Download - Residencia, Asistencia Técnica, Servicios Técnicos y Consultoría y Regalías. Obstáculos y Avances
Residencia, Asistencia Técnica, Servicios Técnicos y Consultoría y
Regalías
Obstáculos y Avances
Camilo Francisco Caycedo Tribín
I. Residencia
A. Definición fundamental para la aplicación del convenio.
Artículo 1 «El presente convenio se aplica a las personas
residentes…»
B. Necesidad: Fijación de las reglas de distribución de la tributación
I. Residencia
Las reglas de distribución pueden resumirse en:
A. Normas que conceden la potestad exclusiva de gravar la renta al estado de la residencia
• BE no atribuibles a EP (art 7, párrafo 1) • Utilidades por operación, venta de buques o aeronaves en
tráfico internac. y el patrimonio (art 8 y arts 13 y 22 párrafo 3) • Regalías (art 12) • Utilidad por la enajenación de acciones o títulos valores (art 13,
párrafo 5). Patrimonio representado en ellos (art 22, párrafo 4)
I. Residencia
B. Normas que conceden la potestad «ilimitada» de gravar la renta al estado de fuente
• Rentas inmobiliarias, (art 7, párrafo 1) • Rentas y patrimonio mueble del EP
(art 7 y arts 13 y 22 párrafo 3) • Remuneración por un empleo en el
sector privado (salvo que la permanencia sea menor a 183 días)
• Rentas artistas y deportistas (art 17)
I. Residencia
C. Normas que conceden la potestad limitada de gravar la renta al estado de fuente
• Dividendos (art 10)
• Intereses (art 11)
I. Residencia
Remisión al derecho interno
Más de seis (6) meses continuos o discontinuos Año o período gravable Nacionales que conserven familia o asiento principal de los negocios
Más de seis (6) meses en total Año calendario o dentro de dos (2) años tributarios
Gravados únicamente sobre fuente nacional
I. Residencia
¿ Si es fundamental, por qué no somos cuidadosos?
¿Investigación Inadecuada?
Prueba de la Residencia • Chile: Circular 17/04 SII • Colombia: Resolución 3283/09 Dian
Uso del CDI por parte de un sujeto que no entraría en el ámbito de aplicación ¿Treaty Shopping?
I. Residencia
Reglas especiales para dirimir conflictos A. Vivienda permanente a su disposición
• Propia, arrendada y continua
B. Vivienda permanente en los dos estados: Centro de Intereses Vitales
• Relaciones personales más estrechas • Criterios: Lugar en el que siempre ha vivido, trabajado o
dónde se encuentran su familia y propiedades. Caso x Caso
I. Residencia
Reglas especiales para dirimir conflictos
C. Donde viva habitualmente
• … si no tiene vivienda permanente ni CEV en uno de los estados contratantes
• Habitualidad no hace referencia a tiempo • Análisis caso por caso considerando circunstancias de modo,
tiempo y lugar
D. De donde sea nacional.
• … vivienda permanente en los dos o en ninguno, no se puede determinar CEV y tampoco vive habitualmente en ninguno
I. Residencia
Reglas especiales para dirimir conflictos
E. Mutuo acuerdo
• Nacional de los dos Estados o de ninguno • Si no se ponen de acuerdo no hay lugar a la aplicación de los
beneficios contenidos en el convenio
II. AT, ST, Consultoría y Regalías
A. Cantidades pagadas por el uso o derecho de uso, derechos de autor, de equipos industriales, comerciales o científicos, patentes, marcas etc.
B. Se incluyen los servicios prestados por AT, ST y Consultoría
II. AT, ST, Consultoría y Regalías
Alcance concepto de regalías – Copias Software
• Administración de Impuestos: Cualquier pago relacionado con el uso del Software se considera regalías (art 12), salvo que se transfieran la totalidad de los derechos (26.4% sin A.D.I)
• Comentarios de la OCDE: Venta copias de Software son B.E.
¿CONFLICTO? Compañía A
CHILE Compañía B COLOMBIA Venta software contable con
modificaciones especiales para uso exclusivo del cliente
Beneficios Empresariales Gravados en Chile
Regalías: Retención en la fuente 10% en Colombia
¿DOBLE TRIBUTACIÓN?
II. AT, ST, Consultoría y Regalías
Arrendamiento: ¿Uso o derecho de uso?
Compañía X CHILE
Compañía Y COLOMBIA Arrendamiento
de equipos industriales
MISMO PROBLEMA
En caso que el arrendamiento se considere uso o derecho de uso
II. AT, ST, Consultoría y Regalías