Download - Tesis Hugo Garcia
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
1/260
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA DE GESTIN APLICADA AL REA DE COMPRAS Y
VENTAS DE LA EMPRESA JAYCO REPRESENTACIONES Y
SERVICIOS CA. LTDA. DEDICADA A LA DISTRIBUCIN Y
VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS QUMICOS, PINTURA EN
POLVO Y PRODUCTOS AUTOMOTRICES
Tesis previa a la obtencin del Ttulo de INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA CONTADOR PBLICO AUTORIZADO
AUTOR: HUGO ARMANDO GARCA REYES
DIRECTOR DE TESIS: DR. JOSE VILLAVICENCIO ROSERO
QUITO, JUNIO 2012
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
2/260
ii
DEDI TORI
Primeramente a Dios, que es quien me ha dado sabidura, el tiempo, las fuerzas y ha
puesto las personas indicadas en mi vida para culminar este proyecto.
A mis padres quien con su infinito amor y sacrificio han sabido apoyarme
incondicionalmente en cada momento de mi vida, quienes fueron un pilar dentro de todo
este proceso de formacin tanto profesional como personal.
A mis compaeros y grandes amigos que con sus consejos y enseanzas pude
concretar mi sueo.
HUGO ARMANDO GARCA REYES
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
3/260
iii
GR DE IMIENTO
Agradezco a mi Dios por haberme dado la salud y la vida. A todas las personas que de
una u otra manera me ayudaron a salir adelante, a mis padres que con sus lecciones de
vida, me han enseado e inculcado humildad, nobleza, responsabilidad, honestidad yme han incentivado a seguir adelante, tomando el camino correcto en la vida. Gracias a
ellos, he logrado ser un profesional y una gran persona y a mi profesor el Dr. Jos
Villavicencio por el apoyo y la gua para poder culminar este trabajo.
HUGO ARMANDO GARCA REYES
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
4/260
iv
AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL
Yo, HUGO ARMANDO GARCA REYES, en calidad de autor del trabajo de
investigacin o tesis AUDITORA DE GESTIN APLICADA AL REA DE COMPRAS
Y VENTAS DE LA EMPRESA JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CA.
LTDA. DEDICADA A LA DISTRIBUCIN Y VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS
QUMICOS, PINTURA EN POLVO Y PRODUCTOS AUTOMOTRICES , por la
presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos
los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente acadmicos o de investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente
autorizacin, seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artculos 5, 6, 8; 19 y dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.
Quito, a 16 de Junio del 2012
HUGO ARMANDO GARCA REYES
CI: 1720013943
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
5/260
v
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
6/260
vi
NDICE
INTRODUCCIN ............................................................................................................. 1
CAPTULO I ..................................................................................................................... 2
1. ASPECTOS GENERALES.......................................................................................... 2
1.1. Antecedentes ........................................................................................................ 2
1.1.1. Base Legal ...................................................................................................... 2
1.1.2. Objetivos de la Empresa............................................................................... 4
1.2. La Empresa ........................................................................................................... 5
1.2.1. Resea Histrica ............................................................................................ 5
1.2.2. Organigramas ............................................................................................... 91.2.2.1 Organigrama Estructural........................................................................ 9
1.2.2.2 Organigrama Funcional........................................................................ 11
1.2.2.3 Organigrama de Personal ..................................................................... 18
CAPTULO II .................................................................................................................. 20
2. MARCO TERICO .................................................................................................. 20
2.1. Generalidades de la Audi tora de Gestin........................................................ 20
2.1.1. Concepto de Auditora de Gestin................................................................ 22
2.1.2. Objetivos de Auditora de Gestin ................................................................. 29
2.1.3. Importancia de Auditora de Gestin ............................................................. 33
2.1.4. Alcance de Audi tora de Gestin ................................................................... 33
2.2. Fases de la Auditora de Gestin ...................................................................... 35
2.2.1. Planificacin .................................................................................................... 35
2.2.1.1. Planificacin Preliminar.............................................................................. 35
2.2.1.2. Planificacin Especfica .............................................................................. 36
2.2.2. Ejecucin del Trabajo ..................................................................................... 37
2.2.2.1. Programa de Auditora................................................................................ 37
2.2.2.1.1. Pruebas de Cumplimiento....................................................................... 40
2.2.2.1.2. Pruebas Sustantivas................................................................................ 42
2.2.2.2. Evaluacin del Sistema de Control Interno............................................... 43
2.2.2.2.1. Definicin de Control Interno.................................................................. 43
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
7/260
vii
2.2.2.2.2. Tipos de Control Interno .......................................................................... 44
2.2.2.3. Modelos de Evaluacin del Control Interno.............................................. 45
2.2.2.3.1. COSO I ....................................................................................................... 45
2.2.2.3.2. COSO II ...................................................................................................... 51
2.2.2.4. Herramientas de Evaluacin de Control Interno....................................... 582.2.2.4.1. Mtodo Descrip tivo ............................................................................... 58
2.2.2.4.2. Mtodo Grfico ...................................................................................... 59
2.2.2.4.3. Mtodo de Cuestionarios ...................................................................... 60
2.2.2.4.4. Mtodo Mixto ......................................................................................... 61
2.2.2.5. Informe de Control Interno .......................................................................... 61
2.2.2.6. Evaluacin de riesgos de Audi tora........................................................... 62
2.2.2.6.1. Medicin del Riesgo ................................................................................. 63
2.2.2.7. Aplicacin de tcnicas y procedimientos de audi tora............................. 70
2.2.2.7.1 Tcnicas de Auditora.............................................................................. 70
2.2.2.7.2 Procedimientos de Auditora ................................................................... 73
2.2.2.8. Papeles de Trabajo ...................................................................................... 74
2.2.2.8.1. ndices .................................................................................................... 76
2.2.2.8.2. Referencias ............................................................................................ 76
2.2.2.8.3. Marcas de Auditora .............................................................................. 76
2.2.2.9. Evidencias .................................................................................................... 782.2.2.9.1. Clases Evidencias.................................................................................... 79
2.2.2.10. Indicadores de Gestin............................................................................... 80
2.2.3. Informe ............................................................................................................. 82
2.2.4. Seguimiento y Monitoreo............................................................................... 83
2.2.4.1. Responsables Asignados ........................................................................ 84
2.2.4.2. Medicin de resultados ............................................................................ 84
2.2.4.3. Informes Emitidos.................................................................................... 84CAPTULO III ................................................................................................................. 85
3. DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO................................................................. 85
3.1. Misin ............................................................................................................... 85
3.2. Visin ............................................................................................................... 86
3.3. Anlisis Foda ................................................................................................... 86
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
8/260
viii
3.4. Objetivos y Metas de las reas ...................................................................... 92
3.5. Polticas ........................................................................................................... 93
3.6. Estrategias ....................................................................................................... 99
3.7. Principios y Valores ...................................................................................... 100
3.8. Anlisis Situac ional...................................................................................... 1023.8.1. Anlis is Interno .......................................................................................... 102
3.8.1.1. Descripc in de los Procesos. ............................................................... 102
3.8.1.1.1. Departamento de Compras y Ventas................................................. 102
