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FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
NIC-1 Presentación de Estados Financieros
NIC-1
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CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
� Objetivo� Alcance� Finalidad� Componentes� Definiciones
ICONSIDERACIONES GENERALES
IIESTRUCTURA Y CONTENIDO
IIIINFORMACIÓN A REVELAR
CASOS DE ESTUDIO
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INTRODUCCIÓN
� Objetivo
� Alcance
� Finalidad
� Componentes
� Definiciones
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OBJETIVO
11Establecer bases
para la presentación
De estados financieros con propósitos de
información general
22Asegurar que los
estados financieros sean comparables
� Con los estados financieros de períodos anteriores de la misma entidad.
� Con los de otras entidades diferentes
P-1
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ALCANCE
Se aplica a:
11Todo tipo de estado financiero
� Con propósitos de información general
� Elaborados y presentados conforme a las NIIF.
• Estados Financieros Intermedios (NIC-34) Aplica P-1 3 al 41
• Estados Financieros Consolidados y Separados (NIC- 27) Aplica todo
• Terminología utilizada es propia de entidades con f ines de lucro
P-2
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6 Versión 0.0
FINALIDAD
P-7 Constituyen una representación estructurada de:
La situación financiera
El desempeño financiero
Informa sobre:
Flujo de efectivo
Resultado de la gestión
• Ingresos, incluye ganancias• Otros cambios en el
patrimonio neto• Flujos de efectivo• Notas revelatorias
• Activos• Pasivos• Patrimonio neto• Gastos, incluye pérdidas
Informa acerca de:
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7 Versión 0.0
COMPONENTES
En el importe del consumo
periódico de:
• Balance
• Estado de resultados
• Estado de cambio en el patrimonio
• Estado de flujo del efectivo
• Notas
P-8
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8 Versión 0.0
DEFINICIONES
Impracticable
La aplicación de un requisito será impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo
P-11
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9 Versión 0.0
Interpretaciones de las NIC
Interpretaciones de las NIIF
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Información Financiera
DEFINICIONES
Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF
NIC
CINIIF
SIC
P-11
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10 Versión 0.0
DEFINICIONES
Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de las
partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o
en su conjunto
En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados
financieros
Influir
P-11
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11 Versión 0.0
DEFINICIONES
Notas
Contienen información adicional a la presentada en los estados financieros. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocida en aquellos estados.
P-11
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ICONSIDERACIONES GENERALES
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13 Versión 0.0
CONSIDERACIONES GENERALES
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF
Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable
P-13
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14 Versión 0.0
CONSIDERACIONES GENERALES
Hipótesis fundamentales
LOS GASTOS E INGRESOS SE IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTEREAL, NO LA FINANCIERA
DEVENGO
NEGOCIO
EN MARCHA
SALVO PRUEBA EN CONTRARIOSE PRESUME QUE CONTINUALA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
P-23
P-26
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15 Versión 0.0
CONSIDERACIONES GENERALES
Uniformidad en la presentación
La presentación y clasificación de las partidas en los
estados financieros se conservará de un período a otro,
amenos que:
a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra
presentación o clasificación sería más apropiada
b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la
presentación
P-27
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16 Versión 0.0
Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de las
partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o
en su conjunto
En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados
financieros
Influir
CONSIDERACIONES GENERALES
P-29
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17 Versión 0.0
Compensación
CONSIDERACIONES GENERALES
No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna norma o interpretación.
P-32
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18 Versión 0.0
Información comparativa
CONSIDERACIONES GENERALES
A menos que una norma o interpretación permita o requiera otra cosa, la información comparativa, respecto del período anterior, se presentará para toda clase de información cuantitativa, descriptiva y narrativa incluidas en los estados financieros y las notas y cuadros explicativos, siempre que ello sea relevante par la comprensión de los mismos
P-36
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IIESTRUCTURA Y CONTENIDO
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20 Versión 0.0
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Siderúrgica Venezolana “SIVENSA”, S.A. y sus Filial esBALANCE GENERAL CONSOLIDADO
30 de septiembre de 2005 y 2004(Miles de Bolívares)
Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades
Fecha o período cubierto por los estados financieros
Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado
Identificación: encabezamiento de las páginasP-44
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21 Versión 0.0
• Mínimo anual
• Para otros períodos se debe revelar:
• Período cubierto
• Razón para utilizar un período distinto del año
• El hecho de que las comparativas no sean totalmente comparables.
