AUTORA
En la ac
afectado
necesida
todos qui
por todos
El presen
tratamien
para Pym
Así tamb
la contab
contribuir
de aplica
Para ello
tales com
para facil
medición
entendim
tratamien
cuentas p
esta parti
y recome
como los
AS: JANNE
ctualidad, e
debido a l
d de enten
ienes nos
s los usuar
nte estudio
nto contabl
mes, norma
ién, se pre
bilización d
r con los u
ción obliga
o, se ha c
mo: el marc
litar la com
y recon
miento sobr
nto contab
por cobrar
ida en una
endaciones
anexos pa
UN
ETH CAST
el campo
a obligator
nder y con
relacionam
rios de la in
o se realiz
le de Cuen
ativa vigen
etende ejem
de esta par
usuarios de
atoria.
considerad
co concep
mpresión d
nocimiento
re el tema;
ble en las
r, en dond
a organizac
s que se ha
ara respald
IVERSIDAD
RO - MAR
RESU
contable
riedad de a
ocer el alc
mos directa
nformación
zó con la
ntas por C
nte en la cu
mplificar co
rtida, con e
e ésta info
o importan
tual, cuya
de los lecto
o de cue
; y finalme
s principa
de se deta
ción financ
an determi
dar la pres
D DE CUENC
RTHA GUA
MEN
de nuestr
adopción d
cance y tra
amente co
n financiera
finalidad
Cobrar seg
ual se basa
on claridad
ejemplos a
rmación a
nte el trat
finalidad e
ores; una s
entas por
nte, una e
ales transa
llará la pe
ciera. Adici
inado en b
sente mono
CA
ACHIZACA
ro país se
de las NIIF
atamiento d
on la conta
a.
de ilustrar
ún lo disp
a la mayor
d los camb
apropiados
l entendim
tamiento d
es detallar
sencilla ex
r cobrar
explicación
acciones
ermanencia
onalmente
base al est
ografía.
A
e ve direct
F, lo que im
de esta no
abilidad, y
r y repres
uesto por
r parte del
bios que su
s y concret
miento de la
de distintos
r conceptos
xplicación s
como ba
ilustrada
relacionad
a y dispos
e, las concl
udio realiz
1
tamente
mplica la
orma por
también
sentar el
las NIIF
trabajo.
urgen en
tos para
a norma
s temas
s claves
sobre la
ase de
sobre el
das con
ición de
lusiones
ado, así
AUTORA
PALABR
- Ac
- Ins
- Cu
- Pr
AS: JANNE
RAS CLAV
ctivo Finan
strumento
uentas por
rovisión Cu
UN
ETH CAST
VES:
ciero
Financiero
Cobrar
uentas Inco
IVERSIDAD
RO - MAR
o
obrables
D DE CUENC
RTHA GUA
CA
ACHIZACA A 2
AUTORA
Actually,
adoption
the scope
with acc
informatio
This stud
treatment
Smes, c
Therefore
that born
examples
mandator
For this,
framewor
of the re
receivabl
finally an
transactio
dispositio
the concl
with this s
AS: JANNE
accountan
of NIIF, a
e and trea
counting a
on.
dy was mad
t of the re
urrent reg
e, this stud
in the acc
s to help
ry adoption
is conside
rk with the
aders, a s
e account
illustrate
ons relate
on in a fina
lusions an
study and
UN
ETH CAST
nt area in
nd that im
atment of
and it’s im
de with the
eceivable a
gulations a
dy is lookin
countant tr
to the us
n rule.
ered impor
e finally of
simple exp
ts like a b
explanatio
ed with re
ancial enti
d recomm
the annexe
IVERSIDAD
RO - MAR
ABSTR
our coun
plies the n
this rules
mportant
e finally of
accounts a
about wich
ng for exem
reatment o
sers of th
rtant to st
explain ke
lanation of
basis of u
on about th
eceivable
ty are det
endations
es to supp
D DE CUENC
RTHA GUA
RACT
ntry is dire
need of und
for everyo
too for a
illustrate a
according w
h the mos
mplify in a
of this acco
his informa
tudy differe
ey concept
f the recog
nderstand
he accoun
accounts,
tailed. Add
that have
port this wo
CA
ACHIZACA
ectly affect
derstand a
one that a
any users
and represe
with the or
stly of this
clearly wa
ount with g
ation to u
ent subject
ts to facilit
gnition and
ing about
tant treatm
where t
ditionally, a
been dete
ork.
A
ted by ma
and to kno
are directly
of the f
ent the acc
rdered by
s work is
ay all the c
good and c
nderstand
ts like con
tate unders
d measure
this subje
ment in the
he retenti
are presen
ermined ac
3
andatory
w about
y related
financial
countant
NIIF for
based.
changes
concrete
of this
nceptual
standing
ement of
ect, and
e mainly
ion and
nted too,
ccording
AUTORA
INTRODU
CAPITUL
MARCO
1.1 Objet
1.2 Carac
1.3 Hipót
1.4 Eleme
CAPÍTUL
RECONO
2.1 Resegún NI
2.2 Medic
CAPÍTUL
PERMAN
3.1 Gene
3.2 Provis
3.3 Deter
3.4 Cuen
3.5 InformCobrar ...
CAPÍTUL
DISPOSI
4.1 Baja e
AS: JANNE
UCCIÒN ..
LO 1 .........
CONCEPT
tivo de los
cterísticas
tesis Funda
entos de lo
LO 2 .........
OCIMIENT
econocimieIF para Py
ción de Cu
LO 3 .........
NENCIA D
eración de
sión de Cu
rioro de va
tas por co
mación a R................
LO 4 .........
ICIÓN DE
en cuentas
UN
ETH CAST
................
................
TUAL ......
Estados F
Cualitativa
amentales
os Estados
................
TO Y MEDI
ento de Cuymes ........
uentas por
................
E CUENTA
Cuentas p
uentas por
lor de Cue
brar a Emp
Revelar sob................
................
LAS CUE
s ..............
IVERSIDAD
RO - MAR
CONTE
................
................
................
Financieros
as de la Inf
para la ela
s Financier
................
CIÓN DE
uentas por ................