3.8.2. Anlisis Externo ............................................................................................ 117
3.8.2.1. Influencias Macroeconmicas ............................................................... 117
3.8.2.1.1. Factor Poltico .................................................................................. 117
3.8.2.1.2. Factor Econmico. ........................................................................... 119
3.8.2.1.3. Factor Social. .................................................................................... 122
3.8.2.1.4. Factor Tecnolg ico. ......................................................................... 123
3.8.2.1.5. Factor Legal. ..................................................................................... 124
3.8.3. Influencias Microambientales...................................................................... 126
3.8.3.1. Clientes. ................................................................................................... 126
3.8.3.2. Proveedores. ........................................................................................... 126
3.8.3.3. Competencia. .......................................................................................... 127
3.8.3.4. Precios. .................................................................................................... 127CAPTULO IV ............................................................................................................... 128
4. APLICACIN PRCTICA DE LA PROPUESTA AUDITORA DE GESTINAPLICADA AL REA DE COMPRAS Y VENTAS DE LA EMPRESA JAYCOREPRESENTACIONES Y SERVICIOS CA. LTDA. DEDICADA A LA DISTRIBUCINY VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS QUMICOS, PINTURA EN POLVO YPRODUCTOS AUTOMOTRICES. ............................................................................ 128
4.1. Planificacin Preliminar................................................................................ 128
4.1.1. Programa de Auditora Preliminar. ........................................................... 1294.1.1.1. Conocimiento Preliminar.................................................................... 131
4.1.1.2. Medicin de Riesgos Preliminar........................................................ 139
4.1.1.3. Plan de Auditor a. ................................................................................ 145
4.1.1.4. Contrato de Prestacin de Servicios Profesionales......................... 152
4.1.1.5. Aceptac in del Servicio de Audi tora................................................ 156
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
9/260
ix
4.2. Planificacin Especfica............................................................................... 157
4.2.1. Planificacin Especfica para el rea de Compras................................. 157
4.2.1.1. Programa Especfico de Auditora. .................................................... 157
4.2.1.1.1. Evaluacin de Control Interno. ....................................................... 163
4.2.1.1.2. Evidencias de Control Interno. ....................................................... 1664.2.1.1.3. Medicin de Riesgos. ...................................................................... 176
4.2.2. Planificacin Especfica para el rea de Ventas..................................... 179
4.2.2.1. Programa Especfico de Auditora. .................................................... 179
4.2.2.1.1. Evaluacin del Control Interno. ...................................................... 181
4.2.2.1.2. Evidencias de Control Interno. ...................................................... 183
4.2.2.1.3. Medicin de Riesgos. ...................................................................... 187
4.2.3. Informe de Control Interno ........................................................................ 190
4.3. Ejecucin del Trabajo. .................................................................................. 199
4.3.1. Programa Especfico de Auditor a rea de Compras.......................... 199
4.3.1.1. Papeles de trabajo ............................................................................... 201
4.3.2. Programa Especfico de Audi tora rea de Ventas.............................. 214
4.3.2.1. Papeles de trabajo ............................................................................... 216
4.4. Informe de Auditora. .................................................................................... 232
CAPTULO V ................................................................................................................ 245
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES........................................................ 2455.1. Conclusiones ................................................................................................. 245
5.2. Recomendaciones ......................................................................................... 247
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................ 248
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
10/260
x
NDICE DE GRFICOS
Grfico No. 1:Porcentaje de Aportaciones ..................................................................... 3
Grfico No. 2: Organigrama Estructural ........................................................................ 10
Grfico No. 3: Organigrama Funcional ......................................................................... 12
Grfico No. 4: Propuesta de Organigrama de Personal ................................................ 19
Grfico No. 5: Porcentaje de Inflacin Mensual 2010-2011 ........................................ 120
Grfico No. 6: Porcentaje de Desempleo Mensual 2010-2011 ................................... 121
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
11/260
xi
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORA DE GESTIN APLICADA AL REA DE COMPRAS Y VENTAS DE LA
EMPRESA JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CA. LTDA. DEDICADA A
LA DISTRIBUCIN Y VENTA AL POR MAYOR DE INSUMOS QUMICOS, PINTURA
EN POLVO Y PRODUCTOS AUTOMOTRICES.
JAYCO es una empresa orgullosamente ecuatoriana y actualmente uno de los
proveedores de productos y servicios ms importantes en el rea industrial,
metalmecnica y automotriz de nuestra ciudad. Su objeto primordial es la distribucin
de insumos, productos qumicos, pintura y aditivos para auto.
El desarrollo de esta tesis est basado en una Auditora de Gestin orientada al
anlisis, revisin y verificacin de los Procesos de los Departamentos de Compras y de
Ventas de JAYCO, con el fin de medir los niveles de eficiencia, eficacia, economa,
ecologa y tica, de tal manera que se pueda identificar las desviaciones o errores que
se pueden encontrar en dichos procesos, y a su vez implementar la mejora para
eliminar tales desviaciones o errores.
ALCANCE DE LA AUDITORA
AUDITADO
AUDITORA DE GESTIN
CONTROL INTERNO
INDICADORES DE GESTIN
EVIDENCIA DE AUDITORA
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
12/260
xii
EXECUTIVE SUMMARY
AUDIT OF MANAGEMENT APPLIED TO AREA OF PURCHASES AND SALES
COMPANY REPRESENTATIONS AND SERVICES JAYCO CIA. LTDA. DEDICATED
TO THE DISTRIBUTION AND WHOLESALE OF CHEMICAL PRODUCTS, PAINT AND
POWDER AUTOMOTIVE PRODUCTS.
JAYCO is a company proudly Ecuadorian and now one of the providers of leading
products and services in industrial, metalworking and automotive industries of our city.
Its primary purpose is the distribution of supplies, chemicals, paint and auto additives.
The development of this thesis is based on an Audit of Managing for analysis, review
and verification processes of the Departments of Purchasing and Sales JAYCO, to
measure levels of efficiency, effectiveness, economy, ecology and ethics, so as to
identify deviations or errors that can be found in these processes, and in turn implement
improved to eliminate such deviations or errors
SCOPE OF AUDIT
AUDITED
MANAGEMENT AUDIT
INTERNAL CONTROL
MANAGEMENT INDICATORS
AUDIT EVIDENCE
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
13/260
1
INTRODUCCIN
La presente tesis es la aplicacin prctica de una Auditora de Gestin a los procesos
de Compras y de Ventas de la empresa JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS
CIA. LTDA., ubicada en la ciudad de Quito, por el periodo julio diciembre del 2011 y
est diseado de la siguiente manera:
El Captulo 1,abarca el conocimiento de los Aspectos Generales de la empresa que
incluye la base legal, los objetivos, el aspecto histrico y su estructura orgnica
funcional.
El Captulo 2, se desarroll una aplicacin terica sobre la auditora de gestin de
acuerdo a cada una de sus fases: Planificacin, Ejecucin y Comunicacin de
Resultados.
El Captulo 3,contempla el Direccionamiento Estratgico de la empresa, se analiza la
misin, visin, objetivos departamentales, polticas, estrategias, valores, principios de laorganizacin y abarca el Anlisis Situacional de la empresa, en donde a nivel interno se
plantea una descripcin de los procesos de Compras y de Ventas, y a nivel externo se
efecta el anlisis de las influencias Macroeconmicas y Microambientales.
El Captulo 4,contempla la Aplicacin Prctica de la Auditora de Gestin orientada a
las reas antes citadas. Se desarrollan todas las fases de auditora y se emite el
informe a la Gerencia.
El Captulo 5, contempla las Conclusiones y Recomendaciones que son producto de
haberse practicado el examen.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
14/260
2
CAPTULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. Antecedentes
1.1.1. Base Legal
Jayco Representaciones y Servicios Ca. Ltda., se constituy en la ciudad de Quito a
los diecisis das del mes de septiembre de 1993, como una Compaa de
Responsabilidad Limitada de nacionalidad ecuatoriana sujeta a las normas y leyes de la
Repblica del Ecuador que tiene su domicilio en la ciudad de Quito,
Para otorgar la escritura de constitucin comparecieron los seores, Jcome lvarezGustavo Francisco, Coloma Escobar Luis Enrique, Chediak Brinkman Juan Fernando,
Barahona Espinel Jos Antonio, Galeotti Flori Catani Patrizio y el seor Rosso Rivoira
Giacomo Franco todos de nacionalidad ecuatoriana los cuatro primeros y los dos
ltimos de nacionalidad italiana, mayores de edad, legalmente capaces y hbiles para
contratar y obligarse.
La Compaa se constituy con el objeto de dedicarse a la importacin,
comercializacin, de productos y servicios para el rea industrial, metalmecnica y
automotriz.
Las participaciones estn distribuidas de la siguiente manera:
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
15/260
3
Grfico No. 1
PORCENTAJES DE APORTACIONES
El Capital Social de la Compaa suscrito y pagado es de USD. $. 81.975,00 dividido en
81.975 participaciones de UN DLAR DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA cada
una.