Período contable
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-49
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• Corriente y NO corriente
• NO Corriente y corriente
• Grado de liquidez ascendente
• Grado de liquidez descendente
• Mezcla de las Bases de Presentación
Balance: Métodos de Presentación
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-51
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Adquisición Efectivo
Ciclo normal de operaciones de la entidad
La distinción entre corriente y no corriente
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-51
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Resultado del período
Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del período, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario.
Ejemplos:
• Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8)
• Superávit por revaluación (NIC-16)
• Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21)
• Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39)
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-78
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Desglose de los gastos
Clasificación basadaEn la naturaleza de
Los gastos
Por ejemplo: depreciación, comprade materiales, costos de transporte,beneficio a los empleados y costode publicidad.
Clasificación basadaEn la función de
Los gastos
Por ejemplo: Costo de venta,gastos de venta, gastos deadministración-
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Resultado del período: presentación de los gastos
P-88
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La información sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluación de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo. La NIC-7 establece los requerimientos para la presentación del estado de flujo del efectivo e información relacionada con él
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Estado de Flujo del efectivo
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información acerca de:
• las bases para laelaboración de losestados financieros,
• las políticas• contables
específicas• empleadas
PRESENTARÁInformación adicional que:
• Sea relevante para la comprensión de los estados financieros yno se haya incluido en ellos.
SUMINISTRARÁInformación, que:
• Siendo requerida por las NIIF, no se presente en el cuerpo de los estados financieros
REVELARÁ
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Notas a los estados financieros
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Cada partida de los estados Financieros contendrá una
referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas .
Estructura SistemáticaEstructura
Sistemática
Notas a los estados financieros
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-107
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IIIINFORMACIÓN A REVELAR
NIC-1
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30 Versión 0.0
� Se incluirán como mínimo títulos específicos quecontengan los valores correspondientes a laspartidas.
� También se incluirán los nombres de:> los activos clasificados como mantenidos para la
venta> los activos y pasivos incluidos en los grupos
enajenables de elemento, que se hayanclasificado como mantenidos para la venta deacuerdo con la NIIF 5
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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31 Versión 0.0
� Se deben presentar grupos o clases de partidas ysubtotales cuando sean necesarias para presentarrazonablemente la situación financiera de la empresa� Cuando una empresa clasifica sus activos ypasivos en corrientes y no corrientes, no debeclasificar sus activos y pasivos diferidos de impuestoscomo corrientes.
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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32 Versión 0.0
a. propiedad, planta y equipos;
b. propiedades de inversiones;
c. activos intangibles;
d. inversiones financieras (excluidas las mencionadas en losliterales e, h, i);
e. inversiones contabilizadas aplicando el método departicipación;
f. activos biológicos:
g. inventarios;
h. deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
i. efectivo y equivalentes de efectivo;
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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33 Versión 0.0
j. acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
k. provisiones;
l. pasivos financieros (excluidos los mencionados en losliterales j, k);
m. pasivos y activos por impuestos corrientes, de acuerdo a laNIC 12 Impuesto sobre las Ganancias:
n. activos y pasivos por impuestos diferidos, de acuerdo a NIC12;
o. intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio netoy
p. Capital emitido y reservas.
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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34 Versión 0.0
Esta norma no prescribe ni el orden, niel formato concreto para la presentaciónde las partidas.