Cobrar se
................
AS POR C
por Cobrar
Cobrar ....
entas por C
pleados y
bre las pol................
................
NTAS POR
................
D DE CUENC
RTHA GUA
ENIDO
................
................
................
s ...............
formación
aboración
ros ...........
................
CUENTAS
Cobrar en................
gún NIIF p
................
COBRAR E
................
................
Cobrar ......
Socios .....
íticas cont................
................
R COBRA
................
CA
ACHIZACA
................
................
................
................
................
de Estado
................
................
S POR CO
los Estado................
para Pyme
................
EN LA ENT
................
................
................
................
ables de C................
................
AR .............
................
A
................
................
................
................
................
os Financie
................
................
OBRAR .....
os Financi................
s ..............
................
TIDAD .....
................
................
................
................
Cuentas po................
................
................
................
4
....... 11
....... 12
....... 12
....... 12
....... 13
eros . 15
....... 16
....... 18
....... 18
eros ....... 18
....... 20
....... 24
....... 24
....... 24
....... 28
....... 34
....... 38
or ....... 43
....... 44
....... 44
....... 44
AUTORA
4.2 Recu
4.3 Venta
CAPÍTUL
CONCLU
5.1Concl
5.2 Reco
BIBLIOG
ANEXOS
AS: JANNE
peración d
a de carter
LO 5 .........
USIONES Y
usiones ...
mendacion
GRAFIA ....
S ...............
UN
ETH CAST
de cartera .
ra .............
................
Y RECOM
................
nes ..........
................
................
IVERSIDAD
RO - MAR
................
................
................
ENDACIO
................
................
................
................
D DE CUENC
RTHA GUA
................
................
................
ONES ........
................
................
................
................
CA
ACHIZACA
................
................
................
................
................
................
................
................
A
................
................
................
................
................
................
................
................
5
....... 45
....... 47
....... 48
....... 48
....... 48
....... 49
....... 50
....... 51
AUTORA
AS: JANNE
UN
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
RTHA GUA
CA
ACHIZACA A 6
AUTORA
AS: JANNE
UN
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
RTHA GUA
CA
ACHIZACA A 7
AUTORA
AS: JANNE
UN
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
RTHA GUA
CA
ACHIZACA A 8
AUTORA
AS: JANNE
UN
ETH CAST
IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
RTHA GUA
CA
ACHIZACA A 9
AUTORA
FAC
“TRATA
AUTORA
DIRECTO
AS: JANNE
CULTAD D
ESC
AMIENTO C
AS:
OR:
UN
ETH CAST
UNIV
DE CIENCI
CUELA DE
CONTABL
CU
IVERSIDAD
RO - MAR
VERSIDAD
IAS ECON
E CONTAB
LE DE CUEPARA P
TETÍTULO
JANNETMARTHA
UENCA – 201
D DE CUENC
RTHA GUA
D DE CUEN
NÒMICAS
BILIDAD Y
ENTAS POYMES”
ESIS PREVDE CONT
TH ANGÉLA YADIRA
ING. COM
ECUADOR12
CA
ACHIZACA
NCA
Y ADMINI
Y AUDITOR
OR COBR
VIA A LA OADOR PU
LICA CASTGUACHIZ
M. HECTO
R
A
ISTRATIVA
RIA
RAR SEGÚ
OBTENCIOUBLICO AU
TRO RODRZACA UYA
R MALLA
10
AS
ÚN NIIF
ON DEL UDITOR
RÍGUEZ AGUARI
LÒPEZ
AUTORA
El auge d
tema de
deberán
inicialmen
financiero
suinforma
base a
consecue
Los cam
entidades
las NIIF,
esta norm
un indica
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El presen
Cobrar
represen
directa co
esta part
liquidez y
tanto, en
acogiend
AS: JANNE
de la imple
actualida
acogerse
nte impliq
os, el obje
ación, faci
ella, lo
entemente
mbios que
s en nuest
además d
ma, así, la
ador real s
ión.
nte estudio
según N
tativa den
on la renta
tida depen
y el que la
base a su
do las dispo
UNI
ETH CAST
ementació
ad para to
e a lo es
que costo
etivo de su
ilitando la
cual prov
, el crecim
surgen de
tro país, ha
de un adec
a informaci
sobre la s
o se enfo
NIIF, con
ntro de lo
abilidad y
nde direct
a entidad
u importanc
osiciones d
IVERSIDAD
TRO - MAR
INTRODU
ón de las N
odas las o
stablecido
os y anál
u aplicación
comprens
vocará un
miento de la
e la adop
acen nece
cuado aná
ón que se
situación f
ca en el t
nsiderando
os Estados
el riesgo d
tamente la
asuma rie
cia, se des
de la nueva
DE CUENC
RTHA GUA
UCCIÒN
NIIF’S en n
organizacio
por la
lisis relac
n radica e
sión para
n increme
as empresa
pción de l
esaria la ca
álisis de ca
e genere e
inanciera
tratamiento
o esta
s Financie
de una en
a existenc
esgos de c
sarrollara e
a normativ
CA
ACHIZACA
nuestro pa
ones econ
nueva no
cionados c
n garantiz
la toma d
ento en
as y del pa
a nueva n
apacitación
ada partida
en base a
al momen
o contable
partida c
eros debid
ntidad, pue
cia o no d
cuentas in
el análisis d
va.
A
aís, represe
nómicas, q
ormativa,
con los e
ar la fiabil
de decisio
los negoc
aís.
normativa
n constant
a a la cua
las NIIF, b
nto del uso
e de Cuen
como alt
do a su r
es, del ma
de problem
cobrables.
de su trata
11
enta un
quienes
aunque
estados
idad de
ones en
cios, y
en las
e sobre
l afecta
brindará
o de la
ntas por
tamente
relación
nejo de
mas de
. Por lo
amiento,
AUTORA
Antecede
La prep
organizac
económic
elaboraci
definicion
de los es
estructura
normas c
estados
elemento
empresa.