La duracin de la Compaa Jayco Representaciones y Servicios Ca. Ltda., es de
cincuenta aos contados a partir de la inscripcin de la escritura pblica en el Registro
Mercantil del Cantn Quito, el 16 de septiembre del ao 1993; sin embargo, este plazopodr ampliarse, restringirse o disolverse si as acordaren los socios, por mayora
absoluta de votos reunidos en la Junta General y de acuerdo a la Ley. Se regir por la
Ley de Compaas, el Cdigo de Comercio, el Cdigo Civil, todas las Leyes afines a su
actividad y los estatutos que rezan en el Acta de Constitucin en su clusula
TERCERA.
TITULARCDULA, RUC,PASAPORTE
NACIONALIDADNo. DE ACCIONES /PARTICIPACIONES
%
JACOME ALVAREZ
GUSTAVO FRANCISCO1704365236 ECUATORIANA 21.094,00 25,73%
COLOMA ESCOBAR
LUIS ENRIQUE 1705278263 ECUATORIANA 21.094,00 25,73%
CHEDIAK BRINKMAN
JUAN FERNANDO 1704918314 ECUATORIANA 21.094,00 25,73%
GALEOTTI FLORI
CATANI PATRIZIO 1703584225 ITALIANA 2.361,00 2,88%
ROSSO RIVOIRA
GIACOMO FRANCO 1702688274 ITALIANA 1.574,00 1,92%
BARAHONA ESPINEL
JOSE ANTONIO 1704457108 ECUATORIANA 14.758,00 18,00%
81.975,00 100%
JAYCO REPRESENTACIONES Y SERVICIOS CIA LTDA.Total de Acciones / Participaciones emitidas:
TOTAL
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
16/260
4
1.1.2. Objetivos de la Empresa
Comercializar productos y servicios para el rea industrial, metalmecnica y
automotriz. de alta calidad para as servir a nuestros clientes y satisfacer sus
necesidades y requerimientos, a fin de que stos cuando requieran dichos
productos o servicios prefieran al nuestro.
Aumentar la satisfaccin del cliente dando un valor agregado, manteniendo y
captando nuevos clientes potenciales.
Fundamentar la reduccin de costos de importacin, cumplimiento de
presupuestos y recuperacin de cartera aplicando controles en todos los
procesos.
Verificar que la gestin de la empresa se realice con eficiencia, eficacia,
economa, tica y ecologa.
Mantener un ambiente saludable de nuestros colaboradores, mediante el
respeto, un trato justo, motivacin y capacitacin.
Generar en todos los clientes nuevas opciones de negocios, las mismas que
estn enfocadas en mejorar la productividad de los mismos.
Adquirir representaciones estratgicas con proveedores del exterior.
Comprometer al personal para alcanzar la satisfaccin de nuestros clientes y
mantener la mejora continua de la empresa por medio del Sistema de Gestin
de Calidad.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
17/260
5
1.2. La Empresa
1.2.1. Resea Histrica
FIGURA No. 1
Jayco Representaciones y Servicios Ca. Ltda., RUC: 1791256948001, es una empresa
orgullosamente ecuatoriana y actualmente uno de los proveedores de productos y
servicios ms importantes en el rea industrial, metalmecnica y automotriz de nuestraciudad.
La empresa se conform desde el 16 de Septiembre de 1993, en el mercado
ecuatoriano, siendo su objeto la distribucin de insumos, productos qumicos, pintura y
aditivos para auto relacionados al mejoramiento continuo, su misin fue siempre la de
convertirse en lderes en brindar soluciones integrales a sus clientes en procesos
industriales, provisin de qumicos, comercializacin de insumos y sobre todo, en
generar como variable fundamental de la relacin comercial, un servicio personalizado ynico.
Actualmente JAYCO representa en el Ecuador a las siguientes compaas:
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
18/260
6
CHEMETALL OAKITE.-
Es una de las compaas qumicas ms grandes y prestigiosas del mundo. Fabricante
de qumicos especializados para sistemas de pre-tratamiento metlico, lubricantes de
trefilacin, qumicos grado alimenticio, entre otros, hacen de esta lnea de negocios una
de las ms importantes por su proyeccin de crecimiento.
Chemetall es una compaa certificada ISO 9001-2000 e ISO 14001.
Los principales clientes de la lnea Chemetall en Ecuador son:
MARESA.- Ensambladora de vehculos Mazda. JAYCO provee exclusivamente los
qumicos de pre-tratamiento metlico.
IDEAL ALAMBREC.- El fabricante ms grande de alambre estrudo y galvanizado en
el Ecuador, parte de Bekaert Corporation de Blgica. JAYCO provee los qumicos
para el proceso de fosfatizado a IDEAL ALAMBREC y actualmente realiza pruebas
con lubricantes para trefilado de ltima generacin.
MABE ECUADOR.- Fabricante de electrodomsticos Mabe, Durex y General
Electric, marcas lderes en el Ecuador. JAYCO provee qumicos para el proceso de
pre-tratamiento metlico y decapado.
FIBROACERO.- Importante fabricante de cocinas y cocinetas para abastecimiento
del mercado local y regional. JAYCO provee qumicos para el proceso de pre-
tratamiento metlico.
NOVACERO ACEROPAXI.- Ex ARMCO, uno de las compaas metalmecnicas
ms prestigiosas del Ecuador. Fabricante de productos para las industrias petrolera,
manufacturera, de construccin y transporte. JAYCO provee qumicos para el
proceso de pre-tratamiento metlico.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
19/260
7
BARNES GROUP INC. KENT.-
Es una compaa estadounidense lder en el desarrollo y comercializacin de productos
aeronuticos y para mantenimiento automotriz con tecnologa de punta y aplicaciones
prcticas. En el ao 2006, adquiri a Premier Farnell los derechos de comercializacin y
marca de KENT, productos de gran reconocimiento y xito en el mantenimiento
automotriz en toda Europa.
BARNES GROUP INC., ha concedido a JAYCO la representacin exclusiva para el
Ecuador de la lnea de productos KENT, enfocada a proveer al mercado de reposicinautomotriz de las aplicaciones de mantenimiento de mayor calidad y avanzada
tecnologa disponible en el mercado.
Los principales clientes de la lnea KENT en Ecuador son:
MARESA.- Ensambladora de vehculos Mazda, JAYCO provee de qumicos para
limpieza de tapicera y carroceras.
MAQUINARIAS Y VEHICULOS.- Comercializadoras de camiones y buses Hino.JAYCO provee grasas y qumicos para mantenimiento de maquinaria pesada.
CASABACA.- Comercializadora de la marca TOYOTA para el Ecuador. JAYCO
provee qumicos para mantenimiento en postventa de mecnica en general y
pintura.
AUTOPLAZA.- Taller de chapa y pintura multimarca de gran prestigio a nivel local.
JAYCO provee de abrasivos y sellantes principalmente.
AUTOLASA.- Concesionario ms importante de la marca Chevrolet en la regincosta. JAYCO provee toda la gama de productos para mecnica en general y
pintura.
Al ser representante exclusivo desde el 2001 de la marca Kent en el Ecuador, forma
parte de Barnes Group S.L.U., de Gran Bretaa. KENT suministra productos de
reparacin y mantenimiento de alta calidad a clientes en mercados de transporte,
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
20/260
8
industria y marina, en ms de 30 pases a nivel mundial, es un grupo que comprende
aquello que es importante para el cliente en el mercado, considerando que este es cada
vez ms competitivo, con ms de 25 aos de experiencia, saben cmo ofrecer una
calidad incomparable de producto y niveles de servicio consistiendo esta marca lder en
toda Europa de qumicos, aditivos y accesorios para el mantenimiento profesionalautomotriz.
Es importante dar a notar que Kent se ha comprometido a la proteccin del medio
ambiente y se esfuerza diariamente por reducir sus impactos medioambientales
significativos por los derivados de sus productos, actividades y servicios que realiza y
produce continuamente. Estas son algunas de las ideas que usan activamente para
llevar a cabo todo lo posible para minimizar el impacto medio ambiental.
