que sigue se muestra el incumplimiento del ITBMS
B. Estudios de Gasto Tributario
Asimismo, con el apoyo del programa CIAT / GIZ, se inició, por primera vez en la
DGI, un estudio para cuantificar el gasto tributario. Se entiende por gasto tributario
aquélla recaudación que se deja de percibir producto de la aplicación de
exenciones, franquicias o regímenes impositivos especiales para promover un
determinado sector, actividad, región o agente de la economía. Está por demás
destacar la importancia que tiene esta información para apoyar estudios y
reformas de la política tributaria del país.
72
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74
75
76
2.13 Resultados de Recaudación: 2015, 2016 y 2017. Se rompe la tendencia negativa y se pasa a positiva con máximos históricos
Uno de los grandes desafíos que asumí al tomar posesión como Director General
de la DGI, fue revertir la tendencia negativa de los ingresos tributarios; en efecto,
la recaudación en el año 2014 había sido inferior a la del 2013.
Resultado del enorme esfuerzo realizado siguiendo el “roadmap” y los objetivos
estratégicos trazados, tengo la enorme satisfacción, a título personal y
representando a todos los funcionaros de la DGI, de mostrarles en la siguiente
lámina las cifras de recaudación de los años 2014- 2017.
Fuente. Dpto. Estudios Tributarios.
En el 2016 observamos un hecho inédito, con un resultado FUERA DE LO
NORMALMENTE ESPERADO.
77
Obsérvese que el crecimiento económico del país estuvo en 4,9%, mientras que
los ingresos tributarios en efectivo crecieron al 10.6% doblando el crecimiento de
la economía.
Esta valoración positiva, fue producto del trabajo técnico desempeñando por la
DGI, para reducir los niveles de evasión, mediante la implementación de nuevos programas de control fiscal, entre los que podría mencionar:
ü La fiscalización masiva dirigida a regularizar los omisos e inexacto de
renta e ITBMS;
ü Recuperación de cartera morosa con la activación del Plan nacional de
Cobranza y la creación del Centro de Cobro Telefónico;
ü La reactivación de las funciones de Jurisdicción Coactiva;
ü Los operativos de presencia fiscal en la calle a nivel nacional;
ü Aplicación de mecanismos de Agentes de Retención del ITBMS para
atacar la evasión del ITBMS ;
ü Realización de auditorías a grandes contribuyentes y en materia de
Precios de Transferencia;
ü Aplicación de cruces de información con apoyo del e-Tax 2.0 para
identificar declaraciones de renta e ITBMS inexactas; entre otras
medidas para facilitar el cumplimiento voluntario.
Todas estas medidas lograron una excelente recaudación, sobre todo en el
Impuesto sobre la Renta de Personas Jurídicas, en el cual se logró alcanzar
B/.183 millones adicionales con respecto al 2015, así como el ITBMS con un
incremento de 139 millones.
Si bien en el 2017 se logró un mejor crecimiento económico que en el 2016, es
importante recordar que los rubros que hacen crecer el PIB no necesariamente
generan recaudación de impuestos, y si lo generan muchas veces no tienen un
78
efecto inmediato en la recaudación de los ingresos tributarios. Además, Panamá
fiscalmente se caracteriza por:
ü Tener un nivel de evasión fiscal que afecta los ingresos que el Estado
debería recibir para cubrir el financiamiento país.
ü Incorporar incentivos fiscales en el sistema tributario del país, que
representan un importante sacrificio fiscal, en términos de pérdida de
recaudación, que aproximadamente asciende a 700 millones de balboas
anuales.
79
PARTE III
PRINCIPALES ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR LOS
DEPARTAMENTOS, OFICINAS PROVINCIALES Y UNIDADES
ADMINISTRATIVAS DE LA DGI
80
3.1. DEPARTAMENTO DE RECAUDACIÓN
Durante el proceso de revisión del Manual de Organización y Funciones de la DGI,
iniciado en el año 2015, se ratificó la necesidad y conveniencia de institucionalizar
los preceptos que establecen los niveles estructurales, jerárquicos y funcionales
de las unidades administrativas de la administración pública, en particular los
relacionados con el área o Departamento de Recaudación, que congrega,
principalmente, las funciones de las áreas operativas de los procesos de Registro
de Contribuyentes y Cuenta Corriente Tributaria. El sentido del concepto que se
reitera y ratifica es el de incorporar dentro del nivel operativo, dos subniveles, uno
ejecutivo y otro ejecutor, que atiendan las funciones y tareas del nivel central o
normativo (Operativo ejecutivo) y del nivel regional o provincial (Operativo
ejecutor).
Mientras se producía la implantación efectiva del e-Tax 2.0 y con base en el e-Tax
anterior, se definió el alcance y contenido de los procesos sustantivos que fueron
81
incorporados en el análisis del funcionamiento operativo de los principales
módulos y procesos ejecutados por las unidades administrativas de la DGI y se
avanzó en la evaluación operativa y funcional de los procesos sustantivos de la
DGI.
Dentro de este contexto administrativo y de gestión se comenzó a organizar el
Departamento de Recaudación cuya estructura a nivel normativo central se
muestra en la figura:
Estructura del Departamento de Recaudación
El Departamento de Recaudación tiene por propósito establecer las políticas,
normas y procedimientos para controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de todos los contribuyentes y gestionar, supervisar y controlar las
actividades relacionadas con el registro de contribuyentes, la recepción de
declaraciones y pagos, los agentes de retención, el manejo de la cuenta corriente,
la atención y servicio a los contribuyentes, mediante la evaluación, seguimiento y
mejora continua de los procesos y procedimientos, para brindar asistencia de
calidad a los contribuyentes e incrementar los niveles de recaudación de los
ingresos tributarios.
82
Una tarea importante liderada por este Departamento con el apoyo del
Departamento de Sistemas de Información y con incidencia en todas las áreas de
la institución, fue la de identificar dificultades en la utilización de algunos roles y
perfiles que fueron definidos para la utilización del sistema e-Tax 2.0, ocasionadas
principalmente por el atraso en la implantación de la nueva estructura y por el
desconocimiento de algunas unidades de sus responsabilidades funcionales en
relación con el nuevo sistema. Se revisó la matriz de roles y perfiles y se actualizó
con los más recientes cambios solicitados por los usuarios funcionales.
Las secciones de este departamento son:
3.1.1. SECCIÓN DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
Esta Sección tiene por objetivo establecer las normas y procedimientos relativos a
los procesos de inscripción, modificación y mantenimiento del registro de
contribuyentes, verificando su correcta ejecución y tramitación, con el propósito de
mantener actualizadas las bases de datos generales y de obligaciones de todos
los contribuyentes administrados por la Dirección General de Ingresos.
Con la organización de esta Sección se conformó un grupo de trabajo que se
ocupó, fundamentalmente, de: ejecutar el Plan de acción, orientado hacia la
conformación del vector de obligaciones y de las tablas establecidas en la
estructura de datos del RUC, tales como la tabla de equivalencias de ocupaciones
y de actividades económicas; la evaluación operativa del módulo del RUC y sus
flujos de trabajo en el e-Tax 2.0, con el fin de identificar debilidades y cuellos de
botella que impidan dar respuesta a las solicitudes de inscripción y modificación de
datos; simplificar algunos pasos y requisitos y comenzar a elaborar instructivos de
fácil asimilación por los funcionarios y usuarios; y la identificación de las
inconsistencias de RUC´s duplicados, con el fin de dimensionar el estado de
situación actual, el impacto en los contribuyentes afectados, y así estudiar
83
alternativas de solución, basadas en una metodología ya sea manual o
automatizada, que permitiera corregir las inconsistencias en el menor lapso
posible.
3.1.2. SECCIÓN DE CUENTA CORRIENTE
El propósito de esta Sección a nivel normativo central es el de establecer las
normas y procedimientos para el manejo de la cuenta corriente de los
contribuyentes y los documentos que la afectan, a fin de garantizar que la
actualización, mantenimiento, corrección y depuración de sus datos, documentos y
transacciones de naturaleza débito y crédito, se realicen en forma integral,
correcta y oportuna. A nivel operativo provincial las tareas de esta oficina son las
de atender las solicitudes que presenten los contribuyentes de hacer ajustes y
cambios a sus cuentas corrientes.
El módulo de cuenta corriente del e-Tax 2.0, CCC, es un componente muy
importante que permite a la DGI registrar todas las transacciones de naturaleza
débito y crédito, generadas por los documentos, pagos y declaraciones del
contribuyente, en una cuenta corriente tributaria, identificada por RUC, impuesto,
periodo, documento y tipo de cuenta, con el fin de identificar el saldo de las
obligaciones del contribuyente, el cual puede ser saldo a favor, moroso o cero y
así ofrecer una consulta de la visión integral de la situación del contribuyente con
el fisco.
84
Principales logros 2014-2017
En el pasado, a la Sección de Cuenta Corriente llegaban reclamos, quejas,
solicitudes de aplicación de prescripción, exoneraciones, devoluciones y cualquier
tipo de corrección que considerara el contribuyente, los funcionarios de las áreas
operativas o los gestores de las Plataformas de atención de Panamá o de las
Administraciones Provinciales, saturando a la Sección con una carga de casos
imposible de resolver.
Con la implementación del nuevo sistema e-Tax 2.0, se alcanzaron logros
significativos, entre los cuales podemos destacar los siguientes:
1) Reorganización de la Unidad como una Sección del Departamento de
Recaudación, dotándola de más personal, capacitándolos mediante
instructivos y manuales en la operación del e-Tax 2.0 y los flujos de proceso
para su mantenimiento.
85
2) Cambio en la visión del enfoque de negocios aplicado por la Sección de
Cuenta Corriente, hoy por hoy, orientado a brindar servicios con calidad y
eficiencia.
Este cambio implicó modificar el criterio y la forma de actualizar la cuenta
corriente de los contribuyentes, para que esta se haga desde la generación de
los documentos fuente, por cada una de las dependencias responsables,
dejando el proceso de corrección de errores e inconsistencias, solamente a
través del gestor de procesos o BPM, con lo cual se ha logrado que cada área
(identificada en el sistema como red) administre o gestione sus trámites y haya
mejorado la atención al contribuyente, pero no con una atención persona a
persona, sino minimizando los tiempos de respuesta a sus solicitudes de
reclamos y canalizando, a través de la Sección de Cuenta Corriente,
únicamente lo que le compete resolver, priorizando sus acciones hacia
responsabilidades técnicas, “normativas”, de supervisión y control y no
solamente de tramitación de solicitudes de corrección.
3) Avances significativos e importantes en mejorar el servicio a los contribuyentes
con base en metas de calidad en los tiempos de respuestas a sus solicitudes
de correcciones a la cuenta corriente. Se diseñaron y están en proceso de
implantación estándares de calidad con métodos de trabajo y tiempos para
atender las solicitudes de los contribuyentes en la plataforma de Panamá y las
administraciones provinciales.
4) Se reorganizó un grupo de trabajo que realizó un inventario de las solicitudes
pendientes de corrección de la CCC, el cual arrojó que, a inicios de año 2017,
tenía aproximadamente 50,000 expedientes, con una mora que venía desde el
año 2004.
5) Se encuentra en desarrollo el plan operativo para la actualización de la CCC
donde un grupo de analistas atienden casos históricos, otro grupo casos
86
diarios, otro anulaciones/eliminaciones y validaciones de rectificativas, otro
atiende las solicitudes atrasadas y otro para atender las solicitudes corrientes.
6) Descentralización a las Administraciones Provinciales de la operación de las
correcciones a la cuenta corriente para beneficio de los contribuyentes. Se
crearon y fortalecieron unidades de Cuenta Corriente en las oficinas
provinciales, dotándoles de personal, definiendo roles y permisos para su
operación, mantenimiento de las cuentas corrientes y la atención de los
contribuyentes, bridándoles desde la sede central todo el apoyo técnico
requerido.
7) Puesta en operación de todos los procesos de operación y manteniendo del
módulo de cuenta corriente. Se organizó un grupo de trabajo que realizó
pruebas exhaustivas de las funcionalidades de la CCC del e-Tax 2.0 y la
validación de los datos convertidos desde el etax1. A la fecha están operando
normalmente todas las funcionalidades y procesos del e-Tax 2.0.
8) Se realizó un estudio y análisis de los datos de la cuenta corriente, que
permitió comprobar que subsistían algunas inconsistencias en los datos de la
cuenta corriente, logrando identificar su origen y estableciendo los correctivos
necesarios: ausencia de algunos datos que no fueron migrados; errores en la
data migrada; o fallas en las rutinas del aplicativo de cuenta corriente del e-Tax
2.0
9) Depuración casi total de la cuenta corriente, faltando muy poco para poner al
día las solicitudes de corrección. El tiempo de atención a solicitudes de
cambios y/ o actualizaciones, bajó de años a solo un mes, con perspectivas de
bajar a una semana. Para esto se diseñó y ejecutó una estrategia tendiente a
descongestionar las actividades de actualización de la cuenta corriente
tributaria, declarando la caducidad del mayor número posible de solicitudes de
corrección, que llevaban muchos años acumuladas sin haber sido resueltas.
87
Se cerraron más de 35.000 expedientes de los años 2004-2014, mediante
resoluciones firmadas por el Director, declarando la caducidad de instancia de
las solicitudes, sin que estas acciones hayan generado inconvenientes a los
contribuyentes, puesto que se determinó que podrían volver a presentar las
solicitudes en caso de que lo consideraran necesario..
10) Se adelanta el desarrollo del aplicativo para que las solicitudes de corrección
de cuenta corriente, se puedan hacer no solamente en forma presencial sino
también vía web, con lo cual se pretende simplificar el proceso de actualización
y mantenimiento de la CCC y que los tramites de ajuste y correcciones en la
cuenta corriente las haga el contribuyente por internet.
3.1.3. SECCIÓN DE CONTROL DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
Esta sección tiene por objetivo establecer las políticas, normas y procedimientos
de atención y servicio al contribuyente, dirigidas a la orientación de los
contribuyentes, a la gestión del centro de atención de llamadas, a la promoción de
la cultura tributaria, divulgación de normas y procedimientos y al mejoramiento
continuo del portal de la Dirección General de Ingresos, mediante la supervisión
permanente de los procesos y procedimientos, con el objeto de detectar
oportunidades de mejora en el modelo de asistencia.
En esta Sección, que apenas está en formación y organización, se ha enfocado
prioritariamente en darle la importancia que requiere a la atención de servicios en
línea, con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, sin dejar de lado el reforzamiento requerido en las áreas de
atención presencial de las Administraciones Provinciales y sede central de la DGI.
En este sentido, se implementó a mediados del 2017, un servicio de autogestión,
denominado HAGALO USTED MISMO en línea, para que los contribuyentes
aprendan a hacer los trámites directamente desde e-Tax 2.0.
88
Actualmente y con el propósito de ofrecer una atención integral y homogénea, a
nivel nacional, se trabaja en la estandarización de procesos y servicios, así como
en la preparación de un Portafolio de servicios que establece los requisitos y
condiciones de todos los trámites que se realizan ante la DGI: trámites
presenciales por el propio contribuyente; trámites a través de apoderado legal;
trámites por intermedio de una persona autorizada; y trámites vía web.
Estamos en proceso de adquisición de una nueva página web, que nos permita
llevar a cabo un nuevo plan de “cultura tributaria”; mejorando el contenido de la
página, con videos tutoriales y con el uso de las infografías del Portafolio de
servicios.
3.1.3.1. ÁREA DE ORIENTACIÓN Y ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE
Aplicar la política, normas y procedimientos de atención y servicio al contribuyente,
mediante la operación de una plataforma de información, asistencia y orientación
presencial permanente, con el objeto de facilitar la realización de trámites y
servicios requeridos por el contribuyente.
Con la organización de esta Área se buscó crear una unidad administrativa que se
ocupara de la optimización de los canales y mecanismos de atención disponibles,
los cuales comprenden la plataforma de gestión y facilitación de trámites y
servicios (productos) que provee la DGI y que está integrada por tres medios
principales de difusión: el canal virtual (DGI en línea), el canal virtual-presencial
(Centro de Contacto DGI) y el canal presencial de atención en la DGI (áreas de
plataforma)
89
3.1.4. SECCIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN
Aplicar las normas y procedimientos relativos a los procesos tributarios de los
agentes de retención, efectuando el seguimiento permanente de sus obligaciones
de declaración y pago, con el objeto de garantizar la oportunidad y efectividad en
su cumplimiento y establecer los correctivos del caso.
En los meses de julio y agosto de 2015, con funcionarios del Auditoría y
Fiscalización Tributaria, Jurídico Tributario, Control Interno, Contabilidad Tributaria
y la Coordinación Administrativa, se realizó un diagnóstico inicial del cumplimiento
-por parte de las entidades del Sector Público− de la normativa que obliga a
informar sobre las adecuadas retenciones del Impuesto de Transferencia de
Bienes Muebles y la Prestación de Servicios (ITBMS) en las compras de bienes y
servicios, determinándose un alto nivel de incumplimiento. Se identificó que la
DGI no contaba con una unidad organizativa específica que llevará este control.
Esta Sección se creó a finales del año 2015, inicialmente con el fin de controlar
los mecanismos de retención de las entidades del Sector Público y como
respuesta a la necesidad de tener una unidad administrativa dedicada a la gestión,
supervisión y control de los nuevos agentes de retención del ITBMS con compras
superiores a los B/.10,000,000.00, que se designaron a partir del 1 de febrero de
2016, con la ampliación del mecanismo de retención de este impuesto y a la
aplicación de las normas y procedimientos relativos a los procesos tributarios de
los agentes de retención, efectuando el seguimiento permanente de sus
obligaciones de retener, declarar y pagar, con el objeto de garantizar la
oportunidad y efectividad en su cumplimiento y establecer los correctivos del caso.
Sus tareas prioritarias han sido las de: apoyar la elaboración de normas
sustantivas y reglamentarias relativas a la aplicación de los mecanismos de
retención del ITBMS; preparar numerosas resoluciones e instructivos sobre
aspectos operativos de la retención; analizar las consultas de los agentes de
retención y contribuyentes en general sobre asuntos relacionados con la
90
explicación de la correcta aplicación del mecanismo de retención; estudio y
análisis de alternativas de solución a situaciones particulares que se presentan
con la operación y manejo de los registros que alimentan las bases de datos del
sistema e-Tax 2.0, tales como las rutinas de cuenta corriente que generan los
intereses y recargos por atraso en los pagos; planificación y ejecución de
actividades de difusión y capacitación a los nuevos agentes de retención, a
gremios, asociaciones de profesionales y contribuyentes en general
A comienzos del año 2017 y luego de haberse comprobado la eficacia y
efectividad del mecanismo de retención del ITBMS, como medio para disminuir la
evasión, herramienta de control y seguimiento de los contribuyentes obligados al
pago de este impuesto, y mecanismo para facilitar su recaudación y cobro, se
amplió el número de empresas que ejercen como agentes de retención del ITBMS,
designando como nuevos agentes de retención, a las empresas con compras
superiores a B/.5,000,000.00.
3.1.5. SECCIÓN DE EQUIPOS FISCALES Y FACTURACIÓN
Aplicar los mecanismos de autorización para la expedición de facturas, el uso de
equipos e impresoras fiscales y otras herramientas de facturación, tales como
programas informáticos y equipos electrónicos, aplicando las normas, procesos,
procedimientos y mecanismos establecidos, para mejorar los controles y
garantizar su utilización por parte de los contribuyentes
Las tareas prioritarias de esta Sección se orientaron al conocimiento de los
antecedentes de las pruebas efectuadas en el módulo de facturación del sistema
e-Tax 2.0 y de sus flujos de proceso, con lo cual se determinó la forma de
incorporar en la cuenta corriente tributaria, los débitos por concepto de multas
establecidas en los operativos de facturación y presencia fiscal.
91
3.1.6. SECCIÓN DE INMUEBLES
Aplicar las normas, procedimientos y mecanismos operativos y automatizados
relacionados con los procesos de administración, liquidación y pago del impuesto
de inmuebles, en especial aquellos relacionados con la declaración e inscripción
de mejoras, el pago de la ganancia de capital en la venta de bienes, la aplicación
de multas por incumplimiento de obligaciones y el trámite de las solicitudes de
exoneración del impuesto, con fines de actualización del registro de inmuebles y
de la cuenta corriente tributaria.
Con los cambios legislativos en el impuesto de inmuebles, tanto en la reciente
moratoria como en el establecimiento de nuevos beneficios y exenciones bajo la
figura del patrimonio fiscal tributario, se vio la necesidad de establecer una
Sección dedicada a la gestión, control y administración de este impuesto, y no
solamente al estudio y trámite de exoneraciones e incentivos.
3.1.7. SECCIÓN DE DEVOLUCIONES
Esta sección tiene por objeto aplicar las normas y procedimientos para la atención
y trámite de solicitudes de devolución, compensación y cesión de impuestos,
garantizando la actualización oportuna de la cuenta corriente tributaria.
Las actividades de esta Sección, además de las propias de tramitación de las
solicitudes de devolución, se orientaron a analizar la operación del flujo de proceso
del e-Tax 2.0, habiéndose comprobado algunas dificultades que permitieron a las
unidades funcionales solicitar los cambios y ajustes necesarios para su correcta
aplicación.