1.1 Objet
Los esta
finalidad
rendimien
económic
estados f
cualitativa
1COMITÉ DE
AS: JANNE
entes
paración y
ciones de
ca y la le
ón de la i
nes que co
stados fina
a con la f
contables,
financieros
os que con
.
tivo de los
ados finan
de brinda
nto y los fl
cas de los
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as.
NORMAS INTE
UNI
ETH CAST
MA
y present
el mundo
egislación
nformación
ontribuyan
ancieros. P
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en el cua
s, las car
nstituyen
s Estados
cieros de
ar informac
ujos de efe
s usuarios
s, la inform
ERNACIONALE
IVERSIDAD
RO - MAR
CAPITU
ARCO CON
tación de
entero, s
propia d
n se realic
a lograr un
Por lo tant
de ayudar
al se defin
acterística
la situació
s Financier
una pequ
ción confia
ectivo que
s de la mis
mación deb
ES DE CONTAB
DE CUENC
RTHA GUA
ULO 1
NCEPTUA
e los est
e efectúa
de cada p
ce conside
na mejor c
to, el pres
a la revis
ne concre
as cualitati
ón financie
ros
ueña o m
able sobre
contribuya
sma.1 Para
be cumplir
BILIDAD (IASB)
CA
ACHIZACA
AL
tados fina
consider
país. Esto
erando aqu
comprensió
sente Marc
sión y al
etamente e
vas de la
era ylos re
mediana en
e la situac
a con la to
a cumplir
r con ciert
), 2009, NIIF par
A
ancieros
ando la r
o implica
uellos princ
ón de los u
co Concep
desarrollo
el objetivo
a informac
esultados
ntidad tien
ción financ
ma de dec
el objetivo
as caracte
ra las PYMES,
12
en las
realidad
que la
cipios y
usuarios
ptual se
de las
de los
ión, los
de una
nen la
ciera, el
cisiones
o de los
erísticas
2.2
AUTORA
1.2 Carac
Son atri
presentad
tanto es
en su ma
extraída d
- CoFin
co
y
inf
- Repu
im
pa
ev
- Mama
pre
de
im
co
pre
2COMITÉ DE 2.6, 2.7, 2.8, 2
AS: JANNE
cterísticas
butos que
da en los e
importante
ayoría, se
de la NIIF
omprensibnancieros
onocimiento
de la co
formación
elevancia:udiera influ
plica que
asados, p
valuaciones
aterialidadaterialidad
esentación
ecisiones e
portancia
onsiderado
esentación
NORMAS INTE
2.9, 2.10, 2.12,
UNI
ETH CAST
s Cualitati
e hacen
estados fin
e conocer
e describen
para Pyme
bilidad: La
debe ser
o razonabl
ontabilidad
con diligen
Si la infor
uir sobre l
existe rele
presentes
s anteriore
d (Import(y relev
n errónea
económica
relativa de
s en las c
n errónea.
ERNACIONALE2.13
IVERSIDAD
RO - MAR
ivas de la
comprens
nancieros
las caract
n a contin
es2:
a informac
comprens
e de las ac
, así com
ncia razona
rmación pr
as decisio
evancia en
o futuros
es.
tancia Revancia) en
de la m
s que los
epende de
ircunstanc
ES DE CONTAB
DE CUENC
RTHA GUA
Informaci
sible, fiabl
para cada
terísticas m
uación, de
ción que s
ible para l
ctividades
mo la dis
able.
resentada
ones econ
n ella, pue
s o bien
elativa): n la info
isma pudi
usuarios r
la magnit
cias particu
BILIDAD (IASB)
CA
ACHIZACA
ión
le y útil
uno de lo
más releva
e acuerdo
se presente
os usuario
económic
sposición
en los Est
ómicas de
s ayuda a
n a confi
Se consid
rmación s
iera influir
realicen en
ud de la p
ulares de l
), 2009, NIIF par
A
la infor
os usuarios
antes, las
a la infor
e en los E
os que ten
as, empres
para ana
tados Fina
e quien la
a evaluar s
irmar o
dera que
si la omi
r en la to
n base a é
partida o de
a omisión
ra las PYMES,
13
rmación
s, por lo
cuales,
rmación
Estados
ngan un
sariales
lizar la
ancieros
a utiliza,
sucesos
corregir
existe
isión o
oma de
ésta. La
el error,
o de la
2.4, 2.5,
AUTORA
- Fiase
pre
se
- Esme
co
se
- Pr
inc
ne
co
ing
se
- Int
co
om
tan
- Op
tie
pre
- Eq
inf
ev
pro
AS: JANNE
abilidad: Sesgo (influir
edetermina
e puede co
sencia soejora si la
ontabilizan
egún su for
rudencia: clusión de
ecesarios
ondiciones
gresos no
e expresen
tegridad: ompleta de
misión pued
nto no fiab
portunidadempo adec
esentación
quilibrio eformación,
valuación d
oceso de j
UNI
ETH CAST
Si la inform
r en la tom
ado), y rep
nsiderar co
bre la foas transac
y present
rma legal.
Cualidad d
e un cierto
para ef
de incertid
se expres
en defecto
Implica qu
entro de los
de causar
le y deficie
d: Implica
cuado para
n de la info
entre costdeben e
de benefici
uicio.
IVERSIDAD
RO - MAR
mación se
ma de una
presenta fi
omo inform
rma: La f
cciones y
tan de ac
de la inform
o grado d
fectuar la
dumbre co
en en exce
o.
ue la inform
s límites d
que la info
ente en ter
proporcion
a la decisió
ormación, e
to y benefexceder a
ios y costo
DE CUENC
RTHA GUA
encuentra
decisión p
elmente lo
mación fiab
fiabilidad d
demás s
uerdo a s
mación que
de precau
as estima
on la finalid
eso y que
mación en
e importan
ormación s
rmino de re
nar inform
ón. Si exis
esta puede
ficio: Los
a los cost
os corresp
CA
ACHIZACA
libre de e
para conse
o que prete
ble.
de los es
sucesos y
su esencia
e no perm
ción al re
aciones
dad de que
los pasivo
los estado
ncia relativ
sea falsa o
elevancia.