Con sede en Holanda, AkzoNobel es una organizacin multicultural de pinturas,barnices y productos qumicos especializados en todo el mundo.
Emplea a unas 60,000 personas y gua sus actividades en recubrimientos y productos
qumicos con filiales en ms de 80 pases.
AkzoNobel es el ms grande fabricante de recubrimientos en polvo del mundo y
mantiene posiciones de liderazgo en la mayora de sus empresas.
Su portafolio incluye pinturas decorativas; productos para aplicaciones industriales
incluido el polvo y especialidad en recubrimientos; acabados automotrices; marina,
recubrimientos de proteccin y aeroespacial; y productos relacionados con los
recubrimientos tales como madera y adhesivos para la construccin.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
21/260
9
Akzonobel es una compaa certificada ISO 9001-2000, ISO 14001:2004 y OHSAS
18001:2007.
El principal cliente de la lnea AKZONOBEL en Ecuador es: CEDAL S.A., es la primera
y nica Planta Extrusora de Aluminio en el Ecuador que est certificada bajo el Sistema
de Gestin de Calidad ISO 9001:2008 y acreditada por los organismos internacionales
UKAS y ANAB.
La filosofa, polticas y accionar de JAYCO estn siempre dentro del ms alto grado
tico y profesional, enfocando sus objetivos hacia la satisfaccin total de las
necesidades de sus clientes y asociados. Por esta razn, los conceptos de calidad,
mejoramiento continuo y valor agregado estn profundamente marcados en la cultura
de la organizacin
1.2.2. Organigramas
El organigrama es una representacin grfica de la estructura organizacional de una
empresa, o de cualquier entidad, en la que se indica y muestra, en forma esquemtica,
la posicin de la reas que la integran, sus lneas de autoridad, relaciones de personal,
comits permanentes, lneas de comunicacin y de asesora".1
1.2.2.1 Organigrama Estructural
Un organigrama estructural, representa el esquema bsico de una organizacin, lo cual
permite conocer de una manera objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades
administrativas y la relacin de dependencia que existe entre ellas
2
1 http://www.promonegocios.net/organigramas/definicion-organigramas.html2 VSQUEZ R. Vctor H. Organizacin Aplicada, pg. 219. Grficas Vsquez QuitoEcuador 2002
http://www.promonegocios.net/organigramas/definicion-organigramas.htmlhttp://www.promonegocios.net/organigramas/definicion-organigramas.html -
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
22/260
10
Grfico No. 2: Organigrama Estructural
JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
PRESIDENCIA
EJECUTIVA
GERENTE
GENERAL
JEFE
ADMINISTRATIVO -
FINANCIERO
ASISTENTE
TCNICO KENT
JEFE
COMERCIAL
JEFE
CONTABLE
ASISTENTE
TCNICO
AKZONOBEL
ASISTENTE
CONTABLE
ASISTENTE
TCNICO
CHEMETALL
BODEGA
MENSAJERA Y
COBRANZAS
LOGSTICA
ASISTENTE DE
LOGSTICA
TRANSPORTISTA
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
23/260
11
1.2.2.2 Organigrama Funcional
Un organigrama funcional, parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad
administrativa se detalla las funciones principales bsicas. Al detallar las funciones se
inicia por las ms importantes y luego se registra aquellas de menor trascendencia. En
este tipo de organigramas se determina que es lo que se hace, pero no como se hace3
3VSQUEZ R. Vctor H. Organizacin Aplicada, pg. 220. Grficas Vsquez Quito
Ecuador 2002
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
24/260
12
Grfico No. 3: Organigrama Funcional
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS Aprobar los es tatutos de la Compaa.
Revisar los Estados Financieros.
PRESIDENCIA EJECUTIVA Convocar y presidir las reuniones de la
Junta General.
GERENTE GENERAL Ejercer la representacin legal de la
empresa. Convocar a las ses iones de laJunta General.
LOGSTICA Proporcionar un flujo interrumpido demateriales, suministros e inventarios.
ASISTENTE DE LOGSTICA Realizar la coordinacin de lasimportaciones.
MENSAJERA Y COBRANZAS Coordinar el proceso de cobros. Realizar labores de mensajera
BODEGA Custodio de Inventario
ASISTENTE CONTABLE Registro de transacciones al
Sistema Contable.
ASISTENTES TCNICOS Ofrecer y lograr vender el productoal cliente. Brindar asistencia tcnica
TRANSPORTISTA Organizac in de tiempo de
entrega del producto
JEFE ADMINISTRATIVO -
FINANCIERO Planificar y controlar el presupuesto
de la empresa.
JEFE COMERCIAL Planificar actividades de promocin y
distribucin
JEFE CONTABLE Elaboracin de Estados
Financieros.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
25/260
13
Funciones de la Junta General de Accionistas:
Designar a los funcionarios y personeros de la compaa y fijar sus
remuneraciones.
Designar al comisario principal y suplente de la compaa y fijar sus
retribuciones.
Conocer y aprobar la informacin financiera de la empresa, informes de la
administracin y fiscalizacin y dictar la correspondiente resolucin.
Acordar los aumentos o disminuciones de capital, reforma a los Estatutos,
fusiones, transformaciones, disolucin anticipada, cambio de denominacin y
domicilio y en general cualquier resolucin que altere las clusulas del contrato
social o los Estatutos y que debe ser registrada conforme a la ley.
Seleccionar auditores externos en caso de ser requeridos. Designar liquidadores y fijar las normas de liquidacin.
Funciones del Presidente:
Convocar y presidir las reuniones de la Junta General.
Subrogar al Gerente General en caso de ausencia temporal o definitiva de ste.
Vigilar la marcha administrativa y financiera de la empresa y velar que se
cumplan las disposiciones legales pertinentes y las resoluciones de la Junta
General.
Cumplir y hacer cumplir las resoluciones emanadas por la Junta General.
Funciones del Gerente General:
Ejercer la representacin legal de la empresa, judicial y extrajudicial y administrar
la compaa con las ms amplias facultades y las limitaciones estipuladas en el
Acta de Constitucin de la Compaa y la Ley de Compaas.
Cumplir con las disposiciones legales y con las resoluciones de la Junta General. Convocar a las sesiones de la Junta General y actuar como secretario de ellas.
Llevar los libros sociales y contables requeridos por disposiciones legales.
Contratar personal que fuere necesario para el desarrollo y operacin de la
empresa, fijar las remuneraciones pertinentes y hacer en este campo lo que
fuere necesario.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
26/260
14
Las dems funciones que debe realizar como representante legal segn lo
estipula la Ley de Compaas.
Funciones del Jefe Administ rativo - Financiero:
Elaborar y analizar la informacin financiera vs presupuesto.
Planificar y controlar el presupuesto de la empresa.
Analizar y desarrollar las estrategias para reduccin de costos y gastos.
Analizar los riesgos a travs de matrices e informes para cada lnea.
Controlar la cartera de clientes.
Controlar diariamente el flujo de caja (cash flow).
Mantener lneas de crdito y negociar con las entidades bancarias.
Negociar con el broker el aseguramiento de bienes.
Emitir polticas y procedimientos para el rea Financiera.
Revisar los balances generales mensuales.
Funciones del Jefe Contable:
Custodia y emisin de cheques en coordinacin con la Gerencia Financiera.
Conciliaciones bancarias.
Manejo del libro de bancos.
Elaboracin de Roles de pago. Encargado del proceso de nmina que tiene que ver con el manejo de los
ingresos, descuentos, seguros de asistencia mdica, descuentos del IESS y
retenciones de impuestos de los empleados.
Creacin de carpetas de empleados para registro de cdulas, documentos del
IESS, contratos de trabajo, avisos de entrada, y cualquier otro documento
relacionado con el empleado.
Lleva el control de vacaciones y permisos, as como de das adicionales de
trabajadores.
Elaboracin de Estados Financieros, registrando en el sistema SAFI las
actividades a su cargo.
Declaracin y pago de Impuestos a travs de transferencia bancaria.