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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35 Versión 0.0NIC 1 Párrafos 72 al 75
La presentación de partidas adicionales se basara:> la naturaleza y liquidez de los activos> su función dentro de la empresa> los importes, naturaleza y plazo de los pasivos> presentación razonable de la información
financiera> y cuando una NIC lo requiera
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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36 Versión 0.0
Se debe revelar en el cuerpo del balance oen las notas, para cada una de las clases decapital aportado:> número de acciones> valor nominal, o el hecho de no tenerlo> los derechos, privilegios y restricciones
correspondientes a las acciones
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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37 Versión 0.0
Una descripción de la naturaleza ydestino de cada partida de reservasque figure en el patrimonio neto
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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38 Versión 0.0
� Se incluirán como mínimo títulos específicosque contengan los valores correspondientes alas partidas ejercicio:� Se debe revelar en la cuentas de resultados,los resultados del ejercicio atribuibles a:
> intereses minoritarios> intereses de patrimonio neto mayoritario
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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39 Versión 0.0
� Se deben presentar títulos adicionalesque contengan otras partidas, así comoagrupaciones y subtotales, cuando seanecesaria para presentar fielmente laposición financiera.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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40 Versión 0.0
a. ingresos;b. gastos financieros;c. participación en las pérdidas y ganancias de las
empresas asociadas y negocios conjuntos que secontabilicen por el método de la participación;
d. pérdidas o ganancias antes de impuesto;e. impuesto sobre la ganancias;f. resultado del ejercicio.
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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41 Versión 0.0
�No se presentara ninguna partida degastos con la consideración deextraordinarias
�Cuando las partidas de ingresos o gastossean materiales o tengan importanciarelativa, su naturaleza y monto se revelarapor separado
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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42 Versión 0.0NIC 1 Párrafos 88 al 92
�Un desglose de gastos, clasificándolos deacuerdo a la naturaleza del gasto o enfunción del gasto que desempeñan dentrode la empresa, el que proporcioneinformación que confiable y relevante.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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43 Versión 0.0
� Si clasifican sus gastos por funcióndeberán presentar información adicionalsobre la naturaleza de tales gastos.
� El total de los dividendos por acción para elperiodo de los estados financieros, tanto losacordados, como los propuestos.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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P-96 � El resultado del período
� Cada una de las partidas de ingresos y gastos del p eríodo, que según requerimiento de una Norma o Interpretación s e haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas
� Total de ingresos y gastos del período, mostrando s eparadamente lo atribuido a los tenedores de instrumentos de pat rimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios
� Efecto de los cambios de políticas contables y corr ección de errores
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Movimientos del Patrimonio
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P-96-101� Importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos
de participación en el patrimonio neto hayan realiz ado en su condición de tales, mostrando por separado las dist ribuciones acordadas para los mismos.
� Saldo de las ganancias acumuladas al principio del período y en la fecha del balance, así como los movimientos del mis mo durante el período; y
� Conciliación entre los importes en libros, al inici o y al final del período, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimient o habido en los mismos.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Movimientos del Patrimonio
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CASOS DE ESTUDIO
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Caso de estudio 1 (CE-01)
Con base a los rubros sin saldos , listados a continuación, preparar el Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas y movimiento al patrimonio al 31 de diciembre de 2002 y 2001, según los modelos establecidos en la NIC 1
LOS RUBROS SIN SALDOS QUE APLICA SON LOS SIGUIENTES:
Propiedades, planta y equipos Propiedades de inversión Otros activos intangiblesInversiones en asociadas Inventarios Inversiones disponible para la ventaCuentas por cobrar Efectivo Cuentas por pagarProvisiones Activo por impuesto diferido Pasivo por impuesto diferidoCapital social Activo por impuesto corriente Pasivo por impuesto corrienteReserva legal Plusvalía Cuentas por pagar largo plazoUtilidades acumuladas Costo de ventas Ingresos en actividades ordinariasOtros ingresos Gastos de venta Gastos de administraciónCosto financiero Participación en asociadas Impuesto sobre la rentaTransferencia a resultados por Ganancia (pérdida) por revaluación Ganancia (´pérdida) por valoración venta de inversiones de propiedades de inversionesDiferencia en cambio por conversión Variación del inventario Ganancia (pérdida) actuarialesDe negocios en el extranjero Resultado del período por planes de beneficios definidosResultado del ejercicio Ingresos y gastos reconocidos Cambios en políticas contablesDividendos decretados durante el período Emisión de capital en acciones
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Fuente Bibliográfica: Normas Internacionalesde Información Financiera (NIIF). InstitutoMexicano de Contadores Públicos einternacional Accounting Standards ComitéFoundation, Libro 2007, donde también seincluyen las Normas Internacionales deContabilidad (NIC) y sus interpretaciones hastael 1 de enero de 2007.