92
3.1.8. SECCIÓN DE CONTROL A ENTIDADES RECAUDADORAS
Su objetivo es definir las actividades relacionadas con la recaudación de los
tributos de competencia de la Dirección General de Ingresos, que sean ejecutadas
por las Administraciones Provinciales y Agencias Seccionales de Ingresos o por
las entidades recaudadoras autorizadas, de conformidad con las disposiciones y
normas vigentes, verificando su cumplimiento, para garantizar la efectiva
aplicación de los procedimientos de recaudación a cargo de las entidades
autorizadas.
La incorporación de esta Sección en la propuesta de estructura obedece a la
necesidad de dedicar un equipo de trabajo a la gestión, control y supervisión de
todos los procesos y procedimientos relacionados con la recaudación de
impuestos realizada a través de las entidades recaudadoras autorizadas, actividad
que se ha visto incrementada recientemente con la vinculación de nuevos canales
y medios de pago en las cajas de las administraciones provinciales y en el Portal
Web de la DGI.
3.1.9. SECCION FACTURACIÓN
En esta sección destacan los operativos de presencia fiscal desarrollados a nivel
nacional que evidenciaron en el 2014 altos noves de incumplimiento de las
normas de facturación y uso de equipos fiscales, que sin embargo en los años
2015, 20176 y 2017 fueron disminuyendo estos niveles de incumplimiento ,
demostrando la importancia y la efectividad de este programa de presencia fiscal.
Operativos de Presencia Fiscal – Cuarto Trimestre de 2014
93
Durante los inicios de la actual gestión, específicamente en el último trimestre del
año 2014, la Dirección General de Ingresos implementó un Programa de
Presencia Fiscal, que permitió realizar visitas de verificación de cumplimiento de
deberes formales a contribuyentes ubicados en los centros de comercio más
importantes del país. Estos operativos se realizan durante las fechas de gran
importancia comercial, por tratarse de períodos en los que se manifiesta un
importante incremento de los niveles de consumo. A través de los mismos se logró
establecer y fortalecer una matriz de opinión muy positiva de la labor y el
profesionalismo de los funcionarios de la DGI, resaltando los extensos horarios de
trabajo, el despliegue de los mismos en todo el ámbito nacional, el respeto
manifestado en el trato cordial al contribuyente y la autoridad representada en
conocimientos divulgados.
Los operativos realizados durante los meses de noviembre y diciembre 2014,
permitieron obtener los siguientes resultados:
Operativos de Presencia Fiscal – Segundo Semestre de 2015
Durante el segundo semestre del 2015, se implementó el Plan de Presencia
Fiscal, a través del desarrollo de distintos programas de verificación de
cumplimiento de los deberes formales de facturación y el uso de los equipos
fiscales; contando con la participación de funcionarios de todas las
administraciones provinciales, logrando fortalecer la imagen de control fiscal en
todo el territorio nacional, apoyado con un gran despliegue de información a través
Periodo N° de operativos a nivel nacional
N° de visitas
Volantes distribuidas
2014 6 8,967 23,986
94
de medios de comunicación tradicionales y redes sociales, mediante un gran
trabajo realizado por el personal de RRPP de la Institución, bajo la dirección del
Departamento de Relaciones Públicas del MEF.
Adicionalmente a los 8 operativos de verificación de cumplimiento de los deberes
formales de facturación y el uso de los equipos fiscales y el operativo de Presencia
Fiscal denominado Black Friday 2015, se logró realizar dos operativos de
Denuncias Ciudadanas recibidas a través de la línea 3-1-1, alcanzando a detectar
efectivamente los incumplimientos en materia de omisión de facturas que
realizaron lo consumidores denunciantes, logrando así mantener la eficiencia en la
atención de los casos comunicados por la colectividad.
Operativos de Presencia Fiscal – Cuarto Trimestre de 2016
Durante el año 2016 se dio continuación a la ejecución de los planes de presencia
fiscal, especialmente durante el último bimestre del año, por la razón fundamental
de tratarse del período durante el cual las ventas de bienes y servicios son más
elevadas. Es importante destacar que los operativos de verificación de los deberes
de facturación se realizan de manera permanente y a nivel nacional, generando
óptimos resultados.
Adicionalmente, se atendieron los casos de denuncias recibidas a través de la
línea de denuncia ciudadana 3-1-1, garantizando a la colectividad la oportuna
atención a las denuncias que formulan en materia de competencia de la DGI.
Periodo N° de operativos a nivel nacional
N° de visitas
Volantes distribuidas
2015 19 3,132 11,002
Periodo N° de operativos a nivel nacional
N° de visitas
Volantes distribuidas
95
Operativos de Presencia Fiscal – Cuarto Trimestre de 2017
La Sección de Facturación del Departamento de Recaudación inició en el 2017,
con personal nuevo, experimentando una excelente curva de aprendizaje, dentro
de sus logros se destaca que se cumplieron exitosamente las 6 jornadas de
presencia fiscal a nivel nacional que fueron establecidas como meta para este año
2017.
Adicionalmente se cumplió con una de las responsabilidades de más importancia
atribuida a esta Coordinación que consiste desde este año en gestionar las
denuncias ciudadanas recibidas a través de la Línea de atención del 311, a nivel
nacional y consiste en la adecuada distribución de tales denuncias a las secciones
y áreas competentes, procurar su gestión e informar los resultados.
Programas de Presencia Fiscal realizados durante el Período 2014 - 2017
Periodo N° de operativos a nivel nacional
N° de Funcionarios
N° de visitas
Volantes distribuidas
2014 6 372 8,967 23,986
2015 19 409 3,132 11,002
2016 4 5,728 21,267
Periodo N° de operativos a
nivel nacional N° de visitas
Volantes distribuidas
2017 19 2,522 11,989
96
2016 4 478 5,728 21,267
2017 19 421 2,522 11,989
Totales 48 1,680 20,349 68,244
Gestión de Denuncias Ciudadanas al 3-1-1 para el Período 2015 - 2017
Operativos de Presencia Fiscal
Gestión de Denuncias Ciudadanas al 3-1-1
Periodo 2015 - 2017
PeriodoOPERATIVOSREALIZADOS
ESTABLECIMIENTOSVISITADOS
ACTASDEPROCESO
PORCENTAJEDEINCUMPLIMIENTO
Denuncias311-2016
2 40 38 95%
Denuncias311-2016
6 106 76 72%
Denuncias311-2017
10 164 50 31%
Totales 18 310 164 53%
97
3.2. DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIÓN
Una de las principales funciones que realiza el Departamento de Fiscalización
Tributaria es la de controlar el cumplimiento tributario de los contribuyentes
obligados, mediante la aplicación de programas de auditoria, fiscalización e
inspección, con el objeto de disminuir los niveles de evasión y defraudación fiscal,
para contribuir directamente con el incremento de la recaudación.
Para el logro de tales objetivos, adicionalmente se desarrollan otras funciones
propias del Departamento, tales como la de analizar la procedencia de las
devoluciones de impuestos, gestionar las solicitudes de no aplicación del CAIR,
autorizar la presentación de declaraciones rectificativas, validar los trámites de las
Organizaciones No Gubernamentales y las Asociaciones sin Fines de Lucro,
verificar las características de contribuyentes que realizan solicitudes de
98
cancelación de obligaciones, cambios de período fiscal, así como atender otros
trámites especiales.
El Departamento de Fiscalización Tributaria, se encuentra conformado por las
siguientes secciones:
- Sección de Inteligencia Fiscal y Análisis Estratégico.
- Sección de Programación y Control
- Sección de Fiscalización Masiva - Omisos e Inexactos.
- Sección Auditoria de Grandes Contribuyentes.
- Sección Auditoría Sectorial.
- Sección de Declaraciones Rectificativas
- Sección de Revisión Técnico Legal
- Sección de CAIR.
- Sección de Auditoría y Devolución de Impuestos.
- Sección de Impuestos Selectivos.
- Sección de ONG y ASFL.
- Área de cancelación de obligaciones.
El equipo de trabajo está conformado por un (1) Jefe de Departamento, once (11)
Jefes de Sección, dieciocho (18) Supervisores, ciento trece (113) Auditores y cinco
(5) asistentes administrativos.
El Departamento de Fiscalización Tributaria ha experimentado un gran avance
durante los últimos cuatro años, debido a un importante proceso de reingeniería
de personal, destacando las actividades de capacitación en la cual inicialmente
han participado como receptores de técnicas y diferentes herramientas de
tecnología aplicadas a la auditoría y la fiscalización, para luego convertirse en
99
agentes multiplicadores de esta información y participar como facilitadores tanto a
lo interno de la organización para la formación de los nuevos integrantes de las
diferentes secciones y áreas, así como a nivel de actividades externas dirigidas a
diferentes estratos de contribuyentes.
Estas actividades han servido de base para lograr el fortalecimiento de las
capacidades y habilidades del recurso humano con el que hoy cuenta la DGI, lo
que les ha permitido coadyuvar en diferentes programas de actualización y
operativos de choque en diversas materias, para lograr las ambiciosas metas
propuestas a la organización.
A continuación se desarrollan algunos datos relevantes que se obtienen al evaluar
la gestión del Departamento durante el período 2014 - 2018:
• Tal como se indicó en la introducción, el equipo de auditores fiscales está
conformado por 113 funcionarios que acumulan diferentes niveles de
experiencia, 11 jefes de sección que tienen a su cargo la labor de coordinar
las acciones y la Jefa de Departamento con una amplia y reconocida
trayectoria, tienen como sede principal de labores la Ciudad de Panamá y en
cumplimiento de sus funciones abarcan el control de los contribuyentes a lo
largo de todo el país en cada una de las provincias.
• La función de control tributario es una labor cotidiana que redunda en
beneficio de todos los ciudadanos en nuestro país. Durante el período
evaluado 2014 - 2018, se experimentó un importante incremento en los
índices de recaudación, debido a las estrategias implementadas por el tren
directivo de la Administración Tributaria Panameña y ejecutadas por el
personal adscrito a la misma, a quienes se les capacita continuamente.
• El Departamento de Fiscalización Tributaria ha logrado maximizar el
rendimiento de su recurso humano, a través del fortalecimiento de sus
100
capacidades para la realización de las diferentes funciones que son
competencia de la Dirección General de Ingresos, apoyando la gestión de
los diferentes departamentos que la conforman.
• En las secciones de Auditoria de Declaraciones Rectificativas y Devolución
de Impuestos se realizó un trabajo de reingeniería de las Secciones, que
permitió la redistribución del personal para cubrir de manera adecuada la
gestión de casos.
• De manera alterna se realizaron operativos de actualización en cada una de
las secciones, utilizando el personal de ambas para reforzar los equipos de
trabajo de manera oportuna.
• En primera instancia se brindó el apoyo a la Sección de Auditorías de
Declaraciones Rectificativas, logrando gestionar casi la totalidad de los
expedientes.
• Una vez que se materializó la actualización de la gestión, se inició el
operativo en la Sección de Devoluciones, logrando alcanzar para el año
2016, conjuntamente con la Sección de Devoluciones, su homóloga en el
Departamento de Recaudación, notificar un número de expedientes de un
inventario atrasado de más de 5 años de solicitudes de devoluciones,
aproximadamente se notificaron 2.210 solicitudes.
• De esta manera se estabilizó el proceso de solicitudes de ambas secciones,
por lo que, al inicio del periodo 2018, se ha logrado alcanzar las metas
establecidas con relación al número de casos atendidos por mes, mejorando
la eficiencia en la gestión de los expedientes, lo que se refleja a través de
los siguientes resultados obtenidos durante el último semestre de 2017:
ü Seiscientos noventa y cinco (695) casos en la Sección de
Declaraciones Rectificativas culminados durante el último ejercicio.
101
ü Dos mil ochocientos cincuenta y cuatro (2,854) casos de
contribuyentes Jurídicos y Naturales cerrados en la sección de
Devolución de Impuestos.
• Uno de los retos más importantes asumidos por el Departamento fue el de
mejorar la gestión de las solicitudes de No Aplicación del Cálculo Alterno de
Impuesto Sobre la Renta - CAIR. Durante el ejercicio 2015 se realizó un
análisis de los procedimientos aplicados para la auditoría de las solicitudes y
se diseñó e implementó una matriz de riesgo que tiene como finalidad la
identificación de los casos que presentan mayor riesgo, en comparación con
el resto de las solicitudes recibidas; por otro lado, dentro de la propia
solicitud, la matriz examina y clasifica por riesgo las partidas de los balances
que muestran indicios de inconsistencia.
• De la aplicación de la referida matriz se desprende un mejor y más oportuno
rendimiento del personal de la Sección, pues la misma permite agilizar los
tiempos de revisión de los balances y declaraciones para decidir la
aceptación o rechazo de las solicitudes presentadas.
• En el ejercicio 2016, se realizó nuevamente un análisis de las variables que
afectaban el rendimiento de la sección, tomando en cuenta la mejora en los
tiempos experimentada con la matriz de riesgo y, junto con el equipo de la
Sección del CAIR y el Departamento Jurídico, se elaboró una Resolución
que permitió la incorporación de una ampliación de los requisitos obligatorios
que deben acompañar la solicitud de No Aplicación del CAIR por parte de
los interesados.
• Esta ampliación consistió en adicionar 4 auxiliares contables, con la finalidad
de contar con información completa y precisa para un mejor análisis de los
casos y en consecuencia, una mejor toma de decisiones.
102
• Luego de dos años de su implementación y a solicitud de la Cámara de
Comercio, Industria y Agricultura, se conformó una comisión
multidisciplinaria de profesionales de la DGI, para revisar la normativa legal
y los procedimientos de revisión de los casos, logrando obtener excelentes
resultados, entre los cuales destaca la publicación de la resolución que
aclara dos de los requisitos obligatorios que deben acompañar la solicitud e
incorpora los requisitos opcionales que permiten, en caso de que así lo
considere pertinente el contribuyente, acompañarlos a la solicitud
presentada por los contribuyentes interesados.
• Adicionalmente y como un gran avance en la comunicación DGI –
Contribuyente se establece una vía de correo electrónico para que una vez
iniciado el análisis de los casos, el auditor competente pueda solicitar
información adicional aclaratoria o complementaria para tomar la decisión
más ajustada a la realizada de las empresas solicitantes.
• Durante el período 2014 – 2018 se ha mantenido en un margen inelástico,
en relación con el número de solicitudes presentadas, aunque durante el
2016 se experimentó una reducción del número de solicitudes que se ubicó
por debajo de las 500.
• Durante el ejercicio 2017, en la sección de CAIR se recibieron 551
expedientes de periodo normal, correspondientes al periodo 2016 y 72 de
periodos especiales del mismo año, los cuáles se gestionaron en su
totalidad en el año 2017, logrando los siguientes datos: porcentaje de
solicitudes aprobadas 63% y el porcentaje de solicitudes rechazadas que, en
relación con el periodo anterior, experimentó una importante disminución, ya
que bajó a 37%, lo que demuestra el carácter de justicia que impera en la
relación jurídico tributaria. A continuación, el cuadro de resultados obtenidos
de la gestión realizada durante 2017, en relación con el ejercicio 2016:
DECISIÓN NÚMERO PORCENTAJE
103
APROBADOS 351 62.79%
RECHAZADOS 206 36.85%
IMPROCEDENTES 2 0.35%
TOTALES 559 100%
Se realizó adicionalmente un análisis de los contribuyentes con Ingresos
Brutos declarados por montos superiores a B/. 1,500,000.00, para
determinar el porcentaje de solicitantes de No Aplicación del CAIR durante
el quinquenio 2012 – 2016; con base en este análisis se determinó, además,
la matriz de riesgo de solicitudes de CAIR. A continuación la tabla de
Contribuyentes con IB > a B/. 1,500,000.00.
CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN IB > 1,500,000.00
EJERCICIO
FISCAL
CON SOLICITUD de
NO APLICACIÓN CAIR
SIN SOLICITUD de
NO APLICACIÓN CAIR TOTAL
NÚMERO PORCENTAJE NÚMERO PORCENTAJE
2012 189 6% 2,960 94% 3,149
2013 290 9% 3,114 91% 3,404
2014 409 11% 3,078 89% 3,487
2015 359 10% 3,069 90% 3,428
2016 551 19% 2,293 81% 2,844
TOTALES 1,798 11% 14,514 89% 16,312
• Durante los períodos 2014 y 2015 se realizó una exhaustiva revisión de los
procesos que inciden en los resultados de fiscalización, lo que permitió
determinar la necesidad de reordenar la Sección de Revisión Técnico –
Legal. Uno de los cambios fundamentales llevados a cabo durante este
período y que se consolidó durante el ejercicio 2017, fue la incorporación de
un abogado, con un proceso previo de capacitación acerca de los
contenidos de las diferentes resoluciones emanadas del Departamento, para
104
complementar las funciones de revisión que realizan los contadores que ya
formaban parte de la Sección. El hecho de contar con personal
especializado, tanto en contaduría como en derecho, permite acelerar de
manera eficiente la revisión de los casos, lo que permitió incrementar el
número de casos terminados, logrando la optimización de la función de
revisión y ajuste de los mismos. La sección logró durante el período fiscal
2017, la revisión de 1,738 casos, de los diferentes programas y tipos de
impuesto.
• En la Sección de Impuestos Selectivos al Consumo (Licores) se alcanzó a
realizar la revisión de la totalidad de las liquidaciones de las importaciones y
exportaciones dentro de los tiempos requeridos, a través del sistema SIGA,
de la Dirección de Aduanas que provee la información para las
fiscalizaciones de ISC e ITBMS. En otras palabras, se gestionó el 100% de
las solicitudes recibidas dentro del tiempo establecido.
Durante el período 2014 – 2016 se realizó la gestión de control fiscal sobre
la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo, tanto en el rubro
correspondiente a Combustibles y Derivados del Petróleo como en el de
Licores, Gaseosas, Licores, Vinos, Cervezas, Cigarrillos y de Otros Bienes y
Servicios. La gestión se muestra en el cuadro que se presenta a
continuación:
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO LICORES Y COMBUSTIBLES
EJERCICIOS 2014 - 2018
ISC 2014 2015 2016 2017 I Trim. 2018
LICORES 49.983.076 52.212.166 52.958.943 47.451.724 11.631.964
COMBUSTIBLES 72.261.186 246.015.145 253.189.385 251.456.684 63.244.301
TOTALES 122.244.263 298.227.312 306.148.329 298.908.408 74.876.264
105
ü Para el periodo de puesta en marcha del sistema de información tributaria
e-Tax 2.0, específicamente el 25 de julio de 2016, el Departamento de
Fiscalización se encontraba debidamente preparado. Los años 2014 y 2015
sirvieron como tiempo de estudio, pruebas y fortalecimiento de destrezas y
herramientas para alcanzar unas conductas de entrada suficientes y
necesarias para incorporar todos los procesos relativos a fiscalización, a
través del mismo.
ü El segundo semestre del año 2016 fue un periodo de arduo trabajo y de un
alto volumen de comunicaciones, en dos vías, con el Departamento de
Sistemas, que permitió identificar y canalizar los ajustes necesarios dentro
del sistema, los cuales que determinaron los ajustes necesarios para lograr
su uso de manera óptima. Uno de los principales avances relacionados con
el uso óptimo de la información contenida en la base de datos de la DGI,
consistió en la implementación de la selección de los primeros casos a
través del modelo de riesgo de cumplimiento tributario.
ü Durante el ejercicio 2017, el Departamento de Fiscalización tributaria,
contando con el apoyo del equipo del CIAT en colaboración con el
Departamento de Sistemas de Información Tributaria, de acuerdo con lo
establecido en el cronograma de trabajo diseñado para la implementación
del e-Tax 2.0, logró realizar con éxito las pruebas y ajustes necesarios para
optimizar y subir a producción los cruces, que permiten realizar la
segmentación de contribuyentes que presentan incumplimiento de sus
deberes fiscales, con el objeto de priorizar las actividades tendientes a
corregir tales conductas irregulares e incentivar el cumplimiento.
ü La debida segmentación de contribuyentes por niveles de incumplimiento
permite la utilización de los cruces mejorados, para la selección de casos y
la consiguiente fiscalización a los contribuyentes omisos e inexactos de los
principales impuestos, con la finalidad de desarrollar las estrategias debidas
106
de acuerdo con el perfil de cada contribuyente, con el fin de procurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• Una de las Secciones del Departamento de Fiscalización y Auditoría
Tributaria, que reviste mayor relevancia en la función de controlar el
cumplimiento de los deberes relativos a la declaración y pago de los
impuestos de competencia de la DGI, es la de Fiscalización Masiva, que
durante este período 2014 – 2016, ha logrado desarrollar estrategias
basadas en la información proveniente de la Sección de Inteligencia Fiscal y
Análisis Estratégico, mediante la gestión de casos seleccionados a través
del Modelo de Riesgo de Incumplimiento Tributario, señalado en el párrafo
anterior.
• Los resultados que se presentan reflejan las actividades realizadas a partir
de agosto 2015, fecha en la cual se dio inicio a las actividades en este tipo
de programas.
• Los resultados obtenidos durante el período 2015 - 2018, son
verdaderamente positivos y atienden al correcto desarrollo del plan
establecido a principios del período, a continuación se presentan los montos
obtenidos en alcances notificados, correspondientes a casos de omisos
atendidos en la Sección:
*
Este programa inició en octubre de 2015
FISCALIZACIÓN MASIVA OMISOS E INEXACTOS
Producción Período 2015 – 2018
Programa 2015 2016 2017 I Trim.