Revisin de Estados Financieros y Anlisis Contable.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
27/260
15
Funciones del Asistente Contable:
Registro de compras locales al sistema SAFI.
Calcular retenciones del IVA y retenciones del impuesto a la renta.
Costeo y liquidaciones de importaciones y registro al sistema SAFI de compras
locales de inventario.
Elaborar Anexos: REOC y preparacin de formularios 104-103 para posterior
revisin y declaracin del Jefe Contable.
Actualizacin de gastos e ingresos para el cash flow.
Archivo general de todos los documentos relacionados a sus funciones.
Presentar reportes y cuadros de obligaciones con terceros.
Custodio de fondo de caja chica.
Control del fax y correspondencia.
Funciones de Jefe de Logstica:
Proporcionar un flujo interrumpido de materiales, suministros necesarios para el
funcionamiento de la organizacin.
Buscar y mantener proveedores competentes que brinden bienes y servicios
necesarios al precio ms bajo posible.
Realizar la cotizacin de varios proveedores de acuerdo a la solicitud de
gerencia.
Entregar las cotizaciones al gerente que lo solicit para su respectiva
autorizacin.
Coordinar con el asistente de importaciones y bodeguero la llegada y
almacenamiento de compras al exterior de inventario.
Funciones del Asis tente de logstica:
Una vez que el Jefe Comercial enva el pedido aprobado, el/la asistente procedecon la elaboracin de la Nota de pedido, la misma que es enviada al proveedor
(Akzonobel, Chemetall o Kent).
Coordinar el transporte con el embarcador.
Realizar la coordinacin de la importacin con el agente afianzado de aduanas.
Enviar el packinglist y la factura.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
28/260
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
29/260
17
Definir y proponer a la Gerencia General los objetivos y polticas comerciales de
la empresa controlando su implantacin y resultados.
Planificar actividades de promocin y distribucin.
Planificar las ventas, organizar y determinar los canales de distribucin,
asignando objetivos de venta por productos y zonas geogrficas. Identificar aquellos productos en los que la compaa puede tener mayor xito
teniendo en cuenta las caractersticas del mercado y determina los segmentos de
clientes y las zonas que pueden resultar ms adecuadas para su promocin.
Revisar los resultados econmicos por lneas de producto.
Dirigir y supervisar el buen funcionamiento de las lneas comerciales a su cargo,
directamente o a travs de sus colaboradores de venta.
Disear, aplicar y supervisar las polticas de precios y las condiciones de venta.
Revisar los presupuestos preparados por sus colaboradores de las lneas de
negocios que a su cargo tienen.
Analizar las causas de quejas de clientes cuando stas adquieran una
importancia suficiente.
Presentar resultados de ventas de las lneas de negocio a su cargo de manera
semanal a la Gerencia General y Administrativa Financiera.
Funciones de Vendedores y Asistentes Tcnicos :
Elaborar un presupuesto de ventas para ser evaluado en funcin del
cumplimiento de metas por parte del jefe comercial.
Explorar permanentemente la zona asignada para detectar y captar clientes
potenciales.
Evaluar nuevos usos o necesidades de consumo de los clientes activos.
Peridicamente, atender y visitar personalmente a determinados clientes
estratgicos dando asistencia tcnica del uso de los productos ofrecidos para la
venta.
En base a la asistencia tcnica que se d al cliente evaluar la satisfaccin del
mismo.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
30/260
18
1.2.2.3 Organigrama de Personal
El organigrama de personal constituye tambin una variacin del organigrama
estructural y sirve para representar, en forma objetiva, la distribucin del personal en las
diferentes unidades administrativas. Se indica el nmero de cargos, la denominacin
del puesto y la clasificacin en el caso de haberla. En algunos casos se puede incluir la
numeracin de cada puesto y an el nombre del funcionario que lo desempea4
4VSQUEZ R. Vctor H. Organizacin Aplicada, pg. 221. Grficas Vsquez QuitoEcuador 2002
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
31/260
19
Grfico No. 4: Propuesta de Organigrama de Personal
JEFE ADMINISTRATIVO -
FINANCIERO GONZALO MITAU
JEFE COMERCIAL JUAN ANDRES LOPEZ
ASISTENTES TCNICOS
JUAN CARLOS CALVOPIA
GEOVANNY REVELO BRAULIOGOMEZ
JEFE CONTABLE MARTHA QUISHPE
ASISTENTE CONTABLE NATHALIA CEVALLOS
TRANSPORTISTA JOSE VACA
LOGSTICA GINA HERRERA
ASISTENTE DE LOGSTICA PAOLA LOPEZ
MENSAJERA Y COBRANZAS MAURICIO HERRERA
BODEGA DIEGO NARANJO
JUNTA GENERAL DE ACC IO NISTAS
BARAHONA JOSE COBO MART INEZ FRANCISCO
CHEDIAK BRINKMAN JUAN FERNANDO GALEOTT I FLORIZICAN TONI P .
COLOMA ESCOBAR LUIS ENRIQUE
PRESIDENCIA EJECUTIVA JACOME ALVAREZ GUSTAVO
GERENTE GENERAL CARLOS ZALDUMBIDE LPEZ
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
32/260
20
CAPTULO II
2. MARCO TERICO
2.1. Generalidades de la Auditor a de Gestin 1
En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios tecnolgicos han producido
cambios en los aspectos organizativos empresariales y viceversa, la Auditora ha
penetrado en la gerencia y hoy se interrelaciona fuertemente con la administracin. La
Auditora ampla su objeto de estudio y motivado por las exigencias sociales y de la
tecnologa en su concepcin ms amplia pasa a ser un elemento vital para la gerencia a
travs de la cual puede medir la eficacia, eficiencia y economa con lo que se proyectan
los ejecutivos.
Es as que varios autores con el paso de los aos han ido sentando sus bases tericas,
las mismas que han ido evolucionando hasta la actualidad as:
1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association
sent las bases para lo que l llam "Auditora Administrativa", la cual, en sus
palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a
la luz de su ambiente presente y futuro probable."
1945, viendo la necesidad de las revisiones integrales y analizando a la empresa
como un todo, el Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que
la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones.
1949, Billy E. Goetz declara el concepto de Auditora Administrativa, que es la
encargada de descubrir y corregir errores administrativos.
1Pgina web: www.monografias.com/trabajos43/auditoria/auditoria.shtml
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
33/260
21
1955, Harold Koontz y CirylODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del
desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa
para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas
presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisadospara alcanzar estos objetivos.
1958, Alfred Klein y Nathan Grabinsky, interesados por la tcnica, preparan el
Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja
productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo
que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin
de una organizacin.
1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para
la ejecucin de la Auditora Administrativa.
1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditora Administrativa, en
donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora.
Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora
financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en
sus diferentes modalidades.
1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para
instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel
Snchez Curiel 1987 aborda el concepto de Auditora Operacional, la
metodologa para utilizarla y la evaluacin de sistemas.
1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la
auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques
ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a
cabo.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
34/260
22
1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un
enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma
de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para
ejemplificar una aplicacin especfica. (Franklin, Enrique).
La Auditora de Gestin surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como
una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr
un mejor desempeo y productividad.
Desde sus inicios la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que
est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se estn
llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas; en este sentido, laAuditora de Gestin, forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin
control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la
auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en el proceso
administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin.
2.1.1. Concepto de Auditora de Gestin
La Auditora de Gestin aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere
de igual o mayor importancia que esta ltima, pues sus efectos tienen consecuencias
que mejoran en forma apreciable el desempeo de la organizacin. La denominacin
auditora de gestin funde en una, dos clasificaciones que tradicionalmente se tenan:
auditora administrativa y auditora operacional.
Para entender el concepto de auditora de gestin es necesario conocer los conceptos
tradicionales de auditora administrativa y auditora operacional que fueron remplazados
por este ltimo.
Wiilliam P. Leonard presenta la siguiente definicin de Auditora administrativa:
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
35/260
23
La Auditora administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo
de la estructura organizativa de una empresa de una institucin o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.
Joaqun Rodrguez Valencia plantea una definicin de Auditora Operacional as:
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una
funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal
especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que
sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse.
