AGAC - ACAC
TALLER
RETENEDORES
2005
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS
Arts. 113, 118 LISR y 2 fracc. I, inciso g) DVT 2005
1. Retener y enterar ISR:
Servicios personales subordinados (salarios)P. F.
Asimilados a salarios
2. Entregar en efectivo el crédito al salario
A Cargo, enterar en febrero
3. Calcular el Impuesto Anual A Favor, compensar
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS
Arts. 116 LISR vigente en 2004
Haya iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero o deje de prestar servicios antes del 1 de diciembre, del año de que se trate
Obtenga ingresos anuales por salarios o asimilados que excedan de $ 300,000.00
Comunique por escrito al retenedor que presentarádeclaración anual
4. No se efectuará cálculo del ISR Anual, cuando el trabajador:
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS
Art. 15 fracc. III RCFF, 118 LISR vigente en 2004 y Regla 2.3.6. RMF
5. Inscribir a los asalariados o cerciorarse que estén
inscritos en el RFC
6. Solicitar constancia de remuneraciones cubiertas, por
otros patrones
7. Aplicación del CAS una sola vez, solicitar al trabajador información (Antes de que se efectúe el primer pago por sueldos y salarios en el año de que se trate)
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS
Art. 118 LISR vigente en 2004
8. Expedir constancia de los ingresos por salarios (a más tardar 31 enero)
9. Expedir constancia de viáticos pagados (a más tardar 15 febrero)
10. Constancia en caso de retiro (dentro del mes siguiente)
11. Declaración informativa de pagos por sueldos ysalarios, CAS entregado en efectivo (15 febrero)
SUBSIDIO FISCALSUBSIDIO FISCAL
Arts. 114 y 178 LISR 2 fracc. I, incisos f) e i) DVT 2005
Subsidio Fiscal
Disminución del ISR para personas físicas
PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005
Art. 114 LISR vigente en 2004
Ejemplo:
Total de pagos por sueldos y demás ingresosque sirvieron de base para el ISR en el ejercicioanterior (Total de ingresos gravados)* $ 1,000,000.00
Total de erogaciones efectuadas**en el mismo periodo $ 1,100,000.00
Proporción de Subsidio .90
ENTRE
IGUAL
PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005
Art. 114 LISR vigente en 2004 y Regla 3.13.5. RMF
No procede la aplicación del subsidio cuando la proporción
determinada sea inferior al 50 %
* En el total de pagos se incluyen salarios mínimos
* * En el total de erogaciones no se incluyen las cuotas al IMSS e INFONAVIT
DETERMINACIÓN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE Y NO ACREDITABLE CON MECÁNICA 2005
DETERMINACIÓN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE Y NO ACREDITABLE CON MECÁNICA 2005
Monto del Subsidio Acreditable:
Importe del Subsidio al 100%
Menos: Monto del Subsidio no Acreditable
Igual: Monto del Subsidio Acreditable
Monto del Subsidio No Acreditable:
Importe del Subsidio al 100%
Por: 2 (1 - Proporción de Subsidio)
Igual: Monto del Subsidio no Acreditable
CRÉDITO AL SALARIO(CAS)
CRÉDITO AL SALARIO(CAS)
Aspectos Importantes:
El CAS entregado al trabajador no se considera ingreso acumulable, ni formará parte de la base gravable de cualquier otra contribución
El pago de CAS no se debe considerar parala determinación de la proporción del subsidio acreditable
Los retenedores podrán acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros las cantidades entregadas a los trabajadores por CAS
Art. 2 fracc. I, inciso g) DVT 2005
MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005
MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005
Cálculo del ISR (Tarifa Art. 113):
Total de ingresos percibidos en el mes
- Ingresos exentos (en su caso)Impuesto local, tasa menor a 5% (Para 2006)
= Base del impuesto
- Límite inferior
= Excedente del límite inferior
x Por ciento para aplicarse s/excedente del límite inferior
= Impuesto marginal
+ Cuota fija
= Impuesto determinado
MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005
MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005