ación dent
ste un retra
e perder su
beneficios
tos de su
ponde sust
A
rror signifi
eguir un re
ende repre
tados fina
y condicio
a y no sol
ite el sesg
ealizar los
requeridas
e los activo
os o los ga
os financie
va y el cos
equivoca
tro del per
aso indebid
u relevanci
s derivado
uministrarl
tancialmen
14
cativo y
esultado
esentar,
ancieros
ones se
amente
o. Es la
juicios
s bajo
os o los
astos no
eros sea
sto. Una
y por lo
riodo de
do en la
a.
os de la
a. La
nte a un
AUTORA
- Coca
lar
fin
ca
pa
rel
Sin emb
financiera
considera
al momen
1.3 HipótFinancie Son sup
considera
se prese
desarrolla
Normas d
-
3CONSEJO Dinformación fi4Hamsen-Hol
AS: JANNE
omparabilapaces de
rgo del ti
anciera y
apaces de
ara evaluar
lativos.3
bargo, par
a, no es su
a necesario
nto de elab
tesis Funderos
puestos e
aciones pa
enta en lo
an en tom
de Informa
Empresael supue
continuar
previsible
DE NORMAS INnanciera,CC20,m, Mario, et al,
UNI
ETH CAST
idad: Per
compar
empo par
y su rend
comparar
r su situac
ra la pre
uficiente co
o el conoc
borar dicha
damentale
en base
ara obtene
os Estado
mando com
ación Finan
a en marchesto de q
rá sus
e. Por lo ta
NTERNACIONA, CC21 2009, Manual p
IVERSIDAD
RO - MAR
rmite que
rar los Est
ra identific
dimiento f
los estado
ción financ
eparación
onsiderar e
cimiento de
a informaci
es para la
a los cu
er como re
os Financi
mo referen
nciera. 4
ha: Los Es
que la em
actividade
anto, se a
LES DE CONTA
para implementa
DE CUENC
RTHA GUA
los usuari
tados Fina
car las te
financiero;
os financie
ciera, rend
y presen
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e dos hipót
ión.
elaboraci
uales se
esultado la
ieros. Los
ncia el Ma
stados Fin
mpresa e
es de ope
asume que
ABILIDAD (IAS
ar las normas d
CA
ACHIZACA
ios de la
ncieros de
endencias
así tam
eros de ent
dimiento y
ntación de
acterísticas
tesis funda
ón de Est
realizan
informaci
s siguiente
anual para
ancieros s
stá en fu
eración d
e la empre
B), 2010, El ma
de información f
A
informació
e una entid
de su s
bién, deb
tidades dif
flujos de e
e la infor
s, sino tam
amentales
tados
la mayo
ón financie
es concep
a implemen
se prepara
uncionamie
dentro del
esa no tien
arco conceptual
inanciera, Pág.
15
ón sean
dad a lo
ituación
ben ser
ferentes
efectivo
rmación
mbién se
usadas
oría de
era que
ptos se
ntar las
n sobre
ento, y
futuro
ne ni la
para la
119
AUTORA
-
1.4 Elem Los estad
de acuer
define los
situación
Situaciónpatrimoni
estado de
al Manua
-
-
5CONSEJO Dinformación fi6Manual práct
AS: JANNE
intención
important
Base conhechos s
económic
el cobro d
mentos de
dos financ
rdo a sus
s elemento
financiera
n Financio de una e
e situación
al Práctico
Activo: B
entidad,
espera ob
Pasivo: consecue
DE NORMAS INnanciera, 4.2 tico de contabili
UNI
ETH CAST
ni la n
te el nivel d
ntable de e reconoce
co, indepe
de efectivo
los Estado
cieros refle
s caracter
os constitu
a y a los re
iera: Es
entidad en
n financier
de Contab
Bienes, de
como resu
btener ben
Son ob
encias de s
NTERNACIONA
idad, 2007, Pág
IVERSIDAD
RO - MAR
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RO - MAR
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IVERSIDAD
RO - MAR
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RO - MAR
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IVERSIDAD
RO - MAR
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IVERSIDAD
RO - MAR
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4102010701
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RO - MAR
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RO - MAR
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RO - MAR
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original d
obligació
$3 360,00
Libro Dia
Fecha
30-05-11
30-06-11
30-07-11
30-08-11
Las vent
depender
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realizan
financiac
AS: JANNE
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n.
0 / 3 mese
ario
Código
1 101020
410201070
1 1010
101020
1 1010101020
1 1010101020
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RO - MAR
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-3-o y EquivaleDoc. y CueClientes no obro segund
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RTHA GUA
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varias mo
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realiza div
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D
3 3
aria na X.
ectivo 1 1obrar dos
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A
vidiendo el
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360,00
3
120,00 1
120,00 1
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120,00
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o 90 día
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normales
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para Pym
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UNI
ETH CAST
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TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
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11 de NI
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27
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S, 11.13
AUTORA
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designad
capital.
3.2 Provi
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finalidad
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Por lo ta
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13COMITÉ DE
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UNI
ETH CAST
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TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
RTHA GUA
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CA
ACHIZACA
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A
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para las PYMES
28
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cuentas
histórico
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S, 2.8
AUTORA
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impositivo
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cuentas
Las NIIF
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UNI
ETH CAST
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s políticas
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ria del Imp
.: Las prov
iro ordinar
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icho ejerc
erre del m
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s empresa
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mpresa tien
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Tributaria Internal 11
IVERSIDAD
RO - MAR
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de crédito
nte el ga
embargo,
stablecido
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del 1% an
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DE CUENC
RTHA GUA
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Renta.
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A
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n pendien
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dicando qu
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Sección primera
29
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AUTORA
2.
3.