2018
Fiscalización Masiva –
Omisos e Inexactos 20,991,056 39,424,433 73,121,315 22,161,511
107
Es importante destacar que los resultados de la ejecución del plan de
fiscalización masiva de contribuyentes seleccionados a través del Modelo
de Riesgo de Incumplimiento Tributario, basado en información proveniente
de los datos obtenidos del control de cumplimiento de las retenciones del
ITBMS, diseñado e implementado por la Sección de Inteligencia Fiscal y
Análisis Estratégico, han sido muy positivos y permitieron sobrepasar la
meta estimada de producción para el ejercicio 2017, con una determinación
de impuesto superior al 50% aproximadamente de lo estimado, ya que de la
meta establecida en B/. 40MM se logró determinar un aproximado superior
a los de B/. 70MM, los cuales son recurribles.
Se continúa trabajando en el análisis de los riesgos para establecer las
estrategias de corrección, prevención y asistencia, para disminuir los
índices de evasión tributaria e incrementar la recaudación fiscal.
• Dando seguimiento a los planes implementados a largo plazo, se
desarrollan permanentes análisis de comportamiento de los contribuyentes
y de acuerdo con los procesos de mejora continua, se diseñan e
implementan nuevas estrategias de fiscalización masiva, obteniendo
resultados verdaderamente relevantes con acciones tendientes a mejorar el
control y fortalecer la presencia fiscal de la DGI.
• En este orden de ideas y luego de analizar los resultados de las acciones
adelantadas durante las años 2015 y 2016, se implementaron durante 2017,
tres programas que ofrecen resultados muy favorables de acuerdo con lo
efectivo que resultan y al reducido número de funcionarios destinados a
atenderlos, lo cual permite optimizar los recursos con los que se cuenta;
estos programas consisten en:
108
1) La descentralización de la gestión de Fiscalización de Omisos a las
Administraciones Provinciales de Ingresos iniciada en octubre 2017
2) El envío de comunicaciones de omisos en la presentación de
Declaraciones Juradas de Renta 2016, a través de la Plataforma de
mensajes PUM de Cable & Wireless.
3) El envío de comunicaciones de omisos en Declaraciones Juradas de
ITBMS 2016, a través del e-Tax 2.0 de manera automatizada mensual
y del envío selectivo a través de la Plataforma de mensajes PUM de
Cable & Wireless.
A continuación un detalle de estas tres actividades:
1) La descentralización de la gestión de Fiscalización de Omisos a las
Administraciones Provinciales de Ingresos iniciada en octubre 2017
ü En procura de cumplir con el objetivo de incrementar la percepción de
riesgo en el contribuyente en todo el país, se implementó un programa de
capacitación y adiestramiento dirigido al personal profesional adscrito a las
Administraciones Provinciales de Ingresos, que tiene como finalidad formar
un importante número de funcionarios, con habilidades y destrezas para
realizar funciones de fiscalización selectiva en cada región.
ü Se diseñó y se llevó a cabo el Primer Curso Virtual de Tributación para la
Formación de Inspectores de Fiscalización Masiva: Omisos ITBMS, con la
participación de funcionarios de las API de Panamá Oeste, Chiriquí y
Veraguas, de los cuales aquellos que lograron aprobar realizaron una
pasantía en la Sección de Fiscalización Masiva en Panamá y luego se
asignaron casos de fiscalización de contribuyentes domiciliados en cada
Provincia, con la finalidad de expandir el ámbito de control del
Departamento de Fiscalización.
109
ü Actualmente se encuentra en desarrollo la Segunda Edición del Curso
Virtual de Formación Tributaria, que cuenta con ´participantes de las
Provincias de Los Santos, Herrera, Coclé con la Agencia de Aguadulce,
Colón y Bocas del Toro, que tiene establecido en el plan culminar durante el
mes de enero de 2017 con las actividades relativas a la pasantía, para
luego iniciar en la gestión de casos de fiscalización, de contribuyentes
domiciliados en las provincias respectivas.
2) El envío de comunicaciones de omisos en Declaraciones Juradas de Renta
2016 a través de la Plataforma de mensajes PUM de Cable & Wireless.
ü La Sección de Fiscalización Masiva a través de las secciones de Omisos e
Inexactos, inició un importante proceso de identificación oportuna de
contribuyentes omisos en la presentación de las declaraciones e informes a
los que están obligados, logrando el contacto directo del 100% del universo
de contribuyentes incumplidores, con el envío de una comunicación de
solicitud de regularización de su situación fiscal a través de correo
electrónico. Desde el mes de junio 2017 se realiza de manera periódica el
envío masivo de correos a los contribuyentes omisos, logrando durante el
período junio – octubre el envío de 138,266 correos dirigidos a
contribuyentes omisos identificados, a través del Módulo de Control de
Cumplimiento del e-Tax 2.0.
ü Estos envíos se realizarán en el futuro de manera automatizada desde la
plataforma del Sistema e-Tax 2.0, que se encuentra en etapa de
adecuación para tal fin, por lo que actualmente se utiliza para el envío la
plataforma PUM de Cable & Wireless; los resultados pueden verse en el
cuadro que a continuación resume los envíos:
110
FISCALIZACIÓN MASIVA
OBLIGACIÓN COMUNICACIONES
Renta 31,404
Inf. Planilla 03 3,985
ITBMS 102,656
TOTALES 138,045
3) El envío de comunicaciones de omisos en Declaraciones Juradas de ITBMS
2016 a través del e-Tax 2.0 de manera automatizada mensual y del envío
selectivo a través de la Plataforma de mensajes PUM de Cable & Wireless.
ü Un gran logro obtenido durante diciembre 2017 y que se encuentra en
etapa de consolidación, lo constituye el envío de manera automatizada
desde la plataforma del Sistema e-Tax 2.0, de las comunicaciones dirigidas
a los contribuyentes omisos en la presentación de sus declaraciones
periódicas del ITBMS y del ISR, así como de diferentes informes a los que
están obligados, tal como es el caso del informe de compras o Informe 43.
ü Este envío automatizado permitirá mantener una identificación permanente
de los contribuyentes que no cumplan oportunamente e incrementará la
presencia fiscal en gran medida. De acuerdo con lo señalado, este
programa debe sustituir al envío no automatizado, por lo cual mientras se
desarrolle exitosamente la etapa de consolidación del proceso de
automatización y para efectos de seguir fortaleciendo el control de los
contribuyentes omisos, actualmente se utiliza de manera simultánea el
envío de comunicaciones, a través de la plataforma PUM de Cable &
Wireless.
Los resultados en producción de estos tres programas son los siguientes:
FISCALIZACIÓN MASIVA OMISOS E INEXACTOS
111
En el período 2014 - 2018, la Sección de Auditorías Integrales y de Grandes
Contribuyentes logró realizar un importante número de auditorías integrales, a
través de los siguientes programas:
ü Complementarios en la ganancia de Capital
ü Auditorías a incentivos a las Industrias (ROIN)
ü ITBMS – Remesas al Exterior
ü Auditorias por Índices de Renta
ü Auditorías a Empresas Promotoras de Bienes Inmuebles
ü Auditorías a Constructoras
ü Auditorías a empresas vendedoras de autos de lujo
ü Auditorías a firmas de abogados
ü Auditorías de posibles casos por Defraudación Fiscal
ü Auditorías por usos indebido de retenciones de contratos con el Estado
ü Auditorías selectivas de rubros específicos de renta
ü Otros
Los resultados obtenidos se expresan en montos de alcances notificados a
través de Resoluciones, realizados como consecuencia de la diferencia
detectada entre la determinación por parte de la fiscalización y el impuesto
declarado por los respectivos contribuyentes. En la tabla que se presenta a
continuación se resumen las cifras de las partidas más importantes de
recaudación inducida, para los períodos comprendidos entre 2014 y 2018. Es
importante destacar la gran cantidad obtenida en alcances en Renta Jurídica
Producción Período 2014 - 2018
Programa 2017
Fiscalización Masiva – API´s 3,636,713
Fiscalización Masiva Omisos Renta – Plataforma PUM 7,845,073
Fiscalización Masiva Omisos ITBMS – CCU + PUM 8,709,092
TOTALES 20,190,878
112
por un monto de B/. 185 MM, producida durante el ejercicio 2016, que
correspondió al programa de retenciones de contratistas del Estado, que
permitió identificar un gran número de contribuyentes sin tener derecho a
hacerlo, utilizaban indebidamente y de manera flagrante, la casilla que permite
disminuir el impuesto causado con las retenciones soportadas.
PRODUCCION DEL DEPARTAMENTO DE FISCALIZACION TRIBUTARIA PERIODO 2014 - 2018
TIPO DE IMPUESTO 2014 2015 2016 2017 I Trim. 2018
RENTA NATURAL 168,090 250,437 813,539 3,284,463 53,179
RENTA JURIDICA 25,117,262 50,316,216 185,281,784 96,261,783 22,194,760
ISR POR REMESAS 2,079,105 5,275,652 1,558,012 11,836,282 429,429
DIVIDENDOS 453,799 3,553,301 5,131,062 2,989,786 4,379,826
COMPLEMENTARIO 19,383,908 27,396,334 24,131,786 16,138,633 2,904,740
ISR-VENTA
VALORES 0 10,659 43,850 8,550,456 0
LIC. COMERCIAL 90,987 1,133,452 838,109 2,648,263 628,700
ITBMS 6,353,421 23,003,863 19,839,670 62,274,102 14,210,661
RET-ITBMS 0 3,326,600 1,034,760 253,600 0
TOTALES 53,646,572 114,266,514 238,672,572 204,237,368 44,801,295
Otro logro importante para el Departamento de Fiscalización lo constituye la
creación, durante el segundo semestre del año 2017, del Área de Cancelación de
Obligaciones, creada como una solución inteligente y oportuna al gran volumen de
gestión de casos creado por la mejora en los controles de cumplimiento que trajo
consigo la implantación del e-Tax 2.0. Las gestiones realizadas por esta área,
sirven de apoyo directamente en la depuración y actualización de la información
de los contribuyentes en la base de datos del RUC, y ocurre al momento de recibir
diferentes solicitudes relacionadas con la actualización de las obligaciones
marcadas a los contribuyentes y que requieren la verificación de los datos de
cumplimiento de ciertos deberes u obligaciones fiscales, para poder establecer la
113
procedencia de dichas solicitudes. Este grupo de trabajo no sólo permite actualizar
los datos y marcar las obligaciones conducentes en el vector de cumplimiento de
los contribuyentes, sino que además centraliza este tipo de actividades en un
grupo específico de funcionarios que cuentan con habilidades y conocimientos
específicos para la correcta realización de tales tareas, deslastrando a un
importante número de auditores, fiscalizadores, supervisores y jefes de sección,
de una labor que además de ser muy importante, requiere la dedicación exclusiva
de horas de trabajo, para lograr resultados óptimos de tal gestión.Estos son los
resultados parciales obtenidos por el personal que conforma el área:
En materia de capacitación se han realizado grandes esfuerzos para mantener al
personal del Departamento y a los funcionarios de las Administraciones
Provinciales de Ingresos que participan en planes y programas de fiscalización,
debidamente actualizados e interesados en las diferentes materias que conforman
las áreas fiscal, tecnológica, legal y de auditoría, tal es el caso de las actividades
Período
Correos Gestionados
Enero 705 Febrero 553 Marzo 428 Abril 626 Mayo 559 Junio 491 Julio 659 Agosto 890 Septiembre 547 Octubre 430 Noviembre 289 Diciembre 247 Totales
6,424
114
periódicas de capacitación formal a la que están sujetos los auditores de la
Sección de Fiscalización Masiva.
En este orden de ideas, es muy importante destacar la realización de un programa
que logró grandes avances en materia de capacitación a distancia, con un gran
aprovechamiento de la tecnología de comunicaciones y el ahorro de importantes
recursos financieros para la organización; este programa lo constituyen las dos
cohortes del Curso Virtual de Tributación para la Formación de Inspectores de
Fiscalización Masiva de Omisos en ITBMS, dictado a personal de todas las
provincias a través del uso de la plataforma educativa Moodle. El curso incluye un
programa completo de actualización en materia tributaria, relacionando la teoría
general del tributo con la legislación tributaria vigente en Panamá.
En el primer curso virtual se logró la aprobación de 24 funcionarios, mientras que
en el segundo curso virtual, que se encuentra en su etapa de culminación, está
por ser aprobado por 22 funcionarios aproximadamente.
115
3.3. DEPARTAMENTO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Este departamento tiene por objeto aplicar la normativa relacionada con el
régimen de precios de transferencia, estableciendo los mecanismos de control
sobre las transacciones realizadas con partes relacionadas en el exterior, a fin de
que se ejecuten bajo los principios de libre competencia establecidos en el Código
Fiscal y conforme a los términos pactados en los convenios tributarios.
El Departamento de Precios de Transferencia de la Dirección General de Ingresos,
fue creado mediante Resolución 201-10153 del 9 de agosto de 2013.
El Departamento de Precios de Transferencia, inició un proceso de organización y
de estructuración que lo ha llevado a crecer progresivamente a fortalecer su
capacidad para realizar auditorías en el ámbito de precios de transferencia. Para
inicios del 2014, el Departamento contaba con 3 colaboradores. Ese número ha
aumentado gradualmente y en la actualidad, el departamento cuenta con un
equipo multidisciplinario integrado por 9 colaboradores, incluyendo auditores y
abogados con experiencia y conocimientos en la materia.
116
En el 2014, se realizó la licitación de la base de datos para precios de
transferencia, misma que se ha utilizado desde entonces hasta el 2018 como
herramienta en los procesos de auditoría y análisis de riesgo. Esta base de datos
ha sido instrumental para verificar la veracidad de las declaraciones de los
contribuyentes presentadas en sus informes y estudios de precios de
transferencia.
Durante el 2015, se contrató un consultor externo que brindó apoyo a la gestión
del Departamento de Precios de Transferencia. Los proyectos de consultoría que
se llevaron a cabo de 2015 a 2017, incluyeron capacitaciones de precios de
transferencia, capacitaciones en operaciones complejas como intangibles,
servicios intra grupo y reestructuración empresarial, permitieron el desarrollo de
un borrador de proyecto de ley para la implementación de acuerdos anticipados de
precios de transferencia y apoyaron el borrador, publicación e implementación del
Decreto Ejecutivo 390 de 2016 que modificó el Decreto Ejecutivo 958 de 2013,
reforzando la documentación y metodología de análisis del régimen de precios de
transferencia en Panamá.
Adicionalmente, el consultor externo asignado a la Unidad de Precios de
Transferencia, brindó apoyo para la organización e inicio de las primeras
auditorías llevadas a cabo.
De enero de 2015 a marzo de 2018 se han cerrado 24 casos de auditoría, con una
duración promedio de 6 a 9 meses. Estos casos han generado un aumento la
Renta Gravable por 509.75 MM y han generado un impuesto a pagar por un monto
aproximado de 47.98MM, recurrible.
En las siguientes gráficas puede observarse el detalle del ajuste en renta e
impuesto a pagar correspondiente a los años 2015-2018 como resultado de las
auditorías de precios de transferencia.
117
Resultados del periodo 2015-2018(abril)
Como parte de los procesos de auditoría, se han llevado a cabo al menos 35
visitas a las instalaciones de contribuyentes, 75 solicitudes de información
adicional, 80 reuniones con los contribuyentes y 1 solicitud de intercambio de
información.
0.00
20,000,000.00
40,000,000.00
60,000,000.00
80,000,000.00
100,000,000.00
120,000,000.00
140,000,000.00
160,000,000.00
180,000,000.00
200,000,000.00
2015 2016 2017 2018(ene-abril)
AJUSTEENRENTA
IMPUESTOAPAGAR
PERIODO 2015 2016 20172018(ene-
abril) TOTAL
AJUSTEENRENTA
137,512,250.26
141,370,865.95
179,327,651.43
51,544,107.40
509,754,875.04
IMPUESTOAPAGAR
7,330,392.74
17,825,653.35
10,908,462.24
11,920,163.40
47,984,671.73
118
Durante el periodo 2014-2018 se solicitaron 915 estudios de precios de
transferencia y se emitieron 567 resoluciones de multa por omisión o presentación
tardía de informe de precios de transferencia o estudio de precios de
transferencia.
A finales del 2016, se contrató un abogado en el departamento y se creó la
sección legal para establecer y gestionar los procesos generados a partir del cierre
de las auditorías. Durante 2016 y 2017, se emitieron 7 resoluciones resolviendo
recursos de reconsideración, 5 autos de prueba, 3 escritos de oposición ante el
TAT y se llevaron a cabo 2 peritajes y una audiencia ante el TAT.
En diciembre de 2017, el TAT resolvió el primer recurso de apelación en materia
de precios de transferencia.
A partir de enero de 2017, se puso en práctica el nuevo plan de auditorías en el
cual se detalla el procedimiento a seguir por los auditores en los procesos que
llevan a cabo.
En abril de 2018, se lanzó la nueva versión del informe de precios de
transferencia, o Formulario 930 para ampliar la información presentada por el
contribuyente y mejorar el proceso de identificación de factores de riesgo.
A continuación pueden observarse las funciones más relevantes del departamento
desde 2015 hasta el 2018.
Funciones del Departamento 2015-2018
2015 2016 2017 2018
AuditoríasMultas
SolicitudesAtenciónalcontribuyente
ComprasAdministrativo
119
Sugerenciademejorasalalegislación
RecursosdeReconsideración
RecursosdeApelación
CrucedeOmisos
AnálisisDeRiesgo
3.4. DEPARTAMENTO DE COBRANZAS
Este departamento tiene por objeto establecer las políticas, normas y
procedimientos para la ejecución de los programas de cobro administrativo y la
concesión de arreglos de pago, a nivel nacional, mediante el control y seguimiento
de las actividades de cobro de las deudas morosas, relacionadas con la
recaudación de los tributos y demás ingresos tributarios de competencia de la
Dirección General de Ingresos, a fin de lograr la recuperación de saldos deudores
de los impuestos y de las sanciones derivadas por el incumplimiento de
obligaciones de los contribuyentes y de las originadas en decisiones judiciales y
administrativas.
120
La estructura se muestra en la figura siguiente:
Estructura Departamento de Cobranzas
La nueva estructura de la DGI incluye, operativa y funcionalmente, un
Departamento de Cobranzas, que asume su papel como unidad normativa del
nivel central, así como las responsabilidades de la gestión, supervisión, evaluación
y control de los procesos que han sido incorporados en el nuevo sistema e-Tax
2.0, en particular lo relativo al control de cumplimiento, a la Cobranza
Administrativa y a la contabilidad de ingresos.
Dentro de este esquema se consideró reforzar las áreas de cobranzas de las
Administraciones Provinciales, para lo cual se incorporó dentro del nivel normativo,
una Sección de Cobranza Administrativa responsable de la supervisión y
seguimiento de los aspectos operativos de los programas y planes de cobro que
121
se ejecuten en las áreas de cobranza de las Administraciones Provinciales de
Ingresos. De esta forma se pretendió establecer no solamente una agenda de
acciones para impulsar la cobranza administrativa a nivel nacional, sino también
orientada, en el corto, mediano y largo plazo, a mejorar la capacidad de la
administración para identificar todo tipo de incumplimiento en sus sistemas de
información (morosos, omisos, evasores, defraudadores, inconsistentes, etc.).
Entre las acciones que se impulsaron para fortalecer la gestión integral de cobro
de la DGI y mejorar los niveles de recuperación de la cartera se destacan los
siguientes:
1) Diseño y puesta en marcha de un Modelo Integral de Gestión de Cobro, que
contempla el análisis de las fuentes de información y el diseño de planes de
acción de cobranza administrativa, con acciones concretas para impulsar la
cobranza administrativa, con medidas y alcance a corto, mediano y largo plazo,
y con mayor integración con los procesos de jurisdicción coactiva.
2) Análisis de los flujos de fiscalización, para la identificación de omisos e
inexactos, lo cual permitió ampliar el alcance del modelo integral de cobranza,
en el marco del sistema de información tributaria e-Tax 2.0. Este modelo
ampliado incluye acciones concretas para impulsar la cobranza administrativa y
la incorporación de las especificaciones de las utilidades que ofrece el módulo
de control de cumplimiento, tanto para las acciones de fiscalización como para
las de cobranza.
3) Se definió un programa de control de cumplimiento masivo de omisión y
morosidad, con base en el modelo integral de cobro ampliado, cuyo objetivo es
el de implementar el proceso masivo de control de cumplimiento de las
obligaciones de declarar y pagar, en el momento del vencimiento del plazo de
las obligaciones de los impuestos administrados por la DGI, utilizando el
módulo del sistema e-Tax 2.0 (CCU), a fin de coadyuvar en la operación de los
planes de cobro y fiscalización de la DGI, logrando así incrementar el riesgo
122
subjetivo, aumentar la presencia fiscal y producir un impacto positivo en la
recaudación. Se dio gran impulso a este programa con la utilización de la
Plataforma PUM de la empresa C&W.
