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Tema 3
El Proceso Contable
Contabilidad Financiera
Objetivos de Aprendizaje
Conocer el concepto de cuenta y saber
registrar movimientos
Conocer los libros diario, mayor, su
contenido, y funcionamiento
Conocer el proceso contable
Indice
1. La cuenta
2. Los libros diario y mayor
3. El proceso contable
1. La cuenta
Ecuación fundamental: A = P + N
Herramienta para el registro de operaciones
Desarrollo:
A = P + N
AC + ANC = P + PC + PNC
Hace falta más desarrollo porque:No es lo mismo Efectivo que Clientes
Ni deudas con bancos que acreedores
Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones
Para ello surge el concepto de Cuenta
1. La cuenta
Definición de Cuenta:
Instrumento para registrar movimientos en el
valor de elementos patrimoniales
Tipos de cuentas:
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Neto
Cuentas de Resultados (son de Neto)
1. La cuenta
Representación de las cuentas(clásica o “T”)
Debe HaberNombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
1. La cuenta
Vocabulario
Cargar: apuntar en el debe
Abonar: apuntar en el haber
Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta
Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber
Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber
Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero
1. La cuenta
Representación de las cuentas
Suma D Suma H
Saldo Acreedor = H - D
Si Suma H > Suma D
Saldo Deudor = D - H
Si Suma D > Suma H
Debe HaberNombre de la Cuenta
Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2
Movimiento 3 x.xxx
x.xxx
1. La cuenta
Ejemplo
DINERO
Debe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
1. La cuenta
¿Debo cargar o abonar una cuenta?
¿Aumenta?
Cargar
(debe)
Abonar
(haber)
ACTIVOSPASIVO
NETO
¿Aumenta?
Si Si
NoNo
1. La cuenta
ACTIVO PASIVO Y NETO
Cuentas Activo
Aumento Disminución
Cuentas Neto
Disminución Aumento
Cuentas Pasivo
Disminución Aumento
1. La cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio
Dinero
800
Ordenadores
800
Al pagar en efectivo, el
dinero que disponemos
disminuye en €800. La
cuenta que recoge el
dinero es de Activo, por lo
que la cuenta “Dinero” hay
que apuntarla en el haber.
El ordenador, valorado en
€800, es un Activo. El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.
1. La cuenta
Cuentas y saldos Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
Aumentos en el debe
Disminuciones en el haber
Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber
Disminuciones en el debe
Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto
Las cuentas de gastos funcionan como las de activo
1. La cuenta
Catálogo de cuentas
Los nombres de las cuentas las pones tú
Lo importante es el tipo de cuenta
Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto
La terminología del PGC NO es obligatoria
2. Los libros Diario y Mayor
El Mayor
Es el libro de cada cuenta, bien en
formato “T”, bien en formato „moderno‟
Nombre de cuenta
# Fecha Descripción Debe Haber
x xx/xx/xx Descripción 1 xxx
y xx/xx/xx Descripción 2 yyy
Saldo Final zzz
2. Los libros Diario y Mayor
Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero
Dinero
# Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario
Recoge cronológicamente las transacciones de
una entidad
Cada registro se le denomina „asiento‟
Los asientos se traspasan a los mayores
Existen dos formatos: corrientes y americano
2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx
Descripción del asiento
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
Descripción del asiento
2. Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)
Ejemplo
10/05/2006
100 Ordenador a Dinero 100
Adquisición de un ordenador en efectivo
10/01/2006
2.000 Piso a Dinero 1.000
Constructor 1.000
Adquisición de un piso con pago parcial
2. Los libros Diario y Mayor
# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
x xx/xx/xx Cuenta1 Descripción1 x.xxx
Cuenta2 x.xxx
y xx/xx/xx Cuenta3 Descripción2 x.xxx
Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
Modelo Corriente (europeo)
2. Los libros Diario y Mayor
# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
x 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A) 100
Dinero (A) 100
y 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A) 2.000
con pago en efectivo Dinero (A) 1.000
parcial Constructor (P) 1.000
Modelo Corriente (europeo)
Ejemplo
3. El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
Captar
Información
relevante
Comunicar
Información
Interpretar
y Analizar
Valorar y
representar
Registrar
Operaciones
3. El Ciclo Contable
1.Captación de la información
Sólo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones relevantes a la entidad
Ejemplo: atentados 11 sep 2001
2.Valorar y Representar
La valoración según normas de valoración
Representar en cuentas (Mayores)
ObjetivoProporcionar información relevante al usuario
3. El Ciclo Contable
3. Registrar Operaciones En el Libro Diario
Por partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas)
4. Comunicar Información Preparar los Estados Financieros
Balance de Situación (Estado Situación Financiera)
Estado de Resultados
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Neto
Notas a los Estados Financieros
5. Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicas
3. El Ciclo Contable
El ciclo contable en la práctica (resumen)
1. Identificar situación inicial (Balance inicial)
Asiento de apertura
2. Registro de operaciones del ejercicio
En el diario y traspaso al mayor
Errores y ajustes
3. Balance de Sumas y Saldos
4. Elaboración de los Estados Financieros
Estado de Resultados (regularización)
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Neto
Balance de Situación (asiento de cierre)
3. El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicial
Balance de situación inicial
Identificación del período/ejercicio económico
Asiento de apertura en el diario
# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
Netos
Pasivos
y.yyy
z.zzz
3. El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicio
Por cada operación
Identificar las cuentas que intervienen
Medir la variación de cada cuenta
Introducir el asiento en el diario
Traspaso al Mayor (automático)
Revisión de errores
Anulación de asiento (importes negativos)
Asiento compensatorio (por la diferencia)
3. El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
Permite comprobar saldos de todas cuentas
4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Resultados
Presentar Ingresos y Gastos
Calcular el Resultado Neto
Llevarlo al Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de
inversión, y de financiación
Calcular flujos netos parciales y totales
Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)
3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Cambios en el Neto
Presentar las operaciones que hacen variar el
Neto, distinguiendo al menos:
Resultado del ejercicio
Dividendos
Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
Calcular y presentar saldo final (balance)
Balance de situación
Mostrar los saldos de todas las cuentas
Calcular y mostrar subtotales y totales