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2. Ma
3. Re
4. Co
5. Aju
Inicialme
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UNI
ETH CAST
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IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
RTHA GUA
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nte una
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AUTORA
Pago Me
Pago Me
Pago Me
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2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
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nsual =
nsual = $ 2
DE AMORT
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$ 23
$ 21
$ 19
$ 17
$ 15
$ 13
$ 10
$ 8
$ 6
$ 4
$
UNI
ETH CAST
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TIZACIÓN
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3 083,00 $
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9 162,30 $
7 157,74 $
5 123,11 $
3 057,95 $
961,82 $
8 834,25 $
6 674,76 $
482,88 $
$258,13 $
IVERSIDAD
RO - MAR
N
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$ 375,00
$ 346,25
$ 317,06
$ 287,43
$ 257,37
$ 226,85
$ 195,87
$ 164,43
$ 132,51
$ 100,12
$ 67,24
$ 33,87
DE CUENC
RTHA GUA
Amort
0 $ 1
5 $ 1
6 $ 1
3 $ 2
7 $ 2
5 $ 2
7 $ 2
3 $ 2
$ 2
2 $ 2
4 $ 2
7 $ 2
CA
ACHIZACA
tización
917,00
945,75
974,94
2 004,57
2 034,63
2 065,15
2 096,13
2 127,57
2 159,49
2 191,88
2 224,76
2 258,13
A
CapitaReduci
$ 23 083
$ 21 137
$ 19 162
$ 17 157
$ 15 123
$ 13 057
$ 10 961
$ 8 834
$ 6 674
$ 4 482
$ 2 258
$
31
al do
3,00
7,25
2,30
7,74
3,11
7,95
1,82
4,25
4,76
2,88
8,13
-
AUTORA
Diario Ge
Fecha
01-03-10
10-09-11
01-05-10
01-06-10
01-07-10
01-08-10
01-09-10
AS: JANNE
eneral
Código
101020
101020 410
201070
1010101020
101020
1010101020
101020
1010101020
101020
1010101020
101020
0 1010101020
101020
1010
UNI
ETH CAST
o
5 Doc. y C
Clientes8 Otras C1 V1 O
A P/R: Ve
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo
IVERSIDAD
RO - MAR
Deta
-1Cuentas pos no Relacio
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o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro primera-3
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro segund-4
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro tercera-5
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro cuarta -6
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obro quinta -7
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DE CUENC
RTHA GUA
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entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Cobda cuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Cobcuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Cobcuota. -
entes al Efe
CA
ACHIZACA
D
25
2
aria
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 2obrar dos brar
ectivo 2
A
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796,48
504,00 25 3
292,00 1
292,00 1
292,00 1
292,00 2
292,00 2
292,00
32
Haber
5 000,003 300,48
917,00
375,00
945,75
346,25
974,94
317,06
2 004,57
287,43
2 034.63
257.37
AUTORA
01-10-10
01-11-10
01-12-10
31-12-10
01-01-11
01-01-11
AS: JANNE
101020
101020
1010101020
101020
1010101020
101020
1010101020
101020
52040101202
1010101020
101020
10120243050
UNI
ETH CAST
5 DC
8 O P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Gastos 9 P
I P/R: Pro
año 201
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
9 (-)Provis1 I
d P/R: Aju
recuper
IVERSIDAD
RO - MAR
Doc. y CueClientes no Otras Cuen
obro sexta c-8
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro séptima-9
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro octava -10
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro novena -11
Cuentas InProvisión CIncobrablesovisión para10.
-12o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro décima-13
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DE CUENC
RTHA GUA
ntas por Co Relacionad
ntas por Cobcuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Cobcuota.
0- entes al Efeentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. 1- cobrables
Cuentas s a incobrable
2- entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. 3- as Incobrabor RecuperaVencida ovisión por artera.
CA
ACHIZACA
obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
es
ectivo 2 obrar dos brar
bles ación
A
2
292,00 2
292,00 2
292,00 2
66,75
292,00
2
21,92
33
2 065,15
226,85
2 096,13
195,87
2 127,57
164,43
2 159,49
132,51
66,75
2191,88
100,12
21,92
AUTORA
3.3 Deter
Consider
saldos de
norma, e
si al final
deterioro
Financier
financiera
Al final d
existe ev
se midan
de deterio
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-
-
-
-
-
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n al costo
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de valor e
ncia objetiv
ión observ
a los sigui
Dificultad
Infraccion
el pago d
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dificultad
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Pase a s
forma de
Los dato
medible d
UNI
ETH CAST
alor de Cu
bajo el en
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nte actualiz
do sobre e
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e gran im
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bjetiva de d
o al costo
or, la entid
en resultad
va de queu
vable que
ientes suce
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nes del co
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dor, por ra
es financie
bría otorgad
ser probab
reorganiza
os observa
de los flujo
IVERSIDAD
RO - MAR
uentas po
nfoque de
valor más
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el que se in
revaloriza
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bre el que
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amortizad
dad recono
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DE CUENC
RTHA GUA
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CA
ACHIZACA
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ble refleja
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revelació
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pérdida:
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A
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lguna pérd
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relacionad
concesion
quiebra o
una dism
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34
ntar los
ia de la
erminar
dida por
Estados
rmación
luará si
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objetiva
dida por
incluye
el activo
ado.
oras en
das con
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en otra
minución
rupo de
AUTORA
3.3.1 Med
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deterioro
lo realiza
entre el
efectivo f
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2010, el s
Cuentas
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cuentas p
Administr
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el activo.
5
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por Cobr
a vencida a con venca con venca con venc
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6% por ve
por cobrar
ración Trib
UNI
ETH CAST
financieros
ión no pue
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l Deterioro
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de las Cu
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n libros d
imados, de
enta en su
uentas por
ar
cimiento a cimiento a cimiento a
édito a 60
entas a 90
r al 31 de d
butaria (L.O
IVERSIDAD
RO - MAR
s desde s
ede todaví
os en el gr
o de Valor
que realiz
entas por
orma: La p
del activo
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us Estados
r cobrar de
30 días 60 días 90 días
y 90 días
días y 4%
diciembre
O.R.T.I.), y
DE CUENC
RTHA GUA
su reconoc
a identifica
rupo.
r
zar la med
Cobrar me
pérdida po
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s utilizand
s Financie
e acuerdo a
, y conced
para 60 d
de 2010, s
realizar lo
CA
ACHIZACA
cimiento i
arse con a
dición de u
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or deterioro
r presente
o la tasa d
eros al 31
al siguiente
de un desc
días. Calcu
según lo d
os asientos
A
nicial, aun
activos fina
una pérd
costo amo
o es la dif
de los flu
de interés e
de Diciem
e detalle:
50 00250 00210 00150 00660 00
cuento por
ular el valo
dictaminado
s contables
35
nque la
ancieros
dida por
ortizado,
ferencia
ujos de
efectivo
mbre del
00,0000,0000,0000,0000,00
r pronto
r de las
o por la
s.