4) Apoyo a la puesta en operación del Centro de Gestión de Cobro, el cual se ha
convertido en uno de los usuarios importantes del nuevo módulo de control de
cumplimiento del e-Tax 2.0, y en núcleo y eje de la ejecución de los programas
de gestión de cobro, en sus primeras fases preliminares o persuasivas. En una
primera fase el Centro se dedicará exclusivamente a la realización de llamadas
de salida, como apoyo de la gestión de cobro del Departamento de Cobranzas.
5) Establecimiento de acciones para impulsar la cobranza administrativa,
partiendo del análisis de la cartera morosa por impuesto y antigüedad, para
identificar las cifras reales, las inconsistencias y las necesidades de depuración
de la cartera morosa. Se realizó un diagnóstico con recomendaciones para la
depuración de las inconsistencias observadas en cada impuesto.
6) Impulso a los planes de cobranza dirigidos a grupos específicos de
contribuyentes, cuyos resultados e impacto en la recaudación ofrezcan
garantía y aseguren la obtención de resultados positivos en el corto plazo.
Análisis del comportamiento de las 500 empresas más grandes en los últimos
5 años y propuestas para fortalecer la cobranza administrativa, masiva e
intensiva, de las deudas morosas.
7) Se implementan los planes de cobros dirigidos a los contribuyentes personas
naturales y jurídicas que han incumplido el pago de las cuotas de estimadas
para los últimos periodos fiscales.
8) Desarrollo de programas de capacitación dirigidos al personal de las unidades
de cobranza de las Administraciones Provinciales de Ingresos, con énfasis en
las tareas necesarias para el cumplimiento de sus prioridades actuales,
123
orientadas a incrementar los niveles de recuperación de deudas morosas. Para
la implementación de estos programas se utilizó también el esquema
institucional de gestión de cursos, mediante la aplicación web de educación
virtual (Moodle), con la participación de todos los actores y unidades
involucrados en el programa.
PRODUCCIÓNCOBRANZAADMINISTRATIVA(ENMILONESDEB/.)
2015 2016 2017
Administrativa 82,028 162,930 167.82
124
3.5. DEPARTAMENTO DE JURISDICCIÓN COACTIVA
Este departamento tiene por objeto aplicar las normas, procesos y procedimientos
en materia de Jurisdicción Coactiva de los impuestos administrados por la
Dirección General de Ingresos, mediante la organización y gestión del Juzgado de
Ejecuciones Fiscales, a fin de recuperar los créditos en mora a favor del Fisco.
En la figura se muestra la estructura del departamento:
125
Con el fortalecimiento del Departamento de Jurisdicción Coactiva se dio un
impulso decisivo a los programas de cobranza coactiva, para lo cual fue necesario
identificar los frentes de trabajo que debía asumir este Departamento:
1) Gestionar, con miras a obtener recaudación efectiva o arreglos de pago,
expedientes con mayor cuantía y probabilidad de ser cobrables (empresas o
personas activas, que declaran y tienen actividad.
2) Revisión, actualización y notificación de autos de mandamiento de pago y de
secuestro para expedientes antiguos.
3) Clasificación de expedientes de difícil cobro o improductivos
4) Proferir medidas de embargo para aquellos casos que resulten con respuestas
positivas de fondos o de bienes.
5) Diseño de reportes necesarios para la Jurisdicción Coactiva
Adicionalmente se identificaron varias tareas y acciones de depuración de datos,
que debía realizar el Departamento, entre las cuales se destaca la migración de
expedientes al BPM del e-Tax 2.0, que estaban en el GTR de Cobranzas del e-
Tax1 como procesos coactivos iniciados, lo cual contribuyó a que se pudieran
tener disponibles los casos para analizarlos, asignarlos y gestionarlos. Esta
126
migración significó un esfuerzo adicional, pero necesario, de revisión de cerca de
5000 expedientes que estaban sin actualización y sin actuaciones en los últimos
años, y que se espera represente una expectativa de recaudación, pues en su
mayoría son empresas que ya cesaron sus actividades o personas físicas que no
poseen bienes. Esta revisión debe arrojar el número de expedientes que pueden
ser clasificados como de difícil cobro o improductivos si cumplen determinadas
condiciones, tales como: contribuyentes que no han presentado declaraciones en
los últimos 5 o 10 años; contribuyentes para quienes la investigación de fondos y
bienes haya resultado negativa; y personas físicas que han fallecido sin dejar
bienes
Una actividad importante adelantada por el Departamento fue la de evaluar
operativamente el funcionamiento del sistema e-Tax 2.0, lo cual permitió identificar
algunas debilidades y solicitar cambios, mejoras y ajustes, especialmente en el
manejo de expedientes incobrables; en la incorporación de casos del archivo
general en el flujo de trabajo del PBM; en la generación de reportes gerenciales y
estadísticas de productividad; en la utilización del aplicativo que permite generar
arreglos de pago en coactiva; en la generación de certificados de deuda; en el
control y verificación de pagos realizados; en la definición de un tratamiento para
los expedientes con arreglos de pago incumplidos; y en la descentralización del
flujo de proceso para que las Administraciones Provinciales puedan, inicialmente,
ejecutarla gestión de notificación y arreglos de pago.
También se trabajó en temas de estructura y funciones, tales como la asignación
de funciones y definición del flujo de procesos de jurisdicción coactiva en las
Administraciones Provinciales de Ingresos: cargos funcionales (roles y perfiles de
cargo) requeridos para ejecutar y atender las tareas de jurisdicción coactiva;
definición de las funciones de cada rol; establecimiento del procedimiento que
siguen los expedientes entre las Provincias y el Departamento de Jurisdicción
Coactiva; determinación de la cantidad de expedientes que, en promedio, maneja
cada Provincia; y plan de distribución por Juzgado, del inventario de expedientes
físicos existentes en el archivo general del Dpto. y sus respectivos montos.
127
Fue importante la ejecución de un plan de depuración de expedientes pendientes
de Edicto emplazatorio, con suma cautelada y nombramiento de defensor de
ausente, por cuanto se logró conformar la lista de defensores de ausente y definir
el procedimiento de selección y cálculo para el establecimiento de la partida
presupuestal.
En la tabla que sigue se muestra la productividad de este departamento, 2015-
2017
PRODUCCIÓNDPTOJURISDICCIÓNCOACTIVAEnmillonesdeBalboas
2015 2016 2017
Cobros
8,791 9,380 8,401
128
3.6. DEPARTAMENTO JURÍDICO
El objetivo de este departamento es compilar la normativa tributaria y las
actuaciones del Tribunal Administrativo Tributario y la Corte Suprema de Justicia,
a fin de garantizar la sistematización de la jurisprudencia y la unificación de la
doctrina tributaria de los asuntos jurídico tributarios, para el manejo de las
actuaciones de los contribuyentes frente a la Dirección General de Ingresos,
resolviendo de manera unificada y criterios estandarizados, las consultas y
recursos que presenten los contribuyentes atendiendo el trámite de procesos ante
las autoridades jurisdiccionales y judiciales, para lograr una administración
tributaria eficaz.
Durante este período, el Departamento Jurídico Tributario, fijó como objetivo
principal, brindar un mejor servicio a todos los contribuyentes, así como también a
las instituciones públicas y particulares, con la finalidad de reducir la mora de
documentos, estableciendo diversas estrategias, tales como dar respuestas a las
consultas de diversos contribuyentes, resoluciones que resuelven recursos de
129
reconsideración, así como también implementar los módulos y flujos de trabajos
incluidos en el sistema informático e-Tax 2.0.
Para cumplir con los objetivos trazados, fue organizado el departamento en tres
Secciones, esto es Jurídico, Litigio y Prescripción, Notificación y Edictos,
definiendo los roles en cada secciones. Los funcionarios, dentro de lo programado,
han estado participando en inducciones sobre el reglamento y normas
institucionales, lo cual han redundado en un mayor sentido de pertinencia para con
la institución.
Cabe destacar que, a los abogados que asistieron a las actualizaciones tributarias,
como; la Maestría de Derecho Tributario, Maestría en Auditoría Forense y
Diplomado en Gestión Tributaria, les ha permitido una mayor participación ante el
Tribunal Administrativo Tributario (TAT), en representación de la Dirección General
de Ingresos. Y a través de oposiciones a las apelaciones y mayor participación en
audiencias, han podido brindar una mejor atención a los contribuyentes, trayendo
como consecuencia procedimientos más expeditos.
Es importante señalar que, con la vigencia de la Ley 52 de 2016, por la cual se
ordenó la inscripción de marginales para aquellas sociedades con morosidades de
tasas únicas de diez (10) y tres (3) años, este Departamento recibió una gran
cantidad de solicitudes de desafectación, para las cuales fue necesario establecer
metodologías, que fueron coordinadas con la Sección de Cuenta Corriente y
Notificaciones para dar respuestas al levantamiento de las marginales y a la
activación de la sociedad.
Los planes operativos (POA) establecidos por el Departamento Jurídico, han dado
como resultado, determinar el número de expedientes y solicitudes y las fechas en
que fueron presentados, y de esta forma, establecer técnicas para resolver
recursos de años anteriores y para implementar y verificar lo siguiente:
130
1) Operatividad del módulo de notificaciones y del flujo de trabajo de
prescripciones.
2) Identificar recursos humanos para materializar la implementación del módulo
de documentación jurídica.
3) Actualización y mantenimiento del archivo de consultas y opiniones en el portal
web de la DGI
4) Plan de actualización de los expedientes de donaciones, congelaciones,
consultas y certificaciones, pendientes de respuestas de años anteriores.
Logros del Departamento
ü El inventario total de los expedientes y solicitudes, se ha traducido en priorizar
y simplificar los procesos, al establecerse un mecanismo homogéneo de
trámite.
ü Los procesos por presunta defraudación fiscal de alto perfil, ha significado una
mayor presencia de la Administración en los medios de comunicación.
ü Avances significativos en la ejecución de las notificaciones pendientes.
ü Se avanza en la actualización del inventario documental del Departamento y en
su ordenamiento, para facilitar el manejo y el control de entrada y salida de
expedientes.
ü Ejecución del plan de descargas de prescripciones en las Administraciones
Provinciales de Ingresos y la adecuación de procedimientos al e-Tax 2.0, lo
cual he permitido generar reportes mensuales y estadísticos.
131
3.7. DEPARTAMENTO DE FACTURA ELECTRÓNICA
Se dio el primer paso para su constitución el 31 de mayo de 2017, cuando el
Comité Ejecutivo de Factura Electrónica liderado por el Ministro de Economía y
Finanzas y los representantes de las restantes entidades, recomendaron la
creación de una oficina especializada para hacer frente a las necesidades de
organización, gestión, atención y seguimiento del sistema de facturación
electrónica panameño.
En función de lo anterior se estructuró este departamento, asignándole como
objetivo principal el aplicar las políticas, normas y procedimientos para el uso de la
factura electrónica; establecer relaciones y comunicaciones internas e
interinstitucionales; gestionar y evaluar las actividades relacionadas con el
registro, la recepción y validación de facturas electrónicas; establecer servicios de
132
atención y soporte a los contribuyentes y preparar programas para identificar el
uso indebido de las facturas electrónicas.
Desde su inicio esta oficina ha realizado las siguientes actividades:
• Coordinar el funcionamiento de los diferentes comités de gobernabilidad del
proyecto, a través de la gestión de las sesiones, planificación de su
contenido, y la organización de las propuestas a ser presentadas y
aprobadas en las diferentes sesiones mantenidas por estos comités.
• Establecer una comunicación efectiva con los restantes departamentos de
la Dirección General de Ingresos, para comunicar e informar sobre las
decisiones adoptadas y obtener retroalimentación para que el diseño del
sistema de facturación electrónica atienda a los requerimientos de los
principales usuarios dentro de la administración.
• Establecer la comunicación con las entidades externas involucradas,
incluyendo el sector privado a través de la Cámara de Comercio, Industrias
y Agricultura, a través de comunicaciones formales, sesiones de trabajo y
de capacitación y difusión realizadas en forma permanente.
• Coordinar con los diferentes departamentos de la DGI la revisión, validación
y aprobación de la primera versión de la Ficha Técnica de Facturación
Electrónica sobre la base de la que se desarrollaría el sistema de recepción
de facturas electrónicas y que sería a su vez publicada para uso de las
empresas que quieran generar facturas electrónicas.
• Coordinar con los diferentes departamentos de la DGI, la revisión,
validación y aprobación de las funcionalidades que tendría el sistema de
registro y afiliación al sistema de facturación electrónica, tanto en los
ambientes de prueba como en los de producción, así como las diferentes
133
opciones de consultas que se pondrían a disposición de los contribuyentes
y funcionarios de la DGI.
• Coordinar con el departamento de Sistemas de Información Tributario el
diseño y desarrollo del sistema de facturación electrónica.
• Coordinación y ejecución de las pruebas funcionales del sistema, con base
en la preparación de escenarios de pruebas de diferentes tipos de
documentos electrónicos. como facturas, notas de débito, notas de crédito y
anulación, cada uno de ellos con diferentes tipos de datos, tanto correctos
como incorrectos, de manera que se puedan validar las más de 250
validaciones incorporadas en el sistema. Estas pruebas fueron esenciales
para minimizar problemas durante la liberación del ambiente de pruebas y
producción con las empresas.
• Participación, conjuntamente con el departamento de Sistemas de
Información Tributario, en las pruebas de rendimiento realizadas previo a la
liberación del sistema, en la que se generaron recomendaciones de ajustes
y mejoras cuyo ajuste permitirá disponer de un sistema de alto rendimiento
con capacidad de enfrentar la demanda prevista, según la estrategia de
implementación.
• Mantenimiento de los ajustes y mejoras a la Ficha Técnica de Facturación
Electrónica a través de la elaboración de una bitácora detallada de cambios
y el adecuado control de versiones, de manera que se garantice la
sincronización entre la ficha técnica con el funcionamiento del sistema, así
como la disposición de un listado efectivo de todos los cambios generados
de una versión a otra, para efectos de facilidad para los usuarios de dicho
instrumento.
134
• Recopilación y análisis de volúmenes y datos de facturación de las
empresas voluntarias a ser facturadoras electrónicas, durante la etapa
piloto y presentación de los resultados como guía para la determinación de
la lista finalmente publicada.
• Coordinar con las diferentes instancias del comité normativo, la realización
de los análisis legales respecto al tipo de instrumentos legales viables para
habilitar la facturación electrónica en Panamá y, una vez validado, la
coordinación para la elaboración de los instrumentos legales habilitados
para facturar electrónicamente, entre ellos la resolución 201-0235 de 11 de
enero de 2018, por medio de la cual se autoriza el uso de Factura
Electrónica en Panamá, exclusivamente para las empresas que participarán
en el plan piloto y la resolución 201-0697 de 2 de febrero de 2018, por
medio de la cual se listan las empresas autorizadas para el uso de Factura
Electrónica en Panamá, dentro del Plan Piloto y se publica la ficha Técnica.
• Coordinación y organización de las diferentes sesiones de trabajo
realizadas con las empresas piloto durante esta etapa, realizando los
contactos, control de asistencia, apoyo y atención de las consultas.
• Administración y gestión del foro digital preparado para mantener un
contacto adecuado con las empresas piloto, publicado a partir de marzo de
2018 e inscribiendo a los más de 100 participantes de las 43 empresas
piloto y más de 20 funcionarios de la DGI involucrados directamente en la
revisión y atención de las consultas.
• Preparación de guías y manuales para los contribuyentes sobre los
procesos de afiliación como facturadora electrónica y uso del sistema.
135
• Atención de las consultas presentadas por los contribuyentes de la etapa
piloto durante el proceso de validación de la ficha técnica y las primeras
etapas de uso del sistema.
136
3.8. DEPARTAMENTO DE CONVENIOS INTERNACIONALES DE TRIBUTACIÓN
Este departamento tiene por objetivo aplicar los convenios de doble tributación
suscritos por la República de Panamá, interpretando correctamente su contenido y
alcance a la luz de las disposiciones tributarias.
A. CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN (CDI):
1. Convenios aprobados:
A continuación se listan los convenios aprobados y en vigencia durante el año
2014 al 2018:
• Republica Checa - Desde 25/2/2013 y Disposiciones desde 1/1/2014.
• Emiratos Árabes Unidos-Desde 23/10/2013 y Disposiciones desde
137
1/1/2014.
• Reino Unido- Desde 13/12/2013 y Disposiciones desde 1/1/2014.
• Israel- Desde 30/6/2014 y Disposiciones desde 1/1/2015.
• Vietnam - Desde 14/02/2017 y Disposiciones desde 1/1/2018.
• Italia - Desde 01/06/2017 y Disposiciones desde 1/1/2018.
2. Revisión de aplicación de CDIs.
Se evaluaron expedientes a fin de verificar si la acreditación de los beneficiarios se
daba de conformidad con lo establecido en la legislación vigente, obteniendo los
siguientes resultados:
Año ExpedientesAtendidos2014 19
2015 25
2016 13
2017 6
Total 63
* 2018: 7 expedientes en revisión.
De los expedientes atendidos a la fecha se desprende el siguiente resultado de
Aprobaciones y Rechazos:
138
Año Aprobación Rechazo2014 0 19
2015 0 25
2016 3 10
2017 3 3
Total 6 57
*Aprobaciones refieren a la aplicación de CDIs con España, México, Francia y Colombia (acuerdo de aviación).
* Rechazos refieren a la aplicación de CDIs. con España y México
Algunos rechazos de la aplicación de los beneficios de los CDIs, generaron la
recuperación fiscal del monto de B/.901,869.22.
3. Proyecto BEPS:
En octubre del año 2016, Panamá se adhirió al Marco Inclusivo de BEPS,
convirtiéndose así en el miembro No. 87. Con dicha adhesión surgió el
compromiso con las 4 acciones mínimas de las que 2 se encuentran vinculadas a
los Convenios para Evitar la Doble Imposición y que se detallan a continuación:
• Acción 6: Impedir la utilización abusiva de convenios fiscales.
• Acción 14: Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de
controversias (Procedimiento Amistoso)
En enero de 2018 se suscribió la Convención Multilateral de BEPS, con la cual
se reforma la red de CDIs, la misma se encuentra pendiente de ratificación por la
Asamblea Nacional de Diputados.
139
Se ha participado en reuniones a nivel internacional en materia de BEPS, toda vez
que existen acciones vinculadas a los convenios para evitar la doble tributación.
Nos encontramos trabajando en plan que abordará las acciones BEPS en materia
de convenios.
4. CERTIFICADO DE RESIDENCIA FISCAL:
Se efectuó una reforma a la normativa existente, por lo que se trabajó en la
Resolución No. 201-0354 publicada el pasado 19 de enero de 2016 en la Gaceta
Oficial No. 27,951-A.
140
3.9. DEPARTAMENTO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
Este departamento tiene por objetivo Identificar, en forma adecuada, las
solicitudes correspondientes al intercambio de información, tanto las que se
establezcan de forma automática, como las que sean requeridas a la República de
Panamá o que la administración tributaria panameña necesite de otras
autoridades tributarias nacionales, supranacionales o extranjeras, actuando como
unidad de enlace, a fin de que los destinatarios reciban información válida y
oportuna.
A finales del año 2015 se inició un proceso intensivo de respuesta a solicitudes de
intercambio de información con Francia, que continuó hasta febrero del 2016.
Igualmente se revisaron con la contraparte del Servicio de Rentas Internas de
Estados Unidos, todos los casos pendientes y se formuló un plan y cronograma de
prioridades de casos para trabajar a lo largo de este año producto de esta gestión;
141
se realizaron teleconferencias cada 45 días y se mantuvo una fluida comunicación,
vía correo electrónico.
En abril 2016 se realizó una visita técnica al Servicio de Administración Tributaria
en México, con el fin de conocer cómo había sido realizado el proceso de
implementación y desarrollo de FATCA en ese país, evaluar los casos pendientes,
normativas y procesos de intercambio de información, y establecer con la
contraparte mexicana un cronograma de atención de casos basados en sus
prioridades.
Se conformó un equipo técnico con el propósito de atender las solicitudes de
Francia y España con carácter de urgencia y se tomó la decisión de sostener
visitas con ambas Administraciones Tributarias, con el objeto de discutir aspectos
técnicos, procedimentales, legales y administrativos. Este trabajo dejó muy claro
que el problema no era de cumplimiento de la DGI, sino más bien una cuestión de
limitación del marco normativo que se reflejaba en la inconsistencia de algunos
elementos requeridos en las solicitudes.
En cuanto al tema de respuestas a solicitudes de Intercambio de Información,
éstas están al día con todos nuestros “treatypartners”, excepto con Estados
Unidos, con quienes estaremos actualizando antes de fin de año.
Se puso en marcha un plan de creación y modificación a nivel de la normativa. Se
remitieron a la Asamblea Nacional varios proyectos de ley que, tras una labor
intensa, tanto en las Comisiones como en el Pleno, y en tiempo casi record, fueron
aprobados. Entre estos tenemos: la Ley 51 de 23 de octubre de 2016, “Por la cual
se establece el marco regulatorio para la implementación del Intercambio de
Información para fines fiscales”, y la Ley 52, “Por la cual se establece la obligación
de mantener registros contables para determinadas personas jurídicas”. También
se logró la ratificación por la Asamblea Nacional del Acuerdo Intergubernamental
con Estados Unidos para el tema FATCA. De igual manera, se trabaja
142
actualmente en la modificación de un Decreto Ejecutivo relacionado con
información bancaria, en una nueva Resolución de delegación de Autoridad
Competente y en un nuevo Manual de Intercambio de Información.