Cálculo del Subsidio (Tabla Art. 114):
Base del impuesto- Límite inferior= Excedente del límite inferiorx Por ciento para aplicarse s/excedente del límite
inferior (Art. 113)= Impuesto marginalx Por ciento de subsidio s/impuesto marginal (Art. 114)= Subsidio s/impuesto marginal+ Cuota fija de subsidio= Subsidio al 100%
MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005
MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005
Cálculo del Subsidio (Tabla Art. 114):
Monto del subsidio al 100%
- Monto del subsidio no acreditable
= Monto del subsidio acreditable
MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005
MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005
Impuesto determinado Art. 113
- Monto del subsidio acreditable Art. 114
= Impuesto subsidiado
- Crédito al salario mensual (Art. 2 fracc. I, inciso g), de DVT 2005)
= Impuesto determinado a cargo del trabajador oCrédito al Salario a favor del trabajador
Constancia de Retenciones
Constancia de Retenciones
CONSTANCIA DE RETENCIONESCONSTANCIA DE RETENCIONES
Utilizar el Formato 37 o la impresión del Anexo 1 delprograma para la presentación de la declaración informativamúltiple (DIM)
Dicho programa podrá descargarlo de la página del SAT:(www.sat.gob.mx)
Regla 2.20.5 de la RMF 2005
Proporcionar constancia del monto total de viáticospagados
Art. 118, fracción VII LISR
Nota: Dentro del monto de viáticos, deben considerarse losgastos de transportación.
CONSTANCIA DE RETENCIONESCONSTANCIA DE RETENCIONES
Leyenda:
“Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaración informativa (múltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha _____ y a la que le correspondió el número de folio o de operación _____, así mismo, SI ( ) o NO ( ) se realizó el cálculo anual en los términos que establece la Ley del ISR.”
Regla 3.13.8 de la RMF 2005
Inscripción deAsalariados Efectuada por
el Empleador
INSCRIPCIÓN DE ASALARIADOSINSCRIPCIÓN DE ASALARIADOS
Los retenedores deberán solicitar la inscripción de sus trabajadores o de los asimilados a sueldos, para lo cualdeberán proporcionarles los datos necesarios.
Art. 27 quinto párrafo CFF
Los asalariados deberán ser inscritos por el empleador, mediante la presentación, en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal de los siguientes documentos:
• Escrito libre• Dispositivo magnético, por cada uno de los grupos de
trabajadoresRegla 2.3.6 de la RMF 2005
INSCRIPCIÓN DE ASALARIADOSINSCRIPCIÓN DE ASALARIADOS
Grupos de trabajadores:AsalariadosAsimilados a sueldosActividades empresariales asimilados a sueldos
Regla 2.3.6 de la RMF 2005
Ejemplo de captura en el dispositivo magnético:SAT970701NN3AAAC670116MDFLLR00,16/05/1999,AAAD670417HDFLGV01,01/05/2001,AACA580711HDFLRR00,01/10/1980,XTOHE640123MSPVRL09,01/10/1988,XTOHE710401HDFRRL07,01/01/1999,
Inscripción vía DIMAnexo 1 del DOF 10 mayo 2005
Declaración InformativaMúltiple
DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLEDECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE
Los retenedores tienen la obligación de presentar diversas declaraciones informativas, como son:
Crédito al salario Sueldos y salariosRetenciones por honorariosRetenciones por arrendamientoRetenciones de IVA
Dichas declaraciones son las correspondientes al ejercicio 2003 y subsecuentes, incluyendo las complementarias y extemporáneas, deberán hacerlo a través de la Declaración Informativa Múltiple y anexos que la integran, vía Internet (CIEC o Firma Electrónica) o en medios magnéticos
Reglas 2.20.1. y 2.20.8. de la RMF 2005
RECOMENDACIONES AL PRESENTAR SU DECLARACIÓN INFORMATIVA
RECOMENDACIONES AL PRESENTAR SU DECLARACIÓN INFORMATIVA
RFC del patrón o de otros retenedoresRFC del trabajadorNombre del patrón o de otros retenedores, y deltrabajadorCURP del patrón o de otros retenedores, y deltrabajadorTotal de ingresos, ingresos exentos y monto deretencionesSubsidio acreditable y subsidio no acreditableProporción de subsidio Número de trabajadores