AUTORA
El descue
2% mens
razonable
utilizando
Cartera Cpor CobVencida VencimieVencimieVencimie
TOTAL
Normalm
lo que as
ajuste a e
correspon
razonable
Fecha
30-12-11
30-12-11
Este asie
provisión
los porce
AS: JANNE
ento que s
sual. La e
e. Esto im
o la tasa de
Cuentas rar
ento a 30 díento a 60 díento a 90 dí
mente, las C
sumimos e
estas dos p
ndería a$
e: $ 638 29
Código
4101 101020
5
520401 101202
9
ento indica
según lo
entajes esta
UNI
ETH CAST
se otorga
empresa d
plica halla
e interés e
50 00ías 250 00ías 210 00ías 150 00
660 00
Cuentas po
en este ca
partidas. E
$ 21 708,
91,83.
Venta de DoCl
P/R: Ajusde cartera
Gastos CPrIn
P/R: Provincobrable
a claramen
que dicta
ablecidos p
IVERSIDAD
RO - MAR
correspon
debe estim
r el valor p
fectiva del
Valor
00,00 00,00 x (1+000,00 x (1+000,00 x (1+0
00,00
or Cobrar
aso. Conse
El ajuste a
17, para
Detalle-1-
Bienes oc. y Cuentalientes no R
ste por detera.
-2- uentas Incorovisión Cuecobrables
visión para ces año 2011
te como e
la Adminis
por la L.O.
DE CUENC
RTHA GUA
de a una
mar la cart
presente d
2%.
r Presente
= 0,02)-1 = 0,02)-2 = 0,02)-3 =
=
a clientes
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los $ 660
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e
as por CobrRelacionadosrioro de valo
obrables entas
cuentas 1.
es el tratam
stración Tr
R.T.I.
CA
ACHIZACA
tasa de in
tera de ac
de todos lo
50 000,00245 098,04201 845,44141 348,35
638 291,83
surgen de
ente deber
000,00 reg
r esta cu
Deb
21 70ar s or
5 88
miento y la
ributaria, es
A
nterés efec
cuerdo a s
os cobros
Provis1%
0 4 =2 44 =2 05 =1 4
3 =5 8
e las venta
remos rea
gistrados e
enta a s
be H
08,17
21
82,92
5
a realizació
s decir, ap
36
ctiva del
su valor
futuros,
sión %
- 50,98 18,45 13,48
82,92
as, y es
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en libros
u valor
Haber
708,17
882,92
ón de la
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AUTORA
A continu
según las
Ejemplo
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De acuer
cobranza
provisión
-
-
-
Carterapor CoVencidaVencimVencimVencim
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AS: JANNE
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6
cálculo de
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.
Cartera a
Cartera a
Cartera a
a Cuentas brar
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rdo al ejem
o por el 1%
e el 10% d
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de la emp
UNI
ETH CAST
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zando los
l valor de
te informac
políticas de
era), se h
a 30 días: 3
a 60 días: 5
a 90 días: 7
% 5
3% 255% 217% 15
66
mplo anteri
% del valor
del total de
cada com
resa, con
IVERSIDAD
RO - MAR
el tratamien
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la provisió
ción:
e la entida
an estable
3 %
5 %
7 %
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60 000,00
ior, el valo
r presente
e la carter
mponente d
este razon
DE CUENC
RTHA GUA
nto y deter
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ón según
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(1+0,02)-1
(1+0,02)-2 (1+0,02)-3
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las cuenta
ra), pero la
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namiento e
CA
ACHIZACA
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en el ejercic
lo permitid
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siguientes
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a aplicació
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A
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do por la
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s porcenta
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91,83 =27
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bles (siem
n de la no
visionar ap
provisiona
37
sión
r.
NIIF se
ientes y
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352,94 092,27 894,38
339,59
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pre que
ormativa
plicando
r según
AUTORA
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sus incob
Al realiza
la provis
enfoque d
El asiento
describe
Fecha
30-12-11
3.4 Cuen
Las cuen
también s
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personal
dependie
concretad
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Al estab
comercia
accionista
AS: JANNE
de $ 27 33
brables en
ar la concil
ión permit
de las NIIF
o de la pro
a continua
Código
520401 101202
9
ntas por co
ntas por c
se pueden
transferen
de una
endo de po
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an sus acti
lecer así,
al y una c
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UNI
ETH CAST
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tida según
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P/R: Provincobrable
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IVERSIDAD
RO - MAR
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n la ley m
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Detalle-1-
uentas Incorovisión Cuecobrables
visión para ces año 2011
mpleados
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con tercera
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y hasta
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DE CUENC
RTHA GUA
yor que le
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e
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bienes o la
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s aplicadas
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contraída
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CA
ACHIZACA
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el cual se
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Deb
27 33
e carácte
as sin la n
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s en la em
cuenta po
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A
a la entidad
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be H
39,59
27
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necesidad
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organizaci
mpresa en
r cobrar
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38
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Haber
339,59
al, sino
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ón, han
la cual
de tipo
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AUTORA
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cual sea
3.4.1 Cue La cuent
económic
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2. Pr
3. Pe
ef
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1. Int
2. Im
3. Ve
A continu
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AS: JANNE
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posible va
entas por
ta por cob
co, originad
nticipos so
réstamos o
ese a no
fectivo o eq
nta por c
o un présta
nominal; si
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mporte no s
encimiento
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solicitado
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UNI
ETH CAST
erente a u
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contractua
significativo
no superio
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cipos a em
e indica el r
un anticip
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IVERSIDAD
RO - MAR
na origina
fiabilidad s
Empleado
pleados re
entemente
por el perso
al persona
vía común,
s del efect
empleados
gún las NII
uando se c
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o del posib
or al año.1
el tratamie
mpleados.