En cuanto a temas internacionales, hay que destacar que ha sido un año muy
productivo. Además de sostener en Panamá la visita de nuestra contraparte del
IRS en enero, en septiembre pasado tuvimos la visita del “assessmentteam” de la
OCDE para la revisión de los elementos de seguridad y confidencialidad en cuanto
al tema del CommonReporting Standard (CRS).
Se ha tenido activa participación en las reuniones del Grupo de Trabajo sobre
Intercambio Automático de Información de la OCDE, cuya última reunión de este
año, en la que participaremos y donde se discutirá el informe de seguridad y
confidencialidad de Panamá, está programada para el mes de diciembre.
Participamos en un seminario sobre los nuevos términos de referencia para
Intercambio de Información a requerimiento, llevado a cabo en las oficinas del
Banco Interamericano de Desarrollo en Washington DC, organizado por el IDB, el
CIAT y la OCDE.
Se gestiona una asesoría técnica para el levantamiento del pliego de cargos que
permita la obtención de un software de intercambio automático de información,
como el financiamiento para adquisición un software de intercambio de
información, en el marco de FATCA y CRS.
Personal del departamento participó, junto con equipo del Ministerio de Relaciones
Exteriores, en la revisión de Fase II del Grupo de Revisión Paritaria del Foro
Global de la CODE. Este reporte fue discutido en septiembre en la reunión del
Grupo de Revisión Paritaria y aprobado en noviembre de 2016 en el marco de la
reunión anual del Foro Global. En este reporte se otorgó una calificación de “non-
compliant”; sin embargo se reconoció que esta calificación representaba el estatus
143
de Panamá durante el periodo de revisión (1 de julio de 2012 al 30 de junio de
2015) y no la situación actual.
El 27 de octubre de 2016, Panamá firmó la Convención Multilateral de Asistencia
Mutua (MAC), que permitirá el intercambio de información y otros tipos de
asistencia con 105 países y será la base para negociaciones de acuerdos entre
autoridades competentes. Nuestro departamento participó en el proceso para
lograr que Panamá fuera invitado a firmar esta convención y actualmente se
encuentra trabajando junto con el MIRE en las reservas al MAC que deberán ser
ratificadas y depositadas junto con los instrumentos de ratificación.
.
144
3.10. DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS
Este departamento tiene por fin preparar estadísticas de recaudación de los
tributos administrados por la Dirección General de Ingresos y analizar el logro de
las metas de recaudación establecidas. Debe también realizar estudios para
estimar las proyecciones y tendencias de la recaudación, así como estudios
tributarios- fiscales para apoyar la toma de decisiones en materia de política fiscal
del MEF y de administración tributaria de la Dirección General de Ingresos. Tiene
dos secciones; estadísticas de recaudación y estudios económico fiscales.
145
Desempeño de las recaudaciones tributarias 2014-2017
En términos monetarios los ingresos tributarios muestran un crecimiento sostenido
a lo largo del tiempo. Este incremento de la recaudación está relacionado con el
crecimiento de la economía, pero también con la capacidad de gestión de la DGI,
que consigue revertir el decrecimiento de la recaudación del 2014 y normalizar y
tener los primeros resultados del fortalecimiento de la institución, en el 2015. En
efecto, en el año 2016, el crecimiento económico del país fue del 4.9% del PIB,
mientras que los ingresos tributarios en efectivo, crecieron al 10.6% doblando el
crecimiento de la economía.
En el año 2017, los ingresos tributarios lograron mantener los niveles de
recaudación del 2016 e inclusive superarlos, totalizando B/.5, 504,702 millones, lo
que representó un aumento de (1.3%), B/.72,264 millones más que el 2016,
siendo el 2017 además el primer año que se superan los B/.5,500 millones en
recaudación tributaria.
a) Participación de los ingresos tributarios en los ingresos corrientes En la figura que sigue se muestra la participación de los ingresos tributarios, no
tributarios y de capital (Ingresos corrientes) de la economía panameña, años 2011
y 2016.
146
En la figura que sigue se muestra la participación de los ingresos tributarios, no
tributarios y de capital (Ingresos corrientes) de la economía panameña, años 2017.
147
Es importante destacar la importante participación de los ingresos tributarios en
los ingresos corrientes del país que, en el año 2017 es del orden del 67% vs el
20.1% de ingresos no tributarios (que incluyen los ingresos por peajes del Canal)
y el 12 % de ingresos de capital.
b) Recaudación en efectivo de los ingresos tributarios 2009-2017 En las figuras que siguen se muestran los ingresos tributarios en efectivo años
2009 al 2017:
La distribución de los impuestos en la estructura del sistema tributario de la
República de Panamá, ha ido teniendo mayor peso en los impuestos directos y no
sobre los impuestos indirectos, es decir que se fundamentan cada vez más en lo
realmente ganado y no sobre expectativas de consumo.
148
El año 2017 fue el mejor año de la recaudación en efectivo de Ingresos
Tributarios, manteniéndose tendencia positiva para el año 2018.
c) Porcentaje de retenciones del ITBMS en el ITBMS-Ventas 2016 -2017 En el año 2016 entró en operación el sistema de retenciones anticipadas del
ITBMS en las compras realizadas a los proveedores de las grandes empresas
que actúan como agentes de retención y a las realizadas por las entidades
bancarias en los pagos realizadas con tarjetas de débito /crédito.
149
d) Ingresos tributarios vs presupuesto 2014-2017 La recaudación de los ingresos tributarios del 2014 al 2017 han superado la meta
presupuestaria original que dicta el Presupuesto Ley, arriba del 90%, incluso el
año 2016 fue superada al 100%, lo que permite decir que los ingresos tributarios
cubren gran parte de los gasto del gobierno central, tal como lo vemos en la figura
que sigue donde se muestran los ingresos tributarios en efectivo percibidos por la
DGI y el correspondiente presupuesto estimado de ingresos.
150
Estos resultados de recaudación, nunca antes logrados, fueron producto de la
aplicación de modernas técnicas gerenciales de planeación y control de gestión, la
puesta en operación del nuevo sistema e-Tax 2.0 y el empoderamiento de los
RRHH, así como el intenso trabajo técnico desempeñando por la DGI, para reducir
los niveles de evasión, mediante la implementación de nuevos programas de
control fiscal, entre los que podría mencionar:
Estudios realizados por el Departamento de Estudios Tributarios
• Proyección y estimación anual de los Ingresos Tributarios para el anteproyecto
de Presupuesto General del Estado al cierre de la vigencia fiscal 2015, 2016,
2017 y 2018,
• Preparación de las asignaciones mensuales del presupuesto, con las cifras
aprobadas por la Dirección de Presupuesto de la Nación, conforme a los
vencimientos de los impuestos y supervisión de la ejecución de los mismos.
• Elaboración de los informes resumidos de la recaudación mensual y
acumulada de los Ingresos Corrientes del Gobierno Central, correspondientes
a los años 2014 al 2017 y los comparativos con el presupuesto y mes del año
anterior.
• Preparación de Informes estadísticos provinciales, 2014 a 2017,de las
recaudaciones mensuales y acumuladas de los ingresos tributarios, en
comparación con el presupuesto corriente y el mes del año anterior.
• Elaboración de Informes estadísticos de recaudación con documentos fiscales,
años 2014 al 2017, mensual, por impuesto y detallados por incentivos fiscales
(CEFA, CFI, CFP, CPC, Intereses Preferenciales, Cheques Fiscales, Subsidio
Gas Licuado, Cesión Compensación, Exoneración e Importación y otros).
• Participación y apoyo técnico, como parte del equipo del Ministerio de
Economía y Finanzas, en los estudios del anteproyecto ley de moratoria del
Impuesto de Inmuebles; como miembro de la Comisión Técnica de Salario
Mínimo periodo 2017-2018; y en las reuniones con los organismos
151
internacionales como: el BID, FMI, OCDE, CEPAL y las Calificadoras de
Riesgo Moody's, Standard &Poor's y Fitch.
Estudios de incumplimiento (evasión) fiscal
El departamento de Estudios Tributarios, con el apoyo del programa CIAT/ GIZ,
efectuó, por primera vez en la DGI, estudios para cuantificar el incumplimiento o
evasión fiscal de los impuestos a la renta e ITBMS, con base en el potencial
teórico de Cuentas Nacionales para los Impuestos sobre la Renta (ISR) e ITBMS
del sistema tributario panameño. Este método estima la recaudación potencial a
partir de la información del Sistema de Cuentas Nacionales, y su comparación con
la recaudación observada (recaudación efectiva correspondiente a las Personas
Jurídicas, Personas Naturales y el ITBMS).La diferencia entre ambos conceptos
constituye la brecha de Cumplimiento.
El estudio parte de la necesidad de cuantificar la pérdida en recaudación para el
fisco por concepto de evasión, declaración tardía, omisión en declaraciones,
elusión y renuncia fiscal. Lo que se define como incumplimiento tributario. Los
datos analizados corresponden al periodo 2007 – 2012, tomando como fuente de
información, los datos oficiales disponibles del Cuadro Oferta Utilización (COU) de
las Cuentas Nacionales.
Estudios de Gasto Tributario
Asimismo, con el apoyo del programa CIAT / GIZ, se inició, por primera vez, en la
DGI, la realización de un estudio para cuantificar el gasto tributario. Se entiende
por gasto tributario aquella recaudación que se deja de percibir producto de la
aplicación de exenciones, franquicias o regímenes impositivos especiales para
promover un determinado sector, actividad, región o agente de la economía. Está
por demás destacar la importancia que tiene esta información para apoyar
estudios y reformas de la política tributaria del país.
152
3.11. DEPARTAMENTO DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN TRIBUTARIO-DSIT
Este departamento tiene por objeto administrar los sistemas de información
tributaria, mediante el análisis, diseño, construcción, implantación, operación y
mantenimiento de las aplicaciones informáticas, para garantizar la disponibilidad
de programas y herramientas de consulta y operación, tanto a los funcionarios de
la administración como a los contribuyentes y ciudadanía en general.
153
La estructura se muestra en la figura siguiente:
DEPARTAMENTO DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA
Año 2015
1) Actualizaciones de Software 2015 (Cambios de Versión). Software Renta:
Versión 1.2 Renta 2014: En esta versión se cambia el nombre de ANIP a DGI en
todos los instructivos y documentos del Software y se actualiza la dirección URL a
dgi.mef.gob.pa., al descargar el instalador y actualizador para IE 7, 8, 9 e IE 10.
Versión 1.1 Renta 2014: Se corrige error de normalización al presentar declaración
de renta que en la Liquidación Final del Impuesto resulta con: Impuesto Jurado a
SECCIÓN DE CONTROL DE CALIDAD
DEPARTAMENTO DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN TRIBUTARIA
DIRECCIÓNGENERAL
SUBDIRECCIÓN
GENERAL
SECCIÓN ADMINISTRACIÓN
DE BASES DE DATOS
SECCIÓN DE INFRAESTRUCTURA
Y SOPORTE TÉCNICO
SECCIÓN DE SEGURIDAD INFORMÁTICA
SECCIÓN IMPLEMENTACIÓN
DE SISTEMAS TRIBUTARIOS
SECCIÓNDE ANALISIS Y
DESARROLLO DE SISTEMAS
TRIBUTARIOS
154
Favor e Impuesto Estimado a Pagar, se aplican correctamente las tres partidas de
estimadas.
Software e-Tax:
Versión 3.0.6: A partir del 29 de octubre de 2015 los contribuyentes deben
actualizar versión del Software a 3.0.6 para la presentación de todos los
formularios, ya que se introducen cambios en la versión del módulo del
contribuyente del software e-Tax, generando la nueva versión.
Versión 3.0.5: A partir del 31 de agosto de 2015, se introducen cambios en la
versión del Módulo del Contribuyente del Software e-Tax, generando la versión
3.0.5.
Versión 3.0.4: A partir del 16 de julio de 2015, se introducen cambios en el
Software e-Tax, Módulo del Contribuyente, generándose la versión 3.0.4.
Versión 3.0.3: A partir del 9 de junio de 2015 se introducen cambios en el Software
e-Tax, Módulo del Contribuyente, generándose la versión 3.0.3.
Versión 3.0.2: A partir del 13 de mayo de 2015 se introducen cambios en el
Software e-Tax, Módulo del Contribuyente, generándose la versión 3.0.2.
Versión 3.0.1: A partir del 2 de enero de 2015, se introduce cambios a la versión
del Módulo del Contribuyente del Software e-Tax generando la versión 3.0.1
2) Módulos de Informes:
Versión 2.3: En esta versión se cambia el nombre de ANIP a DGI en todos los
instructivos y documentos del Software y actualiza la dirección URL a
dgi.mef.gob.pa.
155
Versión 2.2: A partir del 7 de abril de 2015, se introduce ajustes al Software
Módulo de informes.
3) Programa de Fortalecimiento y Modernización de la Gestión Fiscal Sistema e-Tax 2.0.0
Continuando con la implementación del sistema e-Tax 2.0, se pueden mencionar
los siguientes logros alcanzados durante el período 2015:
Pruebas de Estrés y Vulnerabilidad
ü Pruebas de Estrés
Con el propósito de mejorar los procesos de negocios de la Institución a través
de la excelencia, calidad, eficiencia y efectividad en cuanto a la ejecución,
seguimiento y control de los procesos en la plataforma del nuevo sistema e-
Tax 2.0, se realizaron las pruebas de estrés que continuarán hasta el próximo
año 2016.
ü Pruebas Vulnerabilidad (Seguridad Informática)
Pruebas de validación de inconsistencias para realizar pruebas críticas al
sistema. Permitirá detectar posibles vulnerabilidades en la red externa e interna
a la nueva versión del Sistema e-Tax 2.0, mediante la realización de pruebas
de intrusión controladas, identificando la existencia de debilidades que un
intruso podría llegar a explotar en sus redes para comprometer la seguridad de
sus sistemas, accediendo a información sensible, alterar datos remotos, hasta
llegar a tomar el control de los distintos dispositivos y servidores de su
institución.
156
Año 2016
Los logros más relevantes del Departamento Sistemas de Información Tributario
son:
• Iimplementación del IDC como nuevo Centro de Datos para el ambiente de
producción del Sistema e-Tax 2.0.
• Diseño e implementación de la nueva Página Web para la Dirección
General de Ingresos.
• Siguiendo la Guía de Implementación de “Técnica de Datos Abierto de
Gobierno” se logró que nuestra página esté al nivel de lo requerido para las
páginas de gobierno. Su lanzamiento generó comentarios favorables
internos y externos.
• El 25 de julio se implementó el sistema e-Tax 2.0 que desde sus inicios está
cumpliendo con lo planificado en cuanto al logro de objetivos específicos
como aumentar la recaudación, disminuir los niveles de incumplimiento e
incrementar la eficiencia de la gestión institucional.
• Se fortalecieron las relaciones con entidades externas tanto de gobierno
como privadas, ofreciéndoles capacitación sobre el uso de e-Tax 2.0.
• Se desarrolló e implementó tanto para el eTax1 como para el e-Tax 2.0, el
sistema para el manejo de Retención de ITBMS.
• Se implementa e instala el nuevo sistema para Gestión de Cobros (Call
Center).
Año 2017
El año 2017 representó un período de grandes retos para el Departamento de
Sistemas de Información Tributarios, pues dimos continuidad a Proyectos de gran
envergadura, así como el inicio de otros proyectos que redundan en beneficio de
la administración tributaria de Panamá.
157
Iniciamos el mes de enero con el mantenimiento correctivo, preventivo y evolutivo
del sistema e-Tax 2.0, mismo que fue puesto en funcionamiento el pasado 25 de
julio de 2016, y que busca automatizar los procesos con el objetivo fundamental
de mejorar los tiempos de respuesta y brindar un mejor servicio al contribuyente,
con la finalidad de aumentar la recaudación y disminuir los niveles de
incumplimiento.
Otros proyectos:
• FATCA àLey de Cumplimiento Fiscal en el Extranjero, se implementó un
sistema informático mediante el cual las instituciones financieras,
cooperativas, aseguradoras, puestos de bolsas envían información de
cuentahabientes y empresas estadounidenses la cual es reportada al IRS
de USA.
• WAF – Web Aplication Firewall, se implementa esta herramienta de
seguridad que nos ayuda a prevenir ataques de denegación de servicios y
seguridad a la base de datos.
• Envío de correos masivos y SMS (mensajes de texto) a los contribuyentes,
sobre omisiones en la presentación de declaraciones e informes así como
también cuentas morosas.
• Pruebas de penetración y remediación que nos ayudan a mejorar temas de
seguridad informática en las diferentes aplicaciones utilizadas por la
administración tributaria.
• Se implementa todo un esquema de contingencia tanto a nivel de
servidores como de base de datos para el sistema informático tributario e-
Tax 2.0.
• Se implementó un sistema de Centro de Gestión de Cobros DGI, para el
cobro de impuestos morosos.
• Se llevó a cabo la elaboración y aprobación del diseño de la Factura
Electrónica de Panamá y se da inicio al desarrollo interno de su aplicación.
158
• Se desarrolló herramienta informática para la moratoria de inmuebles, de
acuerdo con lo establecido en el artículo 15 de la Ley 66 de 17 octubre de
2017.
• Se han realizado ajustes al vector de cumplimiento, producto de solicitudes
de los usuarios funcionales para la generación de informes de omisos.
• Se han realizado ajustes solicitados por las áreas operativas a diferentes
BPM’s del sistema e-Tax 2.0
• Se han habilitado por internet las siguientes solicitudes para el
contribuyente a través de su RUC y NIT.
§ Solicitudes de NT (Número Tributario Natural y Jurídico).
§ Solicitudes de Arreglos de Pago.
§ Solicitud de Actualización de Correo Electrónico de Fincas.
§ Sociedades Agentes Residentes.
§ Asignación de Correos Propietarios de Fincas.
§ Solicitud de acogimiento a moratoria de inmueble.
• Se construyeron nuevas opciones indispensables para el mejor uso y
provecho de los diferentes módulos del sistema e-Tax 2.0
Casos de Mesa de Ayuda atendidos en 2017 fueron 4900, producto de errores
funcionales, del aplicativo y accesos al sistema e-Tax2.0 solicitados por los
departamentos de la Dirección General de Ingresos e instituciones estatales que
emiten Boletas No Tributarias.
Solicitudes y Cambios al ETAX2 –Las actividades de ajustes y mantenimiento al
e-Tax 2.0 son permanentes y representan un número importante en el trabajo del
Departamento
159
3.12. DEPARTAMENTO DE PRODUCTIVIDAD TRIBUTARIA
Este departamento tiene por objeto controlar la productividad de las iniciativas,
logros y metas tributarias, mediante la medición de indicadores anuales de calidad
y desempeño, que faciliten la toma de decisiones y contribuyan al mejoramiento
continuo de los procesos y procedimientos de la administración tributaria en
materia de cumplimiento voluntario y disminución de la evasión y el fraude fiscal.
En octubre del 2014, la Dirección General de Ingresos estaba en una situación
precaria producto de cambios estructurales importantes, que había experimentado
en menos de doce meses; las funciones básicas de control, fiscalización, cobranza
administrativa y coactiva se encontraban prácticamente anuladas, lo que ocasionó
incapacidad para brindar respuestas oportunas a los trámites encaminados por los
contribuyentes.
160
A. Implementación del Modelo de Desarrollo Gerencial
El 22 de enero del 2015, se
impulsaron las actividades para del
Diseño e Implementación de un
Modelo de Desarrollo Gerencial para
la Dirección General de Ingresos.
Cada departamento u oficina formuló
su Plan Operativo Anual (POA) 2015
y designó dos colaboradores para
que actuaran como delegados de
planificación, a fin de supervisar y dar seguimiento a la ejecución de dichos
planes.
Se trazó una agenda estratégica 2015-2019, establecimos objetivos y metas de
gestión, fijando prioridades, a fin de valorar más tarde los resultados obtenidos e
implementar mejoras y correctivos oportunamente, allí donde fuera necesario, a fin
de alcanzar las metas previstas.
También se puso en funcionamiento un sistema de ejecución y seguimiento
basado en la retroalimentación continua de información acerca de la ejecución de
cada iniciativa, que exigía que los delegados de planificación evaluaran y
reportaran las novedades a sus respectivos jefes de oficinas y departamentos.
Asignando el color verde a aquella iniciativa cuya ejecución esté desarrollándose
en el marco de lo establecido; el color amarillo a las encontradas en riesgo de
incumplimiento y rojo para aquellas en situación de incumplimiento.
La evolución del Modelo de Desarrollo Gerencial de la Dirección General de
Ingresos ha sido muy interesante. En el año 2015, se inició este proceso de
161
planificación estratégica con un total de 31 iniciativas, el 61.3% estuvo dirigido al
fortalecimiento de la gestión de la administración tributaria, el 35.5% a disminuir el
incumplimiento y el 3.2% a mejorar el cumplimiento voluntario.
Del total de 61 iniciativas trazadas en el 2016, el 47.5% se concentraron en
disminuir el incumplimiento, el 37.7% en incrementar el cumplimiento voluntario y
el 14.8% en fortalecer la gestión de la Dirección General de Ingresos.
