Charla de IGA
Retención Impuesto a las Ganancias
Empleados en Relación de Dependencia
Diciembre 2011
• IMPUESTO A LAS GANANCIAS• EMPLEADOS EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA• NORMAS LEGALES:• LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
(LIG): ARTICULO 79• IMPUTACION DE GANANCIAS – GASTOS
(LIG): ARTICULO 18• INGRESOS: PERCIBIDO• GASTOS: PAGADO
• PERIODO FISCAL PERSONAS FISICAS: AÑO CALENDARIO
• REGIMEN DE RETENCION: RESOLUCION GENERAL N° 2437/ AFIP
• REGIMEN DE RETENCION: RESOLUCION GENERAL N° 2437/ AFIP
• CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION
• Desempeño de cargos públicos y gastos protocolares• Trabajo personal ejecutado en relación de dependencia• Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier
especie, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal.• Servicios personales prestados por los socios de las
cooperativas de trabajo.• Planes de Seguro de Retiro (Renta Vitalicia Provisional)• DINERO + ESPECIE• RESIDENTE EN EL PAIS
• DETERMINACION DE LA GANANCIA BRUTA• SE ENCUENTRAN GRAVADOS
• HORAS EXTRAS.• ADICIONALES POR ZONA, TITULO, ETC.• VACACIONES• GRATIFICACIONES DE CUALQUIER NATURALEZA.• RETRIBUCIONES PERCIBIDAS POR EL DESARROLLO DE SU
ACTIVIDAD EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.• REMUNERACIONES QUE SE PERCIBAN DURANTE LICENCIAS
O AUSENCIAS POR ENFERMEDAD.• INDEMNIZACIONES POR FALTA DE PREAVISO, EN EL CASO
DE DESPIDOS.
• BENEFICIOS SOCIALES: ARTICULO 100 LIG (p.e. vales de combustible, extensión y autorización de uso de tarjetas de crédito y/o compra, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educación del grupo familiar u otros conceptos similares).
• NO DEBEN TENERSE EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE
• ASIGNACIONES FAMILIARES.• INTERESES POR PRESTAMOS AL EMPLEADOR.• INDEMNIZACIONES PERCIBIDAS POR CAUSA DE MUERTE O
INCAPACIDAD PRODUCIDA POR ACCIDENTE O ENFERMEDAD. • INDEMNIZACION POR ANTIGÜEDAD QUE HUBIERAN
CORRESPONDIDO LEGALMENTE EN CASO DE DESPIDO.• INDEMNIZACIONES QUE CORRESPONDAN EN VIRTUD DE
ACOGIMIENTOS A REGIMENES DE RETIRO VOLUNTARIO, EN LA MEDIDA QUE NO SE SUPEREN LOS MONTOS EN CONCEPTO DE INDEMNIZACIÓN POR ANTIGÜEDAD, EN CASO DE DESPIDO.
• PAGOS POR SERVICIOS COMPRENDIDOS EN LA LEY 19.640 (TIERRA DEL FUEGO).
• TRATAMIENTOS DIFERENCIALES (p.e. Ley 26.176 - PETROLEROS).
• RETRIBUCIONES NO HABITUALES
• SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO.• PLUS VACACIONAL.• AJUSTES DE HABERES DE AÑOS ANTERIORES, EN
LA MEDIDA QUE SE OPTE POR GRAVARLO EN EL PERIODO DE LA PERCEPCION.
• GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS.• PRORRATEO EN FORMA PROPORCIONAL AL MES
DE PAGO Y LOS MESES QUE RESTEN PARA CONCLUIR EL PERIODO FISCAL EN CURSO.
• PLURIEMPLEO• INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA• JUBILACIONES• UNICO AGENTE DE RETENCION• LIQUIDACIONES FINALES – PAGOS EN
CUOTAS• GROSSING UP / ACRECENTAMIENTO• DEDUCCIONES ADMITIDAS• ANEXO III – R.G. 2437/AFIP – F.572• DEDUCCIONES NO ADMITIDAS EN LA R.G.