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g. 77, 78
DE CUENC
RTHA GUA
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tivo.15
se origin
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cumpla lo
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editación de
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CA
ACHIZACA
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derechos
guientes sit
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A
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39
s, en la
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ntes de
de un
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efectivo,
cobrar
mpleado,
hace en
a e
AUTORA
el mome
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Fecha
xx-xx-xx
De esta m
anticipo o
por cobra
Fecha
xx-xx-xx
En el cas
cancelac
Fecha
xx-xx-xx
AS: JANNE
nto del pa
por el valo
Código
x 101020
1010
manera qu
otorgado a
ar será el s
Código
x 52020
101020
so del oto
ión del mis
Código
x 1010101020
UNI
ETH CAST
ago del sue
or ya antici
o
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E P/R: An
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al persona
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o
1 Gastos demás
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E S P/R: Pa
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smo será e
o
1 Efectivo7 D
E S P/R:Cob
IVERSIDAD
RO - MAR
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Deta-1
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Deta-2
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ago de sueld
o de présta
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Deta-2
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DE CUENC
RTHA GUA
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Equivalentes
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enta por c
tro de la c
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ntas por Co
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amos al p
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CA
ACHIZACA
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D
s del
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cobrar que
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D
y
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A
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Debe XXX
40
ndo sus
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XXX
ó por el
cuenta
Haber
XXX
para la
Haber
XXX
AUTORA
Este asie
de realiz
organizac
3.4.2 Cue
Al tratars
efectivo y
cuenta po
Fecha
xx-xx-xx
xx-xx-xx
Para la l
salario de
sus equiv
siguiente
Fecha
xx-xx-xx
AS: JANNE
ento se rep
zado el co
ción.
entas por
se de la ge
y equivalen
or cobrar s
Código
x 101020
1010
liquidación
e la perso
valentes. E
:
Código
x 52020
101020
UNI
ETH CAST
petirá por e
ontrato, en
cobrar or
eneración
ntes de efe
será el sigu
o
7 Doc. y CEmplea
Señor X1 E
E P/R:Fal
n de esta
na a quien
El registro
o
1 Gastos demás
7 Da
S P/R:Rec
efectivo
IVERSIDAD
RO - MAR
el número
ntre la per
riginadas p
de cuenta
ectivo, el re
uiente:
Deta-1
Cuentas poados X Efectivo y EEfectivo tante de efe
cuenta po
n se le ca
de la recu
Deta-2-
por SueldoremuneraciDoc. y Cuea EmpleadoSeñor X cuperación
o o equivale
DE CUENC
RTHA GUA
de cuotas
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por Faltan
as por cob
egistro par
alle 1- r Cobrar
Equivalentes
ectivo.
or cobrar,
rgo el valo
uperación
alle - os, Salariosones ntas por Coos
de faltante ente del efec
CA
ACHIZACA
convenida
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ntes de Efe
brar por la
ra el recon
s del
se dismin
or del falta
del valor m
D
s y
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de ctivo.
A
as en el m
el préstam
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a recupera
ocimiento
Debe XXX
nuirá el su
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monetario
Debe XXX
41
omento
mo y la
ción de
de esta
Haber
XXX
ueldo o
ectivo o
será el
Haber
XXX
AUTORA
3.4.3 Cue
La Cuen
otorgados
recuperac
pago por
cuyos v
determina
una tasa
La aplica
accionista
organizac
Al origin
préstamo
reconoce
Fecha
xx-xx-xx
Para el c
respectiv
de la cue
el mismo
AS: JANNE
entas por
nta por Co
s en diner
ción de es
r la totalida
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ando a má
de interés
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as, tiene
ción.
arse una
os a socio
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Código
x 101020
1010
obro de es
os en caso
enta por co
valor por
UNI
ETH CAST
Cobrar a
obrar a s
ro a sus p
stos valore
ad del prés
e fijan e
ás de ello,
.
o de una
que conte
deuda a
os o accio
guiente ma
o
6 Doc. y CRelacio
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E P/R:Pré
sta deuda
o de haber
obrar, de lo
la cual se
IVERSIDAD
RO - MAR
Socios o
socios o a
partes relac
es, los soc
stamo solic
en el co
si estos p
tasa de i
emplarse e
favor de
onistas, la
anera:
Det-
Cuentas ponados AccionistaEfectivo y EEfectivo
éstamo a so
a favor de
r sido prev
o contrario
originó.
DE CUENC
RTHA GUA
Accionist
accionistas
cionadas.
cios o acc
citado; o m
ontrato re
pagos figu
nterés en
en las po
e la empr
partida d
talle 1- r Cobrar Cl
Equivalentes
ocio o accio
la empres
viamente e
o se liquida
CA
ACHIZACA
tas
s registra
Cabe reca
ionistas pu
mediante e
econocido
uran a la a
los présta
líticas em
resa por
e la cuen
ientes
s del
nista.
sa, se inclu
estipulados
ará la cuen
A
aquellos
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ueden rea
el pago de
previame
aplicación o
amos a s
presariales
la conces
nta por co
Debe XXX
uirán los in
s en la gen
nta por cob
42
valores
para la
lizar un
cuotas,
ente, y
o no de
ocios o
s de la
sión de
brar se
Haber
XXX
ntereses
neración
brar por
AUTORA
Fecha
xx-xx-xx
El cobro
empresar
solament
3.5 InformCobrar
Es de v
entendibl
ciertos p
presentad
Cobrar, s
1. La
2. Ot
se
AS: JANNE
Código
x 1010101020
430
o del inte
riales, cas
te por el va
mación a
vital impor
e para los
parámetros
das en lo
se consider
a base de m
tras polític
ean relevan
UNI
ETH CAST
o
1 Efectivo6 D
C S
2 IF
P/R:Cobaccionis
erés a es
so contrar
alor origina
Revelar s
rtancia qu
s usuarios
s utilizados
s Estados
ra necesar
medición u
cas contab
ntes para la
IVERSIDAD
RO - MAR
Deta-2
o y EquivaleDoc. y CueClientes ReSocio o AccIngresos poFinancierosbro de préssta.
stos prés
rio el soci
al.
obre las p
ue la info
de la mism
s en el t
s Financie
ria la revela
utilizada pa
bles utilizad
a compren
DE CUENC
RTHA GUA
alle 2- entes del Efntas por Co
elacionadoscionista or Interesess stamo del so
tamos de
o o accio
políticas c
ormación f
ma, siendo
ratamiento
eros. En re
ación de:
ara las cue
das para l
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CA
ACHIZACA
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s
ocio o
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onista acre
contables d
financiera
o necesaria
o contable
elación a
ntas por co
las cuenta
s estados
A
Debe XXX
de las p
editará su
de Cuenta
presentad
a la revela
e de las p
las Cuen
obrar.
as por cob
financieros
43
Haber
XXX
XXX
políticas
deuda
as por
da sea
ación de
partidas
tas por
brar que
s.