Durante el periodo 2017-2018, se cuenta con Planes Operativos que contienen
más de 80 iniciativas, dirigidas a sostener un desempeño positivo de la
recaudación, aplicar la transparencia fiscal, mejorar el servicio de asistencia y la
ejecución del proyecto a factura electrónica.
B. Gestión por Resultados y Planes de Mejora Continua
El Modelo de Desarrollo Gerencial de la Dirección General de Ingresos se
fundamenta en la planificación estratégica y en la gestión por resultados. Los
requerimientos básicos de este Modelo son:
• Cada departamento debe formular su Plan Operativo Anual, estableciendo
las iniciativas, metas, indicadores y actividades que permitan evaluar
regularmente lo que está haciendo. El Plan Operativo Anual debe ser
aprobado por el Director General de Ingresos,
• Todos los meses los delegados de planificación deben remitir al
Departamento de Programación Tributaria, los Informes de Gestión, para la
verificación del estado de avance de las actividades desarrolladas respecto
a lo programado en el año corriente,
• El Departamento de Programación Tributaria elabora el Informe de
Resultados o Monitoreo con los resultados de Plan Operativo Anual en su
162
conjunto, y de manera específica por departamento, es decir, que debe
compilar los principales logros obtenidos y el avance en relación con los
objetivos estratégicos y operativos de la Dirección General de Ingresos. El
Informe de Resultados es revisado en reuniones presenciales con el
Director General de Ingresos, de donde parten los ajustes y
recomendaciones que apoyan el proceso de toma de decisiones.
Los planes de mejoras contemplan acciones de corto plazo, dirigidas a corregir o
fortalecer las actuaciones de la administración tributaria a nivel nacional. Por
ejemplo, en el 2018 se están ejecutando planes de mejoras para las
Administraciones Provinciales de Ingresos, que incluyen temas como: espacio
físico; infraestructura material (mobiliario y equipo); divulgación de los planes y
metas 2018 DGI, para fortalecer el desarrollo gerencial de las Administraciones
Provinciales de Ingresos (incluyendo el potencial de recaudación de cada
provincia); completar los roles y perfiles del sistema e-Tax 2.0., control de servicios
al contribuyente; actualización del portafolio de productos y servicios;
descentralización de las funciones de Registro Único del Contribuyente (RUC)
para que sea atendido de forma similar en el resto de las provincias, entre otros.
C. Sistema de Gestión de Calidad
Durante el 2017, la Dirección General de Ingresos definió un Sistema de Gestión
de Calidad (SGC), estructurado en un conjunto de políticas, normas y estándares
internacionales que se interrelacionan entre sí, para cumplir los requisitos de
calidad facilitando el cumplimiento tributario; satisfaciendo las necesidades de
prestación de servicios a sus usuarios o contribuyentes a través de un ciclo de
mejora continua, de manera ordenada y sistemática.
163
D. Gestión de Riesgo Institucional
Como parte del proceso de modernización de la Dirección General de Ingresos,
por medio de la Resolución No. 201-1351 del 14 de marzo del 2018 se creó,
conformó y se establecieron las funciones y responsabilidades del Comité de
Riesgos con el objeto de detectar a tiempo posibles acontecimientos que pudieran
afectar el cumplimiento de sus objetivos estratégicos, de forma tal que se puedan
diseñar respuestas de manera anticipada que garanticen de forma razonable el
cumplimiento de estos objetivos.
El Comité de Riesgos es un órgano de apoyo en la gestión de seguimiento y
control del cumplimiento de los objetivos institucionales, así como de los sistemas
internos de gestión de información, dentro del marco legal vigente que rige tanto
las funciones de reconocimiento, recaudación y fiscalización de las rentas,
164
servicios, derechos, impuestos, tasas y contribuciones, así como las funciones de
Autoridad competente para el intercambio de información con fines fiscales.
Este Comité está presidido por el Director y en su defecto por el Subdirector y
está conformado por los doce (12) jefes de las siguientes áreas funcionales:
1. Fiscalización
2. Recaudación
3. Sistemas de Información Tributaria
4. Cobranzas
5. Jurisdicción Coactiva
6. Intercambio de Información
7. Convenios Tributarios
8. Precios de Transferencia
9. Control de Productividad Tributaria
10. Estudios Tributarios
11. Jurídico Tributario y
12. Factura Electrónica.
Según el numeral quinto de la parte resolutiva de la Resolución No. 201-1351,
algunas de las responsabilidades del Comité de Riesgos son:
1) Orientar y evaluar la estrategia y política general de riesgos de la Dirección,
buscando una visión común y compartida de los aspectos claves asegurado
que se contemplen medidas para mitigarlos estableciendo reglas internas
de gobierno corporativo en esta materia cuyo cumplimiento puede ser
objeto de verificación.
2) Direccionar los mecanismos de relacionamiento y coordinación de la
gestión de riesgos entre el nivel central y las administraciones provinciales.
165
3) Articular la gestión de riesgos dentro del marco de una plataforma de
control de gobierno corporativo.
4) Revisión de las responsabilidades en el sistema de gestión y control de
riesgos de la entidad asegurando la separación de funciones y su
independencia.
5) La actualización constante del mapa de riesgos y del sistema de gestión y
control de riesgos de la entidad con base en la evolución de la institución y
del entorno en el que opera.
6) Revisar y evaluar la integridad y la adecuación de la función de gestión de
riesgos de la Dirección, incluyendo sus distintos componentes; formulando
las iniciativas de mejora que consideren necesarias sobre la infraestructura
y los sistemas internos de control y gestión de los riesgos.
7) Valorar la gestión ordinaria del riesgo en la Dirección, en términos al
análisis realizado por las diferentes unidades de negocio, con base en:
• Identificación de todos los riesgos, que amenazan el correcto
desarrollo de la entidad.
• Priorización por tipo de riesgos.
• Nivel de tolerancia por tipo de riesgo.
• Perfil de riesgo, impacto o pérdida esperada.
• Opciones de tratamiento planteadas.
• Sistemas y herramientas de control.
8) Solicitar los informes que considere convenientes para el adecuado
desarrollo de sus funciones, revisarlos y presentar las recomendaciones
pertinentes a la Dirección.
166
9) Valorar y seguir las indicaciones formuladas por las autoridades
supervisoras en el ejercicio de su función.
A la fecha, el Comité de Riesgos de la Dirección General de Ingresos ha realizado
tres reuniones, en las cuales se han revisado temas, tales como: la política de
Control de Acceso a la red y aplicativos del Ministerio de Economía y Finanzas;
propuesta de procedimiento para la identificación de riesgos, y propuesta para la
creación de una subcomisión que se encargue del desarrollo de la Matriz de
Riesgos, la identificación de los riesgos y elaboración de medidas para su
mitigación.
167
3.13. UNIDAD DE COORDINACIÓN DE OFICINAS PROVINCIALES
La Coordinación de las Oficinas Regionales de Impuestos se encarga de coordinar
y dar seguimiento al cumplimiento de avance a los planes, programas o acciones
establecidas por las dependencias del nivel central o normativo, que deben ser
ejecutadas por parte de las Administraciones Provinciales de Ingresos y Agencias
Seccionales.
La Dirección General de Ingresos como ente recaudador cuenta con las siguientes
Administraciones Provinciales: Darién, Colón, Panamá Oeste, Coclé (Penonomé y
Aguadulce), Herrera, Los Santos, Veraguas, Bocas del Toro, Chiriquí.
Uno de los principales compromisos de la Coordinación de Administraciones
Provinciales es coordinar la realización de capacitaciones técnicas al personal de
estas provincias.
Año 2014
Todas las provincias tuvieron una amplia participación en la ley de la Moratoria
durante los meses de noviembre y diciembre de 2014.
Hubo participación institucional en las ferias de Metetí, Provincia de Darién, San
Sebastián de Ocú, Provincia de Herrera, y Feria de Boquete, Provincia de Chiriquí,
en las cuales se hicieron inducciones a los contribuyentes y se respondieron
preguntas sobre distintos trámites que se efectúan en la DGI.
En los cuadros a continuación se observa el número de colaboradores de cada
una de las Agencias Provinciales, existentes en 2014, así como el presupuesto
asignado a cada una de ellas y la recaudación lograda y su cumplimiento
presupuestario. Este número de colaboradores equivale apenas a un 25% del total
de colaboradores que tenía la DGI en ese momento, que se consideró insuficiente
168
si consideramos que las provincias son las unidades administrativas que se
encargan de las funciones operativas de la institución y de los servicios de
atención y orientación a los contribuyentes.
Provincia Número de Colaboradores
2014 Aguadulce 11
Bocas del Toro 6 Coclé 18 Colón 9
Chiriquí 30 Darién 6 Herrera 19
Los Santos 19 Panamá Oeste 19
Veraguas 26 total 163
169
Año 2015
Se hicieron numerosos eventos de capacitación en áreas tales como asuntos
Legales, facturación, prescripción, notificación, omisos e inexactos, ITBMS.
Se tuvo presencia en la comunidad con operativos de presencia fiscal y
facturación, el censo de establecimientos y participación en las ferias
institucionales de Metetí, San Sebastián de Ocú y Boquete Provincia de Chiriquí,
relacionadas con actividades culturales, deportivas, aportes sociales,
comunitarios, asociaciones, convivios y educación dentro y fuera de la institución.
Se muestran los mismos cuadros y gráficas del año 2014, con el número de
colaboradores de cada una de las Agencias Provinciales, existentes en 2015, así
como el presupuesto asignado a cada una de ellas y la recaudación lograda y su
cumplimiento presupuestario.
170
171
• Realización de inspecciones fiscales todos los días para crear presencia
fiscal y así lograr el aumento en la recaudación.
• Representación de la Dirección General de Ingresos en Junta Técnica Provincial y Concejo Provincial.
172
• Participación en Ferias Provinciales e institucionales.
• Nos vestimos de Patria
173
• Volanteo al público en general de las diversas actividades que realiza nuestra dirección y así crear un contribuyente informado.
• Participación en el operativo Black Friday a nivel Nacional
174
• Realización de convivio para recaudar fondos Teletón 20-30
• Oportunidad a estudiantes para su práctica profesional de grado.
175
Año 2016 Capacitaciones Técnicas Efectuadas Se realizaron capacitaciones en las siguientes áreas: e-Learning, atención al
Contribuyente, análisis Práctico ITBMS, omisos e Inexactos, prescripción,
notificaciones y actuaciones, cajas menudas a nivel nacional 2016, facilitadores.
Capacitaciones en E-Tax 2.0 en sistema y Operativo en las siguientes áreas: En estos temas se llevaron a cabo las siguientes capacitaciones; cobranzas, NIT
(Fincas), declaración 433-1, NT Extranjeros, RUC – Transferencias 106 y 107,
exoneraciones, análisis de Cuentas Corrientes, prescripciones y notificaciones.
En conjunto con el equipo de Relaciones Públicas se coordinaron todas las Ferias
institucionales a nivel nacional y se participó en los operativos de Black Friday, día
de la madre y navidad a nivel nacional.
Se participó en: Proyecto MEF/DGI/CIAT/ relacionado con las Encuestas de
Calidad en la Atención al Contribuyente, coordinando las mismas, tanto en la sede
central como en las provincias; proyecto de atención y servicio telefónico al
Contribuyente y se dictan capacitaciones; plan de presencia fiscal; giras de
capacitación sobre las retenciones del ITBMS, dirigidas a colaboradores,
entidades estatales, sector privado, contadores, municipios, Juntas Comunales,
Cámara de Comercio y público en general; mudanza a nuevas instalaciones de la
Administración Provincial de Panamá Oeste.
A continuación se presentan cifras y gráficas con el número de colaboradores de
cada una de las Agencias Provinciales, existentes en 2016, así como el
presupuesto asignado a cada una de ellas y la recaudación lograda y su
cumplimiento presupuestario.
176
Año 2017 Uno de los principales objetivos durante el año 2017 fue la capacitación técnica
continua de los colaboradores de provincias, así como la actualización en materia
normativa de las distintas leyes, decretos y resoluciones que competen a la DGI.
177
Se participó en el comité designado para realizar la planificación de los operativos
especiales diseñados para ser ejecutados simultáneamente en todo el país. De
igual forma, la coordinación de los operativos de las Provincias a Nivel Nacional.
CALENDARIOCAPACITACIONESAño2017
Capacitación AGUADULCE
BOCAS DEL TORO
COCLECOLO
NCHIRIQUI
DARIENHERRERA
LOS SANTO
S
PMA. OESTE
VERAGUAS
Panamá Sede
Total
Capacitación Agentes de
Retención designados 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10
Capacitación Confección de
Resoluciones de Inmuebles 2 1 2 3 2 2 3 4 5 2 26
Pasantía Agentes de
Retención 1 1 1 1 1 5
Pasantía Agentes de
Retención 1 1 1 1 4
Pasantía Agentes de
Retención 1 1
Capacitación y Pasantía
Auditores Fiscales en Omisos e
Inexactos 2 2 2 6
Capacitación Trámite
Multipagos para Cajeros 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10
Capacitación Arreglo de Pagos 2 2 1 2 2 2 1 12
Capacitación y Pasantía
Auditores Fiscales en Omisos e
Inexactos 2 2 1 5
Capacitación Infografías 1 2 1 2 2 1 3 2 2 2 6 24
Mesa de Trabajo 2% y 3% 1 2 1 2 2 1 3 2 2 2 2 20
Técnicas en Cobranza
Administrativa-CIAT 1 2 2 2 2 1 2 2 2 2 4 22
Técnicas en Cobranza
Coactiva-CIAT 1 1 1 1 1 1 2 1 1 10 20
Capacitación colaboradores
de Provincias Agentes de
Retención 5 14 14 10 17 5 39 7 49 13 173
Capacitación Temas Legales 1 1 1 1 1 0 1 1 3 2 0 12
Primer Curso Virtual y Pasantía
Fisca masiva 7 5 4 16
Regalías Minerales No metálicos 2 0 2 0 0 0 2 2 0 3 0 11
Cobranza Administrativa 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 11
Cobranza Coactiva 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 11
Análisis de Cuenta Corriente de Inmuebles0 1 1 2 1 1 1 1 1 1 10
Capacitación Ley Moratoria 3 4 4 4 4 2 4 4 4 4 27 64
Colaboradores Capacitados 24 35 37 32 46 20 68 33 83 44 49 471
178
Se apoyó el plan de descongestión de Resoluciones de la Provincia de Colón, con
los resultados que se aprecian en el siguiente cuadro
CASOS RESUELTOS
Fase Casos Resueltos Fecha de Solicitud
1ra 153 2010-2015 2da 100 2016 Total: 253 2010-2016
Se participó activamente en la implementación de los planes de omisos e
inexactos en las Provincias de Panamá Oeste, Chiriquí, Veraguas, Herrera, Los
Santos, Coclé (Penonomé y Aguadulce).
CuadrodeOperativosEspecíficosProvincias2017
NombredelOperativo Fecha Lugares Funcionar
ios
Comerc
iosVis
itados
Actasd
eproc
eso
Actasd
eFisca
lización
Multas
enMi
les$
OperativoNocturnoMICI-DGI 24/3/17PmáOeste 7 14 14 0 25.5
OperativoNocturnoNo.1 19/4/17 Chiriquí 12 16 15 1 15.8
OperativoNocturnoMICI-DGI 28/4/17PmáOeste 4 8 8 0 9.3
OperativoNocturnoNo.2 17/5/17 Chiriquí 12 29 22 7 22.8
OperativoNocturnoDGI 26/5/17 Nacional 45 137 54 83 40.9
OperativoEntidadesgubernamentales 2/6/17
Nocturno-PmaOeste 8 14 10 4 13.7
OperativoDíadelPadre(NivelNacional) 15/6/17 Nacional 51 191 21 132 12.6
OperativoDiurnoSabatino 17/6/17
Diurno-Sabatino-
PmáOeste 16 61 28 33 36.1
OperativoSantaCatalina-VeraguasSabatino 24/6/17 Veraguas 9 16 6 10 10.6
OperativoenconjuntoOtrasEntidades 30/6/17
NocturnoMici/DGIPmáoeste 11 8 8 0 17.5
OperativoDiurno2/8/2017 2/8/17 ElValle 7 29 4 25 9.7
OperativoDiurno 4/8/17 Boquete 4 15 5 10 4.3OperativoEntidadesgubernamentales 25/8/17 David 16 11 5 19.7
OperativoBlackWeekendSaleD 15/9/17 Nacional 100 555 18 0 11.6
179
Hicimos presencia en distintas ferias destinadas a promover la inducción tributaria
a los contribuyentes: Feria del Mar, Provincia de Bocas del Toro; Feria
Internacional de David, Provincia de Chiriquí; Feria del Coco en la Provincia de
Colón; Feria del Sombrero Pintao-Penonomé; Feria de Aguadulce; Feria
Institucional de Coclé; Feria de Soná-Provincia de Veraguas; Feria de Colón; Feria
de Ocú-Herrera; Feria de Azuero; Feria de las Minas – Herrera.
Feria de Coclé Feria del Coco-Provincia de Colón
Feria del Mar-Bocas del Toro
180
Los Administradores Provinciales participan mensualmente en las Juntas Técnicas
y Concejos Provinciales, en las cuales se rinde informe de la labor de la DGI en
cada una de las regiones.
Una de las responsabilidades atribuida a la coordinación de Oficinas regionales es
la de efectuar seguimiento a las denuncias ciudadanas recibidas a través de la
línea de atención ciudadana del 311 a nivel nacional y consiste en la adecuada
distribución de tales denuncias a las secciones y áreas competentes y procurar su
gestión e informar los resultados. Las cifras de esta actividad se observan en el
siguiente cuadro.
Denuncias 311 2017
Casos/Denuncias Darién Colón Panamá
oeste Coclé Los
Santos Herrera Veraguas Chiriquí Panamá
Sede Total
Reportados 1 5 27 9 6 7 8 40 250 353 Concluidos 1 5 26 6 6 6 8 38 209 305 En Proceso 1 3 1 2 41 48 Las Administraciones provinciales en su labor permanente de contribuir en el
incremento de la recaudación, participaron en diversas actividades, en todos los
ámbitos regionales como cultura, folklore, deportes, aportes sociales,
comunitarios, asociaciones, convivios y educación, dentro y fuera de la institución.
181
Operativos de Facturació
Operativo Provincia de Coclé
182
Colaboradores de las Oficinas provinciales de la Dirección General de Ingresos participaron en la entrega de utensilios escolares a niños de escasos recursos de la comunidad de Madre Vieja.
Caminata en conmemoración del día internacional contra la erradicación del Trabajo infantil.
183
Donación al Instituto Nacional de la Mujer en la Provincia de Colón, en el marco institucional de la celebración del Día internacional de la No Violencia contra la Mujer.
Caminata de la Cinta Rosada Herrera.
184
Homenaje a las madres diciembre 2016 Recibimiento antorcha olímpica de Olimpiadas Especiales
Olimpiadas Especiales Visitas a Hogar de Ancianos
185
Conmemorando el Mes de la Patria
Año 2018
En lo corrido del año 2018 la Coordinación de Administraciones Provinciales de
Ingresos continúa realizando sus funciones de apoyo, coordinación, seguimiento,
control y muestras de resultados con mucho esfuerzo y dedicación.
Por ejemplo, en el mes de marzo de 2018 apoyó la realización de los operativos
de facturación y presencia fiscal, con los siguientes resultados:
186
Operativo Mes de Marzo
Provincia NUMERO DE FUNCIONARIOS
ESTABLECIMIENTOS VISITADOS
NUMERO DE VISITAS
ACTAS DE PROCESO
VOLANTES REPARTIDAS
Darién 7 43 43 0 300 Herrera 10 37 37 1 200
Bocas del Toro 4 53 53 1 200
Chiriquí 8 46 46 13 200 Veraguas 12 41 41 0 250
Los Santos 5 10 0 150 Aguadulce 6 8 4 100
Coclé 7 13 1 50 Panamá Oeste 16 48 48 5 100 Colón 11 23 23 17 100 Total 86 322 291 42 1650.
Y continuando con su esfuerzo de coordinar la realización de capacitaciones a los
funcionarios de las provincias, apoyó la realización de los siguientes eventos:
187
3.14. UNIDAD DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Objetivo: Actuar como unidad de enlace entre las instancias correspondientes del Ministerio
de Economía y Finanzas y la entidad, mediante la coordinación y gestión de las
actividades inherentes de comunicaciones internas y externas, capacitación,
recursos humanos, financieros y materiales, con el objeto dar cumplimiento a los
objetivos y metas de la Dirección General de Ingresos y las que delegue el
Director General.
Se encuentra conformada por las siguientes áreas de enlace: Bienes
Patrimoniales; Compras; Almacén; Servicios Generales; Mensajería y
Correspondencia; Auditoría Interna; Archivo Técnico; Transporte; Relaciones
Públicas; y Recursos Humanos y Capacitación.
188
3.14.1. ÁREA DE GESTION ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA (PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y TESORERÍA)
Esta unidad administrativa es responsable de coordinar con las instancias
correspondientes las actividades inherentes a la gestión de los recursos
financieros y materiales, para el cumplimiento de los objetivos y metas de la
Dirección General de Ingresos.
Las actividades en la aplicación se distribuyen con roles operativos y a nivel de
aprobación, permitiendo así suministrar informes comprendidos por los estados
financieros y estados presupuestarios a la terminación de un mes específico.