2437/AFIP (SI EN LIG)
• OBLIGACIONES EMPLEADOS EN RELACION DEPENDENCIA
• DECLARACION JURADA PATRIMONIAL• GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $
96.000• DECLARACIÓN JURADA IMPUESTO A LAS
GANANCIAS• GANANCIAS BRUTAS IGUALES O SUPERIORES A $
144.000• OPCION: UTILIZACION REGIMEN SIMPLIFICADO
DICTAMENES Y FALLO
• DAT 25/09: HONORARIOS > RG 830• DAT 26/09: BONIF.POR JUBILAC.(DAT 50/07)• DAT 18/09: LIQ FINAL POR DESPIDO • DAT 60/08: PRIMAS POR SEGUROS DE VIDA• DAT 68/07: AUTOMOVIL DEL EMPLEADO
• FALLO CSJN AMELIA BEATRIZ DE LORENZO INDEMNIZACION ART 178 LCT (EMBARZO) EXENTA IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ante la ausencia de convalidación por ley del incremento de las deducciones personales, la AFIP ha dictado a la fecha las siguientes normas:
• R.G. 2866/2010
• R.G. 3008/2010
• Circular 1/2011
• R.G. 3073/2011
DETERMINACION IMPUESTO ANUAL – CONCEPTOS COMPUTABLES
SUPUESTOS
Remuneraciones y otros conceptos alcanzadosRemuneración Neta Anual Percibida 164.726,00
Deducciones y desgravaciones
ConceptoImporte abonado
en el periodoPrimas de seguro de vida 2.000,00 Aportes seguro de retiro 2.000,00 Gastos de sepelio 3.000,00 Intereses Creditos hipotecarios 30.000,00 Personal Domestico 12.000,00 Honorarios por asistencia medica 20.000,00 Cuotas médico asistenciales 15.000,00 Donaciones 5.000,00
Deducciones PersonalesCantidad Meses a Cargo
Cónyuge 12 mesesHijos 3 12 mesesOtras Cargas 2 12 meses
Remuneraciones y otros Conceptos Computables
CantidadEstimado al
31/12
REMUNERACIONES Y OTROS CONCEPTOS ALCANZADOS
Remuneración Bruta. 178.545
Gratificación Anual 0
Gratific. Extraordinaria; Premio Fidelidad; Otros 0
Remuneración Exenta 0
Remuneración Otros Empleos 0
Remuneración no Alcanzada 0
Plus Vacacional 0
Vales Almuerzo 0
Vales Canasta 0
Remuneración Computable 178.545
Deducciones y Desgravaciones (Sin centavos)
DEDUCCIONES Y DESGRAVACIONES
Aporte Jubilatorios sobre Sueldos 11.647 Aportes Obra Social y Ley 19.032 sobre Sueldos 2.172 Aportes Jubilatorios otros empleos 0Aportes Cajas profesionales 0Primas de seguro de vida 2000 996 Aportes seguro de retiro 2000 0Gastos de sepelio - N° de personas fallecidas 1 3000 996Intereses créditos hipotecarios 30000 20000Aportes a sociedades de garantía recíproca 0 0
Personal doméstico (Ley 26.063, art.16) 13000 9000Otros sin tope 0 0Cuota sindical 0 0Honorarios por asistencia médica y paramédica 20000 6687Cuotas médico - asistenciales 15000 6687Donaciones 5000 5000
Total Deducciones 63.185
Ganancia Neta Proyectada 115.360
Deducciones Personales – Art.23
Ganancia No Imponible 9000
Deducción Especial 43200
Carga de Familia - Cónyuge - meses a cargo en el año 12 10000
Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el año 12 5000
Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el año 12 5000
Carga de Familia - Hijo/a - meses a cargo en el año 12 5000
Otras Cargas de Familia - meses a cargo en el año 12 3750
Otras Cargas de Familia - meses a cargo en el año 12 3750
Remuneración Sujeta a Impuesto 30.660
Impuesto Determinado 4.352
DEDUCCIONES PERSONALES - ARTÍCULO 23 (sin centavos)
Diferencia de impuesto tablas Art. 23 de la Ley / R.G. 3073/AFIP =
4.352
Rentas del trabajo personal en relación de dependencia. Régimen de retenciones. Período fiscal 2011.
DEDUCCIONES ACUMULADAS AL MES DE DICIEMBRE.
CONCEPTO IMPORTE
ACUMULADO
A DICIEMBRE
$
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] 9.000
B) Deducción por carga de familia [art. 23, inc. b)]. Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción:
1. Cónyuge 10.000
2. Hijo 5.000
3. Otras cargas 3.750
C) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] 9.000
D) Deducción especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] 43.200
E) Primas de seguros [art. 81, inc. b) ] 996,23
F) Gastos de Sepelio [art. 22 ] 996,23
Fuente: RG (AFIP) 2437 (BO: 22/4/2008) y RG (AFIP) 2490 (BO: 12/9/2008)
Rentas del trabajo personal en relación de dependencia. Régimen de retenciones. Período fiscal 2011.
TASAS DEL IMPUESTO PARA LOS PERIODOS FISCALES 2000 Y SS
Ganancia neta imponible acumulada Tabla ITabla II -
Simplificada
MÁS DE $ A $ PAGARÁN $MÁS EL
%
SOBRE EL
EXCEDENTE DE $
(G = GANANCIA NETA IMPONIBLE)
PAGARÁN $
0 10.000 - 9 - (0,09 X G) -
10.000 20.000 900 14 10.000 (0,14 X G) - 500
20.000 30.000 2.300 19 20.000 (0,19 X G) - 1.500
30.000 60.000 4.200 23 30.000 (0,23 X G) - 2.700
60.000 90.000 11.100 27 60.000 (0,27 X G) - 5.100
90.000 120.000 19.200 31 90.000 (0,31 X G) - 8.700
120.000 en adelante 28.500 35 120.000 (0,35 X G) - 13.500