AUTORA
4.1 Baja
Si una e
posibles,
real de co
la contab
adecuado
-
-
En el pr
también
eliminar
cuentas p
se recono
el banco
17COMITÉ DE11.33 (b)
AS: JANNE
DISPO
en cuenta
entidad, lue
en relació
obro de un
bilidad. Ex
o para dar
“Expiren
de efectiv
La entida
y ventaja
rimer caso
el valor d
la cuenta
por cobrar
ocerá la dif
como una
E NORMAS INT
UNI
ETH CAST
OSICIÓN D
as
ego de re
ón a una c
na cuenta e
isten cierta
de baja un
o se liquid
vo de la Cu
ad transfier
s inherente
o al darse
e la provi
de la co
mediante
ferencia en
pérdida e
TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
CAPÍTU
DE LAS CU
ealizar toda
cuenta inc
es inexiste
as pautas
na cuenta
den los de
uenta por C
ra sustanc
es a la pro
e de baja
sión, el cu
ontabilidad
la transfer
ntre el imp
n resultado
ES DE CONTA
DE CUENC
RTHA GUA
ULO 4
UENTAS P
as las ges
cobrable, c
nte, proce
que perm
por cobrar
erechos co
Cobrar, o
cialmente a
opiedad de
una cuen
ual deberá
. Cuando
rencia sust
porte en lib
os en el pe
ABILIDAD (IASB
CA
ACHIZACA
POR COB
stiones de
considera q
derá a elim
miten ident
r como:
ontractuale
a terceros
e la Cuenta
nta por co
á ajustarse
una emp
tancial de
ros y el im
eriodo de la
B), 2009, NIIF p
A
RAR
e cobro qu
que la pos
minar la cu
ificar el m
es sobre lo
todos los
a por Cobra
obrar, se r
e al mome
presa da d
riesgo y ve
mporte recib
a transfere
para las PYMES
44
ue sean
sibilidad
enta de
omento
os flujos
riesgos
ar”17.
revisará
ento de
de baja
entajas,
bido por
encia.
S, 11.33 (a),
AUTORA
Ejemplo
Tomando
por cobra
dos últim
por la le
empresa.
01 de ma
mismo, la
Fecha
01-03-16
01-03-16
4.2 Recu Los valor
cual se c
el contra
cobrar se
mantenid
años o m
AS: JANNE
7
o los datos
ar cumple s
as cuotas
ey para la
. Con esta
arzo del 20
a provisión
Código
6 101020306020101020
6 52040101202
uperación
res de los
alifique al
to y se co
e ha cump
do como ta
más.
UNI
ETH CAST
s del caso
su período
de su com
a permane
s consider
016 por el
n correspon
o
9 Provisió1 Pérdida5
DCr
P/R:Porcapital.
1 Pérdida9 O
C P/R:Por
interese
de cartera
créditos so
cliente com
onfirme qu
plido; así c
al, en la co
IVERSIDAD
RO - MAR
o del capít
o de vencim
mpra. Adem
encia de e
raciones, s
l valor reg
ndiente.
Detall-14-
ón Cuentas as por Baja Doc. y CueCobrar Clierelacionador baja en cu
-15-a por Baja eOtras cuentCobrar r baja en cues.
a
on suscep
mo incapa
ue el perio
como tamb
ontabilidad
DE CUENC
RTHA GUA
ulo 3, con
miento y el
más, se cu
este rubro
se dará de
istrado en
le
Incobrablesen Cuentasntas por
entes no os uentas de
en Cuentastas por
uentas de
tibles de c
z de cump
odo de ven
bién, dicho
d de la em
CA
ACHIZACA
nsiderarem
cliente no
mplen los
o en la co
baja la cu
el mayor;
Deb
s 4s 4 43
10
castigo en
plir los pag
ncimiento
valor por
mpresa por
A
mos que la
o ha cance
5 años oto
ontabilidad
enta por c
; liquidánd
be H
44,82 38,05
4
01,11
el momen
os estipula
de la cue
cobrar ha
r un period
45
cuenta
lado las
orgados
d de la
obrar el
ose así
Haber
482,88
101,11
to en el
ados en
enta por
aya sido
do de 5
AUTORA
La recup
castigado
contabilid
un ingres
Ejemplo
Continua
baja de
pendiente
reapertur
para su p
Fecha
01-03-16
01-03-20
AS: JANNE
peración d
os, lo cual
dad y el re
so.
8
ndo con e
la cuenta
es con una
ra de este
posterior co
Código
6 101020
10102043050
0 1010
101020
101020
43020
UNI
ETH CAST
e cartera
l implica la
econocimie
el ejercicio
a por cob
atasa de in
e crédito e
obro de la
o
5 Doc. y CClientes
8 Otras C1 I
RI
P/R: ReIncobra
1 Efectivo
Efectivo5 D
CR
8 OC
1 I P/R: Co
Cuentas
IVERSIDAD
RO - MAR
se consid
a reapertu
ento de los
, se tiene
brar, el cli
nterés por
en la conta
siguiente m
Detall-16-
Cuentas pos no Relacio
Cuentas por Ingreso porRecuperaciIncobrableseapertura debles
-17-o y Equivaleo Doc. y CueCobrar ClieRelacionadOtras CuenCobrar Intereses poobro pendies dadas de
DE CUENC
RTHA GUA
dera como
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PLANES DE BENE
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