Así mismo, se llevó el control y evaluación de las actividades presupuestarias y
financieras y se trabajó en la elaboración del anteproyecto de presupuesto de
funcionamiento e inversiones para las vigencias fiscales 2014, 2015, 2016, 2017,
2018, 2019, así como en el seguimiento y preparación de reportes de informes de
ejecución presupuestaria de cada año fiscal, al despacho del Director General.
También se subían todos los proyectos de Inversión en la Plataforma SINIP.
En cumplimiento al fallo del Pleno de la Corte Suprema de Justicia del 11 de
agosto de 2014 (que declaró Inconstitucional la Ley 24 de 8 de abril de 2013) y del
Decreto Ejecutivo N°435 de 19 de septiembre de 2014, que dispuso tomar
medidas relativas a la reviviscencia del Decreto de Gabinete N°109 de 7 de mayo
de 1970 y sus modificaciones, la nueva administración inició acciones para
asegurar una transición sin contratiempos, entre el régimen de la Autoridad
Nacional de Ingresos Públicos al de la Dirección General de Ingresos del
Ministerio de Economía y Finanzas.
Se conformaron equipos de trabajo interinstitucionales para la transición, con
representantes de las Direcciones de Administración y Finanzas, Nacional de
189
Contabilidad, Presupuesto de la Nación, la Oficina Institucional de Recursos
Humanos y la Contraloría General de la República. Como parte de este proceso y
de conformidad con lo que establecían las Normas Generales de Administración
Presupuestaria de la vigencia fiscal 2014, el 12 de diciembre del 2014, se procedió
al cierre presupuestario y contable, mensual y anual de la Autoridad Nacional de
Ingresos Públicos.
El proceso de transición concluyó con el traspaso formal al Ministerio de Economía
y Finanzas, de los informes que incluyeron aspectos de diferentes áreas, entre las
cuales se pueden mencionar en el área financiera y presupuestaria los siguientes:
1) Conciliaciones bancarias al 30 de noviembre y al 31 de diciembre del 2014 de
las cuentas bancarias N°10000176596 “Autoridad Nacional de Ingresos
Públicos-Fondo de Ingresos” y N°10000176587 “Autoridad Nacional de
Ingresos Públicos-Fondo de Inversiones”, adjuntando copia de saldos del libro
de banco y estado de cuenta del mismo.
2) Estados Financieros de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos al 31 de
diciembre de 2014.
3) Saldos contables al 1 de enero 2015, de las cuentas reales (activo, pasivo y
patrimonio), que incluían transacciones realizadas posteriores a la fecha del
cierre (12 de diciembre de 2014).
4) Copia de los balances de prueba por auxiliar y balances de comprobación
emitidos por el Sistema SAFWEB al 31 de diciembre de 2014 y reapertura al 1
de enero de 2015.
5) Copia de los libros auxiliares, donde se reflejaban los desembolsos y registros
de la última conciliación coincidente con la fecha de cambio de administración
(último mes o corte del mismo, conforme a la fecha de entrega).
190
6) Documentos de cierre de las cuentas bancarias oficiales a nombre de la
Autoridad Nacional de Ingresos Públicos y transferencia de saldos al Tesoro
Nacional.
7) Listado y copia de documentación sustentadora de aquellas transacciones
“Devengadas” y “No Devengadas” al cierre del sistema (12 de diciembre del
2014).
8) Acta de cierre de las cajas menudas y transferencias y otros ajustes.
9) Últimos 5 movimientos realizados (copias de las notas de transferencias
bancarias), considerando la fecha de corte, no incluidos en los registros
contables.
10) Inventario de las chequeras considerando las que quedaron en blanco.
11) Informe Acumulado de Gastos de Funcionamiento e Inversión, según Objeto al
31 de diciembre del 2014.
12) Informe pormenorizado de gastos de funcionamiento e inversión, al 31 de
diciembre de 2014.
13) Informe de ejecución presupuestaria de ingresos al 31 de diciembre de 2014.
14) Listado de las Gestiones de Cobros pendientes de pago a proveedores.
15) Listado de viáticos pendientes de pagos a funcionarios.
16) Listado y documentos de la planilla, seguridad social y SIACAP pendientes de
pago.
191
En cuanto se relaciona con el Presupuesto asignado a la Dirección General de
Ingresos: Años 2015-2018, destacamos las siguientes cifras: el Presupuesto Ley
asignado a la Dirección General de Ingresos, para la vigencia fiscal 2015 ascendió
a B/.23,660,000, resultando al cierre del mes de diciembre con un Presupuesto
Modificado de B/.19,403,629, mostrando la siguiente ejecución por tipo de
presupuesto: Planilla 87%, Funcionamiento 54% e Inversión del 97%. La ejecución
global fue del 75%.
Las reducciones más significativas del grupo de gastos de planilla correspondieron
a traslados de partidas gestionados por la Oficina Institucional de Recursos
Humanos (MEF), en Personal Fijo por B/.1,413,526 y Personal Transitorio por
B/.26,094.
El Presupuesto Ley de Inversión para la vigencia fiscal 2015 fue por la suma de
B/.2,660,000, mostrando al cierre fiscal un Presupuesto Modificado por
B/.735,591. Las disminuciones por traslados de partidas fueron de B/.1,924,409
para la ejecución de otros proyectos de gobierno; como resultado de estas
reducciones el Presupuesto de Inversiones DGI reflejó una ejecución del 97%
(B/.713,996).
2018
Presupuesto Modificado Ejecución
Presupuesto Modificado Ejecución
Presupuesto Modificado Ejecución
Presupuesto Modificado
Planilla 11,350,653 9,886,198 16,211,538 15,302,367 22,553,632 20,417,973 18,254,093
Funcionamiento 7,317,385 3,936,584 5,246,849 3,847,559 18,033,063 15,808,897 17,452,423
Inversiones 735,591 713,996 258,131 164,215 2,058,613 1,625,446 1,957,500
Total 19,403,629 14,536,778 21,716,518 19,314,141 42,645,308 37,852,316 37,664,016
Tipo de presupuesto
MEF-DirecciónGeneraldeIngresosComparativodelPresupuesto:Años2015-2018
2015 2016 2017
192
Para la vigencia fiscal 2016, el Presupuesto Ley asignado fue de B/.24,997,063,
registrando un Presupuesto Modificado de B/.21,716,518 y una ejecución
presupuestaria de planilla de B/.15,302,367 (94%), Funcionamiento de
B/.3,847,559 (73%) y una ejecución de los recursos de Inversión por B/.164,215
(64%). Los saldos disponibles en Inversión por un monto de B/.3,283,989 fueron
puestos a disposición de las Direcciones de Administración y Finanzas y de
Presupuesto de la Nación, para financiar otros proyectos.
El Presupuesto Ley del 2017, alcanzó la suma de B/.33,691,888 y, como resultado
de solicitudes de traslado se incrementó a B/.42,645,308. En esta vigencia fueron
reforzadas las partidas que financian el Fondo de Gestión de la Dirección General
de Ingresos y las solicitudes de devoluciones de impuestos.
En la vigencia fiscal 2018, la Dirección General de Ingresos cuenta con un
Presupuesto Modificado del orden de B/.37,664,016 (planilla, funcionamiento e
inversión), que incluye una asignación por B/.9,500,000 para gestionar el pago de
las solicitudes de devoluciones de impuestos y B/.1,885,000 para la ejecución de
dos consultorías que apoyan la gestión y el fortalecimiento de la administración
tributaria panameña.
Por otra parte, y como un concepto importante de la gestión operativa de la DGI,
es importante destacar las cifras de viáticos que fueron tramitados, tanto para
misiones nacionales como internacionales.
Informe de Viáticos al Exterior Período 2014-2018
Periodo Cantidad de Misiones
2014 (oct-nov-dic) 3
2015 (ene a dic) 25
2016 (ene a dic) 63
2017 (ene a dic) 86
2018 (ene a marzo) 16
193
Estas misiones internacionales, en su gran mayoría, forman parte de Acuerdos,
Tratados o Convenios Internacionales, con países miembros de la Organización
para la Cooperación y Desarrollo Económico OCDE, el Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT), el grupo de los Países Afiliados para el
Intercambio de Información Automatizada (AEOI), el Banco Mundial, el Fondo
Monetario Internacional, el Instituto de Estudios Fiscales de España (IEF), la
Agencia Española para la Cooperación Institucional para el Desarrollo (AECID) y
el Consejo de Ministros de Hacienda de Finanzas de Centroamérica, Panamá y
República Dominicana (COSEFIN) entre otros; y también capacitaciones
internacionales, que se les brinda a los colaboradores para el fortalecimiento de la
gestión operativa de la Dirección General de Ingresos.
Informe de Viáticos Nacionales Período 2014-2018
Periodo Cantidad de Formularios
2014 (oct-nov-dic) 400
2015 (ene a dic) 1,829
2016 (ene a dic) 1,930
2017 (ene a dic) 1,700
2018 (ene a marzo) 82
En los viáticos nacionales, estas misiones comprenden aquellas donde
colaboradores del interior de la República se trasladan hacia la sede DGI (ciudad
de Panamá) y viceversa, para recibir capacitación sobre los sistemas en
operación, ya sea e-Tax 2.0, ISTMO, y para recibir inducciones en lo que respecta
a los mecanismos utilizados para el perfeccionamiento de trámites y
procedimientos que se realizan en la Dirección General de Ingresos.
Del mismo modo, se realizan operativos de presencia fiscal, así como
notificaciones que deben hacerse en los comercios de las distintas regiones.
También se incluyen viáticos de colaboradores que trabajan horas extraordinarias,
cuando se requiera.
194
Para destacar la transparencia de estos trámites, cabe señalar que, una vez
recibidos estos formularios de solicitudes de viáticos, con sus respectivos
refrendos, se envían para la autorización de la Coordinación Administrativa. Una
vez firmados, se envían para el departamento de Tesorería Institucional, donde se
remiten para los departamentos de Presupuesto y Contabilidad en la Dirección de
Administración y Finanzas del MEF y con la revisión de la oficina de Control Fiscal
de la Contraloría se envían a la Dirección Nacional de Tesorería, donde se hacen
los desembolsos correspondientes, mediante transferencia ACH, a la cuenta
bancaria donde los colaboradores reciben su salario.
También se atiende el trámite de solicitudes de vacaciones, con un promedio
anual de 550; aprobación de formularios de acceso lógico a la red MEF, en
promedio de 30 anual; aprobaciones de salvoconductos; solicitud de bienes y
servicios de funcionamiento; y registro y seguimiento de las Metas institucionales
en la plataforma SIGOB Meta.
3.14.2. ÁREA DE ENLACE DE BIENES PATRIMONIALES
Esta Área cumple con el objetivo de registrar y actualizar permanentemente el
inventario de los bienes e inmuebles, con base en la normativa establecida para
mantener información de los bienes patrimoniales propiedad de la Dirección
General de Ingresos.
Esta área fue la columna vertebral para realizar la transición de los activos fijos de
la ANIP al MEF, con el apoyo de la oficina de Contabilidad de Bienes
patrimoniales del MEF y su personal, así como también los Auditores de la
Contraloría, lo cual fue posible gracias a que se tenía toda la documentación de
las compras y los inventarios. En la actualidad se han realizado los movimientos
195
de equipos y mobiliarios, realizando los registros en el inventario, los cuales se
encuentran actualizados.
En el 2017 se organizó el descarte de los activos fijos que estuvieron en el sótano
de la sede de la DGI por más de 7 años y que ocupaban espacio destinado al
estacionamiento de vehículos.
En el mes de febrero 2018 el MEF realizó la actualización de los activos fijos, por
lo que ha sido necesario elaborar los listados de los activos fijos en desuso y
deteriorado, ya que a partir del mes de abril de 2018 se estarán realizando
operativos de descarte a nivel nacional, de bienes tales como equipos de
informática, relojes de correspondencias, teléfonos, cámaras, neveras,
dispensadores de agua, escritorios, sillas, archivadores, etc.
3.14.3. ÁREA DE ENLACE DE COMPRAS
Enlace de Compras y Contrataciones, es una área que acopia en un expediente,
sube al sistema SIGOB-TRE y le da seguimiento, a los documentos de bienes y
servicios requeridos por la DGI, en coordinación con el despacho legal del Vice
Ministerio de Finanzas y la Dirección de Administración y Finanzas del MEF,
dando fiel cumplimento al Texto Único de la ley 22 de 27 de junio de 2006 (Ley de
Contrataciones Públicas).
En el año dos mil catorce (2014) se llevaron a cabo múltiples contrataciones de
bienes y servicios, de las cuales señalamos, entre las más representativas, las
realizadas con los siguientes proveedores:
1) Formas Eficientes; Adquisición de boletas E-ITBMS, F- Otros impuestos.
2) Red Verde, S.A., Adquisición del servicio de transporte de valijas, bultos de
correspondencia, equipos y mobiliario, entre otros, en todo el territorio nacional.
196
3) DataSafe de Panamá, S.A., Por servicio de almacenamiento y transporte de
documentos.
4) SSA Sistemas, S.A., Servicio de mantenimiento preventivo y correctivo de dos
(2) servidores de base de datos SUN FIRE V890-E-TAX, de la ANIP.
5) Sistema y Soluciones de Software, S.A. (Solusoft), renovación anual de
soporte a licencias y servicios de soporte de aplicaciones e infraestructuras
ORACLE.
6) Centro Interamericano de Administración Tributarias -CIAT, Servicios de
Consultoría para el Desarrollo del Programa de Modernización.
En los años 2015, 2016 y 2017 se gestionaron otros servicios y bienes que
contribuyeron a que la Dirección General de Ingresos cumpliera con el Plan de
Modernización, como proyecto integral orientado a prestar un servicio de calidad
a los ciudadanos.
En el 2015, entre las adquisiciones podemos mencionar: la adquisición de
Licencias, Suministro de Servicios para el Centro de Llamadas por la Empresa
Sistemas y Soluciones de Software, S.A. (SOLUSOFT); 100 Estaciones de
Trabajo a la empresa GBM Panamá, S.A.; suministro de Licenciamiento y soporte
ORACLE para ambiente de Pre Producción e-Tax 2.0.; servicio de renovación del
Mantenimiento Preventivo y Correctivo de Dos Servidores de Base de Datos SUN
FIRE 890 e-tax, con la empresa SONITEL S.A.; servicios de Custodia y Transporte
de Valores a la Empresa Transportes Blindados.
Para el año 2016 en Soporte Tecnológico se hicieron grandes contrataciones, así:
con la empresa SOAIN SOFTWARE ASSOCIATES CORPORATION, S,L,. para el
Servicio de Mantenimiento y Soporte Preventivo, Correctivo y Evolutivo del
Sistema e-Tax 2.0.; con la empresa Asesora Ernst & Young Limited Corp., para los
servicios de asesoría en materia de negociaciones de convenios tributarios para
197
evitar la doble imposición, negociación de acuerdos de intercambio de información
tributaria y nuevo estándar de intercambio automático de información; con el
Centro Interamericano de Administraciones Tributarias para el servicio de asesoría
para el Diseño, Construcción e Implantación de La Factura Electrónica Fiscal y La
Implementación de Un Sistema de Gestión Orientado a Resultados para el
Fortalecimiento de La Dirección General de Ingresos.
En el Año 2016 también fortalecimos las oficinas de la sede central de la DGI y de
las Administraciones Provinciales, con la compra de Bienes, entre mobiliario de
oficina , equipo de oficina y equipo de cómputo.
El año 2017 no fue diferente a los otros; se presentó un gran número de
solicitudes de para la adquisición de bienes y servicios, entre las que se destacan:
el Contrato con la empresa VIZOR LIMITED para la implementación de la Solución
VIZOR para FATCA y AEOI: Edición Normativa CRS para la Dirección General de
Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas; un nuevo contrato con la Asesora
Ernst & Young Limited Corp.; y la compra de vehículos para la DGI.
En relación con el año 2018, los procesos de adquisiciones están en marcha,
entre los cuales podemos mencionar: renovación del contrato con el Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias para el Servicio de Asesoría
destinado a la Implantación Masiva de la Factura Electrónica Fiscal de Panamá y
el Diseño e Implantación de un Sistema Integrado de Gestión de Riesgo de
Cumplimiento Tributario para el Fortalecimiento de la Dirección General de
Ingresos; un nuevo contrato con la asesora Asesora Ernst & Young Limited Corp.,
para asesoría en Política Tributaria Internacional BEPS, EOIR, CRS, Convenios
para Evitar la Doble Imposición; un nuevo proceso de Licitación para la
Adquisición de Suministro de Boletas de Pago de Tributos; y un proceso de
Licitación para el Suministro de Marbetes de Licores Importados.
198
3.14.4. ÁREA DE ENLACE DE ALMACEN
Esta Área controla la administración de los materiales, bienes y equipos en
general, mediante el despacho y entrega de los suministros para suplir las
necesidades de las unidades administrativas y operativas de la Institución.
El área de Almacén de la DGI, ubicada en la planta baja del PH Torre Mundial, ha
abastecido de útiles de oficina, aseo, garrafones de agua, boletas de pago de
impuestos, entre otros suministros, a 35 departamentos y Secciones, que operan
en la Sede Principal de la Dirección General de Ingresos. Para el Interior del país
se abastece a 10 Oficinas Provinciales de Ingresos y 2 Oficinas Seccionales. Es
importante destacar que, solo a Bancos como Banco Nacional, Caja de Ahorros y
Banco General, se les abastece de Boletas de pago de Impuestos y sobres
totalizadores.
Dentro de los útiles más consumidos están las resmas de papel 8 ½ x 11 y 8 ½ x
14 y la tinta para las impresoras Lexmark MX 310 (17 unidades) y Lexmark MS610
(18 unidades), al igual que otras impresoras Lexmark como E352 y CX 510 de
colores, que se empezaron a usar desde principios de 2016.
Contamos con el servicio de Impresoras Xerox, que es usado principalmente por
los departamentos como Atención al Contribuyente, Fiscalización, Cuenta
Corriente, Jurisdicción Coactiva, Prescripción y Notificación, que utilizan el 75%
de insumos en resmas de papel y Tóner del total solicitado.
En los últimos años se han sumado a la esructura de la institución, nuevos
Departamentos de suma Importancia como: Centro de Gestión de Cobros,
Agentes de Retención, Intercambio de Información, Factura Electrónica y los de
Tributación Internacional, Convenios Tributarios y Precios de Transferencias.
199
3.14.5. ÁREA DE RELACIONES PÚBLICAS
Esta Área cumple con el objetivo de apoyar en el diseño y la implementación de la
estrategia de comunicación interna y externa de la Dirección General de Ingresos,
mediante la planeación, ejecución y seguimiento de planes y programas de
divulgación, así como de información, educación y cultura tributaria, tendiente a
fortalecer la imagen institucional, conforme a los lineamientos estratégicos de la
Institución.
3.14.6. ÁREA DE ENLACE DE SERVICIOS GENERALES
Servicios Generales es un Área dentro de la Coordinación Administrativa, que
tiene como función principal proporcionar a la institución soporte logístico y
administrativo en las actividades de aseo y mantenimiento y en la ejecución y
seguimiento de los servicios de diseño, inspección, evaluación, reparaciones y
mantenimiento de infraestructura y proyectos especiales.
Se coordina el cumplimiento de las tareas de limpieza de la infraestructura y
mobiliario, al igual que el mantenimiento preventivo y correctivo de equipos y
muebles de la Institución; y todas las tareas relacionadas con trabajos de
electricidad, refrigeración, plomería, albañilería, ebanistería, soldadura.
Entre las principales actividades desarrolladas por esta Área merecen destacarse:
1) Coordinación de la Instalación de Archivador rodante en el Departamento
Jurídico piso 5.
2) Mudanza de la Sección de Exoneraciones del Mezzanine al piso 8 para
reubicar la Oficina de Incentivos Tributarios.
3) Mudanza del personal de (SOAIN) del piso 6 al piso 13 para ubicar la Oficina
de Fisca Masiva en este piso.
200
4) Participación en las adecuaciones de los pisos: 1. Fiscalización, 2. Tributación
Internacional, 9. Intercambio de Información y 10. Jurisdicción Coactiva.
5) Coordinación de los trabajos de demolición, planificación, diseño y adecuación
del Centro de Gestión de Cobros en el piso 2.
6) Coordinación del cambio de todas las sillas del Salón de Reuniones del
Director General en piso 2.
7) Mudanza de la oficina de Intercambio de Información del piso 2 al 3 y
posteriormente del piso 3 al piso 9.
8) Coordinación de la instalación de unidades de aire acondicionado en
Fiscalización piso 1 y Agentes de Retención en Mezzanine.
9) Colaboración en el descarte de mobiliario del sótano 2.
10) Coordinación del movimiento de cajas con expedientes para los Archivos
Técnicos y Archivos Inactivos.
11) Atención de las necesidades diarias de suministros de los servicios higiénicos
en todos los baños del edificio.
12) Coordinación con INFRASERGE de la pintura interna de varias oficinas en el
edificio.
13) Atención de reparaciones de plomería, electricidad, iluminación, refrigeración e
instalación de cerradura s en oficinas de la Sede de la DGI.
201
14) Colaboración permanente con el movimiento de mobiliario en las diferentes
oficinas.