Los dos anteriores conceptos se han venido manejando de manera tal que se haca una
diferenciacin entre auditora administrativa y auditora operacional, cuando en la
realidad eran dos nombres para un mismo proceso, pues en la prctica no existan
diferencias notables entre una y otra. En Colombia, la modernizacin del Control Fiscal
realizado por la constitucin de 1991 y el funcionamiento del Consejo Tcnico de la
Contadura Pblica, hicieron que se acuara la moderna denominacin de auditora de
gestin para remplazar las antiguas auditora administrativa y auditora operacional.
El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 presenta la
siguiente definicin de Auditora de Gestin:
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de
evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles yse logran los objetivos previstos por el Ente.
Sin embargo siguiendo el mismo mtodo para realizar los conceptos de Auditora es
posible afirmar que auditora de gestin es:
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
36/260
24
El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un
ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de
emitir un informe profesional sobre la eficacia, la eficiencia y economicidad en el manejo
de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividaddel mismo.
El concepto de auditora de gestin, con su preocupacin de control operativo, es el
puente, y a veces el catalizador entre una auditora financiera tradicional, y un mtodo
de servicios administrativos para solucionar el problema de un tiempo. Constituye un
ingrediente necesario en la plena implantacin de la auditora integral.2
Distintos autores y estudiosos de la Auditoria han realizado su propia definicin de
Auditoria de gestin. Veamos algunas de stas:
Norbeck: La Auditoria de gestin es una tcnica de control relativamente nueva que
proporciona a la gerencia un mtodo para evaluar la efectividad de los procedimientosoperativos y los controles internos.
E. Hefferon: Es el arte de evaluar independientemente las polticas, planes,
procedimientos, controles y prcticas de una entidad, con el objeto de localizar los
campos que necesitan mejorarse y formular recomendaciones para el logro de esas
mejoras.
Chapman y Alonso: Es una funcin tcnica, realizada por un experto en la materia,
que consiste en la aplicacin de diversos procedimientos, encaminados a permitirle
2Pgina web:http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.htmlhttp://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.htmlhttp://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.htmlhttp://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html -
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
37/260
25
emitir un juicio tcnico. Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva,
metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin
individual de los integrantes de la institucin.
El concepto dado sobre el tema por los autores Cook y Winkle, dice que: La auditora
operacional es un amplio examen y una evaluacin de las operaciones del negocio con
el fin de informar a la administracin si las diversas operaciones se llevan a cabo o no
de manera que cumplan con las polticas establecidas dirigidas hacia los objetivos de la
administracin. En la auditora est incluida la evaluacin del uso eficiente de los
recursos tanto humanos como fsicos, as como una evaluacin de varios
procedimientos de operacin. La auditora tambin debe incluir recomendaciones de
soluciones a problemas y mtodos para aumentar la eficiencia de las utilidades."
El Instituto Of Internacional Auditors expres en su Statement Of Responsabilities de
1947, que la Auditora de gestin tiene que ver con la evolucin de la forma en que la
administracin est cumpliendo sus objetivos, desempeando las funciones gerenciales
de planeacin, organizacin y control, logrando decisiones efectivas en el cumplimientode los objetivos trazados por la organizacin.
Teniendo en cuenta que los elementos bsicos principales, segn lo planteado en las
definiciones anteriores, son la economa, la eficiencia y la eficacia podemos decir que:
Economa
Se refiere a la evaluacin de si los resultados se estn obteniendo a los costos
alternativos ms bajos posibles. Est referido a los trminos y condiciones bajo los
cuales los entes adquieren recursos humanos y materiales. Una operacin econmica
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
38/260
26
requiere que esos recursos sean obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de
manera oportuna y al ms bajo costo.
Para que una entidad trabaje con economa, es necesario que la empresa observe lo
siguiente respecto a los Activos Fijos, los Inventarios y la Fuerza de trabajo:
No se compre, gaste y pague ms de lo necesario. Para conocer si la entidad
cumple con lo antes expuesto, el auditor deber comprobar si entre otros
aspectos, se invierten racionalmente los recursos, a saber si:
Utiliza las materias primas adecuadas, segn los parmetros tcnicos y de
calidad.
Ahorra estos recursos o los pierde por falta de control o por deficientes
condiciones de almacenaje y de trabajo.
Utiliza la fuerza de trabajo adecuada y necesaria.
Los trabajadores aprovechan la jornada laboral.
El anlisis de los componentes del costo total tambin puede brindar informacin til
que permita determinar gastos excesivos, innecesarios e indebidos.
Eficiencia
Relaciona entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos. Una operacin eficiente produce el mximo de producto para una cantidad
dada de insumos o requiere del mnimo de insumos para una calidad y cantidad de
producto determinada. El objetivo es incrementar la productividad.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
39/260
27
Equivale a decir que la entidad debe desarrollar sus actividades siempre bien. Una
actividad eficiente maximiza el resultado de un insumo dado o minimiza el insumo de
un resultado dado.
Entre otros debe lograr:
Que las normas de consumo o gastos sean correctas y que la produccin o los
servicios se ajusten a las mismas.
Que los desperdicios que se originen en el proceso productivo o en el servicio
prestado sean los mnimos.
Que las normas de trabajo sean correctas,
Que se aprovechen al mximo las capacidades instaladas,
Que se cumplan los parmetros tcnico productivo, en el proceso de produccin
o de servicio, que garanticen la calidad requerida, y
Que todos los trabajadores conozcan la labor a realizar y que sta sea la
necesaria y conveniente para la actividad.
Debe tenerse en cuenta que la eficiencia de una operacin se encuentra influenciada
no solo por la cantidad de produccin, sino tambin por la calidad y otras caractersticas
del producto o el servicio prestado.
El resultado del trabajo del auditor ser determinar el grado de eficiencia en la
utilizacin de los recursos humanos y materiales en el desempeo de las actividades
propias de la entidad, basado en consideraciones factibles de acuerdo con la realidad
objetiva del momento en que la entidad realiz el trabajo.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
40/260
28
Eficacia
Es el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en trminos
de cantidad, calidad, tiempo, costo. Es fundamental por lo tanto que la organizacin
cuente con una planificacin detallada, con sistemas de informacin e instrumentos que
permitan conocer en forma confiable y oportuna la situacin en un momento
determinado y los desvos respecto a las metas proyectadas. Si esto no existe,
difcilmente podr medirse la eficacia.
Este aspecto tiene que ver con los resultados del proceso de trabajo de la entidad por lo
que debe comprobarse:
Que la produccin o el servicio se haya cumplido en la cantidad y calidad esperada.
Que sea socialmente til el producto obtenido o el servicio prestado. En resumen, quese hayan alcanzado los objetivos propuestos.
El auditor deber comprobar el cumplimiento de la produccin o el servicio y hacer
comparaciones con periodos anteriores para determinar progresos o retrocesos.
Estos tres elementos deben relacionarse entre s, al ser expuestos los resultados de la
entidad en el informe final del auditor.3
Luego de varios enfoques y definiciones de la Auditora de Gestin, es importante
establecer la existencia de similitudes y diferencias entre la Auditora de Gestin y la
Auditora Financiera, las que se muestran a continuacin:
3Pgina Web: http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm -
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
41/260
29
DIFERENCIAS Y SIMILITUDES DE LA AUDITORA DE GESTIN Y LA AUDITORA
FINANCIERA
AUDITORA DE GESTIN AUDITORA FINANCIERASIMILITUDES
Estudiar y evaluar el SistemaControl Interno.
Estudiar y evaluar elSistema de Control Interno.
DIFERENCIAS
Pretende ayudar a laadministracin a aumentar sueficiencia mediante lapresentacin derecomendaciones.
Emite una opinin mediantedictamen sobre larazonabilidadde los estados financieros.
Utiliza los estados financieroscomo un medio.
Los Estados Financierosconstituyen un fin.
Promueve la eficiencia de laoperacin, el aumento deingresos,la reduccin de los costos y lasimplificacin de tareas.
Da confiabilidad a losEstados Financieros.