15) Coordinación con la Administración del edificio, en las tareas de pintura de
áreas comunes como pasillos y escaleras y pintura del área exterior.
16) Coordinación con la administración del edificio de la atención de todas las
filtraciones en ventanas, canales y techos del edificio.
3.14.7. ÁREA DE ENLACE DE MENSAJERÍA Y CORRESPONDENCIA
El objetivo de esta Área es el de garantizar y brindar el servicio oportuno de
administración del sistema de archivos, correspondencia, custodia de documentos
microfilmados y mensajería interna y externa, cumpliendo las normas existentes.
Esta Área inicio sus actividades en forma descentralizada, en julio 2013, ya que
anteriormente toda la correspondencia de la DGI era gestionada por el
Departamento de Administración de Documentos del Ministerio de Economía y
Finanzas. De esta forma, la nueva Área ha establecido y proporcionado a la DGI el
el servicio centralizado del manejo, control y distribución de toda la
correspondencia a nivel nacional.
Desde el 2014 se gestionaron cada mes, aproximadamente unos 4,000
documentos de procedencia externa (memoriales, escritos, solicitudes);
adicionalmente, se recibieron y registraron 200 valijas cada mes, procedentes de
las diferentes oficinas provinciales.
A fin de cumplir estas tareas se establecieron procedimientos para agilizar la
prestación de estos servicios con un equipo de 15 colaboradores, que registran
documentos, gestionan valijas, reciben y asignan números de control secuencial y
202
atienden consultas, tanto de los contribuyentes como de los dependencias
internas.
En el 2016, se logró, para algunas de las colaboradoras de esta unidad, un
pequeño ajuste salarial que contribuyó a mejorar su calidad de vida.
Se desarrollaron e implementaron herramientas de ayuda para el registro y para
las consultas de los departamentos y de los contribuyentes, tales como: ACCES,
SIGOB, el e-Tax 2.0 y rollos de microfilm.
Otros logros importantes obtenidos se relacionan con la instalación de 14
computadores y 7 escáneres totalmente nuevos, para una labor optima y eficaz
en el registro de correspondencia. También podemos mencionar que, con gran
expectativa, se logró implantar el módulo de e-Tax 2.0 para el Área de
correspondencia, lo que hará mucho más eficiente el seguimiento que los
contribuyentes puedan darle a sus trámites y solicitudes.
3.14.8. ÁREA DE AUDITORÍA INTERNA
Esta Área adelantó tareas muy importantes para evaluar el cumplimiento de las
funciones y responsabilidades asignadas a los colaboradores de la DGI, a fin de
garantizar la transparencia en el desarrollo de las actividades y tareas
encomendadas. En el año 2015 se practicaron 15 auditorías a igual número de
dependencias, en temas tales como el cierre ANIP-DGI, el Fondo de Gestión 1%,
arrendamiento API Colón, robo en la agencia de Aguadulce, etc.; en 2016 se
llevaron a cabo 8 auditorías en temas como el Plan anual de auditoría de la DGI,
gestión de la API Chiriquí, inventario de especies venales; en 2017, el número de
auditorías fue de 18 y cubrió aspectos como auditorías a las API´s de Herrera y
Los Santos, verificación de expedientes del archivo general del Departamento de
Jurisdicción Coactiva; y hasta el mes de abril de 2018 se han realizado 5
auditorías en temas como el inventario de expedientes del Departamento Jurídico
Tributario y el proyecto de fiscalización inexactos del ITBMS.
203
3.14.9. ÁREA DE ENLACE DE TRANSPORTE
El principal objetivo de esta Área es el de organizar la prestación del servicio de
transporte, mediante su programación, administración y gestión diaria, para la
movilización del personal de las diferentes unidades administrativas, durante la
ejecución de los programas y planes de trabajo.
3.14.10. ÁREA DE ENLACE DE ARCHIVO TÉCNICO
Esta Área se encarga de organizar y mantener actualizado el archivo de
antecedentes técnicos en materia tributaria nacional e internacional de la Dirección
General de Ingresos, mediante la gestión documental de los expedientes que
conforman el archivo técnico, con la finalidad de mantener un inventario
actualizado de registros de documentos, valores y otros elementos para garantizar
su preservación.
Se logró atender, a través del Área de Archivos Técnicos, un número grande de
solicitudes mensuales de consulta de información de documentos microfilmados
(entre 50 a 100), realizadas por contribuyentes, diferentes departamentos y
oficinas provinciales de la DGI y otras Instituciones.
Y como un aspecto importante para la modernización administrativa de la DGI,
cabe mencionar que se encuentra en progreso el proyecto de digitalización de los
documentos de la DGI, toda vez que en custodia existe un total de 7,461 rollos
para microfilmar, que contiene cada uno entre 1,000 a 2,700 documentos.
204
3.14.11. ÁREA DE ENLACE DE RECURSOS HUMANOS Y CAPACITACIÓN
El objetivo del Área de Enlace de Recursos Humanos de la Dirección General de
Ingresos, es el de apoyar la planificación, administración, registro y control del
recurso humano; y todo lo relativo a las relaciones laborales, bienestar,
capacitación y desarrollo de los funcionarios de la Dirección General de Ingresos,
de conformidad con las disposiciones de la Ley 9 de 1994 y su Decreto
Reglamentario 222 de 1997 y el artículo 31 de la Ley 24 del 8 de abril de 2013,
con la finalidad de brindar a todos los funcionarios un tratamiento laboral
homogéneo, garantizando su continuo mejoramiento profesional.
Esta Área inició una nueva gestión en el mes de octubre del año 2014 cuando la
institución contaba con 583 funcionarios; ese mismo año fortalecimos diferentes
Departamentos, principalmente con el ingreso de algunos Jefes; obtuvimos 29
nombramientos alcanzando, al final del año, un total de 612 funcionarios en esta
Dirección.
En el año 2015 contamos con 192 nombramientos y 68 reasignaciones de otras
Direcciones, un trámite de cambio de estatus, de transitorio a permanente, y 2
trámites de cambios de estatus de eventual a permanente. Culminamos el año con
794 funcionarios y se realizaron los trámites correspondientes para 75 solicitudes
de ajustes de salario de diferentes Departamentos.
En el año 2016 ingresaron a esta Dirección 150 funcionario, con 13
reasignaciones de otras Direcciones, llevándonos al 31 de diciembre a tener un
total de 892 funcionarios, fortaleciendo distintas Unidades Administrativas que
contaban con poco personal para realizar las diferentes funciones. Se tramitaron
130 solicitudes de ajustes de salario de funcionarios con varios años de no recibir
incentivos económicos.
En el año 2017 se logró tramitar 77 nombramientos, 5 Reasignaciones de otras
Direcciones, culminando al 31 de diciembre de este año, con 886 funcionarios. Se
205
realizaron 58 cambios de estatus de transitorio a permanente y 164 cambios de
estatus de eventual a permanente y se tramitaron 63 solicitudes de ajustes
salariales.
En el año 2018 obtuvimos 24 nombramientos, 3 reasignaciones de otras
Direcciones y a la fecha contamos con 883 funcionarios, 300 funcionarios más de
los que iniciamos en el año 2014. Esta cifra de funcionarios nuevos ha robustecido
el equipo de trabajo de esta Dirección, en materia de Recaudación, Cobranzas,
Trámites de los Juzgados Ejecutores, Trámites Jurídicos, entre otros.
Otro logro importante a destacar es que, en materia de recursos humanos, la
Dirección General de Ingresos se ajustó a las normas y procedimientos
establecidos por la Oficina Institucional de Recursos Humanos.
Por otra parte, el personal de esta Dirección recibió diferentes capacitaciones tales
como: Diplomado en Gestión Tributaria, Curso de Cobranza Administrativa, Curso
de Planificación Estratégica y Control de Gestión. Obtuvimos el gran apoyo de los
consultores del Centro Interamericano de Administración Tributaria, que desde el
año 2015 realizaron diversas charlas, talleres y seminarios dirigidos a los
siguientes objetivos:
1) Apoyar la capacitación del personal de nuevo ingreso.
2) Fortalecer el proceso de cobranza administrativa.
3) Incrementar la percepción de riesgo y fortalecer el cumplimiento voluntario.
4) Fortalecer la capacidad gerencial y administrativa.
5) Durante el 2015, se ejecutaron actividades de capacitación en: ITBMS,
retenciones, auditoría fiscal, cobranza administrativa y coactiva, servicio y
atención al contribuyente, gestión del cambio y desarrollo organizacional,
sistema e-Tax 2.0, entre otros.
206
6) Se realizó el “Primer Encuentro Nacional Tributario” con una participación de
más de 500 colaboradores a nivel nacional, con el objeto promover la
participación activa de los colaboradores de la DGI en espacios que como los
seminarios, foros, talleres y otros encuentros, promuevan la disertación y el
intercambio de información, así como las mejores prácticas y experiencias del
acontecer tributario nacional e internacional.
7) A través de la Coordinación Administraciones Provinciales de Ingresos se
realizaron acciones de capacitación dirigidas a los funcionarios que laboran en
las Administraciones Provinciales de Ingresos de: Darién, Colón, Panamá
Oeste, Coclé (Penonomé y Aguadulce), Herrera, Los Santos, Veraguas, Bocas
del Toro, Chiriquí, sobre Asuntos Legales, Facturación, Prescripción,
Notificación, Omisos e Inexactos, ITBMS y sistema e-Tax 2.0.
8) Formación de auditores de Fiscalización Masiva en materia de ITBMS (curso
virtual 2017)
9) En Coordinación con el Departamento de Planificación, se llevó a cabo el
Segundo y Tercer Encuentro Nacional Tributario 2016-2017.
10) Dar seguimiento a el Clima Organización a Nivel Nacional
Tomando en cuenta lo anterior, el Enlace de Recursos Humanos realiza
anualmente un diagnóstico de necesidades de capacitación, a fin de dar una
continuidad y actualización a las capacitaciones brindadas y al mismo tiempo
lograr que cada uno de los funcionarios de esta Dirección sea capacitado lo más
posible para mejorar día con día el desempeño de sus funciones.
207
CURSO DE RELACIONES HUMANAS Y ATENCIÓN AL CLIENTE, DICTADO POR INADEH
TALLER: IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FECHA: 18 DE JUNIO DE 2015
CURSO DE RELACIONES HUMANAS Y ATENCIÓN AL CLIENTE,
DICTADO POR INADEH Fecha: 16 al 20 de noviembre de 2016 Lugar: Dirección General de Ingresos
208
SEMINARIO PRÁCTICO DE I.T.B.M.S
Fecha: Sábado, 28 de noviembre del 2015 Lugar: Radisson Summit Hotel & Golf Panamá
TALLER DE CUERDAS
Fecha: Sabádo 19 de diciembre de 2015 Lugar: Parque Nacional Summit
209
El Primer Encuentro Nacional Tributario realizado en la ciudad de Panamá el 14
de noviembre de 2015, por la Dirección General de Ingresos (DGI) del Ministerio
de Economía y Finanzas (MEF), tuvo como objeto crear un nuevo espacio para el
intercambio de conocimientos y experiencias que permita fortalecer a la
administración tributaria panameña.
SEGUNDO ENCUENTRO NACIONAL TRIBUTARIO
Fecha: Sábado, 15 de octubre del 2016
Lugar: Hotel El Panamá
Tema: E! tema central de este evento fue "Fiscalización y Auditoría",
210
PARTE IV
GALERIA DE DIRECTORES DGI
211
DiscursodelDirectorGeneraldeIngresosenInauguracióndeGaleríadeDirectores
212
213
214
215
216
217
218
PARTE V
REFLEXIONES FINALES: EL CAMINO HACIA EL FUTURO
219
Para poder sacar algunas conclusiones sobre el futuro de la DGI, necesitamos
revisar el contexto internacional en términos de los ingresos tributarios, los
recursos económicos que disponen las administraciones tributarias de la región
para su funcionamiento y la importancia que tienen los ingresos tributarios en la
República Panamá.
Empecemos comparando los ingresos tributarios de Panamá en el contexto de los países de América Latina. Recordemos que cuando hablamos de
ingresos tributarios nos referimos a los ingresos que vienen de los impuestos
directos e indirectos, incluidos los ingresos de los impuestos al comercio exterior
que se recaudan en aduanas, no se consideran ingresos tributarios los
provenientes de las cuotas obrero- patronales con destino a la Caja de Seguridad
Social.
Un indicador universalmente usado para comparar los ingresos en los diferentes
países, es la presión tributaria. La presión tributaria es el cociente entre los
ingresos tributarios y el producto interno bruto de un país (PIB). El PIB es la
riqueza que se genera en un país en un año determinado. Este indicador
simplemente nos dice que porcentaje de la riqueza generada en un año en un país
se traduce en ingresos impositivos.
En la figura que sigue se muestra la presión tributaria de los países de América
Latina:
220
Observamos que la presión tributaria en Panamá es la más baja de la región. Esto
significa que Panamá es el país en el que menos impuestos se pagan en relación
a la riqueza generada en toda la región latinoamericana en un año determinado,
en este caso, el año 2016, año de máxima recaudación de Panamá.
Estos datos nos llevan a una primera conclusión, que un primer gran desafío de la política fiscal y la administración tributaria de futuro, es la necesidad de
ampliar la base tributaria de los impuestos directos e indirectos, para llegar a una
presión tributaria equiparable por lo menos al promedio de los países del área
latinoamericana; esto se podrá lograr:
a. Eliminando exenciones y subsidios de los impuestos directos e indirectos que no aporten valor agregado al crecimiento económico del país
y al bienestar de los panameños. Para esto el Ministerio de Economía y
221
Finanzas con el apoyo de la DGI, deberá realizar una evaluación técnica de
todas las exenciones y beneficios que se otorgan en las normas fiscales y
que suman muchas decenas.
b. Reduciendo los altos niveles de evasión fiscal, para esto se debe
fortalecer los RRHH y presupuestarios de la DGI, para dotarle de la
capacidad y facultades suficientes para luchar contra la evasión fiscal de
manera eficiente y eficaz.
Sigamos analizando el contexto internacional y veamos cómo se compara la DGI
panameña en términos de los recursos de funcionamiento que
presupuestariamente dispone con las demás administraciones tributarias de los
demás países de América Latina.
En la figura que sigue se muestra los resultados de una encuesta del CIAT, que
muestra la relación o cociente de los costos de funcionamiento de las
administraciones tributarias y los ingresos impositivos generados por estas
administraciones tributarias. Se debe tener presente que no se incluyen ingresos
de comercio exterior percibidos por las aduanas.
222
En la figura vemos que la DGI de Panamá, es la administración tributaria que con
el menor presupuesto de gasto de funcionamiento genera los mayores ingresos.
Este dato tiene dos lecturas; por un lado, que la DGI panameña es la que dispone
del menor presupuesto de funcionamiento por dólar recaudado en la región. Y por
otro lado, es la administración tributaria que más ingresos recauda por dólar
invertido en su funcionamiento, en términos económicos sería la más eficiente,
mejor relación costo/beneficio.
Este dato, paradójico en sí, puede explicarse por:
a. El alto nivel tecnológico que dispone la DGI para gestionar los impuestos, en efecto, el sistema e-Tax2, implantado en el año
2016, es un sistema informático robusto, completo y que integra
todas las funciones de la DGI, además es tecnológicamente muy de
223
avanzada y que en su diseño incorporó las mejoras prácticas de
gestión tributaria existente en los países del CIAT.
b. Que ha aplicado un rumbo y estrategia correcta a sus esfuerzos; plan estratégico , objetivos estratégico y planes operativos anuales
que han permitido concentrar los escasos recursos que dispone en
actividades y proyectos que generaron un alto valor agregado en la
recaudación y en los servicios de atención a los contribuyentes, y,
c. Que los funcionarios de la DGI realizan un notable esfuerzo para, con los pocos y precarios recursos de que dispone en su
presupuesto, obtener un elevado niveles de productividad, es
importante destacar que todos los funcionarios de la DGI disponen
de un computador y tienen acceso al Etax- 2 de acuerdo a sus
responsabilidades, roles y actividades que realiza.
Ahora revisemos cuál es la participación de los ingresos tributarios en los ingresos
corrientes del Estado. Para esto nos apoyaremos en la gráfica circular que se
muestra a continuación:
224
Como se ve en la gráfica, que la participación de los ingresos tributarios (incluye
ingresos de aduanas) en los ingresos corrientes del Estado, es del 67%, frente al
20.1% que representa la participación del Canal de Panamá por concento de
peajes y dividendos. Este gráfico destaca la importancia de los ingresos tributarios en los ingresos corrientes que dispone el Estado para su
operación e inversiones. Está claro que si se aumentan los ingresos tributarios,
será más importante esta participación siendo el gran desafío el buscar
incrementar la participación de la recaudación de los ingresos tributarios, en el
total de la recaudación del Estado.
Para acabar de comprender la importancia de los ingresos tributarios, veamos la relación de los gastos de operación del Canal con los gastos de funcionamiento de la DGI y sus respectivos aportes al Estado. En la tabla que
sigue se muestran estos datos.
Fuente: datos ACP y DGI
225
Observamos que el aporte en efectivo de la DGI al Estado, en el año 2017, sin
contar los ingresos de aduanas, está en el orden de los 5 mil millones (5,088
millones de Balboas), siendo que el aporte total del Canal al Tesoro, descontando
gastos de funcionamiento, es de mil seiscientos millones (1650 millones de
balboas), es decir el 33% de lo que aporta la DGI.
Es muy importante anotar que la relación gastos de funcionamiento vs. Aportes al Tesoro Nacional de la DGI, es de apenas 1,04%, esto significa que, por cada
B/.1.00 en concepto de gastos de la Dirección General de Ingresos, logró recaudar
B/.100 millones.
En el caso de la ACP debe señalarse que el total de sus ingresos es del orden de
los B/. 2,865.6 millones, es decir que para generar este monto de ingresos se
gasta en operaciones el 38.4% y para el aporte al Tesoro Nacional un 66.7%es
decir que la ACP e requiere 66.7 balboas para aportar 100 millones al Tesoro.
Estos datos confirman una vez más la importancia de los ingresos tributarios y la gran inversión que representa para el Estado invertir en los gastos de funcionamiento de la DGI.
226
Conclusiones y recomendaciones
Con estos antecedentes, podemos sacar algunas conclusiones y
recomendaciones sobre el futuro de la DGI:
1. Nuestra visión del año 2018 es positiva y muy optimistas y pensamos que
el equipo DGI puede mantener e incluso incrementar los resultados del año
2017 de la recaudación en términos absolutos, de tal manera que sea
suficiente para cubrir la meta a arriba del 90% al igual que otros periodos
(2014-2017). Que ya al cierre en el primer trimestre nos coloca dentro de este
patrón. Ver Figura siguiente :
2. Los tres años de gestión, octubre 2014 a abril 2018, muestran resultados y avances muy importantes tanto en los ingresos tributarios como en la modernización y el fortalecimiento de la DGI. Esto lo confirman los datos en
el cumplimiento de los objetivos, metas e indicadores de gestión contenidos en
los POAS. Estos resultados muy positivos nos permiten sacar otra conclusión
importante, y es la conveniencia de darle CONITINUIDAD a todos y cada
227
uno de los proyectos y factores de éxito descritos en la Parte II de este Informe de Gestión.
3. Otra lección aprendida ha sido la necesidad de que la DGI disponga de autonomía financiera y en la gestión de sus recursos humanos. El manejo
de la burocracia en las compras, pago de viáticos y la contratación de servicios
en general es muy lenta y carece de la flexibilidad y rapidez que requiere la
DGI para aplicar con efectividad el sistema tributario panameño. Demostramos
líneas arriba la importancia y valor agregado que tiene la productividad de la
DGI y en consecuencia, todos los pasos y acciones que se den para hacer más eficiente la DGI será una ganancia en los ingresos del Estado.
4. La gestión ´de los RRHH de la DGI merece un comentario especial. Es un
hecho aceptado que los RRHH son el activo más importante de cualquier
organización del sector público o privado pero en el caso de las
administraciones tributarias este factor adquiere muchas más relevancia e
importancia. También ha sido aceptado universalmente que la gestión y carrera
administrativa de los funcionarios tributarios merecen un tratamiento especial y
diferenciado del sector público en términos de su selección, contratación y
desarrollo profesional así como en términos de su retribución económica que
tiene que ser competitiva con el mercado local. Esto debido a la dificultad y
complejidad de la tarea de cobrar impuestos, donde además de las
capacidades técnicas, los funcionarios deben mostrar altas cualidades de integridad, moral y ser incorruptibles.
Hoy por hoy, la DGI es una escuela para formar profesionales tributarios
especialmente en la especialidad de auditoria tributaria donde la rotación del
personal es muy alta y un nuevo funcionario le toma por lo mensos un año para
empezar a ser productivo.
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En conclusión será fundamental que en el futuro se dote de una mayor
cantidad de recursos humanos a la DGI, especialmente funcionarios con el perfil
de auditores y se otorgue a la DGI mayor autonomía de gestión de sus RRHH y de
su presupuesto. Estos tres factores; mayores recursos humanos, autonomía de gestión de sus RRHH y autonomía financiera son los pilares sobre los que debe
sustentarse el futuro de la DGI. En la figura que sigue muestra un gran camión
cargado con los factores de éxito siguiendo la ruta del futuro de la DGI.
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