Es no solo numrica. Es numrica.Su trabajo se efecta deforma detallada
Su trabajo se efecta atravs de pruebas selectivas
Puede participar en su
ejecucin profesionales decualesquieraespecialidades afines a laactividadque se audite.
La realizan soloprofesionales delrea econmica4.
2.1.2. Objetivos de Auditor a de Gestin
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
De control.-Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares prestablecidos.
4MALDONADO E. Milton. Auditora de Gestin, pg. 17, Tercera edicin Quito Ecuador2006
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
42/260
30
De productividad.-Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.-Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin
est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las
expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.-Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin
en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
De cambio.-La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a
la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizajeinstitucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice
para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido
instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
Objetivos especficos.
Determinar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios
previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o actividad
pertinente.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
43/260
31
Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera
eficiente y econmica.
Determinar si la entidad, programa o actividad ha cumplido con las leyes yreglamentos aplicables en materia de eficiencia y economa.
Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa
son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.
Revisar y evaluar la economa y eficiencia con que se han utilizado los recursos
humanos, materiales y financieros.
Determinar silos objetivos y metas propuestas han sido logrados.
Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y la
administracin de stos por parte del ente.
Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la administracin de
la entidad que se encuentra a disposicin de los organismos del estado y de lacomunidad en general.
Alentar a la administracin de la entidad para que produzca procesos tendientes
a brindar informacin sobre la economa, eficiencia y eficacia, desarrollando
metas y objetivos especficos y mensurables.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables
a operaciones gubernamentales, como as tambin de los planes, normas y
procedimientos establecidos.
Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan
la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
44/260
32
Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados contables financieros,
como as tambin sobre el grado de cumplimiento de los planes de accin y
presupuesto de las empresas y sociedades del estado.
Beneficio de la Auditoria de Gestin.
Los problemas administrativos y las dificultades operacionales pueden detectarse
antes de que suceda por lo que le permite a la organizacin evitar mayores
costos a causa de las deficiencias detectadas.
Representa otra herramienta administrativa para auxiliar a la organizacin en el
cumplimiento de los objetivos deseados ya que una de las causas del fracaso en
los negocios se debe a una pobre administracin.
Le permite a la empresa recomendar ciertas medidas para mejorar la situacin
presente.
Descarga a la direccin de obligaciones importantes dedicndose a asuntos no
delegables.
Extiende la funcin auditora a toda la empresa.
Asegura informacin detallada y objetiva.
Habita a los empleados trabajar con orden y mtodos.
Obliga a la empresa a replantear situaciones en una fuente continua y saludable
de nuevas ideas y aplicaciones.
Por lo que podemos resumir que mediante esta auditora se le ayuda a la
administracin a reducir los costos, aumentar las utilidades y aprovechar mejor losrecursos humanos, materiales y financieros.5
5Pgina Web: http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm -
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
45/260
33
2.1.3. Importancia de Auditor a de Gestin
Por sus caractersticas la Auditora de Gestin, constituye una herramienta fundamental
en las organizaciones, y su importancia est dada puesto que impulsa su crecimiento,
toda vez que permite detectar en qu reas se requiere un estudio ms profundo, que
acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias.
La Auditora de Gestin es importante ya que induce a una reflexin sustantiva sobre el
plan estratgico de la organizacin y nos orienta a la toma de decisiones a fin de
cumplir con los objetivos de la empresa, adems nos permite detectar a tiempo errores
y desviaciones de los objetivos de la empresa para de esta manera enmendar y
prevenir mediante un mejoramiento continuo del control interno posteriores
desviaciones, ayudando a la empresa a ser ms competitiva en el mercado.
2.1.4. Alcance de Auditor a de Gestin
Se refiere a la extensin del examen, este puede ser una auditora integral o un
examen especial, es decir si se van a examinar todos los procesos en su totalidad, o
solo uno de ellos. Tambin se detalla el periodo que va ha ser examinado que vara
dependiendo de las necesidades y del propsito de la auditora.
En la Auditora de Gestin tanto en la administracin como el personal que lleva a cabo
la auditora debe de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general, si se conoce que
esta auditora incluye una evaluacin detallada de cada aspecto operativo de
la organizacin, es decir que el alcance de debe tener presente:
Satisfaccin de los objetivos institucionales.
Nivel jerrquico de la empresa.
La participacin individual de los integrantes de la institucin.
De la misma forma sera oportuno considerar en la Auditora de Gestin, por la
amplitud del objetivo de esta revisin:
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
46/260
34
Regulaciones: Evaluar el cumplimiento de la legislacin, poltica y procedimientos
establecidos por los rganos y organismos estatales.
Eficiencia y Economa: Involucra la utilizacin del personal, instalaciones,
suministros, tiempos y recursos financieros para obtener mximos resultados con
los recursos proporcionados y utilizarlos con el menor costo posible.
Eficacia: Se relaciona con el logro de las metas y los objetivos para los cuales se
proporcionan los recursos.
Salvaguarda de Activos: Contempla la proteccin contra sustracciones y uso
indebido.
Calidad de la Informacin: Abarca la exactitud, la oportunidad, lo confiable, la
suficiencia y la credibilidad de la informacin, tanto operativa como financiera.
Por tanto el auditor debe estar alerta ante situaciones tales como:
Procedimientos que son ineficaces o ms costosos de los justificables
Duplicacin de esfuerzos de empleados u organismos
Oportunidades para mejorar la productividad mediante
la automatizacin de procesos manuales.
Exceso de personal con relacin al trabajo a efectuar
Fallos en el sistema de compras y acumulacin de cantidades innecesarias o
excesivas de propiedades, materiales o suministros.
En la etapa de exploracin y examen preliminar, debe quedar bien definido el alcance
de la auditora, y ste, en buena medida, podr delimitar el tamao de las pruebas, por
tanto la seleccin de la muestra en buena medida, podr delimitar el tema que sometael auditor6.
6Pgina Web: http://www.monografias.com/trabajos42/auditoria-de-gestion/auditoria-de-gestion2.shtml
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
47/260
35
2.2. Fases de la Auditor a de Gestin
2.2.1. Planificacin
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello depender
la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando
los recursos estrictamente necesarios. La planificacin debe ser cuidadosa, creativa,
positiva e imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar
los mtodos apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe recaer
en los miembros ms experimentados del grupo.
La planificacin de una auditoria comienza con la obtencin de informacin necesariapara definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a
realizar en la fase de ejecucin.
2.2.1.1. Planif icacin Preliminar
La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin
general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente lascondiciones existentes para ejecutar la auditoria.
La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden de
trabajo, continua con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con la
emisin de un reporte para el conocimiento del jefe de auditora. Las
principales tcnicas utilizadas para desarrollar la planificacin preliminar son
las entrevistas, las observaciones y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar la
informacin importante relacionada con el examen.
La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar de la
auditoria contendr como mnimo lo siguiente:
Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
48/260
36
Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u
objetivos a cumplir.
Identificacin y determinacin del grado de confiabilidad de la informacin que la
entidad proporcionara en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de
riesgos laborales y seguridad industrial.
2.2.1.2. Planificacin Especfica
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la
eficiente utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para
la auditoria. Se fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin
preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar elcontrol interno,
evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de
auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin mediante
losprogramas respectivos.
Se debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificacin especfica:
Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin
preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.
Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en
la planificacin preliminar.
Evaluar laestructura decontrol interno del ente o rea a examinar.7
7Pgina Web: http://www.monografias.com/trabajos82/planificacion-auditoria/planificacion-auditoria.shtml
http://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtml -
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
49/260
37
2.2.2. Ejecucin del Trabajo
Esta fase involucra bsicamente la recopilacin de evidencias suficientes,
competentes y pertinentes sobre los asuntos ms importantes para la realizacin
de pruebas y anlisis de las evidencias, para asegurar el xito de la auditora, de
modo de acumular bases suficientes para la formulacin de observaciones,
conclusiones y/o recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas, as como
para acreditar haber llevado a cabo el examen de acuerdo con los requisitos
previamente establecidos.
Tambin en esta etapa se aplican procedimientos y tcnicas de auditora que
comprenden: pruebas y evaluacin de controles, identificacin de evidencia (condicin
y criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo condicin, criterio, causa-efecto, y
evaluacin de comentarios de la entidad) y comunicacin de los resultados a los
funcionarios responsables de la empresa evaluada.8
2.2.2.1. Programa de Auditora.9
El programa de auditora es el conjunto de procedimiento y acciones que el auditor
debe realizar con el fin de alcanzar los objetivos trazados, lograr evidencias suficientesy competentes con un mnimo de error.
Es difcil, por no decir imposible, que se pueda confeccionar un programa que satisfaga
todas las expectativas, pues es muy importante la buena preparacin del auditor y los
procedimientos que deben seguirse no son siempre los mismos, ya que dependern de
las circunstancias particulares de cada entidad.
Sobre esto Montgomery plantea lo siguiente:
Nada puede hacer ms dao a los que se dedican a este estudio que el empleo
exclusivo de reglas condensadas de trabajo; todos aquellos que ejercen su profesin
atendindose a programas que han sido formuladas por otras personas son culpables
8 http://www.ecobachillerato.com/temasecem/auditoria.pdf9http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htmhttp://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/auditoria-de-gestion-en-el-area-financiera.htm -
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
50/260
38
de negligencias, s permiten que unas reglas inmutables anulen toda su independencia
de criterio. Sin embargo, no hay inconvenientes en que se emplee un resumen de los
procedimientos que hay que seguir en casi todas las auditoras, siempre que el
resumen se base en los principios fundamentales de la auditora y se ponga en prctica
sobre esa base.
Si bien coincidimos con este criterio, la realidad es que se hace necesario elaborar un
programa que sirva de gua general en el desarrollo de trabajo de los auditores y que
ste sea ajustable. El esquema tpico de un programa de auditora incluye lo siguiente:
Tema de auditor a:Donde se identifica el rea a ser auditada.
Objetivos de Auditor a:Donde se indica el propsito del trabajo de auditora a realizar.
Alcances de audi tora: Aqu se identifica los sistemas especficos o unidades de
organizacin que se han de incluir en la revisin en un perodo de tiempo determinado.
Planificacin previa:Donde se identifica los recursos y destrezas que se necesitan
para realizar el trabajo as como las fuentes de informacin para pruebas o revisin y
lugares fsicos o instalaciones donde se va auditar.
Aspectos a tener en cuenta en la confeccin del programa de auditora de gestin.
1.- Planes y Objetivos.
Examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.
2.- Organizacin.
a. Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.
b. Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de
organizacin de la empresa, (si es que la hay).
c. Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de una
buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
51/260
39
3.- Polticas y Prct icas.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser emprendida
para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
4.- Reglamentos.
Determinar si la empresa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales y los
emitidos por los entes de control.
5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o
irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr
mejoras.
6.- Controles.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un mejor
control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados.
8.- Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea
sujeta a evaluacin.
9.- Equipo Fsico y su Disposicin.
Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una
mejor o ms amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l las soluciones
ms convenientes.
El programa permite:
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
52/260
40
Organizar el trabajo adecuadamente.
Facilita la sustitucin de auditores.
Evita interrupciones de trabajo por la falta del jefe de auditora.
Ofrece un rcord detallado de todo lo realizado y es de gran ayuda para la
preparacin del informe.
Estudiar y evaluar el Sistema de Control Interno.
Emitir una opinin mediante dictamen sobre la razonabilidad y fiabilidad de la
Contabilidad.
2.2.2.1.1. Pruebas de Cumplimiento.10
Una prueba de cumplimiento es una prueba que rene evidencia de auditora para
indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos.
El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles
sobre los cuales depositar confianza para modificar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos sobre las operaciones, los cuales siempre deben ser
probados, dado que aseguran la integridad de la informacin.
El diseo de las pruebas de cumpl imiento
Diseamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo
de los controles internos, debemos enfocarnos:
Se ejecutaron los procedimientos previstos?
Se ejecutaron adecuadamente?
Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregacin
de funciones?
10 http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml#PRUEBAS
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
53/260
41
Por lo tanto, debemos elaborar una prueba para determinar si el control se est
realizando y otra prueba para indicar si la informacin sujeta a control se est
comprobando que es correcta
Entonces la tarea de disear las pruebas depende su efectividad, al conocimiento y
pericia del auditor, a las circunstancias particulares de cada cliente.
Tipos de prueba de cumpl imiento
Existen pruebas de:
Detalles:las cuales entendemos que se refieren a la verificacin de constancia de un
control realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha, parte,
descripcin. Contenido en un documento o soporte magntico.
Mediante:
Comparacin de igual tributos entre distintos documentos.
Comparacin entre los nmeros de los comprobantes.
Verificaciones matemticas.
Cumplimiento con autorizacin general o particular.
Verificacin de secuencia numrica
Observacin:
El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la
prueba. Ejemplo Control de integridad de poblacin en la captura de informacin tienen
como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el
sistema de procesamiento. Lo que preocupa a la auditoria es que algunos de esos
intercambios, no sean registrados.
Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no
descubrir las omisiones. Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagacin
y observacin.
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
54/260
42
2.2.2.1.2. Pruebas Sustantivas.
Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia
referida a la informacin sobre operaciones. Estn relacionadas con la integridad, la
exactitud y la validez de la informacin auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin
que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las
cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan
a obtener evidencia de la siguiente manera:
Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar las
unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de losactivos.
Evidencia documental: consistente en verificar documentos.
Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar
cambios significativos que debern ser explicados al auditor
Evidencia por medio de clculos: realizacin de clculos y pruebas globales para
verificar la precisin de las operaciones y documentos.
Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos.
El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y
al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben
aplicar los otros tipos de evidencia indicados.11
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al
auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuando pueden ocurrir prdidas
materiales durante el proceso de la informacin.
Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:
Pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o
confidencialidad.
11http://www.buenastareas.com/ensayos/Pruebas-Sustantivas-y-De-Cumplimiento-De/1590243.html
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
55/260
43
Prueba para asegurar la calidad de los datos.
Pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
Prueba para comparar con los datos o contadores fsicos.
Confirmacin de datos con fuentes externas
Pruebas para confirmar la adecuada comunicacin. Prueba para determinar falta de seguridad.
Pruebas para determinar problemas de legalidad.12
2.2.2.2. Evaluacin del Sistema de Control Interno13
2.2.2.2.1. Definicin de Control Interno
El sistema de control interno es un instrumento de gestin que comprende el plan de
organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos adoptados dentro de una
entidad para salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de su
informacin administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la
observancia de las polticas prescritas y propender al cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
El concepto de control interno abarca todo el conjunto de mecanismos y procedimientos
establecidos por los organismos para asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia
de sus operaciones y actividades.
Objetivos
Proteger activos y salvaguardar los bienes del ente.
Garantizar la razonabilidad y confiabilidad de la informacin contable y la
integridad de los sistemas de informacin.
12http://www.mitecnologico.com/Main/PruebasSustantivas13http://estatico.buenosaires.gov.ar/areas/sindicatura/biblioteca/auditoria_gestion_empresas_soc_estado.pdf
-
7/25/2019 Tesis Hugo Garcia
56/260
44
Asegurar el cumplimiento de la normativa aplicable.
Promover la eficiencia operativa.
Fomentar la adhesin a la poltica administrativa establecida.
Garantizar el cumplimiento de metas y objetivos programados.
2.2.2.2.2. Tipos de Control Interno14
Los tipos de Control Interno se clasifican en Administrativos y Financieros:
Control interno administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de
decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la
administracin, de manera que fomenta laeficiencia de lasoperaciones,la observancia
de lapoltica prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economa de los procesos de decisin.
Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los
recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros
contables, y de los estados einformes financieros que se produzcan, sobre losactivos,
pasivos,patrimonio y demsderechos yobligaciones de la organizacin.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y
economa con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a travs de los
presupuestos respectivos.
14 http://www.perucontable.com/monografias/sistema-de-control-interno-auditoria/
http://www.mon